Resumen de NIAS, AUDITORIA III, AUDITORIA DE SISTEMAS E INFORMATICA E INFORMES DE

AUDITORÍA

Los eventos subsecuentes son situaciones que ocurren con fecha posterior al cierre de los estados
financieros hasta la fecha de la emisión de la opinión del auditor y que pueden tener un impacto
significativo en los estados financieros.

Los eventos subsecuentes normalmente pueden tener efecto en los estados financieros que
ameritan un ajuste o una revelación en las notas a los estados financieros.

Eventos subsecuentes con efecto en los estados financieros: Normalmente son situaciones que
existen a la fecha del cierre de los estados financieros pero que por alguna circunstancia no se han
identificado:

Ejemplos de eventos subsecuentes con efecto en los estados financieros:

-Declaración de quiebra un cliente (provisión de la cartera)
-Venta de inventario de lenta rotación (Provisión de inventarios por el menor valor de la venta)
-Fallo de un litigio (Ajuste a la provisión de la contingencia a su valor real)
-Venta de activos por un menor valor del registrado en los libros (Provisión por el menor valor)

Eventos subsecuentes sin efecto en los estados financieros:

Los eventos subsecuentes sin efecto en los estados financieros son situaciones que no existían a la
fecha de los estados financieros, pero que deben ser revelados en las notas a los estados
financieros.

Ejemplos de eventos subsecuentes sin efecto en los estados financieros pero que deben ser
revelados en las notas a los estados financieros
Ejemplos:
-Pérdida de activos por robo o catástrofes ocurridas después de la fecha de cierre
-Decisiones que pueden afectar la continuidad del negocio.
-Decisiones de adquisiciones importantes
-Decisiones de ventas importantes. (Ejemplo: Venta de una unidad de negocio).
-Decisiones que afectan la estructura de control interno.

Procedimientos para revisar los eventos subsecuentes

a) Indagaciones con la gerencia relacionadas con:
-Pérdidas de activos
-Cambios significativos en la estructura de la compañía
-Cambios en la estructura del capital
-Cambios es la estructura del control interno de la compañía
b) Revisión de la correspondencia con abogados y/o confirmación telefónica de la existencia de
cambios en las confirmaciones recibidas de los abogados hasta la fecha de la emisión de la opinión
del auditor.
c) Revisión de los estados financieros posteriores con el fin de identificar variaciones significativas
y sus causas.

Procedimientos de Auditoria para Evaluar Eventos Subsecuentes

Los eventos subsecuentes se dan entre el periodo de cierre de las operaciones contables de una
empresa y la fecha del informe de una auditoria, de igual manera se puede decir que los eventos
subsecuentes son los sucesos que ocurren después de la fecha del balance general que puede
proveer evidencia de auditoría sobre las condiciones que existían a la fecha del balance general y
que requieran ajuste en los estados financieros.

En la Auditoria es común que algunas situaciones o transacciones ocurridas con posterioridad a la

fecha de elaboración de los estados financieros puedan efectuar significativamente la información
contable y financiera de la empresa de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados y esta situación hace necesario que el auditoria proponga que dichos
eventos sean revelados en una nota a los Estados financieros o bien un ajuste contable.

Para procedimientos previos para realizar una planeación de eventos subsecuentes antes de
iniciar un trabajo de Auditoria de eventos subsecuentes es necesario establecer una planeación
adecuada para el trabajo que se desarrollara, es decir, un plan global de auditoría aunque en
ocasiones el plan varié dependiendo el tamaño de la entidad auditoria y a complejidad de la
auditoria.

Los eventos subsecuentes en Estados Financieros, se hace necesario que el Auditor revise las
recomendaciones que propone la comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria para
determinar el tratamiento que se le darán a estas situaciones en caso de presentarse.
Los hechos posteriores de conformidad a la Norma Internacional de Auditoria 560 nos presenta las
responsabilidades que tiene e auditor con los hecho en relación a los Estados Financieros el cual
puede ser afectados no solo por las evidencias que surgen a la fecha de los estados financieros,
sino también que aquellos hechos que se manifiestan después de su desarrollo. La norma nos
distinguen tres momentos los cuales son de hechos significativos, uno de ellos es por el acontecido
hasta la fecha del informe y por último los descubiertos después de emitidos los estados
contables.

CIERRE DE AUDITORIA

Es la última etapa de la auditoria. Una vez que el auditor ha llevado a cabo exitosamente el plan de
auditoría procede a realizar el cierre de la misma.

La terminación de la Auditoria es la etapa en la que evaluamos los hallazgos y asuntos

significativos resultantes de la auditoria, las medidas tomadas para manejarlos y, la base para las
conclusiones a que lleguemos. Antes de concluir la auditoria es recomendable que los papeles de
trabajo sean revisados por uno de los miembros del equipo de auditoría diferentes de la persona
que los preparó.

Es el proceso mediante el cual el auditor deberá estar en posesión de todos los datos necesarios
para corregir los libros de contabilidad, analizar las operaciones comerciales, preparar los estados
financieros de su cliente, redactar el informe de auditoría y rendir o negar un dictamen.

1. Discusión con el cliente de los ajustes y reclasificaciones propuestos por el auditor

2. Cierre de sumarias y horas de trabajo

3. Verificar que se ha efectuado un estudio y evaluación adecuados del control interno y que ha
dado cumplimiento a todos los puntos de los programas de trabajo.

4. Revisión de los hechos que ocurren entre la fecha de los estados financieros y la fecha del
dictamen del auditor.