PROCESO INTEGRAL DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL

APELLIDOS Y NOMBRE……………………………………………………………………………………………………….

CONVOCATORIA: junio 2016, e-learning Fecha: 7 de junio de 2016

1. EJERCICIO DE LIQUIDACIÓN DE IVA (2 puntos)

La empresa de construcción Obras de Albacete S.L. realizó las siguientes operaciones:

Facturación del 4º trimestre (bases imponibles):

- Obras de construcción realizadas al tipo general: 50.000 €.

- Obras de construcción realizadas al tipo reducido: 20.000 €.

Compras del 4º trimestre (IVA sin incluir):

- Compras de materiales al tipo general: 30.000 €.

Además ha realizado las siguientes compras y gastos (IVA sin incluir):

- Trabajos subcontratados: 11.500 €.

- Seguro del local de negocio: 350 €.
- Compra de un ordenador: 875 €.
- Material de oficina a tipo general: 220 €.
- Intereses bancarios: 340 €.
- Factura de agua (tipo reducido): 350 €.
- Factura de teléfono e internet: 750 €.

Realiza la liquidación de IVA del 4º trimestre del ejercicio 2014 teniendo en cuenta que
tiene una cantidad a compensar del trimestre anterior por un importe de 520’80 €, indicando el
modelo de Hacienda a presentar y el plazo de presentación.

2. FACTURA (2 puntos)

La empresa Almacenes Reunidos S.A. vende a la empresa Dilequeno S.L. los siguientes productos:

2.000 uds. del producto A a 10 € x unidad. Descuento comercial: 15%.

5.000 uds. del producto B a 5 € x unidad. Descuento comercial: 10%.

Los artículos A van en un embalaje retornable por cada 100 uds., cuyo coste es de 2 € x embalaje; los
artículos B van en un embalaje retornable por cada 250 uds., cuyo coste es de 4 € x embalaje.

Los portes de la operación ascienden a 50 €, y son a cargo del comprador por lo que son incluidos en factura.

Almacenes Reunidos aplica un descuento por volumen de compra, del 0’5% sobre el valor de las existencias
vendidas si este supera los 20.000 € ó del 1% sobre el valor de las existencias vendidas si este supera los
40.000 €.

Las unidades y los embalajes del artículo A tributan al IVA general, mientras que las unidades y embalajes del
artículo B tributan al IVA reducido. Los portes van al tipo general.

Se pide: realizar un extracto de la factura anterior, calculando las bases imponibles, los IVAs repercutidos y
el total de la factura.
 3. CAPITALIZACIÓN COMPUESTA (2 puntos)

Adquirimos un ordenador cuyo precio al contado asciende a 1.200 € + IVA. Al no disponer nuestra empresa
de liquidez, decidimos financiar esta compra mediante dos pagos iguales a realizar dentro de 1 y 2 años,
respectivamente.

Calcular dichos importes si la empresa vendedora nos aplica un tipo de interés efectivo anual del 8%.

4. CONTABILIDAD (6 puntos)

Contabilizar en el libro Diario las siguientes operaciones contables realizadas durante 2015:

1) Vendemos mercaderías a crédito por 20.000 € realizando un descuento comercial dentro de factura de
500 € + IVA (21%).
2) Una de las partidas de mercaderías enviadas al cliente anterior presenta pequeños desperfectos; el
cliente opta por quedarse con dichas unidades, realizándole un descuento de 100 € + IVA por las
molestias ocasionadas.
3) Giramos letras al cliente anterior por importe de 4.000 € (el cliente acepta la letra).
4) Compramos mercaderías a crédito por 10.000 €, nos concede un descuento comercial del 10% dentro
de factura. Los portes por cuenta del comprador que se incluyen en factura ascienden a 200 € + IVA
(21%).
5) Aceptamos una letra por importe de 2.000 € al proveedor anterior.
6) Pagamos a un proveedor al que adeudábamos 1.500 € antes de tiempo por lo que nos realiza un
descuento por pronto pago de 10 € + IVA (21%); le realizamos una transferencia por el líquido
resultante.
7) Nos concede nuestro proveedor un rappel por volumen de compras por un importe de 100 € + IVA.
8) Cobramos a través de banco un anticipo a un cliente por un importe de 1.210 € (IVA INCLUIDO 21%).
Le emitimos la factura oportuna.
9) Enviamos la mercancía al cliente anterior por un valor de 3.000 € descontando el anticipo realizado;
IVA 21%. Operación a crédito a 60 días.
10) Concedemos a un cliente un descuento por volumen de venta por un importe de 250 € + 21% IVA.
11) Recibimos factura de Transportes El Rápido S.L. por portes de ventas, 500 € + IVA (21%).
12) Recibimos factura de la empresa de publicidad La Excelente por 150 euros + IVA 21%, que quedan
pendientes de pago.
13) La factura del agua asciende a 50 euros + IVA 10%, quedando pendiente de pago.
14) Recibimos la factura de la asesoría por importe de 300 euros + IVA 21%, que queda pendiente de pago.
15) Nos gira letra de cambio la asesoría, por el importe adeudado, siendo aceptada por nosotros.
16) Se paga la nómina, a través de banco, de acuerdo a los siguientes datos: sueldo bruto: 6.800, cuota de
la empresa a la Seguridad Social: 1.540 €; seguridad social trabajadores: 408 €. Retenciones a cuenta
del IRPF: 5%.
17) Pagamos por banco el seguro del local que importa 180 euros.
18) El banco nos carga en nuestra c/c la comisión anual de mantenimiento de la cuenta que asciende a 18
euros.
19) Realizar el asiento liquidación de IVA.
20) Realizamos inventario final de existencias valorando las existencias de DVDs en 1.500 euros. Las
existencias a 1 de enero se valoraron en 1.450 €. Realizar el asiento de ajuste de las existencias de
mercaderías.
21) Regularizar obteniendo el resultado del ejercicio 2015.
 LIQUIDACIÓN IVA 4º TRIMESTRE
IVA REPERCUTIDO
CONCEPTO BASE TIPO CUOTA IVA
OBRAS A TIPO GENERAL 50.000,00 21% 10.500,00
OBRAS A TIPO REDUCIDO 20.000,00 10% 2.000,00
TOTAL IVA REPERCUTIDO 12.500,00

IVA SOPORTADO
CONCEPTO BASE TIPO CUOTA IVA
COMPRAS 30.000,00 21% 6.300,00
TRABAJOS SUBCONTRATADOS 11.500,00 21% 2.415,00
ORDENADOR 875 21% 183,75
MATERIAL DE OFICINA 220 21% 46,2
AGUA 350 10% 35
TELÉFONO 750 21% 157,5
TOTAL IVA SOPORTADO 9.137,45

RESULTADO LIQUIDACIÓN (A INGRESAR) = 12.500 - 9.137,45 3.362,55

A compensar Tr. anterior -520,8
LIQUIDACIÓN 2.841,75
 Producto A 2.000 10 20.000,00
- Dto. Comercial pto A -3.000,00
Embalajes Pto. A 20 2 40,00
Portes 50,00
- Dto. por volumen art. A -85,00
BASE IMPONIBLE 21% 17.005,00

Producto B 5.000 5 25.000,00

- Dto. Comercial pto B -2.500,00
Embalajes Pto. B 20 4 80,00
- Dto. por volumen art. B -112,50
BASE IMPONIBLE 10% 22.467,50

IVA SOPORTADO 21% 3.571,05

IVA SOPORTADO 10% 2.246,75
TOTAL FACTURA 45.290,30
 Precio contado = 1.452 €

1.452 = x /(1+0,08) + x/(1+0,08)^2

1.452 = 0,925925926 x + 0,85722882 x
1.452 = 1,783264746 x
x = 1.452 / 1,783264746
x = 814,24 €
DEBE Cód. Diario Cód. HABER
Número 1
23.595,00 430 Clientes
Ventas de mercaderías 700 19.500,00
H.P. IVA repercutido 477 4.095,00
Número 2
100,00 708 Devoluciones de vtas. y o.s.
21,00 477 H.P. IVA repercutido
a) Clientes 430 121,00
Número 3
4.000,00 4310 Efectos com.en cartera
a) Clientes 4310 4.000,00
Número 4
9.200,00 600 Compras de mercaderías
1.932,00 472 H.P. IVA soportado
a) Proveedores 400 11.132,00
Número 5
2.000,00 400 Proveedores
a) Proveedores eftos.com.pagar 401 2.000,00
Número 6
1.500,00 400 Proveedores
a) Dtos.sobre compras x p.p. 606 10,00
H.P. IVA soportado 472 2,10
Bancos 572 1.487,90
Número 7
121,00 400 Proveedores
a) Rappels por compras 609 100,00
H.P. IVA soportado 472 21,00
Número 8
1.210,00 572 Bancos
a) Anticipos de clientes 438 1.000,00
H.P. IVA repercutido 477 210,00
Número 9
2.420,00 430 Clientes
1.000,00 428 Anticipos de clientes a) Ventas de mdas. 700 3.000,00
H.P. IVA repercutido 477 420,00
Número 10
250,00 709 Rappes sobre ventas
52,50 477 H.P. IVA repercutido
a) Clientes 430 302,50
Número 11
500,00 624 Transportes
105,00 472 H.P. IVA soportado
a) Acreedores por prest.servicios 410 605,00
Número 12
150,00 627 Publicidad, prop.y relaciones públicas
31,50 472 H.P. IVA soportado
a) Acreedores por prest.servicios 410 181,50
Número 13
50,00 628 Suministros
5,00 472 H.P. IVA soportado
a) Acreedores por prest.servicios 410 55,00
Número 14
300,00 623 Servicios de profesionales independientes
63,00 472 H.P. IVA soportado
a) Acreedores por prest.servicios 410 363,00
Número 15
363,00 410 Acreedores por prestación de servicios
a) Acreedores eftos.com. a pagar 411 363,00
 Número 16
6.800,00 640 Sueldos y salarios
1.540,00 642 Serguridad social a cargo de la empresa
a) Org. de la seg.soc. acreedores 476 1.948,00
H.P. Acreedora por ret.practicadas 4751 340,00
Bancos 572 6.052,00
Número 17
180 625 Primas de seguros
a) Bancos c/c 572 180,00
Número 18
18,00 626 Servicios bancarios y similares
a) Bancos c/c 572 18,00
Número 19
4.651,50 477 H.P. IVA repercutido
a) H.P. IVA soportado 472 2.115,50
H.P. Acreedora por IVA 4750 2.536,00
Número 20
1.450,00 610 Variación de existencias de mercaderías
Mercaderías 300 1.450,00

1.500,00 300 Mercaderías

Variación de existencias de mercaderías 610 1.500,00
Número 21
19.088,00 129 Resultado del ejercicio
a) Compras de mercaderías 600 9.200,00
Devoluciones de vtas. y o.s. 708 100,00
Transportes 624 500,00
Rappels sobre ventas 709 250,00
Publicidad, prop.y relaciones públicas 627 150,00
Suministros 628 50,00
Servicios de profesionales independientes 623 300,00
Sueldos y salarios 640 6.800,00
Serguridad social a cargo de la empresa 642 1.540,00
Primas de seguros 625 180,00
Servicios bancarios y similares 626 18,00
Número 21
22.500,00 700 Ventas de mercaderías
10,00 606 Dtos.sobre compras x p.p.
100,00 609 Rappels por compras
50,00 610 Variación de existencias de mercaderías
a) Resultado del ejercicio 129 22.660,00
Resultado del ejercicio
Ingresos 22.660,00
Gastos -19.088,00
BENEFICIOS 3.572,00
Bien Fallos Nota Sobre 6
21 0 10 6,00
20 1 9,44 5,67
19 2 8,89 5,33
18 3 8,33 5,00
17 4 7,78 4,67
16 5 7,22 4,33
15 6 6,67 4,00
14 7 6,11 3,67
13 8 5,56 3,33
12 9 5,00 3,00
11 10 4,58 2,75
10 11 4,17 2,50
9 12 3,75 2,25
8 13 3,33 2,00
7 14 2,92 1,75
6 15 2,50 1,50
5 16 2,08 1,25
4 17 1,67 1,00
3 18 1,25 0,75
2 19 0,83 0,50
1 20 0,42 0,25
0 21 0,00 0,00