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CONTABILIDAD COMERCIAL
SEGUNDO NIVEL
TECNOLOGÍAS EN:
ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS MENCIÓN
CONTABILIDAD Y AUDITORIA
QUITO - ECUADOR
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Vicerrectoradoacademico@davidausubel.edu.ec
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F) ESCENARIOS DE ACTUACION
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INTRODUCCION
La asignatura revisa los procesos del ciclo contable de una empresa, su forma
de desarrollo desde sus inicios hasta llegar a establecer el ciclo contable final
con los Balances y Estados Financieros. Permite un aprendizaje Teórico –
Práctico fundamental para el mundo de los negocios, puesto que ayuda al
control efectivo de las finanzas de la empresa y la toma de decisiones acertadas
de manera confiable, basado en la información real, producto del ejercicio
contable.
OBJETIVOS
GENERAL
ESPECIFICOS
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DESCRIPCIÓN DE LA ASIGNATURA
OBJETIVOS
Conocer los campos de aplicación de la contabilidad y el propósito que
ésta persigue.
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CONTENIDOS
UNIDAD I
UNIDAD III.
3. TRIBUTACIÓN FISCAL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
3.1 GENERALIDADES
3.2 TRANSFERENCIAS E IMPORTACIONES DE BIENES CON TARIFA 0%
3.3 TRANSFERENCIAS E IMPORTACIONES DE SERVICIOS CON TARIFA
0%
UNIDAD IV
4. IMPUESTO A LA RENTA
UNIDAD V
5. AJUSTES Y CIERRES.
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UNIDAD I
1. ELEMENTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD.
1.1. Definición de contabilidad.
1.2. Quiénes deben llevar contabilidad
1.3. Cuenta concepto
1.4. Ejercicios
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DEFINICIÓN
Técnica o método que nos permite registrar en forma cronológica las
transacciones y operaciones que se dan en una empresa con el objetivo de
saber la situación financiera de la misma.
1.- Estado de Situación Inicial.- Identifica la relación que existe entre activos
pasivos y patrimonio
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Económica Oportuna
Con un costo inferior al beneficio que Que esté disponible al momento en que
reporta. se requiera su información.
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Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con
un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, así
como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y
demás trabajadores autónomos deberán llevar una cuenta de ingresos y
egresos para determinar su renta imponible.
Las personas naturales que, de acuerdo con el inciso anterior, hayan llevado
contabilidad en un ejercicio impositivo y que luego no alcancen los niveles de
capital propio o ingresos brutos anuales o gastos anuales antes mencionados,
no podrán dejar de llevar contabilidad sin autorización previa del Director
Regional del Servicio de Rentas Internas.
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Contribuyentes
Personas Naturales
Sociedades
Contribuyentes Especiales
RISE
Contacto
Ejercicio No. 1.
………………………… ……………………………
GERENTE CONTADOR
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………………………… ……………………………
GERENTE CONTADOR
………………………… ……………………………
GERENTE CONTADOR
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…………………………………………………………………………………………
………………………… ……………………………
GERENTE CONTADOR
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………………………… ……………………………
GERENTE CONTADOR
………………………… ……………………………
GERENTE CONTADOR
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE
Qué cantidad de dinero tengo en efectivo? …………………….……………….
…………………………………………………………………………………………
La empresa ganó o perdió? ……………………………………………………….
…………………………………………………………………………………………
Actividades.
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………………………… ……………………………
GERENTE CONTADOR
………………………… ……………………………
GERENTE CONTADOR
Ejercicio No. 2
a. Del análisis de las cuentas de la Empresa “XYZ” SA, al 01 de Enero del
200X, se determina que presenta los siguientes saldos:
Caja $150.00
Cuentas por pagar 300.00
Vehículos 7500.00
IESS por pagar 35.00
Equipo de computación 3000.00
Documentos por pagar 700.00
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Capital social ¿
Se pide:
1. Prepara el Estado de situación Inicial
2. Aplicar la fórmula para conocer el capital
ACTIVOS PASIVOS
Caja $ 9100.00 Documentos por pagar $ 650,00
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Se pide:
Continuando con las transacciones del mes de enero en base al literal anterior,
Se tiene:
7. Cancelación de una letra de cambio vencida por un valor de $ 350,00
8. Compra de muebles para la oficina por un valor de $ 520,00; se paga en
efectivo $ 120,00 y por $ 400,00 se entregó una letra de cambio a 60
días plazo, sin intereses;
9. Cancelación de una cuota de la hipoteca, por $ 60,00
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Se pide:
a. Determinar los efectos que se producen en el movimiento del ACTIVO Y
PASIVO
b. Aplicar variación de saldos
c. Estructurar el nuevo balance general
d. Aplicar la ecuación contable
1.3. LA CUENTA
Ejemplo:
DEBE y HABER
Los que sólo son nombres convencionales para identificar izquierda y derecha.
CONCEPTOS
a) Las anotaciones registradas al Debe de la cuenta se llaman cargos.
b) Las anotaciones registradas al Haber de la cuenta se llaman abonos.
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ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
Personificación de la
cuenta
Muebles destinados para el uso en la empresa
Vehículos para las actividades de la empresa
Local adquirido para el funcionamiento de la
empresa
Terreno de propiedad del señor XY
Personas que prestaron dinero al Señor XY con
garantía de un documento.
Al dinero en efectivo
A las personas que prestaron dinero al Sr. XY y a
las que no entregó documento alguno como
garantía.
Sillas, mesas, sillones, estanterías, etc.
A los socios que contribuyeron con un aporte inicial
para la creación de una empresa.
A las personas que nos deben dentro de la
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TIPOS DE CUENTAS
RECORDAR
Las cuentas de Activo, si tienen saldo, éste siempre será Deudor.
Las cuentas de Pasivo, si tienen saldo, éste siempre será Acreedor
Las cuentas de Pérdida, tendrán saldo deudor.
Las cuentas de Ganancias, tendrán saldo acreedor.
PLAN DE CUENTAS
1.4 ACTIVIDAD
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CAPÍTULO II:
2. EL CICLO CONTABLE
2.1. Documentos Fuente
2.2. Estado de situación inicial
2.3. Libro Diario General
2.4. Libro Mayor de Cuentas Corrientes
2.5. Balance de comprobación
a) Facturas
Los boletos o tickets aéreos, así como los documentos que por pago de
sobrecarga expidan las compañías de aviación o las agencias de viaje
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2.1.1. Facturas
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2.1.3. Tiquetes
a) Para consumidores finales
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o Comprobantes de Retención:
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RUC
Razón Social Denominación
Numeración
Destinatarios
Datos de la imprenta
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ACTIVO PASIVO
Caja............................... 4.500 PATRIMONIO
Muebles y enseres…… 2.500 Capital…………………... 10.000
Equipo de oficina……… 3.000
TOTAL ACTIVO 10.000 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO: 10.000
………………………… ……………………………
GERENTE CONTADOR
Asientos contables
Características:
Tipos de Asientos
Asiento simple: consta de una cuenta deudora y una cuenta acreedora
Asiento compuesto: una o más cuentas deudoras y acreedoras.
Asiento de apertura.- Consiste en pasar el estado de situación inicial al libro
diario.
EJERCICIOS
La empresa TRIUNFO S.A. Inicia sus actividades el 1 de enero del 2008 con
los siguientes aportes:
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SUMAN IGUALES..... $
Este libro se representa por una T. Esquemática por cada cuenta con su Debe
y Haber.
Función
Agrupar la información y sintetizarla, de manera de proporcionar los datos
necesarios para la confección del Balance.
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CAPITULO III
3. TRIBUTACIÓN FISCAL Y DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
3.1. Generalidades
3.2. Transferencias e importaciones de bienes con tarifa 0%
3.3. Transferencias e importaciones de servicios con tarifa 0%
3.4. Retenciones de IVA
3.1. GENERALIDADES
Art. 23. Sujeto activo CT.- Sujeto activo es el ente acreedor del tributo.
Art. 24. Sujeto pasivo CT.- Es la persona natural o jurídica que según la ley
está obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias sea como
contribuyente o responsable.
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producción o venta.
3.1.3. Declaración y pago del IVA. Art 67 LRTI- Los sujetos pasivos del IVA
presentarán mensualmente una declaración por las operaciones gravadas con
el impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior.
Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten servicios
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TRANSFERENCIAS
QUE GRAVAN IVA
TARIFA 0% DECLARACION
SEMESTRAL
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“6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que
mediante Decreto establecerá anualmente el Presidente de la República, así
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Partimos del axioma de que “EL QUE COMPRA RETIENE”. Las retenciones
se aplican de acuerdo al Art.63 LRTI... Se debe señalar además que el sujeto
pasivo en su declaración, utilizará como crédito tributario la totalidad de las
retenciones en la fuente que se le haya efectuado por concepto de IVA Art
146. RLRTI.
El Art. 119 del RLRTI indica que “cuando los contribuyentes especiales
adquieran bienes gravados con tarifa 12% retendrán el 30% del valor del IVA
causado en la adquisición…Para el caso de la prestación de servicios gravados
con tarifa 12%, el porcentaje de retención será del 70% del valor de IVA
causado en la prestación de servicios.
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INSTITUCION NO RETIENE NO RETIENE BIENES 30% BIENES 30% BIENES 30% BIENES 100%
PUBLICA SERVICIOS 70% SERVICIOS 70% SERVICIOS 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
CONTRIBUYENTE NO RETIENE NO RETIENE BIENES 30% BIENES 30% BIENES 30% BIENES 100%
ESPECIAL SERVICIOS 70% SERVICIOS 70% SERVICIOS 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE BIENES 30% BIENES 100%
SOCIEDAD SERVICIOS 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
PERSONA NATURAL NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE BIENES 30% BIENES 100%
OBLIGADA A
LLEVAR
CONTABILIDAD SERVICIOS 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
SUCESION INDIVISA NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE BIENES 30% BIENES 100%
OBLIGADA A
LLEVAR
CONTABILIDAD SERVICIOS 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
PERSONA NATURAL
NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE
NO
OBLIGADA A LLEVAR
CONTABILIDAD
SUCESION INDIVISA
NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE
N.O.C.
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CAPÍTULO IV
4. IMPUESTO A LA RENTA
Este impuesto recae sobre la renta que obtengan las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras.
Para efectos de este impuesto se considera renta:
1. Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito u oneroso, bien
sea que provengan del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en
dinero, especies o servicios; y,
2. Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales ecuatorianas
domiciliadas en el país o por sociedades nacionales.
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4.1.5. EXENCIONES
Para fines de la determinación y liquidación del Impuesto a la Renta, están
exonerados exclusivamente los siguientes ingresos:
1. Los dividendos y utilidades; calculados después del pago del Impuesto a la
Renta que distribuyan o paguen las sociedades.
2. Los obtenidos por las instituciones del Estado; excepto, las empresas
públicas que no presten servicios públicos de provisión de agua potable,
alcantarillado, obras públicas, aseo de calles y recolección de basura.
3. Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales;
4. Bajo condición de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos
internacionales, generados por los bienes que posean en el país;
5. Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas; siempre que dichos ingresos se destinen a los fines sociales. Sin
embargo, estas instituciones, deberán:
a. Inscribirse en el RUC
b. Llevar contabilidad
c. Presentar declaraciones del Impuesto a la Renta
d. Presentar la declaración de IVA en calidad de Agente de Recepción cuando
corresponda
e. Efectuar las retenciones en la fuente por concepto de Impuesto a la Renta e IVA
y presentar las correspondientes declaraciones y pagos de los valores retenidos
f. Proporcionar la información que sea requerida por la Administración Tributaria
6. Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de ahorro a
la vista pagados por entidades del sistema financiero del país;
7. Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social,
por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales
jubilares; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pública del ISSFA y del
ISSPOL; y, los pensionistas del Estado; para efectos tributarios se considerarán
también prestaciones sociales las asignaciones o estipendios que por concepto de
becas para fines de estudios, capacitación, otorguen el Estado , los empleadores,
Organismos Internacionales, gobiernos de países extranjeros y otras entidades.
8. Los percibidos por los institutos de educación superior estatales, amparados por
la Ley de Universidades y Escuelas Politécnicas;
9. Los percibidos por las comunas, pueblos indígenas, cooperativas, uniones,
federaciones y confederaciones de cooperativas y demás asociaciones de
campesinos y pequeños agricultores, legalmente reconocidas; en la parte en que
no sean distribuidas.
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base imponible, las tarifas vigentes para el año correspondiente. Para el año 2008
PERSONAS NATURALES
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Ingresos.
Proveniente de su actividad profesional.- 17.000,00
Gastos
Arriendo del consultorio 200,00 mensuales
Adquirió equipo médico 1.500,00
Pago sueldo secretaria 280,00 mensuales
Compró material de oficina 120,00 anuales.
Planteamiento del caso. El Dr. David Andrés Bajaña Trujillo con RUC No.
1803129595001 domiciliado en la Av. Cevallos 1417 de Ambato, durante el
ejercicio económico 200x, presentó la siguiente información de ingresos
percibidos y gastos incurridos.
Ingresos.
Provenientes de su actividad profesional.- 27.250,00
Mantiene un póliza por $ 130.000,00 en el Banco ABC le reconocen una tasa de
interés anual del 7.5% (sobre los intereses le retienen el 2% de fuente)
Gastos
Arriendo del consultorio 400,00 mensuales
Adquirió equipo médico 3.500,00
Pago sueldo secretaria 180,00 mensuales
Compró material de oficina 320,00 anuales.
Calcule el impuesto a la renta para el 200x.
FORMULARIO 103
1. La empresa Contadores S.A. contribuyente No especial adquiere mercaderías
para la venta por $ 120,00 más el 12% de IVA a la Empresa Colores S.A.
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6. La empresa SECAP S:A: contribuyente no especial contrata los servicios del Sr.
Darío Ron para que proceda a dar el servicio de transporte de puerta a puerta al
personal de la empresa, el valor del contrato es de $ 200,00, el pago es con
cheque
_______________ ........................
IVA pagado.......................................
Bancos......................................................................
Retención fuente ..................................................
Retención IVA. ..................................................
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11. La empresa SECAP S.A contrata los servicios del ING Raúl Pacheco,
extranjero no residente, de origen colombiano, para que desarrolle un programa
de computación en materia de tributación para la empresa, el valor del contrato es
de $ 1.200,00
_______________ ........................
IVA pagado.......................................
Bancos......................................................................
Retención fuente ..................................................
Retención IVA. ..................................................
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5. AJUSTES Y CIERRES.
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Son procedimientos contables que se utilizan para dar el verdadero valor a las
cuentas.
5.2.1. Depreciaciones.- Los activos fijos pierden su valor por el uso o por la
obsolescencia, disminuyendo su potencial de servicio.
Depreciación es el proceso de asignar a gasto el costo de un activo de planta o
activo fijo, durante el período en que se usa el activo.
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Son los últimos asientos que se deben realizar en el diario. Tienen por objetivo:
Centralizar o agrupar las cuentas que ocasionan gasto o egreso
Centralizar o agrupar las cuentas que generan renta o ingreso
Determinar el resultado final, que puede ser de pérdida o de utilidad.
De gastos
Utilidad o pérdida………………………………. xxxx
Gasto…………………………………………………. xxxx
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5.4. ESTADO DE SITUACIÓN FINAL
5.5 EJERCICIOS
Problemas a resolver:
EJERCICIO 1
De los siguientes datos tome los necesarios y determine la ganancia líquida
del negocio del Sr. Luis Reyes, al 30 de junio del 200X
EJERCICIO 2
Se inicia la empresa TRIUNFO S.A. Contribuyente especial, el 1 de enero del
2008, con los siguientes aportes:
CAJA 10.000
Muebles y enseres 4.000
Equipo de cómputo 5.000
Arriendo pre pagado 900 (tres meses)
Cuentas por pagar 600
Documentos por pagar 300
Ene. 25. Contratamos los servicios del Dr. Guillermo Plazarte, para que nos
capacite en derecho tributario, se le cancela $ 400. Cheque No. 10002
Ene 31. Compramos estanterías metálicas por $ 300 a la empresa ATU S.A.
Cheque No. 10003.
Se pide:
Estado de situación inicial., Libro diario, Libro mayor, Balance de
comprobación, Asientos de cierre, Estado de situación final.
EJERCICIO 3
Marzo 2. Se cobró una letra vencida por un valor de 8.160 (del Sr. ABC)
Marzo 3. Se cobró una comisión por la venta de un vehículo del Sr. Mario
Serrano y que se vendió al Sr. Hugo León, valor de la comisión recibida $3.165.
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Marzo 30. Se pagaron 365 por transporte del Gerente en las ciudades de
Guayaquil y Loja.
Marzo 31. Se pagaron 785 por gastos de teléfono, luz periódicos y otros
generales.
EJERCICIO 4
El señor Pedro Garrido, inicia su actividad comercial el 1 de mayo del 200X.
El contador formula el siguiente estado de situación inicial.
ACTIVOS PASIVOS
Caja $91000,00 Cuentas por pagar $ 765,00
Cuentas por cobrar 189,50 Documentos por 885,00
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Se pide:
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EJERCICIO 5
EMPRESA DEL SEÑOR RAUL PORTILLA
Balance General
AL 1 de junio del 20XX
ACTIVOS: PASIVOS:
Caja $75356,00 Cuentas por pagar $ 15376,00
Cuentas por cobrar 17540,00 Documentos por 10080,00
Documentos por cobrar 25000,00 pagar
Muebles de oficina 28560,00
Equipo de oficina 30000,00 TOTAL PASIVOS $ 25556,00
Vehículos 89000,00
PATRIMONIO 240000,00
Capital social Sr.
Marco Arias
TOTAL ACTIVOS 265456,00 TOTAL PASIVOS $265456,00
PATRIMONIO
Transacciones en el mes:
2.- Se recibieron $ 600,00 por una letra de cambio vencida
3.- Se pagó la renta del local comercial, por el presente mes $ 350,00
4.- Se pagaron $ 460,00 por publicidad en TV, se paga además el IVA
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EJERCICIO 6.
Partiendo del siguiente Balance General Inicial, se pide:
a) Registrar en cuenta “T” todas las transacciones propuestas
b) Registrar el IVA en compras y en ventas
c) Formular el balance de comprobación
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ACTIVOS PASIVOS
Caja $ 9432,00 Cuentas por pagar $ 2306,50
Cuentas por cobrar 1500,00 Documentos por 3000,00
Documentos por cobrar 3500,00 pagar
Muebles de oficina 4000,00
Equipos de oficina 3874,50 TOTAL PASIVOS $ 5306,50
PATRIMONIO: 17000,0
Capital social Sr. Raúl Granda
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EJERCICIO 7.
1. “Empresa Atuntaqui” SA presenta el siguiente estado de situación
inicial al 01 de Agosto del 200X, así:
EMPRESA ATUNTAQUI SA
BALANCE GENERAL INICIAL
AL 01 DE AGOSTO DEL 200x
ACTIVOS PASIVOS
ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES
Caja 600,00 Cuentas por Pagar 600,00
Bancos 400,00 Obligaciones Bancarias 800,00
Cuentas por Cobrar 100,00 PATRIMONIO
Inventario 750,00 Capital
ACTIVOS FIJOS
Terreno 5100,00
A.F. DEPRECIABLE
Edificio 4500,00
Maquinaria 1100,00
Muebles de Oficina 300,00
TOTAL ACTIVOS 12850,00 TOTAL P. + PATRIM. 12850,00
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TRANSACCIONES:
SE PIDE:
a. Diario General
b. Jornalización
c. Asientos de ajuste
d. Mayorización
e. Asientos de cierre
f. Balance de comprobación
g. Balance de Resultados
h. Balance General Final.
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EJERCICIO 8.
Se inicia la empresa CUESTIONARIO CÍA. LTDA. El día 1 de enero del 2008,
con los siguientes aportes,
CAJA 50,000
BANCOS 90,000
MUEBLES Y ENSERES 4,000
EQUIPO DE OFICINA 2,000
EQUIPO DE CÓMPUTO 3,000
CUENTAS POR PAGAR 5,000
El 15 de enero, contratamos al Ing. Castillo Julio, para que nos realice el anexo
transaccional del mes de diciembre, se le cancela $ 300.
Se pide:
Estado de situación inicial., Libro diario, Libro mayor, Balance de
comprobación, Rol de pagos, Asientos de cierre, Estado de situación final.
EJERCICIO 9.
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Marzo 21. Nos contrata la empresa ABC contribuyente especial, para que le
llevemos la parte tributaria, nos cancelan $ 1.500, Fact 001-001-0000001
Se pide
Estado de situación final
Matriz de compras y ventas.
Formulario 103 y formulario 104.
BIBLIOGRAFÍA
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