Otras Cuentas Por Cobrar

PROGRAMA PARA LA REVISIÓN DE OTRAS CUENTAS POR PAGAR
OBJETIVO GENERAL: Revisar y Evaluar la solidez y las debilidades de control interno en el

área
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
1. Determinar la exactitud en los registros contables para las cuentas de este grupo.
2. Verificar el método para la selección de proveedores de bienes y servicios.
3. Revisar los saldos de tributos, participaciones, dividendos, remuneraciones,

compensación por tiempo de servicios entre otros que conforman otras cuentas por
pagar
4. Revisar los contratos de trabajo del personal, para determinar a que están afectos.
5. Verificar la existencia y aplicación de manuales de funciones para las personas

involucradas en el manejo de las compras de bienes y adquisición de servicios
6. Verificar la existencia y aplicación de manuales de procedimientos que indiquen el

conducto regular que debe seguir una orden de compra por servicios.
7. Determinar si pueden adquirirse mercancías o servicios sin la debida autorización.
8. Revisar que no existan pagos sin estar debidamente soportados
9. Verificar los contratos realizados para la prestación de servicios por parte de terceros y
el cumplimiento de lo pactado.
10. Determinar si el cargo hecho a una cuenta equivocada puede pasar inadvertidos
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS
1. Obtener un listado de otras cuentas por pagar por fecha y analizar la antigüedad de las
cuentas.
2. Verificar con el Plan de Compras las adquisiciones realizadas durante un determinado

tiempo para insumos como elementos de aseo, cafetería, papelería.
3. Determinar si los saldos registrados en los libros oficiales obedecen a obligaciones

ciertas de cuentas por pagar.
4. Obtener la certificación de que todos los pasivos han sido registrados contablemente
Oficina Principal: Jr. Los Amantes Nº 69 / Ayacucho – Huamanga

Correo: twenty_three@twenty.com
Teléfono: 066 473110
5. Verificar que no existen saldos contrarios a la naturaleza de la cuenta.
6. Determinar si todos los pasivos importantes existentes o incurridos a la fecha del

balance, están adecuadamente registrados por su importe correcto.
7. Comprobar si todos los saldos que muestran las cuentas y documentos por pagar,
corresponden efectivamente a obligaciones reales pendientes de cubrir.
8. Verificar la correcta clasificación, según su naturaleza, documentación, cuantía, fecha o

época de vencimiento.
HECH REFE FECHA

PROCEDIMIENTO O RENC
POR IA
Elabore una Matriz y sumaria que contenga la totalidad de los rubros de

otras Cuentas por pagar teniendo en cuenta el Plan Único de Cuentas de
la Entidad:
PERIODO PERIODO VARIACION VARIACION
CODIGO CUENTA ESF
ACTUAL ANTERIOR ABSOLUTA RELATIVA
2305 EGY 08/03/19
2310 ESF-
2315 1
2320
2330
:
Procedimientos a Realizar
08/03/19
Elaborar cuestionario al control interno EGY CCI
Coteje por muestreo facturas contra órdenes de compra y de servicios
Solicite un listado de otras cuentas por pagar por fechas y evalúe su
antigüedad, determine la rotación de otras cuentas por pagar, y si este
indicador ha sufrido un deterioro en el último año y en relación con el
ejercicio anterior.
Con el listado de otras cuentas por pagar determine si existe una
adecuada conciliación entre el módulo de otras cuentas por pagar y la
contabilidad.
Realice circularización de las principales otras cuentas por pagar, los
resultados obtenidos cotéjelos con los saldos contables
Solicite a la empresa que concilie las diferencias y mantenga una copia
de las confirmaciones para nuestro control.
Haga un muestreo de pagos posteriores de beneficios de los
trabajadores, tributos con el objeto de asegurarse de la existencia y
autenticidad de los pasivos así como de la posibilidad de descubrir
operaciones registradas en el ejercicio siguiente que afecten el ejercicio
que se está auditando.
Verifique que se hayan causado y registrado las obligaciones habituales
tales como: arrendamientos, servicios públicos (agua. alcantarillado,
aseo, alumbrado público, gas, energía eléctrica, teléfono, celulares, etc).
Revise los cargos por cada uno de estos conceptos en el estado de
resultados.
Establezca la razonabilidad de los gastos por conceptos, de acuerdo al
estado de resultados y verifique la pertinencia y razonabilidad de cada
uno de estos.
Haga una revisión global de los gastos acumulados y otros pasivos a la
fecha del balance e investigue y comente los cambios importantes en
relación al período anterior. Verifique que los pasivos han sido tratados
en forma uniforme al principio y al fin del período.
Determine la razonabilidad de los pagos por aportes parafiscales y
descuentos de nómina efectuados en el mes siguiente.
Establezca si es razonable el gasto (y la cuenta por pagar) por concepto
de salud, pensión, ARP, pagos a la Caja, Sena e Icbf.
Determine si a la fecha de nuestra opinión se han presentado demandas
por incumplimiento de pago a terceros, así como el monto de las
mismas y las consecuencias para la empresa. Establezca este
procedimiento en coordinación con la circularización a abogados
En relación con cuentas por pagar a contratistas se debe verificar la
razonabilidad del saldo efectuando una revisión por muestreo,
verificando para los contratos seleccionados, los atributos pertinentes
según el tipo de contrato e incluyendo: pólizas, tipo de servicio prestado,
monto del contrato, valor de las liquidaciones parciales de obra,
soportes, calidad de intervención de la interventoría, entre otros.
En coordinación con el área de obligaciones financieras verificar gastos
financieros por pagar, conforme a las condiciones confirmadas.
Cruce los saldos por retención en la fuente y timbre a la fecha de corte y
las declaraciones presentadas en el mes siguiente
Detalle la cuenta “acreedores varios” y mediante examen a documentos
determine la razonabilidad del saldo
Verifique la adecuada presentación de la cuenta conforme al Plan Único
de Cuentas.
Verifique si existen cuentas por pagar a socios o accionistas por
concepto de participaciones o dividendos y si se ha cumplido el
cronograma de pagos aprobado en la Junta de Socios o Asamblea de
Accionistas.
De la aplicación de los procedimientos anteriores surgieron las Referencia Papel de
siguientes observaciones Trabajo
Conclusión:
La empresa cervecería san juan sa ha presentado razonablemente el rubro otras

cuentas por pagar por lo cual está debidamente registrado en sus libros contables y con
la codificación según el plan contable general y empresarial.

CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO
“CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO”

COMPAÑÍA: INDUSTRIAS PERU SAC. CC
PERIODO CUBIERTO: ENERO-DICIEMBRE 2018 I
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
SECCIÓN PROCEDIMIENTO SI NO N/A

Se necesita autorización escrita para efectuar todas las
21.1 compras a crédito ya sea los suministros o gastos por ( ) () ()
representación.
21.2 Los pedidos de compra a crédito:
A)Son autorizados por un funcionario responsable. () () ()
B)Están enumerados progresivamente se pasa una copia a
() () ()
contabilidad.
El departamento de contabilidad guarda la copia de informe
21.3 de recepción junto con una copia de proveedores y las
() () ()
copias del pago a los proveedores.
Se reciben estados de cuenta de los proveedores más
21.4 () () ()
importantes.
21.5 Si no se reciben se solicitan. () () ()
Los estados de cuenta los reciben y revisa una persona

21.6 () () ()
distinta al cajero y encargado de las cuentas por pagar.
Si resulta alguna diferencia en la conciliación del estado de
21.7
cuenta de los proveedores y los registros contables:
A) Se aclaranmediatamente. () () ()
B)Se solicitan los documentos necesarios. () () ()
C)Se hacen los ajustes relativos. () () ()
Cuando se reciben los pedidos son liquidados
21.8 () () ()
inmediatamente en su totalidad.
Se sellan las facturas una vez pagadas para evitar duplicidad
21.9 () () ()
de pago.
Los tributos son pagados al dia

CEDULA MATRIZ
INDUSTRIAS PERU SAC ESF
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
ACTIVO CORRIENTE NOTA 2017 2016 PASIVO CORRIENTE NOTA 2017 2016
s/ooo s/ooo s/ooo s/ooo
A Efectivo y equivalente de efectivo 7 145,125 74,428 J Obligaciones financieras 16 1,667 111,552
B Cuentas por cobrar comerciales, neto 8 20,612 13,814 K Cuentas por pagar comerciales 17 30,636 16,258
C Otras cuentas por cobrar 9 545 1,521 L Cuentas por pagar a entidades relacionados 10 202,356 78,755
D cuentas por cobrar a entidades relacionadas 10 1,597 953 M Otros cuentas por pagar 18 72,515 52,070
E inventarios 11 27,654 27,124 N Pasivo por impuesto a las ganacias 24-c 27,002 2,568
F Gastos contratados por anticipado 247 209 O Instrumentos financieros derivados 12 502 454
TOTAL ACTIVOS CTES DISTIN MANTEN VENTA 195,780 118,049 TOTAL PASIVO CTE DISTIN MANT VENTA 334,678 261,657
∑↑ ∑↑ ∑↑ ∑↑
ACTIVOS NO CORRIENTES PASIVOS NO CORRIENTES
G Inversiones disponibles para la venta 13 33,012 27,452 P Obligaciones financieras 16 8,065 9,734
H Activos biologicos 14 26,446 25,174 Q Otras cuentas Por pagar 18 22,194 18,158
I Propiedad planta y equipo 15 301,274 317,166 R Proviciones 879 879
S Pasivo por impuesto diferido 19 6,574 6,585
Total Pasivos 37,712 35,356

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 360,732 369,792 ∑↑ ∑↑
∑↑ ∑↑ PATRIMONIO 20
T Capital emitido 84,406 84,406
U Acciones de inversión 13,677 13,677

V Otras reservas de Capital 17,944 17,556

W Otras reservas de patrimonio 27,382 21,890
X Resultados acumulados 40,713 53,299
TOTAL PATRIMONIO 184,122 190,828
∑↑ ∑↑
TOTAL ACTIVO 556,512.00 487,841.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 556,512.00 487,841.00

CEDULA SUMARIA ESF -
INDUSTRIAS PERU SAC 1
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
2017 Marcas de
COMPONENTE S/000 auditoria
Tributos 34,554 √
Participación en las utilidades 26,978 √
Deposito en garantía 22,194 √
Dividendos 6,528 √
Remuneraciones 223 √
Compensación por tiempo de servicios 234 √
diversas 3,998 √
72,515
√ : Cotejado y comprobado HECHO POR : EGY

: verificado y revisado FECHA : 05/03/19
: calculo verificado REVISADO : JGM
FECHA : 09/03/19
CONCLUSION:
Los saldos están presentados razonablemente según el examen realizado.


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3. Revisar los saldos de tributos, participaciones, dividendos, remuneraciones,

5. Verificar la existencia y aplicación de manuales de funciones para las personas

6. Verificar la existencia y aplicación de manuales de procedimientos que indiquen el

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

2. Verificar con el Plan de Compras las adquisiciones realizadas durante un determinado

3. Determinar si los saldos registrados en los libros oficiales obedecen a obligaciones

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6. Determinar si todos los pasivos importantes existentes o incurridos a la fecha del

8. Verificar la correcta clasificación, según su naturaleza, documentación, cuantía, fecha o

HECH REFE FECHA

Elabore una Matriz y sumaria que contenga la totalidad de los rubros de

La empresa cervecería san juan sa ha presentado razonablemente el rubro otras

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“CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO”

SECCIÓN PROCEDIMIENTO SI NO N/A

21.5 Si no se reciben se solicitan. () () ()

Los estados de cuenta los reciben y revisa una persona

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Total Pasivos 37,712 35,356

U Acciones de inversión 13,677 13,677

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√ : Cotejado y comprobado HECHO POR : EGY

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