RT 9

UNIVERSIDAD ARGENTINA
DE LA EMPRESA
ESTADOS CONTABLES
GUÍA DE TRABAJOS PRÁCTICOS
Versión 2018
UADE – Estados Contables
ÍNDICE DE EJERCICIOS
CLASIFICACIÓN
EJERCICIO N°1 “CLASIFICANDO”...........................................................................................................- 3 -

ARMADO DE ESTADOS CONTABLES INDIVIDUALES (ESP, ER Y EEPN)
EJERCICIO N°2 “MELCHOR S.A.”............................................................................................................- 5 -

EJERCICIO N°3 “GASPAR S.A.”................................................................................................................- 7 -
EJERCICIO N°4 “BALTAZAR S.A.”...........................................................................................................- 9 -
ARMADO DE ESTADOS CONTABLES INDIVIDUALES (EFE)
EJERCICIO N°5 “TANGO S.A.”................................................................................................................- 11 -

EJERCICIO N°6 “FOLCLORE S.A.”.........................................................................................................- 12 -
EJERCICIO N°7 “MALAMBO S.A.”.........................................................................................................- 13 -
EJERCICIO N°8 “CHACARERA SA” (CON IVA)....................................................................................- 14 -
EJERCICIO N°9 “MILONGA SA” (CON ANTICIPO DE CLIENTES)...................................................- 14 -
ARMADO DE ESTADOS CONTABLES INDIVIDUALES (ESP, ER, EEPN Y EFE)
EJERCICIO N°10 “MUNDIALITO S.A.”..................................................................................................- 15 -

EJERCICIO N°11 “PALERMO S.A.”.........................................................................................................- 17 -
CUESTIONES PARTICULARES DE EXPOSICIÓN: RESULTADOS POR ACCIÓN
EJERCICIO N°12 Resultados por acción ordinaria básico y diluido..........................................................- 19 -

ARMADO DE ESTADOS CONTABLES DE GRUPOS ECONÓMICOS
EJERCICIO N°13: combinaciones de negocio
EJERCICIO N°14: negocios conjuntos
EJERCICIO N°15: método de pasos secuenciales
EJERCICIO N°16: segregación de la participación de terceros no controlantes.........................................- 25 -
EJERCICIO N°17: eliminaciones (créditos entre compañías).....................................................................- 26 -
EJERCICIO N°18: eliminaciones (venta de mercaderías)...........................................................................- 26 -
EJERCICIO N°19: eliminaciones (intereses, gastos y llave de negocio)....................................................- 28 -
EJERCICIO N°20: eliminaciones (resultados no trascendidos a terceros por venta de bienes de cambio) - 28 -
EJERCICIO N°21: eliminaciones (resultados no trascendidos a terceros por venta de bienes de uso)
ANEXOS
ANEXO I - ACTIVIDADES........................................................................................................................- 33 -
Cuestionario N°1 – Informes contables.......................................................................................................- 33 -
Cuestionario N°2 – Estado de Situación Patrimonial...................................................................................- 36 -
Cuestionario N°3 – Estado de Resultados....................................................................................................- 39 -
Cuestionario N°4 – Estado de Evolución del PN.........................................................................................- 41 -
Cuestionario N°5 – Estado de Flujo de Efectivo..........................................................................................- 43 -
ANEXO II – ESTADOS CONTABLES BÁSICOS....................................................................................- 44 -
UADE - Guía de trabajos prácticos 2

CLASIFICACION DE PARTICAS EN RUBROS DEL ESTADO DE SITUACION

PATRIMONIAL Y DE RESULTADOS
EJERCICIO N°1 “CLASIFICANDO”
El Balance General al 31/12/13 presenta las situaciones siguientes.

Indique cómo deberían ser clasificadas según las resoluciones técnicas N° 8 y 9, sin omitir indicar
para cada premisa:
- Si corresponden al Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, Estado de Resultados (positivo o negativo)
- En qué rubro se clasificarían
- Y en los casos que corresponda, si se trata de partidas Corrientes o No Corrientes
Ejemplo: Premisa 12:

Activo - Caja y Bancos - Corriente
1. Alquiler abonado por el mes de enero 2014.

2. Amortización de bienes de uso de administración.
3. Anticipo a proveedores por compra de bienes de cambio.
4. Anticipo a proveedores por compra de bienes de uso.
5. Anticipo irrevocable a cuenta de futuras suscripciones entregado a una empresa subsidiaria.
6. Provisión Impuesto a las ganancias del corriente ejercicio.
7. Anticipos del Impuesto a las ganancias.
8. Boden 2020 con un valor residual del 62.5%
9. Cheques a depositar el 20/1/2014, recibidos de clientes.
10. Cupones por amortización de Boden 2016 a cobrar en el Banco Central de la República Argentina.
11. Depósitos a plazo fijo con vencimiento 2/1/2014.
12. Depósitos en cuenta corriente bancaria.
13. Dinero en efectivo entregado el 28/12/2013 en garantía de un contrato de alquiles por el período enero –
diciembre 2014.
14. Dividendos en acciones a pagar.
15. Dividendos en efectivo a pagar.
16. Documentos a cobrar por préstamos otorgados al 10% anual.
17. Documentos a cobrar por ventas de bienes de cambio
18. Fletes para distribución de mercaderías.
19. Fondos del propietario depositados en custodia en Caja.
20. Gastos de desarrollo de un producto nuevo.
21. Gastos de publicidad.
22. Giros a la vista en Caja.
23. Honorarios para preparar documentación de una licitación para una concesión obtenida por 5 años.
24. I.V.A. – Compras.
25. I.V.A. – Ventas.
26. Importaciones en tránsito.
27. Cargo del impuesto a las ganancias por el presente ejercicio.-(se abonará durante el año 2014 )
28. Juicio laboral contra la empresa que, en opinión de los abogados, se desestimará.
29. Juicio laboral contra la empresa que, en opinión de los abogados, se hará lugar.
30. Lotes adquiridos a efectos de realizar una urbanización para ser entregada a personal de la Empresa.
31. Mercadería en consignación entregada.
32. Mercadería en consignación recibida.
33. Mercadería entregada pendiente de facturación.
34. Mercadería recibida pendiente de facturación
35. Préstamo efectuado a una empresa subsidiaria con una tasa del 12.5 % anual, pagadera por trimestre
adelantado.

36. Intereses sobre el préstamo anterior correspondientes al período enero-marzo 2014.

37. Renta de títulos públicos.
38. Resultado por ventas de bienes de uso.
39. Saldo de empresa controlada por ventas de bienes de cambio.
40. Saldo de empresa controlante por préstamos recibidos.
41. Títulos públicos entregados en garantía al Banco por préstamos recibidos con vencimiento 30/6/2014.
42. Títulos públicos entregados en garantía al Banco por préstamos recibidos con vencimiento 30/6/2015.
43. Títulos públicos recibidos en garantía del alquiler de nuestra oficina.
44. Vales de adelanto de sueldos de enero 2014.
45. Valor estimado de la marca de un producto de la empresa muy reconocido en el mercado.

ARMADO DE ESTADOS CONTABLES (ESP, ER Y EEPN)

EJERCICIO N°2 “MELCHOR S.A.”
Confeccionar, con fecha 31/12/2016, partiendo del balance de sumas y saldos:
1) ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL
2) ESTADO DE RESULTADOS
3) ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO
4) INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA (NOTAS Y ANEXOS)

INFORMACIÓN ADICIONAL
1) Las depreciaciones y los sueldos corresponden 50% al área de Administración y 50% al área de
Comercialización.
2) La anticuación promedio del rubro de Bienes de Cambio al cierre es:

a. Materias Primas 5 meses de stock
b. Productos en proceso 3 meses de stock
c. Productos terminados 3 meses de stock
d. Adicionalmente se sabe que el plazo cobranza promedio es de 2 meses.
3) Durante el ejercicio 2016 se han comprado nuevas instalaciones por $50. La alícuota de depreciación
es del 10%, año de alta completo. Se realizó, asimismo, una venta en el ejercicio de instalaciones, las
cuales estaban valuadas a $250 (costo). Las mismas poseían una depreciación acumulada de $25. La
venta arrojó una pérdida de $25.
4) El depósito a plazo fijo del Banco Francés se realizó el 1/12/2016 a un plazo de 60 días.
5) La previsión por juicios laborales fue constituida durante el 2015. En opinión de nuestros abogados, la
sentencia por los juicios laborales ocurrirá en mayo del 2017.
6) La existencia inicial de los bienes de cambio era de $560 y las compras de ejercicio $1.865.
7) La asamblea de Accionistas resolvió en marzo de 2016:

a. Desafectar la reserva facultativa por $10.
b. Constituir reserva legal por $20.
c. Distribuir $20 en efectivo y $10 en acciones.
8) En mayo de 2016 los accionistas decidieron capitalizar aportes irrevocables por $900.
9) Corresponden a 50 dólares a $14,90 c/u y 25 euros a $16,24 c/u. Los dólares fueron adquiridos en
diciembre de 2015 a $14 y los euros a $14,40 c/u.

EJERCICIO N°3 “GASPAR S.A.”


1) Las amortizaciones de bienes de uso corresponden 100% al área de Comercialización.

a. Desafectar la reserva facultativa por $200
b. Constituir Reserva Legal por $100.
c. Distribuir $150 en efectivo y $100 en acciones.
3) En mayo de 2017 los accionistas decidieron capitalizar aportes irrevocables por $60.

d. El plazo de cobranza promedio es de 3 meses.
5) Durante el ejercicio 2016 se han vendido rodados por $540 cuyo valor de origen era $600 y la
amortización acumulada de $150. La alícuota de amortización es del 20%, año de alta completo. Al
1/1/2016 se tenían rodados valuados en $1650, cuya depreciación acumulada era de $360.
6) El capital de Oro S.A. asciende al 31/12/2016 a $1200 representado por 1200 acciones ordinarias de
valor nominal $1 cada una. Gaspar S.A. tiene una participación del 80% de la sociedad. Oro S.A. se
dedica a la fabricación y comercialización de esencias florales.
7) La previsión por los reclamos de la AFIP por deudas impositivas fue constituida durante el ejercicio
2016. En opinión de nuestros abogados la sentencia por estos reclamos ocurrirá en marzo 2017.
8) La existencia inicial de los bienes de cambio era de $2.540 y las compras del ejercicio fueron de
$8.920.
9) El crédito con PLATA SA será cobrado dentro de 5 meses de la fecha de cierre. El crédito con MIRRA SA
será cobrado dentro de 9 meses de la fecha de cierre.
10) Activos intangibles y previsiones: Al 1/1/2016 la sociedad no contaba con activos intangibles, ni con
saldo inicial de previsiones.

EJERCICIO N°4 “BALTAZAR S.A.”


1) Durante el ejercicio 2016 se hicieron anticipos a proveedores de bienes de uso por $70. Al 31/12/2015
la sociedad había realizado un adelanto de $90 para compras de bienes de uso. Las instalaciones
corresponden al sector comercial de la empresa.

a. Desafectar la reserva facultativa por $40
b. Distribuir $260 en efectivo y $240 en acciones.
c. Constituir Reserva Legal por $80.
3) En agosto de 2016 los accionistas decidieron realizar una suscripción de acciones en efectivo por $120.

d. Mercadería de reventa 2 meses de stock
El plazo de cobranza es de 3 meses.
5) Durante el ejercicio 2016 se han iniciado las obras del edificio destinado a la administración de la
sociedad. Las mismas no han sido concluidas al 31/12/2016.
6) La existencia inicial de los bienes de cambio era de $2.150 y las compras del ejercicio fueron de
$6.010.
7) La Licitación se ha ganado por tres años a partir del 1/1/2017.
8) La fecha de cobro de los cheques diferidos es el 15/3/2017. El crédito con Platino SA será cobrado
dentro de 11 meses.
9) Durante 2016 se activaron gastos de organización por $450. Al inicio del ejercicio la sociedad no
contaba con activos intangibles. Al inicio del ejercicio no se contaba con ninguna previsión constituida.

ARMADO DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

EJERCICIO N°5 “TANGO S.A.”
A partir de la información suministrada, presentar el Estado de Flujo de Efectivo al 31/12/2016 por ambos
métodos.
Información adicional
 Según el anexo de gastos en “Gastos de Administración” se incluyen depreciaciones de Bienes de Uso
por $60. El resto corresponde a servicios públicos. Los “gastos de comercialización” son gastos de
papelería comercial. Durante el ejercicio se compraron bienes de uso por $100 al contado.
 Durante el ejercicio se realizaron aportes irrevocables a cuenta de futuras suscricpciones de acciones por
$170.

EJERCICIO N°6 “FOLCLORE S.A.”

métodos.
 Según el anexo de gastos en “Gastos de Administración” se incluyen depreciaciones de Bienes de
Uso por $20 y sueldos devengados por $150.El resto de los mismos, así como los de gastos de
comercialización son gastos realizados con distintos proveedores de bienes y servicios.
 Los otros ingresos se generaron por una venta de Bienes de uso. No hubo compras de bienes de uso en el
ejercicio.
 Se distribuyeron y pagaron dividendos por $830 durante el ejercicio.

EJERCICIO N°7 “MALAMBO S.A.”

métodos.
 En Gastos de Administración se incluyen amortizaciones de Bienes de Uso por $30.
 Durante el ejercicio, se abonaron indemnizaciones (que estaban previsionadas) por $50.
 A lo largo del ejercicio, los accionistas comprometieron aportes para suscripción de acciones por $200,
de los cuales sólo se integraron $150.

EJERCICIO N°8 “CHACARERA SA” (CON IVA)
EN BASE A LA INFORMACION QUE SE SUMINISTRA ELABORAR EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO DE

CHACARERA SA
Estado de Situación Patrimonial
2016 2015 2016 2015

Deudas
Caja y Bancos 523,95 500,00 comerciales 902,50 600,00
Créditos por Cargas
ventas 1022,80 200,00 fiscales 89,25
Bienes de cambio 495,00 300,00 PN 1050,00 400,00
TOTAL 2041,75 1000,00 TOTAL 2041,75 1000,00
Estado de resultados
Ventas netas de bienes 855,00

Costo de bienes vendidos (205,00)
Ganancia del ejercicio 650,00
EJERCICIO N°9 “MILONGA SA” (CON ANTICIPO DE CLIENTES)
EN BASE A LA INFORMACION QUE SE SUMINISTRA ELABORAR EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO DE

MILONGA SA
Estado de Situación Patrimonial
2016 2015 2016 2015

Deudas
Caja y Bancos 150,00 200,00 comerciales 200,00 200,00
Créditos por Anticipo de
ventas 300,00 200,00 clientes 130,00 100,00
Bienes de cambio 380,00 300,00 PN 500,00 400,00
TOTAL 830,00 700,00 TOTAL 830,00 700,00
Ventas netas de bienes 120,00

Costo de bienes vendidos (20,00)
Ganancia del ejercicio 100,00

EJERCICIOS INTEGRALES
EJERCICIO N°10 “MUNDIALITO S.A.”
Confeccionar, con fecha 31/12/2017, en forma comparativa:
A- Estado de Situacioó n Patrimonial
B- Estado de resultados
C- Estado de evolucioó n del Patrimonio Neto
D- Informacioó n complementaria correspondiente (notas y anexos)
E- Estado de Flujo de Efectivo
(B) A continuacioó n se presenta el balance de sumas y saldos al 31/12/2017 y la información adicional.

Información adicional al Balance de Sumas y Saldos: 0
(1) La anticuacioó n promedio del rubro Bienes de cambio al 31/12/2017:
- MATERIAS PRIMAS 3 meses de stock
- PRODUCTOS EN PROCESO 4 meses de stock
- PRODUCTOS TERMINADOS 3 meses de stock
- MERCADERIAS DE REVENTA 3 meses de stock
(2) Las amortizaciones de bienes de uso se asignan 50% a administracioó n y 50% a comercializacioó n.
(3) La Asamblea de Accionistas resolvioó en marzo de 2017:
* Distribuir $530 en efectivo y $250 en acciones
* Suscripcioó n de acciones por $50
* Realizar aportes irrevocables por $125
* Capitalizacioó n de aportes irrevocables por $100
(4) Los fondos comunes de inversioó n fueron colocados el 20/12/2017 y con intencioó n de retirarlo el 20/01/2018
(5) Se estima que la sentencia tendraó lugar durante el anñ o 2019
(6) Mundialito S.A. posee el 51% de participacioó n en Goles S.A.


EJERCICIO N°11 “PALERMO S.A.”
Se pide: a partir de los datos suministrados, confeccionar los estados contables básicos de Palermo SA al
31/12/2017.
(A) Balance de saldos al 31/12/2017
1) La anticuación promedio del rubro de bienes de cambio al 31/12/2017 era de:
- Materias primas: 6 meses de stock
- Productos en proceso: 3 meses de stock
- Productos terminados: 2 meses de stock
2) Palermo SA posee el 70% de participación en Caballito SA.
3) Las depreciaciones de bienes de uso se asigna a administración.
4) La Asamblea de Accionistas resolvió en marzo de 2017:
- Distribuir $1.050 en efectivo.

- Suscripción de acciones por $100.

- Capitalización de aportes irrevocables por $200.
5) La moneda extranjera se mantiene para obtener beneficios a muy corto plazo.
6) Durante 2017 se adquirieron inmuebles por $1000.
(B) Estado de situación patrimonial al 31/12/2016
(1) Corresponden a inversiones realizadas el 1/12/2016 con vencimiento a 60 días.

(2) Bienes de uso
Inmuebles 2380
Dep. Acum. Inm. (1600)
Valor residual 780
(3) Activos intangibles
Lic. Software 50
Amort. Acum. Inm. (25)
Valor residual 25
(4) Corresponden a deudas por compras de materias primas.

RESULTADOS POR ACCIÓN ORDINARIA

EJERCICIO N°12 Resultados por acción ordinaria básico y
diluido
a) La sociedad “Andes SA” cuenta con la siguiente distribución de acciones:
FECHA DE EMISIÓN CONCEPTO CANTIDAD

1/1/2017 Acciones ordinarias 20.000
20/2/2017 Suscripción de acciones 5.000
15/4/2017 Capitalización de aportes 3.000
TOTAL 34.500
Por otro lado, se sabe que la ganancia del ejercicio 2017 fue de $150.000.
Consigna: determinar el indicador ganancia por acción básico y comentar brevemente qué significa y qué
información complementaria se debería incluir en los estados contables básicos.
b) La sociedad “Cordillera SA” cuenta con 1.000 acciones de valor $5 cada una y 2,000 acciones de $4 cada una.
Por otro lado, se sabe que la ganancia del ejercicio actual fue de $50.000.
Consigna: determinar el indicador ganancia por acción básico para cada tipo de acción.
c) La sociedad “Mesopotamia SA” cuenta con 10.000 acciones ordinarias durante todo el año que en el mercado
cotizan a $8 cada una. Por otro lado, la empresa emitió opciones de compra de sus acciones por un total de 1.000
acciones a $5 cada una. La ganancia del ejercicio actual fue de $75.000.
Consigna: determinar los indicadores ganancia por acción básico y diluido. ¿Por qué arrojan distinto resultado?

ARMADO DE ESTADOS CONTABLES DE GRUPOS ECONÓMICOS (CONSOLIDACIÓN

TOTAL)
EJERCICIO N°13 - Combinación de Negocios: Método de la

adquisición y unificación de intereses
CASO ADQUISICIONES
El 31 de marzo de 2017, la empresa A adquiere el 100% de B. Al momento de la operación, la situación

patrimonial de “B” era la siguiente:
Valores de libros Valores corrientes

ACTIVO 2.500.000 3.300.000
PASIVO 1.300.000 1.600.000
PATRIMONIO NETO 1.200.000 1.700.000
Las diferencias entre las mediciones de libros de “B” y los valores corrientes (y costo de cancelación) de activos
y pasivos corresponde a:
Activos: mayor valor de los bienes de uso (propiedad, planta y equipo) de $800.000.
Pasivos: costo laboral no reconocido producto de una reestructuración ya pautada por la dirección, por $300.000.
Asimismo, la empresa B no reconoció un activo por impuesto diferido por $1.100 (generado por un quebranto),
que podrá ser utilizado por A, según establece la ley.
La forma de pago se pacta del siguiente modo:
Efectivo: 1.500.000
Documentos a pagar (vencimiento a 60 y 180 días), cuyo valor descontado es de $350.000.
Un inmueble (valor contable de 250.000 y depreciaciones acumuladas de 65000; mientras que el valor de
mercado es de $210.000).
Los honorarios por los asesores impositivos, contables y financieros ascendieron a $80000, pagados en efectivo.
La situación patrimonial de la empresa A, antes de la compra, era de (valores de libro):
ACTIVO: $4.800.000
PASIVOS: $2.570.000
PN: $2.230.000
Se pide registrar la transacción.

CASO FUSIONES
El 31 de marzo de 2017 la empresa ARCOS SA se fusiona con MARKET SA y crean LA UNIFICADA SA. Al
momento de la operación, la situación patrimonial de MARKET SA era:
Activo: $450.000
Pasivo: $230.000
PN: $220.000
Como producto de la transacción, los titulares de ambos entes comparten riesgos y beneficios, fijando de manera
conjunta las políticas. En otras palabras, ninguna parte puede verse como adquirente del negocio de la otra.
La situación de ARCOS SA antes de la fusión era:
Activo: $480.000
Pasivo: $259.000
PN: $221.000
Los gastos de la fusión ascienden a $9.500.
Se pide contabilizar la transacción.

EJERCICIO N°14 - Negocios conjuntos y consolidación

proporcional
Ejercicio Nro. 1
CASO PALERMO Y NUÑEZ
Palermo S.A posee el 60% de participación en la UTE NUÑEZ, cuyo contrato constitutivo la califica como un
Negocio Conjunto.
A continuación se presentan los Estados Contables de ambas compañías al 30/06/2017:
a. Durante el ejercicio finalizado el 30/06/2017, Palermo S.A le prestó servicios administrativos a UTE
NUÑEZ por un valor de $ 10.000. Al 30/06/2017, la UTE adeuda los $ 10.000 a Palermo S.A y los
resultados han sido registrados en el rubro otros ingresos y egresos de Palermo S.A y gastos
administrativos del estado de resultados de la UTE.
b. En el mes de febrero 2017, Palermo S.A le vendió a UTE NUÑEZ equipos de perforación de pozos
petroleros por un valor de $ 2.000 cuyo valor contable en Palermo S.A ascendía a $ 2.000. Al cierre del
ejercicio Palermo S.A no posee saldos pendientes de cobro por esa operación
c. El Patrimonio Neto de la UTE NUÑEZ al 30-06-2017 era de $ 2.500

Consignas:
1. Confeccionar el papel de trabajo para la posterior confección de los Estados Contables Consolidados de
Palermo S.A aplicando Consolidación Proporcional al 30/06/2017.

Consigna general
Para todos los casos presentados a continuación, realice los ajustes y eliminaciones correspondientes para
llegar a los importes consolidados, y luego presente los papeles de trabajo previo al armado del Estado de
Situación Patrimonial, el Estado de Resultados y el Estado de Flujo de Efectivo consolidados.
EJERCICIO N°15: método de pasos secuenciales

A (Controlante) posee el 100% del capital y los votos de B (Controlada).
Para preparar los Estados Contables Consolidados la inversión de la controlante ($100) no debe aparecer,
incorporándose los Activos y pasivos de la sociedad B.

EJERCICIO N°16: segregación de la participación de terceros no

controlantes
A posee el 70% del capital y los votos de B.

EJERCICIO N°17: eliminaciones (créditos entre compañías)

La firma B le prestó a la empresa A $700, no imputando interés alguno.
A le prestó $1.200 a B a tres meses netos sin interés.

EJERCICIO N°18: eliminaciones (operaciones entre miembros

del ente consolidado: venta de mercaderías)
A posee el 70% del capital y los votos de B. Durante el ejercicio económico, A vende mercaderías a B por un
total de $5.000, siendo su costo de $3.500. A su vez, B vende la totalidad de esas mercaderías a terceros en
$6.000. Estas son las únicas operaciones realizadas por ambas sociedades durante el ejercicio. Todo fue cobrado
y abonado en efectivo.

EJERCICIO N°19: eliminaciones (operaciones entre miembros

del ente consolidado: intereses, gastos y llave de negocio)
ELIMINACIONES. OPERACIONES ENTRE MIEMBROS DEL ENTE CONSOLIDADO. INTERESES Y

GASTOS. LLAVE DE NEGOCIOS.
A posee el 70% del capital y los votos de B. En la línea “Otros ingresos” de B figuran $500 que corresponden a
intereses ganados por operaciones financieras realizadas con la sociedad A y que ésta imputó en la línea de
“Resultados Financieros”. En la línea “Otros ingresos” de la firma A figuran $350 correspondientes a gastos
realizados por cuenta de la Sociedad B y debitados a ésta durante el ejercicio. Todo en efectivo.

EJERCICIO N°20: eliminaciones (resultados no trascendidos a

terceros por venta de bienes de cambio)

La compañía A vende 500 unidades del producto XX a B por $1.000. El valor de costo de esos productos en la
firma A es de $1,20 por unidad. La empresa B mantiene en stock 400 unidades al cierre del ejercicio. Por otro
lado, a fecha de cierre, B aún le debe a A el 10% de la operación.
Además, en este caso, se cuenta con los Estados de Flujo de Efectivo de ambas empresas:


EJERCICIO N°21: eliminaciones (resultados no trascendidos a

terceros por venta de bienes de uso)
La empresa SATURNO SA posee el 60% de la empresa MARKETSHARE. A continuación se presenta la

información patrimonial y de resultados de ambas empresas para efectuar la consolidación:
(*) La inversión en Marketshare está correctamente medida. Incluye llave de negocio negativa por $300.

SATURNO MARKETSHARE DEBE HABER Consolidado

Ventas 12.100 402.000
Costo de ventas (7.000) (245.220)
Ganancia bruta 5.100 156.780
Gastos de (600) (55.973)
comercialización
Gastos de (3.100) (71.800)
administración
Resultado de 11.104 -
inversiones (**)
RFyT
- Por activos 9.400
- Por pasivo (960) (3.900)
Otros ingresos 1.000

Impuesto a las (500) (15.000)
ganancias
Ganancia neta 12.044 19.507
(**) El resultado de la inversión está correctamente medido.
Datos adicionales
El día 5/12/2016 SATURNO le vendió a Marketshare una máquina por un valor de $1.500, de los cuales $440
serán cobrados en 60 días. La máquina tenía para SATURNO los siguientes valores:
Valor de origen: $1.500.
Valor residual al momento de la venta: $500
Ambas empresas deprecian la máquina en 10 años.

ANEXO I - ACTIVIDADES
Cuestionario N°1 – Informes contables

A partir de la lectura de los informes contables (internos y externos) de BIG BLOOM SA al 31/12/2016
responder las siguientes preguntas, indicando qué parte de los informes se utilizó para responder:
COMPARACIÓN DE INFORMES CONTABLES
1) Observando el informe de presentación externa (estados contables) e interna (informe de gestión)

de la empresa BIG BLOOM SA, realizar un cuadro comparativo que destaque las principales
similitudes y diferencias entre ambos informes:
INFORMES CONTABLES DIFERENCIAS SIMILITUDES

EXTERNO
INTERNO
INFORMES CONTABLES – ANÁLISIS DE ESTRUCTURA
2) Observando los estados contables de Big Bloom SA, describir en qué secciones o partes se divide.

3) A partir de la lectura de la memoria de Big Bloom SA, comentar qué tipo de información contiene.
Comparar con la información solicitada por el artículo 66 de la ley 19.550 1 y la resolución 4/20092 de
la IGJ.
4) ¿A qué se dedica Big Bloom? ¿Cómo está compuesto su capital?
5) ¿A cuánto ascienden los activos, pasivos y el PN de Big Bloom al 31/12/2016?
6) ¿Se han incrementado o han disminuido los activos y pasivos en el último ejercicio?
7) ¿Cuál fue el resultado del ejercicio 2016? ¿Aumentó o disminuyó respecto de 2015?
8) ¿Qué componente explica, principalmente, dicho resultado?
9) ¿Cuál fue la principal causa de la variación del patrimonio neto durante 2016?
10) ¿Aumentó o disminuyó el efectivo de un ejercicio a otro?
11) ¿A qué se debe únicamente ese aumento o disminución?
12) ¿Se presentan estados contables consolidados?
13) De acuerdo con la RT 8, ¿qué se incluye dentro de la información complementaria?
14) Analizar la información complementaria presentada en el balance de Big Bloom SA y responder:
a) ¿Cómo se han medido las materias primas?

b) ¿Cómo se compone el saldo del rubro Caja y Bancos al cierre del 2016?
c) ¿Existen bienes que, por cuestiones contractuales, no podrán disponerse en el corto plazo?
d) ¿Hubo compras de “rodados” durante el presente ejercicio? ¿Y ventas?
e) Del total del activo corriente en moneda extranjera al 2016, ¿qué porcentaje corresponde a
dólares en el banco?
f) Del total de deudas comerciales mantenidas al cierre del 2016, ¿qué porcentaje vencerá en el
segundo trimestre del 2017?
1
Los administradores deberán informar en la sobre el estado de la sociedad en las distintas actividades en que se haya operado y su juicio sobre la proyección de las operaciones y otros
aspectos que se consideren necesarios para ilustrar sobre la situación presente y futura de la sociedad. Del informe debe resultar:
1) Las razones de variaciones significativas operadas en las partidas del activo y pasivo;
2) Una adecuada explicación sobre los gastos y ganancias extraordinarias y su origen y de los ajustes por ganancias y gastos de ejercicios anteriores, cuando fueren significativos;
3) Las razones por las cuales se propone la constitución de reservas, explicadas clara y circunstanciadamente;
4) Las causas, detalladamente expuestas, por las que se propone el pago de dividendos o la distribución de ganancias en otra forma que en efectivo;
5) Estimación u orientación sobre perspectivas de las futuras operaciones;
6) Las relaciones con las sociedades controlantes, controladas o vinculadas y las variaciones operadas en las respectivas participaciones y en los créditos y deudas;
7) Los rubros y montos no mostrados en el estado de resultados —artículo 64, I, b—, por formar parte los mismos parcial o totalmente, de los costos de bienes del activo.
2
A los fines del cumplimiento de lo dispuesto por el artículo 66, encabezamiento e incisos 1, 5 y 6, de la Ley Nº 19.550, la Memoria Anual del Directorio de las sociedades por acciones
deberá incluir:
1. Una breve descripción del negocio que deberá contemplar, entre otros aspectos, la naturaleza de las operaciones de la sociedad, sus principales actividades y productos vendidos o
servicios prestados durante el ejercicio, y los principales mercados donde opera.
2. La estructura y organización de la sociedad y su grupo económico. En el caso que la sociedad sea parte de un grupo económico (definido como la sociedad controlante y todas sus
controladas), se incluirá una breve descripción del grupo y de la posición de la sociedad dentro de él.
3. Información resumida sobre la situación patrimonial, los resultados y la generación y aplicación de fondos
4. Como mínimo, deberá incluir los siguientes indicadores, razones o índices, expuestos comparativamente con los del ejercicio anterior, explicitando la fórmula (cociente) utilizada para su
cálculo:
a) Liquidez (Activo Corriente/Pasivo Corriente).
b) Solvencia (Patrimonio Neto/Pasivo Total).
c) Inmovilización del capital (Activo No Corriente/Activo Total).
d) Rentabilidad (Resultado del Ejercicio/Patrimonio Neto Promedio).
5. En relación con la información prevista en los puntos 3 y 4 precedentes, un análisis de los cambios más importantes en la situación patrimonial y en los resultados de las operaciones por el
ejercicio.
6. Los contratos de significación que no se hayan originado en el curso ordinario de los negocios, sino que correspondan a hechos u operaciones no comprendidos en la actividad principal de
la sociedad.
7. En los casos en que la sociedad haya encarado proyectos especiales, significativos (por ejemplo, ampliación de la capacidad de producción, incorporación de nueva tecnología,
reorganización societaria, etc.), una breve explicación sobre la forma en que la Dirección estima financiarlos, si será mediante aportes de los accionistas, otros medios de financiación o una
combinación de ambos.
8. Una breve explicación de las principales operaciones realizadas entre partes relacionadas durante el ejercicio, que puedan tener un efecto significativo sobre la situación patrimonial,
financiera y/o los resultados de la sociedad.
9. Un breve comentario sobre los objetivos y perspectivas para el siguiente ejercicio, que podrá incluir la política comercial proyectada y otros aspectos relevantes de la planificación
empresaria, financiera y de inversiones, de manera de facilitar la comprensión del futuro de la sociedad y sus prioridades de negocio.

15) ¿Son confiables los estados contables de Big Bloom al 2016? Fundamentar.
INFORMACIÓN COMPARATIVA y MODIFICACIÓN DE LA INFORMACIÓN DE EJERCICIOS ANTERIORES
16) ¿Se respeta la información comparativa en los estados contables de Big Bloom SA?
17) De acuerdo con lo que establece la RT 8 (respecto de “Modificación de la información de ejercicios

anteriores” e “Información comparativa”) resolver los siguientes casos:
CASO A. La sociedad Mendoza S.A. debe presentar sus estados contables al 31/12/2016 fecha de cierre de
su segundo ejercicio económico. La fecha de constitución de la sociedad fue 04/04/2015. Durante el
ejercicio N° 2 se ha registrado una modificación de la información del ejercicio anterior.
 Indique si debe presentarse información comparativa, y en caso de ser afirmativa, detalle la
información a presentar.
CASO B. La sociedad Helados S.A. se dedica a la fabricación y comercialización de helados artesanales. Su

fecha de cierre de ejercicio es el 30/09 de cada año.
Actualmente se encuentra preparando sus estados contables trimestrales al 31/12/2016.
 Indique qué información comparativa debe incluirse en los estados contables intermedios.
SÍNTESIS Y FLEXIBILIDAD
18) Observando los estados contables de Big Bloom, ¿se presentan de manera sintética y con aplicación
flexible de las normas? Justificar.
OTROS CUERPOS NORMATIVOS
19) ¿Por qué Big Bloom SA no presenta sus estados contables bajo NIIF?

Cuestionario N°2 – Estado de Situación Patrimonial
ASPECTOS GENERALES
A partir de la observación del Estado de Situación Patrimonial de Big Bloom al 2016 (junto con su
información complementaria), responder:
1) ¿Los rubros utilizados son los mismos que presenta la RT 9 o existe cierta flexibilidad?
2) De acuerdo con la RT 8, ¿cómo deben ordenarse los activos y los pasivos? ¿Se respeta esta orden en
el balance analizado?
3) ¿Qué pautas pueden seguirse para determinar si un activo o un pasivo es corriente o no corriente?
4) ¿Qué solución brinda la RT 8 para los siguientes casos? Además, detalle si en el balance analizado
se da alguna de estas circunstancias:
a) ¿Puede un rubro ser “corriente” y “no corriente” al mismo tiempo? Después de responder
esto, explique cómo expondría el rubro “Bienes de cambio” en el siguiente caso:
Dados los siguientes datos y premisas correspondientes al rubro Bienes de cambio al 31/12/2016, se pide realizar la clasificación en
corriente y no corriente del rubro y armar la nota correspondiente.
Datos:
Cuenta Saldo
Materias primas 12.000
Anticipo a proveedores por compra de materias primas 1.500
Productos en proceso 18.000
Productos terminados 23.000
Materias primas en añejamiento 1.200
Mercaderías de reventa 21.400
Total 77.100
Premisas
 El plazo de cobranza es de 4 meses

 El proceso productivo tiene una duración de 30 días
 El tiempo promedio de mantenimiento en stock es:
- Mercadería de reventa: 2 meses
- Productos terminados: 2 meses
- Materias primas: 6 meses
- Materia prima en añejamiento 2 años adicionales
b) ¿Dónde deben exponerse las cuentas regularizadoras?
c) ¿Cómo deben exponerse las cuentas que están relacionadas entre sí (por ejemplo, un
“anticipo de impuestos” está relacionado con el “impuesto a pagar”)? ¿De manera separada
o en forma neteada? Después de responder esto, explique cómo expondría los siguientes
pares de cuentas:
CASO 1
Cuentas Saldo Deudor Saldo

Acreedor
IVA – Crédito fiscal 3.700
IVA – Débito fiscal 3.000

CASO 2

Acreedor
Anticipos Imp. a las 23.000
ganancias
Provisión impuesto a 30.000
las ganancias
CASO 3

Acreedor
Banco A c/c 326.000
Banco B c/c 11.000
ANÁLISIS DE LOS RUBROS
5) A continuación se solicita leer la definición de los distintos rubros patrimoniales que brinda la RT 9:
- Caja y Bancos
- Inversiones
- Créditos
- Bienes de Cambio
- Bienes de Uso
- Propiedades de Inversión
- Activos intangibles
- Otros activos
- Deudas
- Previsiones
Para cada rubro, se solicita:

- Identificar sus características
- Para el caso de que dicho rubro exista en el balance de Big Bloom, se deberá analizar si las
cuentas incluidas en cada uno de ellos son correctas o si se propone algún cambio.
- Si dicho rubro no existiera en el balance presentado, hacer un listado –a modo de ejemplo-
de posibles cuentas que irían en él.
INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA
6) Teniendo en cuenta lo establecido por la RT 8 y RT 9 respecto de la información complementaria,

responder:
a) Analizando lo que se solicita para los “Depósitos a plazo, créditos, inversiones en títulos de
deuda y deudas”, verificar si el balance de Big Bloom respeta lo solicitado.
b) ¿De dónde surge la necesidad de informar los saldos en moneda extranjera? ¿Los presenta Big
Bloom?
c) ¿Big Bloom respeta la descripción de la naturaleza de los bienes de cambio?
d) ¿Qué tipo de información se solicita para los bienes de uso, activos intangibles y propiedades de
inversión? ¿Se refleja en los balances analizados?
e) Si bien Big Bloom no posee inversiones permanentes, ¿qué tipo de información solicita la norma
en este caso?

f) Si bien Big Bloom no posee previsiones, ¿qué tipo de información solicita la norma en este caso?
g) ¿Existen bienes de disponibilidad restringida o alguna otra circunstancia que merezca informarse
en los balances presentados?

Cuestionario N°3 – Estado de Resultados
ASPECTOS GENERALES
A partir de la observación del Estado de Resultados de Big Bloom al 2016 (junto con su información
complementaria), responder:
1) ¿Los rubros utilizados son los mismos que presenta la RT 9 o existe cierta flexibilidad?
2) De acuerdo con la RT 8, ¿cómo deben clasificarse los resultados? ¿Se respeta esta clasificación
en el estado analizado?
3) ¿Dónde deben exponerse los AREA de acuerdo con la RT 8?
4) En el caso de que una empresa decida descontinuar operaciones, ¿cómo deben exponerse los
resultados de dicha operación, de acuerdo con la RT 9?
5) A continuación se solicita leer la definición de los distintos rubros patrimoniales que brinda la RT
9:
- Ventas netas de bienes y servicios
- Costo de los bienes vendidos y servicios prestados
- Resultado por valuación de bienes de cambio a su valor neto de realización
- Gastos:
a) De comercialización
b) De administración
c) Otros gastos
- Resultado de inversiones en entes relacionados
- Resultados financieros y por tenencia (incluyendo el RECPAM)
- Otros ingresos y egresos
- Impuesto a las ganancias
- Resultados extraordinarios

- Para el caso de que dicho rubro exista en el estado de Big Bloom, se deberá analizar si las
- Si dicho rubro no existiera en el estado presentado, hacer un listado –a modo de ejemplo- de
posibles cuentas que irían en él.

responder:
a) Analizando lo que se solicita para el “costo de los bienes vendidos y servicios prestados”,
verificar si el balance de Big Bloom respeta lo solicitado.

b) El artículo 64, inciso b)3 de la ley de Sociedades Comerciales establece la exposición de los
resultados por naturaleza, a partir de un anexo. ¿Lo cumple el estado de resultados
presentado? Caso contrario, hacer un listado de cuentas que podrían estar en cada tipo de
gasto.
c) ¿Qué sugiere la RT 9 cuando la empresa lleva a cabo diferentes actividades? ¿Es el caso de
Big Bloom?
d) ¿Qué tipo de información debe presentarse para el caso de los resultados extraordinarios?
¿Big Bloom sufrió este tipo de resultados? En ese caso, ¿cómo lo manifiesta?
3
ARTICULO 64. — El estado de resultados o cuenta de ganancias y pérdidas del ejercicio deberá exponer:
b) Los gastos ordinarios de administración, de comercialización, de financiación y otro que corresponda cargar al ejercicio, debiendo hacerse constar, especialmente los montos de:
1) Retribuciones de administradores, directores y síndicos;
2) Otros honorarios y retribuciones por servicios;
3) Sueldos y jornales y las contribuciones sociales respectivas;
4) Gastos de estudios e investigaciones;
5) Regalías y honorarios por servicios técnicos y otros conceptos similares;
6) Los gastos por publicidad y propaganda;
7) Los impuestos, tasas y contribuciones, mostrándose por separado los intereses, multas y recargos;
8) Los intereses pagados o devengados indicándose por separado los provenientes por deudas con proveedores, bancos o instituciones financieras, sociedades controladas, controlantes o
vinculadas y otros;
9) Las amortizaciones y previsiones.

Cuestionario N°4 – Estado de Evolución del PN

ASPECTOS GENERALES
A partir de la observación del Estado de Evolución del PN de Big Bloom al 2016 (junto con su información
1) De acuerdo con la RT 8, ¿en qué rubros se dividen las partidas que componen el patrimonio neto?
De esas partidas, ¿cuáles tienen saldo en el estado analizado?
2) ¿Cómo se exponen las modificaciones de ejercicios anteriores que afecten al Patrimonio Neto?
7) A continuación se solicita leer la definición de los distintos rubros patrimoniales que brinda la RT
9:
- Aportes de los propietarios
a) Capital suscripto
b) Aportes irrevocables
c) Prima de emisión
- Resultados acumulados
a) Ganancias reservadas
b) Resultados diferidos
c) Resultados no asignados
- Para el caso de que dicho rubro exista en el estado de Big Bloom, se deberá analizar si las
- Si dicho rubro no existiera en el estado presentado, hacer un listado –a modo de ejemplo- de
posibles cuentas que irían en él.

responder:
a) ¿Presenta Big Bloom la nota sobre la composición del capital?
b) En el caso de que haya habido una modificación a la información de ejercicios anterior, ¿se incluyó
la nota correspondiente?
c) ¿Existen restricciones legales, reglamentarias o contractuales para la distribución de ganancias? En

ese caso, ¿cómo se manifiesta en el estado analizado?

EJEMPLO DE ARMADO DEL EEPN
CONSIGNA: preparar el estado de evolución del patrimonio neto

al 31/12/2017.
Las cuentas patrimoniales del patrimonio neto al 31/12/2016 tenían los siguientes saldos:
- Acciones en circulación 290

- Ajuste de capital 150
- Aportes irrevocables a cuenta de futuras suscripciones de acciones 1.000
- Reserva legal 100
- Reserva facultativa 50
- Resultados no asignados 70
La Asamblea de Accionistas resolvió en marzo de 2017:

A) Desafectar la reserva facultativa por $10
B) Distribuir $20 en efectivo y $10 en acciones
C) Constituir Reserva Legal por $20
En mayo de 2017 los accionistas decidieron capitalizar aportes irrevocables por

$1.000
El resultado del ejercicio finalizado el 31/12/2017 es 260 (ganancia).
Durante el año 2017 se reconoció un ajuste a resultados de ejercicios anteriores de 5 (ganancia).
El Balance general al 31/12/2017 arroja los siguientes datos:
- Activo $2.445
- Pasivo $540

Cuestionario N°5 – Estado de Flujo de Efectivo
ASPECTOS GENERALES
A partir de la observación del Estado de Flujo de Efectivo de Big Bloom al 2016 (junto con su información
1) ¿A qué considera “efectivo” la RT 8? ¿Qué incluyó Big Bloom en su estado?
2) ¿Cuál es la estructura del EFE según la RT 8?
3) ¿En qué tipo de actividades se deben presentar las causas de la variación?
4) ¿Cuáles son los dos métodos que admite la norma para presentar las actividades operativas?
¿Cuál es el que aplica Big Bloom?
5) ¿Qué tratamiento debe dársele a los flujos de efectivo correspondiente a partidas

extraordinarias? ¿Presenta alguna Big Bloom?
6) ¿Qué tratamiento especial debe dársele a los intereses, dividendos e impuesto a las ganancias?
¿Lo respeta Big Bloom?
7) ¿Se pueden compensar cobros y pagos?
8) ¿Qué ocurre con las modificaciones de ejercicios anteriores?
9) Observando el estado de Big Bloom, analizar si los flujos presentados en cada actividad son los
correctos o si sugiere algún cambio.

responder:
a) ¿En qué consiste la conciliación de efectivo? ¿Big Bloom la presenta?
b) ¿En qué casos se debe brindar información adicional bajo el método indirecto?
c) ¿Qué ocurre con las transacciones correspondientes a actividades de inversión o financiación que,
no implicando movimiento de efectivo, resultan muy significativas?

ANEXO II – ESTADOS CONTABLES BÁSICOS






RT 9

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UNIVERSIDAD ARGENTINA

GUÍA DE TRABAJOS PRÁCTICOS

EJERCICIO N°1 “CLASIFICANDO”...........................................................................................................- 3 -

EJERCICIO N°2 “MELCHOR S.A.”............................................................................................................- 5 -

EJERCICIO N°5 “TANGO S.A.”................................................................................................................- 11 -

EJERCICIO N°10 “MUNDIALITO S.A.”..................................................................................................- 15 -

EJERCICIO N°12 Resultados por acción ordinaria básico y diluido..........................................................- 19 -

ANEXO II – ESTADOS CONTABLES BÁSICOS....................................................................................- 44 -

UADE - Guía de trabajos prácticos 2

CLASIFICACION DE PARTICAS EN RUBROS DEL ESTADO DE SITUACION

EJERCICIO N°1 “CLASIFICANDO”

El Balance General al 31/12/13 presenta las situaciones siguientes.

Ejemplo: Premisa 12:

1. Alquiler abonado por el mes de enero 2014.

UADE - Guía de trabajos prácticos 3

36. Intereses sobre el préstamo anterior correspondientes al período enero-marzo 2014.

UADE - Guía de trabajos prácticos 4

ARMADO DE ESTADOS CONTABLES (ESP, ER Y EEPN)

UADE - Guía de trabajos prácticos 5

2) La anticuación promedio del rubro de Bienes de Cambio al cierre es:

7) La asamblea de Accionistas resolvió en marzo de 2016:

UADE - Guía de trabajos prácticos 6

EJERCICIO N°3 “GASPAR S.A.”

UADE - Guía de trabajos prácticos 7

1) Las amortizaciones de bienes de uso corresponden 100% al área de Comercialización.

2) La asamblea de Accionistas resolvió en marzo de 2016:

4) La anticuación promedio del rubro de Bienes de Cambio al cierre es:

UADE - Guía de trabajos prácticos 8

EJERCICIO N°4 “BALTAZAR S.A.”

UADE - Guía de trabajos prácticos 9

2) La asamblea de Accionistas resolvió en marzo de 2016:

4) La anticuación promedio del rubro de Bienes de Cambio al cierre es:

7) La Licitación se ha ganado por tres años a partir del 1/1/2017.

UADE - Guía de trabajos prácticos 10

ARMADO DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

UADE - Guía de trabajos prácticos 11

EJERCICIO N°6 “FOLCLORE S.A.”

UADE - Guía de trabajos prácticos 12

EJERCICIO N°7 “MALAMBO S.A.”

UADE - Guía de trabajos prácticos 13

EJERCICIO N°8 “CHACARERA SA” (CON IVA)

EN BASE A LA INFORMACION QUE SE SUMINISTRA ELABORAR EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO DE

Estado de Situación Patrimonial

2016 2015 2016 2015

Ventas netas de bienes 855,00

EJERCICIO N°9 “MILONGA SA” (CON ANTICIPO DE CLIENTES)

EN BASE A LA INFORMACION QUE SE SUMINISTRA ELABORAR EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO DE

Estado de Situación Patrimonial

2016 2015 2016 2015

Ventas netas de bienes 120,00

UADE - Guía de trabajos prácticos 14

(B) A continuacioó n se presenta el balance de sumas y saldos al 31/12/2017 y la información adicional.

UADE - Guía de trabajos prácticos 15

UADE - Guía de trabajos prácticos 16

EJERCICIO N°11 “PALERMO S.A.”

(A) Balance de saldos al 31/12/2017

UADE - Guía de trabajos prácticos 17

- Suscripción de acciones por $100.

(B) Estado de situación patrimonial al 31/12/2016

(1) Corresponden a inversiones realizadas el 1/12/2016 con vencimiento a 60 días.

UADE - Guía de trabajos prácticos 18

RESULTADOS POR ACCIÓN ORDINARIA

FECHA DE EMISIÓN CONCEPTO CANTIDAD