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EJERCICIO Nº1:
Al 30 de julio de 2007, se realiza un arqueo sorpresivo y se tienen los siguientes antecedentes:
SE PIDE:
1. Determinar el monto del Fondo Fijo Asignado
2. Determinar el Monto del Fondo Fijo Disponible
3. Preparar comprobante contable de rendición de Fondo Fijo
4. Realizar asientos contables que procedan
EJERCICIO Nº2:
La caja Chica de la empresa “El Zapato Roto Ltda.” presenta la siguiente situación:
Otros Valores:
30 estampillas de $5
Vales:
Vale empleado adquisiciones $15.000
Vale rendir cuenta del mayordomo $2.000 (repuestos menores)
Gastos menores (franqueo y movilización) $6.000
Vale personal del cajero $2.000
Valores de gastos de taxi $500
SE PIDE:
1. Determinar la situación de caja
2. Efectuar las contabilizaciones que procedan
EJERCICIO Nº3:
El 30 de junio el saldo de la cuenta caja de la empresa “Chile Recorte” es de $300.000
2.- Cheques
Cheques Banco Valor Fecha Observaciones
7421 Chile 14.800 28/06
4281 Chile 17.500 30/06
2420 City 41.300 30/06
4321 City 35.200 29/06
3214 Estado 10.800 29/06
3215 Estado 10.800 28/06
5230 Sudamericano 15.300 15/06 Recibido por correo el 20/06
7490 Centrobanco 3.400 19/06 Recibido por correo el 20/06
9836 Real 17.200 30/06
7293 Chile 14.320 12/06 Protestado por falta de fondos.
8085 Nacional 34.850 17/06 Protestado por cuenta cerrada.
7486 Chile 10.000 Sin fecha Fue cambiado a un empleado de la empresa.
El cajero manifestó no tener más dinero ni documentos que presentar al arqueo. El mayor de caja estaba conforme con
el arqueo al 31 de mayo.
SE PIDE:
1. Verificar el saldo de caja al 30 de junio
2. Determinar el saldo real disponible a la misma fecha.
3. Hacer asientos que procedan
4. Comentar el control interno de la empresa.
EJERCICIO Nº4:
La empresa “Desorden Ltda.” le solicita a usted como alumno del área auditoria, realice una revisión y control sorpresivo
del manejo de disponibilidades de la caja principal del establecimiento al 31.12.2003, encontrándose la siguiente
información:
42.000 14.000
2 Clientes 36.000 22.000
74.000
80.000 200.000
3 Préstamo por Pagar
300.000
4 Capital
25.000
5 Costo de Ventas
17.000
50.000 14.160
6 Proveedores
30.000
3.000.000
7 Vehículos
33.000
10 Ventas 12.000
9.000
120.000 90.000
11 Letras por Cobrar 30.000 70.000
80.000 30.000
100.000 45.000
12 Deudores
Observaciones: Los movimientos presentados en las cuentas corresponden al periodo, no hay saldos iniciales.
SE PIDE:
1. Realizar el arqueo de caja al 31.12.2003
2. Determinar el saldo real y disponible en caja
3. Efectuar ajustes que correspondan
PRACTICA DE CAJA CHICA O FONDO FIJO
Practica Nº 1
Por la Constitución del fondo:
Almacenes “El Cóndor” en fecha 1º de marzo de 2006 entrega a su empleada Srta. Nora
Girón la suma de Bs 1.000 para que maneje como caja chica y cubra algunos gastos
menores. Para esto gira el cheque Nro. 85705 del Banco Nacional de Bolivia.
01-03-06 -- 1 --
Caja Chica 1.000.00
Bancos 1.000.00
Banco Nacional de Bolivia
Registro por la apertura de caja chica bajo la
responsabilidad del Srta. Nora Girón.
Por la reposición:
.................................... ................................
Srta. Nora Girón Vo.Bo.
Responsable Caja Chica
15/03/06 -- 2 --
Gastos de Administración
Material de Escritorio 87.00
Transporte de personal 50.00
Donaciones y obsequios 80.00
Correspondencias 47.85
Servicio de té 108.30
Fletes sobre compras 130.50
Mantenimiento de vehículos 104.40
Periódico 20.00
Crédito Fiscal 66.95
Bancos
Banco Nacional de Bolivia 695.00
Reg./ Por reposición de los gastos efectuados según
rendición Nº...
15/03/06 -- 2 --
Gastos de Administración
Material de Escritorio 87.00
Transporte de personal 50.00
Donaciones y obsequios 80.00
Correspondencias 47.85
Servicio de té 108.30
Fletes sobre compras 130.50
Mantenimiento de vehículos 104.40
Periódico 20.00
Crédito Fiscal 66.95
Caja Chica 695.00
Reg./ Por los gastos efectuados según rendición Nº...
Cuando se trata de cierre de gestión el saldo existente en poder del custodio o encargado
de caja chica se debe depositar a la cuenta corriente bancaria de la empresa o hacer el
ingreso a cuenta caja entregando el efectivo al responsable de la Caja General o de la Caja
Mayor.
En el caso del ejemplo se deben efectuar el siguiente registro o con depósito al Banco.
15/03/06 -- x --
Bancos
Banco Nacional de Bolivia 305.00
Caja Chica 305.00
Reg./ Por el depósito del saldo existente en caja chica por
el custodio Srta. Nora Girón.
CAJA CHICA
1.000.00 695.00
305.00
1.000.00 1.000.00
Practica Nº 2
Almacenes “El Tigre” en fecha 2 de enero de 2006 entrega a su empleado (Cajero) Sr. Pedro
Vaca la suma de Bs 1.000 para que maneje como caja chica y cubra algunos gastos menores.
Para este objeto gira el cheque Nº 59601 del Banco Nacional de Bolivia por la suma indicada
y a la orden del Sr. Pedro Vaca.
El asiento inicial que se realiza es:
02-01-06 -- 1 --
Caja Chica 1.000.00
Bancos 1.000.00
Banco Nacional de Bolivia
Registro por la apertura de caja chica bajo la
responsabilidad del Sr. Pedro Vaca ch. Nº59601.
El Sr. Pedro Vaca en fecha 15 de enero de 2006 presenta la siguiente Rendición de Cuentas:
Descargos:
Rec.Nº.015 de 4/01/06 por limpieza de Oficinas Bs 50.00
Rec.Nº.016 de 6/01/06 por reparación bicicleta-mensajero Bs 6.00
Rec.Nº.017 de 9/01/06 por donaciones y limosnas Bs 8.00
Fact.Nº.4578 de 9/01/06 de Talleres Royal por reparación de una
máquina de escribir Bs 130.00
Fact.Nº.045 de 12/01/06 por compra de gasolina para vehículos Bs 90.00
Fact.Nº.798 de 14/01/06 carpintería Salí, por reparación de sillas Bs 120.00
Fact.Nº.185 de 14/01/06 de Garaje Toyota reparación Vehículos Bs 310.00
Sumas Bs 714.00 Bs 1.000.00
Saldo en mi poder Bs 286.00
Sumas Iguales Bs 1.000.00 Bs 1.000.00
.......................... ..........................
Cajero Aprobado por
.................................... ................................
Sr. Pedro Vaca Vo.Bo.
Responsable Caja Chica
15/01/06 -- 2 --
Gastos de Administración
Servicio de limpieza 50.00
Mantenimiento de activo fijo 493.20
Donaciones y obsequios 8.00
Combustibles y lubricantes 78.30
Crédito Fiscal 84.50
Bancos
Banco Nacional de Bolivia 714.00
Reg./ Por reposición de los gastos efectuados según
rendición Nº...
Practica Nº 3
Comercial “San Lorenzo” el 05/04/2006 establece un fondo de caja chica por Bs1.000.- Ch.
Bco. Nacional; el 15/04/06 el cajero chico solicita reembolso de Bs 790.60 por fletes y
acarreos, se emite con Ch. Bco. Nacional., se pide: Asientos contables.
Ejercicios de Repaso:
1) Quinto Diamante S.A. decide constituir un Fondo fijo de $100.- a partir del 02/01/07. En el mes
de enero se registraron las siguientes operaciones vinculadas al mismo:
02/01 Se emite un cheque del Banco Itaú por $100.- para constituir el Fondo Fijo.
16/01 El responsable del FF presenta la primera rendición, que incluye comprobantes por los
siguientes conceptos: Anticipos al personal $30.- y Artículos de limpieza $25.-
31/01 se realiza el arqueo de FF que arroja el siguiente resultado: Gastos de papelería $15.-;
Gastos Artículos de limpieza $24.-; Viáticos $12.-; Efectivo $49.-
02/02 El responsable del FF presenta la rendición para su reposición: Gs. De librería $15; Gs. De
Limpieza $30.-; Viáticos $62.-
03/02 se emite un cheque de nuestra cuenta bancaria para reponer el fondo fijo y aumentar su
monto en $100.-
2) El día lunes 18 de junio se constituye un fondo fijo semanal de $4500.- con un cheque de
nuestra cuenta.
Durante la semana las partidas abonadas con el FF fueron: adelanto de sueldos $300.-, viáticos
$40, fotocopias $15.-, pago de IVA $1850.-, correspondencia $25, almuerzo cadete $25.-, almuerzo
gerente $350.-
Las reposiciones del fondo fijo son con cheque del banco.
Nota: La empresa tiene como norma que los días lunes el fondo fijo sea equivalente a $4500.-
Solución:
LIBRO DIARIO
Fecha Cuentas Debe Haber Observaciones
18-Jun Fondo Fijo (A+) 4500 Constitución del FF
Banco X c/c(A-) 4500
LIBRO MAYOR
D Fondo Fijo H
4500
SD 4500
D Fondo Fijo H
4500 2605
SD 1895
D Fondo Fijo H
1895 615 Diferencia Faltante
SD 1280
D Fondo Fijo H
1280
3220
SD 4500
3) La empresa Quinto Piso D S. A. registraba en el mes de julio en el Banco CITI C/C, los siguientes
movimientos:
Saldos
Fecha Concepto Debe Haber Deudor Acreedor
Saldo al 30/06 3000
01-Jul depósito 24 hs 10000 13000
12-Jul cheque 1 3000 10000
13-Jul cheque 2 1500 8500
14-Jul depósito 48hs 400 8900
15-Jul cheque 3 25000 16100
16-Jul N/D por Comisiones 500 16600
16-Jul N/D por Ch/rechaz. 10000 26600
28-Jul Cheque 4 8000 34600
31-Jul depósito 48hs 2000 32600
Saldo según resumen de cuenta bancaria:
Saldos
Fecha Concepto Debe Haber Deudor Acreedor
02-Jul Saldo al 30/06 3000
13-Jul depósito 24 hs 10000 13000
10-Jul cheque 1 3000 10000
14-Jul cheque 2 1500 8500
14-Jul N/Crechaz.Cheque 2 1500 10000
16-Jul depósito 48hs 400 10400
16-Jul N/D por Comisiones 500 9900
16-Jul N/D por Ch/rechaz. 10000 100
28-Jul N/D por Comisiones 1000 1100
31-Jul N/D por Ch/rechaz. 7000 8100
31-Jul N/C devol. Comis. 500 7600
Aclaraciones:
c) La nota de débito del 31/07 corresponde a un cheque depositado por la empresa, que fue
rechazado por falta de fondos en la cuenta bancaria del librador(cliente de la empresa)
d) La nota de crédito del 31/07 corresponde a reintegro de comisiones cobradas de más por
el banco
e) El 15/07 el banco CITI otorga a la empresa autorización para girar en descubierto hasta la
suma de $10.000.-
Se solicita:
Solución:
Saldos
Fecha Concepto Debe Haber Deudor Acreedor Diferencia
Saldo al 30/06 3000
01-Jul depósito 24 hs 10000 13000
12-Jul cheque 1 3000 10000
13-Jul cheque 2 1500 8500
14-Jul depósito 48hs 400 8900
15-Jul cheque 3 25000 16100 Permanente
16-Jul N/D por Comisiones 500 16600
16-Jul N/D por Ch/rechaz. 10000 26600
28-Jul Cheque 4 8000 34600 Temporaria
31-Jul depósito 48hs 2000 32600 Temporaria
Saldos
Fecha Concepto Debe Haber Deudor Acreedor Diferencia
02-Jul Saldo al 30/06 3000
13-Jul deposito 24 hs 10000 13000
10-Jul cheque 1 3000 10000
14-Jul cheque 2 1500 8500
14-Jul N/C rechaz. Cheque 2 1500 10000 Permanente
16-Jul depósito 48hs 400 10400
16-Jul N/D por Comisiones 500 9900
16-Jul N/D por Ch/rechaz. 10000 100
28-Jul N/D por Comisiones 1000 1100 Permanente
31-Jul N/D por Ch/rechaz. 7000 8100 Permanente
31-Jul N/C por devol. Comis. 500 7600 Permanente
Asientos de ajuste
c) La nota de debito del 31/07 corresponde a un cheque depositado por la empresa, que fue
rechazado por falta de fondos en la cuenta bancaria del librador(cliente de la empresa)
d) La nota de crédito del 31/07 corresponde a reintegro de comisiones cobradas de más por
el banco
En cuanto a este dato, no lo necesitamos para la conciliación en sí, pero es útil a fin de
compensar el saldo negativo que tiene el banco. Ya que si tenemos la cuenta bancaria
con saldo negativo con la autorización la compensaríamos la diferencia.
Otro asiento a realizarse es por la Nota de débito del banco del 28de julio.
A continuación se expone la composición de Caja y Bancos, según surge del Balance de Sumas y
Saldos que arroja el sistema contable de la empresa:
Caja y Bancos:
Caja 15.000
245.000
3.000
Datos adicionales:
c) El saldo está formado por u$s60.000.- del arqueo no surgen diferencias. El tipo de
cambio del u$s al 30/04/03 es TC 2,95 ; TV 3,05
Solución:
D Caja H
15000
7000
SD 8000
Saldo según arqueo: $8000 en efectivo
D Fondo Fijo H
18000
1000
SD 17000
Saldo según arqueo: $17000 de FF
Existe diferencia por $1000( faltante)
c) El saldo está formado por u$s60.000.- del arqueo no surgen diferencias. El tipo de
cambio del u$s al 30/04/03 es TC 2,95 ; TV 3,05
D Moneda Extr. H
180000
3000
SD 177000
Por último, el ejercicio culminaría con la exposición del rubro pero con los saldos
ajustados:
Caja y Bancos:
Caja 8.000
202.000
3.000
Ejercicios de Repaso:
1) Quinto Diamante S.A. decide constituir un Fondo fijo de $100.- a partir del 02/01/07. En el mes
de enero se registraron las siguientes operaciones vinculadas al mismo:
02/01 Se emite un cheque del Banco Itaú por $100.- para constituir el Fondo Fijo.
16/01 El responsable del FF presenta la primera rendición, que incluye comprobantes por los
siguientes conceptos: Anticipos al personal $30.- y Artículos de limpieza $25.-
31/01 se realiza el arqueo de FF que arroja el siguiente resultado: Gastos de papelería $15.-;
Gastos Artículos de limpieza $24.-; Viáticos $12.-; Efectivo $49.-
02/02 El responsable del FF presenta la rendición para su reposición: Gs. De librería $15; Gs. De
Limpieza $30.-; Viáticos $62.-
03/02 se emite un cheque de nuestra cuenta bancaria para reponer el fondo fijo y aumentar su
monto en $100.-
Durante la semana las partidas abonadas con el FF fueron: adelanto de sueldos $300.-, viáticos
$40, fotocopias $15.-, pago de IVA $1850.-, correspondencia $25, almuerzo cadete $25.-, almuerzo
gerente $350.-
Las reposiciones del fondo fijo son con cheque del banco.
Nota: La empresa tiene como norma que los días lunes el fondo fijo sea equivalente a $4500.-
Solución:
LIBRO DIARIO
Fecha Cuentas Debe Haber Observaciones
18-Jun Fondo Fijo (A+) 4500 Constitución del FF
Banco X c/c(A-) 4500
LIBRO MAYOR
D Fondo Fijo H
4500
SD 4500
D Fondo Fijo H
4500 2605
SD 1895
D Fondo Fijo H
1895 615 Diferencia Faltante
SD 1280
D Fondo Fijo H
1280
3220
SD 4500
3) La empresa Quinto Piso D S. A. registraba en el mes de julio en el Banco CITI C/C, los siguientes
movimientos:
Saldos
Fecha Concepto Debe Haber Deudor Acreedor
Saldo al 30/06 3000
01-Jul depósito 24 hs 10000 13000
12-Jul cheque 1 3000 10000
13-Jul cheque 2 1500 8500
14-Jul depósito 48hs 400 8900
15-Jul cheque 3 25000 16100
16-Jul N/D por Comisiones 500 16600
16-Jul N/D por Ch/rechaz. 10000 26600
28-Jul Cheque 4 8000 34600
31-Jul depósito 48hs 2000 32600
Saldos
Fecha Concepto Debe Haber Deudor Acreedor
02-Jul Saldo al 30/06 3000
13-Jul depósito 24 hs 10000 13000
10-Jul cheque 1 3000 10000
14-Jul cheque 2 1500 8500
14-Jul N/Crechaz.Cheque 2 1500 10000
16-Jul depósito 48hs 400 10400
16-Jul N/D por Comisiones 500 9900
16-Jul N/D por Ch/rechaz. 10000 100
28-Jul N/D por Comisiones 1000 1100
31-Jul N/D por Ch/rechaz. 7000 8100
31-Jul N/C devol. Comis. 500 7600
Aclaraciones:
h) La nota de débito del 31/07 corresponde a un cheque depositado por la empresa, que fue
rechazado por falta de fondos en la cuenta bancaria del librador(cliente de la empresa)
i) La nota de crédito del 31/07 corresponde a reintegro de comisiones cobradas de más por
el banco
j) El 15/07 el banco CITI otorga a la empresa autorización para girar en descubierto hasta la
suma de $10.000.-
Se solicita:
Solución:
Saldos
Fecha Concepto Debe Haber Deudor Acreedor Diferencia
Saldo al 30/06 3000
01-Jul depósito 24 hs 10000 13000
12-Jul cheque 1 3000 10000
13-Jul cheque 2 1500 8500
14-Jul depósito 48hs 400 8900
15-Jul cheque 3 25000 16100 Permanente
16-Jul N/D por Comisiones 500 16600
16-Jul N/D por Ch/rechaz. 10000 26600
28-Jul Cheque 4 8000 34600 Temporaria
31-Jul depósito 48hs 2000 32600 Temporaria
Saldos
Fecha Concepto Debe Haber Deudor Acreedor Diferencia
02-Jul Saldo al 30/06 3000
13-Jul deposito 24 hs 10000 13000
10-Jul cheque 1 3000 10000
14-Jul cheque 2 1500 8500
14-Jul N/C rechaz. Cheque 2 1500 10000 Permanente
16-Jul depósito 48hs 400 10400
16-Jul N/D por Comisiones 500 9900
16-Jul N/D por Ch/rechaz. 10000 100
28-Jul N/D por Comisiones 1000 1100 Permanente
31-Jul N/D por Ch/rechaz. 7000 8100 Permanente
31-Jul N/C por devol. Comis. 500 7600 Permanente
Asientos de ajuste
h) La nota de debito del 31/07 corresponde a un cheque depositado por la empresa, que fue
rechazado por falta de fondos en la cuenta bancaria del librador(cliente de la empresa)
i) La nota de crédito del 31/07 corresponde a reintegro de comisiones cobradas de más por el
banco
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S7 17/MAY/2017 CPC SONIA GODOY CASTILLA
EP Contabilidad y Finanzas Control Interno
j) El 15/07 el banco CITI otorga a la empresa autorización para girar en descubierto hasta la
suma de $10.000.-
En cuanto a este dato, no lo necesitamos para la conciliación en sí, pero es útil a fin de
compensar el saldo negativo que tiene el banco. Ya que si tenemos la cuenta bancaria con
saldo negativo con la autorización la compensaríamos la diferencia.
Otro asiento a realizarse es por la Nota de débito del banco del 28de julio.
22
S7 17/MAY/2017 CPC SONIA GODOY CASTILLA
EP Contabilidad y Finanzas Control Interno
4) Caja y Bancos:
La empresa 5D S.A. se dedica a la comercialización de partituras musicales. Ud. Está a cargo de las
tareas de cierre de ejercicio económico N° 4 iniciado el 01/05/02 y finalizado el 30/04/03 para el
rubro Caja y Bancos.
A continuación se expone la composición de Caja y Bancos, según surge del Balance de Sumas y
Saldos que arroja el sistema contable de la empresa:
Caja y Bancos:
Caja 15.000
245.000
3.000
Datos adicionales:
23
S7 17/MAY/2017 CPC SONIA GODOY CASTILLA
EP Contabilidad y Finanzas Control Interno
f) El saldo está formado por u$s60.000.- del arqueo no surgen diferencias. El tipo de
cambio del u$s al 30/04/03 es TC 2,95 ; TV 3,05
Se solicita: Verificar la valuación y exposición del rubro. Realizar los ajustes necesarios.
Solución:
D Caja H
15000
7000
SD 8000
Saldo según arqueo: $8000 en efectivo
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S7 17/MAY/2017 CPC SONIA GODOY CASTILLA
EP Contabilidad y Finanzas Control Interno
D Fondo Fijo H
18000
1000
SD 17000
Saldo según arqueo: $17000 de FF
Existe diferencia por $1000( faltante)
f) El saldo está formado por u$s60.000.- del arqueo no surgen diferencias. El tipo de
cambio del u$s al 30/04/03 es TC 2,95 ; TV 3,05
D Moneda Extr. H
180000
3000
SD 177000
Por otra parte, al no brindar los datos adicionales información sobre el Banco Bach C/C se
deduce que el saldo es correcto.
Por último, el ejercicio culminaría con la exposición del rubro pero con los saldos ajustados:
Caja y Bancos:
Caja 8.000
202.000
3.000
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S7 17/MAY/2017 CPC SONIA GODOY CASTILLA
EP Contabilidad y Finanzas Control Interno
Información adicional:
Composición de billetes y moneda nacional (M/N)
De corte de $ 200………500 unidades
De corte de $ 100………300 unidades
De corte de $ 50…………140 unidades
De corte de $ 20 ………1 unidad
De corte de $ 10…………1 unidad
Composición de billetes extranjeros (M/E)
De corte de US$ 100….100 unidades
De corte de US$ 50……200 unidades
De corte de US$ 20……177 unidades
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S7 17/MAY/2017 CPC SONIA GODOY CASTILLA
EP Contabilidad y Finanzas Control Interno
El tipo de cambio de US$ es: para la compra de $ 5.50 y para la venta $ 5.60 por política
de la entidad de recepción de moneda extranjera es respetar el T/C de compra.
Se considera que existirá un faltante de caja de $ 100.
Sin justificación existente
Con responsabilidad por parte del empleado.
Se solicita:
Arqueo de caja al 21 de abril de 2010
Registros contables necesarios.
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S7 17/MAY/2017 CPC SONIA GODOY CASTILLA
EP Contabilidad y Finanzas Control Interno
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S7 17/MAY/2017 CPC SONIA GODOY CASTILLA
EP Contabilidad y Finanzas Control Interno
Casos de aplicación
Caso 1:
a-El mayor de la cuenta Caja arroja un saldo de $4.395,35.- El plan de cuentas de la empresa
utiliza la cuenta Caja, la cual incorpora los cheques de 3º en la cuenta Valores a Depositar ya la
moneda extranjera en la cuenta Moneda extranjera. También se utilizan las cuentas Gastos
generales, para todos aquellos gastos de bajo importe.
CASO 2 :
29
S7 17/MAY/2017 CPC SONIA GODOY CASTILLA