Finanzas Públicas Y Derecho Tributario

Clase 1- Unidad 1

Finanzas Públicas:

Ubicación en el contexto de las funciones del Estado y las Necesidades Publicas

Arrancamos recordando aspectos como el hombre y sus necesidades, que es lo que nos
ocupa en la materia.

El hombre como ser social ha ido evolucionando hasta que surge la necesidad de
organizarse en tanto Estado.

El estado es una persona de derecho público, constituido por una comunidad de habitantes
de un territorio determinado, organizado con arreglo a la constitución para el cumplimiento
de sus fines específicos.

Es decir que, la constitución es la norma fundamental, y el Estado existe para el

cumplimiento de los fines específicos para el cual fue creado. Por ello se dice que el Estado
tiene funciones ineludibles (defensa exterior, orden interno y administración de justicia). El
Estado nace porque había necesidades que los habitantes no podían satisfacer por sí
mismos y estas necesidades las debe cubrir el Estado con la prestación de servicios
públicos, es decir, esas que hacen a la existencia del Estado son las ineludibles.

Los fines específicos dependen del Estado del que se trate, puede ser un Estado Liberal o
Proteccionista. El Proteccionista trata de satisfacer la mayor cantidad de necesidades y un
Estado liberal solo cumplirá con las funciones ineludibles, en el medio existen muchas
variantes respecto a estas dos posiciones. E Argentina tenemos una democracia
representativa, republicana y federal.

Las Necesidades humanas se pueden clasificar en:

 Inmateriales (como el culto) o Materiales (alimento)

 Voluntarias (alimentarse) o Involuntarias (respirar)
 Individuales o Privadas: alimento, vestido, culto, etc.
 Colectivas: que se dividen en dos grandes grupos. Las satisfechas por el
grupo de interés (como la educación privada en la que un determinado grupo de
interés constituye una asociación civil a fines de brindar esta educación privada). Las
satisfechas por el Estado, que son las necesidades públicas, (es decir que las

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 necesidades públicas son aquellas que el estado tiene a su cargo). Entre esta
últimas es donde encontramos las necesidades públicas ineludibles (defensa
exterior, orden interno y administración de justicia) y otras necesidades públicas
secundarias como la educación pública, que no hacen a la existencia misma del
Estado sino a que orientación tenga el gobierno o los paradigmas predominantes en
esa comunidad.

Las necesidades públicas nacen a raíz de la vida colectiva del ser humano y a causa de
esto muchas de las necesidades no las podía satisfacer por sí mismo y necesito organizarse
como un Estado (génesis del Estado, persona de derecho público) con sus elementos:

 Población: conjunto de habitantes

 Territorio: a defender
 Gobierno: representación orgánica para el cumplimiento de los fines que le
dan origen.

Actividad financiera del Estado:

Estado que nace para dar solución a los problemas comunes de la comunidad que lo
integra. Para dar cumplimiento a las necesidades públicas el Estado desarrolla la Actividad
Financiera del Estado coordinando los distintos niveles de gobierno, es decir las
necesidades publicas se satisfacen con el desarrollo de la actividad financiera del Estado:

“La actividad financiera del estado es aquella que se desarrolla para dar satisfacción a las
necesidades públicas.”

Es necesaria la coordinación de las finanzas pues conviven distintos niveles de gobierno,

para ello existen distintos métodos de coordinación financiera (concurrencia, crédito,
coparticipación, convenio multilateral, etc.).

Clasificación de las Necesidades Públicas:

1. Primarias o Absolutas: son las necesidades publicas ineludibles. Hacen a la

razón de ser del Estado. Son inmutables y hacen a la esencia del Estado. Defesa
exterior, orden interno y administración de justicia.
2. Secundarias o Relativas: son las que dependen del tipo de organización
Estatal. Hacen a la concepción del Estado y son mutables. Se sustentan en el
consenso general que las legitima. Estas necesidades públicas son tales cuando
ante la pregunta de quién las va a satisfacer (si el Individuo o el Estado) se
determina que el Estado (educación pública, salud pública, etc.).

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 Las necesidades humanas son múltiples mientras que los recursos son escasos, por ello
se debe establecer que necesidades se van a satisfacer y cuáles no o su porcentaje de
cobertura. Algunas necesidades van mutando a la par de la evolución de la sociedad, estas
mutaciones se producen básicamente en las necesidades relativas o secundarias, ya que
las necesidades primarias o absolutas son inmútales (principal diferencia entre estos dos
grupos de necesidades).

Finanzas Públicas:

El estudio de La actividad financiera del Estado está a cargo de las Finanzas Publicas, que
es una Ciencia:

 “la finanzas publicas estudian la actividad financiera desarrollada por el

Estado para obtener sus ingresos y efectuar sus gastos.”
 “las Finanzas públicas en la concepción actual y genéricamente
consideradas, tienen por objeto examinar como el Estado obtiene sus ingresos y
efectúa sus gastos” (Villegas)
 “las fianzas publicas constituyen la actividad económica del sector publico con
su peculiar estructura que convive con la economía de mercado, en una suerte de
asociación biológica o simbiosis” (Jarach) (es decir no se puede separar al Estado de
los Particulares sino a través de una abstracción)

Es decir que la actividad financiera del estado es el objeto de estudio de la ciencia de las
Finanzas Públicas.

Las necesidades públicas son las que nacen de la vida colectiva y se satisfacen mediante
la actuación del Estado. De modo que las actividades que el Estado (representado por el
Gobierno) realiza para la satisfacción de las necesidades publicas pueden consistir en:

 Funciones Públicas: son exclusivas e indelegables, se ejercen con

prerrogativas del poder público y en procura de satisfacer el interés público (bien
común)
 Servicios Públicos: Esenciales: que se pueden prestar por el Estado en
forma exclusiva (como la seguridad pública). Los no Esenciales: que los pueden
prestar los particulares bajo control estatal o el Estado, como las concesiones.

Diferencias entre Servicios Públicos y Funciones Públicas:

Función Pública Servicios Públicos

 Se vincula con los cometidos esenciales  Se configura cuando las actividades se
del Estado. desenvuelven dentro de la administración.

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  Son actividades ineludibles (dictar leyes,  Actividades del Estado tendientes a

administrar justicia, defensa exterior, mantener el satisfacer necesidades básicas de la población.

orden interno, emisión de moneda, representación  Esenciales o no.

diplomática)  Ciertos servicios esenciales se han vuelto

esenciales porque no admiten dilación como la
salud, la seguridad social, etc.

 En estos casos el Estado no puede

prescindir de prestar estos servicios, gratuitos o no.

Los Servicios Públicos se clasifican en:

 Indivisibles: cuando existe una imposibilidad práctica de particularizar al

beneficiario, Ej. defensa exterior.
 Divisible: se prestan concretamente a particulares. Ej. administración de
justicia, servicios postales, emisión de documentos de identidad.
 Uti universi: se prestan a usuarios indeterminados como por ejemplo la
policía.
 Uti singuli: usuarios determinados. Ej. otorgar DNI o pasaporte.

Requisitos de eficacia de los servicios públicos:

1. Generalidad: todos los habitantes tienen derecho a su uso.

2. Uniformidad o Igualdad: todos los habitantes tienen derecho a recibir los
servicios en igualdad de condiciones.
3. Regularidad: todos los servicios deben ser prestados de acuerdo a reglas,
normas o condiciones preestablecidas.
4. Continuidad: significa que la prestación debe ser realizada sin
interrupciones.

Actividad Financiera Estatal:

En la actividad financiera del Estado estudiamos lo que se conoce con el nombre de

Fenómeno Financiero que comprende dos vertientes o partes:

 Gastos: son los fines, que también puede consistir en una inversión.
Aplicación de los ingresos.
 Ingresos: son los medios, por los cuales el Estado se vale para la prestación
de servicios públicos a través de la realización de gastos públicos.

Es decir que el fenómeno financiero se constituye de dos grandes ítems, los ingresos y los
gastos.

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 El objetivo de la actividad financiera estatal es satisfacer las necesidades públicas. Esta
actividad tiene diversos aspectos:

 Jurídicos: derecho financiero

 Políticos: política financiera o fiscal
 Económicos: economía financiera
 Sociales: sociología financiera
 Administrativos: administración Financiera.

Es una actividad compleja, importante y vinculada a otras ciencias.

Distintos enfoques:

 Tradicional
 Economía del sector publico

En un Estado primero están definidas las necesidades, luego este debe definir cuáles son
los ingresos para financiar los gastos que implica la satisfacción de las necesidades
públicas. Esta lógica opera al revés en el sector privado. Sin embargo no está mal en un
estado moderno que una vez conocido un estimado de los ingresos, el estado determine
cuál es el saldo una vez satisfechas las necesidades ineludibles para satisfacer las restantes
y en que porción lo hará.

Sea de una manera o de otra el Estado debe contar con una herramienta que es el
presupuesto, donde se encuentran plasmados los ingresos y gastos, es decir el fenómeno
financiero. El presupuesto es una Ley aprobada por el congreso de acuerdo a lo dispuesto
por la CNA.

Finalidad de la Actividad Financiera:

 Finalidades fiscales: obtención de ingresos (instrumental), es decir, recaudar.

 Finalidades extra fiscales: atender al interés público en forma indirecta. (Ej.
Incremento de alícuotas para desmotivar el consumo de determinados bienes
nocivos para la salud cigarrillos – alcohol-, exenciones para beneficiar determinadas
actividades, cuidado del medio ambiente.)

Momento de la Actividad Financiera: (PEF)

 La Planificación: es el presupuesto, momento en el cual se realiza el cálculo

de los gastos y de los recursos y se lo plasma en el presupuesto a través de una ley.

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  Obtención de los Recursos: es el paso siguiente a la planificación. Para ello
el presupuesto establece: como, cuando, donde y de quien se obtendrán los ingresos
(ciudadano).
 Aplicación o Inversión: ejecución del gasto. Pueden ser gastos
estrictamente como los necesarios para que funcione el Estado o en la prestación de
servicios públicos, también pueden ser gastos en bienes de capital que son
conocidos como gastos de inversión.
 El Control: es una de las tareas más importantes que hacen al buen
funcionamiento de la actividad financiera y colabora al cumplimiento de los objetivos
(satisfacción de necesidades públicas). El control se realiza en cada una de las
etapas, es anterior o preventivo, concomitante y control posterior. Es decir el control
debe atravesar toda la actividad financiera del Estado.