SISTEMAS CONTABLES

Sistemas Contables, Contabilidad, Objetivos, Características, Usuarios

Empresa: Organización con fines de lucro

Patrimonio: Bienes y deudas de un ente

Fondos - Compras- Ventas - Stock - Personal

Contable -> Asientos
↓↓
Estados contables

Asiento contable: Traducir al idioma contable datos económicos o financieros.

Tipos de contabilidad
Contabilidad legal: De acuerdo a las normas contables.
Normas contables: Normas legales que dicen cómo llevar la contabilidad.
Contabilidad gerencial: De acuerdo a las normas que le sirvan a la empresa.

Componentes de un sistema contable:

·Informes a emitir: Estados contables, otros.
·Plan de cuentas.
·Registros contables: Libros, memorias, etc.
·Métodos de registro: Manual, computarizados.
·Medios de registro: Partida doble.
·Control Interno.
·Archivos de comprobantes.

Quienes deben llevar una contabilidad:

Las personas jurídicas privadas (sociedades de derecho) tienen obligación de llevar la
contabilidad lega, también quienes realizan una actividad comercial en sociedad, y los titulares
de organizaciones comerciales, industriales, etc.
Los profesionales libres o comerciantes independientes no.
Registros obligatorios (deben ser presentados ante la I.G.J= Inspección General de la Justicia):
·Libro diario (para grandes cantidades libros mensuales)
·Inventario y balance

Requisitos y cualidades para los informes contables:

·Oportunidad: La información contable se debe entregar en el momento exacto.
·Uniforme: El ente debe aplicar las normas contables en todos los periodos.
·Comparabilidad: Consiste en cotejar los estados contables de un ente de dos o más periodos
distintos; o cotejar los estados contables de dos entes distintos. Para que haya comparabilidad
debe haber uniformidad.
·Prudencia (valuación): Los recursos no deben ser valuados por encima de su valor de venta. Y
las deudas no deben ser valuadas por debajo de los recursos necesarios para su cancelación.
·Devengado: Cuándo reconozco un resultado (ganancia o pérdida).
·Periodicidad: La información contable debe abarcar un periodo de tiempo.
·Sistematicidad: Debe ser ordenada.
·Verificabilidad: que pueda ser comprobada
·Integridad: debe abarcar todas las operaciones del ente.
·Confiabilidad: la información contable debe ser preparada de acuerdo a normas legales y
normas profesionales
·Neutralidad: Debe estar preparada para el usuario en general.
·Objetiva: Las normas para preparar la información deben ser aplicada imparcialmente. No
debe deformarse la información para motivar determinadas conductas por parte de sus
usuarios.
·Claridad: que sea entendible.

Posibles usuarios de la información contable:

·Socios/acreedores/dueños
·Futuros inversionistas
·Empleados
·Otras empresas
·Proveedores
·Organizaciones recaudadoras
·Clientes
·Bancos
·Directores/Gerentes
·Auditores externos
·Auditores internos
Recursos que se necesitan y son considerados por la contabilidad:
·Dinero
·Bienes para la venta
·Lugar físico
·RRHH
·Bienes varios para usar
·Sistema contable

Sociedades
Persona humana/física
Persona jurídica

Sociedades:
Una sociedad es una persona jurídica, una sociedad de derecho.
Organización
·Con fines de lucro: Reparte ganancias entre los socios.
·Sin fines de lucro: Se reinvierten las ganancias.

AFIP: Administración Federal de Ingresos Públicos

Dependiente de la AFIP:
·DGI: Dirección General Impositiva
·ANA: Administración Nacional de Aduanas

I.G.J= Inspección General de la Justicia

Económico: Relacionado con la capacidad de generar recursos

Financiero: Relacionado con la capacidad de cobrar o pagar fondos.

Empresa
Comercial: Revende los productos en el mismo estado que los compró.
Industrial: Produce algún tipo de modificación a los productos que compran.
De servicios: Brindan algún servicio o atención.

Ejercicio Económico: 12 meses

Puede coincidir o no con el año calendario
Las empresas que cotizan en bolsa tienen ejercicios económicos de 3 meses.

Ciclo operativo ideal de una empresa comercial:

Cobra -> Compra -> Paga -> Vende ->... Cobra

Situación patrimonial: Es lo que se tiene y lo que se debe (lo que me deben a mí y lo que debo
yo).

Código Civil y Comercial: Ley general de sociedades

Sociedades Simples (antes sociedades de hecho): Responsabilidad ilimitada y solidaria.

A partir del nuevo código civil y comercial es obligatorio un pacto previo entre los socios, y tiene
valor entre las partes, es decir que los socios pueden invocar el uno contra otro las cláusulas
del contrato.
Las cláusulas del contrato pueden ser invocadas contra terceros si se prueba que
efectivamente lo conocieron.
Cualquiera de los socios puede representar a la sociedad (firmar contratos, etc.)
Las sociedades pueden inscribir bienes a su nombre
Los socios responden por partes IGUALES por las deudas que la sociedad tenga con terceros.
Si la sociedad no tiene previsto un plazo de duración, cualquiera de los socios puede pedir la
disolución de la sociedad

Sociedades formalmente constituidas: Responsabilidad limitada.

Los socios limitan su responsabilidad a las acciones o cuotas que integran a estas sociedades.

Tipos de Sociedades
Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL)
El capital se divide en cuotas.
Los socios limitan su responsabilidad a la integración de cuotas que subscriban o adquieran.
El número de socios no puede ser mayor a 50.

Sociedad Anónima (SA)

El capital se representa por acciones.
Los socios limitan su responsabilidad a la integración de las acciones suscritas.
 La sociedad se constituye por instrumento público y por acto único o por suscripción pública.

Sociedad Colectiva
Dividen su capital en partes de interés.
Los socios contraen responsabilidad subsidiaria, ilimitada y solidaria por las obligaciones
sociales de acuerdo con la legislación argentina.
Debe tener un mínimo de dos socios.
No existe un mínimo legal de capital.

Sociedad en Comandita Simple

Dividen su capital en partes de interés.
Tienen dos categorías de socios:
Comanditados: responden por las obligaciones sociales.
Comanditarios: solo responden con el capital que se obliguen a aportar.

Sociedad de Capital e Industria

Dividen su capital en partes de interés.
Tienen dos categorías de socios:
Capitalistas: responden por las obligaciones sociales.
Industriales: responden limitadamente hasta el total de las ganancias no percibidas.

Sociedad Unipersonal
Esta sólo se puede constituir como sociedad anónima.
No puede constituirse por una sociedad unipersonal.
Sociedad Anónima con Participación Estatal Mayoritaria
Son sociedades anónimas que se constituyen cuando el Estado represente por lo menos el 51
% del capital social.

Sociedad en Comandita por Acciones

Los socios comanditados responden por las obligaciones sociales.
Los comanditarios limitan su responsabilidad al capital que suscriben.
Sólo los aportes de los comanditarios se representan por acciones.

SRL SA

Exigencia de
Limitación en el número de socios capital mínimo.
CARACTERÍSTICAS
 Capital Social de 2,1 mil de millón o más, o Cerrada o de
menor Familia

Constitución
por acto único
o suscripción
pública
SUB-TIPOS

Debe contener
“Sociedad
Debe contener “Sociedad de Anónima” o
Responsabilidad Limitada” o “SRL” “SA”
DENOMINACIÓN SOCIAL

Instrumento Público o Privado con firmas Instrumento

certificadas Público
FORMA DEL CONTRATO

Publicación por
un día en
Boletín Oficial e
Publicación por un día en Boletín Oficial e Inscripción en
Inscripción en RPC RPC
INSCRIPCIÓN Y PUBLICACIÓN

Limitada a las
Limitada a la integración de las cuotas que acciones
adquieran o suscriban suscriptas
RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS

Dividido en
acciones. Cap.
Mínimo:
Dividido en cuotas $100.000
CAPITAL SOCIAL

Principio de
libre
transmisibilida
Posee limitaciones d
TRANSMISIBILIDAD

Máximo: 50 Sin restricción

NÚMERO DE SOCIOS

Gerencia Directorio
ADMINISTRACIÓN

Sindicatura Sindicatura

Optativa para sociedades de capital Consejo de

inferior Vigilancia
FISCALIZACIÓN

En la conformación de una sociedad:

·Aportes dinerarios: Pueden ser pagados a 2 años.
·Aportes no dinerarios (bienes): Deben ser aportados en el momento.
Capital Social: Lo que se comprometieron a aportar.
Capital integral: Lo que fue aportado concretamente.

Capital = Capital Social = Capital suscripto = Acciones en circulación

S.A: Acciones. EJ: Valor nominal: $100. Cotización mayor, menor o igual a $100.
S.R.L: Cuotas partes

Órganos de una sociedad:

·Decisorio: Asamblea de socios.
·Ejecutivo: Gerente, CEO, etc.
·De control: Síndico o Sindicatura.

Comprobantes

Son los documentos o constancias escritas, emanados de terceros o de la misma empresa, que
constituyen la base de las registraciones contables de sus operaciones.
Es la documentación respaldatoria necesaria para registrar las operaciones.
Internos: Para funciones internas de la empresa.
Externos: Para funciones relacionadas con terceros.

Facturas válidas son las que tienen el sello DGI CF.

“El que emite se queda con el duplicado”

Factura/Ticket/Ticket-Factura:
Es un documento que refleja la información de una operación de compraventa. En este
Documento una de las partes informa a la otra el monto adeudado por la venta realizada o por
el servicio prestado.
El ente que emite la factura es quien ha entregado los bienes o ha prestado el servicio.
Si la factura se emite por duplicado, el original es para el comprador mientras que el duplicado
queda en poder del vendedor.

Nota de crédito: Este documento se emite cuando el vendedor debe informar a su cliente que
la deuda de este último ha disminuido, por los motivos que en el mismo documento se
comunican. Los cuáles pueden ser por errores de facturación (se facturó un importe superior y
con la nota de crédito se corrige), devoluciones, casos de fallas en las mercaderías.
Nota de débito: Este documento se emite cuando el vendedor debe informar a su cliente que la
deuda de este último se ha incrementado a favor del primero, por los motivos que en el mismo
documento se comunican. Los cuales pueden ser informar un cargo por intereses, comunicar
un error en la confección de la factura. Se emite por duplicado, el original se envía al cliente y
el emisor retiene el duplicado.

Recibo
Es un documento que sirve de constancia de pago.
Por medio de este documento una parte informa a otra el monto recibido por los conceptos que
en el mismo se detallan.
Los recibos por lo general, se extienden por duplicado. El original se entrega a quien efectúa el
pago y el emisor (que es quien confecciona el recibo) se queda con el duplicado.

Remito
Es un documento que emite el vendedor para acompañar los bienes que son entregados al
comprador. Principalmente actúa como respaldo de la entrega de las mercaderías en
condiciones al comprador y este a su vez firma conforme la recepción de las mismas.
Habitualmente no se encuentran valorizados

Pagaré
Documento que extiende y entrega una persona a otra, mediante el cual contrae la obligación
de pagarle una cantidad de dinero en la fecha que figura en él

Cheque (cta. corriente bancaria)

Es un documento de naturaleza bancaria, que posee especificada, una orden escrita de pago,
mediante la cual el titular de una cuenta bancaria, también llamado librador, habilita a otra
persona, conocida como beneficiario, a cobrar una cantidad determinada de dinero en la
entidad bancaria, o libradora, donde el primero tiene sus fondos. Desde la fecha en la cual se
emite el cheque, el beneficiario tiene 30 días para presentarlo al cobro, o depositarlo.

Cheque de pago diferido: la diferencia con el anterior es que además de la fecha de emisión,
tiene una segunda fecha que es la que establece el momento a partir del cual el beneficiario
puede presentar el cheque para cobrarlo (o depositarlo); esta 2º fecha no podrá superar los 365
días de la fecha de emisión.

A nombre de: A una persona. Se retira con DNI.

Al portador: Lo retira cualquiera.
Cruzado (dos rayas en el borde superior izquierdo): Sólo se puede depositar.
A la orden: Sólo lo puede cobrar el nombre escrito con "a la orden". Significa que puedo
endosar el cheque a otra persona, si dijera "no a la orden" no puedo.

Documentos no estandarizados: No hay un formulario estandarizado para cierto tipo de

acciones. Ej: actas de asamblea, contratos, pólizas de seguro.

Minuta contable (no es un documento): es un instrumento de circulación interna que se usa

cuando no existe otro comprobante para respaldar determinados hechos, como, por ejemplo:
ajustes de conciliaciones, determinación del costo de mercaderías; planilla de liquidación de
sueldos.
Tipos de Factura
Facturas A, B, C, E, M
Factura E: No contiene IVA.
Factura C: Monotributistas. En una sola cuota encierra 3 conceptos: IVA, Impuesto a las
Ganancias, Obra Social.

Responsable Inscripto: Paga Impuesto a las ganancias, paga IVA. Emite Factura A y B.
Factura A: Contiene y discrimina IVA. Se la emite a otro Responsable Inscripto.
Factura B: Contiene, pero no discrimina IVA. Se la emite a Monotributistas, Consumidor Final y
Exentos
Ninguna Sociedad puede ser monotributista. Sólo puede ser responsable inscripto.
Monotributistas pueden recibir C o B, y emiten C.
Responsables Inscriptos pueden recibir A o C, emiten A o B.
Factura M: IVA discriminado. Es para potenciales responsables inscriptos en el período previo
a que se le autorice ser responsable inscripto.
Factura con CBU conformada:
CBU: Clave Bancaria Única
Existen tres tipos de facturas: A, B y C.

Las facturas A son emitidas por un responsable inscripto a otro responsable inscripto. El monto
del IVA debe estar discriminado. Las facturas B son las emitidas por un responsable inscripto a
un consumidor final, exento o monotributista. El monto del IVA no se discrimina. Las facturas C
son emitidas por los monotributistas o exentos, por todas sus ventas de bienes o locaciones de
servicios, sin importar la condición del comprador. No debe discriminarse el IVA.

Ecuación Patrimonial, Variaciones Patrimoniales

Características que deben reunir los recursos/activos para la contabilidad:
Un recurso que se considera activo debe estar relacionado con un ingreso futuro, cuando no,
pasa a ser un resultado negativo.

Ecuación patrimonial
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
(recursos) (aporte de 3ros) (aporte de socios)

Activo = Bienes + Derechos (de recibir bienes o servicios)

Pasivo= Obligaciones (de dar o de hacer), reintegrable (interés)
Patrimonio neto: En el momento cero es igual al capital, resultados, no reintegrable (dividendo).
Patrimonio neto: Es la parte del activo financiado por los socios o accionistas.

El activo, pasivo y patrimonio neto constituyen el patrimonio.

Cuentas

Cuenta: Agrupación de conceptos con características similares. Herramientas con las que
manejamos la registración contable

Activo + Resultados Negativos (-) = Pasivo + Capital + Resultados Positivos (+)

DEBE HABER
Saldo deudor Saldo acreedor

Algunas cuentas: caja, mercaderías, inmuebles, instalaciones, deudores por venta, préstamos
otorgados, juicios a cobrar, alquileres a cobrar, rodados, proveedores, sueldos a pagar,
impuestos a pagar, juicios a pagar.

Plan de cuentas:
Patrimoniales:
1) Activo
2) Pasivo
3) P. Neto
Resultados
4) Resultados Positivos
5) Resultados Negativos

Manual de cuentas: Explica qué es cada cuenta y cómo se utiliza (en la guía).

Variaciones patrimoniales
Modificativa: Modifica el patrimonio neto.
Permutativa: No modifica el patrimonio neto.
Constitutiva: Cuando se aporta el capital social.

Dos cosas que no pueden estar mal en contabilidad:

·Saldo de banco (saber cuánto tendría que tener en el banco).
·Los créditos (saber cuánto me deben quienes me deben).
 Ecuación Patrimonial Estática
A = P + PN

Ecuación Patrimonial Dinámica

A = P + PN + R(+) + R(-)
R(+) y R(-) pertenecen al PN

Devengado
¿Cuándo se reconoce un resultado?
Los resultados se van a conocer cuando se generan.

Principio de devengado
Devengar es reconocer un resultado cuando se produce el hecho generador,
independientemente de que se haya cobrado o pagado.

Devengamiento
¿Cuándo?
Venta: entrega del bien
Intereses: paso del tiempo
Alquiler: paso del tiempo
Sueldo: paso del tiempo
Impuesto/servicio (cargo fijo mensual): paso del tiempo

Las cuentas no llevan la palabra "pagado", llevan "devengado" o "a devengar".

El período para devengamiento es un mes.

El devengado va en estado de resultados. En pasivo van las cuentas "a pagar".

Moneda extranjera:

Fecha, EUROS Compra Venta

1/6 17 17,5
10/6 18 18,5
18/6 20 21
30/6 18 19

1/6 Compro € 1000. Venta a $17,5

D | H
Moneda Extranjera (A+) 17500 |
Caja (A-) | 17500
10/6 Compro € 100. Venta a $18,5
D | H
 Moneda Extranjera (A+) 1850 |
Caja (A-) | 1850
18/6 Vendo € 300. Compra a $20
Valúo mis euros. Tengo $19350 invertidos en euros. Tengo €1100. Los valúo:
19350/1100 = 17,6. O sea que cada euro mío costo en promedio 17,6. Por lo que cada euro
que venda implicará una baja de $17,6 de mi cuenta Moneda extranjera
Si vendo €300. Son 300*17,6= 5280. Y como vendo €300 a 20 me ingresan $6000.
D | H
Caja (A+) 6000 |
Moneda Extranjera (A-) | 5280
Diferencia de Cotización (R+) | 720
30/6 Revalúo mis euros. Tengo 1000 + 100 – 300 = €800
Al 30/6 el euro está $18 la compra. Si yo tengo 800, podría venderlos por 800*18= $ 14400

Mayorizo para ver cuánto valen mis euros actuales.

DEBE HABER
17500 5280
1850
=17500+1850-5280=14070= Saldo
14400-14070= 330 = R+
30/6 D | H
Moneda Extranjera (A+) 330 |
Dif Cot (R+) | 330

Caja y bancos
Cuenta: Agrupación de características similares.
Rubro: Agrupación de cuentas con características similares.
Caja y banco: Tiene que tener poder cancelatorio legal e ilimitado, y características de liquidez,
certeza y efectividad (es un rubro).
Caja: Dinero que tiene la empresa.
Banco cuenta corriente: Dinero que tiene la empresa en el banco
Fondo Fijo: Dinero que tiene la empresa para gastos menores.
Valores a depositar: Cheques al día.

Operaciones de partida transitorias: Se arreglan solas (ej: si deposito fuera de horario bancario)
Operaciones de partida permanente: tengo que solucionar (no se arregla solo)

Caja y bancos
 Según contabilidad = 10000 al 31/3

Extracto y no contabilidad

Gasto 20 permanente

Intereses 50 permanente

Préstamos bancarios permanente

Contabilidad y no extracto

Cheque emitido y no cobrado 100 transitoria

Cheque emitido y no entregado 20 permanente

Depósito 31/3 500 transitoria

DEBE HABER
Gastos bancarios (R-) 20
Banco 20
Interéses negativos 50
Banco 50
Banco 4000
Préstamos bancarios 4000
(P+)
Banco 200
Proveedores 200

Inversiones
¿Qué es una inversión? Es una colocación de fondos para obtener una renta y que no forma
parte de la estructura comercial principal del ente.

Inversiones permanentes y temporarias/transitorias:

Permanentes: Inmueble, títulos públicos, etc.
Temporarias: Plazo fijo, acciones.

Plazo Fijo

Es una inversión financiera libre de riesgo. Se coloca un capital a un determinado plazo para
obtener un interés.
20/3 Plazo (tiempo) 20/5
|----------------------------------------------------------------|
Capital + Interés Monto
Ej: 1% mensual, 12% anual
20000 400 20400
1 2 3

1) Se contabiliza la colocación
20/3----------------------------- D | H
Plazo Fijo 20000
Banco 20000

2) Se devenga el interés
31/3----------------------------- D | H
Plazo Fijo 400/60*10= 66,66
Intereses (+) devengados 66,66
30/4----------------------------- D | H
Plazo Fijo 200
Intereses (+) devengados 200
20/5----------------------------- D | H
Plazo Fijo 400/60*20= 133,33
Intereses (+) devengados 133,33

3) Se contabiliza la ganancia
20/5----------------------------- D | H
Banco 20400
Plazo Fijo 20400
Títulos Públicos (bonos)
¿En qué moneda?

¿A qué plazo?

¿Qué interés va a pagar?

¿Cuándo va a pagar el interés?

¿Cuándo va a pagar el capital?

Valor Nominal = 100

Interés = 4% anual
Paridad: Lo que el mercado está dispuesto a pagar distinto del valor nominal.

31/12 30/6 31/12

|------------||-----------------------------------------------------------------------|
28/2
28/2 Compro 100 láminas a $100 de valor nominal. Pago $12500 (incluye el título público, la
comisión y el interés de los dos meses del dueño anterior).
100 Títulos Públicos * $100 Valor nominal = 10000
10000 Valor de los tp * 0,01 (interés de un mes) * 2 = 200
1)
------------------------------------ D | H
28/2
Títulos públicos 12300
Intereses a cobrar 200
Caja 12500
31/3, 30/4, 31/5, 30/6 Devengo intereses
Intereses a cobrar 100
Intereses (+) devengados 100
30/6 Cobro intereses
Banco 600
Intereses a cobrar 600
Cobro una parte del título público
Caja 1000
Títulos Públicos 1000
31/7 Devengo intereses
Intereses a cobrar 90
Intereses (+) devengados 90
31/7 Vendo el título público a 10500 (11000 – 500 = Valor de mercado – Comisión)
Caja 10500
Diferencia de cotización 890 = 11300 + 90 - 10500
Intereses (+) a cobrar 90
Título público 11300

Valor residual = Valor nominal – Valor amortizado (lo que ya me pagaron de parte del título
público)
Títulos Públicos / Bonos = Obligaciones no negociables
Acciones

1000 Acciones de XX a $25 c/u

Comisión 3%
Gastos 1%
25000 + 4% de 25000 = 26000

D | H
20/02
Acciones (A+) 26000
Caja (A-) 26000

Al 31/3. Cotización = $30

Vendo 200. 200 * $30= $6000
3% 180
1% 60
$6000 -$180 -$60 = $5760

D | H
31/03
Caja (A+) 5750
Acciones (A-) 5200
Dif . De Cotización 560

Acciones: Especular con reventa, o ser un socio principal.

1) Compra
Cotización $20 c/u -> 1000 acciones = $20000
+ Comisión 3% (para compra y venta) = $600

4/3

Acciones (A+) 20600 |

Caja (A-) | 20600

31/3 Cotización $22 c/u. Vendo -> $22000 – 3% = $21340

V.N.R. (Valor Neto de Realización) = Venta – Gastos por venta = $21340

Si no vendo, reconozco la ganancia por diferencia de cotización:

Acciones (A+) 740 |

Dif . Cotiz. (R+) | 740

740 es la diferencia entre lo que recibiría por vender las acciones (21340) y en lo que tenía
contabilizadas las acciones antes (20600)

20/4 Se reparten dividendos (resultados positivos de la empresa)

Div. A cobrar (A+) 500 |

Acciones (A-) | 500

((((((Se capitalizan los resultados positivos

Antes:

PN = 55000 = 50000 (capital= 50 acciones * $1000) + 5000 (R+)

Después

PN= 55000 (capital= 55 acciones * $1000)

A mí me corresponden 50 acciones, entonces

Tengo $20840 en acciones. Y son 1050. 20840/1050 = 19,84

Por lo tanto cada acción vale menos que antes pero en su total valen lo mismo.)))))))))

Vendo 400 acciones a $25 c/u. Comisión 3%

400*25 – 3% = 10000 – 300 = 9700

Caja (A+) 9700

Acciones (A-) 7936 (400 * 19,84)

Dif. De cot. (R+) 1764

$21 cada acción. Comisión 3%

Por lo tanto 650 acc * $21 – 3% = 13240

Las tengo contabilizadas a $12904, entonces reconozco el resultado

Acciones (A+) 336

 Dif. De cot (R+) 336

Constitución, visto desde la empresa

Accionistas (A+) 10000

Capital Social (PN) 10000

Caja (A+) 2000

Rodados (A+) 8000

Accionistas (A-) 10000

Cuenta regularizadora:

Es una cuenta que me indica cual es el saldo real de la cuenta principal.

Segundo Parcial

Bienes de Cambio

Son los bienes: destinados a la venta en el curso habitual de la actividad del ente;

que se encuentran en proceso de producción para la venta;

que resultan consumidos en producción de los bienes o servicios;

y los anticipos a proveedores por compra de estos bienes.

Bienes de cambio: Mercaderías

Materias primas

Productos semi-elaborados o en proceso

Productos terminados

Anticipos a proveedores (para comprar algún bien de cambio)

Bienes de uso dispuestos para la venta

Mercaderías de tránsito

Mercaderías en consignación

El valor de incorporación de los bienes de cambio incluye:

Precio de compra

- Bonificaciones y Descuentos

- Intereses

- Impuestos (IVA, internos, etc.)

+ Todos los gastos necesarios para que estén disponibles para

su venta o utilización

+ Gastos de control de calidad

+ Gastos ponderados del sector compras

Bonificaciones y descuentos, e intereses son los componentes financieros

Métodos de valuación de inventario
Identificación Específica: para bienes de cambio únicos como autos usados, antigüedades, etc.

Inventario Permanente: Cada ingreso del producto me modifica el costo promedio.

Diferencia de Inventario: Existencia Inicial + Compras que realicé en el período – Existencia

Final = Unidades Vendidas (CMV)

Para la diferencia de inventario es necesario hacer un recuento de inventarios, para

ver que coincidan los números.

E.I. + Compras + E.F. = Unidades Vendidas

1000 u + 4000 u + 2400 u = 2600 u vendidas

$5000 + $4000 + X =

Métodos de descargas (para Diferencia de Inventario)

P.E.P.S. (primera que entra, primera que sale) -> EF = últimas incorporaciones

U.E.P.S. (última que entra, primera que sale) -> EF = primeras incorporaciones

P.P.P. (costo promedio ponderado)

Todos los activos en deuda extranjera tipo comprador

Todos los pasivos en deuda extranjera tipo vendedor

· Incorporación al patrimonio

PEPS

EI 100 100 u. a $10 c/u = 1000

C 50 30 u. a $12 c/u = 360

20 u. a $15 c/u = 300

EF (25) 20 * 15 = 300

5 * 12 = 60

UV 125

C.M.V.= 1300 = 100* 10 + 25* 12

UEPS

1000

660
(250) = 25 * 10

1410 = CMV

PPP

150 a $1660

1660/150 = 11,06 $/u

EI 1000

C 660

EF (276) = 11,06 * 25

UV 1384 = CMV

PEPS PPP UEPS

EF 360 276 250

CMV 1300 1384 1410

Costo de producción =

Materia Prima +

Mano de obra (salarios, uniformes, viáticos, cargas sociales, seguros, aguinaldo, vacaciones) +

C.I.F. (Costo Indirecto de Fabricación: Energía, insumos, amortización de maquinaría)

Mercaderías

FAS: Free Alongside Ship

FOB: Free on board. El más usado

CIF: Cost, insurance and freight

Mientras las mercaderías están en camino:

FAS, FOB

D H

Mercaderías en tránsito 100000

Proveedores del exterior 100000

Mercaderías en tránsito 60000

Banco 60000

Mercaderías 160000

Mercaderías en tránsito 160000

CIF

D H

Mercaderías en tránsito 160000

Proveedores del exterior 160000

E.I. + Compras - E.F. = Vendido

100 u 300 u (100 + 120 + 80) 150 u 250 u

1000 + 5900 -

100 u * $15 = $1500

120 u * $20 = $2400

80 u * $25 = $2000

$5900

PEPS

150 u: 80 u * $25 = $2000

70 u* $20 = $1400

$3400

E.I. + Compras - E.F. = Vendido

100 u 300 u (100 + 120 + 80) 150 u = 250 u

1000 + 5900 - 3400 = 3500

C.M.V.= $3500

UEPS

150 u: 100 u * $10 = $1000

 50 u * $15 = $750

$1750

E.I. + Compras - E.F. = Vendido

100 u 300 u (100 + 120 + 80) 150 u 250 u

1000 + 5900 - 1750 = 5150

C.M.V.= $5150 -> UEPS

4 hecho en planilla

PEPS

Detalle U $ TOTAL U $ TOTAL U $ TOTAL

EI 100 10 1000
10/4 CPA 100 15 1500 100 10 1000
100 15 1500
20/6 CPA 120 20 2400 100 10 1000
100 15 1500
120 20 2400
20/7 CPA 80 25 2000 100 10 1000
100 15 1500
120 20 2400
80 25 2000
20/8 VTA 4 10 400 60 10 600
40 U 0 100 15 1500
120 20 2400
80 25 2000
31/8 VTA 6 10 600 70 15 1050
90 U 0 15 450 120 20 2400
3 80 25 2000
0

UEPS

Detalle U $ TOTAL U $ TOTAL U $ TOTAL

EI 10 10 1000
0
10/4 CPA 100 15 1500 10 10 1000
0 15 1500
10
0
20/6 CPA 120 20 2400 10 10 1000
0 15 1500
10 20 2400
0
12
 0
20/7 CPA 80 25 2000 10 10 1000
0 15 1500
10 20 2400
0 25 2000
12
0
80
20/8 VTA 4 25 1000 10 10 1000
40 U 0 0 15 1500
CMV a 10 20 2400
Mercadería 0 25 1000
s por 1000 12
0
40
31/8 VTA 4 25 1000 10 10 1000
90 U 0 20 1000 0 15 1500
5 CMV a 10 20 1400
0 Mercadería 0
s por 2000 70

PPP

Detalle U $ TOTAL U $ TOTAL U $ TOTAL

EI 10 10 1000
0
10/4 CPA 100 15 1500 20 12,5 2500
0
20/6 CPA 120 20 2400 32 15,31 4900
0
20/7 CPA 80 25 2000 40 17,25 6900
0
20/8 VTA 40 17,25 690 36 17,25 6210
40 U 0
31/8 VTA 90 17,25 1553 27 17,25 4658
90 U 0
Devolución (5 17,25 87 27 17,25 4743
de ) 5
mercadería
s

Bienes de Uso
Son aquellos bienes tangibles destinados a ser utilizados en la actividad principal del ente y no
a la venta habitual, incluyendo a los que están en construcción, tránsito o montaje y los
anticipos a proveedores por compras de estos bienes.

Mesas, sillas, computadoras, muebles, rodados, etc.

 Valor de incorporación: + Precio de compra

- Impuestos
- Intereses, descuentos
+ Todos los gastos necesarios para su puesta en
funcionamiento

Mejora → + Activo

Reparación → R (-)

Mantenimiento → R(-)

Valor de origen

Vida útil (cantidad de tiempo o de producción o de kilómetros). Puedo

decidir qué hago con el año de alta y el año de baja.

Amortización Valor de recupero (valor cuando termina su vida útil)

R (-) Valor amortizable (Valor de origen – Valor de recupero)

Valor residual (Valor de origen – Amortizaciones acumuladas)

Cuota de amortización (Valor amortizable / Vida útil)

Valor de origen: 10000

Valor de recupero: 2000

Vida útil: 5 años

Valor amortizable: 8000 = 10000 – 2000

Cuota de amortización: 8000 / 5 años = 1600

TP Nº 2 – página 50

Bienes Fecha de compra Valor de origen Amortizaciones Valor residual

acumuladas 31/12/94 31/12/94
Maquinaria 6/3/1987 $300 240 60
Rodados 18/7/1986 $200 180 20
Terrenos 15/4/1993 $100 0 100
Edificio 15/4/1993 $400 16 384
TOTAL $1000 436 564

Maquinaria: $300 / 10 años = $30 / año = cuota de amortización

D H

Amortización de Maquinaria (R-) 30

Amortizaciones acumuladas de Maquinaria ( Regul. De Activo) 30

Maquinaria

D H

300

Amortización Maquinaria (R-)

D H

30

30

30

Amortización Acumulada de Maquinaria

D H

30 /87

30 /88

30 …

30 /94

240

Rodados = $200 / 10 años = $20

Valor residual = $200 - $180 = $20

Edificio = 400 / 50 años = $8 / año

Valor residual = 400 – 16 = 384

31/12/94
Amortización Rodados 20

Amortizacion acumulada rodados 20

Amortizacion Edificios 8

Amortizacion acumulada edificio 8

6/9/1995

Caja 150

Amortizaciones acumuladas maquinaria 240

Maquinaria 300

Dif . Vta. De Maquinaria 90 = 150 – (VR = 300 – 240)

31/12/1995

Amortizacion rodados 20

Amortizacion edificio 8

Amortizacion acumulada rodados 20

Amortizacion acumulada edificio 8

Maquinarias

Amasadoras: 3000 / 3 años = 1000 / año

31/5/2003

Amortizacion amasadoras 1000

Amortizacion acumulada amasadoras1000

Cortadoras y formadoras: 4000 + 450 + 550 = 5000 / 50000 kg de prod = $ 0,10 / kg de

producción

$ 0,10 * 2500 kg = $250

31/5/2003

Amortizacion c y formadoras 250

Amortizacion acumulada c y f 250

TP Nº1
1-

Caja 10000

Mercaderías 10000

Capital Social 20000

2-

15/1,10 = 13,67 $/u

13,67 * 500 u = 6835 + 300 (flete) = 7135

Mercaderías 7135

Int (-) a devengar 665 = 7500 - 6835

Proveedores 7500

Caja 300

4-

20/2

Maquinarias en tránsito 35000

Proveedores del exterior 35000

25/2

Maquinarias en transito 1750

Caja 1750

26/4

Maquinarias en tránsito 6000

Bco Río Cta Cte 6000

27/4

Maquinarias 42750

Maquinarias e transito 42750

30/4

Maquinarias 500

Bco Río Cta Cte 500

11-

2/7

Reparaciones y repuestos 50
 Caja 50

Maquinarias 1000

Caja 1000

Maquinarias llevaba 42750 + 500 + 1000 = 44250

Valor de origen – Valor de recupero

44250 - 2000 = 42250 = Valor amortizable

42250 / 10 años = 4225 $/año

31/12

Amortizacion de Maquinarias4225

Amortizacion Acumulada de Maquinarias 4225

Venta y reposición

12/5/17

Compro máquina a 150.000

Entrego máquina vieja:

V.O: 50.000

V. REC: 10.000

CPA: 12/3/10

Vida útil: 10 años

Año de alta completo, año de baja no.

Reconocen $15000

Diferencia en pagaré a 30 días +2% interés

Asientos:

12/5/17

D H
Maquinarias (A+) 150000
Amortizaciones 28000
acumuladas (reg del
activo -)
Intereses (-) a 2700
devengar (reg del
pasivo +)
Resultado por venta 7000
de maquinaria (R-)
Maquinarias (A-) 50000
Documentos a pagar 137700
(P+)

VO: 50000

- V. REC 10000

40000 -> 10% = 4000 -> 4000 * 7 años = 28000 = Amortización acumulada

135000 + 2%= 137700

Venta 15000

Costo: 50000 – 28000 = 22000

Venta – Costo: -7000

Bienes Intangibles
Son aquellos representativos de franquicias, privilegios o similares, incluyendo los anticipos
por su adquisición.

No son bienes tangibles ni derechos contra terceros.

Expresan un valor cuya existencia depende de la posibilidad futura de producir ingresos.

Patentes, marcas

Patente: es el derecho que tiene una persona a explotar un determinado bien.

Gastos de investigación -> Resultados negativos

Gastos de desarrollo -> Activos intangibles

Vencen a los 15 años. No se puede repatentar

Marca:

No vencen.
No se pueden revaluar.

Derechos de autor:

Franquicia: derecho que se tiene para explotar una marca en una determinada jurisdicción.

Concesiones

Llave de comercio: Es el plus que se paga por concepto de empresa en marcha

Pasivos
Son aquellas obligaciones ciertas, determinadas o determinables.

Impuesto a las ganancias, IVA, sueldos.

Sueldos
Son las contraprestaciones que debe percibir el trabajador como consecuencia de un
contrato de trabajo.

Suelen ser mensuales o quincenales en función de las horas trabajadas.

Incluyen premios y comisiones sobre ventas, cobranzas, etc.

Cargas Sociales / Aportes Patronales

Son montos estipulados por leyes provisionales que el empleador deberá abonar a los
distintos entes recaudadores.

Incluye jubilación, obra social y otros conceptos como sucede con los sindicatos.

Por ej:

Sueldo bruto: 10000

10000 – 1500 = 8500

1500 -> O.S.S: Organismos de la seguridad social

Empleado -> 15%

Empleador -> 20%

SAC = 8,33 % = Sueldo anual complementario

Aguinaldo: Se paga dos veces al año, la mitad del mejor sueldo del semestre.

31/1

Sueldos (R-) 10000

Cargas sociales/Aportes patronales (R-) 2000

 Sueldos a pagar (P) 8500

Cargas sociales a pagar (P) 3500

_____________________________________________________________________

SAC 833

Cargas Sociales SAC 167

SAC a pagar 708

Cargas sociales a pagar SAC 292

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

5/2

Sueldos a pagar 8500

Banco 8500

15/2

Cargas sociales a pagar 3500

Banco 3500

Sueldo por día 10000/30 = 333

Sueldos por vacaciones y feriados 10000/25 = 400

2 semanas de vacaciones = 14 * 400 = 5600

Impuesto a las ganancias

Es el impuesto que grava los resultados de cada ejercicio económico.

2016 31/12

|-----|-----|-----|--------------O

Anticipos

Anticipos impuesto a las ganancias (+A) 1000

Caja (A-) 1000

Ganancia: 50000. 50000 * 30% = 15000

Impuesto a las ganancias (R-) 15000

 Impuesto a las ganancias a pagar (P+) 15000

Impuesto a las ganancias a pagar 15000

Anticipo al impuesto a las ganancias 11000

Banco 4000

Si se gana más de 22000, las personas tienen que pagar impuesto a las ganancias.

· Cuando devuelvo mercaderías de una compra me pueden devolver el dinero (contra asiento)
o dejar el saldo a favor como anticipo a proveedores

· Cuando me devuelven menos por una venta puedo devolver el $ o dejar el saldo como
anticipo de clientes

IVA -> Crédito / Débito Fiscal

IVA (Impuesto al Valor Agregado)

La compra-venta de bienes, generalmente está alcanzada por el IVA.

IVA Débito Fiscal

Es el importe que se agrega por aplicación de la alícuota correspondiente a los
precios de venta facturados a nuestros clientes.

IVA Crédito Fiscal

Es el importe que se agrega por aplicación de la alícuota correspondiente
sobre los costos de adquisición facturados por nuestros proveedores.

➔ IVA a pagar / a favor

Ej: Compro Mercadería

29/3

Mercaderías (A+) 1000

IVA C.F. 210

Caja (A-) 1210

30/3

Vendo Mercaderías

Caja (A+) 1815

 Ventas (R+) 1500

IVA D.F. 315

31/3

IVA D.F. 315

IVA C.F. 210

Posición Mensual IVA 105

20/4

Pago IVA

Posición Mensual IVA 105

Caja 105

21/4

Compro mercaderías y devuelvo el 10%

Caja 1210

Mercaderías 1000

IVA D.F. 210

21/4

Caja 4840

Ventas 4000

IVA D.F. 840

21/4

Ventas 400

IVA C.F. 84

Caja 484

30/4 Vendo

D.F. IVA 1050

PM IVA 1134

C.F. IVA 3150

31/5

D.F. IVA 3150

PM IVA 3150
Estados Contables Básicos
Los estados contables constituyen el medio a través del cual de suministra información
a terceros sobre el patrimonio y los resultados del ente y su evolución.

Estado de Situación Patrimonial

Estado de evolución del PN

Estado de Resultados

Estado de Flujo de Efectivo

Estado de Situación Patrimonial

1º estado contable

Estado contable estático que indica la situación patrimonial del ente a una fecha determinada.

Activos: Se clasifican según liquidez (lo más líquidos arriba)

Activos corrientes: aquel cuyo plazo de realización no excede los 12 meses contados a
partir de la fecha de cierre de balance.

Activos no corrientes: ídem que sí exceden los 12 meses.

Pasivos:

Pasivos corrientes: aquel cuyo vencimiento va a ocurrir dentro de los 12 meses

contados a partir de la fecha de cierre del balance.

Activos:

Corrientes: Caja y Bancos

Inversiones

Créditos por ventas

Otros créditos

Bienes de cambio

Otros activos

No corrientes: Créditos por ventas

Otros créditos

Bienes de cambio (alcohol, por ej)

Bienes de uso
 Propiedades de Inversión

Participación permanente en sociedades (PPS)

Otras inversiones

Activos intangibles

Otros activos no corrientes

Llave de negocio

Pasivos:

Corrientes: Deudas Comerciales

Préstamos

Remuneraciones y cargas sociales

Cargas fiscales

Anticipo de clientes

Dividendos a pagar

Otras deudas

Previsiones

No corrientes: Igual a los corrientes

Patrimonio neto:

Aporte de los propietarios:

Aporte de Socios / Capital Social / Capital suscripto / Acciones en circ.

Aportes Irrevocables para futura subscripción de acciones

Prima de emisión: Diferencia entre el valor real y el valor nominal de

emisión. Ej: Capital 10000

R(+) 2000

PN 12000 -> 12 (10 cap + 2 p.e.)

Resultados acumulados:

Reservas (Legal: ley 19550 -> reserva legal del 5% del resultado de cada
ejercicio 20% del capital es el tope,

Facultativa: producto de una decisión de la asamblea para un

hecho determinado

Estatutaria: puede estar definido en el estatuto)

 RNA (resultados no asignados): pueden ir al capital, repartir
dividendos en efectivo o que quede como reserva. Incluye: A.R.E.A. (ajustes de resultados de
ejercicios anteriores).

Resultados diferidos/Revalúos: Cuando un perito revalúa un activo se

registra como una cuenta de patrimonio neto, por ej: revalúo técnico.

Nota: explicación con números y/o palabras sobre una situación de los estados contables.

Anexo: una nota en forma de cuadro.

Estado de evolución del patrimonio neto

2º estado contable

A partir del total del ESP, calculamos el EEPN

Estado contable dinámico que indica, partiendo del saldo inicial de las cuentas de patrimonio
neto y detallando los movimientos de las mismas cual es el saldo final de cada una de ellas

PNI (patrimonio neto al inicio)

+ Aportes de socios

- Retiros de socios

XXXXX

PNC – XXXXX = Resultado del ejercicio

AREA

AREA 2000

Caja o Prov 2000

Aporte de socios

Caja 10000

Cap. Social 10000

Capitalización de aportes irrevocables

Aportes irrevocables 15000

Capital Social 15000

Distribución asamblea

RNA 33500

Reserva Legal 500

Capital 10000

Dividendos Pagados en Efec. 15000

Honorarios a pagar 8000

Cuando pagan dividendos en efectivo, el % es respecto del capital, es decir, de lo que

aportaron los socios.

Estado de Resultados:
3º estado contable

Estado contable dinámico que me detalla los ingresos y egresos económicos del ente
en un período determinado.

Ventas – CMV = Utilidad Bruta

Utilidad Bruta – Gastos Comerciales – Gastos administrativos +/- Resultados financieros =

Resultado Operativo

Resultado Operativo +/- Otros egresos/ingresos (por ej: venta bienes de uso) – Impuesto a las
Ganancias = Resultado Ordinario

Resultado Ordinario +/- Resultados Extraordinarios = Resultado Final

Resultados Extraordinarios:

Atípicos: No se relaciona con el objetivo principal del ente

Irrecurribles: no se espera que vuelva a ocurrir

No buscados: El hecho no fue buscado por el ente (la empresa no hace nada para que
pase).

Ejercicio “Estados de Situación Patrimonial y de Resultados” pág. 54

ER

Ventas 6.000

C.M.V. (2.500)
Utilidad Bruta 3.500

Gastos comercialización (1.500)

(sueldos vendedores)

Resultados Financieros y por Tenencia (1.000)

Utilidad Neta 1.000

ESP

Activo

Activo Corriente

Caja y Bancos 2.500

(Banco cuenta corriente)

Inversiones Temporarias 5.000

(Acciones con cotización)

Créditos por Venta 3.000

(Clientes)

Bienes de cambio 8.000

(Mercaderías)

Activo No corriente

Bienes de Uso 2.500

(Rodados – Amortizaciones acumuladas rodados = 3.000 – 500)

_

Total del Activo: 21.000

Pasivo Corriente

Deudas

Préstamos 2.000

(Deudas bancarias)

Remuneraciones y Cargas Sociales 1.000

(Sueldos a pagar)

Cargas Fiscales 500

 (Impuesto a las ganancias a pagar)

Pasivo No Corriente

Deudas Comerciales 2.500

(Documentos a pagar)
_

Total del Pasivo: 6.000

PN = A – P = 21.000 – 6.000 = 15.000 (14.000 Capital + 1.000 Resultados)

Notas y Anexos:

Notas:

·Apertura de los rubros

·Criterios de valuación

·Unidad de medida: variación en el poder adquisitivo de la moneda.

·Bienes con disponibilidad restringida: si tenemos algún bien embargado.

·Bienes sobre los cuales pesa una garantía real: Se detalla si tengo algún bien prendado o
hipotecado.

·Restricciones legales a distribución de resultados.

·Resultado extraordinario: aclaro el motivo.

·AREA (ajuste de resultados de ejercicios anteriores).

·Normas: Normas legales y profesionales que usé para el armado de los estados contables.

·Bienes recibidos en consignación y en comodato.

·Conformación del capital: Cuántas acciones y qué valor nominal tiene cada uno.

·Hechos posteriores: Sucesos que afectaron de manera significativa económica, patrimonial o

financieramente los estados contables entre la fecha de cierre y la de presentación de los
estados contables

·Otras

Fecha de cierre: 31/12

Fecha de presentación de los estados contables: 70 días para las sociedades que cotizan en
bolsa. 4 meses para las que no.

Anexos:

·Bienes de uso: Detalle de la evolución de los bienes de uso, rubro por rubro. Situación inicial,
 altas, bajas, amortización del ejercicio, amortización acumulada al cierre, valor residual al
cierre.

·Inversiones (3 anexos):

·Inversiones corrientes

·Participación permanente en sociedades

·Otras inversiones

·UTE (unión transitoria de empresas)

·Activos y pasivos en moneda extranjera

·Cuadro de gastos: detallo los gastos de comercialización, de administración y de resultados

financieros.

·CMV: Existencia inicial + Compra – Existencia Final

26/5/17

Asiento de refundición: Al final del ejercicio cuando se debitan todas las cuentas de resultado
positivo y se acreditan todas las cuentas de resultados negativos.

Y asiento:

Resultado del ejercicio (R+) xxxxx

Resultados Acumulados (PN) xxxxx

Ejercicio 1. Fotocopias

“Estado Evolución Patrimonio Neto”

Acciones en Reserva Reserva Reserva Aportes R.N.A. Total

circulación / Legal Estatutari Voluntaria Irrevocables
Capital a
Saldo al Inicio 10.000 1.500 2.000 3.000 50.000 66.500
(31/12/01 ->
01/01/02)

Dividendos En (2.000) (2.000)

efectivo
Dividendos en 3.000 (3.000)
acciones
Reserva voluntaria (1.500) 1.500
Reserva Legal 500 (500)
Reserva Estatutaria 1.000 (1.000)
Honorarios Directores (2.000) (2000)
TOTAL 13.000 2.000 3.000 1.500 43.000 62.500
20/05/02
Aportes Irrevocables 10.000 10.000
20/06/02
Capitalización de los 10.000 (10.000)
aportes irrevocables
Resultado del 23.000 2.000 3.000 1.500 43.000 72.500
ejercicio (32.500) (32.500)
23.000 2.000 3.000 1.500 10.500 40.000

Activo – Pasivo = 150.000 – 110.000 = 40.000

D H

R.N.A. 7.000

Div. A Pagar 2.000

Acciones en circulación/Capital 3.000

30/04
D H
R.N.A. 7.000
Reserva Voluntaria 1.500
Dividendos a Pagar (P+) 2.000
Acciones en Circulación / Capital (PN) 3.000
Reserva Legal (PN) 500
Reserva Estatutaria (PN) 1.000
Honorarios a Pagar (P+) 2.000
30/05
Banco Cuenta Corriente (A+) 10.000
Aportes Irrevocables (PN) 10.000
20/06
Aportes Irrevocables (PN) 10.000
Acciones en Circulación / Capital (PN) 10.000

Liquidez

·Solvencia

Activo / Pasivo = 1,40 “> 1”

·Liquidez

Activo Corriente / Pasivo Corriente = 1,10

·Prueba ácida

(Caja + Bancos + Inversiones Corrientes) / Pasivo Corriente = 0,20

“Hoy puedo pagar el 20% de mis pasivos corrientes”

·Endeudamiento

Pasivo / Patrimonio Neto =

Rotación:

·Rotación de bienes de cambio

CMV / Bienes de Cambio = 36

“Cuántas veces en el año repongo un producto en el stock”

36 / 365 = 10 aprox. Significa que tardo 10 días en vender.

Factores a tener en cuenta:

· Bienes perecederos

·Rotación de créditos

Ventas / Créditos por Ventas = 20

365 / 20 = 18 días

·Rotación de proveedores

Compras / Proveedores = 5

365 / 5 = 73 días

Compra|…10 días...|Venta|…28 días...|Cobro

|………………………….|……………………..….|………………………..………………………………………..……..|

Compra|… 73 días ...|Pago

Rentabilidad

Utilidad Neta / Ventas =0,20. Por cada $100 que vendo me quedan $20

Utilidad Bruta / Ventas = 0,50

Gastos de Comercialización / Ventas

Gastos de Administración / Ventas

Activos / Ventas
Utilidad Neta / (Patrimonio Neto – Utilidad Neta) = Relación entre la utilidad y la parte del
activo financiado por los socios = Dupont

Estado de Flujo de Efectivo

Es un estado financiero básico que informa sobre las variaciones y movimientos de efectivo y
sus equivalentes en un período determinado.

Fondos = Caja + Bancos + Inversiones Corrientes

Fondos al inicio = 50.000

Fondos al cierre = 70.000 (20.000 de diferencia)

¿Cómo varían los fondos?

Orígenes (aumentan):

· Venta en $

·Cobro $ crédito

·Devengamiento de intereses de inversiones

·Revalúo inversiones corrientes

·Cobro $ de alquileres

Aplicaciones (disminuyen):

· Pago $ de préstamos / proveedores / alquileres / etc.

· Gastos Bancarios

· Desvalorización de inversiones corrientes

Clasificación

Orígenes:

·Actividades operativas

·Actividades de inversión

·Actividades de financiación

Aplicaciones:

·Actividades operativas

·Actividades de inversión
 ·Actividades de financiación

Ejercicio: El saldo del patrimonio neto al inicio. 1/1/2010 era:

Capital: 50.000

Reserva legal: 1.000

RNA: 30.000

El 10/03 los socios aportan 5.000 en efectivo más una prima de emisión de 1.000.

La asamblea del 20/04 distribuyó reserva legal 7%, dividendos en efectivo 10%, dividendos en
acciones 15%, el resultado del ejercicio del año 2009 fue de 8.000 como ganancia, el
patrimonio neto al 31/12/2010 fue de 100.000.

Confeccionar el EEPN y los asientos del año 2010.

PNI (patrimonio neto al inicio)

+ Aportes de socios

- Retiros de socios

XXXXX

81.000 + 5.000 + 1.000

PNC – XXXXX = Resultado del ejercicio

Acciones en Reserva Prima R.N.A. Total

circulación / Legal de
Capital emisión
Saldo al 50.000 1.000 30.000 81.000
Inicio
(31/12/09 ->
01/01/10)
Aporte de 5.000 1.000 6.000
Socios
(10/03/10)
Dividendos (5500) (5500)
En efectivo
(20/04/10)
Dividendos 8250 (8250) -
en acciones
Reserva Legal 560 (560) -
Resultado del 18500 18500
ejercicio
TOTAL 63250 1560 1000 34190 100.000
Caja 6000

Capital 5000

Prima de emisión 1000

RNA 14310

Reserva Legal 560

Dividendos a pagar 5500

Capital 8250