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6
Impuesto sobre la
renta
naturales
Personas
7 Retención en la
fuente 13
Normalización
tributaria
6.2
jurídicas
5 Impuesto unificado
Régimen simple 8 Impuesto al
patrimonio 14
Normas relacionadas
con la evasión fiscal
4 INC Impuesto al
consumo 9 Impuesto al gravamen
financiero 15
Normas relacionadas
con la UGGP
Reforma tributaria
3 Retención a título de
IVA 10
Procedimiento
tributario 16 Otras normas
Régimen de entidades
2 IVA impuesto al valor
agregado 11 controladas en el
exterior
17 Derogatorias
1 Exposición de motivos 12
Impuesto a las
ganancias ocasionales
Magister. Sergio Iván Giraldo García
18 Mega inversiones
2
1 EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
1
ICICAT Instituto Colombiano de Investigación 29/01/2019
Contable y Análisis Tributario
1 Exposición de motivos
Ingresos
Ingresos $ 244.997.305.209.927
Gastos $ 258.997.305.209.927
Financiamiento $ -14.000.000.000.000
Fuente: Ley 1940 de 2018 PGN
Magister. Sergio Iván Giraldo García 4
1 Exposición de motivos
ARTICULO 347. El proyecto de ley de apropiaciones deberá contener la
totalidad de los gastos que el Estado pretenda realizar durante la
vigencia fiscal respectiva. Si los ingresos legalmente autorizados no
fueren suficientes para atender los gastos proyectados, el Gobierno
propondrá, por separado, ante las mismas comisiones que estudian el
proyecto de ley del presupuesto, la creación de nuevas rentas o la
modificación de las existentes para financiar el monto de gastos
contemplados.
El presupuesto podrá aprobarse sin que se hubiere perfeccionado el
proyecto de ley referente a los recursos adicionales, cuyo trámite podrá
continuar su curso en el período legislativo siguiente.
Constitución Política
Magister. Sergio Iván Giraldo García 5
1 Exposición de motivos
Los problemas de desfinanciamiento del PGN generaría
problemas importantes en el financiamiento de los
siguientes programas
1 Familias en acción
2 Icetex
3 Alimentación escolar
4 Atención población vulnerable
5 Reparación a victimas
6 Subsidios a servicios de energía eléctrica estratos 1,2 y 3
Magister. Sergio Iván Giraldo García 6
2
ICICAT Instituto Colombiano de Investigación 29/01/2019
Contable y Análisis Tributario
1 Exposición de motivos
Pilares de la ley de financiamiento
1 Balancear
Balancear el
el presupuesto general de
presupuesto general de la
la nación
nación
1 Exposición de motivos
Objetivos principales de la ley de financiamiento
1 Exposición de motivos
Fuente: Exposición de motivos, Ministerio de
Hacienda y crédito público
3
ICICAT Instituto Colombiano de Investigación 29/01/2019
Contable y Análisis Tributario
1 Exposición de motivos
Contenido de la ley de financiamiento
1 Generar
PGN2019
recursos adicionales para balancear el
10
1 Exposición de motivos
Mecanismos de Financiamiento en impuesto a las ventas e
impuesto al consumo
1 Balancear el presupuesto
Se propone la reduccióngeneral
gradualdede
la nación
la tarifa general del
IVA a 18% en los años 2019-2020 y de 17% a partir de
2021.
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1 Exposición de motivos
Normas de financiamiento en impuesto sobre la renta de
12
4
ICICAT Instituto Colombiano de Investigación 29/01/2019
Contable y Análisis Tributario
1 Exposición de motivos
Normas de financiamiento a través del impuesto al
patrimonio, normalización e impuesto a los dividendos
1 2 3
Una vez determinado si se es
El impuesto se establece declarante del impuesto, los
para las personas primeros $3.000 millones de
Crear un impuesto al
naturales, sucesiones patrimonio y hasta $5.000
patrimonio para los
ilíquidas y personas millones, se liquidan a la tarifa
años gravables 2019 y
jurídicas extranjeras cuyo del 0,5% y los patrimonios
2020. iguales o que excedan los
patrimonio sea superior a
$3.000 millones. $5.000 millones, se gravarán a
la tarifa del 1%.
13
1 Exposición de motivos
Normas de financiamiento a través del impuesto al
patrimonio, normalización e impuesto a los dividendos
4 5 6
Se podrá detraer: Se podrá detraer:
La base gravable del
a. Solamente para las personas b. El valor patrimonial de los
impuesto al patrimonio se
naturales, las primeras 13.500 bienes objeto del impuesto
define como el valor del
UVT del valor patrimonial de su complementario de
patrimonio bruto poseído
casa o apartamento de normalización declarados en el
a 1 de enero de 2019 y de
habitación donde periodo gravable 2019.
2020 menos las deudas a
efectivamente habita; por
cargo, vigentes en esa
tanto, no quedan cobijados Se propone prohibir la
fecha, determinado
inmuebles de recreo, segundas compensación, deducción o
conforme a lo previsto en
viviendas u otro inmueble que descuento del impuesto al
el Estatuto Tributario.
no cumpla con tal condición. patrimonio en el impuesto sobre
la renta.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 14
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1 Exposición de motivos
Medidas para combatir la evasión y el abuso en materia
tributaria
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Contable y Análisis Tributario
1 Exposición de motivos
Medidas para combatir la evasión y el abuso en materia
tributaria
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1 Exposición de motivos
Medidas para combatir la evasión y el abuso en materia
tributaria
17
1 Exposición de motivos
Normas de financiamiento a través de medidas para la
reactivación económica
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ICICAT Instituto Colombiano de Investigación 29/01/2019
Contable y Análisis Tributario
1 Exposición de motivos
Normas de financiamiento a través de medidas para la
reactivación económica
2 La principal ventaja de este esquema alternativo de
tributación es que reduce significativamente los costos
de formalizarse y ofrece, a su vez, beneficios a un universo
amplio de contribuyentes, al cubrir el impuesto sobre la
renta, el impuesto al consumo, el impuesto de
industria y comercio, a todas aquellas personas
naturales o jurídicas que hubiesen obtenido ingresos
brutos iguales o superiores a 1.400 UVT e inferiores a
80.000 UVT.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 19
19
1 Exposición de motivos
Normas de financiamiento a través de medidas para la
reactivación económica
Reducción de la tasa estatutaria de renta de 33% a
3 30%,
Incrementar la deducibilidad del gravamen a los
4 movimientos financieros (GMF) del 50% al 100%,
Permitir que el 50% del Impuesto de Industria y Comercio
5 (ICA) sea descontable del impuesto de renta
Hacer 100% descontable el IVA por la adquisición de bienes
6 de capital del impuesto de renta.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 20
20
1 Exposición de motivos
Normas de financiamiento a través de medidas para la
reactivación económica
7 Se proponen incentivos tributarios para que se
desarrollen megainversiones obras de infraestructura en
las Zonas Más Afectadas por el Conflicto Armado
(ZOMAC), e inversiones en sectores de la economía
naranja y para el desarrollo del campo colombiano.
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Contable y Análisis Tributario
1 Exposición de motivos
Otras normas para aumentar el recaudo a través de
medidas de seguridad jurídica, simplificación y facilitación
1 la Ley de Financiamiento sugiere realizar modificaciones a
los mecanismos de notificación electrónica con el propósito de
disminuir las cargas procesales y económicas a cargo de la
Administración Tributaria, y agilizar los procesos en cabeza de
ésta.
2 Se propone realizar ajustes al régimen de facturación electrónica
y racionalizar el régimen sancionatorio para los proveedores
tecnológicos y autorizados, de tal forma que la -DIAN logre
implementar a cabalidad la facturación electrónica.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 22
22
1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
IVA
EL gobierno propone gravar con IVA los productos de la canas
1 familiar.
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1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
IVA
La eliminación de la tarifa preferencial de 5%, y de las
3 exenciones (excepto para el caso puntual de las exportaciones y
las donaciones), simplifica notablemente la estructura de este
tributo, al eliminar las dos tarifas reducidas existentes.
Las categorías en las que pueden ser clasificados los bienes y
servicios dentro de la estructura del IVA pasan de 4 (exentos,
4 excluidos, 5% y tarifa general) a 2 (tarifa general y
excluidos). Magister. Sergio Iván Giraldo García 24
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Contable y Análisis Tributario
1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Impuesto sobre la renta – Personas naturales
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1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Impuesto sobre la renta – Personas naturales
La discriminación de rentas por cédulas vigente tiene un efecto
3 negativo sobre las dos dimensiones de equidad. En relación con la
vertical, los ingresos de una persona que provienen de diferentes
cédulas no hacen base en el momento de la liquidación del
impuesto total, por lo que su contribución no guarda relación directa
con su capacidad de pago.
la propuesta plantea agregar los ingresos obtenidos en las rentas de
4 trabajo, rentas de pensiones, rentas de capital y rentas no laborales
para someterlas de manera conjunta
Magister. Sergio al esquema señalado en el. 26
Iván Giraldo García
26
1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Efectos redistributivos: IVA y Renta
Garantizar la equidad horizontal se refiere a que dos empresas
1 o personas naturales con ingresos y activos similares deberían tener
cargas tributarias equivalentes. Por su parte, la equidad vertical
busca garantizar que las personas con una mayor capacidad de pago
aporten una mayor proporción de sus ingresos al fisco que aquellos
que tienen una menor capacidad.
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ICICAT Instituto Colombiano de Investigación 29/01/2019
Contable y Análisis Tributario
1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación
–SIMPLE para la formalización y la generación de empleo
Este impuesto tiene como fin reducir las cargas formales y
1 sustanciales, impulsar la formalidad y, en general, simplificar y
facilitar el cumplimiento de la obligación tributaria de los
contribuyentes que voluntariamente se acojan al régimen previsto
en el presente capítulo.
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1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación –SIMPLE
para la formalización y la generación de empleo
El régimen simple es un modelo de tributación opcional de
1 determinación integral, de causación anual y pago bimensual, que
sustituye el impuesto sobre la renta y complementarios, el impuesto
al consumo, el impuesto de industria y comercio y su
complementario de avisos y tableros, a cargo de los
contribuyentes que opten voluntariamente por acogerse al mismo.
Las contribuciones a pensiones, a su vez, serán descontables del
2 régimen SIMPLE, con el propósito de dar prioridad al pago de las
mismas. Magister. Sergio Iván Giraldo García 29
29
1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación
–SIMPLE para la formalización y la generación de empleo
El impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE
3 es una herramienta que reduce los costos de las empresas de ser
formales, en particular mitiga algunas de las barreras a la
formalización descritas anteriormente, principalmente las
relacionadas con la formalización laboral y tributaria, de tal forma
que impulsa la formalización de negocios pequeños y medianos.
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Contable y Análisis Tributario
1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación
–SIMPLE para la formalización y la generación de empleo
Número de empresas e individuos que pagan impuestos
por rango de ingresos
Ingresos brutos mensuales Número de Número de
Min UVT Max UVT empresas* individuos
1,400 6,000 56,195 37,065
6,000 15,000 39,535 31,196
15,000 30,000 25,294 17,856
30,000 80,000 25,921 12,681
Total 146,945 98,798
*Empresas con actividades económicas incluidas en el régimen Simple.
Fuente la DIAN
Magister. Sergio Iván Giraldo García 31
31
1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Impuesto sobre la renta – Personas Jurídicas
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1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
ICA
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Contable y Análisis Tributario
1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Cobro de IVA a los bienes de capital
Se propone desmontar uno de los desincentivos más gravosos para
1 la inversión en bienes de capital, que deriva de la imposibilidad de
recuperar plenamente el IVA pagado en su adquisición, importación,
construcción o formación, como sucede en los países que compiten
con Colombia como receptores de inversión del exterior o
doméstica.
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1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF)
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1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Régimen Holding
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Contable y Análisis Tributario
1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Régimen Holding
El presente régimen busca además generar empleos y un
1 crecimiento en la inversión extranjera directa, en la medida en que
se exigen como requisitos para pertenecer al régimen la
contratación de al menos un empleado, la obligación de contar con
una dirección corporativa propia en Colombia y la necesidad de
ubicar la toma de decisiones estratégicas del holding en el país.
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1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Obras por impuestos
las personas naturales o jurídicas obligadas a llevar contabilidad,
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que
1 en el año o período gravable inmediatamente anterior hayan
obtenido ingresos brutos iguales o superiores a treinta y tres mil
seiscientos diez (33.610) UVT, podrán celebrar convenios con las
entidades públicas del nivel nacional, por los que recibirán a cambio
títulos negociables para el pago del impuesto sobre la renta. Los
compromisos de inversión adquiridos en estos convenios no
podrán superar el treinta por ciento (30%) del patrimonio
contable del contribuyente.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 38
38
1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Medidas para combatir la evasión y el abuso en materia
tributaria
Por lo tanto, se proponen cláusulas anti-elusivas respecto a ciertas
1 transacciones que involucran la enajenación de bienes inmuebles y
acciones en sociedades colombianas, así como la prestación de
servicios.
En particular, se ajusta el artículo 90 del Estatuto Tributario con el
propósito de establecer unas reglas especiales en la enajenación de
2 inmuebles, que exijan a los intervinientes realizar las transacciones
por sus valores reales.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 39
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Contable y Análisis Tributario
1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Medidas para combatir la evasión y el abuso en materia
tributaria
Se establece que no se aceptará un precio inferior al costo, al avalúo
1 catastral ni el autoevalúo. De igual forma, los intervinientes deben
declarar en la escritura pública, bajo la gravedad de juramento, que
el valor por el cual se efectúo la operación es real, so pena de un
incremento del impuesto sobre la renta y complementarios, el
impuesto de registro, los derechos de registro y los derechos
notariales.
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1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Medidas para combatir la evasión y el abuso en materia
tributaria
se propone modificar la presunción en la venta de acciones o cuotas
de interés social de sociedades o entidades nacionales que no
2 coticen en la Bolsa de Valores de Colombia o una de reconocida
idoneidad internacional. Específicamente, el precio de venta de las
acciones o cuotas de interés no puede ser inferior a su valor
intrínseco incrementado en un treinta por ciento (30%) y se
propone que la DIAN cuente con la facultad de determinar el precio
de venta, entre otros, con base en métodos de valoración
técnicamente aceptados.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 41
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1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Establecimientos permanentes
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Contable y Análisis Tributario
1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Entidades controladas del exterior
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1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Fondos de capital privado
Los fondos de capital privado son figuras de inversión que, en
algunos casos, son utilizados de forma abusiva debido al
1 otorgamiento del diferimiento de impuestos. En este orden de
ideas, se mantiene la regla respecto al diferimiento de
impuestos, pero solo para los fondos cerrados, que sus
participaciones son negociadas en una bolsa de valores de
Colombia o cuando las participaciones en el fondo no son poseídas
en más de un veinte por ciento (20%) por un mismo beneficiario
efectivo o grupo familiar, que tienen control o discrecionalidad
sobre las distribuciones.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 44
44
1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Otras disposiciones para combatir la evasión y el abuso
tributario
Las personas o entidades que hayan sido parte en negocios con
1 propósitos de evasión o de abuso, por los impuestos, intereses y
sanciones dejados de recaudar por parte de la Administración
Tributaria.
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Contable y Análisis Tributario
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1 Sujeto Activo
Responsable
régimen Común
2.1
Contribuyentes
IVA
4
Aspectos jurídicos Modificado
Base gravable Modificado Art. 458 y 459.
6 Procedimiento
tributario Derogado
Magister. Sergio Iván Giraldo García
Art. 507 y 508
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Contable y Análisis Tributario
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Contable y Análisis Tributario
ARTÍCULO 420. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 173. Hechos sobre los que
recae el impuesto. El impuesto a las ventas se aplicará sobre:
Cita
c) La prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el
exterior, con excepción de los expresamente excluidos;
Los prestadores de servicios desde el exterior que no presten su servicio a
Nota 2 personas del régimen común del IVA deberán presentar la declaración IVA en
el formulario 325, según resolución 000069. Plazo 15 Enero 2019 Dr 2179
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Contable y Análisis Tributario
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En este punto se excluye del IVA la venta de bienes muebles y se grava con el
Nota 3
impuesto al consumo la venta algunos bienes inmuebles
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Contable y Análisis Tributario
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Contable y Análisis Tributario
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Contable y Análisis Tributario
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Nota 4
Esta medida genera que las cervezas pasan a ser gravadas por el
productor, importador y comercializador.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 66
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Contable y Análisis Tributario
Nota 5
Se modifica el nombre del artículo y de esta forma incluye a los
bienes inmuebles.
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Contable y Análisis Tributario
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1 Sujeto Activo
3 Momento en el que
se práctica
Retención a título
de IVA
5 Tarifa Modificado
6 Procedimiento
tributario Magister. Sergio Iván Giraldo García 72
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Contable y Análisis Tributario
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1 PARÁGRAFO TRANSITORIO.
El sistema de retención previsto en el numeral 8 del este artículo, empezará
a regir dentro de los 18 meses siguientes a la entrada en vigencia de esta Ley,
siempre y cuando los prestadores de los servicios a que se refiere el
Parágrafo 2 del artículo 437 incumplan las obligaciones allí previstas.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante Resolución
indicará de manera taxativa el listado de prestadores desde el exterior a los
que deberá practicárseles la retención prevista en el numeral octavo.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 75
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Contable y Análisis Tributario
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Contable y Análisis Tributario
1 Sujeto Activo
512-13
3 Hecho generador
512-1 – 512-8 –
512-22
IVA Modificado
4 Base gravable
512-22
5 Tarifa Modificado
6 Procedimiento
tributario Magister. Sergio Iván Giraldo García 79
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80
81
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Contable y Análisis Tributario
82
Nota
El responsable del impuesto es el vendedor o cedente de los
10 bienes inmuebles sujetos al INC, sin embargo, es importante
entender que quien paga elSergio
Magister. impuesto
Iván Giraldo García es el comprador 83
83
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Contable y Análisis Tributario
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Contable y Análisis Tributario
1 La tarifa aplicable será del dos por ciento (2%) sobre la totalidad
del precio de venta.
88
89
1 Sujeto Activo
Art.905
3 Hecho generador
Régimen simple
Art.904
Adicionado
de tributación
Art.908
5 Tarifa Adicionado
Art.916
6 Procedimiento
tributario Magister. Sergio Iván Giraldo García
Adicionado
90
90
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Contable y Análisis Tributario
Objetivo
Reducir las cargas formales y sustanciales, impulsar la formalidad
y, en general, simplificar y facilitar el cumplimiento de la
obligación tributaria de los contribuyentes que voluntariamente se
acojan al régimen previsto en el presente Libro.
91
Categoría
92
93
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Contable y Análisis Tributario
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96
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Contable y Análisis Tributario
97
98
99
33
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Contable y Análisis Tributario
100
101
102
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103
104
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106
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Parágrafo 1°. Cuando se presten servicios de expendio de comidas y bebidas, se adicionará la tarifa
del ocho por ciento (8%) por concepto delSergio
Magister. impuesto
Iván Giraldode consumo a la tarifa Simple consolidada.
García 108
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1 Sujeto Activo
2 Sujeto pasivo
3 Hecho generador
Impuesto sobre la
renta
4 Base gravable
5 Tarifa
6 Procedimiento
tributario Magister. Sergio Iván Giraldo García 120
120
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121
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Contable y Análisis Tributario
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Contable y Análisis Tributario
133
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135
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Diapositiva 135
136
6
SIGG2
137
6
SIGG2
138
46
Diapositiva 137
Diapositiva 138
6
SIGG2
139
6
SIGG2
140
6
SIGG2
141
47
Diapositiva 139
Diapositiva 140
Diapositiva 141
6
SIGG2
142
6
SIGG2
143
6
SIGG2
144
48
Diapositiva 142
Diapositiva 143
Diapositiva 144
6
SIGG2
A partir del año gravable 2019, las indemnizaciones por seguros de vida,
estarán gravadas con la tarifa aplicable a las ganancias ocasionales, en el
monto que supere doce mil quinientas (12.500) UVT.
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Diapositiva 145
148
149
150
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153
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Contable y Análisis Tributario
154
1 Sujeto Activo
3 Momento en el que
se práctica
Retención a título
de renta
5 Tarifa Modificado
6 Procedimiento
tributario Magister. Sergio Iván Giraldo García 155
155
156
52
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Contable y Análisis Tributario
157
158
159
53
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Contable y Análisis Tributario
8 IMPUESTO AL PATRIMONIO
160
8 Impuesto al patrimonio
1 Sujeto Activo
2 Sujeto pasivo
3 Hecho generador
Impuesto sobre la
renta
4 Base gravable
5 Tarifa
6 Procedimiento
tributario Magister. Sergio Iván Giraldo García 161
161
8 Impuesto al patrimonio
Sujetos pasivos
Modifíquese el artículo 292-2 Impuesto al patrimonio - Sujetos pasivos. Art.
35 Ley 1943 de 2018
Por los años 2019, 2020 y 2021, créase un impuesto
extraordinario denominado el impuesto al patrimonio a cargo de:
1. Las personas naturales, las sucesiones ilíquidas, contribuyentes
del impuesto sobre la renta y complementarios.
2. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no
tengan residencia en el país, respecto de su patrimonio poseído
directamente en el país, salvo las excepciones previstas en los
tratados internacionales y en el derecho interno.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 162
162
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Contable y Análisis Tributario
8 Impuesto al patrimonio
Sujetos pasivos
Modifíquese el artículo 292-2 Impuesto al patrimonio - Sujetos pasivos. Art.
35 Ley 1943 de 2018
Por los años 2019, 2020 y 2021, créase un impuesto
extraordinario denominado el impuesto al patrimonio a cargo de:
3. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no
tengan residencia en el país, respecto de su patrimonio poseído
indirectamente a través de establecimientos permanentes, en el
país, salvo las excepciones previstas en los tratados
internacionales y en el derecho interno.
4. Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al
momento de su muerte respecto de su patrimonio poseído en el
país. Magister. Sergio Iván Giraldo García 163
163
8 Impuesto al patrimonio
Sujetos pasivos
Modifíquese el artículo 292-2 Impuesto al patrimonio - Sujetos pasivos. Art.
35 Ley 1943 de 2018
164
8 Impuesto al patrimonio
Hecho generador
Modifíquese el artículo 294-2 Impuesto al patrimonio – Hecho generador. Art.
36 Ley 1943 de 2018
165
55
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Contable y Análisis Tributario
8 Impuesto al patrimonio
Base gravable
Modifíquese el artículo 295-2 Impuesto al patrimonio – Base gravable. Art. 37
Ley 1943 de 2018
166
8 Impuesto al patrimonio
Base gravable
Modifíquese el artículo 295-2 Impuesto al patrimonio – Base gravable. Art. 37
Ley 1943 de 2018
Parágrafo 2°. En caso de que la base gravable del impuesto al patrimonio determinado en
cualquiera de los años 2020 y 2021, sea superior a aquella determinada en el año 2019, la
base gravable para cualquiera de dichos años será la menor entre la base gravable
determinada en el año 2019 incrementada en el veinticinco por ciento (25%) de la inflación
certificada por el Departamento Nacional de Estadística (DANE) para el año inmediatamente
anterior al declarado y la base gravable determinada en el año en que se declara. Si la base
gravable del impuesto al patrimonio determinada en cualquiera de los años 2020 y 2021, es
inferior a aquella determinada en el año 2019, la base gravable para cada uno de los años
será la mayor entre la base gravable determinada en el año 2019 disminuida en el
veinticinco por ciento (25%) de la inflación certificada por el Departamento Nacional de
Estadística (DANE) para el año inmediatamente anterior al declarado y la base gravable
determinada en el año en que se declara.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 167
167
8 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Modifíquese el artículo 297-2 Impuesto al patrimonio – Tarifa. Art. 37 Ley
1943 de 2018
168
56
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Contable y Análisis Tributario
169
9 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Modifíquese el artículo 879 Exenciones del GMF.. Art. 37 Ley 1943 de 2018
170
9 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Modifíquese el artículo 879 Exenciones del GMF.. Art. 37 Ley 1943 de 2018
171
57
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Contable y Análisis Tributario
9 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Modifíquese el artículo 879 Exenciones del GMF.. Art. 37 Ley 1943 de 2018
Para efectos de esta exención, las personas y/o entidades que realicen
estas operaciones podrán marcar como exentas del Gravamen a los
Movimientos Financieros hasta diez (10) cuentas corrientes o de
ahorro o cuentas de patrimonios autónomos o encargos fiduciarios, en
todo el sistema financiero destinadas única y exclusivamente a estas
operaciones y cuyo objeto sea el recaudo, desembolso y pago del
fondeo de las mismas. En caso de tratarse de fondos de inversión
colectiva o fideicomisos de inversión colectiva o fideicomiso que
administre, destinado a este tipo de operaciones.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 172
172
9 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Modifíquese el artículo 879 Exenciones del GMF.. Art. 37 Ley 1943 de 2018
173
9 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Adiciónese el numeral 30 al artículo 879 Exenciones del GMF.. Art. 37 Ley
1943 de 2018
174
58
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Contable y Análisis Tributario
10 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
175
10 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
176
10 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Modifíquese el inciso 5 del artículo 580-1 Ineficacia de las declaraciones de
retención en la fuente presentadas sin pago total. Art. 89 Ley 1943 de 2018
177
59
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Contable y Análisis Tributario
10 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Adiciónese el numeral 30 al artículo 879 Exenciones del GMF.. Art. 37 Ley
1943 de 2018
178
10 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Modifiquese el inciso 5 del artículo 580-1 Ineficacia de las declaraciones de
retención en la fuente presentadas sin pago total. Art. 89 Ley 1943 de 2018
Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor y/o declarante informe a la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) a través del Registro Único
Tributario (RUT) una dirección de correo electrónico, todos los actos administrativos le
serán notificados a la misma. La notificación por medios electrónicos, será el
mecanismo preferente de notificación de los actos de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN), a partir del 1° de julio de 2019.
179
10 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Adiciónese el inciso al artículo 563 Dirección para la notificación. Art. 93 Ley
1943 de 2018
Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor y/o declarante informe a la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) a través del Registro Único
Tributario (RUT) una dirección de correo electrónico, todos los actos administrativos le
serán notificados a la misma. La notificación por medios electrónicos, será el
mecanismo preferente de notificación de los actos de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN), a partir del 1° de julio de 2019.
180
60
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Contable y Análisis Tributario
10 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Adiciónese el inciso segundo y el parágrafo 4 y 5 al artículo 565 Dirección para
la notificación. Art. 92 Ley 1943 de 2018
Las providencias que decidan recursos se notificarán
personalmente, o por edicto si el contribuyente, responsable,
agente retenedor o declarante, no compareciere dentro del término
de los diez (10) días siguientes, contados a partir del día siguiente
de la fecha de introducción al correo del aviso de citación. En este
evento también procede la notificación electrónica.
181
10 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Adiciónese el inciso segundo y el parágrafo 4 y 5 al artículo 565 Dirección para
la notificación. Art. 92 Ley 1943 de 2018
Parágrafo 4°. A partir del 1º de julio de 2019, todos los actos administrativos
de que trata el presente artículo incluidos los que se profieran en el proceso
de cobro coactivo, se podrán notificar de manera electrónica, siempre y
cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante haya
informado un correo electrónico en el Registro Único Tributario (RUT), con lo
que se entiende haber manifestado de forma expresa su voluntad de ser
notificado electrónicamente. Para estos efectos, la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN) deberá implementar los mecanismos
correspondientes en el Registro Único Tributario (RUT) y habilitará una casilla
adicional para que el contribuyente pueda incluir la dirección de correo
electrónico de su apoderado o sus apoderados, caso en el cual se enviará una
copia del acto a dicha dirección de correo electrónico.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 182
182
10 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Adiciónese el inciso segundo y el parágrafo 4 y 5 al artículo 565 Dirección para
la notificación. Art. 92 Ley 1943 de 2018
183
61
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Contable y Análisis Tributario
10 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Modifíquese al artículo 566-1 Notificación electrónica Art. 93 Ley 1943 de
2018
184
10 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Modifíquese al artículo 566-1 Notificación electrónica Art. 93 Ley 1943 de
2018
185
10 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Modifíquese al artículo 566-1 Notificación electrónica Art. 93 Ley 1943 de
2018
Cuando las personas indicadas anteriormente no puedan acceder al
contenido del acto administrativo por razones tecnológicas, deberán
informarlo a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)
dentro de los tres (3) días siguientes a su recibo, para que la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) envíe nuevamente y por una
sola vez, el acto administrativo a través de correo electrónico; en todo
caso, la notificación del acto administrativo se entiende surtida por la
Administración en la fecha de envío del primer correo electrónico, sin
perjuicio de que los términos para el administrado comiencen a correr
transcurridos cinco (5) días a partir de la fecha en que el acto sea
efectivamente recibido. Magister. Sergio Iván Giraldo García 186
186
62
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Contable y Análisis Tributario
10 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Modifíquese al artículo 566-1 Notificación electrónica Art. 93 Ley 1943 de
2018
Cuando los actos administrativos enviados por correo electrónico no
puedan notificarse por causas atribuibles al contribuyente, responsable,
agente retenedor, declarante o su apoderado, en la dirección electrónica
autorizada, esta se surtirá de conformidad con lo establecido en los
artículos 565 y 568 del Estatuto Tributario. En este caso, la notificación
se entenderá surtida para efectos de los términos de la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), en la fecha del primer envío del
acto administrativo al correo electrónico autorizado y para el
contribuyente, responsable, agente retenedor, declarante o su
apoderado, el término legal para responder o impugnar, empezará a
contarse a partir de la fecha enSergio
Magister. que el acto
Iván Giraldo García sea efectivamente notificado.
187
187
10 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Modifíquese al artículo 566-1 Notificación electrónica Art. 93 Ley 1943 de
2018
188
10 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Adiciónese el artículo 574-1 Anexo de otras deducciones a la declaración del
impuesto sobre la renta y complementarios Art. 94 Ley 1943 de 2018
189
63
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Contable y Análisis Tributario
190
10 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Modifiquese el artículo 885 Presunción de pleno derecho, relacionada con las
controladas el exterior. 94 Ley 1943 de 2018
191
192
64
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Contable y Análisis Tributario
193
194
195
65
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Contable y Análisis Tributario
196
197
Muchas gracias.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 198
198
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