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PORTADA

UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO


FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y
AUDITORÍA

Proyecto de investigación previo a la


obtención del título de Ingeniera en
Contabilidad y Auditoría

TEMA:

REVISIÓN ESPECIAL DE LA CUENTA INVENTARIO Y SU


INCIDENCIA EN LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA KAMIED
S.A, CANTÓN QUEVEDO, AÑO 2012.

AUTORA:
TANIA ELIZABETH COLLANTES VILLALTA

DIRECTORA:
CPA. ROSA MARJORIE TORRES BRIONES, M.Sc.

QUEVEDO – ECUADOR

2015
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS

Yo, Tania Elizabeth Collantes Villalta, declaro que el trabajo aquí descrito es de
mi autoría, que no ha sido previamente presentado para ningún grado o
calificación profesional y, que he consultado las referencias bibliográficas que se
incluyen en este documento.

La Universidad Técnica Estatal de Quevedo, puede hacer uso de los derechos


correspondientes a este trabajo, según lo establecido por la Ley de Propiedad
Intelectual, por su Reglamento y por la normatividad institucional vigente.

f. __________________________
Tania Elizabeth Collantes Villalta
EGRESADA

ii
CERTIFICACIÓN DE LA DIRECTORA DE TESIS

La suscrita, CPA. Rosa Marjorie Torres Briones, MSc., docente de la


Universidad Técnica Estatal de Quevedo, certifica que la egresada Sra. Tania
Elizabeth Collantes Villalta realizó el proyecto de investigación previo a la
obtención del título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría, de grado titulada
REVISIÓN ESPECIAL DE LA CUENTA INVENTARIO Y SU INCIDENCIA EN LA
RENTABILIDAD DE LA EMPRESA KAMIED S.A, CANTÓN QUEVEDO, AÑO
2012, bajo mi dirección, habiendo cumplido con las disposiciones reglamentarias
establecidas por el efecto.

__________________________________________
CPA. Rosa Marjorie Torres Briones, M.Sc.
DIRECTORA DE TESIS

iii
PRESENTACIÓN DE MIEMBROS DE
TRIBUNAL

UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO


FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y
AUDITORÍA

Presentado a la Comisión Académica como requisito previo a la obtención del


título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría

Aprobado:

DRA. BADIE CEREZO SEGOVIA, M.Sc.


PRESIDENTA DEL TRIBUNAL DE TESIS

ING. JANET FRANCO CEDEÑO, M.Sc ING. VANESSA QUINALUISA MORÁN, M.Sc.
MIEMBRO DEL TRIBUNAL DE TESIS MIEMBRO DEL TRIBUNAL DE TESIS

QUEVEDO– ECUADOR

AÑO 2015

iv
AGRADECIMIENTO

La autora deja constancia de su agradecimiento a las siguientes personas:

A la Universidad Técnica Estatal de Quevedo por su apoyo a los estudiantes de


la región.

Dr. Eduardo Díaz Ocampo, M.Sc. Rector de la Universidad Técnica Estatal de


Quevedo por su decisión y apoyo a la formación de la Unidad de Estudios a
Distancia.

Ing. Guadalupe del Pilar Murillo Campuzano, M.Sc. Vicerrectora Académica de


la Universidad Técnica Estatal de Quevedo, por su trabajo diario y constante que
ha obtenido sus resultados en favor de la educación.

Ing. Bolívar Pico Saltos, M.Sc. Vicerrector Administrativo de la Universidad


Técnica Estatal de Quevedo por el apoyo constante a la gestión universitaria.

Lcdo. Edgar Pastrano Quintana, M.Sc. Decano de la Facultad de Ciencias


Empresariales, por su trabajo arduo y responsabilidad a favor de la población
estudiantil.

Ing. Abraham Moisés Auhing Triviño, M.Sc. Coordinador de la Carrera


Contabilidad y Auditoría, CPA por su contribución en gestión para el
mejoramiento de la carrera.

Ing. Rosa Torres Briones, M.Sc. Quien cumplió en forma desinteresada con la
verdadera función de directora de tesis, para el logro y feliz culminación de mis
estudios.

v
DEDICATORIA

Dedico mi tesis a Joshua y a Ignacio por su apoyo


incondicional.

Tania

vi
DUBLIN CORE ESQUEMA DE CODIFICACIONES
REVISIÓN ESPECIAL DE LA CUENTA INVENTARIO Y
SU INCIDENCIA EN LA RENTABILIDAD DE LA
1 Título M
EMPRESA KAMIED S.A, CANTÓN QUEVEDO, AÑO
2012
2 Creador M TANIA ELIZABETH COLLANTES VILLALTA
CIENCIAS EMPRESARIALES, CARRERA DE INGENIERÍA
3 Materia M
EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA.
LA PRESENTE INVESTIGACIÓN SE REALIZÓ EN EL
CANTÓN QUEVEDO, TUVO COMO OBJETIVO
GENERAL ANALIZAR LA SITUACIÓN
4 Descripción M ADMINISTRATIVA ACTUAL DE LA EMPRESA
KAMIED S.A., A TRAVÉS DE UNA REVISIÓN A LA
CUENTA INVENTARIO Y SU INCIDENCIA EN LA
RENTABILIDAD
FCE; CARRERA, ING. EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA;
5 Editor M
TANIA ELIZABETH COLLANTES VILLALTA
6 Colaborador O CPA. ROSA MARJORIE TORRES BRIONES, M.Sc.
7 Fecha M 20/04/2014
8 Tipo M Proyecto de Investigación.
9 Formato R Doc. MS Word 97;
10 Identificador M http://biblioteca.uteq.edu.ec
11 Fuente O EMPRESA KAMIED S.A.
12 Idioma M Español
13 Relación O Ninguno
14 Cobertura M Quevedo- Los Ríos – Ecuador
15 Derechos O Ninguno
16 Audiencia O Proyecto de Investigación

vii
ÍNDICE
PORTADA............................................................................................................ i

DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS .............................. ii

CERTIFICACIÓN DE LA DIRECTORA DE TESIS ............................................ iii

PRESENTACIÓN DE MIEMBROS DE TRIBUNAL ............................................ iv

AGRADECIMIENTO ........................................................................................... v

DEDICATORIA .................................................................................................. vi

DUBLIN CORE ESQUEMA DE CODIFICACIONES ......................................... vii

ÍNDICE ..............................................................................................................viii

RESUMEN EJECUTIVO .................................................................................. xiv

ABSTRACT ....................................................................................................... xv

CAPÍTULO I ........................................................................................................ 1

MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIÓN ............................................. 1

1.1. Introducción ................................................................................................. 2

1.2. Problematización ......................................................................................... 3

1.2.1. Planteamiento del problema ..................................................................... 3

1.2.1.1. Diagnóstico ............................................................................................ 4

1.2.1.2. Pronóstico .............................................................................................. 4

1.2.1.3. Control del pronóstico ............................................................................ 4

1.2.2. Formulación del problema......................................................................... 5

1.2.3. Sistematización del problema ................................................................... 5

1.3. Justificación ................................................................................................. 6

1.4. Objetivos ...................................................................................................... 6

1.4.1. General ..................................................................................................... 6

1.4.2. Específicos................................................................................................ 6

1.5. Hipótesis ...................................................................................................... 7

1.5.1. General ..................................................................................................... 7


viii
1.5.2. Específicas................................................................................................ 7

1.5.3. Variables ................................................................................................... 7

1.5.3.1. Independiente ........................................................................................ 7

1.5.3.2. Dependiente........................................................................................... 8

CAPÍTULO II ....................................................................................................... 9

MARCO TEÓRICO ............................................................................................. 9

2.1. Fundamentación teórica............................................................................. 10

2.1.1. Examen especial ..................................................................................... 10

2.1.2. Características del examen especial ...................................................... 10

2.1.3. Objetivos del examen especial ............................................................... 11

2.1.4. Importancia del Examen Especial ........................................................... 11

2.1.5. Metodología del Examen Especial .......................................................... 12

2.1.6. Fases del Examen especial .................................................................... 12

2.1.6.1. Fases de planificación.......................................................................... 12

2.1.6.3. Conferencia final .................................................................................. 15

2.1.6.3.1. Convocatoria a la Conferencia Final ................................................. 16

2.1.6.3.2. Participantes en la Conferencia Final................................................ 16

2.1.6.4. Informe ................................................................................................. 16

2.1.7. Tipos de exámenes especiales ............................................................... 17

2.1.7.1. Financiera ............................................................................................ 17

2.1.7.2. Operacional.......................................................................................... 17

2.1.7.3. Gerencial.............................................................................................. 18

2.1.7.4. De gestión ............................................................................................ 18

2.1.8. Inventario ................................................................................................ 18

2.1.8.1. Estructura del inventario ...................................................................... 20

2.1.8.2. Tipos de inventario ............................................................................... 20

2.1.8.2.1. Inventario permanente ...................................................................... 21

ix
2.1.8.2.2. Inventarios periódicos ....................................................................... 21

2.1.8.3. Sistemas de inventario ......................................................................... 22

2.1.8.4. Inventario físico .................................................................................... 23

2.1.8.5. Funciones del inventario ...................................................................... 23

2.1.8.8. Método de valuación de los inventarios ............................................... 24

2.2. Fundamentación Conceptual ..................................................................... 25

2.2.1. ¿Qué es inventario? ................................................................................ 25

2.2.1.1. Propósito de los inventarios ................................................................. 25

2.2.1.2. Clasificación de los inventarios ............................................................ 26

2.2.2. Control interno ........................................................................................ 27

2.2.2.1. Objetivos de control interno ................................................................. 27

2.2.3. Indicadores financieros ........................................................................... 27

2.2.4. Análisis de Ratios ................................................................................... 28

2.2.4.1. Tipos de Ratios .................................................................................... 28

2.2.5. Ratios financieros ................................................................................... 28

2.2.5.1. Ratios de Liquidez ............................................................................... 28

2.2.5.1.1. Liquidez General ............................................................................... 28

2.2.5.1.2. Ratios de Solvencia .......................................................................... 29

2.2.5.1.3. Ratios de Utilidad .............................................................................. 31

2.2.5.1.4. Ratios de rentabilidad ....................................................................... 31

2.2.5.1.5. Ratio de Gestión ............................................................................... 32

2.2.6. Que es mercadería ................................................................................. 35

2.3. Fundamentación Legal .............................................................................. 35

2.3.1. NIC 1 Estados Financieros ..................................................................... 35

2.3.2. NIC 2 Inventarios .................................................................................... 38

2.3.3. Marco legal de la empresa ...................................................................... 39

2.3.4. Normas generales de control interno ...................................................... 39

x
2.3.5. Control interno COSO I ........................................................................... 40

CAPÍTULO III .................................................................................................... 42

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ....................................................... 42

3.1. Materiales y métodos ................................................................................. 43

3.1.1. Materiales y Equipos ............................................................................... 43

3.1.2. Métodos .................................................................................................. 43

3.1.2.1. Inductivo............................................................................................... 43

3.1.2.2. Deductivo ............................................................................................. 44

3.1.2.3. Sintético ............................................................................................... 44

3.2. Tipo de investigación ................................................................................. 44

3.2.1. Investigación de campo .......................................................................... 44

3.2.2. Investigación bibliográfica-documental ................................................... 44

3.2.3. Investigación Exploratoria ....................................................................... 45

3.2.4. Investigación Descriptiva ........................................................................ 45

3.2.5. Técnicas de investigación ....................................................................... 45

3.2.5.1. Cuestionario de control interno ............................................................ 45

3.2.5.2. La entrevista ........................................................................................ 45

3.2.5.3. La observación ..................................................................................... 46

3.3. Diseño de la Investigación ......................................................................... 46

3.3.1. Elaboración de la firma auditora ............................................................. 46

3.3.2. Proceso de la revisión especial ............................................................... 46

3.4. Población y muestra .................................................................................. 47

3.4.1 Población ................................................................................................. 47

3.4.2. Muestra ................................................................................................... 47

CAPÌTULO IV.................................................................................................... 48

RESULTADOS Y DISCUSIÓN ......................................................................... 48

4.1. RESULTADOS........................................................................................... 49

xi
4.1.1. FASE I. Planificación preliminar .............................................................. 49

4.1.2. FASE II. Evaluación del riesgo del control interno .................................. 65

4.1.3. FASE III. Ejecución de la revisión especial de la cuenta inventario ........ 87

4.1.4. FASE IV. Comunicación de resultados ................................................. 105

4.1.5. Aprobación y desaprobación de las Hipótesis ...................................... 113

4.2. Discusión ................................................................................................... 49

CAPÍTULO V................................................................................................... 116

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .................................................. 116

5.1. Conclusiones ........................................................................................... 117

5.2. Recomendaciones ................................................................................... 118

CAPÍTULO VI.................................................................................................. 119

BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................... 119

6.1. Bibliografía ............................................................................................... 120

CAPÍTULO VII................................................................................................. 123

ANEXOS ......................................................................................................... 123

xii
ÍNDICE DE ANEXOS

1. Formato de cuestionario de control interno ................................................. 124


2. Encuesta dirigidas al Gerente de la empresa ............................................. 134
3. Solicitud de autorización para realizar la investigación ............................... 136
4. Certificado de autorización para realizar la investigación ........................... 137
5. Autorización de la investigación .................................................................. 138
6. Fotos de la investigación ............................................................................ 139
7. RUC de la empresa .................................................................................... 141
8. Reporte Análisis Urkund (10-02-2015)........................................................ 142
9. Reporte Análisis Urkund (15-07-2015)........................................................ 143

xiii
RESUMEN EJECUTIVO

La presente investigación se realizó en KAMIED S.A., del canton Quevedo, tuvo


como objetivo principal realizar una revisión de la cuenta inventario y su
incidencia en la rentabilidad de la empresa.

Los resultados demuestran Se identificó las falencias del sistema de control


interno que lleva la empresa KAMIED S.A., en el área de inventarios pudiendo
determinar que no cuentan con un sistema de control interno incidiendo en el
proceso de inventarios con la consecuente afectación a los procesos, pues son
considerado no idóneos.

La situación actual de la empresa en general en la administración de los


inventarios existe deficiencias en su manejo, por lo que se determinó que no
cuentan con manuales de procedimientos para dicha área, ocasionando que
algunos procesos dentro del inventario no se lleven adecuadamente. Se valoró
los inventarios al costo real de la inversión contando con un índice de prueba
ácida que muestra la capacidad de la empresa para responder a sus
obligaciones de corto plazo con sus activos más líquidos. Para el caso de la
empresa este índice es de 0.23 y de igual manera muestra la eficiencia de
liquidez para cubrir pasivos corrientes sin contar con los inventarios.

El informe de los resultados obtenidos permitió establecer los siguientes


hallazgos: inexistencia de manuales que oriente un control interno en la empresa,
falta de práctica de inventarios físico para comparación con el sistema, falta de
elaboración de reportes de inventarios de lento movimiento y/o caídos en
obsolescencia y carencia de control interno origina falencias en los ajustes del
ejercicio económico.

xiv
ABSTRACT

This research was conducted in KAMIED S.A, the canton Quevedo, had as main
objective to carry out a review of the inventory account and its impact on the
profitability of the company.

The results demonstrate the shortcomings of the system of internal control


leading company KAMIED S.A, in the area of inventories may determine that do
not have an internal control system influencing the process inventories with
obvious consequences to processes, was identified as are considered
unsuitable.

The current situation of the company in general in the administration of


inventories management deficiencies exist, so determined not to have
procedures manuals for that area, causing some processes within the inventory
is not properly conducted. Inventories are valued at actual cost of the investment
and have an acid test ratio showing the ability of the company to meet its short-
term obligations with its most liquid assets. In the case of the company this index
is 0.23 and likewise shows the efficiency of liquidity to cover current liabilities
without inventories.

The report of the results allowed us to establish the following findings: lack of
manuals to guide an internal control in the company, lack of practice of physical
inventories for comparison with the system, lack of preparation of reports slow-
moving inventories and / or fallen in obsolescence and lack of internal control
weaknesses originates in the settings of the fiscal year.

xv
CAPÍTULO I
MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIÓN
1.1. Introducción

La administración de los inventarios es una de las actividades más importantes


de la dirección financiera y de la gerencia general, ya sea por el monto de la
inversión que generalmente es alta, así como por la complejidad y grado de
dificultad que implica su administración; la que tendrá como finalidad mantener
y aumentar la productividad de la empresa, ya que, si no hay inventarios
adecuados disminuirán las ventas con la consecuente disminución de las
utilidades; en cambio sí hay exceso de los mismos se incurrirá en elevados
costos de mantenimiento o pérdidas por obsolescencia.

El inventario en el país nace junto con la noción de propiedad privada y puede


retomarse a las primeras sociedades humanas, en donde se almacenaban y
acumulaban bienes como: alimentos, granos, animales y subproducto. El cual
comprende toda la mercancía que se tiene la venta y por lo tanto tiene que
convertirse en efectivo en menos de un tiempo determinado.

La empresa KAMIED S.A., de la ciudad de Quevedo fue creada en el 2010 cuya


actividad principal es la compra, venta, importación, exportación,
comercialización y distribución de artículos de ferretería en general, paneles
solares y energéticas, sus repuestos y accesorios, artesanías,
electrodomésticos, materiales para la construcción y eléctricos.

La finalidad de esta investigación es ayudar a la empresa a buscar herramientas


de control que ayuden a mejorar el proceso contable dotar de un diseño de varios
documentos que permita controlar y supervisar el proceso productivo así como
también el mejoramiento del control contable y manejo de inventarios para
obtener datos reales en los resultados Financieros.

Se detalla los componentes de cada uno de los capítulos:

En el capítulo I se expone la contextualización del problema de investigación así


como todo lo relacionado a la problemática empresarial.

2
En el capítulo II, se expone todas las variables de estudio, distribuidas en marco
teórico, conceptual y legal.

En el capítulo III, se encuentra la metodología a utilizar, así como las técnicas


para conseguir los objetivos propuestos.

En el capítulo IV, se expresa los resultados de la investigación.

En el capítulo V, se resume los resultados en conclusiones, para a la par emitir


una recomendación.

En el capítulo VI, se detalla la bibliografía y linkografía descrita anteriormente en


el marco teórico.

El capítulo VII, muestra los anexos inherentes al proyecto

1.2. Problematización

1.2.1. Planteamiento del problema

En el Ecuador los empresarios descubren una cruda realidad sus mercados


prósperos y abundantes, están desapareciendo; en el mejor de los casos, se han
contraído, por eso se utiliza herramientas, técnicas y estrategias para que sus
productos sean vendidos y las ventas se incrementen, con todo esto han visto la
capacidad de realizar un control de inventario el cual ayude con el buen
desenvolvimiento del negocio.

La ferretería KAMIED S.A., de la ciudad de Quevedo, ubicada en la Av. 7 de


Octubre # 430, se ha podido indagar que la ferretería no ha sido sometida a una
revisión especial en la cuenta inventario en ningún momento; y por ende cabe
decir que la problemática está centrada por lo que no lleva un adecuado control
de inventarios, los cuales se encuentran involucradas las áreas de bodegas y
ventas ya que existen salidas de mercaderías no registradas.

3
1.2.1.1. Diagnóstico

La limitada coordinación entre las áreas de bodega y ventas; así como la


planeación inadecuada de los despachos y manejo de almacenamiento a corto
y mediano plazo generan la existencia de ventas de artículos no existentes,
importaciones innecesarias, dificultad en el personal para aplicar las políticas de
administración de bodega y problemas en la previsión de stock mínimos-
máximos.

Si estas deficiencias no son tratadas a tiempo por la empresa se podría perder


la confianza de sus clientes al no cumplir con contratos de entrega de
mercaderías y por ende se vería afectada su rentabilidad.

También si no se tiene una herramienta para el control de stock en bodega subirá


el costo de materiales y la estabilidad de la empresa puede peligrar.

Es necesario por lo tanto proponer un adecuado sistema de administración y


control de inventarios para que la empresa tenga participación de la directiva y
empleados para mejorar la logística de la misma a mediano y largo plazo.

1.2.1.2. Pronóstico

Con todos los problemas encontrados, si no se le da una solución a los mismos,


es posible que la empresa comience a reportar pérdidas en sus balances
anuales.

1.2.1.3. Control del pronóstico

Para lo cual es necesario establecer lineamientos básicos del control de


inventarios para mejorar la administración de este importante activo en la
empresa.

4
1.2.2. Formulación del problema

En el Ecuador mediante al crecimiento de empresas y un forzoso incremento de


producto se ve la necesidad de implementar un adecuado control de inventario
el cual satisfaga las necesidades de los consumidores del país y pueda mejorar
el volumen de ventas.

Al realizar la presente revisión especial se tomó en cuenta la necesidad de


mejorar las deficiencias encontradas en la empresa KAMIED S.A., en lo que la
observación externa involucra, plantear soluciones y recomendaciones dentro de
la administración, para el mejoramiento de los inventarios de mercaderías, así
mismo realizar una auditoría para corregir errores en el manejo de las
operaciones.

¿Cómo una revisión de la cuenta de inventario incide en la rentabilidad de la


empresa KAMIED S.A.?

1.2.3. Sistematización del problema

Del análisis anterior se desglosa los siguientes problemas derivados:

¿Es posible determinar el nivel de confianza del control interno del área de
inventarios?

¿Se establecerá un diagnóstico de la administración de inventario en la


empresa?

¿Cómo valorar el inventario y su incidencia en la rentabilidad de la empresa


KAMIED S.A.?

¿La emisión de un informe de revisión especial al inventario con los respectivos


hallazgos, es posible?

5
1.3. Justificación

La innovación tecnológica a la cual se dirige esta investigación está basada en


una valoración a la cuenta inventario que será utilizada para determinar los
procedimientos del manejo y control de costos, incluyendo en el costo todos los
elementos que se están utilizando y al ponerla en práctica se beneficiará la
empresa y podrá medir la rentabilidad que el producto le está proporcionando.

Esta investigación es factible debido a la colaboración de todas las personas de


la empresa KAMIED S.A., por la apertura total a toda la información que sea
necesaria recolectar y considerar durante el tiempo que dure la investigación,
también es factible por la bibliografía amplia que posee la contabilidad de costos
para poder obtener información.

Además de lo mencionado la investigación a desarrollarse constituirá un aporte


para empresas similares que deseen conocer la mejor manera de tener un
control y administración adecuada en su inventario y también los estudiantes en
el país que requieran información sobre este importante tema de estudio lo
tendrán como una fuente de consulta apropiado.

1.4. Objetivos

1.4.1. General

Realizar una revisión de la cuenta inventario y su incidencia en la rentabilidad de


la empresa KAMIED S.A.

1.4.2. Específicos

 Identificar la situación actual del sistema de control interno que lleva la


empresa KAMIED S.A., en el área de inventarios.

6
 Evaluar la situación actual de la administración de inventarios en KAMIED
S.A.

 Valorar los inventarios al precio real de la inversión en la empresa


KAMIED S.A.

 Emitir un informe de los resultados obtenidos.

1.5. Hipótesis
1.5.1. General

La realización de una revisión especial de la cuenta inventario muestra la baja


rentabilidad de la empresa KAMIED S.A.

1.5.2. Específicas

- El sistema de control del área de inventario es deficiente.

- El diagnóstico de la empresa permite determinar las falencias en la


empresa KAMIED S.A.

- La valoración del inventario determina al costo real de la inversión.

- La emisión del informe de revisión especial muestra falencias en el


manejo de inventarios

1.5.3. Variables

1.5.3.1. Independiente

- Sistema de control

- Diagnóstico

- Valoración de inventario

- Informe

7
1.5.3.2. Dependiente

- Inventario

- Falencias

- Costo
- Revisión especial

8
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO

9
2.1. Fundamentación teórica

2.1.1. Examen especial

De acuerdo a Fonseca Vademecum Contralor (2009), Se denomina examen


especial a la auditoria que puede comprender o combinar la Auditoria financiera
de un alcance menor al requerido para la emisión de un dictamen de acuerdo
con normas de auditoria generalmente aceptadas con la auditoria de gestión
destinada, sean en forma genérica o específica, a la verificación del manejo de
los recursos presupuestarios de un periodo dado, así como al cumplimiento de
los dispositivos legales aplicables. (pág. 51)

“Radica en la verificación, a través del resultado del análisis, con la finalidad de


examinar el desempeño de estatutos, reglas y planes convenientes al informe
que debe adquirir sugerencias, análisis y recomendación” (Remache, 2011, pág.
15)

2.1.2. Características del examen especial

“El origen del examen se refiere a los motivos que han generado su ejecución.
En los antecedentes de la entidad o asuntos que serán examinados, se describe
en resumen aquellos elementos que denotaron la existencia de situaciones
problemáticas en las áreas objeto de examen.” (Remache, 2011, pág. 16)

Para Remache (2011), Los objetivos del examen se refieren a lo que desea
lograrse como consecuencia de la ejecución del examen. El entendimiento de
los objetivos del examen por parte del equipo de auditoría, es esencial para que
el mismo tenga éxito. En caso de duda, es conveniente que el auditor recurra a
otros niveles de decisión para obtener una apropiada explicación sobre lo que
desea lograrse. El auditor debe identificar las características específicas del
asunto o actividad por examinar y las particularidades del medio ambiente en
que ocurrieron los hechos. La identificación del período a examinar y la

10
profundidad del trabajo a ejecutar son factores importantes para establecer el
alcance del examen, en función al asunto para evaluar. (pág. 16)

Para Remache (2011), Los criterios de auditoría identifican las normas legales y
reglamentarias o normas de los sistemas administrativos que la entidad se
encuentra obligada a cumplir para el desarrollo de sus actividades y operaciones.
Este marco debe corresponder a la normatividad que se encontraba vigente a la
fecha en que ocurrieron los asuntos que serán examinados por el equipo de
auditoría. (pág.16)

2.1.3. Objetivos del examen especial

A continuación se detallan los objetivos del examen especial: Achote &


Guanoluisa ( 2011)

 Analizar el manejo financiero de recursos de una entidad durante un


periodo determinado, en relación al ámbito legal y reglamentario aplicable
a la gestión examinada.
 Resolver denuncias de diversa índole.
 Determinar el grado de cumplimiento de las normas y políticas del ente.
(pag.15)

2.1.4. Importancia del Examen Especial

Permite aspectos limitados como: Caiza & Perez ( 2011)

 Majeo financieros de recursos por una entidad durante un periodo


determinado, en relación a la normativa legar y normas reglamentarias
aplicables a la gestión examinada.

 Conocer más detalladamente ciertos aspectos de las cuentas a analizar

 Ahora tiempo (pág. 16)

11
2.1.5. Metodología del Examen Especial

“El proceso de un examen especial es igual al de una Auditoria Financiera por


tal razón es muy importante porque debe acoplar técnicas necesarias que se
requiera según sea el caso.” (Caiza & Perez, 2011, pág. 14)

2.1.6. Fases del Examen especial

“De conformidad con la normativa técnica de auditoría vigente, el proceso de la


auditoría se encuentra estipulado por fases.” (Alcívar & Parraga, 2012, pág. 5)

a) Programación

De acuerdo a Alcivar & Parraga (2012), Compone la inicial etapa del


procedimiento de auditoría y su aceptación corresponderá mediante la eficacia y
eficiencia en el alcance de las metas, adquiriendo los materiales esenciales para
el desempeño.

En este proceso se debe considerar alternativas para poder realizar las tareas,
por esta razón se debe considerada cuidadosa y creativa: debe ser desarrollar
con la respectiva obligación en base a los integrantes que se encuentran en el
grupo laboral.

Esto inicia con adquirir la investigación requerida para utilizarla en las actividades
de las etapas del cumplimiento. (pág. 8)

2.1.6.1. Fases de planificación

“La planificación de cada auditoria se divide en dos fases o momentos distintos,


denominados planificación preliminar y planificación específica.” (Alcivar &
Parraga, 2012, pág. 12).

12
 Planificación preliminar

Para Alcivar & Parraga (2012), El propósito de esta fase es de obtener o


actualiza información de la entidad y sobre las actividades que realizan en ella,
con el fin de identificar las condiciones existentes en la auditoria.

Este proceso se debe iniciar cuando el emisor de la orden de trabajo para realizar
el programa de auditoria y culmina cuando se dé el reporte para conocimientos
del Director de la Unidad de Auditoria.

Para ejecutar la planificación preliminar principalmente debe disponerse de


personal de auditoria experimentado, esto es el supervisor y el jefe de equipo.
Eventualmente podrá participar un asistente del equipo. (pág. 15)

 Planificación Especifica

Según Alcivar & Parraga (2012), Tiene como propósito evaluar el control
interno, calificar los riesgos de la auditoria y elegir los procedimientos que van a
ser aplicados en cada uno de los componentes.

En la planificación preliminar se evalúa a la entidad, como un todo. En cambio,


en la planificación específica se trabaja con cada componente en particular. Uno
de los factores claves del enfoque moderno de auditoria está en concentrar los
esfuerzos de auditoria en las áreas de mayor riesgos y en particular en las
denominadas afirmaciones (aseveraciones o representaciones) que es donde el
auditor emplea la mayor parte de su trabajo para obtener y evaluar evidencia de
su validez, sobre la cual fundamentará la opinión de los estados financieros.
(pág. 17)

Para Alcívar & Párraga (2012), Es el método empleados para obtener la


información complementaria y calificar el grado de riesgos tomando al ejecutar
una auditoria.

13
Las técnicas de mayor aplicación son la entrevista, la observación, la revisión
selectiva, el rastreo de operaciones, la computación y el análisis.

La responsabilidad por la ejecución de la planificación especifica esta


concentradas en el supervisor o jefe de equipo. No obstante, en el caso de
exámenes complejos que requieran la evaluación de muchos componentes en
paralelo, es recomendable la participación de los miembros del equipo, en
determinados casos, de especialista en disciplinas específicas. (pág. 17)

b) Ejecución del trabajo

De acuerdo a Alcivar & Parraga (2012), Esto inicia cuando se aplica programas
específicos y se realiza la verificación de los resultados financieros, la
identificación de hallazgos significativos relacionados con las áreas.

En todas las evidencias encontradas ejecutadas por el auditor, quedarán


mantenidos bajo los documentos laborales en la cual se detalla la evidencia apta
y conveniente que sostiene la observación y el informe.

En esta fase se utiliza aproximadamente el 60% del tiempo estimado para


ejecutar la auditoria, el que se divide en 50% para desarrollar los hallazgos y
conclusiones y el 10% para comunicar los resultados en el proceso del examen,
a los funcionarios de la entidad.

Las decisiones se las determina en:

 Conocimiento de las actividades


 Evalúa los riesgos inherentes y de control
 Evalúa de los componentes
 Expectativas sobre la naturaleza y reconociendo de factores como la
suficiencia, competencia y confiabilidad de la evidencia y los probables
niveles de las observaciones. (pág. 22)

14
c) Comunicación de resultados

Según Alcívar & Párraga (2012), Esto se da en la comunicación de los


resultados de una auditoria o examen especial, enmarcándose en los auditores
gubernamentales y ex servidores, dándole oportunidad de presentar pruebas
documentadas, así como información escrita relacionada con los asuntos
sometidos a examen.

Se dan a conocer los resultados provisionales con la siguiente finalidad:

 Ofrecer la oportunidad
 Que los auditores gubernamentales dispongan durante el desarrollo del
trabajo del campo
 Presentar información o evidencia adicional, en los términos y plazos
establecidos
 Implantar de manera inmediata y con carácter obligatorio. (pág. 7)

“Se comprende a la redacción y revisión del informe el cual es elaborado en el


transcurso de la auditoria, cuya finalidad es que en base al último día de labor
se transmite los efectos del borrador de informe a las autoridades y empleados
encargados de las transacciones analizadas, conforme a las políticas
correspondiente.” (Alcívar & Párraga, 2012, pág. 7)

2.1.6.3. Conferencia final

Para Alcívar & Párraga (2012), Toda actividad de control debe ser presentados
con un respectivo borrado, el cual es analizado en la conferencia final en donde
los auditores darán su reporte final, con el objetivo que el examen sea vinculado
con los mismos.

Se demuestra información explicativa o papeles justificativos, esta debe estar


vinculado con los asistentes del examen esto se lo realizara durante los cinco
días laborables posteriores a la conferencia final y mediante comunicación

15
dirigida al máximo directivo de la unidad de control responsable del trámite del
informe definitivo. (pág. 12)

2.1.6.3.1. Convocatoria a la Conferencia Final

Según Alcívar & Párraga (2012), En base a una notificación escrita la


convocatoria debe ser entregada en la casa o lugar donde labora o por la prensa
con un tiempo determinado de espera. Mientras que la personas que se le ha
notificado debe firmar la constancia, determinando la fecha, hora, parentesco o
relación.

La persona encargada de la notificación debe advertir que se la podrá hacer por


la prensa; igual procedimiento se aplicara cuando se desconozca el domicilio o
se deba convocar a herederos. (pág. 21)

2.1.6.3.2. Participantes en la Conferencia Final

Se convocara a las siguientes personas: Alcívar & Párraga (2012)

 La máxima autoridad de la entidad


 Los servidores y ex servidores de la entidad
 El máximo directivo de la Unidad de Auditoria
 El supervisor asignando
 El jefe de Equipo de auditoria actuante
 El auditor interno que ejerza la jefatura de la unidad
 El abogado o personal técnico
 Un funcionario de la contraloría. (pág. 14)

2.1.6.4. Informe

Según Alcívar & Párraga (2012), El último paso de la comunicación de


resultados constituye la entrega oficial del informe de auditoría al titular de la

16
entidad y a los funcionarios que a juicio del auditor deben conocer, divulgar y
tomar las acciones correctivas.

Aquí consta el dictamen profesional de los resultados financieros, la información


financiera complementaria, la cata de Control Interno y los comentarios sobre
hallazgos, conclusiones y recomendaciones. (pág. 25)

Para Alcívar & Párraga (2012), El auditor es responsable por su trabajo, en


consecuencia, la emisión del informe le impone diversas obligaciones. Aun
cuando el auditor es el único responsable por la opinión expresada en su informe,
la responsabilidad principal por la presentación de los estados financieros, de las
informaciones y datos en ellos incluidos, las notas a los estados financieros y la
información financiera complementaria recae en las máximas autoridades de las
entidades auditadas. (pág. 25)

2.1.7. Tipos de exámenes especiales

“Los Exámenes Especiales pueden ser de tres tipos, los mismos que pasamos
a revisar inmediatamente.” (Delgado & Mendoza, 2013, pág. 15)

2.1.7.1. Financiera

“Es el Examen total o parcial de la información financiera y la correspondiente


operacional y administrativa, así como los medios utilizados para identificar,
medir, clasificar y reportar esa información.” (Delgado & Mendoza, 2013, pág.
16)

2.1.7.2. Operacional

Para Alcívar & Párraga (2012), Los realiza el auditor en un organismo público o
privado, con el propósito de establecer el grado de eficiencia, efectividad y
economía logrados por la administración, relativos a su planificación,
organización, dirección, control interno y el empleo apropiado de sus recursos, a

17
través de la determinación de áreas críticas o aspectos concretos en los cuales
se puede introducir mejoras, mediante la formulación de los comentarios,
conclusiones y recomendaciones contenidas en el respectivo informe. (pág. 18)

2.1.7.3. Gerencial

Según Alcívar & Párraga (2012), Consistente en un Examen y evaluación de


carácter sistemático e independiente, orientados al futuro cuyo alcance cubre las
actividades a todo nivel organizador, efectuados generalmente por los auditores
internos de cada entidad o dependencia, con el objeto de desarrollar mejoras en
la rentabilidad y eficacia de las operaciones individualmente consideradas o en
su conjunto, objetivos de los programas y la capacitación de los empleados o
responsables involucrados en dichas mejoras. (pág. 19)

2.1.7.4. De gestión

“Este tipo de control se respalda plenamente en el uso y análisis de los


indicadores de gestión y se mide las metas, objetivos, el uso correcto de los
recursos y la calidad del servicio, pero con alcance restringido.” (Alcívar &
Párraga, 2012, pág. 21)

2.1.8. Inventario

De acuerdo a Alcívar & Párraga (2012), Inventario es la interacción estructurada


en base al grupo de características que conforman el capital de un entidad propia
o agrupada, es decir, los activos, haberes y compromisos estimados según los
elementos comprendidos en la reglamentación de contabilidad en un periodo
establecido y especificado por cada característica del capital.

El inventario se puede catalogar:

a) En cargo de su contenido:
General, obtiene todo el grupo de características del capital.

18
Parcial, si está compuesta con una porción del capital

b) Si nos referimos de acuerdo a su manera, los inventarios logran ser:

Analíticos, si acogen el grupo de características de capital especificando


los elementos que se detecta a componentes, importes individual, montos
improcedentes y finales.

Sintéticos, si las diferentes transacciones se detalla el valor total

Mixtos, si las diferentes transacciones se detalla y en otras no

c) A partir del tiempo que se elabora se designará

Primera, si se compone al formar una entidad

Periódico o de culminación del periodo contable, cuando termina el tiempo


determinado anual

Intermedio, si se ejecuta en un periodo de diferente periodo contable

De cancelación, si se ejecuta al culminar el tiempo de la entidad (pág. 23)

Para Alcívar & Párraga (2012), Las fases para la confección de un inventario
son tres:

Investigación: Tiene por objeto la determinación de los elementos que componen


el patrimonio de la empresa. Consistirá en la inspección de cada elemento
comprobando cantidad, calidad y precio físicamente o bien mediante los
documentos acreditativos del derecho o de la obligación
Valoración: Esta fase consiste en la valoración de los distintos bienes, derechos
y obligaciones de acuerdo con las normas de valoración dispuestas por la
legislación contable.

19
Clasificación o estructuración: los elementos patrimoniales valorados se agrupan
en las partidas o cuentas que les correspondan y estas, a su vez, se ordenaran
de la siguiente forma:

Las cuentas de activo se dispondrán de menor a mayor grado de liquidez o


realización.

Las de pasivo de menor a mayor grado de exigibilidad. (pág. 23)

2.1.8.1. Estructura del inventario

El inventario consta de las tres partes siguientes: De acuerdo a Igual &


Izquierdo (2009).

1. Encabezamiento: En él se señalan los siguientes datos:

Numero de orden (correlativos)


Fecha
Denominación de la empresa o razón social
Especificación si se trata de inventario general o parcial

2. Cuerpo: Se estructura en tres partes: Activos, pasivo exigible y resumen


con los totales del activo, del pasivo exigible y el neto patrimonial obtenido
por diferencia entre ambos. Tanto para el activo como para el pasivo se
detallan los distintos elementos patrimoniales finalizado con los totales

3. Pie o certificación: Consiste en una diligencia que debe firmar el


empresario o apoderado haciéndose constar en letra el neto patrimonial
o capital líquido de la empresa. (pág. 56)

2.1.8.2. Tipos de inventario

“El personal encargado de la gestión del almacén, generalmente, utiliza dos


tipos: los inventarios permanentes y los inventarios periódicos.” (Escudero,
2011, pág. 47)
20
2.1.8.2.1. Inventario permanente

De acuerdo a Escudero (2011), El inventario permanente o inventario contable,


consiste en anotar constantemente las entradas y salidas de cada uno de los
artículos (modelo, talla, color, etc.) que comercializa la empresa. Los registros
contables se anotan en las fichas control de existencias que hemos visto en la
unidad anterior. Este control de productos se puede realizar en fichas que
reflejan las unidades físicas o confeccionadas las fichas de almacén que reflejan
entradas, salidas y las existencias, con unidades, precios e importes. (pág. 58)

Para Escudero (2011), El inventario contable nos permite conocer en todo


momento la existencia del stock en unidades físicas y valor monetario. Sin
embargo, por mucho control que se lleve de entradas y salidas, con el inventario
contable no se pueden conocer las depreciaciones (artículos obsoletos o
caducos), las mermas (en los productos que se almacenan a granel), los
artículos que se han roto o están deteriorados (por daños fortuitos) y tenemos
que dar de baja. (pág. 58)

2.1.8.2.2. Inventarios periódicos

Para Escudero (2011), El inventario periódico o inventario extracontable se hace


de forma periódica o esporádica. Consiste en hacer un recuento físico de las
existencias para conocer las cantidades que tenemos en stock al final de un
periodo de explotación, y valorar dichas existencias a precios de coste o de
mercado. Por ejemplo, las empresas que comercializan productos de temporada
hacen un inventario periódico cada vez que finaliza la campaña: es decir, cuando
el artículo se dejara de vender durante un tiempo más o menos largo, como es
el caso de los libros de texto, los ventiladores, los radiadores etc.

El inventario extracontable se hace un situ de forma ocular, con el podemos


obtener información sobre las cantidades almacenadas y además podemos
comprobar el estado de los productos en el momento del recuento; si están

21
ubicados en el lugar que les corresponde, han sufrido mermas, están caducadas
o deteriorados, etc. (pág. 56)

Según Escudero (2011), Cuando se realicen los inventarios extracontables,


estos pueden ser:

Inventario final. Consiste en hacer un recuento de las existencias al final del


ejercicio económico. En algunas empresas, mientras tiene lugar su realización
se suspende las actividades de producción y venta o se hace el inventario de los
artículos fuera del horario de atención al público.

Inventario rotativo. Consiste en hacer el recuento de manera continua y sin


detener la actividad de la empresa. Las tareas del inventario se fraccionan a lo
largo del ejercicio de tal forma que en cada sección o almacén se controlan
realizando varios inventarios durante el año. (pág. 56)

2.1.8.3. Sistemas de inventario

Según Perez & Bastos (2009), Se dispone de dos grandes sistemas para llevar
un registro del inventario de mercancías; el inventario perpetuo y el periódico. El
sistema de inventario perpetuo se usó en los ejemplos anteriores. Mantiene un
registro continuo que deduce diariamente las existencias y el costo de los bienes
vendidos. Sirve a los gerentes para controlar los niveles del inventario y preparar
estados financieros provisionales. Pero este sistema no elimina las necesidades
de un conteo físico y una valuación del inventario. El conteo físico debe
efectuarse al menos una vez al año, para verificar la exactitud de los registros
continúo. El inventario perpetuo fue diseñado para proporcionar a los gerentes
información útil al momento de fijar los precios o hacer los periodos. En un
principio, era extremadamente engorroso y costoso conservar registros
constantes, pero los sistemas computarizados y el equipo de explotación óptica
en las cajas registradoras han abaratado mucho la implementación de estos
sistemas en muchas industrias. (pág. 63)

22
Para Pérez & Bastos (2009), Por el contrario, en el sistema de inventario
periódico no es necesario registrar diariamente el costo de los bienes vendidos.
Este costo y el saldo actualizado del inventario se calculan al terminar un periodo
contable, cuando se efectúan un conteo físico de las existencias. El conteo
permite a los administradores eliminar los productos estropeados y obsoletos, de
ese modo se descubren los faltantes de inventario, es decir, las reducciones de
inventario por robo, deterioro y pérdida. Los faltantes pueden ser muy grandes
en algunas compañías. (pág. 63)

2.1.8.4. Inventario físico

Para Pérez & Bastos (2009), Los buenos procedimientos de control de


inventario requieren un conteo físico de cada una de las mercaderías del
inventario por lo menos anualmente, sin importar si se aplica el sistema periódico
o el perpetuo. El conteo físico es un proceso arduo, lento y costoso.
Posiblemente, el lector ha visto letreros de cerrado por inventario. Con el
propósito de simplificar el contero y la valuación, a veces las compañías escogen
periodos fiscales para que el año termine cuando hay poco inventario.

El inventario físico es tan importante para determinar las utilidades que, por lo
regular los auditores externos lo observan y confirman a su cliente la
confiabilidad de la valuación respectiva. Algunos despachos de auditoria
contratan a expertos externos para que les ayuden. (pág. 66)

2.1.8.5. Funciones del inventario

Según Pérez & Bastos (2009), La función del inventario es adecuar un flujo de
productos a un flujo de utilización o empleo que tiene una frecuencia diferente.

Existen cinco clases básicas de inventario, definidas por las funciones:


 Tránsito
 Tamaño del lote
 Seguridad

23
 Especulación
 Estacionalidad. (pág. 67)

“Inventario de tránsito. Son los originados por el desplazamiento necesario de


los materiales de un lugar a otro. Los productos fabricados deben ser distribuidos
a clientes y a depósitos regionales con demandas variables, por lo tanto, para
poder atender estas demandas sin interrumpir, deberá disponerse de
inventarios, que suelen adquirir volúmenes importantes.” (Arbones, 2010, pág.
12)

“Inventario de tamaño de lote. Por razones de costos y de practicidad


(preparación de máquinas, transporte) los artículos y sus componentes se
producen por lotes y como suele ser imposible fabricar artículos y al mismo
tiempo venderlos, se debe producir cantidades mayores que la demanda, lo que
da así origen al inventario por tamaño de lote.” (Arbones, 2010, pág. 12)

“Inventarios de seguridad. Como generalmente las previsiones de ventas no se


cumplen exactamente, para proteger las fluctuaciones de las demandas la
empresa dispone de un inventario P de seguridad para absorber las
fluctuaciones y satisfacer así puntualmente los requerimientos.”(Arbones, 2010,
pág. 12)

“Inventarios estacionales. En el caso de fabricación de productos con gran


demanda en determinadas épocas del año, como por ejemplo ciertos productos
textiles, de turismo, etc., que en producción normal la empresa no podrá
satisfacer, entonces se hace necesario producir para inventarios, quien será el
encargado de cumplir con los pedidos estacionales.” (Arbones, 2010, pág. 12)

2.1.8.8. Método de valuación de los inventarios

De acuerdo a Aguirre (2009), Los métodos de valuación de inventario se aplican


al momento de costear los consumos de inventarios, salidas o ventas de
materiales, productos terminados, mercancías o bienes para la venta

24
La base de aplicación de estos métodos de valuación son los costos reales o los
costos predeterminados, bajo un procedimiento de manejo operativo de
inventarios en forma permanente
Entre los métodos de valuación reales se consideran los siguientes:

UEPS, los consumos se valoran a los últimos costos de adquisición, los cuales
normalmente son más altos, y los saldos quedan valorados a los costos más
antiguos disponibles, generalmente más bajos

PEPS, los consumos se valoran a los primeros costos de los inventarios


comprados, originado resultados contrarios al UEPS

Promedio ponderado
Identificación especifica. (pág. 52)

2.2. Fundamentación Conceptual

2.2.1. ¿Qué es inventario?

Para Escalante (2009), Los inventarios es un rubro importante en todas las


empresa, excepto de servicios. Son bienes tangibles propiedad de la entidad,
que se tienen para venta y/o para usarse en la producción.

Un inventario es una cantidad almacenada de materiales que se utiliza para


facilitar la producción o para satisfacer las demandas del consumidor. Por lo
general los inventarios incluyen materia prima, trabajo o producto en proceso y
productos terminados. (pág. 55)

2.2.1.1. Propósito de los inventarios

Según Mullen (2010), ¿Para qué se necesitan los inventarios? Como se verá
más adelántate, en un ambiente manufacturero justo a tiempo, el inventario se

25
considera un desperdicio. Sin embargo, si la organización tiene dificultades en
su flujo de caja o carece de control solido sobre la transferencia de información
electrónica entre los departamentos y los proveedores importantes electrónica
entre los departamentos y los proveedores importantes, los plazos de entrega y
la calidad de los materiales que recibe, llevar inventario desempeña papeles
importantes. (pag.44)

2.2.1.2. Clasificación de los inventarios

Para Mullen (2010), La clasificación es una de las mejores medidas de control


interno de inventarios, dado que debe aplicarse correctamente ya que puede
permitir mantener el mínimo de capital invertido en stock, entre muchos otros
beneficios.

Entre estas tenemos las siguientes:

 Materia primas

 Productos en Proceso de Manufacturación

 Productos Terminados

 Suministro de fabricación. (pag.47)

2.2.1.3. Administración de inventarios

De acuerdo a Escalante (2009), Las sociedades mercantiles o comerciantes


individuales con actividades comerciales relacionadas con la compra-venta de
mercadería deben guardar especial cuidado en la administración de sus
inventarios, puesto que estos constituyen su principal actividad y fuente de
ingresos

La toma de decisiones para estas personas jurídicas o comerciantes individuales


está acompañada de información veraz, oportuna, exacta y confiable, para
cumplir con los objetivos lucrativos de los negocios. (pág. 47)

26
2.2.2. Control interno

Para Escalante (2009), El control interno se define como un proceso, efectuando


por el personal de una entidad, diseñado para conseguir unos objetivos
específicos. La definición es amplia y cubre todos los aspectos de control de un
negocio, pero al mismo tiempo permite centrarse en objetivos específicos.

El control interno consta de cinco componentes relacionados entre sí que son


inherentes al estilo de gestión de la empresa. Estos componentes están
vinculados entre sí sirven como criterios para determinar si el sistemas es eficaz.
(pág. 44).

2.2.2.1. Objetivos de control interno

De acuerdo a Calvete (2009), El objetivo clave del presente estudio consiste en


ayudar a la dirección de las empresas y de otras entidades a mejorar el control
de las actividades de sus organizaciones. Sin embargo, el termino control interno
no tiene el mismo significado para todo el mundo y la amplia variedad de términos
y significados con que se utiliza dificulta que se logre una comprensión común
del control interno. Una de las metas importantes, pues, es la integración de
diversos conceptos de control interno dentro de un marco en el que se pueda
establecer una definición común e identificar los componentes de control. Tal
marco está pensado para dar cabida a la mayoría de los puntos de vista y
proporcionar un punto de partida para la evaluación de los sistemas de control
interno por parte de las propias entidades, para las iniciativas futuras de los
organismos legislativos y para la enseñanza. (pág. 14)

2.2.3. Indicadores financieros

Según Ramirez (2010), Tiene relación con las cifras extractadas de los estados
financieros y demás informes de una institución financiera con la finalidad de
formarse una idea acerca del comportamiento de la institución financiera

27
Es el comportamiento o desempeño de una entidad o una de sus partes, cuya
magnitud es comparar con algún nivel de referencia, sobre la cual se tomaran
acciones correctivas o preventivas según el caso. (pág. 65)

2.2.4. Análisis de Ratios

Para Eslava (2009), Los ratios son índices, razones, divisiones que comparan
dos partidas de los estados financieros

Los ratio se dividen en: Indicen de Liquidez, Índices de Gestión, Índices de


Solvencia e Índices de Rentabilidad.

Sin embargo, aquí hacemos una clasificación desagregada para analizar de una
manera más completa la situación de la empresa. (pag.58)

2.2.4.1. Tipos de Ratios

“A continuación presentamos una clasificación de los ratios en financieros y


bursátiles.” (Eslava, 2009, pág. 47)

2.2.5. Ratios financieros

2.2.5.1. Ratios de Liquidez

“Los ratios de liquidez miden de manera aproximada la capacidad global de la


empresa para hacer frente a sus obligaciones de corto plazo.” (Eslava, 2009,
pág. 85)

2.2.5.1.1. Liquidez General

El ratio para la Liquidez General es:

𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
28
“En base a este parámetro de puede comprobar de forma singular la liquidez, la
potencialidad de la entidad manteniendo confrontación de forma consecutiva sus
adeudos en otro periodo” (Eslava, 2009, pág. 49)

 Prueba ácida

“Es una medida más directa de liquidez, pues al Activo Corriente le resta las
partidas menos liquidas, es decir, Gastos Pagados por Adelantados y
Existencias.” (Eslava, 2009, pág. 55)

𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 − 𝐶𝑎𝑟𝑔𝑎𝑠 𝑑𝑖𝑓𝑒𝑟𝑖𝑑𝑎𝑠 − 𝐸𝑥𝑖𝑠𝑡𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎𝑠


𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒

 Liquidez absoluta

Este ratio relaciona las partidas más liquidas del Activo Corriente (Caja Banco y
Valores Negociables) y el Pasivo Corriente. La fórmula es:

𝐶𝑎𝑗𝑎 𝐵𝑎𝑛𝑐𝑜 + 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟𝑒𝑠 𝑁𝑒𝑔𝑜𝑐𝑖𝑎𝑏𝑙𝑒𝑠


𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒

“Los Ratios de liquidez da la información solo de manera general.” (Eslava, 2009,


pág. 48)

2.2.5.1.2. Ratios de Solvencia

“Los ratios de solvencia nos permiten determinar la capacidad de endeudamiento


que tiene una empresa.” (Eslava, 2009, pág. 19)

 Endeudamiento del Activo Total

Otorga una forma para determinar la proporción de inversión en su totalidad y ha


sido asignado por medio de capitales de otras personas o entidades. La fórmula
es:
29
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙

“Mientras mayor sea este ratio, mayor será el financiamiento de terceros, lo que
refleja un mayor apalancamiento financiero y una menor autonomía financiera.”
(Eslava, 2009, pág. 55)

 Endeudamiento Patrimonial

Este indicador mide el grado de compromiso del patrimonio para con los
acreedores de la empresa. No debe entenderse como que los pasivos se puedan
pagar con patrimonio, puesto que, en el fondo, ambos constituyen un
compromiso para la empresa. Este índice relaciona el Pasivo Total y el
Patrimonio Total la fórmula es:

𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜

“Si este ratio es mayor la utilidad que ha ido autogenerando la empresa, lo que
refleja un mayor apalancamiento financiero y una menos autonomía financiera.”
(Eslava, 2009, pág. 45)

 Endeudamiento Patrimonial a Largo Plazo

Se identifica en base a lo expuesto del capital que se ha obtenido en un periodo


extenso de la entidad. La fórmula es:

𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑛𝑜 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜
“A un alto cociente que obtiene este parámetro, más es el estrecho vínculo
económico en base a la entidad que ejecuta en un periodo extenso determinado.”
(Eslava, 2009, pág. 16)

30
 Endeudamiento de Activo Fijo Neto a Largo Plazo

De acuerdo a Eslava (2009), Este ratio muestra que tanto de las inversiones a
largo plazo en bienes de capital está siendo financiado con deudas a largo plazo.
Cabe resaltar que una empresa no solo debe preocuparse por la capacidad
actual de cumplir con los compromisos financieros sino también por la que se
tendría en el futuro, en un contexto posible no favorable para la empresa. Para
ello es aconsejable hacer un análisis de sensibilidad. (pág. 22)
2.2.5.1.3. Ratios de Utilidad

“Estos ratios miden la utilidad generada en la empresa de manera comparativa,


es decir, relaciona una partida (por ejemplo, utilidad bruta) con las Ventas Netas
de la empresa” (Eslava, 2009, pág. 15)

 Margen Bruto

Indica el porcentaje de utilidad que se obtiene de las ventas. La fórmula es:

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝐵𝑟𝑢𝑡𝑎
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑁𝑒𝑡𝑎𝑠

“Existen otros tipos de ratios que se relaciona con las ventas netas del periodo,
por ejemplo, Gastos Operativos/Ventas, etc. todos estos ratios se encuentran en
el análisis vertical (Porcentaje) del estado de resultados.” (Eslava, 2009, pág.
65)

2.2.5.1.4. Ratios de rentabilidad

“Miden la eficiencia de las inversiones realizadas por la empresa” (Eslava, 2009,


pág. 74)

 Rotación de Activos o Rotación de Inversiones

“Indica los ingresos por ventas que se generan de acuerdo a las inversiones
realizadas por la empresa.” (Eslava, 2009, pág. 44)

31
 Rentabilidad de las Ventas Netas

De acuerdo con Eslava (2009), El esquema presentado de evaluación de la


Situación de la empresa, este más bien sería un ratio de la utilidad. Sin embargo,
por uso generalizado, mantendremos este nombre. Aquí se detalla la proporción
adquirida en la rentabilidad mediante ventas ejecutadas. La fórmula es: (pág. 47)
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑁𝑒𝑡𝑎𝑠

 Rentabilidad Neta de las Inversiones

Muestra que si las inversiones han sido eficaces entonces este ratio será alto,
caso contrario, será bajo. La fórmula es:

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙

 Rentabilidad Neta del Patrimonio

Para Eslava (2009), Décimo aproximadamente, pues dado que en el divisor se


coloca el capital, este posee el valor aportado por los asociados y de igual forma
las rentabilidades que se van efectuando en la entidad; están definiendo nuevas
inversiones y así sucesivamente. La fórmula es: (pág. 47)

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜

2.2.5.1.5. Ratio de Gestión

Según Eslava (2009), Estos índices miden la gestión, el desempeño que ha


tenido la empresa en el periodo de análisis de Estados Financieros. Miden el
grado de liquidez y eficacia de los activos que la empresa utiliza para incrementar
sus ingresos y utilidad, tales como existencias, cuentas por cobrar y cuentas por
pagar.

Los ratios de gestión permiten evaluar los efectos de las decisiones financieras
de la empresa. (pág. 49)
32
a) Rotación de Cuentas por Cobrar (días)

Se determina el número de días en el cual demora en cobrar la empresa. La


fórmula es:
𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 𝑐𝑜𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙𝑒𝑠 𝑥 360
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑁𝑒𝑡𝑎𝑠

Según Eslava (2009), se debe tomar en cuenta un elemento muy esencial: la


institución puede modificar sus normas en cuanto al cobro determinando un
periodo alto para el correspondiente desembolso por parte del comprador a fin
de aumentar las fuentes comerciales de la entidad, también el parámetro se
aumenta de acuerdo a las metas para el aumento de la utilidad, pero siempre
estar pendiente del cobro. (pág. 49)

b) Rotación de Cuentas por Cobrar (veces)

Es el número de veces que la empresa tarda en cobrar las ventas realizadas a


crédito. La fórmula es:

𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑁𝑒𝑡𝑎𝑠
𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 𝑐𝑜𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙𝑒𝑠

Mientras más veces al año cobre la empresa, mejor gestión de cobranza tendrá.

Según Eslava (2009), Como es evidente, si la empresa demora, por ejemplo 120
días en cobrar las ventas al crédito, entonces cobrara 3 veces al año. Cabe
resaltar que la cifra que se obtiene mediante el procedimiento descrito depende
de la tasa de crecimiento de las ventas y los hábitos de pago de los clientes. El
objetivo del Gerente de Finanzas o del encargado del ares es controlar este
último factor. (pág. 50)

c) Rotación de inventarios

Es cuánto tarda la empresa en vender la mercadería disponible en el almacén.


La fórmula es:
𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑝𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑥 360
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠

33
Según Eslava (2009), Aquí se mide las ventas realizadas por la empresa las
cuales deben ser evaluadas como se muestra a continuación: en cuanto poco
tiempo utilice la entidad en comercializar los productos que se tiene almacenado,
se debe mejorar en el departamento de ventas. (pág. 50)

d) Rotación de Existencias (veces)

De acuerdo al movimiento de su stock, la entidad obtendrá más ventas en un


lapso determinado. La fórmula es:

𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
𝐸𝑥𝑖𝑠𝑡𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎𝑠 𝑝𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜

Según Eslava (2009), Sin embargo, una rotación no es necesariamente


favorable, debido a que para incrementar las ventas puede haberse disminuido
el precio de venta o aumentado los gastos de ventas en una mayor proporción.
Ello daría como resultado una menor utilidad.

La rotación de productos en proceso se obtiene dividiendo el costo de producción


entre el promedio de inventarios, como vimos al estudiar el tema de los
presupuestos debe existir una correlación entre las ventas, la compra de insumos
y la producción de los bienes. (pag.51)

e) Rotación de Cuentas por Pagar

Este ratio determina el número de días que demora la empresa en pagar las
comprar que ha realizado. La fórmula es:

𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑝𝑎𝑔𝑎𝑟 𝑎 𝑃𝑟𝑜𝑣𝑒𝑒𝑑𝑜𝑟𝑒𝑠 𝑥 360


𝐶𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎𝑠 𝑎 𝑐𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡𝑜

El autor Eslava (2009), Considera el Costo de Venta en el denominador en vez


de las compras al crédito. Pensamos que la mejor opción es utilizarla compras a
crédito. Sin embargo, debido a que algunas veces es difícil determinar las

34
compras al crédito que ha realizado la empresa, se utiliza Costo de Ventas en el
denominador, pues es una aproximación a las compras. (pág. 52)

2.2.6. Que es mercadería

Para Pardo (2009), La mercadería se compone de los bienes que la empresa


compra para luego venderlos. Nos referimos aquí a empresas comerciales
(empresas que comprar un producto para luego venderlo)

La mercadería se vende al término de un año o menos, de allí que forma parte


del activo circulante, y su presentación va después de las cuentas por cobrar, ya
que su transformación en efectivo requiere pasar primero por cuestas por cobrar,
de acuerdo con el ciclo normal de operaciones. (pág. 58)

2.3. Fundamentación Legal

2.3.1. NIC 1 Estados Financieros

Para Nakasone, Analisis de Estados Financieros para la toma de desiciones


(2010), El objetivo de esta Regla se desarrolla de acuerdo a la exposición de los
resultados económicos de forma singular, para afirmar que los mismos sean
comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad
correspondientes a periodos anteriores, como con los de demás empresas. Este
reglamento dispone lo necesario de los resultados económicos, se señala su
formación y requisitos mínimos sobre su contenido.

Una organización asignará esta Regla a elaborar y exponer los resultados


económicos en base a la investigación singular regida a
las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

Esta norma nos habla de los estados financieros los cuales constituyen una
representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento
financiero de una entidad. La meta establecida en base a los resultados
económicos es adquirir indagación sobre el entorno económico, del beneficio

35
económico y de las efusiones en efectividad de la empresa, que sea utilizado
para la amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones
económicas. Los estados financieros también muestran los resultados de
la gestión realizada por los administradores con los recursos que les han sido
confiados.

Los estados financieros suministrarán información acerca de los siguientes


elementos de una entidad:
Activos;
Pasivos;
Patrimonio;

Ingresos y gastos, en el que se detalla las utilidades y pérdidas;


Contribuciones de los dueños y expansión en base al sostenimiento del capital;
y
Flujos de efectivo.

Esta información, junto con la contenida en las notas, ayuda a los usuarios a
predecir los flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular,
su distribución temporal y su grado de certidumbre.

Los resultados económicos se exponen mediante el sistema de movimiento


contable, también los flujos de efectivo de una empresa. Esta presentación
razonable requiere la presentación fidedigna de los efectos de las transacciones,
así como de otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los
criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos establecidos
en el Marco Conceptual. Se presume que la asignación de las NIIF, asistida de
la investigación agregada en cuanto a lo que se disponga en los resultados
económicos que otorgue la exposición razonable.

Según lo establecido en esta norma podemos hacer referencia a los siguientes


estados financieros:

36
Estado de situación financiera: Una entidad presentará en el estado de situación
financiera partidas adicionales, encabezamientos y subtotales, cuando sea
relevante para comprender su situación financiera.

Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten


los siguientes importes:

1. Propiedades, planta y equipo


2. Propiedades de inversión
3. Activos intangibles
4. Activos financieros;
5. Inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación
6. Activos orgánico
7. Inventarios
8. Deudores lucrativos y otras cuentas por cobrar
9. Efectivo y equivalentes al efectivo
10. En base a la totalidad de los activos catalogados como sostenidos para
la comercialización y los activos comprendidos en conjuntos para su aplicación,
que se hayan catalogado como amparados para la comercialización a través de
la NIIF 5 Activos No corrientes Sostenidos para la Venta
y Operaciones Discontinuadas
11. Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar
12. Provisiones
13. Pasivos financieros
14. Pasivos y activos por impuestos corrientes, según se definen en la NIC
12 Impuesto a las Ganancias
15. Pasivos y activos por impuestos diferidos, según se definen en la NIC 1
16. Pasivos comprendidos en los conjuntos de activos para su ejecución en base
a lo comercial en base a la la NIIF 5
17. Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio
18. Capital emitido y reservas atribuibles a los propietarios de la empresa

37
Estado de flujos de efectivo: La investigación de los flujos de efectivo facilita a
los beneficiarios de los resultados económicos en base a la evaluación del
conocimiento de la empresa para desarrollar la efectividad y equivalentes al
efectivo y las necesidades de la entidad para utilizar esos flujos de efectivo. La
NIC 7 establece los requerimientos para la presentación y revelación de
información sobre flujos de efectivo.
Estructura
Las notas:

Presentarán información acerca de las bases para la preparación de los estados


financieros, y sobre las políticas contables específicas utilizadas de acuerdo con
los párrafos 117 a 124;

Revelarán la información requerida por las NIIF que no haya sido incluida en otro
lugar de los estados financieros; y

Proporcionarán información que no se presenta en ninguno de los estados


financieros, pero que es relevante para entender a cualquiera de ellos.

Estado del resultado integral: Una entidad presentará todas las partidas de
ingresos y gastos reconocidas en un periodo:

En un único estado del resultado integral, o en dos estados: uno que muestre los
componentes del resultado (estado de resultados separado) y un segundo
estado que comience con el resultado y muestre los componentes del otro
resultado integral (estado del resultado integral). (pág. 47)

2.3.2. NIC 2 Inventarios

Según lo expuesto en NIC 2 Existencias (2013), Este reglamento detalla el


procedimiento que se otorga a la productividad de los activos, determina cuanto
es el volumen y el proceso para la ejecución de la venta mediante una
planificación ejecutada. Los reglamentos para resolver el valor de costo, de igual
manera se reconoce como un gasto del periodo contable.

38
Se debe recalcar que esta regla no se asignará para la evaluación de las
existencias que son sustentados por:

 Trabajadores de bienes agropecuarios y forestales, se basa


seguidamente a la acogida de los minerales y son medibles de acuerdo a
su valor establecido mediante la consolidación de las secciones. Para las
reservas se estructura de acuerdo a los efectos del periodo en que se
produce los respectivos cambios.

 Terceros que mercantilicen con materiales apreciadas, se determina el


importe razonable con diferencia de los costes de venta. Para las
existencias se analiza contablemente a un valor reconocido en el periodo
contable producido.

Las existencias sostenidas por trabajadores de agrarias y forestales se


apreciarán por su importe realizado en diferentes etapas de la fabricación. Esas
existencias se apartan a los requisitos del valor ejecutado a esta Regla.

Las existencias que mercantilizan los terceros, son adquiridas para ser
traspasadas en un posterior tiempo y elaborar las utilidades en base a lo
requerido comercialmente. (pág. 2)

2.3.3. Marco legal de la empresa

La empresa KAMIED S.A., se constituyó como compañía mediante resolución


número SC.IJ.DJC.G.10, 0008578 de fecha nueve de diciembre del 2010. El
objeto de la compañía es la compra, venta, importación, comercialización y
distribución de artículos ferretería en general, paneles solares, artesanía y
electrodomésticos.

2.3.4. Normas generales de control interno

De acuerdo a las Normas Generales de Control Interno (2012), Los cometidos


asignados de la auditoria mediante los siguientes artículos

39
Artículo 92. El sistema de control interno de los actos y la gestión estará
encabezado por la auditoria en cual corresponderá:

1. Realizar las tareas de auditoría de acuerdo a las normas de auditoría


generalmente aceptadas.
2. Verificar el movimiento de fondos y valores de la Tesorería General de la
Nación y el arqueo de sus existencias.
3. Inspeccionar los registros analíticos y sintéticos de la Contaduría General
de la Nación y verificar, mediante los métodos usuales de auditoría, su
correspondencia con la documentación respaldante y la de ésta con la
gestión financiera patrimonial.
4. Verificar la adecuación de los estados contables y presupuestarios de los
organismos comprendidos en el Presupuesto Nacional a los registros y la
documentación que los respaldan.
5. Fiscalizar la emisión y destrucción de valores fiscales.
6. Supervisar el cumplimiento del control del régimen de asistencia, horarios,
licencias y aplicación de los recursos humanos de quienes revistan en la
Administración Central, debiendo realizar informes periódicos de sus
resultados.
7. Cumplir toda otra tarea de control posterior que le sea cometido o que la
presente ley le asigne. (pág. 12)

2.3.5. Control interno COSO I

Para Fonseca, Oswaldo (2011), El control interno COSO I establece los criterios
para lograr una gestión efectiva y eficiente basada en la evaluación del riesgo y
en la evaluación de los controles internos en las organizaciones. Al mismo
tiempo, define con claridad el rol de las personas involucradas en el diseño,
implementación y en la evaluación del control interno. Tal ha sido la aceptación
de este marco de control en el mundo de los negocios y en los organismos
reguladores de los mercados de valores que, podrían decirse que el COSO
representa a los principios del control interno que deberían aplicar las
organizaciones. El control interno es el procedimiento desarrollado por el grupo
de asociados en la dirección, gerencia y los trabajadores de la organización para

40
otorgar sostenibilidad en el alcance de las metas propuesta, a continuación se
detalla las categorías:

Efectividad y eficiencia de las transacciones


Confiabilidad de la indagación económica
Desempeño de las normativas y medidas asignadas. (pág. 21)

Componentes del control interno COSO I

De acuerdo Fonseca, Oswaldo (2011), El control interno está integrado en los


proceso de la organización y forma parte de las actividades de planeamiento,
ejecución y monitoreo, el cual representa una herramienta útil para la gerencia.
Por lo tanto, no es un sustituto de las acciones que debería adoptar la gerencia
en cumplimiento de sus legítimas obligaciones. Los componentes del COSO,
hacen las veces de criterios generales que aseguran las preparaciones de
estados financieros libres de errores materiales o fraudes, dentro de niveles de
riesgos aceptables COSO, está conformado por cinco componentes
interrelacionados de igual importancia, cuatro de ellos se refieren al diseño y
operación de control interno. El quinto componente, es decir, el monitoreo, está
diseñado para asegurar que el control interno continua operando con efectividad

Los componentes del control interno, según el COSO I son los siguientes:

 Ambiente de control
 Evaluación del riesgo
 Actividades de control
 Información y comunicación
 Monitoreo. (pág. 21)

41
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

42
3.1. Materiales y métodos

3.1.1. Materiales y Equipos

Para la realización de esta investigación se utilizó lo siguiente:

Cuadro 1. Materiales para la investigación


Descripción Cantidad
MATERIALES
Cuadernos 1
Fotografías 10
Anillados 8
Empastado 2
CD 2
Resma de papel Bond 4
Tóner negro y color 2
EQUIPOS
Cámara fotográfica 1
Computadora 1
Impresora 1
Memory Flash 2
Internet 1
Elaborado: La autora

3.1.2. Métodos

En esta investigación predomina el enfoque cuantitativo, para lograr el


cumplimiento de los objetivos se utilizaron las siguientes modalidades:

3.1.2.1. Inductivo

Este método ayudó a determinar las etapas del examen especial como es la
observación, análisis y clasificación de los hechos, se logra postular una
hipótesis que brinda una solución al problema planteado

43
Se realizó un análisis a la existencia de bodega, así como en los índices de
despachos mal elaborado y las ventas que no han sido registradas, esto se da
por la falta de información en la administración de bodega.

3.1.2.2. Deductivo

Dicho método va de lo general a lo particular ayudó a verificar los enunciados


particulares, demostrando lo hipotético – deductivo. El método deductivo verifica
el comienzo del trabajo determinando las razones lógica – deductiva, finiquita
extendiendo y acentuando la hipótesis, se asigna el método deductivo

3.1.2.3. Sintético

Este método procede de lo simple a lo compuesto aquí se determinó la causa de


los efectos y sus debidas consecuencias, este método se lo emplea con el fin de
identificar las características de los fenómenos observados dentro de la
investigación

3.2. Tipo de investigación

3.2.1. Investigación de campo

Esta investigación se utilizó para realizar encuestas, entrevista y observación


mediante preguntas esto se lo planteada para poder obtener información directa
y así estar relacionado con el objeto a investigar en nuestro caso permitió entrar
en contacto con el problema mediante la recolección de la información que fue
obtenida en KAMIED S.A., contando con la participación del gerente, de sus
empleados, los cuales brindaron ayuda e información de vital importancia para
la investigación realizada.

3.2.2. Investigación bibliográfica-documental

Es decir, se realizó una investigación bibliográfica, la cual se respaldó mediante


los documentos que se encuentran dentro de la empresa, y el análisis de los
44
datos obtenidos en diferentes obras referentes al tema, en la que se recopila,
amplia y profundiza la información encontrada en libros, textos e internet.

3.2.3. Investigación Exploratoria

Para la presente investigación principalmente se realizó un análisis de la


situación actual dentro de la empresa KAMIED S.A., determinando los posibles
problemas que atraviesa la misma; y como perjudican a la empresa en medio de
un entorno competitivo, este tipo de investigación es extremadamente útil como
un paso inicial para el proceso de investigación.

3.2.4. Investigación Descriptiva

La utilidad de la investigación descriptiva fue de gran importancia porque se


describió las razones por las cuales se está generando las situaciones y eventos
que han ocasionado el problema al interior de la empresa, utilizando técnicas de
recolección de la información las que permitirá interpretar de manera correcta la
situación actual de la empresa KAMIED S.A.

3.2.5. Técnicas de investigación

3.2.5.1. Cuestionario de control interno

Se obtiene información, la misma que fue procesada y aplicada a los empleados


administrativos y operativos de KAMIED S.A.

3.2.5.2. La entrevista

Mediante la realización de la entrevista se pudo conocer la información de la


empresa KAMIED S.A., se pudo establecer los diferentes tipos de debilidades en
el área de inventario.

45
3.2.5.3. La observación

En la observación realizada en la empresa KAMIED S.A., se pudo determinar el


stock de la mercadería y todos los procedimientos que realizan dentro de ella

3.3. Diseño de la Investigación

3.3.1. Elaboración de la firma auditora

En la elaboración del trabajo investigativo se desarrolla la firma auditora


nombrada:

Collantes y Asociados.

Collantes & Asociados


Auditores Contables y Tributarios

3.3.2. Proceso de la revisión especial

Una vez recogidos los datos se procesará la información de la siguiente manera:

Revisión crítica de la información recogida. Aquí se realiza la limpieza de


información deterioradas, contradictorias, incompletas, y no pertinentes, etc.

Repetición de la recolección. Se realiza para corregir las fallas contestadas en


la recolección de información.

46
Tabulación o cuadros según variables de cada hipótesis. Realización de
datos estadísticos para la presentación de encuestas.

3.4. Población y muestra

3.4.1 Población

La población a estudio se la detalla en el cuadro 2.

Cuadro 2. Población de KAMIED S.A.


Niveles Unidades de observación Población
Personal administrativo
Gerente 1
Contador 1
Personal de venta
Vendedor 1
Personal de bodega
Bodeguero 1
Auxiliar de bodega 1
Total 5

3.4.2. Muestra

Para efecto de estudio se trabajó con el 100 % de la población por lo tanto no


existe fórmula estadística aplicada.

47
CAPÌTULO IV
RESULTADOS Y DISCUSIÓN

48
4.1. RESULTADOS
4.1.1. FASE I. Planificación preliminar
PP PT # 01

Realizado por: T. C. Fecha: 04/05/2014

f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 05/05/2014
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria f……………………………………..
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador
Carta de compromiso 1/2

Quevedo, 04 Marzo del 2014

Sr.
KAM DIAZ JAIME DANIEL
Gerente General KAMIED S.A

Mediante una solicitud llegada a nuestra consultoría en el cual requiere que se


verifique el inventario de mercancía de acuerdo al tiempo establecido de enero
a diciembre del 2012. Por medio de este documento obtengo el grato honor de
ratificar el consentimiento y el intelecto de esta responsabilidad. En la que se
efectuará la verificación del encargo que será comprobada en base a la meta
que se manifieste en la observación sobre la mercancía.

Se asignará la auditoria a través del análisis de las Normas Internacionales de


Auditoría. Esta normativa necesita que se aplique y desarrolle la auditoría para
lograr una convicción en base al inventario de mercancía está fuera de errores
relevantes. Un examen especial de la cuenta inventario incluye la revisión, por
medio de evaluación, de los resultados encontrados que ayuda a los valores de
la documentación proveniente.

Contiene de iguala manera la valoración de los elementos contables utilizados


y apreciaciones esenciales realizadas por el gerente, involucra la exposición de
la etapa económica.

49
FASE I. Planificación preliminar
PP PT # 01

Realizado por: T. C. Fecha: 04/05/2014


f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 05/05/2014
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria f……………………………………..
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador
Carta de compromiso 2/2

Si en este proceso investigativo se encuentra datos que no estén acorde a lo


estipulado en las normas establecidas, se procederá a emitir un informe
detallado de todo lo encontrado, junto con las evidencias que lo corroboren, se
emitirá la opinión sobre los mismos.

Al mismo tiempo se necesita la colaboración de todo el personal involucrado en


el departamento de inventario, que nos faciliten la información requerida, los
documentos necesarios y todos los datos que se necesitan para levantar el
informe final.

El examen especial al inventario de mercadería, no tiene valor monetario, pues


es considerado como requisito para graduación de Contador Público
Autorizado.

Estoy agradecida por poner a m i disposición la empresa para la ejecución del


trabajo investigativo.

Atentamente:
COLLANTES & ASOCIADOS

Acuse de recibo a nombre de

KAMIED S.A.

50
FASE I. Procedimiento inicial

PI

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Collantes & Asociados Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Auditoría contable y tributaria
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B f……………………………………..
Quevedo - Ecuador
Proceso inicial 1/6

CARTA DE ACEPTACIÓN DE REVISION ESPECIAL DE LA CUENTA


INVENTARIO

Señor,

Kam Díaz Jaime Daniel


GERENTE DE KAMIED S.A.
Presente.-

Señor Gerente:

A través de este documento le confirmo el convenio de revisión especial de la


cuenta inventario a realizarse en la empresa KAMIED S.A., en esta revisión se
evaluará el periodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del
2012.

La revisión especial de la cuenta inventario a efectuarse en la entidad en base


a la meta de examinar la cuenta inventario, el rango de control interno asignado,
y la valoración del desempeño para los procedimientos que realiza la empresa,
ayuda a la elaboración del informe. Si está acorde a lo dispuesto le solicito de
la manera más comedida la asignación de su aprobación al culminar este
documento.

Atentamente,

Sra. Tania Collantes


AUDITORA

51
FASE I. Planificación específica

PE 1 PT # 02

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014


f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Collantes & Asociados
f……………………………………..
Auditoría contable y tributaria
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador
2/6
Plan específico de revisión especial
1.- REQUERIMIENTO DE LA REVISIÒN ESPECIAL

El requerimiento de la auditoría es un Dictamen sobre los hallazgos


encontrados

2.- ENFOQUE DE LA REVISIÒN ESPECIAL DE LA CUENTA INVENTARIO

2.1. Objetivo General

Ejecutar una revisión especial de la cuenta inventario de KAMIED S.A., año


2012 con la finalidad de evaluar las inconsistencias en el área dentro del
periodo dado.

2.2. Objetivos específicos

Evaluar los procedimientos del control y manejo de la cuenta inventarios con el


fin de optimizar esta función y cuyas acciones sean en forma efectiva. Analizar
las mejoras en el control interno sobre los inventarios promoviendo así su
eficiencia operativa y de apoyo.

2.3. Control interno

En la labor de información se examinará y verificará el control interno de la


entidad y los inventarios a través de la asignación de interrogantes
establecidas.

2.4. Puntos básicos de interés


Además se considera que en la revisión especial principalmente se debe
centrar en el área de inventario; con el objetivo de verificar la veracidad de los
rubros.

52
FASE I. Planificación específica

PE 1 PT # 02

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria f……………………………………..
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador
Plan específico de revisión especial 3/6

2.5. Alcance

Se realizara un examen especial de la cuenta inventario pertenece al curso


formado del 01 de Enero al 31 de diciembre del 2012.

2.6. Antecedentes:

Las operaciones en manejo de inventarios de la empresa KAMIED S.A., al 31


de Diciembre del 2012, no se han sometido a análisis alguno por lo que se ha
considerado realizar un Examen Especial a la cuenta Inventarios por primera
vez.

La empresa KAMIED S.A., de la ciudad de Quevedo fue creada en el 2010 cuya


actividad principal es la compra, venta, importación, exportación,
comercialización y distribución de artículos de ferretería en general, paneles
solares y energéticas, sus repuestos y accesorios, artesanías,
electrodomésticos, materiales para la construcción y eléctricos.

Convirtiéndose hoy en día en representante oficial de grandes empresas como


Amanco, Plastigama, e Ideal Alambrec. Gracias a su infraestructura física,
humana, a la eficiente administración, una permanente cultura de mejoramiento
continuo y servicio personalizado, se ha posesionado sólidamente en el
mercado quevedeño.

2.7. Motivo de la auditoría


El Examen Especial al Inventario para la EMPRESA KAMIED S.A., se realizará

53
FASE I. Planificación específica

PE 1 PT # 02

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B f……………………………………..
Quevedo - Ecuador
Plan específico de revisión especial 4/6

en cumplimiento al contrato establecido entre la entidad y la empresa auditora


Collantes & Asociados, así como con los lineamientos de la carta compromiso
emitida el 04 de marzo del 2014, debido a que este rubro es de vital importancia
para la entidad y el buen funcionamiento de la misma.

3. PRESUPUESTO

3.1. Días calculados

30 días hábiles

3.2. Recursos económicos

No es necesario mantener un capital sobre la labor que se va a desempeñar


mediante la calidad que tiene el alumno para ejecutar la tesis de grado previo
a la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría.

Para el desarrollo de la inspección preferencial en la cuenta inventario se


necesita planes laborales, bases la concentración de los controles y preguntas
de control interno con esquema e investigación individual de la empresa.

3.3. Recursos humanos y distribución del tiempo

Para la realización del examen se requiere de 60 días laborables con la


participación de un supervisor y jefe de equipo de acuerdo a la siguiente
distribución:

54
FASE I. Planificación específica
PE 1 PT # 02

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B f……………………………………..
Quevedo - Ecuador
Plan específico de revisión especial 5/6

Responsable Actividades Tiempo días


Supervisor Planificación y programación 7
Supervisión 7
Informe 7
Memorando antecedentes 7
Jefe de equipo Planificación y Programación 7
Análisis de la Cuenta Inventarios 10
Revisión P/T, comentarios, conclusiones y 5
recomendaciones.
Comunicación parcial de resultados 5
Elaboración borrador de informe 5
Total 60

3.4. Recursos humanos

FUNCIÓN NOMBRE SIGLAS


Auditor director CPA. ROSA TORRES RT
Asistente de auditoria TANIA COLLANTES TC
Inspector CPA. ROSA TORRES RT

3.5. Recursos materiales

Para la elaboración de la inspección de forma preferencial de la cuenta


inventario se requiere lo detallado a continuación:

55
FASE I. Planificación especifica
PE 1 PT # 02

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014


f……………………………………..
Collantes & Asociados Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Auditoría contable y tributaria
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B f……………………………………..
Quevedo - Ecuador
Plan específico de examen especial 6/6
MATERIALES CANTIDAD
Bolígrafos 4 ud.
Hoja bond A4 2 Resmas
Cuadernos 2 uds.
Portaminas 4 ud.
Corrector 1 ud.
Resaltador 1 ud.
Archivadores 4 ud.
Pendrive 1 ud.
Ordenador 1 ud.
Impresora 1 ud.
Cámara Digital 1 ud.
3.5. Costos
SUMINISTROS Y MATERIALES SERVICIOS TOTAL
ADICIONALES USD
75.00 25.00 100.00
Observación: Conclusión:
Marcas de auditoría

√ Examinado

H Hallazgo
® Revisado
Φ Verificación mediante observación
Ω Evidencia testimonial
£ Evidencia documental
‡ Evidencia analítica
© Calculado y analizado

56
FASE I. Programa de la revisión especial

PRE 2 PT # 03

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador f……………………………………..

Programa de la revisión especial 1/5


2. PROCEDIMIENTOS
N° Objetivos y procedimientos Ref. P/T Realizado
1. OBJETIVO
1.1 Obtener un conocimiento general sobre los
procesos operativos y administrativos del TC
sistema a ser auditado.
2. PROCEDIMIENTOS PREVIOS
2.1 Solicitar:
Obtenga del Gerente:
 De a conocer el inicio del examen
 Brinde el apoyo necesario durante la TC
evaluación
 Solicitar que transmita a los empleados
sobre la labor a efectuarse.

2.2 Requerir PPO 1


2.2.1 Registros de la entidad la estructura para
saber:
 Organigrama estructural TC
 Caracterización y detalle de las labores.
 Programas, habilidades, fines, con
interacción al Sistema de Inventarios
2.3 Ejecutar
2.3.1 Preguntas de cada uno de los departamentos TC
que interfiere en el inventario.
2.4 Determinar PPO 1 TC
2.4.1 Determinar el nivel de confianza, riesgo de TC
control

57
FASE I. Programa de revisión especial
PRE 2 PT # 03

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Collantes & Asociados
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Auditoría contable y tributaria
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador
f……………………………………..

Programa de revisión especial 2/5


N° Objetivos y procedimientos Ref. P/T Realizado
2.5. Elaborar TC
2.5.1. Matrices de controles débiles
2.6. Análisis de inventarios TC
2.6.1. Levantamiento de inventario
2.6.2. Revisión especial de la cuenta inventario con
indicadores financieros
2.6.3. Asignación de los resultados del sistema de TC
inventario
2.7. Informes
2.7.1 Realizar una lista del informe que se elabora PPO1
para saber:
Deficiencia del control interno TC
Equivocaciones en el manejo
Sugerencias
2.8. Efectos
Desarrollar un informe con la investigación PPO1
adquirida de acuerdo al mismo se señala los TC
comentarios
3. PROCESOS DE CONTROL INTERNO
3.1. OBJETIVOS
3.1.1 Examinar los controles asignados en el Sistema TC
de Inventarios y estimar el riesgo de control.
3.1.2 Detectar las partes con problemas.
3.1.3 Efectuar Matriz de Calificación de Riesgo por
cada Elemento, e instaurar la dirección en
auditoría, especificando cada proceso
consecutivo mediante el periodo de tiempo
determinado.
3.2. INSTRUCCIONES

58
FASE I: Programa de revisión especial
PRE 2 PT # 03

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014


f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B f……………………………………..
Quevedo - Ecuador
Programa de revisión especial 3/5

N° Objetivos y procesos Ref. P/T Realizado


3.2.2.1.1 Confirmar si el proceso que se rige en la
muestra física certifica la debida cantidad
TC
por línea.

3.2.2.1.2 A través de una entrevista adquiera la PEO 2 TC


investigación presentada a continuación:

Establezca el periodo determinado para


corroborar la muestra física de
inventarios.

Si los artículos que se encuentran en


mala estructura, se deja permanencia o
no

Procedimiento de la reembolso de bienes

Procedimiento para detectar falencias


dirigidas a las existencias físicas y
contables.

3.2.2.1.3 Acogimiento de Productos

3.2.2.1.3.1 Desarrollar el proceso consecutivo para


verificar los bienes que sean efectuados
con los elementos requeridos, que estén TC
vigentes y verificar su ejecución.

3.2.2.1.4 Traspaso interno

59
FASE I. Programa de revisión especial

PRE 2 PT # 03

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B f……………………………………..
Quevedo - Ecuador
Programa de revisión especial 4/5
N° Objetivos y procesos Ref. P/T Realizado
3.2.2.1.4.1 Instaurar el periodo determinado que se rige
para desarrollar el traspaso de bienes en
Bodega a Almacén.
3.2.2.1.5 Almacén
3.2.2.1.5.1 Instaurar el procedimiento que se efectúa
para almacenar de bienes en Bodega a TC
Almacén.
3.2.3 Estimación y Valoración del Riesgo PEO 3
3.2.3.1 Estimación del riesgo
3.2.3.1.1 Reducir la investigación adquirida, analizada
a través de la Matriz el riesgo inherente
constante por cada elemento del Sistema de
Inventarios.

3.2.3.1.2 Valoración de los Elementos de Riesgo


Tome en cuenta lo presentado a continuación
del sistema:
a) Investigación Horizontal
Elemento estimado.
Apreciación del Riesgo Inherente y de
Control.
Instaurar el Enfoque de Auditoría.
b) Información Vertical
Considere los siguientes componentes del
PEO 4
sistema:
Toma Física
Recepción de Productos
Transferencias Internas

3.2.4 CARACTERIZACIÓN DE ÁREAS CRITICAS


3.2.5 MATRIZ DE APRECIACIÓN DE RIESGO
3.2.5.1 Desarrollar un Flujograma de los elementos:
1. Recepción,
2. Traspasos Internos, y;
3. Toma Física.

60
FASE I: Programa de revisión especial

PRE 2 PT # 03

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B f……………………………………..
Quevedo - Ecuador
Programa de revisión especial 5/5

N° Objetivos y procesos Ref. P/T Realizado


4. PROCESOS DE INVENTARIOS
4.1. OBJETIVO TC
Asignar los procesos de inspección y a EI 01
base de los departamentos detectados
con falencias y se encuentran los
hallazgos, análisis y sugerencias para
integrar en el Informe Final de la
Responsabilidad de Auditoría.
4.2. PROCESOS
4.2.1 Designe la categoría de control que se
debe asignar a las varias clases de
TC
bienes que conforman el área de
inventario de la entidad.
4.2.2 A través de la asignación se indica:

 Examinar la paralización del


Inventario.
 Valúe la eficiencia en el
movimiento de los inventarios por
el periodo comercial.
 Examinar el periodo de venta de
inventarios en el transcurso del
año 2012.
Establezca el rebote de los créditos
pasivos
4.2.3 Establecer si el Procedimiento de
Estimación del Inventario es el correcto y
si está bien implantado correspondiente a
TC
las Normas Internacionales de
Contabilidad.

61
FASE I. Procedimiento inicial

PI PT # 04

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B f……………………………………..
Quevedo - Ecuador
Proceso inicial 1/2

Entrevista al Gerente: Jaime Daniel Kam Díaz


Se ejecutó una entrevista al Sr. Gerente de KAMIED S.A. con la finalidad de
comprender infinidades de la organización y comunicar la inspección prevista.
Preguntas:
¿Cree Ud., que las políticas y normas definidas y expresas en cuanto a
recepción, almacenamiento y conservación de inventarios son eficaces?
No porque con el crecimiento del negocio el espacio para poner la mercadería se fue
reduciendo. Actualmente la infraestructura de la bodega no está adecuada para el
almacenamiento de los productos

¿De qué manera la planificación permite cumplir los objetivos del ciclo de
inventarios?
Permite el aumento de la rotación del inventario

¿Cree Ud. que las instalaciones y medidas de seguridad que permitan: la


conservación de inventarios e ingresos de personal no autorizado son
adecuadas?
Si son adecuados por qué no se permite el ingreso de personas no autorizadas que
afecten al control interno y conservación del inventario.

¿Cree usted que el método de valoración utilizado por la empresa permite


cumplir con los objetivos financieros?
Si por que nos permite cumplir a tiempo con el pago a los proveedores y a la
recuperación de la cartera de las cuentas.

¿Qué magnitud tiene el costo financiero de mantenimiento el inventario?


Baja

62
FASE I. Procedimiento inicial

PI PT # 04

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014


f……………………………………..
Collantes & Asociados Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Auditoría contable y tributaria
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador
f……………………………………..
Procedimiento inicial 2/2
Entrevista al Gerente: Kam Díaz Jaime Daniel
Preguntas:
¿Cómo calificaría la rentabilidad global de la empresa?
Bueno

¿Cree Ud., que la rentabilidad obtenida por la empresa es adecuada?


Si por que se trabaja con márgenes que permiten cubrir costos y gastos y se
obtiene la rentabilidad esperada

¿En relación al periodo de almacenamiento de inventarios Ud. considera


que es un periodo?
Si por la alta rotación de inventario

¿Cómo calificaría al sistema de control interno de la empresa?


Buena

¿Qué opinión tiene acerca de la tendencia de la rentabilidad de la


empresa?

Variable por el entorno social en el que estamos, la competencia. También


generaba por el Ferrisariato , cambio mucho las perspectivas del mercado local

63
FASE I. Procedimiento inicial
PI PT # 05

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B f……………………………………..
Quevedo - Ecuador
Procedimiento inicial 1/1

ESTRUCTURA INTERNA
En la actualidad se sigue un esquema del cual está determinado cubriendo los
requerimientos, de los empleados y de la organización.

Estructura Organizacional

Se detalla la estructura organizacional de KAMIED S.A.

Gerente

Contador

Ventas Factura Bodega

Auxiliar de bodega

Gráfico 1. Organigrama Estructural de KAMIED S.A

64
4.1.2. FASE II. Evaluación del riesgo del control interno

CI PT # 05

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador f……………………………………..
Control Interno 1/13

Para el desarrollo de este procedimiento se efectúa lo señalado a continuación:

1) Examen de las inspecciones que se asignan en la dirección de inventarios


de mercancías.

2) Precisión en la comprensión que obtiene los empleados en la dirección de


mercancías, de acuerdo a lo establecido en el control interno

Recopilación de información para el riesgo de control

Para la recopilación de la información se basó en los resultados del control


interno, lo cual permitió detectar debilidades en el manejo del inventario
(riesgos de control) así como hallazgos en los procesos auditados.

65
FASE II. Evaluación del control interno

CI

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador f……………………………………..
Control interno COSO I 2/13

Evaluación al Gerente
Entrevistado: Jaime Kam Díaz
Respuestas Ponderación Observación
Nº Preguntas
Si No Calf Punt
AMBIENTE DE CONTROL
¿Se efectúa la elección de
1 distribuidores mediante lo X 5 5
dispuesto en la organización?
¿Consta una nómina de
2 X 5 5
proveedores acreditados?
¿Se integra en el sistema la
3 indagación de los X 5 5
proveedores?
EVALUACION DE RIESGO
¿El director de adquisiciones
analiza cada compra para la
4 X 5 5
verificación mediante el
pedido?
¿Se ampara la orden de
pedido con firmas de
5 X 10 5
compromiso?

¿Comprueba que el
documento y la orden de
6 X 10 5
adquisiciones sean similares?

66
FASE II. Evaluación del control interno
CI

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador
f……………………………………..
Control interno COSO I 2/13

Respuestas Ponderación Observación


Nº Preguntas
Si No Calf Punt
ACTIVIDADES DE CONTROL
¿La Gerencia ratifica los
7 X 10 5
convenios de compras?
¿Si consta la orden de
8 devolución del bien, se X 10 5
comunica el Gerente General?
¿Si consta desconcierto con la
mercancía se exponen
9 X 10 5
informaciones de sucesos al
proveedor?
¿El director examina
juntamente con el ayudante la
10 X 5 5
mercancía que será
transmitida a bodega?
INFORMACION Y
COMUNICACION
¿El director de bodega que
obtiene la mercancía mediante
11 X 5 5
la documentación de en base a
los archivos?
¿Constan deberes dirigidas al
12 trabajador de bodega? X 5 5

67
FASE II. Evaluación del control interno
CI

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador f……………………………………..
Control interno COSO I 2/13

Respuestas Ponderación Observación


Nº Preguntas
Si No Calf Punt
SUPERVISIÓN Y
MONITOREO
¿Consta algún proceso para
13 comprobar la rotación de los X 5 5
inventarios?
¿Los almacenamientos de la
mercancía, se ejecutan
14 X 5 5
constantemente una orden
firmada?
¿Consta un proceso a la
15 X 5 5
mercancía entregada?
TOTAL 100 75

68
FASE II. Evaluación del control interno

CI PT # 05

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B f……………………………………..
Quevedo - Ecuador
Control interno COSO I 3/13

RIESGO DE CONTROL:

De acuerdo al examen de control interno se alcanzó los consecutivos


parámetros para la comprobación del rango de confianza y riesgo de las
interrogaciones efectuadas al Gerente de KAMIED S.A., se adquirió la matriz
presentada a continuación.

NIVEL DE CONFIANZA = CALIFICACIÓN OBTENIDA / PUNTAJE OPTIMO


NIVEL DE CONFIANZA = 75/100
NIVEL DE CONFIANZA = 0.75 X 100 = 75%
NIVEL DE RIESGO = 100% - NIVEL DE CONFIANZA
NIVEL DE RIESGO = 100% - 75%
% Riesgo Confianza
14% - 50% Mayor Menor
51% - 75% Promedio Promedio
76% - 95% Menor Mayor
NIVEL DE RIESGO = 25%

69
FASE II. Evaluación del control interno
CI

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador
f……………………………………..
Control interno COSO I 4/13

Evaluación a Contador
Entrevistado: Ignacio Jiménez Cadena
Respuestas Ponderación Observación
Nº Preguntas
Si No Calf Punt
AMBIENTE DE CONTROL
Los documentos de cobro son
aprobados por gerencia
1 X 5 5
aceptarlos, variarlos, renovarlos o
darlos de baja.
Revisa periódicamente los pagos
2 X 5 5
vencidos.
Se constituye un límite alto a los
3 desembolsos a efectuarse por X 10 4
caja chica.
EVALUACION DE RIESGO
El personal encargado de la caja
chica, no tiene paso contable, ni a
4 X 10 4
Cobros, ni a Caja Primordial

Los documentos en físico, con la


secuencia respectiva, están
5 aptos anticipadamente en X 10 5
números y letras, el valor pagado.

Realizan una solicitud de compra, Son


decisiones
al momento de necesitar las
6 X 10 4 tomadas por
mercaderías. el gerente

70
FASE II. Evaluación del control interno
CI

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador f……………………………………..
Control interno COSO I 4/13

Respuestas Ponderación Observación


Nº Preguntas
Si No Calf Punt
ACTIVIDADES DE CONTROL
Buscan la relevante fuente de
abastecimiento y en
7 X 10 4
correspondencia de los artículos
para solicitar las cotizaciones.
La autorización de desembolsos
8 de productos y servicios se X 5 3
ocasiona en el área.
Las transacciones están
apropiadamente registradas y
9 contabilizadas en el diario de las X 5 5
transacciones de compras y
desembolsos.
El departamento de contabilidad
10 se asegura de la correcta X 5 5
clasificación de cuentas.
INFORMACION Y
COMUNICACION

Se establecen estándares de Se compra


de acuerdo a
11 selección para los proveedores X 5 5 promoción y
potenciales. precio de
oportunidad
El efectivo por facturación
recibida en el departamento de
12 X 5 5
ventas o el efectivo cobrado a los
clientes se deposita diariamente.

71
FASE II. Evaluación del control interno
CI

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador f……………………………………..
Control interno COSO I 4/13

Respuestas Ponderación Observación


Nº Preguntas
Si No Calf Punt
SUPERVISIÓN Y MONITOREO
Se hacen resúmenes diarios de
ingresos, recibos y facturas
13 emitidas con sus respectivos X 5 5
respaldos.

Al finalizar el periodo contable se


realiza un levantamiento físico de
inventario para registrarlo como
14 X 5 4
final y ese valor se convierte en el
inventario inicial del ciclo
venidero
El área evalúa continuamente Decisión
para así implementar los tomadas por
procesos, procedimientos y el gerente,
15 X 5 4
gestión corrigiendo los controles como
que estén operando mal o no contador solo
estén operando. sugiere
TOTAL 100 67

72
FASE II. Evaluación del control interno

CI

Realizado por: T. C. Fecha: 06/08/2014

f……………………………………..
Collantes & Asociados Revisado por: R.T. Fecha: 05/05/2014
Auditoría contable y tributaria
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B f……………………………………..
Quevedo - Ecuador
Control interno COSO I 5/13

RIESGO DE CONTROL:

Para evaluar el control interno en el área de contabilidad, se entrevistó al


contador, del cual se obtuvo los siguientes resultados

NIVEL DE CONFIANZA = CALIFICACIÓN OBTENIDA / PUNTAJE OPTIMO


NIVEL DE CONFIANZA = 67/100
NIVEL DE CONFIANZA = 0.67 X 100 = 67%
NIVEL DE RIESGO = 100% - NIVEL DE CONFIANZA
NIVEL DE RIESGO = 100% - 59%
NIVEL DE RIESGO = 33%

% Riego Confianza
14% - 50% Mayor Menor
51% - 75% Promedio Promedio
76% - 95% Menor Mayor

73
FASE II. Evaluación del control interno

CI

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador f……………………………………..
Control interno COSO I 6/13

Evaluación a Venta
Entrevistado: Jaime Kam Díaz
Respuestas Ponderación Observación
Nº Preguntas
Si No Calf Punt
AMBIENTE DE CONTROL
¿Sabe usted los requerimientos
1 X 10 5
para créditos de la entidad?
¿Se asigna los requerimientos en
2 todos los créditos que obligan X 10 5
sean aceptados?
¿Conservan como compradores
3 X 10 4
a personas jurídicas?
EVALUACION DE RIESGO
¿Tiene usted un control de las
4 ventas ejecutadas a sus X 10 4
compradores?
¿La disminución que asigna lo
5 hace a través de la política X 10 5
determinada por la entidad?
¿Cuál es el tiempo determinado 30 días
6 que entrega la entidad para una X 5 4
venta a crédito?
ACTIVIDAD DE CONTROL
¿En todas las ventas usted Son clientes
7 X 5 4
solicita una entrada? fijos
¿Respalda a ventas a sus Cierto casos
8 clientes con algún documento? X 5 4 con
cheques

74
FASE II. Evaluación del control interno
CI

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador f……………………………………..
Control interno COSO I 6/13

Respuestas Ponderación Observación


Nº Preguntas
Si No Calf Punt
¿Se conserva el margen de
9 rentabilidad en todas las X 10 5
ventas?
Los clientes
¿Requiere la autorización de la
tienen
10 Gerencia para entregar los X 5 5
registro
créditos?
histórico
INFORMACION Y
COMUNICACION
Se prefiere
tratar con el
¿Realiza ventas a entidades consumidor
11 X 5 5 final así se
públicas? evita la
demora de los
pagos
12 ¿Usted realiza las facturas? X 5 5
SUPERVICION Y
MONITOREO
¿La entidad posee
13 reglamentos para cupo de X 5 5
crédito?
No hay ese
¿Requiere la entidad garantía problema
14 existente en caso de crédito X 5 5 porque hay
un historia de
arriesgado? cliente bien
pagadores
TOTAL 100 65

75
FASE II. Evaluación de control interno

CI

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B f……………………………………..
Quevedo - Ecuador
Control interno COSO I 7/13

RIESGO DE CONTROL:

De acuerdo con el examen de control interno se consiguió los presentes


parámetros para medir el rango de confianza y riesgo del área de ventas de
KAMIED S.A., se adquiere la matriz que se presenta a continuación.

NIVEL DE CONFIANZA = CALIFICACIÓN OBTENIDA / PUNTAJE OPTIMO


NIVEL DE CONFIANZA = 65/100
NIVEL DE CONFIANZA = 0.65 X 100 = 65%
NIVEL DE RIESGO = 100% - NIVEL DE CONFIANZA
NIVEL DE RIESGO = 100% - 65%
NIVEL DE RIESGO = 35%
% Riego Confianza
14% - 50% Mayor Menor
51% - 75% Promedio Promedio
76% - 95% Menor Mayor

76
FASE II. Evaluación de control interno

CI

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Collantes & Asociados Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Auditoría contable y tributaria
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador f……………………………………..
Control interno COSO I 8/13
Evaluación al Jefe de Bodega
Entrevistado: Jefferson Calderón Zambrano
Respuestas Ponderación Observación
Nº Preguntas
Si No Calf Punt
AMBIENTE DE CONTROL
¿Tiene compromiso el
1 X 5 5
bodeguero de los inventarios?
¿Constan las existencias de No se ha
tomado en
inventarios justamente cuenta esta
2 X 10 4 medida de
sostenidas contra pérdida, seguridad
deterioro, desgaste?
¿Se conserva un apartamiento
físico del inventario antiguo,
3 X 10 4
deterioro y/o de pausado
movimiento?
EVALUACION DE RIESGO
¿Se forman todas las No se ha
implementad
otorgaciones de áreas de o debido
4 X 10 4
proceso de
existencia a través de
control
confiscaciones? interno
¿Se conserva un El inventario
es de alta
abastecimiento conveniente rotación
5 X 10 5
del inventario antiguo y/o de
pausado movimiento?
¿Se indagan, ratifican y se
explican las diferencias de los
6 X 10 4
libros de inventario y el conteo
físico?

77
FASE II. Evaluación de control interno
CI

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador
f……………………………………..
Control interno COSO I 8/13

Respuestas Ponderación Observación


Nº Preguntas
Si No Calf Punt
ACTIVIDADES DE CONTROL
¿Se comunica continuamente
a un empleado encargado
para las mercancías antiguas,
7 X 5 4
deterioradas, de los bienes de
pausado movimiento y de los
montos en abundancia?
Cuando se va a referir
realmente el inventario ¿Se
8 X 5 3
disponen convenientes
instrucciones por documento?
¿Se han determinado rangos
9 de máximo y mínimo en el área X 5 5
de bodega?
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
¿Comprueban la cuenta de
inventario, empleado Ese trabajo lo
encargado para seguir una realizan
10 X 5 5
secuencia de los libros de internamente
inventario?

78
FASE II. Evaluación del control interno

CI

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador f……………………………………..
Control interno COSO I 8/13

Respuestas Ponderación Observación


Nº Preguntas
Si No Calf Punt
¿Se comprueban las unidades
X
11 admitidas con la factura? 5 3
¿Se confrontan los importes
de las facturas con el pedido X 5 3
12 que se efectuó?
SUPERVISIÓN Y
MONITOREO
¿Se examina la mercancía
obtenida, de acuerdo a la
13 X 5 5
estado, importe, o propiedad
antes de integrar a la bodega?
¿Se ejecuta guías de remisión
14 para las ventas de X 5 5
mercancías?
¿Los clientes constantemente
15 firman la copia de la factura X 5 5
como constancia?
TOTAL 100 64

79
FASE II. Evaluación del control interno

CI

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B f……………………………………..
Quevedo - Ecuador
Control interno COSO I 9/13

RIESGO DE CONTROL:

De acuerdo al examen de control interno se obtiene los presentes parámetros


para medir el rango de confianza y riesgo del departamento de bodega de
KAMIED S.A., se adquiere la matriz de medición que se presenta a
continuación.

NIVEL DE CONFIANZA = CALIFICACIÓN OBTENIDA / PUNTAJE OPTIMO


NIVEL DE CONFIANZA = 64/100
NIVEL DE CONFIANZA = 0.64 X 100 = 64%
NIVEL DE RIESGO = 100% - NIVEL DE CONFIANZA
NIVEL DE RIESGO = 100% - 64%
% Riego Confianza
14% - 50% Mayor Menor
51% - 75% Promedio Promedio
76% - 95% Menor Mayor
NIVEL DE RIESGO = 36%

80
FASE II. Evaluación del control interno
CI

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador f……………………………………..
Control interno COSO I 10/13

Evaluación al Auxiliar de bodega


Entrevistado: Ramon Basurto Mendoza
Respuestas Ponderación Observación
Nº Preguntas
Si No Calf Punt
AMBIENTE DE CONTROL
¿Se inspeccionan el orden de
1 X 10 5
pedido de mercancía?
¿Poseen el permiso para las
2 existencias solo los X 10 5
representantes del depósito?
¿Se comprueban los ingresos
3 y egresos de mercancía? X 10 4

EVALUACION DE RIESGO
¿Tienen un área de Control de
Calidad para cerciorar la
4 X 10 4
calidad y terminación de los
bienes?
¿Tienen sustentación en la
5 planeación de compras para X 10 5
realizar los pedidos?
¿Las instalaciones donde se
dispone el bien efectúan con
las situaciones que se solicitan
6 X 10 4
para la calidad del producto?

81
FASE II. Evaluación del control interno
CI

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador f……………………………………..
Control interno COSO I 10/13

Respuestas Ponderación Observación


Nº Preguntas
Si No Calf Punt
ACTIVIDADES DE CONTROL
¿El área de ventas cumple con
promocionar todos los bienes
7 que posee la entidad para la X 10 4
venta?

¿Tienen empleados con perfil


adecuado para efectuar las
transacciones de contabilidad,
8 X 10 3
conservación e investigación
de inventarios?

INFORMACION Y
COMUNICACION
¿Se efectúa con las
otorgaciones de mercancías
9 X 5 5
en el periodo determinado?

¿Tienen un registro del control


de las mercancías en
10 X 5 5
circulación y en consignación?

82
FASE II. Evaluación de control interno
CI

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador f……………………………………..
Control interno COSO I 10/13

Respuestas Ponderación Observación


Nº Preguntas
Si No Calf Punt
SUPERVISIÓN Y
MONITOREO
¿Se despacha la mercadería Con la
11 X 5 5
sólo con nota de entrega? factura
Realizan conteo físico
12 X 5 5
periódicamente?
TOTAL 100 54

83
FASE II. Evaluación del control interno

CI

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B f……………………………………..
Quevedo - Ecuador
Control interno COSO I 11/13

Evaluación al auxiliar de bodega


RIESGO DE CONTROL:

De acuerdo al examen de control interno se alcanzó los presentes parámetros


para medir el rango de confianza y riesgo del auxiliar de bodega de KAMIED
S.A., se adquiere la matriz de medición a continuación.

NIVEL DE CONFIANZA = CALIFICACIÓN OBTENIDA / PUNTAJE OPTIMO


NIVEL DE CONFIANZA = 54/100
NIVEL DE CONFIANZA = 0.54 X 100 = 54%
NIVEL DE RIESGO = 100% - NIVEL DE CONFIANZA
NIVEL DE RIESGO = 100% - 54%
NIVEL DE RIESGO = 46%
% Riego Confianza
14% - 50% Mayor Menor
51% - 75% Promedio Promedio
76% - 95% Menor Mayor

84
FASE II. Evaluación del control interno

CI

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B f……………………………………..
Quevedo - Ecuador
RIESGO DE CONTROL 12/13

Se estableció el riesgo inherente y riesgo de control para el levantamiento de


inventario el cual se determina un riesgo de control del 65% y un riesgo
inherente de 35%

Riesgos de control
Áreas Riesgo de control Riesgo inherente
Gerente 75% 25%
Contador 67% 33%
Venta 65% 35%
Jefe de bodega 64% 36%
Auxiliar de bodega 54% 46%
Promedio 65% 35%
Fuente: KAMIED S.A.
Elaborado: La autora

ESCALA DE MEDICIÓN DE RIESGOS


Mayor 99.99%
Mayor Promedio 88.88%
Menor 77.77%
Mayor 66.66%
Promedio Promedio 55.55%
Menor 44.44%
Mayor 33.33%
Menor Promedio 22.22%
Menor 11.11%

Resultado
El Riesgo de control general según la escala de medición de riesgo es del 35%
determinando así un Riegos medio – bajo, esto se da porque dentro de la
empresa no existe un adecuado sistema de control interno

85
FASE II. Evaluación del control interno

CI

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B f……………………………………..
Quevedo - Ecuador
RIESGO DE AUDITORÍA 13/13

Para obtener el riesgo de auditoría, se toma como referencia el riesgo


inherente, riesgo de control, riesgo de detección con las siguientes cifras.

Riesgo de auditoría= RI * RC * RD x 100

Riesgo de auditoría= 0.35 X 0.65 X 0.05 x 100

Riesgo de auditoría= 0,011375 X 100

Riesgo de auditoría= 1.14%

Criterio: Mediante al examen realizado de los riesgos como el control inherente


y de detección, se pudo establecer que la entidad KAMIED S.A., muestra un
riesgo de auditoría de 1.14%, estimado como muy poco aceptable.

86
4.1.3. FASE III. Ejecución de la revisión especial de la cuenta inventario

ERE

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014


f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B f……………………………………..
Quevedo - Ecuador
Gestión de inventario 1/1

Presentación de estimación

1. Lograr flujograma de procedimientos en los inventarios.


2. Emplear técnicas y procesos de estimación.
3. Ratificar la razonabilidad del inventario.

Cuadro 3. Presentación de la auditoría de gestión a inventario

PROGRAMA DE EVALUACIÓN DE INVENTARIO


Procesos y
Horas Horas
N° procedimientos a Realizado Fecha
planificadas reales
evaluar
Relatar flujograma de
1 acciones en área de 4 horas 2 horas T.C. 23/05/2014
inventario.
Emplear técnicas y
2 procesos de 6 horas 8 horas T.C. 24/05/2014
estimación.
Procesar hoja principal
3 10 horas 6 horas T.C. 25/05/2014
laboral.
Desarrollar las hojas
4 3 horas 3 Horas T.C. 25/05/2014
de hallazgos.
Elaborado por: Tania Collantes Fecha: 23 – 05 - 2014
Revisado por: CPA. Rosa Torres Fecha: 24 – 05 - 2014
Fuente: KAMIED S.A
Elaborado: La autora

87
FASE III. Ejecución de la revisión especial de la cuenta inventario
ERE

Realizado por: T. Fecha: 03/07/2014


C.

Collantes & Asociados


f……………………………………..
Auditoría contable y tributaria
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador f……………………………………..
Flujograma 1/6

Descripción flujograma de actividades en área de inventario

Inicio

Memorándum para
revisar inventario

Revisa inventario

Determina inventario de
lento movimiento

Revisa diferencias

Entrega reporte

Fin

88
FASE III. Ejecución de la revisión especial de la cuenta inventario

ERE

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014


f……………………………………..
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador f……………………………………..
Flujograma 2/6

DETALLE DEL PROCEDIMIENTO


Como programación se efectuaran los pasos presentados a continuación: reembolso
de toda la mercancía en Depósito, se establece al empleado que va a estar encargado
para otorgar el documento respectivo, en el cuál se requiere la combinación de los
bienes con dos días anteriores al conteo y se comunica sobre el periodo y horario del
mismo.

Los Almacenistas efectúan la combinación y extrae los bienes de perchas una vez
terminado este procedimiento se inicia a contar los bienes asignando un ticket, de
acuerdo a ello se asigna el importe que hay de cada bien y una señal del empleado
que efectuó el conteo. Los digitadores se delegan de ingresar la cantidad desarrollada
en el ticket de cada bien y seguidamente se asigna en las perchas. Después que se
haya realizado el conteo, los bienes se ingresan a un respectivo sistema, se adquiere
un informe de los bienes con diversificaciones y un informe de bienes no enfrentados.
Estos informes son otorgados a los empleados que se encontraba en la en la toma
física, para sustentar la variación existente o la verificación de una falencia se efectúa
un análisis a bienes no enfrentados, pueden encontrarse en el informe de bienes con
variación. Si se especifica alguna falencia, una vez realizada la inspección se inicia a
cambiar en el sistema, caso contrario por la Gerencia comienza a cerrar la toma física,
efectuándose los determinados ajustes.

Definitivamente se adquiere los informes concluyentes sobre: Bienes con Diferencia,


Productos no Encontrados, Bienes que van a ser Expulsados, Bienes a ser Cambios
y un Informe sobre las pérdidas efectuadas por la no existencia.

89
FASE III. Ejecución de la revisión especial de la cuenta inventario

ERE

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014


f……………………………………..
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador
f……………………………………..
Flujograma de proceso de compras 3/6

Inicio

Establece la necesidad
de adquisición de
mercadería

Controla las
existencias en
bodega

Verifica stock
No

Si

Realizar otras actividades


relacionadas con el cargo

Revisa los Realiza nota de


productos contra pedido de Almacenamiento
factura producto

Fin del proceso

90
FASE III. Ejecución de la revisión especial de la cuenta inventario

ERE

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014


f……………………………………..
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador f……………………………………..
Flujograma 4/6

DETALLE DEL PROCEDIMIENTO


Como programación se ejecutan los pasos a continuación: reembolso de toda la
mercancía en Depósito, se establece al empleado que va a estar encargado para
otorgar el documento respectivo, en el cuál se requiere la combinación de los bienes
con dos días anteriores al conteo y se comunica sobre el periodo y horario del mismo.

Los Almacenistas efectúan la combinación y extrae los bienes de perchas una vez
terminado este procedimiento se inicia a contar los bienes asignando un ticket, de
acuerdo a ello se asigna el importe que hay de cada bien y una señal del empleado
que efectuó el conteo. Los digitadores se delegan de ingresar la cantidad desarrollada
en el ticket de cada bien y seguidamente se asigna en las perchas. Después que se
haya realizado el conteo, los bienes se ingresan a un respectivo sistema, se adquiere
un informe de los bienes con diversificaciones y un informe de bienes no enfrentados.
Estos informes son otorgados a los empleados que se encontraba en la en la toma
física, para sustentar la variación existente o la verificación de una falencia se efectúa
un análisis a bienes no enfrentados, pueden encontrarse en el informe de bienes con
variación. Si se especifica alguna falencia, una vez realizada la inspección se inicia a
cambiar en el sistema, caso contrario por la Gerencia comienza a cerrar la toma física,
efectuándose los determinados ajustes.

Definitivamente se adquiere los informes concluyentes sobre: Bienes con Diferencia,


Productos no Encontrados, Bienes que van a ser Expulsados, Bienes a ser Cambios
y un Informe sobre las pérdidas efectuadas por la no existencia.

91
FASE III. Ejecución de la revisión especial de la cuenta inventario

ERE

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador
f……………………………………..
Flujograma de proceso de compras 5/6

92
92
FASE III. Ejecución de la revisión especial de la cuenta inventario

ERE

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador f……………………………………..
Flujograma de proceso de transferencias internas 6/6

DETALLE DEL PROCEDIMIENTO


El Jefe de bodega establece los bienes que se van obtener, de acuerdo a lo
que se comunica al Personal de Bodega, Almacenistas y Cajeros; una vez
establecidos los bienes, se efectúa el pedido a través de internet o vía
telefónica; no obstante, se concentra en la adquisición de una nueva línea de
bien, el Jefe de Almacén solicita permiso a Gerencia.

Una vez realizado el pedido el Proveedor entrega los productos con la factura
en Bodega; y, la persona que recibe se encarga de revisar que cumplan con la
cantidad y descripción especificadas en el respectivo documento. Realizada la
revisión firma y sella la factura y se almacenan todos los productos.

Mediante el depósito de los bienes, el encargado de la acogida proviene a


detallar en la factura los códigos dentro de cada bien, y se detalla en
Contabilidad; en caso de algo nuevo se detalla en contabilidad con su
respectiva factura, con el fin de otorgar el código respectivo. En Contabilidad
se examina la factura, anota e ingresa los productos al sistema, se proporciona
los códigos a nuevos productos, ejecutan el Comprobante de Retención y
otorgan en el cheque para el concerniente desembolso.

93
FASE III. Ejecución de la revisión especial de la cuenta inventario

ERE

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador f……………………………………..
Determinación del riesgo inherente al sistema de inventarios 1/1

Componente Significatividad Factores de Probabilid Nivel del


del riesgo ad de riesgo
componente ocurrencia
Recepción de Muy • Que los bienes Posible Medio
Productos Significativo que proporciona al
Proveedor no
efectúen con los
obligaciones
requeridas por el
Jefe de Almacén.
• Tarda en la
modificación de
los bienes.
• Informalidad en
el periodo para la
otorgación de los
bienes.
Trasferencias Significativo • Que se requiera Improbable Bajo
Internas verbalmente, el
cambio de los
bienes de Bodega
a
Almacén y el
empleado
responsable
verifique la
anotación de la
misma.
Almacenamiento Significativo • Que haya Posible Medio
deterioro de los
producto

Para efecto de la revisión del inventario, se estableció primeramente todos los


artículos comprados en el período analizado, se obtuvo una muestra
representativa del total de artículos, sin considerar la línea de productos,
seguidamente se procedió a revisar el sistema informático versus el estado físico
de la mercadería. A continuación los resultados:

94
FASE III. Ejecución de la revisión especial de la cuenta inventario

ERE

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B f……………………………………..
Quevedo - Ecuador
Levantamiento físico del inventario de mercadería. 1/3

Valor Valor Stock


Código Cantidad Descripción unitario total
PROVEEDOR MAVIJU S.A
30800 4 LINTERNA KN-9001L 19LED C/BAT RECG. 20,62 82,48 Φ2
7402 10 ENCHUFE BLINDADO CHINO 2866 1,35 13,50 Φ6
7415 30 ENCHUFE NORMAL 4862 1,28 38,40 Φ 18
30101 60 ENCHUFE CHINO BLINDADO POLA 0,40 24,00 Φ 48
7202 12 SUPRESOR 6SERV 15A 104JLS G.E 6,52 78,24 Φ9
6500 6 PANEL 1F 2-4 G.E TL240C USA 11,50 69,00 Φ4
6503 2 PANEL 1F 16 G.E TLM 812 USA 25,00 50,00 Φ1
6000 20 THQP G.E 1P 15A 3,06 61,20 Φ 11
6002 20 THQP G.E 1P 30A 3,06 61,20 Φ 13
6001 40 THQP G.E 1P 20A 3,06 122,40 Φ 28
6501 2 PANEL 1F 4-8 G.E TL412C USA 16,00 32,00 Φ1
10600 20 REGLETA 1X20W MAVIJU C/FBLE 3,51 70,20 Φ 13
7965 1 CABLE 3 PARES STEREN 67,30 67,30 Φ1
7950 1 CABLE 4 PARES CAT 5 E COLEMAN USA 109,21 109,21 Φ1
20908 50 TUBO FLUOR CHINA T10 20W DL 0,78 39,00 Φ 37
FOCON AHORR ESPIRAL 110V 26W 6500K
20623 150 MAVIJU 1,76 264,00 Φ 97
30800 4 LINTERNA KN-9001L 19LED C/BAT RECG. 20,62 82,48 Φ2
7402 10 ENCHUFE BLINDADO CHINO 2866 1,35 13,50 Φ6
7415 30 ENCHUFE NORMAL 4862 1,28 38,40 Φ 18
Σ 428 Σ 290
H Hallazgo
© Calculado y analizado
Φ Verificación mediante observación

95
FASE III. Ejecución de la revisión especial de la cuenta inventario

ERE

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Collantes & Asociados Fecha: 04/07/2014
Revisado por: R.T.
Auditoría contable y tributaria
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B f……………………………………..
Quevedo - Ecuador
Levantamiento físico del inventario de mercadería. 2/3

Valor Valor Stock


Código Cantidad Descripción unitario total
PROVEEDOR ELECTROCABLE C.A
18030010 100 ST-THHN 2X10 19H 2,65 265,00 Φ 50
12030020 1500 SPERAKER WIRE XT 2X20 AWG 0,36 541,50 Φ 500
4080014 5500 THHN 14 19H UNILAY 600V 90C 0,45 2.475,00 Φ 500
4090012 9500 THHN 12 19H UNILAY 600V 90C 0,70 6.650,00 Φ 7500
9880010 500 CINTA AISLANTE DE 10 0,40 200,00 Φ 300
YARDAS
9880021 300 CINTA AISLANTE DE 20 0,65 195,00 Φ 100
YARDAS
4120006 300 THHN 6 19H 600V 90C 2,71 814,20 Φ 100
10010020 300 TV 2X20 INTERIOR 0,37 112,50 Φ 200
18100008 100 ST-THHN 3X8 7H 6,25 625,60 Φ 50
41030020 900 TEL ACOMETIDA 2X20 PE 0,33 302,40 Φ 400
2040014 950 TW 14 SOL 600V 60C 0,39 372,40 Φ 600
4100010 250 THHN 10 19H UNILAY 600V 90C 1,12 280,00 Φ 100
2050012 10000 TW 12 SOL 600V 60C 0,58 5.820,00 Φ 6000
4140004 100 THHN 4 7H 600V 90C 3,92 392,00 Φ 50
8040018 500 TFF 18 FLEX 600V 60C 0,24 124,50 Φ 300
12040018 2000 SPT-1 2X18 300V 60C 0,45 900,00 Φ 1000
12060016 3000 SPT-2 2X16 300V 60C 0,65 1.968,00 Φ 2000
12070014 500 SPT-2 2X14 300V 60C 0,96 482,00 Φ 300
17180016 100 SJT 4X16 300V 60C 1,86 186,20 Φ 50
Σ 36.400 Σ 20.10090

H Hallazgo
© Calculado y analizado
Φ Verificación mediante observación

96
FASE III. Ejecución de la revisión especial de la cuenta inventario

ERE

Realizado por: T. C. Fecha: 03/07/2014

f……………………………………..
Revisado por: R.T. Fecha: 04/07/2014
Collantes & Asociados
Auditoría contable y tributaria
Dirección: Parroquia 7 de octubre calle sexta y la B f……………………………………..
Quevedo - Ecuador
Levantamiento físico del inventario de mercadería. 3/3

Valor Stock
Código Cantidad Descripción unitario Valor total
PROVEEDOR ADELCA C.A
3-42-08X12 360 VARILLA CORRUGADA 08X12 4,65 1.674,00 Φ 110
A42
3-42-10X12 55 VARILLA CORRUGADA 10X12 7,28 400,40 Φ 35
A42
3-AS-12X12 420 VAC 12X12 ANTISIS-SOLDABLE 10,47 4.397,40 Φ 200
A42
3-AS-14X12 15 VAC 14X12 ANTISIS-SOLDABLE 14,25 213,76 Φ 10
A42
3-01.25-20K 10R GALVANIZADO LISO 1.25 20K 36,78 367,82 Φ4
3-01.70-44K 5R GALVANIZADO LISO 1.70 44K 82,79 413,99 Φ3
3-02.15-44K 2R GALVANIZADO LISO 2.15 44K 81 162,00 Φ1
3-200M 10R ESPINO C-300 ENT 200M 14,37 143,77 Φ6
3-500M 10R ESPINO C-300 ENT 500M 35,57 355,75 Φ8
3-01.25-20K 10R RECOCIDO 1.25 20K 25,51 255,15 Φ2
3-25X3.80- 3CJA GRAPAS 25X3.80 25K 38,18 114,55 Φ1
25K
3-30X3.80- 4CJA GRAPAS 30X3.80 25K 38,18 152,73 Φ2
25K
3-100X5.20- 3CJA CLAVO LISO C/C 100X5.20 25K 38,98 116,96 Φ1
25K
3-125X5.60- 1CJA CLAVO LISO C/C 125X5.60 25K 42,24 42,24 0
25K
3-30X1.70- 1CJA CLAVO LISO C/C 30X1.70 25K 50,54 50,54 0
25K
3-65X3.45- 20CJA CLAVO LISO C/C 65X3.45 25K 32,18 643,79 Φ 15
25K
3-25X1.70- 1CJA CLAVO LISO C/C 25X1.70 25K 50,54 50,54 0
25K
3-40X20.15- 3CJA CLAVO LISO C/C 40X2.15 25K 45,91 137,76 Φ2
25K
3-50X2.80- 5CJA CLAVO LISO C/C 50X2.80 25K 32,18 160,95 Φ2
25K
Σ 850 CJA Σ 402
H Hallazgo
© Calculado y analizado
Φ Verificación mediante observación

97
FASE III. Ejecución de la revisión especial de la cuenta inventario

ERE

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Estados financieros 1/1

KAMIED S.A.
R.U.C. 1291738350001
Dir: AV. 7 DE OCTUBRE 430 Y QUINTA
Los Ríos - Ecuador
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012

ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTE:
Caja - Bancos $ 8.888,45
Crédito Fiscal IVA $ 2.333,37
Cuentas Por Cobrar $ 2.238,69
Inventario Mercaderias $ 47.118,25 $ 60.578,76

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVOS CORRIENTE : $ 59.244,51
Obligaciones Tributarias SRI $ 101,54
Proveedores $ 59.142,97
PATRIMONIO: $ 1.334,25
Capital $ 800,00
Utilidad del Ejercicio $ 534,25
TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO $ 60.578,76

SR. JAIME KAM DIAZ CPA. IGNACIO JIMENEZ


GERENTE CONTADOR

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Análisis financiero 1/2

Análisis de indicadores

Para la realización del análisis de la organización en el período 2012, se empleó


las fórmulas mencionadas en el marco teórico para la determinación de
indicadores de liquidez y de actividad. Se procedió a realizar una tabla resumen
de los saldos obtenidos para establecer, si tuvo capacidad para satisfacer las
obligaciones a corto plazo. De esta manera, se verifica el comportamiento de
los resultados de la Ferretería KAMIED S.A.
Indicadores de Liquidez

Índice de prueba ácida= A. Corriente - inventarios/P.


corrientes 60.578,76 - 47.118,25 0,23
59.244,51

Indicadores de actividad

Rotación de cartera = Ventas netas/Promedio de


cuentas por cobrar 178.287,12 79,64
2238,69

Días de ctas x cobrar = 365/rotación de cartera 365 4,58


79,64
Rotación de invent.= Costo de ventas/promedio 172.244,06 3,66
inventarios
47.118,25

Análisis:
El índice de prueba ácida muestra la capacidad de la empresa para responder
a sus obligaciones de corto plazo con sus activos más líquidos. Para el caso de
la empresa este índice es de 0.23 y de igual manera muestra la eficiencia de
liquidez para cubrir pasivos corrientes sin contar con los inventarios.

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2/2
Análisis financiero
La rotación de cartera indica el número de veces que el saldo promedio de las
cuentas y efectos por cobrar pasa a través de las ventas durante el año. Este
índice es de 79.64 lo nos indica que la cartera rota en el año 79 veces.

Los días de cuentas por cobrar expresa el número de días que las cuentas y
efectos por cobrar permanecen por recaudar. Mide la eficiencia del crédito a
clientes. Este índice es de 4.58 lo que quiere decir que las cuentas por cobrar
son recuperadas en 4 días y en general el índice es eficiente.

La rotación de inventarios expresa el promedio de veces que los inventarios


rotan durante el año, y para la empresa este índice es de 3.66 lo que nos indica
que KAMIED S.A., rota sus inventarios 3 veces en el año.

Indicadores de rentabilidad

Rentabilidad sobre activos= Utilidad neta/activo total 534,25 0,88%


60578,76

Rent. Patrimonio=Utilidad
neta/patrimonio 534,25 40,04%
1.334,25
Análisis:
La rentabilidad sobre activos mide el retorno obtenido por cada dólar invertido
en activos. La empresa por cada dólar que invierte recupera el 0.88 lo cual nos
indica que la rentabilidad debe ser revisada por la Administración.

La rentabilidad sobre patrimonio mide el retorno obtenido por cada dólar que el
propietario ha invertido en la empresa, y en este caso por cada dólar recupera
40.04 que demuestra la poca rentabilidad de la empresa para aportar a su
patrimonio.

100
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1/4
HOJA DE HALLAZGOS
HALLAZGO Nº 1

INEXISTENCIA DE MANUALES QUE ORIENTE UN CONTROL INTERNO EN LA


EMPRESA

Los resultados obtenidos muestran lo siguiente:

CONDICIÓN:

Se debe establecer manuales de control interno en el que se incluya documentos de


despachos y requisiciones.

CRITERIO:

El criterio se estableció en base a lo relatado por el personal de bodega, donde


necesariamente tiene que existir documentos de control en el área.

CAUSA:

En bodega no se controla el proceso de ingreso y salida de mercadería

EFECTO:

La mercadería no recibe el trato adecuado por el desconocimiento del personal en los


procesos de mercadería.

RECOMENDACIÓN:

El gerente de la empresa debe elaborar manuales de control del inventario para mayor
efectividad en el proceso de ingresos y salida de mercadería.

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2/4
HOJA DE HALLAZGOS
HALLAZGO Nº 2

LIMITADA PRÁCTICA DE INVENTARIOS FÍSICO PARA COMPARACIÓN CON EL


SISTEMA

Los resultados obtenidos muestran lo siguiente:

CONDICIÓN:

Se debe establecer un continuo control del inventario a fin de comparar con los estados
financieros y verificar su adecuada contabilidad.

CRITERIO:

Las diferencias entre la existencia en bodega y los estados financieros no reflejan la


realidad de su monto.

CAUSA:

No se realiza levantamiento físico continuo de la mercadería existente.

EFECTO:

Se desconoce el real valor de la mercadería existente.

RECOMENDACIÓN:

Se debe establecer revisiones continuas de la mercadería para comprar con estados


financieros y conocer su monto real.

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3/4
HOJA DE HALLAZGOS
HALLAZGO Nº 3

DEFICIENTE ELABORACIÓN DE REPORTES DE INVENTARIOS DE LENTO


MOVIMIENTO Y/O CAÍDOS EN OBSOLECENCIA

Los resultados obtenidos muestran lo siguiente:

CONDICIÓN:

Se debe realizar de inventarios de lento movimiento y/o caídos en


obsolescencia que permita purificar el inventario.

CRITERIO:

Se establece que no existe reporte de anomalías en el área de inventario.

CAUSA:

En bodega no se realiza una revisión minuciosa de la mercadería a fin de


comprobar en qué estado se encuentran

EFECTO:

La empresa desconoce reportes de inventario.

RECOMENDACIÓN:

El gerente debe establecer cronograma de reportes de inventarios a fin de


obtener información útil para la consignación de mercadería.

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HOJA DE HALLAZGOS 4/4

HALLAZGO Nº 4

DEBIL CONTROL INTERNO ORIGINA CONTINGENCIA EN LOS AJUSTES


DEL EJERCICIO ECONÓMICO.

Los resultados obtenidos muestran lo siguiente:

CONDICIÓN:

No existe control interno en el proceso de inventario.

CRITERIO:

La carencia de control interno afecta el ejercicio económico.

CAUSA:

La empresa no tiene implementado sistema de control interno para el proceso


de inventario.

EFECTO:

La empresa sufre los efectos de la carencia de control interno en el ejercicio


económico, presentándose decrementos en el estado de situación.

RECOMENDACIÓN:

Proporcionar un sistema de control interno al área de inventario a fin de mejorar


los parámetros financieros evaluados.

104
4.1.4. FASE IV. Comunicación de resultados
ERE PT # 12

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INFORME DE REVISIÓN ESPECIAL 1/8

Quevedo, 04 septiembre del 2014

Sr.
KAM DIAZ JAIME DANIEL
Gerente General KAMIED S.A

La presente de una revisión especial de la cuenta inventario y su incidencia en


la rentabilidad de la empresa, se efectuó para el período 2012.

La revisión especial fue realizada de acuerdo a las normas de auditoría


generalmente aceptadas, normas de control interno sistema COSO I. Además
se determinó las falencias del sistema de control interno, se evaluó la situación
actual de la empresa, se valoró el inventario con respecto a la rentabilidad.

Este proceso realizado incluye los siguientes ítems evaluados:


 Objetivos y alcance de la auditoria,
 Indagación de la empresa y el departamento auditado,
 Procesos asignados por el auditor,
 Hallazgos
 Conclusiones
 Recomendaciones
1.- OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA AUDITORIA
General
Determinar la situación administrativa actual de la empresa KAMIED S.A., a
través de una revisión a la cuenta inventario y su incidencia en la rentabilidad.

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FASE IV. Comunicación de resultados
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INFORME DE REVISIÓN ESPECIAL 2/8
Objetivos Específicos

• Identificar las falencias del sistema de control interno que lleva la


empresa KAMIED S.A., en el área de inventarios.
• Evaluar la situación actual de la empresa en general y enfocado a la
administración de los inventarios en KAMIED S.A.
• Examinar la valoración de los inventarios, con el fin de conocer el grado
de afectación en la rentabilidad, estableciendo el valor real de la inversión
en la empresa KAMIED S.A.
 Emitir un informe de los resultados obtenidos.

Alcance

Se realizara un examen especial de la cuenta inventario concierne al tiempo


percibido del 01 de Enero al 31 de diciembre del 2012.

2.- INFORMACIÓN DE LA EMPRESA Y EL DEPARTAMENTO AUDITADO

Las operaciones en manejo de inventarios de la empresa KAMIED S.A., al 31


de Diciembre del 2012, no se han sometido a análisis alguno por lo que se ha
considerado realizar un Examen Especial a la cuenta Inventarios por primera
vez.

La empresa KAMIED S.A., de la ciudad de Quevedo fue creada en el 2010 cuya


actividad principal es la compra, venta, importación, exportación,
comercialización y distribución de artículos de ferretería en general, paneles
solares y energéticas, sus repuestos y accesorios, artesanías,
electrodomésticos, materiales para la construcción y eléctricos.

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INFORME DE REVISIÓN ESPECIAL 3/8
Recursos humanos y distribución del tiempo

Para la realización del examen se requiere de 60 días laborables con la


participación de un supervisor y jefe de equipo de acuerdo a la siguiente
distribución:
Responsable Actividades Tiempo días
Supervisor Planificación y programación 7
Supervisión 7
Informe 7
Memorando antecedentes 7
Jefe de equipo Planificación y Programación 7
Análisis de la Cuenta Inventarios 10
Revisión P/T, comentarios, conclusiones y 5
recomendaciones.
Comunicación parcial de resultados 5
Elaboración borrador de informe 5
Total 60

Recursos humanos

CARGO NOMBRE SIGLAS


Auditor director CPA. ROSA TORRES RT
Asistente de auditoria TANIA COLLANTES TC
Supervisor CPA. ROSA TORRES RT

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FASE IV. Comunicación de resultados
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INFORME DE REVISIÓN ESPECIAL 4/8
Recursos materiales

Para la realización de la revisión especial de la cuenta inventario a los


siguientes materiales y equipos:
MATERIALES CANTIDAD
Bolígrafos 4 uds.
Hojas bond A4 2 Resmas
Cuadernos 2 ud.
Portaminas 4 uds
Corrector 1 ud.
Resaltador 1 ud.
Archivadores 4 uds
Pendrive 1 ud.
Ordenador 1 ud.
Impresora 1 ud.
Cámara Digital 1 ud.

SUMINISTROS Y MATERIALES SERVICIOS TOTAL USD


ADICIONALES
75.00 25.00 100.00
Observación:
Marcas de auditoría
√ Examinado
H Hallazgo
® Revisado
ΦVerificación mediante observación
Ω Evidencia testimonial
£ Evidencia documental
‡ Evidencia analítica
© Calculado y analizado

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INFORME DE REVISIÓN ESPECIAL 5/8
HALLAZGO Nº 1

INEXISTENCIA DE MANUALES QUE ORIENTE UN CONTROL INTERNO EN


LA EMPRESA

Los resultados obtenidos muestran lo siguiente:

CONDICIÓN:

Se debe establecer manuales de control interno en el que se incluya


documentos de despachos y requisiciones.

CRITERIO:

El criterio se estableció en base a lo relatado por el personal de bodega, donde


necesariamente tiene que existir documentos de control en el área.

CAUSA:

En bodega no se controla el proceso de ingreso y salida de mercadería

EFECTO:

La mercadería no recibe el trato adecuado por el desconocimiento del personal


en los procesos de mercadería.

RECOMENDACIÓN:

El gerente de la empresa debe elaborar manuales de control del inventario para


mayor efectividad en el proceso de ingresos y salida de mercadería.

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INFORME DE REVISIÓN ESPECIAL 6/8
HALLAZGO Nº 2

LIMITADA PRÁCTICA DE INVENTARIOS FÍSICO PARA COMPARACIÓN


CON EL SISTEMA

Los resultados obtenidos muestran lo siguiente:

CONDICIÓN:

Se debe establecer un continuo control del inventario a fin de comparar con los
estados financieros y verificar su adecuada contabilidad.

CRITERIO:

Las diferencias entre la existencia en bodega y los estados financieros no


reflejan la realidad de su monto.

CAUSA:

No se realiza levantamiento físico continuo de la mercadería existente.

EFECTO:

Se desconoce el real valor de la mercadería existente.

RECOMENDACIÓN:

Se debe establecer revisiones continuas de la mercadería para comprar con


estados financieros y conocer su monto real.

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INFORME DE REVISIÓN ESPECIAL 7/8
HALLAZGO Nº 3

DEFICIENTE ELABORACIÓN DE REPORTES DE INVENTARIOS DE LENTO


MOVIMIENTO Y/O CAÍDOS EN OBSOLECENCIA

Los resultados obtenidos muestran lo siguiente:

CONDICIÓN:

Se debe realizar de inventarios de lento movimiento y/o caídos en


obsolescencia que permita purificar el inventario.

CRITERIO:

Se establece que no existe reporte de anomalías en el área de inventario.

CAUSA:

En bodega no se realiza una revisión minuciosa de la mercadería a fin de


comprobar en qué estado se encuentran

EFECTO:

La empresa desconoce reportes de inventario.

RECOMENDACIÓN:

El gerente debe establecer cronograma de reportes de inventarios a fin de


obtener información útil para la consignación de mercadería.

111
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INFORME DE REVISIÓN ESPECIAL 8/8
HALLAZGO Nº 4

DÉBIL CONTROL INTERNO ORIGINA CONTINGENCIA EN LOS AJUSTES


DEL EJERCICIO ECONÓMICO.

Los resultados obtenidos muestran lo siguiente:

CONDICIÓN:

No existe control interno en el proceso de inventario.

CRITERIO:

La carencia de control interno afecta el ejercicio económico.

CAUSA:

La empresa no tiene implementado sistema de control interno para el proceso


de inventario.

EFECTO:

La empresa sufre los efectos de la carencia de control interno en el ejercicio


económico, presentándose decrementos en el estado de situación.

RECOMENDACIÓN:

Proporcionar un sistema de control interno al área de inventario a fin de mejorar


los parámetros financieros evaluados.

112
4.1.5. Aprobación y desaprobación de las Hipótesis

HIPÓTESIS
TEORÍA RESULTADOS ANÁLISIS
GENERAL ESPECÍFICAS
El sistema de control del Sistema de control interno alcanza Se identificó falencias del sistema de control Se acepta la hipótesis
área de inventario es el plan de estructura, interno que lleva la empresa KAMIED S.A., en la uno pues existen
deficiente las metodologías y procesos que tiene área establecida de inventario pudiendo falencias dentro del
establecidos una entidad o actividad, determinar que no cuenta con un sistema sistema de control
formados para la obtención de adecuado interno
tres objetivos fundamentales: a) la
obtención de información financiera
correcta y segura, b) la salvaguarda
La realización de una de los activos y c) la eficiencia de
revisión especial de la las operaciones.
cuenta inventario
muestra la baja
rentabilidad de la El diagnóstico de la Administración de inventario implica La situación actual de la empresa en general en La hipótesis dos se
empresa KAMIED S.A. empresa permite la determinación de la cantidad de la administración de los inventarios existe acepta debido a que
determinar las falencias inventario que deberá mantenerse, la deficiencias en su manejo el diagnóstico
en la empresa KAMIED fecha en que deberán colocarse los realizado si ayuda a
S.A. pedidos y las cantidades de unidades determinar las
a ordenar. falencias

La valoración del La Inversión, es el sentido económico Se valoró los inventarios al costo real de la Se acepta la hipótesis
inventario determina al de la colocación de capital para inversión contando con un índice de prueba tres ya que se obtuvo
costo real de la inversión obtener una ganancia futura ácida muestra la capacidad de la empresa para el costo real de la
responder a sus obligaciones de corto plazo con inversión
sus activos más líquidos

La emisión del informe El Informe de revisión especial refleja La inexistencia de manuales que oriente un Se acepta la hipótesis
de revisión especial la opinión profesional del auditor, control interno en la empresa, falta de práctica de cuatro ya que el
muestra falencias en el constituyendo la información de la inventarios físico para comparación con el informe contiene los
manejo de inventarios empresa. sistema hallazgos del examen
especial.
113

113
4.2. Discusión

En base a los resultados obtenidos, se discute lo siguiente:

Se identificó las falencias del sistema de control interno que lleva la empresa
KAMIED S.A., en el área de inventarios pudiendo determinar que no cuentan con
un sistema de control interno afectando el proceso de inventarios con la
consecuente afectación a los procesos, pues son considerados no idóneos, esto
de acuerdo a lo emitido por (Achote & Guanoluisa, 2011) quien expresa que Los
criterios de auditoría identifican las normas legales y reglamentarias o normas
de los sistemas administrativos que la entidad se encuentra obligada a cumplir
para el desarrollo de sus actividades y operaciones. Este marco debe
corresponder a la normatividad que se encontraba vigente a la fecha en que
ocurrieron los asuntos que serán examinados por el equipo de auditoría.

La situación actual de la empresa en general en la administración de los


inventarios existe deficiencias en su manejo, por lo que se determinó que no
cuentan con manuales de procedimientos para dicha área, ocasionando que
algunos procesos dentro del inventario no se lleven adecuadamente,
concordando con (Caiza & Perez, 2011) El proceso de un examen especial es
igual al de una Auditoria Financiera por tal razón es muy importante porque debe
acoplar técnicas necesarias que se requiera según sea el caso.

Se valoró los inventarios a su valor real de la inversión contando con un índice


de prueba ácida muestra la capacidad de la empresa para responder a sus
obligaciones de corto plazo con sus activos más líquidos. Para el caso de la
empresa este índice es de 0.23 y de igual manera muestra la eficiencia de
liquidez para cubrir pasivos corrientes sin contar con los inventarios. Tal como lo
expresa (Ramos, Vanessa, 2009), asegura que tiene relación con las cifras
extractadas de los estados financieros y demás informes de una institución
financiera con la finalidad de formarse una idea acerca del comportamiento de la
institución financiera

114
El informe de los resultados obtenidos permitió establecer los siguientes
hallazgos: inexistencia de manuales que oriente un control interno en la empresa,
falta de práctica de inventarios físico para comparación con el sistema, falta de
elaboración de reportes de inventarios de lento movimiento y/o caídos en
obsolescencia y carencia de control interno origina contingencia en los ajustes
del ejercicio económico. Se concuerda con (Alcivar & Parraga, 2012), quien
manifiesta que Esto se da en la comunicación de los resultados de una auditoria
o examen especial, enmarcándose en los auditores gubernamentales y ex
servidores, dándole oportunidad de presentar pruebas documentadas, así como
información escrita relacionada con los asuntos sometidos a examen.

En base a lo expuesto se rechaza la hipótesis planteada “La realización de una


revisión especial de la cuenta inventario muestra la baja rentabilidad de la
empresa KAMIED S.A., ya que de acuerdo a los índices financieros evaluados
la empresa muestra buenos ratios financieros.

115
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. Conclusiones

Al final de la investigación se plantean las siguientes conclusiones

 Se identificó las falencias del sistema de control interno con un resultado


de 65% de confianza y de acuerdo a la escala alternativa el riesgo 35%
que corresponde a Medio – Bajo.

 La situación actual de la empresa en general en la administración de los


inventarios existe deficiencias en su manejo, ya que se verificó en el
registro de Kardex 428 productos y en el Stock del almacén 290 productos
dando diferencias significativas; obteniendo una diferencia en valores de
$16.299,10, constatando que no se cuenta manuales de procedimientos
para dicha área, ocasionando que algunos procesos dentro del inventario
no se lleven adecuadamente como en Kardex.

 Se valoró los inventarios al costo real de la inversión contando con un


índice de prueba ácida que muestra la capacidad de la empresa para
responder a sus obligaciones de corto plazo con sus activos más líquidos.
Para el caso de la empresa el índice de liquidez 0.23; índice de actividad
por rotación de cartera 79.64, en días de cuentas por cobrar 4.58 y
rotación de inventarios 3.66; índice de rentabilidad a través de los activos
0.88%, y en rentabilidad neta del patrimonio 40.04%. De igual manera
muestra la eficiencia de liquidez para cubrir pasivos corrientes sin contar
con los inventarios.

 El informe de los resultados obtenidos permitió establecer los siguientes


hallazgos: inexistencia de manuales que oriente un control interno en la
empresa, falta de práctica de inventarios físico para comparación con el
sistema, falta de elaboración de reportes de inventarios de lento
movimiento y/o caídos en obsolescencia y carencia de control interno
origina falencias en los ajustes del ejercicio económico.

117
5.2. Recomendaciones

En base a las conclusiones, se recomienda lo siguiente:

 Crear un sistema de control interno para mejorar el proceso de


inventarios, con eficiencia reduciendo los riesgos en el área.

 Implantar un manual de procedimientos para el área de inventarios, y que


este sea conocido por todos los integrantes de la empresa; debiendo
manejarse adecuadamente los Kardex.

 Mejorar los índices financieros resultantes en la investigación a fin de


incrementar la rentabilidad de la empresa.

 Acoger el informe de los resultados obtenidos para cambiar la situación


actual de la empresa.

118
CAPÍTULO VI
BIBLIOGRAFÍA

119
6.1. Bibliografía

Achote, V., & Guanoluisa, B. (2011). Examen especial a las cuentas del activo
de la Cooperativa de Ahorro y Credito SUMAK KAWSAY para el periodo
comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2008.
Universidad Tecnica de Cotopaxi, Contabilidad y Auditoria, Latacunga.

Aguirre, J. (2009). Sistema de Costeo. La asignacion del costo total a productos


y servicios. Bogota, Colombia: U. Jorge Tadeo Lozano.

Alcivar, L., & Parraga, D. (2012). Examen especial financiero al rubro Inventario
del Gobierno Autonomo Descentralizado Municipal del Canton Bolivar
entre el 01 de Enero de 2010 al 30 de junio del 2011. Universidad Tecnica
de Manabí, Contabilidad y Auditoria, Portoviejo.

Arbones, E. (2010). Optimizacion industrial. Programa de recursos. Barcelona,


España: Marcombo.

Caiza, T., & Perez, J. (2011). Examen Especial a las cuentas del activo de la
Empresa Rosas la Martina del Canton Latacunga Provincia del Cotopaxi,
periodo economico del 1 de enero al 31 de diciembre del 2009.
Universidad Tecnica de Cotopaxi, Contabilidad y Auditoria, Latacunga.

Calvete, A. (2009). Los nuevos conceptos del control interno (Informe COSO).
Madrid, España: Diaz de Santos.

Delgado, R., & Mendoza, F. (2013). Examen especial financiero a las cuentas de
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"Los Arenales" Periodo comprendido del 1 de Enero 2010 al 30 de Junio
del 2011. Universidad Tecnica de Manabí, Contanbilidad y Auditoria,
Portoviejo.

Escalante, C. (2009). Valuación de Inventarios en Empresas Comerciales.


Universidad de San Carlos de Guatemala, Ciencias Economicas.

120
Escudero, J. (2011). Gestión de Aprovisionamiento. Madrid, España:
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Eslava, J. (2009). Analisis Economico - Financiero de las decisiones de gestion


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Fonseca, O. (2009). Vademecum Contralor. (I. d. ICCO, Ed.) Lima, Perú.

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Colombia: Editorial Norma.

Nakasone, G. (2010). Analisis de Estados Financieros para la toma de


desiciones. Lima, Peru.

NIC 2 Existencias. (06 de Julio de 2013). NIC 2 Existencias:


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Normas Generales de Control Interno. (12 de Marzo de 2012). Normas


Generales de Control Interno www.ain.gub.uy. Obtenido de
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Pardo, G. (2009). Contabilidad y Análisis de cuentas. Medellin, Colombia :


Universidad del Rosario.

121
Perez, M., & Bastos, A. (2009). Introduccion a la Gestion de Stocks. El proceso
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Ramirez, H. (2010). Indicadores Financieros. Facilmente explicados. (145, Trad.)


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Inversiones en Bienes de Larga Duracion, Ingresos y Gastos de Gestion
del 1 deenero al 31 de diciembre del 2010 en el Instituto Tecnologico
Superior Juan de Velasco. Escuela Superior Politecnica de Chimborazo,
Ingenieria en Conatbilidad y Auditoría, Riobamba.

122
CAPÍTULO VII
ANEXOS

123
Anexo 1. Formato de cuestionario de control interno

Dirección: Parroquia 7 de octubre, calle sexta y la B


Quevedo - Ecuador

GERENTE
RESPUESTAS PONDERACIÓN
N°- PREGUNTAS SI NO N/A CALIF PUNT OBSERVACIÓN
¿Se efectúa la elección de distribuidores
mediante lo dispuesto en la
1
organización?
¿Consta una nómina de proveedores
2
acreditados?
¿Se integra en el sistema la indagación
3
de los proveedores?
¿El director de adquisiciones analiza
4 cada compra para la verificación
mediante el pedido?
¿Se ampara la orden de pedido con
5
firmas de compromiso?
¿Comprueba que el documento y la
6
orden de adquisiciones sean similares?
¿La Gerencia ratifica los convenios de
7
compras?
¿Si consta la orden de devolución del
8
bien, se comunica el Gerente General?
¿Si consta desconcierto con la
9 mercancía se exponen informaciones de
sucesos al proveedor?
¿El director examina juntamente con el
10 ayudante la mercancía que será
transmitida a bodega?
¿El director de bodega que obtiene la
11 mercancía mediante la documentación
de en base a los archivos?
¿Constan deberes dirigidas al trabajador
12
de bodega?

124
¿Consta algún proceso para comprobar
13
la rotación de los inventarios?
¿Los almacenamientos de la mercancía,
14 se ejecutan constantemente una orden
firmada?
¿Consta un proceso a la mercancía
15
entregada?
TOTAL

125
Dirección: Parroquia 7 de octubre, calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador
JEDE BODEGA
RESPUESTAS PONDERACIÓN
N°- PREGUNTAS SI NO N/A CALIF PUNT OBSERVACIÓN
¿Tiene compromiso el
bodeguero de los
1
inventarios?
¿Constan las existencias de
inventarios justamente
2
sostenidas contra pérdida,
deterioro, desgaste?
¿Se conserva un
apartamiento físico del
3
inventario antiguo, deterioro
y/o de pausado movimiento?
¿Se forman todas las
otorgaciones de áreas de
4
existencia a través de
confiscaciones?
¿Se conserva un
abastecimiento conveniente
5
del inventario antiguo y/o de
pausado movimiento?
¿Se indagan, ratifican y se
explican las diferencias de
6
los libros de inventario y el
conteo físico?
¿Se comunica
continuamente a un
empleado encargado para
7 las mercancías antiguas,
deterioradas, de los bienes
de pausado movimiento y de
los montos en abundancia?

126
Cuando se va a referir
realmente el inventario ¿Se
8 disponen convenientes
instrucciones por
documento?
¿Se han determinado rangos
9 de máximo y mínimo en el
área de bodega?
¿Comprueban la cuenta de
inventario, empleado
10 encargado para seguir una
secuencia de los libros de
inventario?
¿Se comprueban las
11 unidades admitidas con la
factura?
¿Se confrontan los importes
12 de las facturas con el pedido
que se efectuó?
¿Se examina la mercancía
obtenida, de acuerdo a la
13 estado, importe, o propiedad
antes de integrar a la
bodega?
¿Se ejecuta guías de
14 remisión para las ventas de
mercancías?
¿Los clientes
constantemente firman la
15
copia de la factura como
constancia?
TOTAL

127
Dirección: Parroquia 7 de octubre, calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador

AUXILIAR DE BODEGA
RESPUESTAS PONDERACIÓN
N°- PREGUNTAS SI NO N/A CALIF PUNT OBSERVACIÓN
¿Se inspeccionan el orden de
1 pedido de mercancía?

¿Poseen el permiso para las


2 existencias solo los
representantes del depósito?
¿Se comprueban los ingresos y
3
egresos de mercancía?
¿Tienen un área de Control de
4 Calidad para cerciorar la calidad
y terminación de los bienes?
¿Tienen sustentación en la
5 planeación de compras para
realizar los pedidos?
¿Las instalaciones donde se
dispone el bien efectúan con las
6
situaciones que se solicitan para
la calidad del producto?
¿El área de ventas cumple con
promocionar todos los bienes
7
que posee la entidad para la
venta?
¿Tienen empleados con perfil
adecuado para efectuar las
8 transacciones de contabilidad,
conservación e investigación de
inventarios?
¿Se efectúa con las
9 otorgaciones de mercancías en
el periodo determinado?

128
¿Tienen un registro del control
10 de las mercancías en circulación
y en consignación?
¿Se despacha la mercadería
11
sólo con nota de entrega?
Realizan conteo físico
12
periódicamente?
TOTAL

129
Dirección: Parroquia 7 de octubre, calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador

VENTAS
RESPUESTAS PONDERACIÓN
N°- PREGUNTAS SI NO N/A CALIF PUNT OBSERVACIÓN
¿Sabe usted los
requerimientos para créditos
1
de la entidad?
¿Se asigna los
requerimientos en todos los
2
créditos que obligan sean
aceptados?
¿Conservan como
3 compradores a personas
jurídicas?
¿Tiene usted un control de
4 las ventas ejecutadas a sus
compradores?
¿La disminución que asigna
5 lo hace a través de la política
determinada por la entidad?
¿Cuál es el tiempo
determinado que entrega la
6
entidad para una venta a
crédito?
¿En todas las ventas usted
7
solicita una entrada?
¿Respalda a ventas a sus
8 clientes con algún
documento?
¿Se conserva el margen de
9 rentabilidad en todas las
ventas?

130
¿Requiere la autorización de
10 la Gerencia para entregar los
créditos?
¿Realiza ventas a entidades
11
públicas?
12 ¿Usted realiza las facturas?
¿La entidad posee
13 reglamentos para cupo de
crédito?
¿Requiere la entidad
14 garantía existente en caso de
crédito arriesgado?
TOTAL

131
Dirección: Parroquia 7 de octubre, calle sexta y la B
Quevedo - Ecuador

CONTADOR
RESPUESTAS PONDERACIÓN
N°- PREGUNTAS SI NO N/A CALIF PUNT OBSERVACIÓN
Los documentos de cobro
son aprobados por gerencia
1 aceptarlos, variarlos,
renovarlos o darlos de baja.
Revisa periódicamente los
2
pagos vencidos.
Se constituye un límite alto a
3 los desembolsos a
efectuarse por caja chica.
El personal encargado de la
caja chica, no tiene paso
4
contable, ni a Cobros, ni a
Caja Primordial
Los documentos en físico,
con la secuencia respectiva,
5 están aptos anticipadamente
en números y letras, el valor
pagado.
Realizan una solicitud de
6 compra, al momento de
necesitar las mercaderías.
Buscan la relevante fuente
de abastecimiento y en
7 correspondencia de los
artículos para solicitar las
cotizaciones.
La autorización de
8
desembolsos de productos y

132
servicios se ocasiona en el
área.
Las transacciones están
apropiadamente registradas
9 y contabilizadas en el diario
de las transacciones de
compras y desembolsos.
El departamento de
contabilidad se asegura de la
10
correcta clasificación de
cuentas.
Se establecen estándares de
11 selección para los
proveedores potenciales.
El efectivo por facturación
recibida en el departamento
12 de ventas o el efectivo
cobrado a los clientes se
deposita diariamente.
Se hacen resúmenes diarios
de ingresos, recibos y
13 facturas emitidas con sus
respectivos respaldos.

Al finalizar el periodo
contable se realiza un
levantamiento físico de
14 inventario para registrarlo
como final y ese valor se
convierte en el inventario
inicial del ciclo venidero
El área evalúa
continuamente para así
implementar los procesos,
15 procedimientos y gestión
corrigiendo los controles que
estén operando mal o no
estén operando.
TOTAL

133
Anexo 2. Encuesta dirigidas al Gerente de la empresa

UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO


FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

Formato de entrevista al Gerente de KAMIED S.A.

1. ¿Cree Ud. que las políticas y normas definidas y expresas en cuanto a


recepción, almacenamiento y conservación de inventarios son eficaces?

2. ¿De qué manera la planificación permite cumplir los objetivos del ciclo de
inventarios?

3. ¿Cree Ud. que las instalaciones y medidas de seguridad que permitan: La


conservación de inventarios e ingreso de personal no autorizado son
adecuadas?

4. ¿Cree Ud. que el método de valoración utilizado por la empresa permite


cumplir con los objetivos financieros?

5. ¿Qué magnitud tiene el costo financiero de mantener inventarios?

6. ¿Cómo calificaría la rentabilidad global de la empresa?

7. ¿Cree usted que la rentabilidad obtenida por la empresa es adecuada?

8. ¿En relación al periodo de almacenamiento de inventarios usted


considera que es un periodo?
134
9. ¿Cómo calificaría al sistema de control interno de la empresa?

10. ¿Qué opinión tiene acerca de la tendencia de la rentabilidad de la


empresa?

135
Anexo 3. Solicitud de autorización para realizar la investigación

136
Anexo 4. Certificado de autorización para realizar la investigación

137
Anexo 5. Autorización de la investigación

138
Anexo 6. Fotos de la investigación

139
140
Anexo 7. RUC de la empresa

141
Anexo 8. Reporte Análisis Urkund (10-02-2015)

142
Anexo 9. Reporte Análisis Urkund (15-07-2015)

143

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