Escuela de Contador Auditor

SEGUNDA SOLEMNE
TRIBUTACION INTERNACIONAL

(20 de Junio de 2014)

Profesor: Gustavo Marambio F. Jornada: Vespertina
Tiempo: 1 hora 20 minutos

NOMBRE:_________________________ PUNTAJE:___________ NOTA:___________

Parte I Desarrollo (40 puntos).

1.1 Mencione y explique tres diferencias en el tratamiento tributario entre lo consignado en el artículo 41-A y
el artículo 41-C. (10 puntos)

R.
I. La aplicación del artículo 41 C requiere que exista un convenio para evitar la doble tributación
internacional.
II. Ampara las rentas del trabajo ya sea dependiente o independiente.
III. Ampara las ganancias de capital y todas aquellas rentas que estén especificadas en dentro de los
convenios.

1.2 Explique en que consiste el método de exención como mecanismo para evitar la doble tributación
internacional (10 puntos).

R.
El método de exención consiste en que el país del domicilio considera exentas las rentas de fuente
extranjera. Dentro de este se encuentran la exención integral o progresiva. En el primer caso el Estado de
Residencia no considera las rentas de la fuente. En cambio en el segundo caso, la renta se considera
sólo para efectos del cálculo de la tasa de impuesto que corresponde pagar.

1.3 Señale cuatro formas contenidas en el convenio Chile España para evitar la doble tributación
internacional que permiten determinar la residencia de un contribuyente (10 puntos).

R.
a) Dicha persona será considerada residente sólo del Estado donde tenga una vivienda permanente a su
disposición; si tuviera una vivienda permanente a su disposición en ambos Estados, se considerará
residente sólo del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas
(centro de intereses vitales);
b) si no pudiera determinarse el Estado en el que dicha persona tiene el centro de sus intereses vitales, o
si no tuviera una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, se considerará
residente sólo del Estado donde viva habitualmente;
c) si viviera habitualmente en ambos Estados o no lo hiciera en ninguno de ellos, se considerará residente
sólo del Estado del que sea nacional;
d) si fuera nacional de ambos Estados, o no lo fuera de ninguno de ellos, las autoridades competentes de
los Estados Contratantes resolverán el caso mediante un procedimiento amistoso.
1.4 Señale las características que deben tener los impuestos pagados en el exterior para que den derecho al
crédito en Chile. (10 puntos).

R.
I. Debe tratarse de impuestos, es decir, que haya sido exigido por la autoridad competente en virtud
de su potestad para recolectar impuestos.

II. Debe tratarse de impuestos obligatorios y definitivos. En efecto, solamente dan derecho a crédito
los impuestos obligatorios a la renta, pagados o retenidos, en forma definitiva,

III. Debe tratarse de impuestos a la renta

IV. Impuestos equivalentes o similares

1.5 Señale como se acreditan los impuestos pagados en el exterior. (10 puntos).

R.

Certificado oficial expedido por la autoridad competente del país extranjero.

Correspondiente recibo o comprobante de pago o retención.

Parte II (50 puntos)

La sociedad GMF Ltda., empresa chilena conformada por dos socios con participaciones de 50% cada uno, tiene
inversiones en dos países con los cuales Chile tiene vigente un convenio para evitar la Doble Tributación
Internacional.

En noviembre de 2013 recibió un dividendo por $380.000.000, el que se afectó con impuesto en el extranjero de
$150.000.000.

En diciembre de 2013 recibió otro dividendo de la otra sociedad constituida en el extranjero por $500.000.000,
afectándose con impuesto en el extranjero de $270.000.000.

Los gastos incurridos asociados a las rentas de fuente extranjera fueron de $90.000.000.

La sociedad registró rentas de fuente chilena por $150.000.000.

Al 31 de diciembre los socios habían retirado en total $450.000.000

La sociedad no registra remanente de FUT del año anterior.

Se pide determinar:

 El crédito a imputar por rentas de fuente extranjera. (20 puntos)

 El crédito a imputar contra el impuesto de primera categoría (5 puntos)
 El crédito a imputar contra los impuestos global complementario o adicional (5 puntos)
 Base imponible del impuesto de primera categoría. (5 puntos)
 Impuesto de primera categoría a declarar y pagar. (5 puntos)
 Registro FUT. (10)
 Liquido Impuesto retenido Tope 30/70 Crédito
Dividendo1 380.000.000 150.000.000 162.857.143 150.000.000
Dividendo2 500.000.000 270.000.000 214.285.714 214.285.714

880.000.000 Crédito Total Disponible 364.285.714

Gastos directos asociados a rentas extranjeras 90.000.000

Tope general Renta Neta de Fuente Extranjera 30% 346.285.714

Por lo tanto, el crédito a imputar a las rentas de fuente extranjera es el menor 346.285.714

Renta neta percibida de fuente extranjera 790.000.000

Crédito total disponible por rentas de fuente extranjera 346.285.714
Base imponible de primera categoría 1.136.285.714

Crédito por rentas de fuente extranjera imputable a primera categoría 227.257.143

Crédito imputable a impuestos finales 119.028.571

Renta nacional 150.000.000

Renta total 1.286.285.714
Impuesto 257.257.143
Crédito por rentas de fuente extranjera 227.257.143
Impuesto a declarar y pagar 30.000.000

FUT
Crédito Impuesto
Concepto Control Utilidad c/crédito Utilidad s/crédito Impuesto Crédito Incremento Crédito total Finales
RLI 1.286.285.714

Crédito extranjero 346.285.714 346.285.714

Renta nacional 150.000.000 120.000.000 30.000.000 30.000.000 30.000.000
Renta extranjera 790.000.000 790.000.000 227.257.143 227.257.143 227.257.143
Crédito imputable a primera 227.257.143 227.257.143 227.257.143
Crédito imputable a global 119.028.571 119.028.571 119.028.571
Saldo FUT 940.000.000 910.000.000 30.000.000 257.257.143 257.257.143 0 119.028.571
Retiro 450.000.000 450.000.000 0 103.839.638 103.839.638 56.981.763
Saldo FUT Ejercicio siguiente 490.000.000 460.000.000 0 30.000.000 153.417.505 153.417.505 0 62.046.809