REPUBLICA BOLIARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA DEFENSA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL POLITECNICA DE LA

FUERZA

ARMADA NACIONAL (UNEFA)

NUCLEO PORTUGUESA – SEDE GUANARE

Contabilidad de

cooperativas
INTRERGRANTES:
Contaduría pública 6to semestre
Prof: Noris Fernández 26.932.282 Aimara Contreras

25.912.774 Dirmary Figueredo

27.635.255 Diana González

27.277.455 Willimar Escalona

Guanare noviembre del 2018

 LIQUIDACIÓN:

Es un proceso en el cual se adoptan una serie de medidas y se realizan los

actos necesarios para el cobro de los créditos concedidos por la cooperativa,
el pago de sus deudores y el reparto de la cuantía resultante entre sus
miembros. Antes de que los liquidadores sustituyan a los administradores y
que comiencen las operaciones de liquidación, ambos deben suscribir
conjuntamente un inventario y un balance de la cooperativa, relativos a la
fecha en que fue disuelta.

En la Ley de Cooperativas, Artículo 106, señala que “Las cooperativas

podrán ser disueltas por acuerdo de asamblea general, y deberá ser
comunicada al Departamento Administrativo Nacional de Cooperativas,
dentro de los quince días hábiles siguientes a la realización de la
asamblea, para los fines legales pertinentes”.

En el Artículo 107, “Las cooperativas deberán disolverse por una

cualquiera de las siguientes causas:

1. Por acuerdo voluntario de los asociados.

2. Por reducción de los asociados a menos del número mínimo

exigible para su
constitución, siempre que esta situación se prolongue por más de seis
meses.

3. Por incapacidad o imposibilidad de cumplir el objeto social para el

cual fue creada.

4. Por fusión o incorporación a otra cooperativa.

5. Por haberse iniciado contra ella concurso de acreedores

 6. Porque los medios que empleen para el cumplimiento de sus fines
o porque las actividades que desarrollan sean contrarias a la ley, las
buenas costumbres o al espíritu del cooperativismo.

LIQUIDACIÓN EN LAS COOPERATIVAS:

• Plazo máximo de dos años.

• Operaciones necesarias: Cobro de los créditos concedidos por la

cooperativa, pago de sus deudores, reparto del haber social,

elaboración del balance final y proyecto de distribución del activo.

• Aprobación por la Asamblea del balance final y proyecto de

distribución del activo, notificación individual a los socios.

• Reparto del haber social.

• Cancelación de los asientos y depósito de los libros y documentos

en el Registro.

ECONOMIA SOCIAL EN LAS COOPERATIVAS:

La Economía Social y Solidaria se define como un modo de hacer

economía, organizando de manera asociada y cooperativa la producción,
distribución, circulación y consumo de bienes y servicios. El propósito principal
de las cooperativas es satisfacer en común las necesidades de sus miembros
en lugar de maximizar los beneficios de los accionistas. Su especificidad radica
en su forma de propiedad, la estructura asociativa y de control y el modo de
distribución de los excedentes

Las empresas cooperativas se encuentran insertas como las “otras

empresas” en los mercados de bienes, servicios y trabajo, aunque su
especificidad radica en su forma de propiedad, la estructura asociativa y de
control y el modo de distribución de los excedentes, aspectos que en conjunto
identifican su naturaleza y el modo de gobernanza.

No obstante, La economía social supone la conformación de

organizaciones, empresas o asociaciones en las que prevalece o tiene
primacía el trabajo aportado por cada miembro más que el capital económico
y donde cada uno es igual al otro, en lo que a toma de decisiones se refiere,
siendo la participación, condición de gran importancia para que la economía
social pueda existir y marchar.

Tanto el Cooperativismo como la Economía Solidaria se sostienen de

diversos enfoques teóricos (como la psicología social, sociología, economía,
pedagogía y filosofía) y de profesionales de otras disciplinas (administradores
de empresas, planificadores, trabajadores sociales, agrónomos, arquitectos,
ingenieros, abogados) que apoyan la experiencia cooperativa.

En todo caso, más allá de los instrumentos legales y planes dirigidos a

facilitar y regular la creación y funcionamiento de las cooperativas y otras
organizaciones de la Economía Social, es importante identificar las estrategias
que suelen ser utilizadas por el Estado para la promoción de cooperativas,
cada una de las cuales destaca un aspecto importante que constituye y
contribuye a construir una condición necesaria, pero no suficiente, para lograr
generar la existencia y reproducción del cooperativismo como sujeto social
autónomo. Estas estrategias son:
1. La inyección y/o relativamente fácil disposición de dinero para los
asociados: Consiste en otorgar préstamos a socios que individualmente no
podrían obtenerlos. La participación del socio aquí obedece a razones
puramente instrumentales de facilidad económica individual inmediata, pero al
cesar la posibilidad de obtención de dinero cesa también la participación del
socio.

2. La educación como clave de la organización

3. El trabajo conjunto con las organizaciones comunales: Esta estrategia ha

sido difundida en el medio urbano y especialmente entre los pobladores de los
llamados cinturones de miseria y entre los esfuerzos de promoción que la
integran, pueden contarse los emprendidos desde grupos culturales en los
barrios, juntas de vecinos, grupos cristianos de base, algunos organismos
oficiales de asistencia a la comunidad, hasta activistas provenientes del mismo
seno del movimiento cooperativo.

4. La intervención del Estado como condición de existencia: Esta estrategia

supone la intervención del Estado para promover y/o facilitar las condiciones
necesarias para la promoción, fundación y mantenimiento de las cooperativas
como sujeto social, de ahí que dependan altamente de la acción de las
políticas estadales específicas, tanto en asistencia, tecnificación, desarrollo
organizacional, legitimación de su espacio social, facilitación educativa,
financiamiento, como en la realización de su producción o actividad
operacional particular.
 ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros, también denominados estados contables, informes

financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para
dar a conocer la situación económica y financiera y los cambios que
experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta información
resulta útil para la Administración, gestores, reguladores y otros tipos de
interesados como los accionistas, acreedores o propietarios. Los estados
financieros son:

BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

El balance general debe presentar la situación financiera de la cooperativa

para la fecha del mismo, a cuyo efecto incluirá la totalidad de las cuentas que
correspondan al Activo, al Pasivo y al Patrimonio. Deberá presentar las
cuentas que lo integran, debidamente clasificadas dentro de las siguientes
agrupaciones:

 Activo: Son todos los bienes, tangibles e intangibles, propiedad de la

cooperativa, y aquellos gastos efectuados, atribuibles a futuros años o
periodos económicos. Estará integrado de la siguiente manera: Activo
circulante, cuentas y efectos por cobrar a largo plazo, inversiones,
activo fijo, activo intangible, cargos diferidos y otros activos. Dentro de
este grupo de cuentas se identifican las siguientes:

 Pasivo: Son todas las obligaciones reales, estimadas, eventuales y

contingentes de la cooperativa, y aquellos ingresos percibidos
atribuibles a futuros años o periodos económicos. Este integrado de la
 siguiente manera y en orden para su presentación: Pasivo circulante,
pasivo a largo plazo, apartados, créditos y otros pasivos.

 Patrimonio: Es la diferencia entre el Activo y el Pasivo, y representa el

valor según libros de la inversión de los asociados de la cooperativa.
Está integrado de la siguiente manera para fines de su presentación:
Capital Cooperativo: Certificados de Aportación, Certificados de
Asociación, Certificados Rotativos, Certificados de Inversión; las
Donaciones, Legados o cualquier otro aporte a título gratuito destinado
a integral el capital de la cooperativa; Fondos y Reservas irrepetibles:
reservas de emergencia, fondo de educación, fondo de protección
social y otros fondos permanentes. Está constituido por aquellas
cuentas que representan la inversión de los asociados de la cooperativa.
Dentro de esta agrupación deben incluirse separadamente, las
siguientes cuentas:

ESTADO DE RESULTADO O ESTADO DEMOSTRATIVO DE GANANCIAS

Y PÉRDIDAS:

El Estado de Ganancias y Pérdidas o Estado de Resultado es un reporte

financiero que muestra de manera detallada la totalidad de las cuentas que lo
integran, dentro de la siguiente clasificación: Ingresos, Costos, Gastos
operacionales, los anticipos societarios, los Ingresos y Egresos Extraordinarios.

Ingresos Brutos:
 Ingresos por Servicios
 Ingreso por Venta
 Otros Ingresos
Menos:
 Devoluciones en Ventas
 Descuentos en Ventas
 Ingresos Netos por Ventas

Menos
 Costo de Venta de las Mercancías o Servicios Vendidos
 Excedente (Déficit) Bruto en Venta
Menos:
 Gastos Operacionales
 Menos Egresos Extraordinarios
 Excedente (Déficit) Neto del Ejercicio
Menos:
 Fondo de Reserva de Emergencia (1% Ingresos Neto por Ventas)
 Fondo de Educación (1% Ingresos Neto por Ventas)
 Fondo de Protección Social (1% Ingresos Neto por Ventas)
Menos:
 Anticipos Societarios
 Excedente (Déficit) Neto antes del 30% Fondos y Reservas
Menos:
 Fondo de Reserva Emergencia (10% del Excedente (Déficit ) Neto
antes 30% F y R)
 Fondo de Educación (10% del Excedente (Déficit) Neto antes 30%
Fondos y R.)
 Fondo de Protección Social (10% del Excedente (Déficit) Neto antes 30%
FyR)
 Excedente (Déficit) del ejercicio
 EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO:
El estado de flujo de efectivo, cuando se usa conjuntamente con el resto de
los estados financieros, suministra información que permite a los usuarios
evaluar los cambios en los activos netos de la empresa, su estructura
financiera (incluyendo su liquidez y solvencia), y su capacidad para modificar
tanto los importes, como las fechas de cobros y pagos, a fin de adaptarse a la
evolución de las circunstancias y a las oportunidades que se puedan presentar.
La información acerca del flujo de efectivo es útil para evaluar la capacidad
que la empresa tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo,
permitiéndoles desarrollar modelos para evaluar y comparar el valor presente
de los flujos netos de efectivo, de diferentes empresas. El estado de flujo de
efectivo deberá incluir, como mínimo, los movimientos de efectivo y sus
equivalentes provenientes o usados en actividades operacionales, de
inversión y de financiamiento. Este estado debe especificar, los siguientes
elementos bien sean por el método directo o indirecto:

- Flujos de efectivo por Actividades Operacionales.

- Flujos de Efectivo por Actividades de Inversión.
- Flujo de Efectivo por Actividades de Financiamiento.
- Variación del efectivo y sus equivalentes entre el saldo inicial y el final del año
o periodo económico informado.
- Saldo del efectivo y sus equivalentes al final del año o periodo económico
informado.

EL ESTADO DE MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DE PATRIMONIO:

La información relativa a las cuentas de patrimonio, deberá ser presentada en

un estado separado, cuya estructura para su presentación responderá al
siguiente esquema: Certificados de Aportación, Certificados de Inversión,
Certificados de Rotación, Donaciones y Legados, Fondos y Reservas, y
Excedentes (Déficit), deberá contener los siguientes elementos:

 ·Saldo de estas cuentas al inicio del año periodo económico,

 Los movimientos originados por el ejercicio económico que afecten las
partidas que integran la presentación de este estado.

· Y finalizara con el saldo acumulado al cierre del ejercicio informado de los

distintos renglones provenientes del periodo anterior y los movimientos del
ejercicio actual.

EL INFORME DE LOS CONTADORES PUBLICOS

Los contadores públicos en ejercicio independiente de la profesión deben

inscribirse en el Registro de Contadores que lleva la Superintendencia
Nacional de Cooperativas a fin de poder auditar este tipo de Asociaciones. A
tal fin los Contadores Públicos independientes, dirigirán a la Superintendencia
la respectiva solicitud y se comprometen a dar fiel cumplimiento a las normas
dictadas por este ente. La inscripción no se efectuará, si el solicitante no reúne
los requisitos requeridos por SUNACOOP para tal actuación profesional. En
la ejecución de su trabajo profesional el contador Público colegiado en ejercicio
independiente, debe regirse por las normas de auditoria generalmente
aceptadas en Venezuela. La Superintendencia Nacional de Cooperativas,
exige a los Contadores Públicos en ejercicio Independiente, que identifiquen
en su informe el Número de Registro asignado por esta Superintendencia.
Además, podría solicitar a estos profesionales, la presentación de los papeles
de trabajo que sirvieron de base para sustentar su actuación profesional.
 LAS NOTAS REVELATORIAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las notas a los estados financieros comprenden descripciones narrativas y

análisis detallados de las partidas que se encuentran en el cuerpo principal del
balance, del estado de resultado, del estado de flujo de efectivo y del estado
de cambios en el patrimonio, así como informaciones de carácter adicional,
tales como las relativas a las obligaciones contingentes o a los compromisos.
Además, en las notas se incluye información que las Normas Internacionales
de Contabilidad exigen o aconsejan presentar a las empresas, así como otro
tipo de datos necesarios para conseguir una presentación razonable.

CONTROL INTERNO EN LAS COOPERATIVAS

El control interno es ejecutado por los directivos, gerentes y empleados

que laboran en las Entidades. Es el recurso humano que constituye el
elemento activo y dinámico más importante para su funcionamiento. El diseño,
la implantación y el mantenimiento de los controles internos son ejecutados
por todos los miembros de la Entidad, por lo tanto, la responsabilidad general
es compartida, considerando las responsabilidades específicas inherentes a
cada persona. Estos deben desarrollar actividades, planes, políticas, normas,
registros, procedimientos y métodos, que son desarrollas por autoridades de
las cooperativas y el personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles
riesgos que afectan a una entidad. Se fundamenta en una estructura basada
en cinco componentes funcionales:

 Ambiente de control
 Evaluación de riesgos
 Actividades de control gerencial
 Información y comunicación
  Supervisión

El control interno es aplicado en la ejecución de las operaciones de

intermediación financiera de las cooperativas. Por esta razón el control interno
debe aportar un grado de seguridad razonable a la Entidad, respecto a lo del
cumplimiento de las metas y objetivos institucionales, para prevenir las
opiniones y decisiones equivocadas o los acontecimientos externos que
podrían afectar el cumplimiento de las metas operativas. Para que esto se lleve
a cabo se deben cumplir tres fases que son las siguientes:

 Planificación
Que se inicia con el compromiso formal de la Alta Dirección y la
constitución de un Comité responsable de conducir el proceso.
Comprende además las acciones orientadas a la formulación de un
diagnóstico de la situación en que se encuentra el sistema de
control interno, que servirá de base para la elaboración de un plan
de trabajo que asegure su implementación y garantice la eficacia de
su funcionamiento.
 Ejecución
Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de
trabajo. Se da en dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a
nivel de procesos. En el primer nivel se establecen las políticas y
normativa de control necesarias para la salvaguarda de los
objetivos institucionales bajo el marco de las normas de control
interno y componentes que éstas establecen; mientras que en el
segundo, sobre la base de los procesos críticos de la entidad, previa
identificación de los objetivos y de los riesgos que amenazan su
cumplimiento, se procede a evaluar los controles existentes a
efectos de que éstos aseguren la obtención de la respuesta a los
riesgos que la administración ha adoptado.
  Evaluación
Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un
apropiado proceso de implementación del sistema de control
interno y de su eficaz funcionamiento, a través de su mejora
continua.

Cumpliendo todas estas faces se podrá contar con un sistema de control

interno Seguro y razonable para:

 Reducir los riesgos de corrupción

 Lograr los objetivos y metas establecidos
 Promover el desarrollo organizacional
 Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones
 Asegurar el cumplimiento del marco normativo
 Proteger los recursos y bienes de las cooperativas, y el adecuado uso
de los mismos
 Contar con información confiable y oportuna
 Fomentar la práctica de valores
 Promover la rendición de cuentas de los funcionarios por la misión y
objetivos encargados y el uso de los bienes y recursos asignados por
la cooperativa.
 Normas Internacionales de Contabilidad

Las normas internacionales de contabilidad han sido producto de grandes

estudios y esfuerzos de diferentes entidades educativas, financieras y
profesionales del área contable a nivel mundial, para estandarizar la
información financiera presentada en los estados financieros. Las normas
internacionales de contabilidad conocidas popularmente como las NIC, son un
conjunto de normas o leyes que se encarga de regular la información que
deben presentarse en los estados financieros y la forma en que esa
información debe aparecer, en dichos estados.

Las normas internacionales de contabilidad están orientadas a reflejar la

esencia económica de las operaciones del negocio, y presentar una imagen
fiel de la situación financiera de una empresa. El término Normas
Internacionales de contabilidad hace referencia a las actividades financieras
de una empresa y su actividad contable que están subdivididas en 2 sesiones
que son:

1. Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) que

son aplicadas a las (pymes) pequeñas y medianas empresas.
2. Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC); que son
aplicadas a las grandes empresas.

El éxito de las Normas Internacional de Contabilidad se ha dado porque

estas se han adaptado a las necesidades de los países, sin intervenir en las
normas internas de cada uno de ellos. las Normas Internacionales de
Contabilidad son regulaciones de alta calidad, que exigen seguir prácticas
contables apropiadas para cada circunstancia económica en particular. Este
procedimiento también garantiza, mediante las consultas realizadas al Grupo
Consultivo, a las Organizaciones Miembros del IASC, a los organismos
reguladores contables y a otros grupos e individuos interesados, que las
Normas Internacionales de Contabilidad son aceptables para los usuarios y
elaboradores de los estados financieros que esta son establecidas en la
promulgación del Reglamento CE núm. 1606/2002 del Parlamento Europeo y
del Consejo, que las NIC serán aplicadas a cualquier empresa comerciales,
industriales o negocios, ya sea personal o en sociedades incluyendo las
cooperativas.

FONDOS DE LAS COOPERATIVAS

Los fondos de las Cooperativas tienen como función la consolidación,

desarrollo y garantía de la estabilidad y permanencia de la propia Cooperativa.
Por un lado, se hallan los fondos cuya finalidad es aumentar la solvencia y
credibilidad de las cooperativas mediante el incremento de los recursos
propios. A este grupo pertenecen el fondo de reserva obligatorio y el fondo de
reserva voluntario. Por otro lado, están los fondos creados para extender la
ayuda mutua entre los cooperativistas, aplicando las dotaciones para la
formación y educación de los cooperativistas, promoción de relaciones
intercooperativas, promoción cultural y profesional. Son los fondos de
educación y promoción.

Excedentes obtenidos por operaciones con personas que no son

asociados.

Las Cooperativas, además de los ingresos que obtiene por venta

(actividad principal) puede generar otros ingresos, normalmente de menor
importancia y de manera más o menos regular.
 El Plan General de la Contabilidad de Cooperativas establece una serie
de cuentas en las que se irán contabilizando:

 Ingresos por arrendamientos

 Ingresos por comisiones
 Ingresos por servicios diversos
 Ingresos por cesión de patentes

Todas estas cuentas tienen el mismo funcionamiento, son cuentas de

ingresos que al cierre del ejercicio se llevan a pérdidas y ganancias. Los
excedentes obtenidos por operaciones con personas que no son asociados a
las cooperativas, ya sean persona natural o jurídica, inversiones en empresas,
en bienes muebles o inmuebles, en cédulas hipotecarias, fondos de activos
líquidos, cuentas de ahorro, etc. La Ley establece que pasan al Fondo de
Promoción y Educación, excepto las cooperativas o secciones que tengan
actividades de producción de bienes y servicios deben ser utilizados de
acuerdo a un plan determinado por el organismo de integración regional
respectivo, pasan a formar parte de los Fondos de Reservas Irrepartibles.

Clases de excedentes:

Excedentes costo de
= Ingresos -
Brutos ingresos
Excedentes Resto de
= - Gastos
Netos excedentes brutos
Excedente Excedentes Fondos y
= -
Final Netos Reservas