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TEMA:
AUTORA:
TANIA ELIZABETH COLLANTES VILLALTA
DIRECTORA:
CPA. ROSA MARJORIE TORRES BRIONES, M.Sc.
QUEVEDO – ECUADOR
2015
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS
Yo, Tania Elizabeth Collantes Villalta, declaro que el trabajo aquí descrito es de
mi autoría, que no ha sido previamente presentado para ningún grado o
calificación profesional y, que he consultado las referencias bibliográficas que se
incluyen en este documento.
f. __________________________
Tania Elizabeth Collantes Villalta
EGRESADA
ii
CERTIFICACIÓN DE LA DIRECTORA DE TESIS
__________________________________________
CPA. Rosa Marjorie Torres Briones, M.Sc.
DIRECTORA DE TESIS
iii
PRESENTACIÓN DE MIEMBROS DE
TRIBUNAL
Aprobado:
ING. JANET FRANCO CEDEÑO, M.Sc ING. VANESSA QUINALUISA MORÁN, M.Sc.
MIEMBRO DEL TRIBUNAL DE TESIS MIEMBRO DEL TRIBUNAL DE TESIS
QUEVEDO– ECUADOR
AÑO 2015
iv
AGRADECIMIENTO
Ing. Rosa Torres Briones, M.Sc. Quien cumplió en forma desinteresada con la
verdadera función de directora de tesis, para el logro y feliz culminación de mis
estudios.
v
DEDICATORIA
Tania
vi
DUBLIN CORE ESQUEMA DE CODIFICACIONES
REVISIÓN ESPECIAL DE LA CUENTA INVENTARIO Y
SU INCIDENCIA EN LA RENTABILIDAD DE LA
1 Título M
EMPRESA KAMIED S.A, CANTÓN QUEVEDO, AÑO
2012
2 Creador M TANIA ELIZABETH COLLANTES VILLALTA
CIENCIAS EMPRESARIALES, CARRERA DE INGENIERÍA
3 Materia M
EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA.
LA PRESENTE INVESTIGACIÓN SE REALIZÓ EN EL
CANTÓN QUEVEDO, TUVO COMO OBJETIVO
GENERAL ANALIZAR LA SITUACIÓN
4 Descripción M ADMINISTRATIVA ACTUAL DE LA EMPRESA
KAMIED S.A., A TRAVÉS DE UNA REVISIÓN A LA
CUENTA INVENTARIO Y SU INCIDENCIA EN LA
RENTABILIDAD
FCE; CARRERA, ING. EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA;
5 Editor M
TANIA ELIZABETH COLLANTES VILLALTA
6 Colaborador O CPA. ROSA MARJORIE TORRES BRIONES, M.Sc.
7 Fecha M 20/04/2014
8 Tipo M Proyecto de Investigación.
9 Formato R Doc. MS Word 97;
10 Identificador M http://biblioteca.uteq.edu.ec
11 Fuente O EMPRESA KAMIED S.A.
12 Idioma M Español
13 Relación O Ninguno
14 Cobertura M Quevedo- Los Ríos – Ecuador
15 Derechos O Ninguno
16 Audiencia O Proyecto de Investigación
vii
ÍNDICE
PORTADA............................................................................................................ i
AGRADECIMIENTO ........................................................................................... v
DEDICATORIA .................................................................................................. vi
ÍNDICE ..............................................................................................................viii
ABSTRACT ....................................................................................................... xv
CAPÍTULO I ........................................................................................................ 1
1.4.2. Específicos................................................................................................ 6
1.5.3.2. Dependiente........................................................................................... 8
CAPÍTULO II ....................................................................................................... 9
2.1.7.2. Operacional.......................................................................................... 17
2.1.7.3. Gerencial.............................................................................................. 18
ix
2.1.8.2.2. Inventarios periódicos ....................................................................... 21
x
2.3.5. Control interno COSO I ........................................................................... 40
3.1.2.1. Inductivo............................................................................................... 43
CAPÌTULO IV.................................................................................................... 48
4.1. RESULTADOS........................................................................................... 49
xi
4.1.1. FASE I. Planificación preliminar .............................................................. 49
4.1.2. FASE II. Evaluación del riesgo del control interno .................................. 65
xii
ÍNDICE DE ANEXOS
xiii
RESUMEN EJECUTIVO
xiv
ABSTRACT
This research was conducted in KAMIED S.A, the canton Quevedo, had as main
objective to carry out a review of the inventory account and its impact on the
profitability of the company.
The report of the results allowed us to establish the following findings: lack of
manuals to guide an internal control in the company, lack of practice of physical
inventories for comparison with the system, lack of preparation of reports slow-
moving inventories and / or fallen in obsolescence and lack of internal control
weaknesses originates in the settings of the fiscal year.
xv
CAPÍTULO I
MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIÓN
1.1. Introducción
2
En el capítulo II, se expone todas las variables de estudio, distribuidas en marco
teórico, conceptual y legal.
1.2. Problematización
3
1.2.1.1. Diagnóstico
1.2.1.2. Pronóstico
4
1.2.2. Formulación del problema
¿Es posible determinar el nivel de confianza del control interno del área de
inventarios?
5
1.3. Justificación
1.4. Objetivos
1.4.1. General
1.4.2. Específicos
6
Evaluar la situación actual de la administración de inventarios en KAMIED
S.A.
1.5. Hipótesis
1.5.1. General
1.5.2. Específicas
1.5.3. Variables
1.5.3.1. Independiente
- Sistema de control
- Diagnóstico
- Valoración de inventario
- Informe
7
1.5.3.2. Dependiente
- Inventario
- Falencias
- Costo
- Revisión especial
8
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
9
2.1. Fundamentación teórica
“El origen del examen se refiere a los motivos que han generado su ejecución.
En los antecedentes de la entidad o asuntos que serán examinados, se describe
en resumen aquellos elementos que denotaron la existencia de situaciones
problemáticas en las áreas objeto de examen.” (Remache, 2011, pág. 16)
Para Remache (2011), Los objetivos del examen se refieren a lo que desea
lograrse como consecuencia de la ejecución del examen. El entendimiento de
los objetivos del examen por parte del equipo de auditoría, es esencial para que
el mismo tenga éxito. En caso de duda, es conveniente que el auditor recurra a
otros niveles de decisión para obtener una apropiada explicación sobre lo que
desea lograrse. El auditor debe identificar las características específicas del
asunto o actividad por examinar y las particularidades del medio ambiente en
que ocurrieron los hechos. La identificación del período a examinar y la
10
profundidad del trabajo a ejecutar son factores importantes para establecer el
alcance del examen, en función al asunto para evaluar. (pág. 16)
Para Remache (2011), Los criterios de auditoría identifican las normas legales y
reglamentarias o normas de los sistemas administrativos que la entidad se
encuentra obligada a cumplir para el desarrollo de sus actividades y operaciones.
Este marco debe corresponder a la normatividad que se encontraba vigente a la
fecha en que ocurrieron los asuntos que serán examinados por el equipo de
auditoría. (pág.16)
11
2.1.5. Metodología del Examen Especial
a) Programación
En este proceso se debe considerar alternativas para poder realizar las tareas,
por esta razón se debe considerada cuidadosa y creativa: debe ser desarrollar
con la respectiva obligación en base a los integrantes que se encuentran en el
grupo laboral.
Esto inicia con adquirir la investigación requerida para utilizarla en las actividades
de las etapas del cumplimiento. (pág. 8)
12
Planificación preliminar
Este proceso se debe iniciar cuando el emisor de la orden de trabajo para realizar
el programa de auditoria y culmina cuando se dé el reporte para conocimientos
del Director de la Unidad de Auditoria.
Planificación Especifica
Según Alcivar & Parraga (2012), Tiene como propósito evaluar el control
interno, calificar los riesgos de la auditoria y elegir los procedimientos que van a
ser aplicados en cada uno de los componentes.
13
Las técnicas de mayor aplicación son la entrevista, la observación, la revisión
selectiva, el rastreo de operaciones, la computación y el análisis.
De acuerdo a Alcivar & Parraga (2012), Esto inicia cuando se aplica programas
específicos y se realiza la verificación de los resultados financieros, la
identificación de hallazgos significativos relacionados con las áreas.
14
c) Comunicación de resultados
Ofrecer la oportunidad
Que los auditores gubernamentales dispongan durante el desarrollo del
trabajo del campo
Presentar información o evidencia adicional, en los términos y plazos
establecidos
Implantar de manera inmediata y con carácter obligatorio. (pág. 7)
Para Alcívar & Párraga (2012), Toda actividad de control debe ser presentados
con un respectivo borrado, el cual es analizado en la conferencia final en donde
los auditores darán su reporte final, con el objetivo que el examen sea vinculado
con los mismos.
15
dirigida al máximo directivo de la unidad de control responsable del trámite del
informe definitivo. (pág. 12)
2.1.6.4. Informe
16
entidad y a los funcionarios que a juicio del auditor deben conocer, divulgar y
tomar las acciones correctivas.
“Los Exámenes Especiales pueden ser de tres tipos, los mismos que pasamos
a revisar inmediatamente.” (Delgado & Mendoza, 2013, pág. 15)
2.1.7.1. Financiera
2.1.7.2. Operacional
Para Alcívar & Párraga (2012), Los realiza el auditor en un organismo público o
privado, con el propósito de establecer el grado de eficiencia, efectividad y
economía logrados por la administración, relativos a su planificación,
organización, dirección, control interno y el empleo apropiado de sus recursos, a
17
través de la determinación de áreas críticas o aspectos concretos en los cuales
se puede introducir mejoras, mediante la formulación de los comentarios,
conclusiones y recomendaciones contenidas en el respectivo informe. (pág. 18)
2.1.7.3. Gerencial
2.1.7.4. De gestión
2.1.8. Inventario
a) En cargo de su contenido:
General, obtiene todo el grupo de características del capital.
18
Parcial, si está compuesta con una porción del capital
Para Alcívar & Párraga (2012), Las fases para la confección de un inventario
son tres:
19
Clasificación o estructuración: los elementos patrimoniales valorados se agrupan
en las partidas o cuentas que les correspondan y estas, a su vez, se ordenaran
de la siguiente forma:
21
ubicados en el lugar que les corresponde, han sufrido mermas, están caducadas
o deteriorados, etc. (pág. 56)
Según Perez & Bastos (2009), Se dispone de dos grandes sistemas para llevar
un registro del inventario de mercancías; el inventario perpetuo y el periódico. El
sistema de inventario perpetuo se usó en los ejemplos anteriores. Mantiene un
registro continuo que deduce diariamente las existencias y el costo de los bienes
vendidos. Sirve a los gerentes para controlar los niveles del inventario y preparar
estados financieros provisionales. Pero este sistema no elimina las necesidades
de un conteo físico y una valuación del inventario. El conteo físico debe
efectuarse al menos una vez al año, para verificar la exactitud de los registros
continúo. El inventario perpetuo fue diseñado para proporcionar a los gerentes
información útil al momento de fijar los precios o hacer los periodos. En un
principio, era extremadamente engorroso y costoso conservar registros
constantes, pero los sistemas computarizados y el equipo de explotación óptica
en las cajas registradoras han abaratado mucho la implementación de estos
sistemas en muchas industrias. (pág. 63)
22
Para Pérez & Bastos (2009), Por el contrario, en el sistema de inventario
periódico no es necesario registrar diariamente el costo de los bienes vendidos.
Este costo y el saldo actualizado del inventario se calculan al terminar un periodo
contable, cuando se efectúan un conteo físico de las existencias. El conteo
permite a los administradores eliminar los productos estropeados y obsoletos, de
ese modo se descubren los faltantes de inventario, es decir, las reducciones de
inventario por robo, deterioro y pérdida. Los faltantes pueden ser muy grandes
en algunas compañías. (pág. 63)
El inventario físico es tan importante para determinar las utilidades que, por lo
regular los auditores externos lo observan y confirman a su cliente la
confiabilidad de la valuación respectiva. Algunos despachos de auditoria
contratan a expertos externos para que les ayuden. (pág. 66)
Según Pérez & Bastos (2009), La función del inventario es adecuar un flujo de
productos a un flujo de utilización o empleo que tiene una frecuencia diferente.
23
Especulación
Estacionalidad. (pág. 67)
24
La base de aplicación de estos métodos de valuación son los costos reales o los
costos predeterminados, bajo un procedimiento de manejo operativo de
inventarios en forma permanente
Entre los métodos de valuación reales se consideran los siguientes:
UEPS, los consumos se valoran a los últimos costos de adquisición, los cuales
normalmente son más altos, y los saldos quedan valorados a los costos más
antiguos disponibles, generalmente más bajos
Promedio ponderado
Identificación especifica. (pág. 52)
Según Mullen (2010), ¿Para qué se necesitan los inventarios? Como se verá
más adelántate, en un ambiente manufacturero justo a tiempo, el inventario se
25
considera un desperdicio. Sin embargo, si la organización tiene dificultades en
su flujo de caja o carece de control solido sobre la transferencia de información
electrónica entre los departamentos y los proveedores importantes electrónica
entre los departamentos y los proveedores importantes, los plazos de entrega y
la calidad de los materiales que recibe, llevar inventario desempeña papeles
importantes. (pag.44)
Materia primas
Productos Terminados
26
2.2.2. Control interno
Según Ramirez (2010), Tiene relación con las cifras extractadas de los estados
financieros y demás informes de una institución financiera con la finalidad de
formarse una idea acerca del comportamiento de la institución financiera
27
Es el comportamiento o desempeño de una entidad o una de sus partes, cuya
magnitud es comparar con algún nivel de referencia, sobre la cual se tomaran
acciones correctivas o preventivas según el caso. (pág. 65)
Para Eslava (2009), Los ratios son índices, razones, divisiones que comparan
dos partidas de los estados financieros
Sin embargo, aquí hacemos una clasificación desagregada para analizar de una
manera más completa la situación de la empresa. (pag.58)
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
28
“En base a este parámetro de puede comprobar de forma singular la liquidez, la
potencialidad de la entidad manteniendo confrontación de forma consecutiva sus
adeudos en otro periodo” (Eslava, 2009, pág. 49)
Prueba ácida
“Es una medida más directa de liquidez, pues al Activo Corriente le resta las
partidas menos liquidas, es decir, Gastos Pagados por Adelantados y
Existencias.” (Eslava, 2009, pág. 55)
Liquidez absoluta
Este ratio relaciona las partidas más liquidas del Activo Corriente (Caja Banco y
Valores Negociables) y el Pasivo Corriente. La fórmula es:
“Mientras mayor sea este ratio, mayor será el financiamiento de terceros, lo que
refleja un mayor apalancamiento financiero y una menor autonomía financiera.”
(Eslava, 2009, pág. 55)
Endeudamiento Patrimonial
Este indicador mide el grado de compromiso del patrimonio para con los
acreedores de la empresa. No debe entenderse como que los pasivos se puedan
pagar con patrimonio, puesto que, en el fondo, ambos constituyen un
compromiso para la empresa. Este índice relaciona el Pasivo Total y el
Patrimonio Total la fórmula es:
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜
“Si este ratio es mayor la utilidad que ha ido autogenerando la empresa, lo que
refleja un mayor apalancamiento financiero y una menos autonomía financiera.”
(Eslava, 2009, pág. 45)
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑛𝑜 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜
“A un alto cociente que obtiene este parámetro, más es el estrecho vínculo
económico en base a la entidad que ejecuta en un periodo extenso determinado.”
(Eslava, 2009, pág. 16)
30
Endeudamiento de Activo Fijo Neto a Largo Plazo
De acuerdo a Eslava (2009), Este ratio muestra que tanto de las inversiones a
largo plazo en bienes de capital está siendo financiado con deudas a largo plazo.
Cabe resaltar que una empresa no solo debe preocuparse por la capacidad
actual de cumplir con los compromisos financieros sino también por la que se
tendría en el futuro, en un contexto posible no favorable para la empresa. Para
ello es aconsejable hacer un análisis de sensibilidad. (pág. 22)
2.2.5.1.3. Ratios de Utilidad
Margen Bruto
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝐵𝑟𝑢𝑡𝑎
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑁𝑒𝑡𝑎𝑠
“Existen otros tipos de ratios que se relaciona con las ventas netas del periodo,
por ejemplo, Gastos Operativos/Ventas, etc. todos estos ratios se encuentran en
el análisis vertical (Porcentaje) del estado de resultados.” (Eslava, 2009, pág.
65)
“Indica los ingresos por ventas que se generan de acuerdo a las inversiones
realizadas por la empresa.” (Eslava, 2009, pág. 44)
31
Rentabilidad de las Ventas Netas
Muestra que si las inversiones han sido eficaces entonces este ratio será alto,
caso contrario, será bajo. La fórmula es:
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜
Los ratios de gestión permiten evaluar los efectos de las decisiones financieras
de la empresa. (pág. 49)
32
a) Rotación de Cuentas por Cobrar (días)
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑁𝑒𝑡𝑎𝑠
𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 𝑐𝑜𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙𝑒𝑠
Mientras más veces al año cobre la empresa, mejor gestión de cobranza tendrá.
Según Eslava (2009), Como es evidente, si la empresa demora, por ejemplo 120
días en cobrar las ventas al crédito, entonces cobrara 3 veces al año. Cabe
resaltar que la cifra que se obtiene mediante el procedimiento descrito depende
de la tasa de crecimiento de las ventas y los hábitos de pago de los clientes. El
objetivo del Gerente de Finanzas o del encargado del ares es controlar este
último factor. (pág. 50)
c) Rotación de inventarios
33
Según Eslava (2009), Aquí se mide las ventas realizadas por la empresa las
cuales deben ser evaluadas como se muestra a continuación: en cuanto poco
tiempo utilice la entidad en comercializar los productos que se tiene almacenado,
se debe mejorar en el departamento de ventas. (pág. 50)
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
𝐸𝑥𝑖𝑠𝑡𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎𝑠 𝑝𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜
Este ratio determina el número de días que demora la empresa en pagar las
comprar que ha realizado. La fórmula es:
34
compras al crédito que ha realizado la empresa, se utiliza Costo de Ventas en el
denominador, pues es una aproximación a las compras. (pág. 52)
Esta norma nos habla de los estados financieros los cuales constituyen una
representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento
financiero de una entidad. La meta establecida en base a los resultados
económicos es adquirir indagación sobre el entorno económico, del beneficio
35
económico y de las efusiones en efectividad de la empresa, que sea utilizado
para la amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones
económicas. Los estados financieros también muestran los resultados de
la gestión realizada por los administradores con los recursos que les han sido
confiados.
Esta información, junto con la contenida en las notas, ayuda a los usuarios a
predecir los flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular,
su distribución temporal y su grado de certidumbre.
36
Estado de situación financiera: Una entidad presentará en el estado de situación
financiera partidas adicionales, encabezamientos y subtotales, cuando sea
relevante para comprender su situación financiera.
37
Estado de flujos de efectivo: La investigación de los flujos de efectivo facilita a
los beneficiarios de los resultados económicos en base a la evaluación del
conocimiento de la empresa para desarrollar la efectividad y equivalentes al
efectivo y las necesidades de la entidad para utilizar esos flujos de efectivo. La
NIC 7 establece los requerimientos para la presentación y revelación de
información sobre flujos de efectivo.
Estructura
Las notas:
Revelarán la información requerida por las NIIF que no haya sido incluida en otro
lugar de los estados financieros; y
Estado del resultado integral: Una entidad presentará todas las partidas de
ingresos y gastos reconocidas en un periodo:
En un único estado del resultado integral, o en dos estados: uno que muestre los
componentes del resultado (estado de resultados separado) y un segundo
estado que comience con el resultado y muestre los componentes del otro
resultado integral (estado del resultado integral). (pág. 47)
38
Se debe recalcar que esta regla no se asignará para la evaluación de las
existencias que son sustentados por:
Las existencias que mercantilizan los terceros, son adquiridas para ser
traspasadas en un posterior tiempo y elaborar las utilidades en base a lo
requerido comercialmente. (pág. 2)
39
Artículo 92. El sistema de control interno de los actos y la gestión estará
encabezado por la auditoria en cual corresponderá:
Para Fonseca, Oswaldo (2011), El control interno COSO I establece los criterios
para lograr una gestión efectiva y eficiente basada en la evaluación del riesgo y
en la evaluación de los controles internos en las organizaciones. Al mismo
tiempo, define con claridad el rol de las personas involucradas en el diseño,
implementación y en la evaluación del control interno. Tal ha sido la aceptación
de este marco de control en el mundo de los negocios y en los organismos
reguladores de los mercados de valores que, podrían decirse que el COSO
representa a los principios del control interno que deberían aplicar las
organizaciones. El control interno es el procedimiento desarrollado por el grupo
de asociados en la dirección, gerencia y los trabajadores de la organización para
40
otorgar sostenibilidad en el alcance de las metas propuesta, a continuación se
detalla las categorías:
Los componentes del control interno, según el COSO I son los siguientes:
Ambiente de control
Evaluación del riesgo
Actividades de control
Información y comunicación
Monitoreo. (pág. 21)
41
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
42
3.1. Materiales y métodos
3.1.2. Métodos
3.1.2.1. Inductivo
Este método ayudó a determinar las etapas del examen especial como es la
observación, análisis y clasificación de los hechos, se logra postular una
hipótesis que brinda una solución al problema planteado
43
Se realizó un análisis a la existencia de bodega, así como en los índices de
despachos mal elaborado y las ventas que no han sido registradas, esto se da
por la falta de información en la administración de bodega.
3.1.2.2. Deductivo
3.1.2.3. Sintético
3.2.5.2. La entrevista
45
3.2.5.3. La observación
Collantes y Asociados.
46
Tabulación o cuadros según variables de cada hipótesis. Realización de
datos estadísticos para la presentación de encuestas.
3.4.1 Población
3.4.2. Muestra
47
CAPÌTULO IV
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
48
4.1. RESULTADOS
4.1.1. FASE I. Planificación preliminar
PP PT # 01
f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 05/05/2014
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria f……………………………………..
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador
Carta de compromiso 1/2
Sr.
KAM DIAZ JAIME DANIEL
Gerente General KAMIED S.A
49
FASE I. Planificación preliminar
PP PT # 01
Atentamente:
COLLANTES & ASOCIADOS
KAMIED S.A.
50
FASE I. Procedimiento inicial
PI
f……………………………………..
Collantes & Asociados Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Auditoría contable y tributaria
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B f……………………………………..
Quevedo - Ecuador
Proceso inicial 1/6
Señor,
Señor Gerente:
Atentamente,
51
FASE I. Planificación específica
PE 1 PT # 02
52
FASE I. Planificación específica
PE 1 PT # 02
f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria f……………………………………..
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador
Plan específico de revisión especial 3/6
2.5. Alcance
2.6. Antecedentes:
53
FASE I. Planificación específica
PE 1 PT # 02
f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B f……………………………………..
Quevedo - Ecuador
Plan específico de revisión especial 4/6
3. PRESUPUESTO
30 días hábiles
54
FASE I. Planificación específica
PE 1 PT # 02
f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B f……………………………………..
Quevedo - Ecuador
Plan específico de revisión especial 5/6
55
FASE I. Planificación especifica
PE 1 PT # 02
√ Examinado
H Hallazgo
® Revisado
Φ Verificación mediante observación
Ω Evidencia testimonial
£ Evidencia documental
‡ Evidencia analítica
© Calculado y analizado
56
FASE I. Programa de la revisión especial
PRE 2 PT # 03
f……………………………………..
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador f……………………………………..
57
FASE I. Programa de revisión especial
PRE 2 PT # 03
f……………………………………..
Collantes & Asociados
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Auditoría contable y tributaria
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador
f……………………………………..
58
FASE I: Programa de revisión especial
PRE 2 PT # 03
59
FASE I. Programa de revisión especial
PRE 2 PT # 03
f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B f……………………………………..
Quevedo - Ecuador
Programa de revisión especial 4/5
N° Objetivos y procesos Ref. P/T Realizado
3.2.2.1.4.1 Instaurar el periodo determinado que se rige
para desarrollar el traspaso de bienes en
Bodega a Almacén.
3.2.2.1.5 Almacén
3.2.2.1.5.1 Instaurar el procedimiento que se efectúa
para almacenar de bienes en Bodega a TC
Almacén.
3.2.3 Estimación y Valoración del Riesgo PEO 3
3.2.3.1 Estimación del riesgo
3.2.3.1.1 Reducir la investigación adquirida, analizada
a través de la Matriz el riesgo inherente
constante por cada elemento del Sistema de
Inventarios.
60
FASE I: Programa de revisión especial
PRE 2 PT # 03
f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B f……………………………………..
Quevedo - Ecuador
Programa de revisión especial 5/5
61
FASE I. Procedimiento inicial
PI PT # 04
f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B f……………………………………..
Quevedo - Ecuador
Proceso inicial 1/2
¿De qué manera la planificación permite cumplir los objetivos del ciclo de
inventarios?
Permite el aumento de la rotación del inventario
62
FASE I. Procedimiento inicial
PI PT # 04
63
FASE I. Procedimiento inicial
PI PT # 05
f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B f……………………………………..
Quevedo - Ecuador
Procedimiento inicial 1/1
ESTRUCTURA INTERNA
En la actualidad se sigue un esquema del cual está determinado cubriendo los
requerimientos, de los empleados y de la organización.
Estructura Organizacional
Gerente
Contador
Auxiliar de bodega
64
4.1.2. FASE II. Evaluación del riesgo del control interno
CI PT # 05
f……………………………………..
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador f……………………………………..
Control Interno 1/13
65
FASE II. Evaluación del control interno
CI
f……………………………………..
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador f……………………………………..
Control interno COSO I 2/13
Evaluación al Gerente
Entrevistado: Jaime Kam Díaz
Respuestas Ponderación Observación
Nº Preguntas
Si No Calf Punt
AMBIENTE DE CONTROL
¿Se efectúa la elección de
1 distribuidores mediante lo X 5 5
dispuesto en la organización?
¿Consta una nómina de
2 X 5 5
proveedores acreditados?
¿Se integra en el sistema la
3 indagación de los X 5 5
proveedores?
EVALUACION DE RIESGO
¿El director de adquisiciones
analiza cada compra para la
4 X 5 5
verificación mediante el
pedido?
¿Se ampara la orden de
pedido con firmas de
5 X 10 5
compromiso?
¿Comprueba que el
documento y la orden de
6 X 10 5
adquisiciones sean similares?
66
FASE II. Evaluación del control interno
CI
f……………………………………..
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Control interno COSO I 2/13
67
FASE II. Evaluación del control interno
CI
f……………………………………..
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Control interno COSO I 2/13
68
FASE II. Evaluación del control interno
CI PT # 05
f……………………………………..
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Control interno COSO I 3/13
RIESGO DE CONTROL:
69
FASE II. Evaluación del control interno
CI
f……………………………………..
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f……………………………………..
Control interno COSO I 4/13
Evaluación a Contador
Entrevistado: Ignacio Jiménez Cadena
Respuestas Ponderación Observación
Nº Preguntas
Si No Calf Punt
AMBIENTE DE CONTROL
Los documentos de cobro son
aprobados por gerencia
1 X 5 5
aceptarlos, variarlos, renovarlos o
darlos de baja.
Revisa periódicamente los pagos
2 X 5 5
vencidos.
Se constituye un límite alto a los
3 desembolsos a efectuarse por X 10 4
caja chica.
EVALUACION DE RIESGO
El personal encargado de la caja
chica, no tiene paso contable, ni a
4 X 10 4
Cobros, ni a Caja Primordial
70
FASE II. Evaluación del control interno
CI
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Control interno COSO I 4/13
71
FASE II. Evaluación del control interno
CI
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Control interno COSO I 4/13
72
FASE II. Evaluación del control interno
CI
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Control interno COSO I 5/13
RIESGO DE CONTROL:
% Riego Confianza
14% - 50% Mayor Menor
51% - 75% Promedio Promedio
76% - 95% Menor Mayor
73
FASE II. Evaluación del control interno
CI
f……………………………………..
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Control interno COSO I 6/13
Evaluación a Venta
Entrevistado: Jaime Kam Díaz
Respuestas Ponderación Observación
Nº Preguntas
Si No Calf Punt
AMBIENTE DE CONTROL
¿Sabe usted los requerimientos
1 X 10 5
para créditos de la entidad?
¿Se asigna los requerimientos en
2 todos los créditos que obligan X 10 5
sean aceptados?
¿Conservan como compradores
3 X 10 4
a personas jurídicas?
EVALUACION DE RIESGO
¿Tiene usted un control de las
4 ventas ejecutadas a sus X 10 4
compradores?
¿La disminución que asigna lo
5 hace a través de la política X 10 5
determinada por la entidad?
¿Cuál es el tiempo determinado 30 días
6 que entrega la entidad para una X 5 4
venta a crédito?
ACTIVIDAD DE CONTROL
¿En todas las ventas usted Son clientes
7 X 5 4
solicita una entrada? fijos
¿Respalda a ventas a sus Cierto casos
8 clientes con algún documento? X 5 4 con
cheques
74
FASE II. Evaluación del control interno
CI
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Control interno COSO I 6/13
75
FASE II. Evaluación de control interno
CI
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Control interno COSO I 7/13
RIESGO DE CONTROL:
76
FASE II. Evaluación de control interno
CI
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Control interno COSO I 8/13
Evaluación al Jefe de Bodega
Entrevistado: Jefferson Calderón Zambrano
Respuestas Ponderación Observación
Nº Preguntas
Si No Calf Punt
AMBIENTE DE CONTROL
¿Tiene compromiso el
1 X 5 5
bodeguero de los inventarios?
¿Constan las existencias de No se ha
tomado en
inventarios justamente cuenta esta
2 X 10 4 medida de
sostenidas contra pérdida, seguridad
deterioro, desgaste?
¿Se conserva un apartamiento
físico del inventario antiguo,
3 X 10 4
deterioro y/o de pausado
movimiento?
EVALUACION DE RIESGO
¿Se forman todas las No se ha
implementad
otorgaciones de áreas de o debido
4 X 10 4
proceso de
existencia a través de
control
confiscaciones? interno
¿Se conserva un El inventario
es de alta
abastecimiento conveniente rotación
5 X 10 5
del inventario antiguo y/o de
pausado movimiento?
¿Se indagan, ratifican y se
explican las diferencias de los
6 X 10 4
libros de inventario y el conteo
físico?
77
FASE II. Evaluación de control interno
CI
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Control interno COSO I 8/13
78
FASE II. Evaluación del control interno
CI
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Control interno COSO I 8/13
79
FASE II. Evaluación del control interno
CI
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Control interno COSO I 9/13
RIESGO DE CONTROL:
80
FASE II. Evaluación del control interno
CI
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Control interno COSO I 10/13
EVALUACION DE RIESGO
¿Tienen un área de Control de
Calidad para cerciorar la
4 X 10 4
calidad y terminación de los
bienes?
¿Tienen sustentación en la
5 planeación de compras para X 10 5
realizar los pedidos?
¿Las instalaciones donde se
dispone el bien efectúan con
las situaciones que se solicitan
6 X 10 4
para la calidad del producto?
81
FASE II. Evaluación del control interno
CI
f……………………………………..
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Control interno COSO I 10/13
INFORMACION Y
COMUNICACION
¿Se efectúa con las
otorgaciones de mercancías
9 X 5 5
en el periodo determinado?
82
FASE II. Evaluación de control interno
CI
f……………………………………..
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Control interno COSO I 10/13
83
FASE II. Evaluación del control interno
CI
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Control interno COSO I 11/13
84
FASE II. Evaluación del control interno
CI
f……………………………………..
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RIESGO DE CONTROL 12/13
Riesgos de control
Áreas Riesgo de control Riesgo inherente
Gerente 75% 25%
Contador 67% 33%
Venta 65% 35%
Jefe de bodega 64% 36%
Auxiliar de bodega 54% 46%
Promedio 65% 35%
Fuente: KAMIED S.A.
Elaborado: La autora
Resultado
El Riesgo de control general según la escala de medición de riesgo es del 35%
determinando así un Riegos medio – bajo, esto se da porque dentro de la
empresa no existe un adecuado sistema de control interno
85
FASE II. Evaluación del control interno
CI
f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
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RIESGO DE AUDITORÍA 13/13
86
4.1.3. FASE III. Ejecución de la revisión especial de la cuenta inventario
ERE
Presentación de estimación
87
FASE III. Ejecución de la revisión especial de la cuenta inventario
ERE
Inicio
Memorándum para
revisar inventario
Revisa inventario
Determina inventario de
lento movimiento
Revisa diferencias
Entrega reporte
Fin
88
FASE III. Ejecución de la revisión especial de la cuenta inventario
ERE
Los Almacenistas efectúan la combinación y extrae los bienes de perchas una vez
terminado este procedimiento se inicia a contar los bienes asignando un ticket, de
acuerdo a ello se asigna el importe que hay de cada bien y una señal del empleado
que efectuó el conteo. Los digitadores se delegan de ingresar la cantidad desarrollada
en el ticket de cada bien y seguidamente se asigna en las perchas. Después que se
haya realizado el conteo, los bienes se ingresan a un respectivo sistema, se adquiere
un informe de los bienes con diversificaciones y un informe de bienes no enfrentados.
Estos informes son otorgados a los empleados que se encontraba en la en la toma
física, para sustentar la variación existente o la verificación de una falencia se efectúa
un análisis a bienes no enfrentados, pueden encontrarse en el informe de bienes con
variación. Si se especifica alguna falencia, una vez realizada la inspección se inicia a
cambiar en el sistema, caso contrario por la Gerencia comienza a cerrar la toma física,
efectuándose los determinados ajustes.
89
FASE III. Ejecución de la revisión especial de la cuenta inventario
ERE
Inicio
Establece la necesidad
de adquisición de
mercadería
Controla las
existencias en
bodega
Verifica stock
No
Si
90
FASE III. Ejecución de la revisión especial de la cuenta inventario
ERE
Los Almacenistas efectúan la combinación y extrae los bienes de perchas una vez
terminado este procedimiento se inicia a contar los bienes asignando un ticket, de
acuerdo a ello se asigna el importe que hay de cada bien y una señal del empleado
que efectuó el conteo. Los digitadores se delegan de ingresar la cantidad desarrollada
en el ticket de cada bien y seguidamente se asigna en las perchas. Después que se
haya realizado el conteo, los bienes se ingresan a un respectivo sistema, se adquiere
un informe de los bienes con diversificaciones y un informe de bienes no enfrentados.
Estos informes son otorgados a los empleados que se encontraba en la en la toma
física, para sustentar la variación existente o la verificación de una falencia se efectúa
un análisis a bienes no enfrentados, pueden encontrarse en el informe de bienes con
variación. Si se especifica alguna falencia, una vez realizada la inspección se inicia a
cambiar en el sistema, caso contrario por la Gerencia comienza a cerrar la toma física,
efectuándose los determinados ajustes.
91
FASE III. Ejecución de la revisión especial de la cuenta inventario
ERE
f……………………………………..
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f……………………………………..
Flujograma de proceso de compras 5/6
92
92
FASE III. Ejecución de la revisión especial de la cuenta inventario
ERE
f……………………………………..
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Quevedo - Ecuador f……………………………………..
Flujograma de proceso de transferencias internas 6/6
Una vez realizado el pedido el Proveedor entrega los productos con la factura
en Bodega; y, la persona que recibe se encarga de revisar que cumplan con la
cantidad y descripción especificadas en el respectivo documento. Realizada la
revisión firma y sella la factura y se almacenan todos los productos.
93
FASE III. Ejecución de la revisión especial de la cuenta inventario
ERE
f……………………………………..
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador f……………………………………..
Determinación del riesgo inherente al sistema de inventarios 1/1
94
FASE III. Ejecución de la revisión especial de la cuenta inventario
ERE
f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria
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Quevedo - Ecuador
Levantamiento físico del inventario de mercadería. 1/3
95
FASE III. Ejecución de la revisión especial de la cuenta inventario
ERE
f……………………………………..
Collantes & Asociados Fecha: 04/07/2014
Revisado por: R.T.
Auditoría contable y tributaria
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Quevedo - Ecuador
Levantamiento físico del inventario de mercadería. 2/3
H Hallazgo
© Calculado y analizado
Φ Verificación mediante observación
96
FASE III. Ejecución de la revisión especial de la cuenta inventario
ERE
f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
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Levantamiento físico del inventario de mercadería. 3/3
Valor Stock
Código Cantidad Descripción unitario Valor total
PROVEEDOR ADELCA C.A
3-42-08X12 360 VARILLA CORRUGADA 08X12 4,65 1.674,00 Φ 110
A42
3-42-10X12 55 VARILLA CORRUGADA 10X12 7,28 400,40 Φ 35
A42
3-AS-12X12 420 VAC 12X12 ANTISIS-SOLDABLE 10,47 4.397,40 Φ 200
A42
3-AS-14X12 15 VAC 14X12 ANTISIS-SOLDABLE 14,25 213,76 Φ 10
A42
3-01.25-20K 10R GALVANIZADO LISO 1.25 20K 36,78 367,82 Φ4
3-01.70-44K 5R GALVANIZADO LISO 1.70 44K 82,79 413,99 Φ3
3-02.15-44K 2R GALVANIZADO LISO 2.15 44K 81 162,00 Φ1
3-200M 10R ESPINO C-300 ENT 200M 14,37 143,77 Φ6
3-500M 10R ESPINO C-300 ENT 500M 35,57 355,75 Φ8
3-01.25-20K 10R RECOCIDO 1.25 20K 25,51 255,15 Φ2
3-25X3.80- 3CJA GRAPAS 25X3.80 25K 38,18 114,55 Φ1
25K
3-30X3.80- 4CJA GRAPAS 30X3.80 25K 38,18 152,73 Φ2
25K
3-100X5.20- 3CJA CLAVO LISO C/C 100X5.20 25K 38,98 116,96 Φ1
25K
3-125X5.60- 1CJA CLAVO LISO C/C 125X5.60 25K 42,24 42,24 0
25K
3-30X1.70- 1CJA CLAVO LISO C/C 30X1.70 25K 50,54 50,54 0
25K
3-65X3.45- 20CJA CLAVO LISO C/C 65X3.45 25K 32,18 643,79 Φ 15
25K
3-25X1.70- 1CJA CLAVO LISO C/C 25X1.70 25K 50,54 50,54 0
25K
3-40X20.15- 3CJA CLAVO LISO C/C 40X2.15 25K 45,91 137,76 Φ2
25K
3-50X2.80- 5CJA CLAVO LISO C/C 50X2.80 25K 32,18 160,95 Φ2
25K
Σ 850 CJA Σ 402
H Hallazgo
© Calculado y analizado
Φ Verificación mediante observación
97
FASE III. Ejecución de la revisión especial de la cuenta inventario
ERE
f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria
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Quevedo - Ecuador
Estados financieros 1/1
KAMIED S.A.
R.U.C. 1291738350001
Dir: AV. 7 DE OCTUBRE 430 Y QUINTA
Los Ríos - Ecuador
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTE:
Caja - Bancos $ 8.888,45
Crédito Fiscal IVA $ 2.333,37
Cuentas Por Cobrar $ 2.238,69
Inventario Mercaderias $ 47.118,25 $ 60.578,76
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVOS CORRIENTE : $ 59.244,51
Obligaciones Tributarias SRI $ 101,54
Proveedores $ 59.142,97
PATRIMONIO: $ 1.334,25
Capital $ 800,00
Utilidad del Ejercicio $ 534,25
TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO $ 60.578,76
98
FASE III. Ejecución de la revisión especial de la cuenta inventario
ERE PT # 11
f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
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Análisis financiero 1/2
Análisis de indicadores
Indicadores de actividad
Análisis:
El índice de prueba ácida muestra la capacidad de la empresa para responder
a sus obligaciones de corto plazo con sus activos más líquidos. Para el caso de
la empresa este índice es de 0.23 y de igual manera muestra la eficiencia de
liquidez para cubrir pasivos corrientes sin contar con los inventarios.
99
FASE III. Ejecución de la revisión especial de la cuenta inventario
ERE PT # 11
f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
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2/2
Análisis financiero
La rotación de cartera indica el número de veces que el saldo promedio de las
cuentas y efectos por cobrar pasa a través de las ventas durante el año. Este
índice es de 79.64 lo nos indica que la cartera rota en el año 79 veces.
Los días de cuentas por cobrar expresa el número de días que las cuentas y
efectos por cobrar permanecen por recaudar. Mide la eficiencia del crédito a
clientes. Este índice es de 4.58 lo que quiere decir que las cuentas por cobrar
son recuperadas en 4 días y en general el índice es eficiente.
Indicadores de rentabilidad
Rent. Patrimonio=Utilidad
neta/patrimonio 534,25 40,04%
1.334,25
Análisis:
La rentabilidad sobre activos mide el retorno obtenido por cada dólar invertido
en activos. La empresa por cada dólar que invierte recupera el 0.88 lo cual nos
indica que la rentabilidad debe ser revisada por la Administración.
La rentabilidad sobre patrimonio mide el retorno obtenido por cada dólar que el
propietario ha invertido en la empresa, y en este caso por cada dólar recupera
40.04 que demuestra la poca rentabilidad de la empresa para aportar a su
patrimonio.
100
FASE III. Ejecución de la revisión especial de la cuenta inventario
ERE PT # 11
f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
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1/4
HOJA DE HALLAZGOS
HALLAZGO Nº 1
CONDICIÓN:
CRITERIO:
CAUSA:
EFECTO:
RECOMENDACIÓN:
El gerente de la empresa debe elaborar manuales de control del inventario para mayor
efectividad en el proceso de ingresos y salida de mercadería.
101
FASE III. Ejecución de la revisión especial de la cuenta inventario
ERE PT # 11
f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
CONDICIÓN:
Se debe establecer un continuo control del inventario a fin de comparar con los estados
financieros y verificar su adecuada contabilidad.
CRITERIO:
CAUSA:
EFECTO:
RECOMENDACIÓN:
102
FASE III. Ejecución de la revisión especial de la cuenta inventario
ERE PT # 11
f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
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3/4
HOJA DE HALLAZGOS
HALLAZGO Nº 3
CONDICIÓN:
CRITERIO:
CAUSA:
EFECTO:
RECOMENDACIÓN:
103
FASE III. Ejecución de la revisión especial de la cuenta inventario
ERE PT # 11
f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
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HOJA DE HALLAZGOS 4/4
HALLAZGO Nº 4
CONDICIÓN:
CRITERIO:
CAUSA:
EFECTO:
RECOMENDACIÓN:
104
4.1.4. FASE IV. Comunicación de resultados
ERE PT # 12
Sr.
KAM DIAZ JAIME DANIEL
Gerente General KAMIED S.A
105
FASE IV. Comunicación de resultados
ERE PT # 12
f……………………………………..
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Auditoría contable y tributaria
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la B
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INFORME DE REVISIÓN ESPECIAL 2/8
Objetivos Específicos
Alcance
106
FASE IV. Comunicación de resultados
ERE PT # 12
f……………………………………..
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Auditoría contable y tributaria
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la B
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INFORME DE REVISIÓN ESPECIAL 3/8
Recursos humanos y distribución del tiempo
Recursos humanos
107
FASE IV. Comunicación de resultados
ERE PT # 12
f……………………………………..
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Auditoría contable y tributaria
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la
B
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INFORME DE REVISIÓN ESPECIAL 4/8
Recursos materiales
108
FASE IV. Comunicación de resultados
ERE PT # 12
f……………………………………..
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la B
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INFORME DE REVISIÓN ESPECIAL 5/8
HALLAZGO Nº 1
CONDICIÓN:
CRITERIO:
CAUSA:
EFECTO:
RECOMENDACIÓN:
109
FASE IV. Comunicación de resultados
ERE PT # 12
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INFORME DE REVISIÓN ESPECIAL 6/8
HALLAZGO Nº 2
CONDICIÓN:
Se debe establecer un continuo control del inventario a fin de comparar con los
estados financieros y verificar su adecuada contabilidad.
CRITERIO:
CAUSA:
EFECTO:
RECOMENDACIÓN:
110
FASE IV. Comunicación de resultados
ERE PT # 12
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INFORME DE REVISIÓN ESPECIAL 7/8
HALLAZGO Nº 3
CONDICIÓN:
CRITERIO:
CAUSA:
EFECTO:
RECOMENDACIÓN:
111
FASE IV. Comunicación de resultados
ERE PT # 12
f……………………………………..
Collantes & Asociados Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Auditoría contable y tributaria
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y
la B
Quevedo - Ecuador f……………………………………..
INFORME DE REVISIÓN ESPECIAL 8/8
HALLAZGO Nº 4
CONDICIÓN:
CRITERIO:
CAUSA:
EFECTO:
RECOMENDACIÓN:
112
4.1.5. Aprobación y desaprobación de las Hipótesis
HIPÓTESIS
TEORÍA RESULTADOS ANÁLISIS
GENERAL ESPECÍFICAS
El sistema de control del Sistema de control interno alcanza Se identificó falencias del sistema de control Se acepta la hipótesis
área de inventario es el plan de estructura, interno que lleva la empresa KAMIED S.A., en la uno pues existen
deficiente las metodologías y procesos que tiene área establecida de inventario pudiendo falencias dentro del
establecidos una entidad o actividad, determinar que no cuenta con un sistema sistema de control
formados para la obtención de adecuado interno
tres objetivos fundamentales: a) la
obtención de información financiera
correcta y segura, b) la salvaguarda
La realización de una de los activos y c) la eficiencia de
revisión especial de la las operaciones.
cuenta inventario
muestra la baja
rentabilidad de la El diagnóstico de la Administración de inventario implica La situación actual de la empresa en general en La hipótesis dos se
empresa KAMIED S.A. empresa permite la determinación de la cantidad de la administración de los inventarios existe acepta debido a que
determinar las falencias inventario que deberá mantenerse, la deficiencias en su manejo el diagnóstico
en la empresa KAMIED fecha en que deberán colocarse los realizado si ayuda a
S.A. pedidos y las cantidades de unidades determinar las
a ordenar. falencias
La valoración del La Inversión, es el sentido económico Se valoró los inventarios al costo real de la Se acepta la hipótesis
inventario determina al de la colocación de capital para inversión contando con un índice de prueba tres ya que se obtuvo
costo real de la inversión obtener una ganancia futura ácida muestra la capacidad de la empresa para el costo real de la
responder a sus obligaciones de corto plazo con inversión
sus activos más líquidos
La emisión del informe El Informe de revisión especial refleja La inexistencia de manuales que oriente un Se acepta la hipótesis
de revisión especial la opinión profesional del auditor, control interno en la empresa, falta de práctica de cuatro ya que el
muestra falencias en el constituyendo la información de la inventarios físico para comparación con el informe contiene los
manejo de inventarios empresa. sistema hallazgos del examen
especial.
113
113
4.2. Discusión
Se identificó las falencias del sistema de control interno que lleva la empresa
KAMIED S.A., en el área de inventarios pudiendo determinar que no cuentan con
un sistema de control interno afectando el proceso de inventarios con la
consecuente afectación a los procesos, pues son considerados no idóneos, esto
de acuerdo a lo emitido por (Achote & Guanoluisa, 2011) quien expresa que Los
criterios de auditoría identifican las normas legales y reglamentarias o normas
de los sistemas administrativos que la entidad se encuentra obligada a cumplir
para el desarrollo de sus actividades y operaciones. Este marco debe
corresponder a la normatividad que se encontraba vigente a la fecha en que
ocurrieron los asuntos que serán examinados por el equipo de auditoría.
114
El informe de los resultados obtenidos permitió establecer los siguientes
hallazgos: inexistencia de manuales que oriente un control interno en la empresa,
falta de práctica de inventarios físico para comparación con el sistema, falta de
elaboración de reportes de inventarios de lento movimiento y/o caídos en
obsolescencia y carencia de control interno origina contingencia en los ajustes
del ejercicio económico. Se concuerda con (Alcivar & Parraga, 2012), quien
manifiesta que Esto se da en la comunicación de los resultados de una auditoria
o examen especial, enmarcándose en los auditores gubernamentales y ex
servidores, dándole oportunidad de presentar pruebas documentadas, así como
información escrita relacionada con los asuntos sometidos a examen.
115
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. Conclusiones
117
5.2. Recomendaciones
118
CAPÍTULO VI
BIBLIOGRAFÍA
119
6.1. Bibliografía
Achote, V., & Guanoluisa, B. (2011). Examen especial a las cuentas del activo
de la Cooperativa de Ahorro y Credito SUMAK KAWSAY para el periodo
comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2008.
Universidad Tecnica de Cotopaxi, Contabilidad y Auditoria, Latacunga.
Alcivar, L., & Parraga, D. (2012). Examen especial financiero al rubro Inventario
del Gobierno Autonomo Descentralizado Municipal del Canton Bolivar
entre el 01 de Enero de 2010 al 30 de junio del 2011. Universidad Tecnica
de Manabí, Contabilidad y Auditoria, Portoviejo.
Caiza, T., & Perez, J. (2011). Examen Especial a las cuentas del activo de la
Empresa Rosas la Martina del Canton Latacunga Provincia del Cotopaxi,
periodo economico del 1 de enero al 31 de diciembre del 2009.
Universidad Tecnica de Cotopaxi, Contabilidad y Auditoria, Latacunga.
Calvete, A. (2009). Los nuevos conceptos del control interno (Informe COSO).
Madrid, España: Diaz de Santos.
Delgado, R., & Mendoza, F. (2013). Examen especial financiero a las cuentas de
ingresos y gastos de la Cooperativa de producción Pesquera Artesanal
"Los Arenales" Periodo comprendido del 1 de Enero 2010 al 30 de Junio
del 2011. Universidad Tecnica de Manabí, Contanbilidad y Auditoria,
Portoviejo.
120
Escudero, J. (2011). Gestión de Aprovisionamiento. Madrid, España:
COPYRIGHT.
121
Perez, M., & Bastos, A. (2009). Introduccion a la Gestion de Stocks. El proceso
de control, valoracion y Gestion de Stocks. Madrid, España: Ideaspropias
Editorial S.L.
122
CAPÍTULO VII
ANEXOS
123
Anexo 1. Formato de cuestionario de control interno
GERENTE
RESPUESTAS PONDERACIÓN
N°- PREGUNTAS SI NO N/A CALIF PUNT OBSERVACIÓN
¿Se efectúa la elección de distribuidores
mediante lo dispuesto en la
1
organización?
¿Consta una nómina de proveedores
2
acreditados?
¿Se integra en el sistema la indagación
3
de los proveedores?
¿El director de adquisiciones analiza
4 cada compra para la verificación
mediante el pedido?
¿Se ampara la orden de pedido con
5
firmas de compromiso?
¿Comprueba que el documento y la
6
orden de adquisiciones sean similares?
¿La Gerencia ratifica los convenios de
7
compras?
¿Si consta la orden de devolución del
8
bien, se comunica el Gerente General?
¿Si consta desconcierto con la
9 mercancía se exponen informaciones de
sucesos al proveedor?
¿El director examina juntamente con el
10 ayudante la mercancía que será
transmitida a bodega?
¿El director de bodega que obtiene la
11 mercancía mediante la documentación
de en base a los archivos?
¿Constan deberes dirigidas al trabajador
12
de bodega?
124
¿Consta algún proceso para comprobar
13
la rotación de los inventarios?
¿Los almacenamientos de la mercancía,
14 se ejecutan constantemente una orden
firmada?
¿Consta un proceso a la mercancía
15
entregada?
TOTAL
125
Dirección: Parroquia 7 de octubre, calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador
JEDE BODEGA
RESPUESTAS PONDERACIÓN
N°- PREGUNTAS SI NO N/A CALIF PUNT OBSERVACIÓN
¿Tiene compromiso el
bodeguero de los
1
inventarios?
¿Constan las existencias de
inventarios justamente
2
sostenidas contra pérdida,
deterioro, desgaste?
¿Se conserva un
apartamiento físico del
3
inventario antiguo, deterioro
y/o de pausado movimiento?
¿Se forman todas las
otorgaciones de áreas de
4
existencia a través de
confiscaciones?
¿Se conserva un
abastecimiento conveniente
5
del inventario antiguo y/o de
pausado movimiento?
¿Se indagan, ratifican y se
explican las diferencias de
6
los libros de inventario y el
conteo físico?
¿Se comunica
continuamente a un
empleado encargado para
7 las mercancías antiguas,
deterioradas, de los bienes
de pausado movimiento y de
los montos en abundancia?
126
Cuando se va a referir
realmente el inventario ¿Se
8 disponen convenientes
instrucciones por
documento?
¿Se han determinado rangos
9 de máximo y mínimo en el
área de bodega?
¿Comprueban la cuenta de
inventario, empleado
10 encargado para seguir una
secuencia de los libros de
inventario?
¿Se comprueban las
11 unidades admitidas con la
factura?
¿Se confrontan los importes
12 de las facturas con el pedido
que se efectuó?
¿Se examina la mercancía
obtenida, de acuerdo a la
13 estado, importe, o propiedad
antes de integrar a la
bodega?
¿Se ejecuta guías de
14 remisión para las ventas de
mercancías?
¿Los clientes
constantemente firman la
15
copia de la factura como
constancia?
TOTAL
127
Dirección: Parroquia 7 de octubre, calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador
AUXILIAR DE BODEGA
RESPUESTAS PONDERACIÓN
N°- PREGUNTAS SI NO N/A CALIF PUNT OBSERVACIÓN
¿Se inspeccionan el orden de
1 pedido de mercancía?
128
¿Tienen un registro del control
10 de las mercancías en circulación
y en consignación?
¿Se despacha la mercadería
11
sólo con nota de entrega?
Realizan conteo físico
12
periódicamente?
TOTAL
129
Dirección: Parroquia 7 de octubre, calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador
VENTAS
RESPUESTAS PONDERACIÓN
N°- PREGUNTAS SI NO N/A CALIF PUNT OBSERVACIÓN
¿Sabe usted los
requerimientos para créditos
1
de la entidad?
¿Se asigna los
requerimientos en todos los
2
créditos que obligan sean
aceptados?
¿Conservan como
3 compradores a personas
jurídicas?
¿Tiene usted un control de
4 las ventas ejecutadas a sus
compradores?
¿La disminución que asigna
5 lo hace a través de la política
determinada por la entidad?
¿Cuál es el tiempo
determinado que entrega la
6
entidad para una venta a
crédito?
¿En todas las ventas usted
7
solicita una entrada?
¿Respalda a ventas a sus
8 clientes con algún
documento?
¿Se conserva el margen de
9 rentabilidad en todas las
ventas?
130
¿Requiere la autorización de
10 la Gerencia para entregar los
créditos?
¿Realiza ventas a entidades
11
públicas?
12 ¿Usted realiza las facturas?
¿La entidad posee
13 reglamentos para cupo de
crédito?
¿Requiere la entidad
14 garantía existente en caso de
crédito arriesgado?
TOTAL
131
Dirección: Parroquia 7 de octubre, calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador
CONTADOR
RESPUESTAS PONDERACIÓN
N°- PREGUNTAS SI NO N/A CALIF PUNT OBSERVACIÓN
Los documentos de cobro
son aprobados por gerencia
1 aceptarlos, variarlos,
renovarlos o darlos de baja.
Revisa periódicamente los
2
pagos vencidos.
Se constituye un límite alto a
3 los desembolsos a
efectuarse por caja chica.
El personal encargado de la
caja chica, no tiene paso
4
contable, ni a Cobros, ni a
Caja Primordial
Los documentos en físico,
con la secuencia respectiva,
5 están aptos anticipadamente
en números y letras, el valor
pagado.
Realizan una solicitud de
6 compra, al momento de
necesitar las mercaderías.
Buscan la relevante fuente
de abastecimiento y en
7 correspondencia de los
artículos para solicitar las
cotizaciones.
La autorización de
8
desembolsos de productos y
132
servicios se ocasiona en el
área.
Las transacciones están
apropiadamente registradas
9 y contabilizadas en el diario
de las transacciones de
compras y desembolsos.
El departamento de
contabilidad se asegura de la
10
correcta clasificación de
cuentas.
Se establecen estándares de
11 selección para los
proveedores potenciales.
El efectivo por facturación
recibida en el departamento
12 de ventas o el efectivo
cobrado a los clientes se
deposita diariamente.
Se hacen resúmenes diarios
de ingresos, recibos y
13 facturas emitidas con sus
respectivos respaldos.
Al finalizar el periodo
contable se realiza un
levantamiento físico de
14 inventario para registrarlo
como final y ese valor se
convierte en el inventario
inicial del ciclo venidero
El área evalúa
continuamente para así
implementar los procesos,
15 procedimientos y gestión
corrigiendo los controles que
estén operando mal o no
estén operando.
TOTAL
133
Anexo 2. Encuesta dirigidas al Gerente de la empresa
2. ¿De qué manera la planificación permite cumplir los objetivos del ciclo de
inventarios?
135
Anexo 3. Solicitud de autorización para realizar la investigación
136
Anexo 4. Certificado de autorización para realizar la investigación
137
Anexo 5. Autorización de la investigación
138
Anexo 6. Fotos de la investigación
139
140
Anexo 7. RUC de la empresa
141
Anexo 8. Reporte Análisis Urkund (10-02-2015)
142
Anexo 9. Reporte Análisis Urkund (15-07-2015)
143