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ICICAT Instituto Colombiano de Investigación 29/01/2019

Contable y Análisis Tributario

SEMINARIO DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

LEY 1943 DE DICIEMBRE DE 2018

SERGIO IVÁN GIRALDO GARCÍA

Magister. Sergio Iván Giraldo García 1

ESTRUCTURA DE LA REFORMA TRIBUTARIA LEY 1943 DE 2018


6.1
Personas

6
Impuesto sobre la
renta
naturales
Personas
7 Retención en la
fuente 13
Normalización
tributaria
6.2
jurídicas

5 Impuesto unificado
Régimen simple 8 Impuesto al
patrimonio 14
Normas relacionadas
con la evasión fiscal

4 INC Impuesto al
consumo 9 Impuesto al gravamen
financiero 15
Normas relacionadas
con la UGGP
Reforma tributaria

3 Retención a título de
IVA 10
Procedimiento
tributario 16 Otras normas

Régimen de entidades
2 IVA impuesto al valor
agregado 11 controladas en el
exterior
17 Derogatorias

1 Exposición de motivos 12
Impuesto a las
ganancias ocasionales
Magister. Sergio Iván Giraldo García
18 Mega inversiones
2

1 EXPOSICIÓN DE MOTIVOS

Magister. Sergio Iván Giraldo García 3

1
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Contable y Análisis Tributario

1 Exposición de motivos

Ingresos
Ingresos $ 244.997.305.209.927

Gastos $ 258.997.305.209.927

Financiamiento $ -14.000.000.000.000
Fuente: Ley 1940 de 2018 PGN
Magister. Sergio Iván Giraldo García 4

1 Exposición de motivos
ARTICULO 347. El proyecto de ley de apropiaciones deberá contener la
totalidad de los gastos que el Estado pretenda realizar durante la
vigencia fiscal respectiva. Si los ingresos legalmente autorizados no
fueren suficientes para atender los gastos proyectados, el Gobierno
propondrá, por separado, ante las mismas comisiones que estudian el
proyecto de ley del presupuesto, la creación de nuevas rentas o la
modificación de las existentes para financiar el monto de gastos
contemplados.
El presupuesto podrá aprobarse sin que se hubiere perfeccionado el
proyecto de ley referente a los recursos adicionales, cuyo trámite podrá
continuar su curso en el período legislativo siguiente.
Constitución Política
Magister. Sergio Iván Giraldo García 5

1 Exposición de motivos
Los problemas de desfinanciamiento del PGN generaría
problemas importantes en el financiamiento de los
siguientes programas
1 Familias en acción
2 Icetex
3 Alimentación escolar
4 Atención población vulnerable
5 Reparación a victimas
6 Subsidios a servicios de energía eléctrica estratos 1,2 y 3
Magister. Sergio Iván Giraldo García 6

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1 Exposición de motivos
Pilares de la ley de financiamiento
1 Balancear
Balancear el
el presupuesto general de
presupuesto general de la
la nación
nación

2 Aumentar el crecimiento económico.

3 Avanzar en progresividad tributaria

4 Simplificar el sistema tributario y

5 Garantizar la sostenibilidad fiscal del país


Magister. Sergio Iván Giraldo García 7

1 Exposición de motivos
Objetivos principales de la ley de financiamiento

 Incrementar el recaudo tributario con el fin de asegurar


1 recursos para financiar el gasto público destinado al
cumplimiento de los compromisos que ha adquirido el
Gobierno Nacional

 Incrementar la tasa de crecimiento sostenido de la


2 economía en el mediano plazo, con el fin de superar la
reducción que ha enfrentado en años recientes y a su vez
incrementar el recaudo tributario.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 8

1 Exposición de motivos
Fuente: Exposición de motivos, Ministerio de
Hacienda y crédito público

Magister. Sergio Iván Giraldo García 9

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1 Exposición de motivos
Contenido de la ley de financiamiento

1  Generar
PGN2019
recursos adicionales para balancear el

 mejorar la estructura impositiva en aras de una

2 mayor progresividad, eficiencia y competitividad


tributaria, de la mano de mejoras procedimentales y
administrativas de la DIAN.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 10

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1 Exposición de motivos
Mecanismos de Financiamiento en impuesto a las ventas e
impuesto al consumo

1 Balancear el presupuesto
Se propone la reduccióngeneral
gradualdede
la nación
la tarifa general del
IVA a 18% en los años 2019-2020 y de 17% a partir de
2021.

2  Unificación de las tarifas de IVA y la eliminación de


algunos bienes que se han considerado como exentos o
excluidos de este gravamen.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 11

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1 Exposición de motivos
Normas de financiamiento en impuesto sobre la renta de

1  El Gobierno propone simplificar el esquema de liquidación del


personas naturales

impuesto de renta a personas naturales, unificando en una


cédula general las rentas de trabajo, de pensiones, de capital
y las no laborales.

2  Del mismo modo, se propone la creación de un nuevo rango


de tarifa marginal (37%) para personas naturales cuya base
gravable supere las 13.100 UVT’s, es decir, la población con
mayores ingresos del país. En cuanto a las deducciones, éstas
se limitarán a un 35% para todos los contribuyentes.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 12

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1 Exposición de motivos
Normas de financiamiento a través del impuesto al
patrimonio, normalización e impuesto a los dividendos
1 2 3
Una vez determinado si se es
El impuesto se establece declarante del impuesto, los
para las personas primeros $3.000 millones de
Crear un impuesto al
naturales, sucesiones patrimonio y hasta $5.000
patrimonio para los
ilíquidas y personas millones, se liquidan a la tarifa
años gravables 2019 y
jurídicas extranjeras cuyo del 0,5% y los patrimonios
2020. iguales o que excedan los
patrimonio sea superior a
$3.000 millones. $5.000 millones, se gravarán a
la tarifa del 1%.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 13

13

1 Exposición de motivos
Normas de financiamiento a través del impuesto al
patrimonio, normalización e impuesto a los dividendos
4 5 6
Se podrá detraer: Se podrá detraer:
La base gravable del
a. Solamente para las personas b. El valor patrimonial de los
impuesto al patrimonio se
naturales, las primeras 13.500 bienes objeto del impuesto
define como el valor del
UVT del valor patrimonial de su complementario de
patrimonio bruto poseído
casa o apartamento de normalización declarados en el
a 1 de enero de 2019 y de
habitación donde periodo gravable 2019.
2020 menos las deudas a
efectivamente habita; por
cargo, vigentes en esa
tanto, no quedan cobijados Se propone prohibir la
fecha, determinado
inmuebles de recreo, segundas compensación, deducción o
conforme a lo previsto en
viviendas u otro inmueble que descuento del impuesto al
el Estatuto Tributario.
no cumpla con tal condición. patrimonio en el impuesto sobre
la renta.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 14

14

1 Exposición de motivos
Medidas para combatir la evasión y el abuso en materia
tributaria

1 En el caso particular colombiano, se ha evidenciado


que la evasión del impuesto de renta y del impuesto
sobre las ventas -IVA oscila entre el 3% y 4% del PIB; la
evasión en el impuesto sobre la renta es
aproximadamente del 39% del recaudo y en el impuesto
sobre las ventas -IVA es cercana al 23% del recaudo.
Además, el contrabando se acerca a US$7 millones.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 15

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Contable y Análisis Tributario

1 Exposición de motivos
Medidas para combatir la evasión y el abuso en materia
tributaria

2 La Ley de Financiamiento propone una serie de medidas,


que se constituyen en cláusulas anti-evasión y anti-
abuso, relacionadas con la determinación del impuesto
sobre la renta en la venta de bienes y servicios,
establecimientos permanentes, entidades controladas
del exterior, fondos de capital privado, entidades sin
ánimo de lucro y responsabilidad solidaria.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 16

16

1 Exposición de motivos
Medidas para combatir la evasión y el abuso en materia
tributaria

3 Implementación de la facturación electrónica con el


propósito de frenar los altos índices de conductas de
evasión y abuso, y realizar las investigaciones
pertinentes cuando se detecten comportamientos
injustificados.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 17

17

1 Exposición de motivos
Normas de financiamiento a través de medidas para la
reactivación económica

1 Se plantea la creación del impuesto unificado bajo el


régimen simple de tributación (SIMPLE). El objetivo de
este impuesto es reducir la informalidad, el cual
constituye uno de los principales retos que enfrenta el
país en materia económica y social.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 18

18

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Contable y Análisis Tributario

1 Exposición de motivos
Normas de financiamiento a través de medidas para la
reactivación económica
2 La principal ventaja de este esquema alternativo de
tributación es que reduce significativamente los costos
de formalizarse y ofrece, a su vez, beneficios a un universo
amplio de contribuyentes, al cubrir el impuesto sobre la
renta, el impuesto al consumo, el impuesto de
industria y comercio, a todas aquellas personas
naturales o jurídicas que hubiesen obtenido ingresos
brutos iguales o superiores a 1.400 UVT e inferiores a
80.000 UVT.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 19

19

1 Exposición de motivos
Normas de financiamiento a través de medidas para la
reactivación económica
Reducción de la tasa estatutaria de renta de 33% a
3 30%,
Incrementar la deducibilidad del gravamen a los
4 movimientos financieros (GMF) del 50% al 100%,
Permitir que el 50% del Impuesto de Industria y Comercio
5 (ICA) sea descontable del impuesto de renta
Hacer 100% descontable el IVA por la adquisición de bienes
6 de capital del impuesto de renta.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 20

20

1 Exposición de motivos
Normas de financiamiento a través de medidas para la
reactivación económica
7 Se proponen incentivos tributarios para que se
desarrollen megainversiones obras de infraestructura en
las Zonas Más Afectadas por el Conflicto Armado
(ZOMAC), e inversiones en sectores de la economía
naranja y para el desarrollo del campo colombiano.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 21

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1 Exposición de motivos
Otras normas para aumentar el recaudo a través de
medidas de seguridad jurídica, simplificación y facilitación
1 la Ley de Financiamiento sugiere realizar modificaciones a
los mecanismos de notificación electrónica con el propósito de
disminuir las cargas procesales y económicas a cargo de la
Administración Tributaria, y agilizar los procesos en cabeza de
ésta.
2 Se propone realizar ajustes al régimen de facturación electrónica
y racionalizar el régimen sancionatorio para los proveedores
tecnológicos y autorizados, de tal forma que la -DIAN logre
implementar a cabalidad la facturación electrónica.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 22

22

1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
IVA
EL gobierno propone gravar con IVA los productos de la canas
1 familiar.

Para mitigar el efecto en las personas de menor ingresos se ha


2 diseñado un mecanismo de compensación que garantizará que
los hogares pobres no sevean afectados por esta medida.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 23

23

1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
IVA
La eliminación de la tarifa preferencial de 5%, y de las
3 exenciones (excepto para el caso puntual de las exportaciones y
las donaciones), simplifica notablemente la estructura de este
tributo, al eliminar las dos tarifas reducidas existentes.
Las categorías en las que pueden ser clasificados los bienes y
servicios dentro de la estructura del IVA pasan de 4 (exentos,
4 excluidos, 5% y tarifa general) a 2 (tarifa general y
excluidos). Magister. Sergio Iván Giraldo García 24

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Contable y Análisis Tributario

1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Impuesto sobre la renta – Personas naturales

1 Se proponía crear dos rangos adicionales 4100 a 7600 UVTs


33%, 7600 a 13100 UVTs 35% y mayores a 13100 UVTs 37%

Se pretendía eliminar el límite de 1000 UVT para las pensiones y


2 en sustitución se proponía un 25% de rentas exentas, estas
últimas limitadas a 240 UVTs mensuales.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 25

25

1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Impuesto sobre la renta – Personas naturales
La discriminación de rentas por cédulas vigente tiene un efecto
3 negativo sobre las dos dimensiones de equidad. En relación con la
vertical, los ingresos de una persona que provienen de diferentes
cédulas no hacen base en el momento de la liquidación del
impuesto total, por lo que su contribución no guarda relación directa
con su capacidad de pago.
la propuesta plantea agregar los ingresos obtenidos en las rentas de
4 trabajo, rentas de pensiones, rentas de capital y rentas no laborales
para someterlas de manera conjunta
Magister. Sergio al esquema señalado en el. 26
Iván Giraldo García

26

1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Efectos redistributivos: IVA y Renta
Garantizar la equidad horizontal se refiere a que dos empresas
1 o personas naturales con ingresos y activos similares deberían tener
cargas tributarias equivalentes. Por su parte, la equidad vertical
busca garantizar que las personas con una mayor capacidad de pago
aporten una mayor proporción de sus ingresos al fisco que aquellos
que tienen una menor capacidad.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 27

27

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Contable y Análisis Tributario

1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación
–SIMPLE para la formalización y la generación de empleo
Este impuesto tiene como fin reducir las cargas formales y
1 sustanciales, impulsar la formalidad y, en general, simplificar y
facilitar el cumplimiento de la obligación tributaria de los
contribuyentes que voluntariamente se acojan al régimen previsto
en el presente capítulo.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 28

28

1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación –SIMPLE
para la formalización y la generación de empleo
El régimen simple es un modelo de tributación opcional de
1 determinación integral, de causación anual y pago bimensual, que
sustituye el impuesto sobre la renta y complementarios, el impuesto
al consumo, el impuesto de industria y comercio y su
complementario de avisos y tableros, a cargo de los
contribuyentes que opten voluntariamente por acogerse al mismo.
Las contribuciones a pensiones, a su vez, serán descontables del
2 régimen SIMPLE, con el propósito de dar prioridad al pago de las
mismas. Magister. Sergio Iván Giraldo García 29

29

1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación
–SIMPLE para la formalización y la generación de empleo
El impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE
3 es una herramienta que reduce los costos de las empresas de ser
formales, en particular mitiga algunas de las barreras a la
formalización descritas anteriormente, principalmente las
relacionadas con la formalización laboral y tributaria, de tal forma
que impulsa la formalización de negocios pequeños y medianos.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 30

30

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Contable y Análisis Tributario

1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación
–SIMPLE para la formalización y la generación de empleo
Número de empresas e individuos que pagan impuestos
por rango de ingresos
Ingresos brutos mensuales Número de Número de
Min UVT Max UVT empresas* individuos
1,400 6,000 56,195 37,065
6,000 15,000 39,535 31,196
15,000 30,000 25,294 17,856
30,000 80,000 25,921 12,681
Total 146,945 98,798
*Empresas con actividades económicas incluidas en el régimen Simple.
Fuente la DIAN
Magister. Sergio Iván Giraldo García 31

31

1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Impuesto sobre la renta – Personas Jurídicas

la propuesta del Gobierno consiste en disminuir la tarifa general del


1 impuesto sobre la renta aplicable a las sociedades nacionales y sus
asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del
exterior y las personas jurídicas extranjeras con o sin residencia en el
país, de 33% hasta 30% a partir del año gravable 2022.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 32

32

1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
ICA

El Gobierno Nacional propone hacer descontable del impuesto de


1 renta el 50% del impuesto del ICA..

Magister. Sergio Iván Giraldo García 33

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Contable y Análisis Tributario

1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Cobro de IVA a los bienes de capital
Se propone desmontar uno de los desincentivos más gravosos para
1 la inversión en bienes de capital, que deriva de la imposibilidad de
recuperar plenamente el IVA pagado en su adquisición, importación,
construcción o formación, como sucede en los países que compiten
con Colombia como receptores de inversión del exterior o
doméstica.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 34

34

1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF)

El Gobierno propone que el contribuyente pueda descontar el 50%


1 del GMF del impuesto a la renta.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 35

35

1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Régimen Holding

El régimen de Compañías Holding Colombianas (CHC) es una opción


1 competitiva que no reduce el recaudo de manera significativa, pues
el impuesto de dividendos ha sido recaudado únicamente por los
años 2017 y 2018, las declaraciones de renta de 2018
representarán los primeros recursos provenientes de este rubro.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 36

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Contable y Análisis Tributario

1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Régimen Holding
El presente régimen busca además generar empleos y un
1 crecimiento en la inversión extranjera directa, en la medida en que
se exigen como requisitos para pertenecer al régimen la
contratación de al menos un empleado, la obligación de contar con
una dirección corporativa propia en Colombia y la necesidad de
ubicar la toma de decisiones estratégicas del holding en el país.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 37

37

1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Obras por impuestos
las personas naturales o jurídicas obligadas a llevar contabilidad,
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que
1 en el año o período gravable inmediatamente anterior hayan
obtenido ingresos brutos iguales o superiores a treinta y tres mil
seiscientos diez (33.610) UVT, podrán celebrar convenios con las
entidades públicas del nivel nacional, por los que recibirán a cambio
títulos negociables para el pago del impuesto sobre la renta. Los
compromisos de inversión adquiridos en estos convenios no
podrán superar el treinta por ciento (30%) del patrimonio
contable del contribuyente.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 38

38

1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Medidas para combatir la evasión y el abuso en materia
tributaria
Por lo tanto, se proponen cláusulas anti-elusivas respecto a ciertas
1 transacciones que involucran la enajenación de bienes inmuebles y
acciones en sociedades colombianas, así como la prestación de
servicios.
En particular, se ajusta el artículo 90 del Estatuto Tributario con el
propósito de establecer unas reglas especiales en la enajenación de
2 inmuebles, que exijan a los intervinientes realizar las transacciones
por sus valores reales.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 39

39

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1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Medidas para combatir la evasión y el abuso en materia
tributaria
Se establece que no se aceptará un precio inferior al costo, al avalúo
1 catastral ni el autoevalúo. De igual forma, los intervinientes deben
declarar en la escritura pública, bajo la gravedad de juramento, que
el valor por el cual se efectúo la operación es real, so pena de un
incremento del impuesto sobre la renta y complementarios, el
impuesto de registro, los derechos de registro y los derechos
notariales.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 40

40

1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Medidas para combatir la evasión y el abuso en materia
tributaria
se propone modificar la presunción en la venta de acciones o cuotas
de interés social de sociedades o entidades nacionales que no
2 coticen en la Bolsa de Valores de Colombia o una de reconocida
idoneidad internacional. Específicamente, el precio de venta de las
acciones o cuotas de interés no puede ser inferior a su valor
intrínseco incrementado en un treinta por ciento (30%) y se
propone que la DIAN cuente con la facultad de determinar el precio
de venta, entre otros, con base en métodos de valoración
técnicamente aceptados.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 41

41

1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Establecimientos permanentes

Se formulan propuestas para combatir el abuso en materia


1 tributaria a través de estructuras que involucran a establecimientos
permanentes o sucursales de entidades y personas extranjeras.
Para estos efectos, se sugiere que los establecimientos
permanentes o sucursales tributen sobre sus rentas de fuente
mundial, de conformidad con los lineamientos de la Organización
para la Cooperación y el Desarrollo Económicos -OCDE.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 42

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Contable y Análisis Tributario

1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Entidades controladas del exterior

La Ley de Financiamiento realiza modificaciones a las presunciones


1 de pleno derecho del Régimen de Entidades Controladas del
Exterior, con el propósito de determinar cuando se presente que la
totalidad de los ingresos, costos y deducciones dan origen a rentas
pasivas o rentas activas.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 43

43

1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Fondos de capital privado
Los fondos de capital privado son figuras de inversión que, en
algunos casos, son utilizados de forma abusiva debido al
1 otorgamiento del diferimiento de impuestos. En este orden de
ideas, se mantiene la regla respecto al diferimiento de
impuestos, pero solo para los fondos cerrados, que sus
participaciones son negociadas en una bolsa de valores de
Colombia o cuando las participaciones en el fondo no son poseídas
en más de un veinte por ciento (20%) por un mismo beneficiario
efectivo o grupo familiar, que tienen control o discrecionalidad
sobre las distribuciones.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 44

44

1 Exposición de motivos
Aspectos importantes que contempla la exposición de
motivos
Otras disposiciones para combatir la evasión y el abuso
tributario
Las personas o entidades que hayan sido parte en negocios con
1 propósitos de evasión o de abuso, por los impuestos, intereses y
sanciones dejados de recaudar por parte de la Administración
Tributaria.

Quienes custodien, administren o de cualquier manera


2 gestionen activos en fondos o vehículos utilizados por sus
partícipes con propósitos de evasión o abuso.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 45

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1 IMPUESTO AL VALOR AGRAGADO IVA

Magister. Sergio Iván Giraldo García 46

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2 Impuesto al valor agregado IVA

1 Sujeto Activo
Responsable
régimen Común
2.1
Contribuyentes

2 Sujeto pasivo del impuesto


Responsables
Responsable
régimen simplificado
Derogado
Art. 499, 505 y
506
2.2
sustitutos
No responsable del
3 Hecho generador impuesto
Adicionado
Aspecto material Modificado

IVA

4
Aspectos jurídicos Modificado
Base gravable Modificado Art. 458 y 459.

5 Tarifa Modificado Art. 468 y 475

6 Procedimiento
tributario Derogado
Magister. Sergio Iván Giraldo García
Art. 507 y 508
47

47

2 Impuesto al valor agregado IVA


Sujeto pasivo
Se deroga Artículo 499. Quiénes pertenecen a este
régimen. Art. 122 Ley 1943 de 2018
Se deroga el Art. 499 del estatuto tributario, eliminando así el
1 régimen simplificado del impuesto sobre las ventas

Se deroga el Art. 505 Cambio del régimen común al régimen


2 simplificado

3 Se deroga el Art. 507 Obligaciones del régimen simplificado


Magister. Sergio Iván Giraldo García 48

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Contable y Análisis Tributario

2 Impuesto al valor agregado IVA


Sujeto pasivo
Se deroga el Artículo 446. Responsables en la venta de
gaseosas y similares. Art. 122 Ley 1943 de 2018
Cuando se trate de la venta de limonadas, aguas gaseosas
4 aromatizadas (incluidas las aguas minerales tratadas de esta
manera) y otras bebidas no alcohólicas, con exclusión de los jugos
de frutas, de legumbres y hortalizas de la partida 20.09,
solamente se gravarán las operaciones que efectúe el productor,
el importador, o el vinculado económico de uno y otro.
Nota 1
Esta medida genera que las gaseosas, limonadas y similares pasan a
ser gravadas por el productor, importador y comercializador.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 49

49

2 Impuesto al valor agregado IVA


Sujeto pasivo

Adiciónese al Art 437 el Parágrafo 3, Art 4 ley 1943 de 2018

Deberán registrarse como responsables del IVA quienes realicen


1 actividades gravadas con el impuesto, con excepción de las
personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean
minoristas o detallistas, los pequeños agricultores y los
ganaderos, así como quienes presten servicios, siempre y cuando
cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:

Magister. Sergio Iván Giraldo García 50

50

2 Impuesto al valor agregado IVA


Sujeto pasivo
Adiciónese el inciso 3 al Art 437 el Parágrafo 3, Art 4 ley 1943 de
2018
Estas declaraciones podrán presentarse mediante un formulario,
1 que permitirá liquidar la obligación tributaria en dólares
convertida a pesos colombianos a la tasa de cambio
representativa de mercado –TRM del día de la declaración y pago.
Las declaraciones presentadas sin pago total no producirán
efecto, sin necesidad de acto administrativo que así lo declare.
Nota 2 Para entender este cambio es necesario evaluar lo siguiente:
Magister. Sergio Iván Giraldo García 51

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2 Impuesto al valor agregado IVA


Sujeto pasivo
Adiciónese el inciso 3 al Art 437 el Parágrafo 3, Art 4 ley 1943 de
2018

ARTÍCULO 420. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 173. Hechos sobre los que
recae el impuesto. El impuesto a las ventas se aplicará sobre:
Cita
c) La prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el
exterior, con excepción de los expresamente excluidos;
Los prestadores de servicios desde el exterior que no presten su servicio a
Nota 2 personas del régimen común del IVA deberán presentar la declaración IVA en
el formulario 325, según resolución 000069. Plazo 15 Enero 2019 Dr 2179
Magister. Sergio Iván Giraldo García 52

52

2 Impuesto al valor agregado IVA


Sujeto pasivo

Adiciónese al Art 437 el Parágrafo 3, Art 4 ley 1943 de 2018

1. Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido


1 ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a
3.500 UVT.
2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina,
sede, local o negocio donde ejerzan su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se
desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 53

53

2 Impuesto al valor agregado IVA


Sujeto pasivo

Adiciónese al Art 437 el Parágrafo 3, Art 4 ley 1943 de 2018

4. Que no sean usuarios aduaneros.


1 5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni
en el año en curso contratos de venta de bienes y/o prestación de
servicios gravados por valor individual, igual o superior a 3.500
UVT.
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la
suma de 3.500 UVT.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 54

54

18
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Contable y Análisis Tributario

2 Impuesto al valor agregado IVA


Sujeto pasivo

Adiciónese al Art 437 el Parágrafo 3, Art 4 ley 1943 de 2018

4. Que no sean usuarios aduaneros.


1 5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni
en el año en curso contratos de venta de bienes y/o prestación de
servicios gravados por valor individual, igual o superior a 3.500
UVT.
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la
suma de 3.500 UVT.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 55

55

2 Impuesto al valor agregado IVA


Sujeto pasivo

Adiciónese al Art 437 el Parágrafo 3, Art 4 ley 1943 de 2018

7. Que no esté registrado como contribuyente del impuesto


1 unificado bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple).

La pregunta que podría surgir frente a estos no responsables es qué pasa


con aquellos que cumplen los topes pero su actividad está asociada a bienes
Nota 2 o servicios excluidos, esto debe tratarlo más adelante en reglamento o en
doctrina DIAN.
El tope de los 3.500 UVT exige no sólo al contratante, también al contratista.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 56

56

2 Impuesto al valor agregado IVA


Hecho generador
Modifíquense los numerales 12 y 13 del artículo 424 Bienes que
no causan el impuesto, Art 1. ley 1943 de 2018
12. La venta de bienes inmuebles
1

En este punto se excluye del IVA la venta de bienes muebles y se grava con el
Nota 3
impuesto al consumo la venta algunos bienes inmuebles

Magister. Sergio Iván Giraldo García 57

57

19
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Contable y Análisis Tributario

2 Impuesto al valor agregado IVA


Hecho generador
Modifíquense los numerales 12 y 13 del artículo 424 Bienes que
no causan el impuesto, Art 1. ley 1943 de 2018
numeral 13. Los alimentos de consumo humano y animal, vestuario,
2 elementos de aseo y medicamentos para uso humano o veterinario,
materiales de construcción; bicicletas y sus partes; motocicletas y sus partes;
y motocarros y sus partes que se introduzcan y comercialicen a los
departamentos de Amazonas, Guainía, Guaviare, Vaupés y Vichada, siempre
y cuando se destinen exclusivamente al consumo dentro del mismo
departamento y las motocicletas y motocarros sean registrados en el
departamento. El Gobierno Nacional reglamentará la materia para garantizar
que la exclusión del IVA se aplique en las ventas al consumidor final.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 58

58

2 Impuesto al valor agregado IVA


Hecho generador
Modifíquese el artículo 426 Servicios excluidos, Art. 2 Ley 1943 de
2018
Artículo 426. Servicios excluidos. Cuando en un establecimiento de comercio
3 se lleven a cabo actividades de expendio de comidas y bebidas preparadas
en restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y
panaderías, para consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o
entregadas a domicilio, los servicios de alimentación bajo contrato,
incluyendo el servicio de catering, y el expendio de comidas y bebidas
alcohólicas para consumo dentro bares, tabernas y discotecas, se entenderá
que la venta se hace como servicio excluido del Impuesto sobre las Ventas
(IVA) y está sujeta al impuesto nacional al consumo al que hace referencia el
artículo 512-1 de este Estatuto.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 59

59

2 Impuesto al valor agregado IVA


Hecho generador
Modifíquese el artículo 426 Servicios excluidos, Art. 2 Ley 1943 de
2018
Parágrafo. El presente artículo no aplica para los contribuyentes que
3 desarrollen contratos de franquicia, los cuales se encuentran sometidos
al Impuesto sobre las Ventas (IVA).

Parágrafo transitorio. Los contribuyentes responsables del impuesto al


consumo que a la entrada en vigencia de la presente ley desarrollen
actividades de comidas y bebidas bajo franquicias, podrán optar hasta
el 30 de junio de 2019 por inscribirse como responsables del
Impuesto sobre las Ventas (IVA).
Magister. Sergio Iván Giraldo García 60

60

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2 Impuesto al valor agregado IVA


Hecho generador
Modifíquese el literal j) del artículo 428 Importaciones que no
causan impuesto. Art. 3 ley 1943 de 2018

j) La importación de bienes objeto de tráfico postal, envíos urgentes o


4 envíos de entrega rápida, procedente del resto del mundo y cuyo valor
no exceda de doscientos dólares USD$200. A este literal no le será
aplicable lo previsto en el parágrafo 3° de este artículo.
PARÁGRAFO 3. En todos los casos previstos en este artículo, para la
exclusión del impuesto sobre las ventas en la importación deberá
obtenerse previamente a la importación una certificación requerida
expedida por la autoridad competente.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 61

61

2 Impuesto al valor agregado IVA


Hecho generador
Modifíquese el artículo 476 Servicios excluidos y bienes
relacionados, Art. 10 ley 1943 de 2018

5 1. Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de


laboratorio, para la salud humana. Se exceptúan de esta exclusión:
a. Los tratamientos de belleza.
b. Las cirugías estéticas diferentes de aquéllas cirugías plásticas
reparadoras o funcionales, de conformidad con las definiciones
adoptadas por el Ministerio de Salud y Protección Social

Magister. Sergio Iván Giraldo García 62

62

2 Impuesto al valor agregado IVA


Hecho generador
Modifíquese el artículo 476 Servicios excluidos y bienes
relacionados, Art. 10 ley 1943 de 2018
26. A partir del 1 de enero de 2019, estarán excluidos de IVA los servicios
6 de hotelería y turismo que sean prestados en los municipios que
integran las siguientes zonas de régimen aduanero especial:

a. Zona de régimen aduanero especial de Urabá, Tumaco y Guapi.


b. Zona de régimen aduanero especial de Inírida, Puerto Carreño, La
Primavera y Cumaribo.
c. Zona de régimen aduanero especial de Maicao, Uribía y Manaure.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 63

63

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2 Impuesto al valor agregado IVA


Hecho generador
Modifíquese el artículo 477 Bienes que se encuentran exentos,
Art. 11 ley 1943 de 2018
Adicionado.
7 4. Los vehículos automotores de transporte público de pasajeros
completos y el chasis con motor y la carrocería adquiridos
individualmente para conformar un vehículo automotor completo nuevo,
de transporte público de pasajeros. Este beneficio será aplicable a las
ventas hechas a pequeños transportadores propietarios de hasta de
dos (2) vehículos y para efectos de la reposición de uno o dos
vehículos propios, por una única vez. Este beneficio tendrá vigencia
de cinco (5) años.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 64

64

2 Impuesto al valor agregado IVA


Hecho generador
Modifíquese el artículo 477 Bienes que se encuentran exentos,
Art. 11 ley 1943 de 2018
Adicionado.
8 5. Los vehículos automotores de servicio público o particular, de
transporte de carga completos y el chasis con motor y la carrocería
adquiridos individualmente para conformar un vehículo automotor
completo nuevo de transporte de carga de más de 10.5 toneladas de
peso bruto vehicular. Este beneficio será aplicable a las ventas hechas
a pequeños transportadores propietarios de hasta de dos (2) vehículos
y para efectos de la reposición de uno o dos vehículos propios, por una
única vez. Este beneficio tendrá vigencia de cinco (5) años.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 65

65

2 Impuesto al valor agregado IVA


Hecho generador
Derogatoria Artículo 430. Causación del impuesto sobre la venta
de cerveza. Art. 122 ley 1943 de 2018

9 El impuesto sobre el consumo de cervezas de producción


nacional, se causa en el momento en que el artículo sea
entregado por el productor para su distribución o venta en el país.

Nota 4
Esta medida genera que las cervezas pasan a ser gravadas por el
productor, importador y comercializador.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 66

66

22
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2 Impuesto al valor agregado IVA


Base gravable
Modifíquese el artículo 458 Base gravable en los retiros de
bienes, Art 7 ley 1943 de 2018
En los retiros a que se refiere el literal b) del artículo 421
1 del Estatuto Tributario, la base gravable será el valor comercial de
los bienes.

Nota 5
Se modifica el nombre del artículo y de esta forma incluye a los
bienes inmuebles.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 67

67

2 Impuesto al valor agregado IVA


Base gravable
Modifíquese el artículo 475 para las cervezas de producción
nacional e importadas. Art 9 Ley 1943 de 2018
Base gravable para las cervezas de producción nacional e importadas.
2 En todos los casos, la base gravable del Impuesto sobre las Ventas (IVA)
está constituida por el precio de venta menos el impuesto al
consumo de cervezas, sifones y refajos de que trata el artículo 185 y
siguientes de la Ley 223 de 1995 o las leyes que lo modifiquen o
sustituyan.
Esta medida genera que las cervezas pasan a ser gravadas por el
Nota 6
productor, importador y comercializador.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 68

68

2 Impuesto al valor agregado IVA


Tarifa
Deróguese al parágrafo 1 del Art. 468, Art 122 de ley 1943 de
2018
ARTÍCULO 468. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 184. Tarifa general del
1 impuesto sobre las ventas. La tarifa general del impuesto sobre las
ventas es del diecinueve por ciento (19%) salvo las excepciones
contempladas en este título.

PARÁGRAFO 1. Los directorios telefónicos quedarán gravados a la tarifa


general del impuesto sobre las ventas, únicamente cuando se
transfieran a título oneroso. Derogado. Ley 1943/2018, Art. 122.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 69

69

23
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Contable y Análisis Tributario

2 Impuesto al valor agregado IVA


Procedimiento
Deróguese el artículo 491 En la adquisición de activo fijo no hay
descuento. Art 122 de ley 1943 de 2018

1 Artículo 491. En la adquisición de activo fijo no hay descuento.


Modificado Ley 1819/2016, art. 191. El impuesto sobre las ventas por la
adquisición o importación de activos fijos no otorgará descuento,
excepto en el caso establecido en el artículo 485-2.

Al eliminarse la prohibición de no tomarse como descontable, el


IVA en la compra de activos fijos puede tomarse como IVA
Nota 7 descontable o como mayor valor del activo..
Magister. Sergio Iván Giraldo García 70

70

3 RETENCIÓN A TÍTULO DE IVA

Magister. Sergio Iván Giraldo García 71

71

3 Retención a título de IVA

1 Sujeto Activo

2 Sujeto pasivo Agentes de retención Modificado

3 Momento en el que
se práctica
Retención a título
de IVA

4 Cuantías sobre las


que se práctica

5 Tarifa Modificado

6 Procedimiento
tributario Magister. Sergio Iván Giraldo García 72

72

24
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Contable y Análisis Tributario

3 Retención a título de IVA


Agentes de retención
Art. 437-2 Agentes de retención Modificado Art. 6 ley 1943 de
2018

1 8. Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito, los vendedores


de tarjetas prepago, los recaudadores de efectivo a cargo de
terceros, y los demás que designe la DIAN en el momento del
correspondiente pago o abono en cuenta a los prestadores desde el
exterior, de los siguientes servicios electrónicos o digitales, cuando
el proveedor del servicio se acoja voluntariamente a este sistema
alternativo de pago del impuesto:

Magister. Sergio Iván Giraldo García 73

73

3 Retención a título de IVA


Agentes de retención
Art. 437-2 Agentes de retención Modificado Art. 6 ley 1943 de
2018
a. Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de música, videos, películas y
juegos de cualquier tipo, así como la radiodifusión de cualquier tipo de evento).
1 b. Servicios prestados a través de plataformas digitales.
c. Suministro de servicios de publicidad online.
e. Suministro de derechos de uso o explotación de intangibles.
f. Otros servicios electrónicos o digitales con destino a usuarios ubicados en
Colombia.
PARÁGRAFO 3. Los prestadores de servicios electrónicos o digitales podrán acogerse
voluntariamente al sistema de retención previsto en el numeral 8 de este artículo. La DIAN
mediante resolución indicará de manera taxativa el listado de prestadores desde el exterior
a los que deberá practicárseles la retención prevista en el numeral 8.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 74

74

3 Retención a título de IVA


Agentes de retención
Art. 437-2 Agentes de retención Modificado Art. 6 ley 1943 de
2018

1 PARÁGRAFO TRANSITORIO.
El sistema de retención previsto en el numeral 8 del este artículo, empezará
a regir dentro de los 18 meses siguientes a la entrada en vigencia de esta Ley,
siempre y cuando los prestadores de los servicios a que se refiere el
Parágrafo 2 del artículo 437 incumplan las obligaciones allí previstas.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante Resolución
indicará de manera taxativa el listado de prestadores desde el exterior a los
que deberá practicárseles la retención prevista en el numeral octavo.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 75

75

25
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Contable y Análisis Tributario

3 Retención a título de IVA


Agentes de retención
Art. 437-2 Agentes de retención Modificado Art. 6 ley 1943 de
2018

9. Los responsables del impuesto sobre las ventas –IVA cuando


2 adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados, de
personas que se encuentren registradas como contribuyente del
impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -
SIMPLE.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 76

76

3 Retención a título de IVA


Tarifa del anticipo
Art. 437-1 Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas.
Modificado Artículo 5°. ley 1943 de 2018
La retención podrá ser hasta del cincuenta por ciento (50%) del valor
1 del impuesto, de acuerdo con lo que determine el Gobierno nacional.
En aquellos pagos en los que no exista una retención en la fuente
especial establecida mediante decreto reglamentario, será aplicable
la tarifa del quince por ciento (15%).

Este artículo genera la posibilidad del gobierno de de incrementar la tarifa de


Nota 8
retención a título de IVA en el tiempo.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 77

77

4 IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

Magister. Sergio Iván Giraldo García 78

78

26
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Contable y Análisis Tributario

4 Impuesto nacional al consumo

1 Sujeto Activo
512-13

2 Sujeto pasivo Modificado

3 Hecho generador
512-1 – 512-8 –
512-22
IVA Modificado

4 Base gravable

512-22

5 Tarifa Modificado

6 Procedimiento
tributario Magister. Sergio Iván Giraldo García 79

79

4 Impuesto Nacional al consumo


Sujetos pasivos
Modifíquese el artículo 512-13 No responsables del impuesto nacional al
consumo de restaurantes y bares. Art. 20 ley 1943 de 2018

No serán responsables del Impuesto Nacional al Consumo de


1 restaurantes y bares a que hace referencia el numeral 3 del artículo
512-1 de este Estatuto, las personas naturales que cumplan la totalidad
de las siguientes condiciones:

Se elimina el régimen simplificado del impuesto al consumo y se incorpora


Nota 9
los no responsables, lo anterior modificando el título del artículo.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 80

80

4 Impuesto Nacional al consumo


Sujetos pasivos
Modifíquese el artículo 512-13 No responsables del impuesto nacional al
consumo de restaurantes y bares. Art. 20 ley 1943 de 2018

a) Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos


1 totales, provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT;
b) Que tengan máximo un establecimiento de comercio, sede, local
o negocio donde ejercen su actividad.
PARÁGRAFO 1. Para la celebración de operaciones gravadas
provenientes de la actividad por cuantía individual e igual o superior
a 3.500 UVT, estas personas deberán inscribirse previamente como
responsables del impuesto.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 81

81

27
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Contable y Análisis Tributario

4 Impuesto Nacional al consumo


Hecho generador
Modifíquese el artículo 512-1 Impuesto Nacional al Consumo. Art. 19 ley
1943 de 2018
Numeral 3. Modificado. Ley 1943/2018, Art. 19. El servicio de expendio de
1 comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios,
heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías para consumo en el lugar,
para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, los
servicios de alimentación bajo contrato, incluyendo el servicio de catering,
y el servicio de expendio de comidas y bebidas alcohólicas para consumo
dentro de bares, tabernas y discotecas,; según lo dispuesto en los artículos
426, 512-8, 512-9, 512-10, 512-11, 512-12 y 512-13 de este Estatuto. Este
impuesto no es aplicable a las actividades de expendio de bebidas y
comidas bajo franquicias. Magister. Sergio Iván Giraldo García 82

82

4 Impuesto Nacional al consumo


Hecho generador
Adiciónese el artículo 512-22 Impuesto nacional al consumo de
bienes inmuebles. Art. 21 Ley 1943 de 2018

la enajenación, a cualquier título, de bienes inmuebles diferentes


3 a predios rurales destinados a actividades agropecuarias, nuevos
o usados, cuyo valor supere las 26.800 UVT, incluidas las
realizadas mediante las cesiones de derechos fiduciarios o
fondos que no coticen en bolsa.

Nota
El responsable del impuesto es el vendedor o cedente de los
10 bienes inmuebles sujetos al INC, sin embargo, es importante
entender que quien paga elSergio
Magister. impuesto
Iván Giraldo García es el comprador 83

83

4 Impuesto Nacional al consumo


Hecho generador
Adiciónese el artículo 512-22 Impuesto nacional al consumo de
bienes inmuebles. Art. 21 Ley 1943 de 2018

ARTÍCULO 512-22. Adicionado. Ley 1943/2018,


3
El impuesto será recaudado en su totalidad mediante el
mecanismo de retención en la fuente. La retención aquí prevista
deberá cancelarse previamente a la enajenación del bien
inmueble, y presentar comprobante de pago ante el notario o
administrador de la fiducia, fondo de capital privado o fondo de
inversión colectiva.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 84

84

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Contable y Análisis Tributario

4 Impuesto Nacional al consumo


Hecho generador
Adiciónese el artículo 512-22 Impuesto nacional al consumo de
bienes inmuebles. Art. 21 Ley 1943 de 2018
PARÁGRAFO 1. Este impuesto, cuya causación es instantánea, no
3 podrá tratarse como impuesto descontable, ni como gasto deducible,
pero hará parte del costo del inmueble para el comprador.

PARÁGRAFO 2. Para efectos de este artículo, se entienden por


actividades agropecuarias aquellas señaladas en la (CIIU), Sección A,
división 013

Magister. Sergio Iván Giraldo García 85

85

4 Impuesto Nacional al consumo


Hecho generador
Adiciónese el artículo 512-22 Impuesto nacional al consumo de
bienes inmuebles. Art. 21 Ley 1943 de 2018

PARÁGRAFO 3. El impuesto consagrado en el presente artículo no será


3 aplicable a las enajenaciones, a cualquier título, de predios
destinados a la ejecución de proyectos de vivienda de interés
social y/o prioritario.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 86

86

4 Impuesto Nacional al consumo


Hecho generador
Adiciónese el artículo 512-22 Impuesto nacional al consumo de
bienes inmuebles. Art. 21 Ley 1943 de 2018

PARÁGRAFO 4. Quedan exentos de la tarifa aplicable señalada en


3 presente artículo todos aquellos bienes que se adquieran a cualquier
título destinados para equipamientos colectivos de interés público
social. Siempre y cuando el comprador sea una entidad estatal o una
entidad sin ánimo de lucro que cumpla los requisitos para tener
derecho al régimen tributario especial y que el bien se dedique y
utilice exclusivamente a los proyectos sociales y actividades meritorias.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 87

87

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Contable y Análisis Tributario

4 Impuesto Nacional al consumo


Tarifa
Adiciónese el artículo 512-22 Impuesto nacional al consumo de
bienes inmuebles. Art. 21 Ley 1943 de 2018

1 La tarifa aplicable será del dos por ciento (2%) sobre la totalidad
del precio de venta.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 88

88

5 IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN SIMPLIE

Magister. Sergio Iván Giraldo García 89

89

5 Impuesto unificado bajo el régimen simple

1 Sujeto Activo
Art.905

2 Sujeto pasivo Adicionado

3 Hecho generador
Régimen simple
Art.904

Adicionado
de tributación

4 Base gravable Adicionado Art.904

Art.908

5 Tarifa Adicionado

Art.916

6 Procedimiento
tributario Magister. Sergio Iván Giraldo García
Adicionado
90

90

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Contable y Análisis Tributario

5 Impuesto unificado bajo el régimen simple


Aspectos generales
Artículo 903. Creación del impuesto unificado bajo el Régimen
Simple de Tributación (Simple).

Objetivo
Reducir las cargas formales y sustanciales, impulsar la formalidad
y, en general, simplificar y facilitar el cumplimiento de la
obligación tributaria de los contribuyentes que voluntariamente se
acojan al régimen previsto en el presente Libro.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 91

91

5 Impuesto unificado bajo el régimen simple


Aspectos generales
Adiciónese el Artículo 903. Creación del impuesto unificado bajo
el Régimen Simple de Tributación (Simple). Art. 66

Categoría

El impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación


(Simple) es un modelo de tributación opcional de determinación
integral, de declaración anual y anticipo bimestral, que sustituye
el impuesto sobre la renta, e integra el impuesto nacional al
consumo y el impuesto de industria y comercio consolidado

Magister. Sergio Iván Giraldo García 92

92

5 Impuesto unificado bajo el régimen simple


Sujetos pasivos
Adiciónese el Artículo 905. Sujetos pasivos del impuesto unificado
bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple). Art. 66
1. Que se trate de una persona natural que desarrolle una empresa o
de una persona jurídica en la que sus socios, partícipes o accionistas
sean personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en
Colombia.
2. Que en el año gravable anterior hubieren obtenido ingresos brutos,
ordinarios o extraordinarios, inferiores a 80.000 UVT. En el caso de las
empresas o personas jurídicas nuevas, la inscripción en el impuesto unificado
bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple) estará condicionada a que los
ingresos del año no superen estos límites.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 93

93

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Contable y Análisis Tributario

5 Impuesto unificado bajo el régimen simple


Sujetos pasivos
Adiciónese el Artículo 905. Sujetos pasivos del impuesto unificado
bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple). Art. 66
3. Si uno de los socios persona natural tiene una o varias empresas o
participa en una o varias sociedades, inscritas en el impuesto unificado bajo
el Régimen Simple de Tributación (Simple), los límites máximos de ingresos
brutos se revisarán de forma consolidada y en la proporción a su
participación en dichas empresas o sociedades.
4. Si uno de los socios persona natural tiene una participación superior al 10%
en una o varias sociedades no inscritas en el impuesto unificado bajo el
Régimen Simple de Tributación (Simple), los límites máximos de ingresos
brutos se revisarán de forma consolidada y en la proporción a su
participación en dichas sociedades.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 94

94

5 Impuesto unificado bajo el régimen simple


Sujetos pasivos
Adiciónese el Artículo 905. Sujetos pasivos del impuesto unificado
bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple). Art. 66
5. Si uno de los socios persona natural es gerente o administrador de otras
empresas o sociedades, los límites máximos de ingresos brutos se revisarán
de forma consolidada con los de las empresas o sociedades que administra.
6. La persona natural o jurídica debe estar al día con sus obligaciones
tributarias de carácter nacional, departamental y municipal, y con sus
obligaciones de pago de contribuciones al Sistema de Seguridad Social
Integral. También debe contar con la inscripción respectiva en el Registro
Único Tributario (RUT) y con todos los mecanismos electrónicos de
cumplimiento, firma electrónica y factura electrónica.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 95

95

5 Impuesto unificado bajo el régimen simple


Sujetos pasivos – Exclusiones
Adiciónese el Artículo 906. Sujetos que no pueden optar por el impuesto
unificado bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple).Art. 66

1. Las personas jurídicas extranjeras o sus establecimientos permanentes.

2. Las personas naturales sin residencia en el país o sus establecimientos


permanentes.
3. Las personas naturales residentes en el país que en el ejercicio de sus
actividades configuren los elementos propios de un contrato realidad laboral
o relación legal y reglamentaria de acuerdo con las normas vigentes.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 96

96

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5 Impuesto unificado bajo el régimen simple


Sujetos pasivos – Exclusiones
Adiciónese el Artículo 906. Sujetos que no pueden optar por el impuesto
unificado bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple).Art. 66
4. Las sociedades cuyos socios o administradores tengan en sustancia una
relación laboral con el contratante, por tratarse de servicios personales,
prestados con habitualidad y subordinación.
5. Las entidades que sean filiales, subsidiarias, agencias, sucursales, de
personas jurídicas nacionales o extranjeras, o de extranjeros no residentes.
6. Las sociedades que sean accionistas, suscriptores, partícipes,
fideicomitentes o beneficiarios de otras sociedades o entidades legales, en
Colombia o el exterior.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 97

97

5 Impuesto unificado bajo el régimen simple


Sujetos pasivos – Exclusiones
Adiciónese el Artículo 906. Sujetos que no pueden optar por el impuesto
unificado bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple).Art. 66

7. Las sociedades que sean entidades financieras.


8. Las personas naturales o jurídicas dedicadas a alguna de las siguientes
actividades:
a) Actividades de microcrédito;
b) Actividades de gestión de activos, intermediación en la venta de activos,
arrendamiento de activos y/o las actividades que generen ingresos pasivos
que representen un 20% o más de los ingresos brutos totales de la persona
natural o jurídica.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 98

98

5 Impuesto unificado bajo el régimen simple


Sujetos pasivos – Exclusiones
Adiciónese el Artículo 906. Sujetos que no pueden optar por el impuesto
unificado bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple).Art. 66
8. Las personas naturales o jurídicas dedicadas a alguna de las siguientes
actividades:
c) Factoraje o factoring;
d) Servicios de asesoría financiera y/o estructuración de créditos;
e) Generación, transmisión, distribución o comercialización de energía
eléctrica;
f) Actividad de fabricación, importación o comercialización de automóviles;
g) Actividad de importación de combustibles;
h) Producción o comercialización de armas de fuego, municiones y pólvoras,
explosivos y detonantes.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 99

99

33
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Contable y Análisis Tributario

5 Impuesto unificado bajo el régimen simple


Sujetos pasivos – Exclusiones
Adiciónese el Artículo 906. Sujetos que no pueden optar por el impuesto
unificado bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple).Art. 66
9. Las personas naturales o jurídicas que desarrollen simultáneamente una de
las actividades relacionadas en el numeral 8 anterior y otra diferente.

10. Las sociedades que sean el resultado de la segregación, división o escisión


de un negocio, que haya ocurrido en los cinco (5) años anteriores al momento
de la solicitud de inscripción.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 100

100

5 Impuesto unificado bajo el régimen simple


Hecho generador
Adiciónese el Artículo 906. Hecho generador y base gravable del impuesto
unificado bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple).Art. 66

Es la obtención de ingresos susceptibles de producir un


incremento en el patrimonio

Parágrafo. Los ingresos constitutivos de ganancia ocasional no


integran la base gravable del impuesto unificado bajo el Régimen
Simple de Tributación (Simple). Tampoco integran la base gravable
los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 101

101

5 Impuesto unificado bajo el régimen simple


Base gravable
Adiciónese el Artículo 906. Hecho generador y base gravable del impuesto
unificado bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple).Art. 66

base gravable está integrada por la totalidad de los ingresos


brutos, ordinarios y extraordinarios, percibidos en el respectivo
período gravable.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 102

102

34
ICICAT Instituto Colombiano de Investigación 29/01/2019
Contable y Análisis Tributario

5 Impuesto unificado bajo el régimen simple


Tarifa
Adiciónese el Artículo 906. tarifa del impuesto unificado bajo el Régimen
Simple de Tributación (Simple).Art. 66

1. Tiendas pequeñas, minimercados, micromercados y peluquería:

Magister. Sergio Iván Giraldo García 103

103

5 Impuesto unificado bajo el régimen simple


Tarifa
Adiciónese el Artículo 906. tarifa del impuesto unificado bajo el Régimen
Simple de Tributación (Simple).Art. 66
2. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos
y mecánicos en los que predomina el factor material sobre el
intelectual, los electricistas, los albañiles, los servicios de
construcción y los talleres mecánicos de vehículos y
electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de agro-
industria, miniindustria y micro-industria; actividades de
telecomunicaciones y las demás actividades no incluidas en los
siguientes numerales:
Magister. Sergio Iván Giraldo García 104

104

5 Impuesto unificado bajo el régimen simple


Tarifa
Adiciónese el Artículo 906. tarifa del impuesto unificado bajo el Régimen
Simple de Tributación (Simple).Art. 66

Magister. Sergio Iván Giraldo García 105

105

35
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Contable y Análisis Tributario

5 Impuesto unificado bajo el régimen simple


Tarifa
Adiciónese el Artículo 906. tarifa del impuesto unificado bajo el Régimen
Simple de Tributación (Simple).Art. 66
3. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que
predomine el factor intelectual sobre el material, incluidos los
servicios de profesiones liberales:

Magister. Sergio Iván Giraldo García 106

106

5 Impuesto unificado bajo el régimen simple


Tarifa
Adiciónese el Artículo 906. tarifa del impuesto unificado bajo el Régimen
Simple de Tributación (Simple).Art. 66

4. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de


transporte:

Magister. Sergio Iván Giraldo García 107

107

5 Impuesto unificado bajo el régimen simple


Tarifa
Adiciónese el Artículo 906. tarifa del impuesto unificado bajo el Régimen
Simple de Tributación (Simple).Art. 66
4. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de
transporte:

Parágrafo 1°. Cuando se presten servicios de expendio de comidas y bebidas, se adicionará la tarifa
del ocho por ciento (8%) por concepto delSergio
Magister. impuesto
Iván Giraldode consumo a la tarifa Simple consolidada.
García 108

108

36
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Contable y Análisis Tributario

5 Impuesto unificado bajo el régimen simple


Anticipo bimestral
Adiciónese el Artículo 906. tarifa del impuesto unificado bajo el Régimen
Simple de Tributación (Simple).Art. 66
1. Tiendas pequeñas, minimercados, micromercados y
peluquerías:

Magister. Sergio Iván Giraldo García 109

109

5 Impuesto unificado bajo el régimen simple


Anticipo bimestral
Adiciónese el Artículo 906. tarifa del impuesto unificado bajo el Régimen
Simple de Tributación (Simple).Art. 66

2. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos


y mecánicos en los que predomina el factor material sobre el
intelectual, los electricistas, los albañiles, los servicios de
construcción y los talleres mecánicos de vehículos y
electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de agro-
industria, miniindustria y micro-industria; actividades de
telecomunicaciones y las demás actividades no incluidas en los
siguientes numerales:
Magister. Sergio Iván Giraldo García 110

110

5 Impuesto unificado bajo el régimen simple


Anticipo bimestral
Adiciónese el Artículo 906. tarifa del impuesto unificado bajo el Régimen
Simple de Tributación (Simple).Art. 66

Magister. Sergio Iván Giraldo García 111

111

37
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Contable y Análisis Tributario

5 Impuesto unificado bajo el régimen simple


Anticipo bimestral
Adiciónese el Artículo 906. tarifa del impuesto unificado bajo el Régimen
Simple de Tributación (Simple).Art. 66
3. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el
factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones
liberales:

Magister. Sergio Iván Giraldo García 112

112

5 Impuesto unificado bajo el régimen simple


Anticipo bimestral
Adiciónese el Artículo 906. tarifa del impuesto unificado bajo el Régimen
Simple de Tributación (Simple).Art. 66

4. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte:

Magister. Sergio Iván Giraldo García 113

113

5 Impuesto unificado bajo el régimen simple


Anticipo bimestral
Adiciónese el Artículo 906. tarifa del impuesto unificado bajo el Régimen
Simple de Tributación (Simple).Art. 66

Parágrafo 5°. Cuando un mismo contribuyente del Régimen


Simple de Tributación (Simple) realice dos o más actividades
empresariales, este estará sometido a la tarifa simple consolidada
más alta, incluyendo la tarifa del impuesto al consumo.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 114

114

38
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Contable y Análisis Tributario

5 Impuesto unificado bajo el régimen simple


Procedimiento tributario
Adiciónese el Artículo 909. Inscripción al impuesto unificado bajo el Régimen
Simple de Tributación (Simple).Art. 66

Los contribuyentes que opten por acogerse al impuesto unificado


bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple) deberán
inscribirse en el Registro Único Tributario (RUT) como
contribuyentes del SIMPLE hasta el 31 del mes de enero del año
gravable para el que ejerce la opción. 2019 hasta Julio 31.
Quienes se inscriban como contribuyentes del impuesto unificado bajo el
Régimen Simple de Tributación (Simple) no estarán sometidos al régimen
ordinario del impuesto sobre la renta por el respectivo año gravable.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 115

115

5 Impuesto unificado bajo el régimen simple


Procedimiento tributario
Adiciónese el Artículo 909. Inscripción al impuesto unificado bajo el Régimen
Simple de Tributación (Simple).Art. 66

Si en los bimestres previos a la inscripción en el régimen simple


de tributación, el contribuyente pagó el impuesto al consumo
y/o el impuesto de industria y comercio y avisos y tableros, o
estuvo sujeto a retenciones o auto retenciones en la fuente, por
su actividad empresarial, dichas sumas podrán descontarse del
valor a pagar por concepto de anticipo de los recibos
electrónicos del Simple que sean presentados en los bimestres
siguientes.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 116

116

5 Impuesto unificado bajo el régimen simple


Procedimiento tributario
Adiciónese el Artículo 909. Inscripción al impuesto unificado bajo el Régimen
Simple de Tributación (Simple).Art. 66

Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el Régimen Simple


de Tributación (Simple) no estarán sujetos a retención en la
fuente y tampoco estarán obligados a practicar retenciones y
autorretenciones en la fuente, con excepción de las
correspondientes a pagos laborales.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 117

117

39
ICICAT Instituto Colombiano de Investigación 29/01/2019
Contable y Análisis Tributario

5 Impuesto unificado bajo el régimen simple


Procedimiento tributario
Adiciónese el Artículo 909. Inscripción al impuesto unificado bajo el Régimen
Simple de Tributación (Simple).Art. 66

En el caso de los contribuyentes del impuesto unificado bajo el


Régimen Simple de Tributación (Simple) que sean responsables
del Impuesto sobre las Ventas (IVA), presentarán una declaración
anual consolidada del Impuesto sobre las Ventas (IVA), sin
perjuicio de la obligación de transferir el IVA mensual a pagar
mediante el mecanismo del recibo electrónico Simple.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 118

118

6 IMPUESTO SOBRE LA RENTA – PERSONAS JURÍDICAS

Magister. Sergio Iván Giraldo García 119

119

6 Impuesto sobre la renta - Jurídicas

1 Sujeto Activo

2 Sujeto pasivo

3 Hecho generador
Impuesto sobre la
renta

4 Base gravable

5 Tarifa

6 Procedimiento
tributario Magister. Sergio Iván Giraldo García 120

120

40
ICICAT Instituto Colombiano de Investigación 29/01/2019
Contable y Análisis Tributario

6 Impuesto sobre la renta - Jurídicas


Sujetos pasivos
Modifíquese el artículo 22 Establecimiento permanente, Art. 72

Los establecimientos permanentes de individuos, sociedades o


entidades extrajeras de cualquier naturaleza, ubicados en el
país, serán gravados sobre las rentas y ganancias ocasionales
de fuente nacional y extranjera que le sean atribuibles.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 121

121

6 Impuesto sobre la renta - Jurídicas


Tarifa impuesto sobre la renta

Modifíquese el artículo 240 Tarifas, Art. 80

La tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las


sociedades nacionales y sus asimiladas, los establecimientos
permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas
extranjeras con o sin residencia en el país, obligadas a presentar
la declaración anual del impuesto sobre la renta y
complementarios, será del treinta y tres por ciento (33%) para el
año gravable 2019, treinta y dos por ciento (32%) para el año
gravable 2020, treinta y uno por ciento (31%) para el año gravable
2021 y del treinta por ciento (30%) a partir del año gravable 2022.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 122

122

6 Impuesto sobre la renta - Jurídicas


Tarifa hoteles
Modifíquese el artículo 240 Tarifas, Art. 80

En el caso de servicios hoteleros prestados en municipios de hasta


200.000 habitantes: a) si son nuevos hoteles esta tarifa aplicará
dentro de los 10 años siguientes y por un término de 20
años; y b) si son hoteles remodelados o ampliados los términos
serán los mismos pero proporcional al valor de la respectiva
remodelación.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 123

123

41
ICICAT Instituto Colombiano de Investigación 29/01/2019
Contable y Análisis Tributario

6 Impuesto sobre la renta - Jurídicas


Tarifa hoteles
Modifíquese el artículo 240 Tarifas, Art. 80

En el caso de servicios hoteleros prestados en municipios iguales


o superiores a 200.000 habitantes: a) si son nuevos hoteles esta
tarifa aplicará dentro de los 4 años siguientes y por un término de
10 años; y b) si son hoteles remodelados o ampliados los
términos serán los mismos, pero en este caso el valor de la
remodelación no puede ser inferior al 50% del valor de
adquisición del inmueble.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 124

124

6 Impuesto sobre la renta - Jurídicas


Tarifa hoteles
Modifíquese el artículo 240 Tarifas, Art. 80

Nuevos proyectos de parques temáticos, parques de ecoturismo y


agroturismo y muelles náuticos que se construyan en municipios
de hasta 200.000 habitantes. Por un término de 20 años.
Nuevos proyectos de parques temáticos, parques de ecoturismo y
agroturismo y muelles náuticos que se construyan en municipios
de igual o superior a 200.000 habitantes. Por un término de 10
años.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 125

125

6 Impuesto sobre la renta - Jurídicas


Sobretasa entidades financieras
Modifíquese el artículo 240 Tarifas, Art. 80

1. Para el año gravable 2019, adicionales, de cuatro (4) puntos


porcentuales sobre la tarifa general del impuesto, siendo en total
del treinta y siete por ciento (37%).
2. Para el año gravable 2020, adicionales, de tres (3) puntos
porcentuales sobre la tarifa general del impuesto, siendo en total
del treinta y cinco por ciento (35%).
3. Para el año gravable 2021, adicionales, de tres (3) puntos
porcentuales sobre la tarifa general del impuesto, siendo en total
del treinta y cuatro por ciento (34%).
Magister. Sergio Iván Giraldo García 126

126

42
ICICAT Instituto Colombiano de Investigación 29/01/2019
Contable y Análisis Tributario

6 Impuesto sobre la renta - Jurídicas


Deducciones
Adiciónese el artículo 107-2 Deducciones por contribuciones a educación de
los empleados. Art 107-2
Los pagos destinados a programas de becas de estudios totales o
parciales y de créditos condonables para educación, establecidos
por las personas jurídicas en beneficio de sus empleados o de los
miembros del núcleo familiar del trabajador;
Los pagos a inversiones dirigidos a programas o centros de
atención, estimulación y desarrollo integral y/o de educación
inicial, para niños y niñas menores de siete años, establecidos por
las empresas exclusivamente para los hijos de sus empleados;
Magister. Sergio Iván Giraldo García 127

127

6 Impuesto sobre la renta - Jurídicas


Deducciones
Adiciónese el artículo 107-2 Deducciones por contribuciones a educación de
los empleados. Art 107-2

Los aportes que realicen las empresas para instituciones de


educación básica-primaria y secundaria -y media reconocidas por
el Ministerio de Educación, y las de educación técnica,
tecnológica y de educación superior que cumplan con los
requisitos establecidos por el Ministerio de Educación, y que se
justifican por beneficiar a las comunidades y zonas de influencia
donde se realiza la actividad productiva o comercial de la persona
jurídica.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 128

128

6 Impuesto sobre la renta - Jurídicas


Deducciones
Modifíquese el artículo 115 Deducción de impuestos pagados y otros. Art. 76
Ley 1943 de 2018

Es deducible el cien por ciento (100%) de los impuestos, tasas y


contribuciones, que efectivamente se hayan pagado durante el
año o período gravable por parte del contribuyente, que tengan
relación de causalidad con su actividad económica, con excepción
del impuesto sobre la renta y complementarios.
El contribuyente podrá tomar como descuento tributario del
impuesto sobre la renta el cincuenta por ciento (50%) del
impuesto de industria y Magister.
comercio, avisos y tableros. 100% 2022. 129
Sergio Iván Giraldo García

129

43
ICICAT Instituto Colombiano de Investigación 29/01/2019
Contable y Análisis Tributario

6 Impuesto sobre la renta - Jurídicas


Deducciones
Modifíquese el artículo 115 Deducción de impuestos pagados y otros. Art. 76
Ley 1943 de 2018

En el caso del gravamen a los movimientos financieros será


deducible el cincuenta por ciento (50%) que haya sido
efectivamente pagado por los contribuyentes durante el
respectivo año gravable, independientemente que tenga o no
relación de causalidad con la actividad económica del
contribuyente, siempre que se encuentre debidamente
certificado por el agente retenedor.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 130

130

6 Impuesto sobre la renta - Jurídicas


Deducciones
Modifíquese el artículo 118-1 Subcapitalización, Art 55. Ley 1943 de 2018.
.

Opera únicamente para intereses derivados de deudas contraídas


entre vinculados económicos nacionales y extranjeros;
La limitante se aplicará a las deudas cuyo monto total promedio
exceda del resultado de multiplicar por dos (2) el patrimonio
líquido del contribuyente (antes 3 veces)

Magister. Sergio Iván Giraldo García 131

131

6 Impuesto sobre la renta - Jurídicas


Descuento tributario
Adiciónese el artículo 258-1 Impuesto sobre las ventas en la importación, formación,
construcción o adquisición de activos fijos reales productivos. Art. 83 ley 1943 de 2018
Los responsables del Impuesto sobre las Ventas (IVA) podrán descontar
del impuesto sobre la renta a cargo, correspondiente al año en el que
se efectúe su pago, o en cualquiera de los períodos gravables
siguientes, el IVA pagado por la adquisición, construcción o formación
e importación de activos fijos reales productivos, incluyendo el
asociado a los servicios necesarios para ponerlos en condiciones de
utilización. En el caso de los activos fijos reales productivos formados o
construidos, el impuesto sobre las ventas podrá descontarse en el año
gravable en que dicho activo se active y comience a depreciarse o
amortizarse, o en cualquiera deSergiolos
Magister. Iván períodos
Giraldo García gravables siguientes. 132

132

44
ICICAT Instituto Colombiano de Investigación 29/01/2019
Contable y Análisis Tributario

6 Impuesto sobre la renta - Jurídicas


Descuento tributario
Adiciónese el artículo 258-1 Impuesto sobre las ventas en la importación, formación,
construcción o adquisición de activos fijos reales productivos. Art. 83 ley 1943 de 2018

Este descuento procederá también cuando los activos fijos reales


productivos se hayan adquirido, construido o importado a través de
contratos de arrendamiento financiero o leasing con opción
irrevocable de compra. En este caso, el descuento procede en cabeza
del arrendatario.
El IVA de que trata esta disposición no podrá tomarse
simultáneamente como costo o gasto en el impuesto sobre la renta ni
será descontable del Impuesto sobre las Ventas (IVA).
Magister. Sergio Iván Giraldo García 133

133

6 IMPUESTO SOBRE LA RENTA – PERSONAS NATURALES

Magister. Sergio Iván Giraldo García 134

134

6 Impuesto sobre la renta - Jurídicas


Realización del ingreso
Adiciónese el numeral 3 al artículo 27 Realización del ingreso para los no obligados a llevar
contabilidad. Art. 22 ley 1943 de 2018

3. Los ingresos por concepto de auxilio de cesantías y los intereses


sobre cesantías, se entenderán realizados en el momento del pago
del empleador directo al trabajador o en el momento de
consignación al fondo de cesantías. El tratamiento aquí previsto para
el auxilio de cesantías y los intereses sobre cesantías, dará lugar a la
aplicación de la renta exenta que establece el numeral 4 del artículo
206 del Estatuto Tributario, así como al reconocimiento patrimonial,
cuando haya lugar a ello.SIGG1
Magister. Sergio Iván Giraldo García 135

135

45
Diapositiva 135

SIGG1 Art 206. numeral 4. El auxilio de cesantía y los intereses sobre


cesantías, siempre y cuando sean recibidas por trabajadores cuyo
ingreso mensual promedio en los seis (6) últimos meses de
vinculación laboral no exceda de trescientas cincuenta (350) UVT.
Sergio Iván Giraldo García; 23/01/2019
ICICAT Instituto Colombiano de Investigación 29/01/2019
Contable y Análisis Tributario

6 Impuesto sobre la renta - Jurídicas


No constitutivos de renta
Modifíquese el artículo 55. Aportes obligatorios al Sistema General de
Pensiones. Art. 23 ley 1943 de 2018

Artículo 55.Los aportes obligatorios que efectúen los trabajadores,


empleadores y afiliados al Sistema General de Seguridad Social en Pensiones
no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente por rentas de
trabajo y serán considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni de
ganancia ocasional. Los aportes a cargo del empleador serán deducibles de
su renta. Las cotizaciones voluntarias al régimen de ahorro individual con
solidaridad son un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia
ocasional para el aportante, en un porcentaje que no exceda el veinticinco
por ciento (25%) del ingreso laboral o tributario anual, limitado a 2.500
UVT.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 136

136

6
SIGG2

Impuesto sobre la renta - Jurídicas


No constitutivos de renta
Modifíquese el artículo 55. Aportes obligatorios al Sistema General de
Pensiones. Art. 23 ley 1943 de 2018
Parágrafo. Los retiros, parciales o totales, de las cotizaciones voluntarias, que
hayan efectuado los afiliados al régimen de ahorro individual con solidaridad,
para fines distintos a la obtención de una mayor pensión o un retiro
anticipado, constituirán renta gravada en el año en que sean retirados. La
respectiva sociedad administradora efectuará la retención en la fuente a la
tarifa del 35% al momento del retiro.
 En síntesis se limita el valor del aporte voluntario al fondo de
Nota pensión obligatorio y se establece una tarifa más alta para
11 retiros que no cumplan la condición de generar mayor pensión.
 En el año de retiro injustificado
Magister. Sergio Iván Giraldo se
Garcíaconsideraran renta gravable.
137

137

6
SIGG2

Impuesto sobre la renta - Jurídicas


Rentas exentas
Modifíquese el artículo 206. Rentas exentas. Art. 24 ley 1943 de 2018

Numeral 6. El seguro por muerte, las compensaciones por muerte y las


prestaciones sociales en actividad y en retiro de los miembros de las Fuerzas
Militares y de la Policía Nacional.
8. El exceso del salario básico percibido por los Oficiales, Suboficiales y
Soldados Profesionales de las Fuerzas Militares y Oficiales, Suboficiales, Nivel
Ejecutivo, Patrulleros y Agentes de la Policía Nacional.

 Se adiciona a la redacción en actividad y retiro. Claridad


Nota  Se incluyen Soldados Profesionales y Oficiales, Suboficiales del
12 nivel ejecutivo, Patrulleros y Agentes de la Policía Nacional.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 138

138

46
Diapositiva 137

SIGG2 En el momento existen dos artículos que hablan del aporte


voluntario a pensiones con solidaridad, el artículo 55 y el artículo
126-1, en ambos se habla del tratamiento, sin embargo, para el 55
son considerados no constitutivos y para el otro son considerados
rentas exentas. Igualmente el decreto 2250
reglamento el DUT
Sergio Iván Giraldo García; 23/01/2019

Diapositiva 138

SIGG2 En el momento existen dos artículos que hablan del aporte


voluntario a pensiones con solidaridad, el artículo 55 y el artículo
126-1, en ambos se habla del tratamiento, sin embargo, para el 55
son considerados no constitutivos y para el otro son considerados
rentas exentas. Igualmente el decreto 2250
reglamento el DUT
Sergio Iván Giraldo García; 23/01/2019
ICICAT Instituto Colombiano de Investigación 29/01/2019
Contable y Análisis Tributario

6
SIGG2

Impuesto sobre la renta - Jurídicas


Rentas exentas
Modifíquese el artículo 206. Rentas exentas. Art. 24 ley 1943 de 2018

9. Los gastos de representación de los rectores y profesores de universidades


públicas, los cuales no podrán exceder del cincuenta (50%) de su salario.
Parágrafo 4°. Las rentas exentas establecidas en los numerales 6, 8 y 9 de este
artículo, no estarán sujetas a las limitantes previstas en el numeral 3 del
artículo 336 de este Estatuto.

 Se incorpora el beneficio derogado en la ley 1819 de los


Nota rectores y profesores
12  Se elimina el límite de las rentas exentas para este tipo de
rentas exentas. 40%Magister. Sergio Iván Giraldo García 139

139

6
SIGG2

Impuesto sobre la renta - Jurídicas


Rentas exentas
Modifíquese el artículo 206. Rentas exentas. Art. 24 ley 1943 de 2018

Parágrafo 5°. La exención prevista en el numeral 10 también procede en


relación con los honorarios percibidos por personas naturales que presten
servicios y que contraten o vinculen por un término inferior a noventa (90)
días continuos o discontinuos menos de dos (2) trabajadores o contratistas
asociados a la actividad.

 Se ratifica que es procedente las rentas exentas del 25% para


Nota los profesionales que presenten servicios y cuente con
13 personal a cargo por más de 90 días
Magister. Sergio Iván Giraldo García 140

140

6
SIGG2

Impuesto sobre la renta - Jurídicas


Rentas exentas
Modifíquese el artículo 206-1. Determinación de la renta para servidores públicos
diplomáticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores. .
Art. 24 ley 1943 de 2018
Para efectos de la determinación del impuesto sobre la renta y
complementarios de los servidores públicos diplomáticos, consulares y
administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores, la prima especial y la
prima de costo de vida de que trata el Decreto 3357 de 2009, o las normas
que lo modifiquen o sustituyan, estarán exentas del impuesto sobre la renta.

Nota  Aclaran que están exentas independientemente de las normas


13 que la modifiquen, además las apartan del limite del 40%.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 141

141

47
Diapositiva 139

SIGG2 En el momento existen dos artículos que hablan del aporte


voluntario a pensiones con solidaridad, el artículo 55 y el artículo
126-1, en ambos se habla del tratamiento, sin embargo, para el 55
son considerados no constitutivos y para el otro son considerados
rentas exentas. Igualmente el decreto 2250
reglamento el DUT
Sergio Iván Giraldo García; 23/01/2019

Diapositiva 140

SIGG2 En el momento existen dos artículos que hablan del aporte


voluntario a pensiones con solidaridad, el artículo 55 y el artículo
126-1, en ambos se habla del tratamiento, sin embargo, para el 55
son considerados no constitutivos y para el otro son considerados
rentas exentas. Igualmente el decreto 2250
reglamento el DUT
Sergio Iván Giraldo García; 23/01/2019

Diapositiva 141

SIGG2 En el momento existen dos artículos que hablan del aporte


voluntario a pensiones con solidaridad, el artículo 55 y el artículo
126-1, en ambos se habla del tratamiento, sin embargo, para el 55
son considerados no constitutivos y para el otro son considerados
rentas exentas. Igualmente el decreto 2250
reglamento el DUT
Sergio Iván Giraldo García; 23/01/2019
ICICAT Instituto Colombiano de Investigación 29/01/2019
Contable y Análisis Tributario

6
SIGG2

Impuesto sobre la renta - Jurídicas


Rentas exentas
Modifíquese el artículo 206. Rentas exentas. Art. 24 ley 1943 de 2018

Numeral 7. Derogado Los gastos de representación que perciban en razón a la naturaleza


de las funciones que desempeñan el Presidente de la República, los ministros del despacho,
los senadores, representantes y diputados, los magistrados de la rama jurisdiccional del
poder público y sus fiscales, el Contralor General de la República, el Procurador General de
la Nación, el Registrador Nacional del Estado Civil, los jefes de departamento administrativo,
los superintendentes, los gobernadores y secretarios departamentales de gobernaciones,
los contralores departamentales, los alcaldes y secretarios de alcaldías de ciudades
capitales de departamento, *(los intendentes y comisarios, los consejeros intendenciales)*
y los rectores y profesores de universidades oficiales. Secretarios generales, subsecretarios
generales y secretarios generales de las comisiones constitucionales y legales del Congreso
de la República.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 142

142

6
SIGG2

Impuesto sobre la renta - Jurídicas


Dividendos
Modifíquese el artículo 242. Participaciones tarifa especial recibidas por para
dividendos o personas naturales residentes.. Art. 27 ley 1943 de 2018

La tarifa de los dividendos no gravados será la siguiente:

Nota  La reforma disminuye la base de 600 a 300, y incrementa la


14 tarifa de 5 y 10 según la tabla anterior a 15% únicamente.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 143

143

6
SIGG2

Impuesto sobre la renta - Jurídicas


Dividendos
Modifíquese el artículo 242. Participaciones tarifa especial recibidas por para
dividendos o personas naturales residentes.. Art. 27 ley 1943 de 2018

La tarifa de los dividendos gravados será la siguiente:


La establecida en el artículo 240 del ET. 2019, 33% 2020 32%, 2021 31%, 2022
30%
El impuesto determinado de acuerdo a las condiciones del artículo 49 y bajo
las tarifas del presente artículo serán retenidos por la sociedad en el
momento de pagos o abonos en cuenta
 La reforma disminuye la tarifa de 35% a las tarifas establecidas para
Nota
cada año según el art. 240, y crea un mecanismo de pago anticipado
14
del impuesto a travésMagister.
de retención
Sergio Iván Giraldo García 144

144

48
Diapositiva 142

SIGG2 En el momento existen dos artículos que hablan del aporte


voluntario a pensiones con solidaridad, el artículo 55 y el artículo
126-1, en ambos se habla del tratamiento, sin embargo, para el 55
son considerados no constitutivos y para el otro son considerados
rentas exentas. Igualmente el decreto 2250
reglamento el DUT
Sergio Iván Giraldo García; 23/01/2019

Diapositiva 143

SIGG2 En el momento existen dos artículos que hablan del aporte


voluntario a pensiones con solidaridad, el artículo 55 y el artículo
126-1, en ambos se habla del tratamiento, sin embargo, para el 55
son considerados no constitutivos y para el otro son considerados
rentas exentas. Igualmente el decreto 2250
reglamento el DUT
Sergio Iván Giraldo García; 23/01/2019

Diapositiva 144

SIGG2 En el momento existen dos artículos que hablan del aporte


voluntario a pensiones con solidaridad, el artículo 55 y el artículo
126-1, en ambos se habla del tratamiento, sin embargo, para el 55
son considerados no constitutivos y para el otro son considerados
rentas exentas. Igualmente el decreto 2250
reglamento el DUT
Sergio Iván Giraldo García; 23/01/2019
ICICAT Instituto Colombiano de Investigación 29/01/2019
Contable y Análisis Tributario

6
SIGG2

Impuesto sobre la renta - Jurídicas


Ingresos no constitutivos de renta
Adiciónese el artículo 303-1. Ganancia ocasional derivada de indemnizaciones por
concepto de seguros de vida. Art. 28 ley 1943 de 2018

A partir del año gravable 2019, las indemnizaciones por seguros de vida,
estarán gravadas con la tarifa aplicable a las ganancias ocasionales, en el
monto que supere doce mil quinientas (12.500) UVT.

 Se deroga el artículo 223 del ET, donde se establecia que las


Nota indemnizaciones se encontraban exentas del impuesto sobre la
15 renta y ganancia ocasional, sin que exediera 10% de la renta líquida
de la cédula de rentas no laborales.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 145

145

6 Impuesto sobre la renta – Personas Naturales


Determinación cedular
Modifíquese el artículo 330 Determinación cedular. Art. 29 Ley 1943 de 2018

La depuración se efectuará de modo independiente en las siguientes


tres (3) cédulas:

a) Rentas de trabajo, de capital y no laborales


b) Rentas de pensiones, y
c) Dividendos y participaciones.

La cédula de dividendos y participaciones no admite costos ni


deducciones.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 146

146

6 Impuesto sobre la renta – Personas Naturales


Determinación cedular
Modifíquese el artículo 335 Ingresos de la cédula general. Art. 32 Ley 1943 de
2018
Son ingresos de la cédula general los siguientes:

1. Rentas de trabajo: las señaladas en el artículo 103 de este Estatuto.


2. Rentas de capital: las obtenidas por concepto de intereses,
rendimientos financieros, arrendamientos, regalías y explotación de la
propiedad intelectual.
3. Rentas no laborales: se consideran ingresos de las rentas no laborales
todos los que no se clasifiquen expresamente en ninguna otra cédula, con
excepción de los dividendos y las ganancias ocasionales, que se rigen
según sus reglas especiales.Magister. Sergio Iván Giraldo García 147

147

49
Diapositiva 145

SIGG2 En el momento existen dos artículos que hablan del aporte


voluntario a pensiones con solidaridad, el artículo 55 y el artículo
126-1, en ambos se habla del tratamiento, sin embargo, para el 55
son considerados no constitutivos y para el otro son considerados
rentas exentas. Igualmente el decreto 2250
reglamento el DUT
Sergio Iván Giraldo García; 23/01/2019
ICICAT Instituto Colombiano de Investigación 29/01/2019
Contable y Análisis Tributario

6 Impuesto sobre la renta – Personas Naturales


Determinación cedular
Modifíquese el artículo 336 Renta líquida gravable de la cédula general. Art.
33 Ley 1943 de 2018

1. Se sumarán los ingresos obtenidos por todo concepto excepto los


correspondientes a dividendos y ganancias ocasionales.
2. A la suma anterior, se le restarán los ingresos no constitutivos de renta
imputables a cada ingreso.
3. Al valor resultante podrán restarse todas las rentas exentas y las
deducciones especiales imputables a esta cédula, siempre que no
excedan el cuarenta (40%) del resultado del numeral anterior, que en
todo caso no puede exceder de cinco mil cuarenta (5.040) UVT.
4. Menos costos y gastos imputables
Magister. Sergio Iván a la García
Giraldo cédula de no laboral y de capital 148

148

6 Impuesto sobre la renta – Personas Naturales


Determinación cedular
Modifíquese el artículo 241 Tarifa para las personas naturales residentes y
asignaciones y donaciones modales. Art. 26 Ley 1943 de 2018

Magister. Sergio Iván Giraldo García 149

149

6 Impuesto sobre la renta – Personas Naturales


Determinación cedular
RENTAS CEDULARES
Tarifa Art 241 num. 1 Tarifa Art 241 num. 2 Tarifa Art. 242
# Depuración TOTAL
Trabajo Pensión Capital No laboral Dividendos
1 Ingresos
2 INCRNGO *
3 Costos
4 G. Procedentes
5 R. Exentas
6 Deducciones
7 Renta líquida
8 Impuesto
9 Descuentos T
10 Impuesto neto
Nota Totales
2 * INCRNGO: Ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional
5 Las R.E más deducciones tienen limitación del 40% C. laborales y 10% C no laborales - de capital
5 Las R.E y deducciones no podrá imputarse en más de una cédula y esta última debe tener ingresos

Magister. Sergio Iván Giraldo García 150

150

50
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Contable y Análisis Tributario

6 Impuesto sobre la renta – Personas Naturales


Determinación cedular
RENTAS CEDULARES
Tarifa Art 241 num. 1 Tarifa Art. 242
# Depuración TOTAL
Trabajo Pensión Dividendos
Capital
No laboral
1 Ingresos
2 INCRNGO *
3 Costos
4 G. Procedentes
5 R. Exentas
6 Deducciones
7 Renta líquida
8 Impuesto
9 Descuentos T
10 Impuesto neto
Nota Totales
2 * INCRNGO: Ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional
5 Las R.E más deducciones tienen limitación del 40% C. laborales y 10% C no laborales - de capital
5 Las R.E y deducciones no podrá imputarse en más de una cédula y esta última debe tener ingresos
Magister. Sergio Iván Giraldo García 151

151

6 Impuesto sobre la renta – Personas Naturales


Determinación cedular
RENTAS CEDULARES
Tarifa Art 241 num. 1 Tarifa Art 241 num. 2 Tarifa Art. 242
# Depuración TOTAL
Trabajo Pensión Capital No laboralDividendos
1 Ingresos 30,000,000 19,000,000 49,000,000
2 INCRNGO * 2,400,000
3 Costos
4 G. Procedentes 3,000,000
5 R. Exentas
6 Deducciones
7 Renta líquida 24,600,000 0
8 Impuesto 0
9 Descuentos T
10 Impuesto neto
Nota Totales
2 * INCRNGO: Ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional
5 Las R.E más deducciones tienen limitación del 40% C. laborales y 10% C no laborales - de capital
5 Las R.E y deducciones no podrá imputarse en más de una cédula y esta última debe tener ingresos

Magister. Sergio Iván Giraldo García 152

152

6 Impuesto sobre la renta – Personas Naturales


Determinación cedular
Modifíquese el artículo 333 Base de renta presuntiva. Art. 31 Ley 1943 de
2018

Para efectos de los artículos 188 y siguientes de este Estatuto, la base de


renta presuntiva del contribuyente se comparará con la renta de la cédula
general.

 Se corrige la manera de comparar la renta presuntiva con la renta


Nota líquida ordinaria de manera que después del cambio no es
16 necesario que si existe mayor renta presuntiva el valor en exceso se
debía llevar como renta gravable en la cédula no laboral
Magister. Sergio Iván Giraldo García 153

153

51
ICICAT Instituto Colombiano de Investigación 29/01/2019
Contable y Análisis Tributario

7 RETENCIÓN A TÍTULO DE RENTA

Magister. Sergio Iván Giraldo García 154

154

7 Retención a título de renta

1 Sujeto Activo

2 Sujeto pasivo Agentes de retención Modificado

3 Momento en el que
se práctica
Retención a título
de renta

4 Cuantías sobre las


que se práctica

5 Tarifa Modificado

6 Procedimiento
tributario Magister. Sergio Iván Giraldo García 155

155

7 Retención a título de renta


Otros ingresos tributarios
Adiciónese un parágrafo al artículo 401 Otros ingresos tributarios. Art. 57 Ley
1943 de 2018
Parágrafo. Cuando el comprador de un bien inmueble sea una persona jurídica o
una sociedad de hecho, la retención en la fuente a título del impuesto sobre la
renta constituye un requisito previo para el otorgamiento de la escritura pública o la
transferencia de derechos o cuotas representativas de bienes inmuebles.

Para estos efectos, la persona jurídica o sociedad de hecho pagará la retención en la


fuente mediante recibo oficial de pago y, posteriormente, imputará dicho. pago a la
declaración de retención en la fuente correspondiente, de tal forma que el notario
o la sociedad administradora de la fiducia o fondo, según el caso, pueda verificar el
pago como requisito previo al otorgamiento de la escritura pública o la
transferencia de derechos o cuotas.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 156

156

52
ICICAT Instituto Colombiano de Investigación 29/01/2019
Contable y Análisis Tributario

7 Retención a título de renta


Agentes de retención
Adiciónese un parágrafo al artículo 368 Quiénes son agentes de retención.
Art. 65 Ley 1943 de 2018
Parágrafo 3°. Entiéndase también como agentes de retención las
personas jurídicas y naturales exportadoras de servicios de
entretenimiento para adulto a través del sistema webcam, que
mediante contrato de mandato como hecho generador
practiquen la retención en la fuente por servicios al mandante en
el respectivo pago o abono en cuenta, de conformidad con el
artículo 392. Estas empresas estarán organizadas en una
Federación de Comercio Electrónico para Adultos para su control
y el sector será reglamentado mediante ley.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 157

157

7 Retención a título de renta


Agentes de retención
Adiciónese al artículo 368-1 Retención sobre distribución de ingresos por los
fondos a que se refiere el artículo 23-1. Art. 61 Ley 1943 de 2018

Los fondos de que trata el artículo 23-1 de este Estatuto o las


sociedades que los administren o las entidades financieras que
realicen pagos a los inversionistas, según lo establezca el
Gobierno Nacional, efectuarán la retención en la fuente que
corresponda a los ingresos que distribuyan entre los suscriptores
o partícipes, al momento del pago
Magister. Sergio Iván Giraldo García 158

158

7 Retención a título de renta


Tarifa de retención
Modifíquense el inciso primero y la tabla de retención en la fuente del
artículo 383. Art. 34 Ley 1943 de 2018

Magister. Sergio Iván Giraldo García 159

159

53
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Contable y Análisis Tributario

8 IMPUESTO AL PATRIMONIO

Magister. Sergio Iván Giraldo García 160

160

8 Impuesto al patrimonio

1 Sujeto Activo

2 Sujeto pasivo

3 Hecho generador
Impuesto sobre la
renta

4 Base gravable

5 Tarifa

6 Procedimiento
tributario Magister. Sergio Iván Giraldo García 161

161

8 Impuesto al patrimonio
Sujetos pasivos
Modifíquese el artículo 292-2 Impuesto al patrimonio - Sujetos pasivos. Art.
35 Ley 1943 de 2018
Por los años 2019, 2020 y 2021, créase un impuesto
extraordinario denominado el impuesto al patrimonio a cargo de:
1. Las personas naturales, las sucesiones ilíquidas, contribuyentes
del impuesto sobre la renta y complementarios.
2. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no
tengan residencia en el país, respecto de su patrimonio poseído
directamente en el país, salvo las excepciones previstas en los
tratados internacionales y en el derecho interno.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 162

162

54
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Contable y Análisis Tributario

8 Impuesto al patrimonio
Sujetos pasivos
Modifíquese el artículo 292-2 Impuesto al patrimonio - Sujetos pasivos. Art.
35 Ley 1943 de 2018
Por los años 2019, 2020 y 2021, créase un impuesto
extraordinario denominado el impuesto al patrimonio a cargo de:
3. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no
tengan residencia en el país, respecto de su patrimonio poseído
indirectamente a través de establecimientos permanentes, en el
país, salvo las excepciones previstas en los tratados
internacionales y en el derecho interno.
4. Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al
momento de su muerte respecto de su patrimonio poseído en el
país. Magister. Sergio Iván Giraldo García 163

163

8 Impuesto al patrimonio
Sujetos pasivos
Modifíquese el artículo 292-2 Impuesto al patrimonio - Sujetos pasivos. Art.
35 Ley 1943 de 2018

5. Las sociedades o entidades extranjeras que no sean declarantes del


impuesto sobre la renta en el país, y que posean bienes ubicados en
Colombia diferentes a acciones, cuentas por cobrar y/o inversiones de
portafolio de conformidad con el artículo 2.17.2.2.1.2 del Decreto
1068 de 2015 y el 18-1 de este Estatuto, como inmuebles, yates, botes,
lanchas, obras de arte, aeronaves o derechos mineros o petroleros. No
serán sujetos pasivos del impuesto al patrimonio las sociedades o
entidades extranjeras, que no sean declarantes del impuesto sobre la
renta en el país, y que suscriban contratos de arrendamiento
financiero con entidades oMagister.
personas queGarcíasean residentes en Colombia. 164
Sergio Iván Giraldo

164

8 Impuesto al patrimonio
Hecho generador
Modifíquese el artículo 294-2 Impuesto al patrimonio – Hecho generador. Art.
36 Ley 1943 de 2018

El impuesto al patrimonio se genera por la posesión del mismo al


1° de enero del año 2019, cuyo valor sea igual o superior a cinco
mil ($5.000) millones de pesos. Para efectos de este gravamen, el
concepto de patrimonio es equivalente al patrimonio líquido,
calculado tomando el total del patrimonio bruto del
contribuyente persona natural poseído en la misma fecha menos
las deudas a cargo del contribuyente vigentes en esa fecha.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 165

165

55
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Contable y Análisis Tributario

8 Impuesto al patrimonio
Base gravable
Modifíquese el artículo 295-2 Impuesto al patrimonio – Base gravable. Art. 37
Ley 1943 de 2018

La base gravable del impuesto al patrimonio es el valor del


patrimonio bruto de las personas naturales, sucesiones ilíquidas y
sociedades o entidades extranjeras poseído a 1º de enero de
2019, 2020 y 2021 menos las deudas a cargo de los mismos
vigentes en esas mismas fechas.

1. En el caso de las personas naturales, las primeras 13.500 UVT


del valor patrimonial de su casa o apartamento de habitación.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 166

166

8 Impuesto al patrimonio
Base gravable
Modifíquese el artículo 295-2 Impuesto al patrimonio – Base gravable. Art. 37
Ley 1943 de 2018
Parágrafo 2°. En caso de que la base gravable del impuesto al patrimonio determinado en
cualquiera de los años 2020 y 2021, sea superior a aquella determinada en el año 2019, la
base gravable para cualquiera de dichos años será la menor entre la base gravable
determinada en el año 2019 incrementada en el veinticinco por ciento (25%) de la inflación
certificada por el Departamento Nacional de Estadística (DANE) para el año inmediatamente
anterior al declarado y la base gravable determinada en el año en que se declara. Si la base
gravable del impuesto al patrimonio determinada en cualquiera de los años 2020 y 2021, es
inferior a aquella determinada en el año 2019, la base gravable para cada uno de los años
será la mayor entre la base gravable determinada en el año 2019 disminuida en el
veinticinco por ciento (25%) de la inflación certificada por el Departamento Nacional de
Estadística (DANE) para el año inmediatamente anterior al declarado y la base gravable
determinada en el año en que se declara.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 167

167

8 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Modifíquese el artículo 297-2 Impuesto al patrimonio – Tarifa. Art. 37 Ley
1943 de 2018

La tarifa del impuesto al patrimonio es del 1% por cada


año

Magister. Sergio Iván Giraldo García 168

168

56
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Contable y Análisis Tributario

9 IMPUESTO AL GRAVABEN FINANCIERO

Magister. Sergio Iván Giraldo García 169

169

9 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Modifíquese el artículo 879 Exenciones del GMF.. Art. 37 Ley 1943 de 2018

11. Los desembolsos de crédito mediante abono a cuenta de ahorro o


corriente o mediante expedición de cheques con cruce y
negociabilidad restringida que realicen los establecimientos de crédito,
las cooperativas con actividad financiera o las cooperativas de ahorro y
crédito vigiladas por las Superintendencias Financiera o de Economía
Solidaria respectivamente, o los créditos externos desembolsados en
moneda legal por agentes no residentes en los términos de la
regulación cambiaria del Banco de la República, siempre y cuando el
desembolso se efectúe al deudor. Cuando el desembolso se haga a un
tercero solo será exento cuando el deudor destine el crédito a
adquisición de vivienda, vehículos o activos fijos.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 170

170

9 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Modifíquese el artículo 879 Exenciones del GMF.. Art. 37 Ley 1943 de 2018

21. La disposición de recursos para la realización de operaciones de


factoring, compra o descuento de cartera, realizadas por fondos de
inversión colectiva, patrimonios autónomos, por personas naturales o
jurídicas, o por entidades cuyo objeto sea la realización de este tipo de
operaciones.
 Se extiende a las personas naturales la exención del GMF en la
disposición de recursos para compra o descuento de cartera.
Nota  Se genera exención del GMF a los desembolsos de créditos,
adicionalmente la exención se extiende a desembolsos por agentes no
residentes. Magister. Sergio Iván Giraldo García 171

171

57
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Contable y Análisis Tributario

9 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Modifíquese el artículo 879 Exenciones del GMF.. Art. 37 Ley 1943 de 2018

Para efectos de esta exención, las personas y/o entidades que realicen
estas operaciones podrán marcar como exentas del Gravamen a los
Movimientos Financieros hasta diez (10) cuentas corrientes o de
ahorro o cuentas de patrimonios autónomos o encargos fiduciarios, en
todo el sistema financiero destinadas única y exclusivamente a estas
operaciones y cuyo objeto sea el recaudo, desembolso y pago del
fondeo de las mismas. En caso de tratarse de fondos de inversión
colectiva o fideicomisos de inversión colectiva o fideicomiso que
administre, destinado a este tipo de operaciones.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 172

172

9 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Modifíquese el artículo 879 Exenciones del GMF.. Art. 37 Ley 1943 de 2018

El giro de los recursos se deberá realizar solamente al beneficiario de la operación


de factoring o descuento de cartera, mediante abono a cuenta de ahorro o
corriente o mediante la expedición de cheques a los que les incluya la restricción:
“Para consignar en la cuenta de ahorro o corriente del primer beneficiario”. En el
evento de levantarse dicha restricción, se causará el gravamen a los movimientos
financieros en cabeza de la persona que enajena sus facturas o cartera al fondo de
inversión colectiva o patrimonio autónomo o el cliente de la sociedad o de la
entidad. El Representante legal de la entidad administradora o de la sociedad o de
la entidad, deberá manifestar bajo la gravedad del juramento que las cuentas de
ahorros, corrientes o los patrimonios autónomos a marcar, según sea el caso, serán
destinados única y exclusivamente a estas operaciones en las condiciones
establecidas en este numeral.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 173

173

9 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Adiciónese el numeral 30 al artículo 879 Exenciones del GMF.. Art. 37 Ley
1943 de 2018

30. La afectación de las cuentas de depósito en el Banco de la República que se


origine en el retiro de efectivo en el Banco de la República.

 Se genera exención a retiros por el Banco de la República de sus cuentas


de deposito.
Nota  En el factoring compra de cartera se amplia el número de cuentas de 5 a
10 de cuentas corrientes o de ahorro de los patrimonios autónomos o
encargos fiduciarios. Magister. Sergio Iván Giraldo García 174

174

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Contable y Análisis Tributario

10 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Magister. Sergio Iván Giraldo García 175

175

10 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Magister. Sergio Iván Giraldo García 176

176

10 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Modifíquese el inciso 5 del artículo 580-1 Ineficacia de las declaraciones de
retención en la fuente presentadas sin pago total. Art. 89 Ley 1943 de 2018

La declaración de retención en la fuente que se haya presentado sin pago total


antes del vencimiento del plazo para declarar, producirá efectos legales, siempre y
cuando el pago total de la retención se efectúe o se haya efectuado a más tardar
dentro de los dos (2) meses siguientes contados a partir de la fecha del
vencimiento del plazo para declarar. Lo anterior sin perjuicio de la liquidación de los
intereses moratorios a que haya lugar. En todo caso, mientras el contribuyente no
presente nuevamente la declaración de retención en la fuente con el pago
respectivo, la declaración inicialmente presentada se entiende como documento
que reconoce una obligación clara, expresa y exigible que podrá ser utilizado por la
Administración Tributaria en los procesos de cobro coactivo, aun cuando en el
sistema la declaración tenga una marca de ineficaz para el agente retenedor bajo
los presupuestos establecidos en este
Magister. artículo.
Sergio Iván Giraldo García 177

177

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ICICAT Instituto Colombiano de Investigación 29/01/2019
Contable y Análisis Tributario

10 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Adiciónese el numeral 30 al artículo 879 Exenciones del GMF.. Art. 37 Ley
1943 de 2018

 Esta modificación al artículo frente a las declaraciones ineficaces permite


a la administración adelantar el cobro, lo anterior entendiendo que
Nota dichos anticipos son recursos públicos.
 Las declaraciones presentadas sin pago total será para la administración
un título ejecutivo , se reconoce una obligación clara y expresa, sobre la
cual podrá adelantar procesos de cobro coactivos.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 178

178

10 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Modifiquese el inciso 5 del artículo 580-1 Ineficacia de las declaraciones de
retención en la fuente presentadas sin pago total. Art. 89 Ley 1943 de 2018
Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor y/o declarante informe a la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) a través del Registro Único
Tributario (RUT) una dirección de correo electrónico, todos los actos administrativos le
serán notificados a la misma. La notificación por medios electrónicos, será el
mecanismo preferente de notificación de los actos de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN), a partir del 1° de julio de 2019.

Parágrafo. Lo dispuesto en este artículo aplica para la notificación de los actos


administrativos expedidos por la Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales (UGPP) y
será el mecanismo preferente de notificación.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 179

179

10 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Adiciónese el inciso al artículo 563 Dirección para la notificación. Art. 93 Ley
1943 de 2018
Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor y/o declarante informe a la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) a través del Registro Único
Tributario (RUT) una dirección de correo electrónico, todos los actos administrativos le
serán notificados a la misma. La notificación por medios electrónicos, será el
mecanismo preferente de notificación de los actos de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN), a partir del 1° de julio de 2019.

Parágrafo. Lo dispuesto en este artículo aplica para la notificación de los actos


administrativos expedidos por la Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales (UGPP) y
será el mecanismo preferente de notificación.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 180

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Contable y Análisis Tributario

10 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Adiciónese el inciso segundo y el parágrafo 4 y 5 al artículo 565 Dirección para
la notificación. Art. 92 Ley 1943 de 2018
Las providencias que decidan recursos se notificarán
personalmente, o por edicto si el contribuyente, responsable,
agente retenedor o declarante, no compareciere dentro del término
de los diez (10) días siguientes, contados a partir del día siguiente
de la fecha de introducción al correo del aviso de citación. En este
evento también procede la notificación electrónica.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 181

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10 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Adiciónese el inciso segundo y el parágrafo 4 y 5 al artículo 565 Dirección para
la notificación. Art. 92 Ley 1943 de 2018
Parágrafo 4°. A partir del 1º de julio de 2019, todos los actos administrativos
de que trata el presente artículo incluidos los que se profieran en el proceso
de cobro coactivo, se podrán notificar de manera electrónica, siempre y
cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante haya
informado un correo electrónico en el Registro Único Tributario (RUT), con lo
que se entiende haber manifestado de forma expresa su voluntad de ser
notificado electrónicamente. Para estos efectos, la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN) deberá implementar los mecanismos
correspondientes en el Registro Único Tributario (RUT) y habilitará una casilla
adicional para que el contribuyente pueda incluir la dirección de correo
electrónico de su apoderado o sus apoderados, caso en el cual se enviará una
copia del acto a dicha dirección de correo electrónico.
Magister. Sergio Iván Giraldo García 182

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10 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Adiciónese el inciso segundo y el parágrafo 4 y 5 al artículo 565 Dirección para
la notificación. Art. 92 Ley 1943 de 2018

Parágrafo 5°. Lo dispuesto en este artículo aplica para la notificación de los


actos administrativos expedidos por la Unidad de Gestión Pensional y
Parafiscales (UGPP).

Magister. Sergio Iván Giraldo García 183

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Contable y Análisis Tributario

10 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Modifíquese al artículo 566-1 Notificación electrónica Art. 93 Ley 1943 de
2018

Una vez el contribuyente, responsable, agente retenedor o


declarante informe la dirección electrónica a la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) en los términos previstos
en los artículos 563 y 565, todos los actos administrativos
proferidos con posterioridad a ese momento, independientemente
de la etapa administrativa en la que se encuentre el proceso, serán
notificados a esa dirección hasta que se informe de manera expresa
el cambio de dirección.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 184

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10 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Modifíquese al artículo 566-1 Notificación electrónica Art. 93 Ley 1943 de
2018

La notificación electrónica se entenderá surtida para todos los


efectos legales, en la fecha del envío del acto administrativo en el
correo electrónico autorizado; no obstante, los términos legales
para el contribuyente, responsable, agente retenedor, declarante o
su apoderado para responder o impugnar en sede administrativa,
comenzarán a correr transcurridos cinco (5) días a partir del recibo
del correo electrónico.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 185

185

10 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Modifíquese al artículo 566-1 Notificación electrónica Art. 93 Ley 1943 de
2018
Cuando las personas indicadas anteriormente no puedan acceder al
contenido del acto administrativo por razones tecnológicas, deberán
informarlo a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)
dentro de los tres (3) días siguientes a su recibo, para que la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) envíe nuevamente y por una
sola vez, el acto administrativo a través de correo electrónico; en todo
caso, la notificación del acto administrativo se entiende surtida por la
Administración en la fecha de envío del primer correo electrónico, sin
perjuicio de que los términos para el administrado comiencen a correr
transcurridos cinco (5) días a partir de la fecha en que el acto sea
efectivamente recibido. Magister. Sergio Iván Giraldo García 186

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Contable y Análisis Tributario

10 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Modifíquese al artículo 566-1 Notificación electrónica Art. 93 Ley 1943 de
2018
Cuando los actos administrativos enviados por correo electrónico no
puedan notificarse por causas atribuibles al contribuyente, responsable,
agente retenedor, declarante o su apoderado, en la dirección electrónica
autorizada, esta se surtirá de conformidad con lo establecido en los
artículos 565 y 568 del Estatuto Tributario. En este caso, la notificación
se entenderá surtida para efectos de los términos de la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), en la fecha del primer envío del
acto administrativo al correo electrónico autorizado y para el
contribuyente, responsable, agente retenedor, declarante o su
apoderado, el término legal para responder o impugnar, empezará a
contarse a partir de la fecha enSergio
Magister. que el acto
Iván Giraldo García sea efectivamente notificado.
187

187

10 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Modifíquese al artículo 566-1 Notificación electrónica Art. 93 Ley 1943 de
2018

Parágrafo. Lo dispuesto en el presente artículo aplica para la notificación


de los actos administrativos expedidos por la Unidad de Gestión
Pensional y Parafiscales (UGPP).

Magister. Sergio Iván Giraldo García 188

188

10 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Adiciónese el artículo 574-1 Anexo de otras deducciones a la declaración del
impuesto sobre la renta y complementarios Art. 94 Ley 1943 de 2018

Los contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y


complementarios, obligados a llevar contabilidad, deberán diligenciar el
formulario diseñado por la Administración Tributaria, el cual deberá ser
firmado por contador o revisor fiscal, en el que deberán relacionar y
detallar el renglón de otras deducciones del formulario de declaración
del impuesto sobre la renta y complementarios. La Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) determinará mediante
resolución el formulario establecido en este artículo.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 189

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Contable y Análisis Tributario

11RÉGIMEN DE ENTIDADES CONTROLADAS EN EL EXTERIOR

Magister. Sergio Iván Giraldo García 190

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10 Impuesto al patrimonio
Tarifa
Modifiquese el artículo 885 Presunción de pleno derecho, relacionada con las
controladas el exterior. 94 Ley 1943 de 2018

1. Cuando los ingresos pasivos de la ECE representan un 80% o más de


los ingresos totales de la ECE, que la totalidad de los ingresos, costos y
deducciones de la ECE darán origen a rentas pasivas.
2. Cuando los ingresos activos o de actividades económicas reales de la
ECE representan un 80% o más de los ingresos totales de la ECE, que la
totalidad de los ingresos, costos y deducciones de la ECE darán origen a
rentas activas.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 191

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11 IMPUESTO NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA

Magister. Sergio Iván Giraldo García 192

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Contable y Análisis Tributario

10 Impuesto normalización tributaria


Sujeto pasivo
Artículo 42 Ley 1943 de 2018

Artículo 42. Impuesto complementario de normalización tributaria -


Sujetos pasivos. Créase para el año 2019 el nuevo impuesto de
normalización tributaria como un impuesto complementario al impuesto
sobre la renta y al impuesto al patrimonio, el cual estará a cargo de los
contribuyentes del impuesto sobre la renta que tengan activos
omitidos o pasivos inexistentes. El impuesto complementario de
normalización se declarará, liquidará y pagará en una declaración
independiente, que será presentada el 25 de septiembre de 2019.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 193

193

10 Impuesto normalización tributaria


Hecho generador
Artículo 43 Ley 1943 de 2018

Artículo 43. Hecho generador. El impuesto complementario de


normalización tributaria se causa por la posesión de activos omitidos o
pasivos inexistentes a 1º de enero del año 2019.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 194

194

10 Impuesto normalización tributaria


Base gravable
Artículo 44 Ley 1943 de 2018

Base gravable. La base gravable del impuesto complementario de


normalización tributaria será el valor del costo fiscal histórico de los
activos omitidos determinado conforme a las reglas del Título II del Libro
I del Estatuto Tributario o el autoavalúo comercial que establezca el
contribuyente con soporte técnico, el cual deberá corresponder, como
mínimo, al del costo fiscal de los activos omitidos determinado conforme
a las reglas del Título II del Libro I del Estatuto Tributario.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 195

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Contable y Análisis Tributario

10 Impuesto normalización tributaria


tarifa
Artículo 45 tarifa Ley 1943 de 2018

Artículo 45. Tarifa. La tarifa del impuesto complementario de


normalización tributaria será la del 13%. Cuando el contribuyente
normalice activos en el exterior y los invierta con vocación de
permanencia en el país, la base gravable del impuesto complementario
de normalización tributaria será del 50%.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 196

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10 Impuesto normalización tributaria


Sanemiento
Artículo 48 saneamiento Ley 1943 de 2018

Cuando los contribuyentes tengan declarados sus activos diferentes a


inventarios por un valor inferior al de mercado, podrán actualizar su
valor incluyendo las sumas adicionales como base gravable del impuesto
de normalización.

Magister. Sergio Iván Giraldo García 197

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Muchas gracias.
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