VII ASESORÍA APLICADA

Preguntas y Respuestas Área: Contabilidad y Costos

Respuestas a las preguntas formuladas en la primera quincena de marzo del 2007

1. ¿Cómo se contabiliza la Reserva Legal?
El monto determinado a destinarse a la Reserva
Legal tendrá el siguiente tratamiento:
———————— x ————————
59 RESULTADOS ACUMULADOS XXX
593 Utilidad del ejercicio
A 58 RESERVAS XXX
582 Reserva Legal
———————— x ————————
2. ¿Cómo se regulariza el saldo de los
pagos a cuenta del IR de 3.ra categoría
realizado durante el 2006?
Para fines prácticos, elaboraremos dentro de la
cuenta 40 - Tributos por Pagar, la siguiente es-
tructura:
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40171 IR del Ejercicio
40172 IR Pagos a Cuenta
40173 IR Crédito por aplicar
Los pagos a cuenta de cada mes debería tener el
siguiente tratamiento contable:
SEGUNDA Q U I N C E N A - M A R Z O 2 0 0 7
El presente asiento contable se efectuará en cada
pago a cuenta del IR de 3ra categoría (para el pre-
sente caso, vamos a asumir que el total de pagos a
cuenta del IR es de S/. 1 200.00).
Finalizado el ejercicio, se procede a determinar el
Impuesto a la Renta Anual, en ese caso el asiento
contable es el siguiente (vamos a asumir que el IR
anual es de S/. 2 000.00):
———————— x ————————
88 IMPUESTO A LA RENTA 2 000
881 IR 3ra Categoría
A 40 TRIBUTOS POR PAGAR 2 000
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40171 IR del Ejercicio
———————— x ————————
Al momento de presentar la DJ Anual por Renta
de 3.ra categoría, en la cual se regulariza el IR
Anual, correspondiendo aplicar contra el men-
cionado Impuesto Anual los pagos a cuenta rea-
lizados durante el ejercicio, para el saldo que
faltase por regularizar, vamos a cancelar la deu-
da con cheque, siendo el tratamiento contable,
...viene
A 40 TRIBUTOS POR PAGAR 1 200
401 Gob. Central
4017 Impto. a la Renta
40172 IR Pagos a Cuenta
———————— x ————————
3. ¿Cuál es el tratamiento contable de la par-
ticipación de los trabajadores?
La participación de los trabajadores se determina en
base al porcentaje que corresponde aplicar sobre la
Renta Imponible del ejercicio gravable (antes de im-
puestos). Para llegar a dicha base, se tiene que haber
realizado las famosas adiciones, deducciones y com-
pensación de las pérdidas tributarias (si las hubiera), y
sobre ello, se aplica el porcentaje de participación.
Una vez determinado el monto de la participa-
ción, el asiento contable a realizar es el siguiente:
———————— x ————————
86 DISTRIB. LEGAL DE LA RENTA XXX
861 Particip. de los Trab.
A 41 REMUN. Y PARTIC. POR PAGAR XXX
413 Participaciones por Pagar
———————— x ————————

———————— x ———————— de la siguiente manera: Cuando se procede al pago de las participacio-

40 TRIBUTOS POR PAGAR 100 ———————— x ———————— nes, el asiento contable es el siguiente:
401 Gobierno Central 40 TRIBUTOS POR PAGAR 2 000 ———————— x ————————
4017 Impuesto a la Renta 401 Gobierno Central 41 REMUN. Y PART. POR PAGAR XXX
40172 IR Pagos a Cuenta 4017 Impto. a la Renta 413 Particip. por Pagar
A 10 CAJA Y BANCOS 100 40171 IR del Ejercicio A 10 CAJA Y BANCOS XXX
104 Cuenta Corriente A 10 CAJA Y BANCOS 800 104 Cuenta Corriente
———————— x ———————— 104 Cuenta Corriente ...va ———————— x ————————

Las preguntas planteadas a continuación serán absueltas en la edición de la primera quincena de abril del 2007
1. ¿Cuál es el tratamiento contable de una deuda tributaria que se acoge a un fraccionamiento?
2. ¿Cómo es el tratamiento contable del reintegro del IGV en una venta de un Activo Fijo antes de cumplido los dos años de haber sido adquirido?

VII-10 INSTITUTO PACÍFICO