Tipo de Compensación

Categoría de Renta Deducciones Tasas

Renta de Pérdidas

1ra Categoría 6.25% de la Renta

Neta, ó 5% de la
No aplica Se resta 20% a la Renta Bruta
Renta Bruta (tasa
(Declaración Anual) efeĐƟva).

2da Categoría Se resta 20% a la

Rentas de Renta Bruta.
Capital (sólo provenientes 6.25% de la Renta
de la enajenación Neta, ó 5% de la
Si aplica Si hay pérdidas de capital por
de acciones y de Renta Bruta.
enajenación de valores
otros valores (tasa efeĐƟva)
mobiliarios, éstas se restan
mobiliarios)(1)
de la Renta Neta.
(Declaración Anual)
Se resta 20% a la Renta Bruta
8%, 14%, 17%,
4ta + 5ta de Cuarta Categoría
20%, y 30%
Categoría (Máx. 24 UIT).

Rentas de Se resta 7 UIT a la suma de la sobre la Renta

No aplica Renta de Cuarta y la Renta Neta de Cuarta y
Trabajo
Bruta de Quinta Categoría. Quinta
(Declaración Anual) Hasta 3UIT debidamente Categoría y Renta
sustentadas y bancarizadas. de
Fuente Extranjera
Rentas no
Empresariales
obtenidas en el 8%, 14%, 17%,
Extranjero 20%, y 30%
Se restan los gastos
Se suman a las sobre base real
No aplica(4)
Rentas Netas de (efecƟǀĂmente
Trabajo sólo si el realizados).
resultado neto es
PosiƟǀŽ(2)
Rentas de
Fuente (Declaración Anual)
Extranjera Rentas
provenientes de la
6.25% de la Renta
enajenación de
Neta de Segunda
valores mobiliarios Se restan los gastos
Categoría y
sobre base real
Se suman a la No aplica(4) Renta de Fuente
(efecƟǀĂmente
Renta Neta de Extranjera por
realizados).
Segunda valores
Categoría(3) Mobiliarios
(Declaración Anual)
NOTA 1:
Cabe señalar que existen otros tipos de Renta de Segunda Categoría que no
se incluyen en la declaración jurada anual por ser de realización inmediata.
Es decir, el impuesto a la renta de este tipo de rentas se declara y paga en el
periodo mensual en que se percibió la renta, mas no se determina en la
Declaración Anual del Impuesto a la Renta - Personas Naturales.
Entre este tipo de Renta de Segunda Categoría se encuentran por ejemplo,
los dividendos percibidos o los ingresos gravados por la venta de inmuebles.
NOTA 2:
Si se genera una renta de fuente extranjera por la enajenación de valores
mobiliarios, pero sin cumplir alguno de los supuestos del 2do párrafo del
artículo 51° de la Ley, deberá sumarse a las Rentas del Trabajo, más no
deberá sumarse a las rentas de Segunda Categoría.
NOTA 3:
Siempre que cumplan con los supuestos establecidos en el 2do párrafo del
artículo 51° de la Ley del Impuesto a la Renta, este tipo de Rentas de Fuente
Extranjera se sumarán a la Renta Neta de la Segunda Categoría.
NOTA 4:
La compensación de pérdidas sólo es posible entre las Rentas de Fuente
Extranjera. Si el resultado de la compensación resulta negativo (pérdida),
ésta no se aplicará contra los resultados de los otros tipos de Rentas.