MOD DE OPERARE

OBIECTIVE ALE CCI

Chestionarul de Control Intern (CCI) are drept obiectiv sprijinirea auditorului în sensul analizării
procedurilor interne inventariind ansamblul de controale standard aşteptate în cadrul acestor
proceduri.

Cu această schemă de circulaţie operaţiuni, CCI permite elaborarea fişei de Verificare, Eficacitate,
Conformitate. (VEC).

FORMĂ

Chestionarul este organizat în două părţi :

* un chestionar prealabil asupra incompatibilităţii funcţiilor, sintetizând grila de separare a

funcţiilor.

* o serie de întrebări legate de obiectivele de audit asupra fluxului tranzacţiilor.

CONDIŢII DE UTILIZARE

CCI trebuie utilizat pentru întreg studiul procedurilor.

CCI trebuie considerat ca un ghid ce trebuie eventual adaptat cerinţelor clientului.

Acesta este utilizat în mai multe stadii ale trecerii în revistă a procedurilor. :

 pregătirea întâlnirilor cu diferiţi intervenienţi în cadrul procedurilor.

 analiza schemei de circulaţie operaţiuni.

 stabilirea fişei VEC.

Acesta este actualizat în fiecare an.

CCI nu este prezentat clientului, nici în cursul întâlnirilor, nici în fazele ulterioare ale activităţii.

CCI este completat de auditor care descrie sistemul de proceduri.

MODALITĂŢI DE UTILIZARE

Întrebările sun puse într-un asemenea mod încât un răspuns DA sau N/A este satisfăcător.
Controalele vor fi descrise în schema de circulaţie operaţiuni.

Orice răspuns NU trebuie să fie însoţit de un comentariu. Pe de altă parte, acesta va trebui să se
asigure că nu există un control compensatoriu care va fi descris în schema de circulaţie operaţiuni.

CCI-A/MO - 3/00
Grila de separare trebuie completată înaintea fiecărei utilizări a CCI.. Este bine să se indice printr-o
marcă de control funcţiile ocupate de diverse persoane interesate.

Incompatibilităţile minore (de ex.: cele care nu pun în discuţie fiabilitatea controalelor) vor fi
prezentate la secţiunea “CONCLUZII” conceput în acest sens (reluate apoi, dacă este cazul în
fişele VEC şi SFRI).

În caz de incompatibilităţi majore, concluzia se va raporta la punctul 1 din CCI, cu un răspuns

NU. Acest răspuns negativ stopează utilizarea CCI.

În cazul în care este necesar, se va realiza o fişă de lucru cu referire la CCI (coloana Ref. FL ), pentru
a ilustra sau explicita anumite răspunsuri.

SUPERVIZARE

CCI este revizuit de Responsabilul Activităţii sau de Manager.

Aceasta este aprobată de Manager.

CLASARE

CCI vor fi clasate permanent în dosar (secţiunea PS - 5) cu schemele de circulaţie operaţiuni. Ele
sunt înlocuite – dacă este cazul – cu variantele lor actualizate.

CCI-A/MO - 3/00
 TRECERE ÎN REVISTĂ A OBIECTIVELOR DE AUDIT

OBIECTIV BILANŢ ANALIZA REZULTATULUI

Exhaustivitate Toate datoriile de operare a exerciţiului Toate cheltuielile aferente perioadei

financiar şi doar acestea au fost înregistrate la au fost înregistrate.
data încheierii.
Cheltuielile care nu corespund exerciţiului
financiar au fost înregistrate la “cheltuieli
constatate in avans”

Realitate Datoriile contabilizate corespund Cheltuielile contabilizate reprezintă

sumelor datorate efectiv de achiziţii realizate şi prestaţii
întreprindere. realizate pentru întreprindere.
Nici o cheltuială având caracter de
imobilizare nu figurează în achiziţii şi
consumuri.

exactitate Datoriile înregistrate sunt conforme Tranzacţiile sunt contabilizate la

sumelor facturate. justa valoare.

Valorificare Datoriile sunt evaluate conform PCG. Achiziţiile şi consumurile sunt

evaluate conform PCG.
Pentru toate cheltuielile previzibile
sunt efectuate regularizări şi Pentru toate cheltuielile previzibile
provizioane corespunzătoare. sunt efectuate regularizări
corespunzătoare.
Conturile în devize au făcut obiectul
ajustărilor necesare.
Metodele de înregistrare şi de
evaluare sunt constante. Metodele de înregistrare şi de
evaluare sunt constante.

Apartenenţă Sumele contabilizate reprezintă Sumele contabilizate reprezintă

datorii ale întreprinderii. achiziţii ale întreprinderii.

Prezentare Sumele ce figurează în datorii de Achiziţiile şi consumurile au fost

operare au fost contabilizate în contabilizate în conturi adecvate
conturi adecvate în acord cu PCG. conform PCG.
Nu s-a efectuat nici o compensare Nu este nici o schimbare de
între solduri debitoare şi solduri prezentare faţă de exerciţiul
creditoare. financiar precedent.
Nu este nici o schimbare de
prezentare faţă de exerciţiul
Informaţia prezentă în anexă este
financiar precedent.
corectă.
Informaţia prezentă în anexă este
corectă.

CCI-A - 3/00
 CICLU ACHIZIŢII
Ob. D N N/A Ref Comentarii *
FL

1. ŢINÂND SEAMA DE GRILA

DE SEPARARE A
FUNCŢIILOR PUTEM
TRAGE CONCLUZIA CĂ NU
EXISTĂ
INCOMPATIBILITATE CARE
PUNĂ ÎN DISCUŢIE
FIABILITATEA
CONTROALELOR?

2. COMENZI

2.1. Există o listă a persoanelor R

abilitate să angajeze
societatea (eventual cu
răspunderi limitate) ?

2.2. Comanda este realizata de o R

persoană abilitată?

2.3. Gestiunea comenzilor este E

centralizată ? R

2.4. Condiţiile ce figurează pe e

bonul de comandă sunt
comparate cu fişierul despre
furnizori ?

2.5. Criteriul de imobilizare/ R

cheltuiala figurează pe bonul
de comandă ?

2.6. Comanda este urmărită linie e

cu linie ? E

2.7. Există un studiu al comenzilor E

în curs ?

2.8. Lista furnizorilor autorizaţi R

este actualizată şi controlată
periodic?

2.9. Fişierul despre furnizori este R

raportat periodic la lista
stabilită ?

 Orice răspuns negativ trebuie să fie comentat (existenţa sau nu a controalelor

compensatorii, consecinţe ale aprecierii controlului intern).

CCI-A - 3/00
 CICLU ACHIZIŢII
Ob. D N N/A Ref Comentarii *
FL

3. RECEPŢIA

3.1. Recepţiile fac obiectul unui

control:

- cantitativ ? R
E

- calitativ ? R
E

3.2. Recepţiile nu sunt acceptate R

decât dacă pot fi asociate unei
comenzi?

3.3. Recepţiile în aşteptarea R

controlului calităţii sunt izolate E
de stoc ?

3.4. Toate mărfurile şi serviciile

primite sunt înregistrate :

- în mod informatizat ? E
e

- manual asupra documentelor E

standard numerotate dinainte ? e

3.5. NIR-urile sunt evaluate e

conform condiţiilor definite în
fişierul – comandă ?

3.6. Toate mărfurile returnate şi

reclamaţiile efectuate sunt
înregistrate:

- în mod informatizat ? E
R
e

- manual asupra documentelor E

standard numerotate dinainte ? R
e

 Orice răspuns negativ trebuie să fie comentat (existenţa sau nu a controalelor

compensatorii, consecinţe ale aprecierii controlului intern).

CCI-A - 3/00
 CICLU ACHIZIŢII
Ob. D N N/A Ref Comentarii *
FL

4. CONTROL FACTURI

4.1. Secvenţa numerică a NIR- E

urilor şi a bonurilor de retur
este controlată de serviciul
contabil ?

4.2. Se realizează o comparaţie e

sistematică între NIR-uri şi E
facturile primite ?

4.3. Există un sistem de urmărire a E

recepţiilor şi retururilor (sau
reclamaţiilor) pentru care
facturile şi activele nu au fost
primite inca?

4.4. Există o procedură de control R

a facturilor necomparate ?

4.5. Atunci când facturile şi E

activele sunt trimise
serviciului în vederea
controlului, se păstrează
dovada acestor trimiteri ?

4.6. Sunt verificate facturile şi

activele primite în ceea ce
priveşte :

- cantităţile ? e

- preţurile unitare ? e

- calcul ? e

- TVA ? e

4.7. Facturile şi activele primite nu R

pot fi înregistrate decât dacă
sunt însoţite de un NIR sau de
bon de retur ?

Sunt ele anulate după R

înregistrare ?

 Orice răspuns negativ trebuie să fie comentat (existenţa sau nu a controalelor

compensatorii, consecinţe ale aprecierii controlului intern).

CCI-A - 3/00
 CICLU ACHIZIŢII
Ob. D N N/A Ref Comentarii *
FL

4.8. Dublurile facturilor şi activelor R

sunt identificate încă de la
recepţia lor pentru a evita
dubla contabilizare a lor ?

4.9. Persoanele însărcinate cu

înregistrarea facturilor
dispun :

- de o listă cu coduri ale e

furnizorilor ? R
P

- de un plan contabil ? e
R
P

- reguli de contabilizare precisă (în e

special în cea ce priveşte R
distincţia între cheltuieli şi P
imobilizări şi recuperarea TVA) ?

4.10. Sunt aceste documente e

actualizate zilnic? R

5. CONTABILIZARE

5.1. Interfaţa între sistemul de E

gestiune al achiziţiilor şi R
contabilitatea generală este e
controlată în mod regulat ?

5.2. Listarea anomaliilor de E

contabilizare fac obiectul unui R
studiu care ofere garanţia ca e
au fost reprocesate ?

5.3. Comparaţia între intrările în E

stoc si achiziţii contabilizate
sunt efectuate în mod
regulat ?

 Orice răspuns negativ trebuie să fie comentat (existenţa sau nu a controalelor

compensatorii, consecinţe ale aprecierii controlului intern).

CCI-A - 3/00
 CICLU ACHIZIŢII
Ob. D N N/A Ref Comentarii *
FL

5.4. Conturile furnizorilor sunt :

a) studiate şi analizate în e
mod regulat în vederea
identificării eventualelor
erori de imputare ?

b) comparate cu extrasele e
primite de la furnizori ?

5.5. Erorile descoperite sunt ele e

supuse unui control
independent şi sunt corectate
?

5.6. Totalul balanţei auxiliare de E

furnizori este comparat în R
mod regulat cu contul general P
?

5.7. În cazul în care sunt E

constatate diferenţe, sunt R
acestea analizate şi corectate
imediat ?

5.8. Deschiderea unui nou cont al R

furnizorilor este supusă
autorizării?

5.9. Atunci când achiziţiile sunt V

efectuate în devize, în
străinătate, persoanele
însărcinate cu contabilizarea
sunt informate periodic
asupra ratelor de schimb ce
trebuiesc utilizate ?

5.10. Sumele în cauză pot fi V

identificate cu uşurinţă
permiţând astfel actualizarea
ratelor de schimb la sfârşitul
perioadei ?

 Orice răspuns negativ trebuie să fie comentat (existenţa sau nu a controalelor

compensatorii, consecinţe ale aprecierii controlului intern).

CCI-A - 3/00
 CICLU ACHIZIŢII
Ob. D N N/A Ref Comentarii *
FL

5.11. Diferenţa de conversie se V

calculează automat în funcţie
de datele fişierului de bază ?

5.12. Serviciul contabil dispune de

mijloacele necesare în vederea
urmăririi :

a) obţinerii produselor E
accesorii precum RRR ?
(Rabat, risturna, remize)

b) cheltuielile aferente E
achiziţionării precum
cheltuielile de transport... ?

5.13. Operaţiunile diverse asupra

jurnalului de achiziţii şi a
conturilor furnizorilor trebuie
să fie ?

a) aprobate prin justificative ? R

b) aprobate de o persoană R
autorizată ?

 Orice răspuns negativ trebuie să fie comentat (existenţa sau nu a controalelor

compensatorii, consecinţe ale aprecierii controlului intern).

CCI-A - 3/00
 PERSONAL

FUNCŢII

1. Emitentul comenzii
2. Stabilirea comenzilor
3. Autorizarea comenzilor
4. Recepţie
5. Comparaţie comandă – bon de recepţie
6. Comparaţie bon de recepţie factură
7. Imputare contabilă
8. Verificarea imputării contabile
9. Bun de plată
10. Menţinerea unui jurnal de achiziţii
11. Menţinerea conturilor furnizorilor
12. Comparaţie extrase furnizori - conturi
13. Comparaţie balanţă furnizori – cont colectiv
14. Acces la contabilitatea generală
15. Centralizarea achiziţiilor
16. Ţinerea casei
17. Păstrarea titlurilor
18. Păstrarea carnetelor de cec
19. Pregătirea OP-uri
20. Semnarea OP-uri
21. Trimiterea OP-uri
22. Menţinerea unui jurnal de trezorerie
23. Actualizarea fişierului permanent

CONCLUZII :

RSM SALUSTRO REYDEL CCI-A - 3/00