TRABAJO COLABORATIVO 2

TALLER APLICATIVO
COSTOS Y PRESUPUESTOS

ANDRÉS FELIPE VELÁSQUEZ

CÓDIGO: 73.216.079
JOSÉ ALONSO GUARDO MCNISH
CÓDIGO: 73.215.441
JULIO CESAR GÓMEZ

TUTOR
ISMAEL ANTONIO FUQUEN

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA – UNAD

INGENIERÍA DE SISTEMAS
JULIO DE 2012
 INTRODUCCIÓN

Este trabajo académico se presenta no solo con el simple objetivo de cumplir con un
requisito de tipo académico de la Universidad Nacional Abierta y a Distancia UNAD, si
no, además con el fin de adquirir las competencias en el manejo de los conceptos,
operaciones, reglas y leyes que se dan en el tema que aborda, pues son de gran
importancia ya que su aprendizaje es esencial para la asimilación de algunas
competencias como es la intención de desarrollar en el estudiante la habilidad, su
capacidad interpretativa de contextos para encontrar el sentido, fundamento y
trascendencia del saber que se imparte para mi formación integral.

La contabilidad de costos es una herramienta de la administración que consiste en

determinar cuanto vale producción un artículo o prestar un servicio en sus tres
elementos: Materiales directos, MOD, costos indirectos de fabricación. “Es un área
activa que tiene conexiones con muchas áreas dentro y fuera de la administración de
empresas y así poder llegar a determinar sus costos y presupuestos a través del
estudio y análisis de las empresas y de su forma de organizarse.

El desarrollo del trabajo se soporta en la fuente del modulo de costos y sus materiales
de repasos que posee la Universidad para abordar esta temática, este cuenta con
ejercicios y ejemplos previamente desarrolladas y validados por un grupo de docentes
especializado en el área, además de esta fuente, se consultaron otros documentos
relacionados con el tema y fuentes primarias como son los docentes mas cercanos que
tienen conocimiento acerca del área.

Esta actividad académica la propone la universidad partiendo de la estrategia

pedagógica de talleres inductivos en donde a partir del desarrollo de unos ejercicios
relacionados con el área, el estudiante pone en practica lo aprendido en el modulo y de
acuerdo a su compromiso en el desarrollo de este incorpora la competencia, para su
vida de estudiante, de empleado o de empresario.
 FASE 1
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION.

DEFINICION

Los costos indirectos de fabricación son aquellos desembolsos necesarios para el

proceso productivo, diferentes de las materias primas y la mano de obra directa.
Algunos CIF son: materiales- repuestos- accesorios- arriendo- depreciación- pólizas de
seguros- impuestos municipales (predial y valorización)- fletes de poco valor en la
compra de materias primas y/o materiales, repuestos y accesorios- mano de obra
indirecta- servicios públicos.
Los cif reciben diferentes denominaciones como costos indirectos de producción,
gastos indirectos de fabricación, gastos generales de fabricación, gastos de
manufactura, carga fabril, etc.

CIF FIJOS

Son costos cuyo valor consumido no depende del volumen de producción alcanzado, es
decir que su consumo es constante cualquiera que sea la producción lograda, ejemplo:
arrendamiento, pólizas de seguros, depreciación por línea recta, impuesto predial y
valorización, salarios de directivos de producción.

CIF VARIABLES

Son aquellos donde su valor consumido depende del volumen de producción

alcanzado, es decir si no hay producción no hay costo variable, si aumenta la
producción aumenta el costo variable y viceversa, ejemplo: repuestos, accesorios, fletes
de poco valor en compra de materias primas y/o materiales, repuestas y accesorios.

CIF SEMIVARIABLE

Son aquellos que permanecen constantes dentro de ciertos límites de modificación en

el volumen de operaciones de la empresa, cambiando bruscamente cuando éste rebasa
aquellos límites; el cambio operado no guarda una relación definida con la modificación
registrada en el volumen.
En ellos la parte fija del costo semivariable representa un cargo mínimo, siendo la parte
variable la que adquiere un mayor peso dentro del costeo del producto.

FORMULA PRESUPUESTAL

Esta formula es una relación matemática que permite presupuestar el valor total de CIF
de la empresa para cualquier volumen de producción, esta compuesta por los CIF
presupuestados fijos y la variabilidad, podemos calcularla dela siguiente manera:

Una vez presupuestados cada uno de los CIF de la empresa (fijos, variables y
semivariable), los agrupamos en dos columnas, fijos y variables. Para sumarlos
independientemente y obtener el total de CIF presupuestados fijos y el total de CIF
presupuestados variables por unidad

TASA PREDETERMINADA

La Tasa presupuestada. Tasa predeterminada o índice de asignación el valor que se

espera consumir de CIF por cada unidad fabricada, por ende dicho valor se cargara de
CIF a cada unidad producida realmente.

La TP puede descomponerse en una parte fija y una variable, la cual de igual forma se
calcularía considerando los CIF respectivos así,

NIVEL DE OPERACIÓN REAL

Es el volumen de producción realmente alcanzado y debe estar expresado en términos

de la base de presupuestación de la empresa.

NIVEL DE OPERACIÓN PRESUPUESTADO

Es el volumen de producción que una empresa espera alcanzar para un periodo

determinado, debe estar expresado en términos de alguna base (unidades, horas, etc.)

CIFP

Los costos indirectos de fabricación presupuestados son el valor ($) de CIF que la
empresa espera consumir para un volumen de producción estimado, correspondientes
a un periodo determinado. Se calcula aplicando la formula presupuestal general al NOP,
así:

CIFA

Los costos indirectos de fabricación aplicados, es el valor de CIF cargado a la

producción realmente alcanzada, con base en una tasa predeterminada.
CIFR

Son los CIF reales que se consumieron en la elaboración del producto, estos son
usados para determinar las variaciones.

VARIACIÓN NETA

Diferencia entre los costos indirectos cargados al producto mediante una tasa
predeterminada y los costos indirectos reales.

VARIACIÓN DE PRESUPUESTO

Es una parte de la variación neta originada por el cumplimiento en el presupuesto de

CIF comparado con los costos indirectos de fabricación reales, expresados ambos en el
mismo de nivel de producción.

VARIACIÓN DE CAPACIDAD.

Es una parte de la variación neta que surge por el no-cumplimiento en el presupuesto

de producción es decir que el nivel de operación real es diferente del nivel de operación
presupuestado.

Ejercicio CIF

1. Textiles Reales Ltda. posee la siguiente información con respecto a sus CIF para el
mes de noviembre, la empresa utiliza un sistema de costos por ordenes de
producción y presupuesta sus CIF semivariable por el método punto alto y punto
bajo.

Arrendamientos 580.000 mensuales, a producción le corresponde el 60% del total.

Seguros:

Incendio $ 91.000 mensuales

Protección de producción esta póliza es semivariable y su costo es de 94.000 fijos
mensuales más $ 15 por unidad.

Otros CIF:
Depreciación de equipo $ 340.000, Materiales y accesorios $ 250.por unidad

Información tomada del Dpto. de contabilidad y producción para presupuestar servicios

públicos y mantenimiento.
Periodos Serv. Pub. Mant nivel de op. (Unidad)

Junio $ 416.000 $ 320.000 18.300

Julio 412.500 310.000 18.000
Agosto 414.500 315.000 18.150
Spbre 415.000 340.000 19.000
Octubre 426.000 345.000 20.500

Se tiene presupuestado fabricar en nov. 22.000 unidades.

Se requiere:

 F.P para serv. Públicos y mantenimiento

 F.P general.
 CIFP y Tp.
 CIFA para una producción real de 23.400 unidades.
 Análisis de las variaciones si sabemos que hubo una V.N de $ 47.000 D.

Solución

 Fórmula Presupuestal para servicios públicos:

Para mirar el comportamiento del costo lo hacemos con el punto de mayor producción y
menor producción:

Costo servicios públicos:

Consumo de servicios públicos por cada unidad =

De acuerdo a lo anterior, el costo variable de 20.500 unidades

Costo total – costos variables = costos fijos

Fórmula para presupuestar los servicios públicos

 Fórmula Presupuestal para mantenimiento:

Costo mantenimiento:

Consumo de mantenimiento por cada unidad =

Costo variable de 20.500 unidades =

Costo total – costos variables = costos fijos

Fórmula para presupuestar mantenimiento

 Fórmula Presupuestal General:

CIF PARTE FIJA PARTE VARIABLE

Arrendamiento producción $ 348.000
Arrendamientos $ 232.000
Seguro contra incendios $ 91.000
Seguro de protección de producción $ 94.000 $15 x unidad
Depreciación de equipo $ 340.000 $250 x unidad
Servicios públicos $ 315.300 $5,4 x unidad
Mantenimiento $ 58.000 $14 x unidad
Totales $ 1.478.300 $284,4 x unidad

Fórmula presupuestal general

 CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada:

Como la empresa tiene presupuestado fabricar 22.000 unidades en el mes de

noviembre, entonces los CIF presupuestados son:

CIFP =

CIFP =

CIFP =
Tasa Predeterminada

→ →

 CIF Aplicados para una producción real de 23.400 unidades:

 Análisis de las variaciones si sabemos que hubo una variación neta de

$ 47.000 D:

La empresa tuvo una variación neta desfavorable, ya que costó más de lo que se
esperaba en el periodo.

Confecciones El Oso utiliza un sistema de costos por O.de P.

Respecto a sus cif para el mes de octubre tenemos la siguiente información

CIF Fijo Variable

Arrendamiento (mes) $ 380.000

Depreciación (bimestre) 230.000
Mantenimiento (mes) 110.000 $18/ H.M
Serv Public (mes) 90.000 15/ H.M
Material Indirecto 350/ H.M
Seguros (semestre) 600.000

La producción real alcanzada fue de 7.800 H.M y la producción presupuestada fue de

8.000 H.M.

Los cif reales del mes fueron de $ 3.782.400.

Se requiere
F.P general
T.p
CIFA
Análisis de variaciones
Solución

CIF Fijo Variable

Arrendamiento (mes) $ 380.000

Depreciación (bimestre) 230.000
Mantenimiento (mes) 110.000 $ 18/ H.M
Serv Public (mes) 90.000 15/ H.M
Material Indirecto 350/ H.M
Seguros (semestre) 600.000
Totales $ 1.410.000 383/H.M

La formula Presupuesta general es

/H.M

Esto significa que esta empresa tiene unos cif fijos de $ 1.410.000, independientemente
si produce o no y a medida que produce consume cif por una valor de $ 383/ H.M por
cada unidad que produce.

Para hallar la tasa predeterminada primero necesitamos saber cuales son los CIFP,
tenemos que el NOP de la empresa en 8.000/H.M utilizando la formula para los CIFP:

Remplazamos los valores en la ecuación:

Los CIFP son de 4.474.000, entonces la tasa predeterminada será igual a:

  CIF Aplicados para una producción real de 7.800 H.M

 Análisis de las variaciones

Si comparamos el CIFR que son 3.783.400 contra los CIFA de 4.362.150

podemos observar que hubo una variación neta favorable, ya que, costo menos
de los que se esperado.

Investigación

Métodos de presupuestación de CIF

Para realizar la estimación de los CIF, es necesario recurrir a unas técnicas de

presupuestación, entra las cuales se encuentran:

Mínimos cuadrados

Uno de los métodos más conocidos que se puede usar tanto con datos de producción o
de ventas, es el que se denomina “mínimos cuadrados” que se basa en la aplicación de
la técnica de la ecuación de la línea recta. La llamada “línea de presupuesto” de
cualquier gasto semivariable, se obtiene así con mayor precisión que en cualquiera de
los otros métodos.

La ecuación es la siguiente:
Y = es el total de costo obtenido
a = es el elemento del costo fijo
b = costo variable (cambia la pendiente de la recta)
X = la actividad en torno a la cual cambia el costo variable (variable independiente)

Punto alto-punto bajo.

Método utilizado para presupuestar costos en sus componentes fijos y variables, que
solo tiene en consideración los periodos de mayor producción costo en comparación
con los periodos de menor producción y costo tomando como referencia una
información histórica.

Se basa en datos tomados de periodos anteriores, específicamente el valor de los CIF y

los volúmenes de producción alcanzados en ellos. Se utilizan los siguientes pasos.

1. Se halla la diferencia de costos de producción entre el punto alto (periodo mayor y

costo mayor de producción.

2. Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de costos

entre la diferencia de producción.
3. Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto alto o punto
bajo), multiplicando el costo variable unitario por el volumen de producción del punto
escogido.

4. Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su coto total el valor de
su costo variable.

5. Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relación Matemática que sirva
para presupuestar los CIF a cualquier volumen de producción, está compuesta por
los CIF presupuestados fijos y la Variabilidad así:

Fp.= CIFpf+ CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de
producción.
Fp. : Fórmula presupuestal.
CIFpf : costos indirectos de fabricación presupuestados fijos.
CIF pv/u : costos indirectos de fabricación presupuestados variables por Ud.
Nota : para cada CIF semivariable hay que utilizar el proceso anterior.

Presupuesto de ventas

El presupuesto de ventas normalmente indica, para cada producto

1) la cantidad de ventas estimada y

2) el precio de venta unitario esperado.
Esta información es reportada frecuentemente por regiones y por representantes de
ventas.
Al estimar la cantidad de ventas para cada producto, los volúmenes de ventas pasadas
son normalmente usados como punto de partida. Estos montos son revisados por
factores que se espera afecten a las ventas futuras, tales como los factores que se
mencionan abajo:

- Acumulación de ordenes de venta no terminadas

- Promoción y publicidad planeada
- Condiciones esperadas de la industria y de la economía en general
- Capacidad productiva
- Política de proyección de precios
- Hallazgos en estudios de investigación de mercados

Una vez que el volumen de ventas estimado es obtenido, el ingreso esperado

por ventas puede ser determinado multiplicando el volumen por los precios de venta
unitarios esperados

Para un control mejor, la administración puede comparar las ventas actuales con las
ventas presupuestadas por producto, región, o representante de ventas. La
administración debería investigar las diferencias significativas y tomar las posibles
acciones correctivas.

Presupuesto de compras

Es el presupuesto que prevé las compras de materias primas y/o mercancías que se
harán durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos.

Proyección de Estados financieros.

Son una herramienta que permite ver en números el futuro de una empresa,
convirtiéndose en un instrumento para pronosticar ventas, gastos e inversiones en un
periodo determinado y traducir los resultados esperados en los estados financieros
básicos como:
Estado de resultados, balance general y flujo de efectivo

Porque incluyen información como:

Planes de ventas
Inversiones
Mercadotecnia
Recursos Humanos
Y todo lo necesario para plantear un escenario base.

Debido a que a través de ellas se puede analizar si una empresa será rentable o no, y
en su caso, en qué rubros debe enfocarse para serlo.
 FASE 2

1. Manufacturas el León Ltda., reporta la siguiente información con respecto a sus

CIF para el mes de noviembre, la empresa utiliza un sistema de costos por órdenes de
producción y presupuesta sus CIF semivariable por el método de punto alto y punto
bajo:

Arrendamientos $580.000 mensuales, a producción le corresponde el 60% del total.

Seguros contra incendio $91.000 mensuales
Seguro de protección de producción, esta póliza es semivariable y su costo es de
$94.000
Fijos mensuales más $15 por unidad.

Otros CIF:
Depreciación de equipo $340.000, Materiales y Accesorios $250 por unidad.
Información tomada del departamento de contabilidad y producción para presupuestar
Servicios públicos y mantenimiento.

Periodo Serv. públicos Mantenimiento Nivel de

operación
(unidades)
Junio $ 416.000 $ 320.000 18.300
Julio 412.500 310.000 18.000
Agosto 414.500 315.000 18.150
Septiembre 415.000 340.000 19.000
Octubre 426.000 345.000 20.500

Se tiene presupuestado fabricar en Noviembre 22.000 unidades se requiere:

1.1 Fórmula Presupuestal para servicios públicos y mantenimiento

1.2 Fórmula Presupuestal General
1.3 CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada
1.4 CIF Aplicados para una producción real de 23.400 unidades
1.5 Análisis de las variaciones si sabemos que hubo una variación neta de $47.000 D.

1.1 FORMULA PRESUPUESTAL PARA SERVICIOS PUBLICOS Y

MANTENIMIENTO

Formula presupuestal para servicios públicos.

El método asume que el punto de mayor producción y el de menor producción muestran
el comportamiento del costo.

Los periodos de mayor y menor producción son octubre y Julio

Producción

Costo energía

Ahora calculamos el consumo de servicios públicos por cada unidad

Dividiendo los valores obtenidos así:

Lo anterior se toma como base para calcular el costo de la energía en cualquiera de los
dos puntos:

Tomamos el mes de Octubre:

Unidades producidas : 20.500

Costo de producción : $ 426.000
Consumo por unidad : $ 5.4 x unidad
Costo Variable : $110.700, es decir, 20.500 x 5,4
Costo Fijo : Costo total – Costo Variable:
Presupuesto :

La formula presupuestal para calcular los servicios públicos es

 Formula presupuestal para mantenimiento

Los periodos de mayor y menor producción son octubre y Julio

Producción

Costo energía

Ahora calculamos el consumo de servicios públicos por cada unidad

Dividiendo los valores obtenidos así:

Tomando como referencia los pasos anteriormente descritos tenemos que para cálculos
la formula presupuestal para mantenimiento la siguiente información:

Unidades producidas : 20.500

Costo de producción : $ 345.000
Consumo por unidad : $ 14 x unidad
Costo Variable : $ 287.000, es decir, 20.500 X 14
Costo Fijo : Costo total – Costo Variable:
Presupuesto :

La formula presupuestal para calcular mantenimiento es:

Fórmula presupuestal general.

CIF PARTE FIJA PARTE VARIABLE

ARRENDAMIENTO $ 232.000
ARREDMIENTO PRODUCCION $ 348.000
SEGUROS PROTECCION $ 94.000 $15 X unidad
MANTENIMIENTO $ 58.000 $14 X unidad
SERVICIOS PÚBLICOS $ 315.300 $ 5.4 X unidad
SEGURO INCENDIO $ 91.000
DEPRECIACIÓN $ 340.000
MATERIALES Y ACCESORIOS $ 250 X unidad
TOTALES $1.478.300 $ 284.4 X UNIDAD

Formula presupuestal para la empresa es

1.2 CIF PRESUPUESTADOS Y TASA PREDETERMINADA

CIF presupuestados

Tasa predeterminada

1.3 CIF Aplicados para una producción real de 23.400 unidades

1.4 Análisis de las variaciones si sabemos que hubo una variación neta de
$47.000D.

La empresa tuvo una variación neta desfavorable, ya que costó más de lo que se
esperaba en el periodo, es decir se gastó más de lo que estaba presupuestado, esto
debido a que se tubo que buscar más .

2. Realizar un cuadro relacionando factores posibles por los cuales se presentan

variaciones favorables o desfavorables, en Materiales y Mano de Obra, proponiendo
Correctivos.

VARIACIONES FAVORABLES

VARIACIONES DE LOS MATERIALES

1. Variación de Precio:
 Estabilidad en la inflación.
 Valorización del peso frente a la moneda extranjera.
 Mayor oferta que demanda en los materiales.
 Políticas del gobierno que disminuyan impuestos y aumenten subsidios.
 Estabilidad en precio de seguros y fletes.
 Materia primas a costos mínimos.
 Eficiencia en la programación del proceso de compra de materiales.
 Descuentos.

2. Variación de Cantidad:

Una variación favorable en cantidad de materiales se presenta cuando la

cantidad real es menor que la cantidad predeterminada como estándar.
 Materia prima de óptima calidad.
 Actualización en la tecnología y maquinaria.
 Constante capacitación y motivación a operarios.
 Buenas condiciones ambientales.
 Optimo almacenamiento de materiales.
 Modernización en las instalaciones de las Plantas de Producción.
  Implementación de modernos sistemas de seguridad.
 Control en métodos y procedimientos de trabajo.
 Trabajo en el correcto manejo de relaciones entre obreros, operarios y
directivos. Clima organizacional.

VARIACIONES DE LA MANO DE OBRA

1. Variaciones en los precios:

Cuando las circunstancias mencionadas se presentan en sentido contrario se

generan unos precios reales menores que los precios estándar, y se origina así
una variación favorable.
 Aprovechar al máximo la capacidad de personal o mano de obra.
 Capacitación del personal actual.
 Acuerdo internos para el manejo de salarios.
 Liquidación o gestión de pensión del personal más antiguo de la empresa.
 Cumplimiento de la ley en lo referente a las prestaciones y aportes
patronales con el fin de evitar sanciones.
 Evitar al máximo organizaciones sindicales, esto se logra con la
satisfacción del personal de la empresa.

2. Variaciones de Cantidades de Mano de Obra:

Una variación favorable se presenta cuando la cantidad de mano de obra real

es menor que la cantidad de mano de obra estándar, por factores opuestos a
los mencionados anteriormente.
 Constante capacitación y motivación del personal.
 Excelencia en la calidad materia prima.
 Mantenimiento a la maquinaria, con el fin de prevenir daños en la
misma.
 Adecuación de instalaciones - mejora ambiente de trabajo.

VARIACIONES DESFAVORABLES

VARIACIONES DE LOS MATERIALES

1.Variación de Precio:
 Fenómenos inflacionarios.
 La devaluación del peso frente a la moneda extranjera.
 Mayor demanda que oferta de los materiales.
 Políticas gubernamentales que eliminen subsidios o aumenten
Aranceles.
  Incremento en los costos de fletes y seguros.
 Utilización de materias primas de mejor calidad
 Deficiente. programación en el proceso de compra de los materiales.
 Pérdida de descuentos.

2. Variación de Cantidad:

 Mala calidad de la materia prima.

 Deficiencias en los cálculos de los estándares o del diseño del producto.
 Maquinarias obsoletas o tecnologías no actualizadas.
 Operarios inexpertos, mal capacitados o desmotivados.
 Malas condiciones ambientales.
 Materiales en deficiente estado de almacenamiento.
 Plantas con diseños inapropiados para el proceso productivo.
 Deficientes sistemas de seguridad que permitan sustracción, pérdida o
robo de materiales.
 Métodos y procedimientos de trabajo inapropiados y con deficiencias en los
sistemas de control.
 Problemas en el manejo de las relaciones obrero – patronales.

VARIACIONES DE LA MANO DE OBRA

1.Variaciones en los precios:

Una variación de precios, en mano de obra, es desfavorable cuando el precio

real es mayor que el precio estándar y puede ser ocasionada por una
cualquiera de las siguientes situaciones:
 Leyes o situaciones de oferta y demanda de mano de obra.
 Necesidades de personal más calificado y por consiguiente más costoso.
 Presiones derivadas de logros sindicales.
 Políticas gubernamentales para el manejo salarial.
 Pagos extralegales.
 Conservación en la empresa de personal antiguo, que generalmente es
más costos.
 Erogaciones especiales representadas en prestaciones sociales,
transferencias y aportes patronales.

2. Variaciones de Cantidades de Mano de Obra:

Los factores que influyen para una variación desfavorable, horas reales
mayores que las horas estándar, pueden ser:

 Personal desmotivado, poco calificado o mal ubicado.

 Materia prima de mala calidad.
  Máquinas mal programadas.
 Malas condiciones ambientales.
 Daños en la maquinaria.
Deficiencias en la programación de la producción por nuevos métodos de trabajo.

CORRECTIVOS

VARIACION DE LOS MATERIALES

1.Variación de Precio:
 Indudablemente existen muchas factores externos que afectan las
variaciones positiva o negativamente, es por eso que en la organización o
empresa debe existir un equipo de talento humano capacitado, quienes
deben prever estas situaciones con anterioridad con el fin sacar el máximo
provecho a todos esos factores externos que puedan ser favorables en el
momento de tomar decisiones para el bien de la empresa.

2. Variación de Cantidad:
 Implementación de procesos que permitan realizar programas de
organización interna en los que involucre a todo el personal, de tal manera
que el objetivo de la organización sea el común de cada uno de los
miembros de la organización. Esto con el propósito de obtener las
utilidades esperadas dentro de los procesos utilizando el material, la
maquinaria, la tecnología y el talento humano necesario para la
consecución de los objetivos.

VARIACIONES DE LA MANO DE OBRA

1. Variaciones en los precios:

 Generalmente dentro de una organización la carga prestacional es uno de

los factores que más costo tiene dentro de los gastos de la empresa y aun
más porque estos se conviertes en unos costos fijos, los cuales se reflejan
en los estados financieros que se realizan semestral o anualmente.
 Cuando la organización se dedica a la manufactura hay que tener muy en
cuenta que estos costos no se excedan porque de lo contrario se este
exceso se reflejara en la utilidad neta la cual no puede llegar a ser la
esperada.

2. Variaciones de Cantidades de Mano de Obra:

La cantidad de Mano de obra que se requiera en determinado proceso debe ser

 incluida en los estudios que previos que se realicen en el momento de ejecutar el
proyecto. Se debe tener en cuenta la capacitación del personal con el fin de
evitar sobrecostos en eventos que requieran de apoyo de personal mas calificado
que sin duda alguna incrementara estos costos fijos para la empresa.

3. Industrias el Roble tiene la siguiente información estándar para su producto por

unidad:

Elemento Cantidad Precio unitario Valor Total

Materiales 5 libras $ 4.000 $ 20.000
Mano de 2.5 horas $ 6.200 $ 15.500
Obra
CIF 2.5 horas $ 1.800 $ 4.500

La capacidad práctica mensual es de 9.000 horas de mano de obra, cantidad que

empleó para el cálculo de la tasa estándar.

La tasa variable de CIF es de $ 1.250 por hora estándar de mano de obra.

Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente información:

CIF-R……. $ 16.800.000

Materiales usados…. 17.680 libras a $ 3.980 c/u

Mano de obra directa… 9.650 horas con un costo total de $ 59.950.000

Unidades producidas… 3.650

Se requiere:

Hacer cálculos de variaciones para los tres elementos del costo, decir si son F o D.

VARIACIÓN DE MATERIALES

Variación de precio
Variación de cantidad

La de $ 2.633.600 F se explica en $ 2.280.000 F variación debido a la cantidad y

$ 353.600 F variación debido a los precios.

VARIACIÓN DE MANO DE OBRA

Variación de precio

Variación de cantidad
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION – CIF

La fórmula presupuestal para esta empresa sería:

4. La Compañía Eléctricos el Sol presenta los siguientes datos históricos sobre
cómo ha sido el comportamiento de ventas de su producto estrella:

AÑO VENTAS
(unidades)
2005 130.000
2006 128.500
2007 127.000
2008 126.300
2009 118.000
2010 119.200

Se requiere:

Utilizando el método matemático de mínimos cuadrados determine el presupuesto

de ventas para el año 2011.

Para hallar el presupuesto del año 2011 utilizamos la siguiente Ecuación

Y = Ventas
a = Ventas fijas
b = Variables de ventas
x = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo según datos
históricos.

1.

2.
Desarrollo:

Se calculan los datos de las columnas:

AÑO VTA(UND) X VTA (UND.Y) X2 XY

2005 130.000 1 130.000 1 130.000
2006 128.500 2 128.500 4 257.000
2007 127.000 3 127.000 9 381.000
2008 126.300 4 126.300 16 505.200
2009 118.000 5 118.000 25 590.000
2010 119.200 6 119.200 36 715.200
21 749.000 91 2.578.400

Valores de la ecuación 1 Valores de la ecuación 2

Remplazando los valores en la ecuación 1

Remplazando los valores en la ecuación 2

Se tiene un sistema de ecuaciones con dos incógnitas, donde procedemos a

eliminar la variable para determinar así el valor de , entonces tenemos que:

Multiplicamos por -7
 Multiplicamos por 2

----------------------------------------

Despejamos para hallar el valor de b

Remplazamos el valor de en la primera ecuación, encontramos el valor de :

 Con los valores de y hallados utilizamos para formula de mínimos cuadrados
para determinar el presupuesto para el año 2011 así:

PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL AÑO 2011

Ventas año 2011 =

Ventas año 2011 =

Ventas año 2011=

Esto quiere decir que de acuerdo al comportamiento histórico las unidades que se van a
vender son

AÑO VENTAS. UND. VENTAS UND. Y

2005 130.000 1 130.000 1 130.000

2006 128.000 2 128.500 4 257.000

2007 127.000 3 127.000 9 381.000

 2008 126.300 4 126.300 16 505.200

2009 118.000 5 118.000 25 590.000

2010 119.200 6 119.200 36 715.200

2011 106.357 7 106.357 49 744.499

28 855.357 140 3.322.899

CONCLUSIONES

Identifique que los estados financieros son las herramientas más importantes con que
cuentan las organizaciones para evaluar el estado en que se encuentran.

Identifique conceptos fundamentales de producción sus aplicaciones en empresas, sus

métodos de registro en sistemas de costos por órdenes y sistemas de costos por
procesos, además logre la habilidad y competencia en la claridad de los diferentes
conceptos de la unidad uno como un arma de competitividad en el mundo de las
empresas.
 BIBLIOGRAFIA Y CIBERGRAFIA

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