UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIÓN

UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIÓN

Facultad de Ingeniería de Minas
FACULTAD DE INGENIERÍA DE MINAS

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN MINERIA

OCTAVO SEMESTRE – INGENIERÍA DE MINAS

Docente:
MG. ING. F. BENAVIDES CHAGUA
2018
UNDAC
FIM.
 INTRODUCCIÓN
Cuando se habla de analizar la gestión de costos,
inmediatamente aparece la idea de una empresa de tipo
industrial en la que existe una línea de producción que
comienza con la extracción o adquisición de la materia prima
y de los materiales, y que se los transforma a través de un
proceso para llegar al producto terminado. De esta forma los
costos se van identificando con el proceso de producción
hasta ser asignados a cada uno de los productos, y
posteriormente se podrá fijar con precisión el precio de venta
del producto en función a los parámetros establecidos por el
mercado y de los márgenes de utilidad deseados por la
empresa.
 Comentarios de Costos Mineros
En los últimos años, la industria de la minería ha recibido un
mensaje fuerte y claro: los mercados ya no tolerarán la
producción a cualquier costo, según el informe del banco
mundial.
Durante el auge minero, los precios record de las materias
primas incentivaron el desarrollo de depósitos minerales de
baja productividad y de costos altos. A medida que los precios
de las materias primas cayeron, las empresas respondieron
reduciendo los costos: una respuesta tradicional
correspondiente a un ciclo en un mercado cambiante. Esta
situación nos lleva a la pregunta: cuando el ciclo vuelva a
girar, ¿los costos aumentarán una vez más a niveles
insostenibles?
 Estimación de Costos en Minería
La estimación de costos en las operaciones mineras es una
estrategia importante que toda empresa debe implementar.
Después de la seguridad, la estimación de los costos en todos
los procesos mineros es uno de los factores clave para
generar valor. En un mundo muy cambiante y de
dependencia del mercado internacional de los metales,
surge la necesidad de tener pleno conocimiento del control
de nuestros procesos por medio del costo, que permita tomar
las medidas correctivas durante el proceso, para obtener
resultados positivos y/o minimizar los impactos de los factores
externos. Estimando costos podremos elaborar escenarios,
tomar decisiones e identificar los puntos críticos de todo
nuestro proceso minero.
 Objetivos Generales de Costos
OBJETIVOS:
Brindar las herramientas necesarias a los
profesionales y ejecutivos de las empresas
mineras para mejorar su gestión de costos.
Desarrollar la habilidad para identificar los
procesos improductivos y corregirlos.
Generar valor a la empresa, haciéndolo
competitiva y productiva.
 Metodología a seguir
El curso se llevará a cabo de manera teórico-
práctica con presentaciones en Power Point.
Del mismo modo, se desarrollará un caso tipo
para recomendar la máxima recuperación
permitida de rentabilidad y factibilidad de la
inversión de una empresa minera. Los asistentes
deberán contar con computadoras personales
provistas de Microsoft Excel 2010
Dirigido a

Los estudiantes de minas y personas que

laboran en áreas de producción,
planeamiento de minado, procesos, geología,
entre otros, además a consultores y
especialistas en minería. Así también, a aquellos
profesionales interesados en profundizar sus
conocimientos en este aspecto crítico de la
industria minera
 Temario Principal

Definición de costos. Valor, punto

de equilibro e incertidumbre. Costo
basado en actividades. Estimación
de costos de los procesos mineros.
Estimación de costos de equipo
minero. Estimación del presupuesto.
Indicadores de gestión.
 ETAPAS DE LA ACTIVIDAD MINERA
La actividad minera tiene dos grandes etapas:
La primera, de riesgo minero (prospección y
exploración), y la segunda, de negocio minero (pre
factibilidad y factibilidad económica) .
La etapa de riesgo comprende la búsqueda del mineral,
su descubrimiento, la determinación de su cantidad y
calidad, y el estudio de factibilidad de explotación.
Desarrollar esta etapa no es fácil. Es necesario realizar
trabajos y estudios (técnicamente llamados de
prospección y exploración) que llevan su tiempo y
tienen un costo.
Terminada la exploración se elabora el estudio de factibilidad.
La factibilidad económica es la que decide el futuro del
proyecto.
Si su resultado es negativo, el yacimiento no se explota y lo
invertido hasta ese momento se pierde. Por ello, esta etapa se
denomina etapa de riesgo y diferencia a la minería de otras
actividades económicas.
Las estadísticas muestran que más del 90% de las prospecciones
y exploraciones no tienen éxito, a modo de ejemplo cada cien
trabajos que se inician sólo unos pocos llegan a un estudio de
factibilidad positivo.
En este último caso, cuando el estudio de factibilidad es positivo,
se avanza con la construcción del proyecto y se inicia la etapa
de producción o de negocio minero tal como se lo concibe en
la realidad.
 CODIGO DE CONDUCTA FINANCIERO DE LA EMPRESA
MINERA
Cada empleado de una Empresa Minera ocupa un cargo
de respeto y confianza y representa a la empresa en sus
relaciones con otros trabajadores, clientes, proveedores,
contratistas, competidores, gobiernos, organizaciones no
gubernamentales y el público en general.
A fin de mejorar el nivel de eficiencia de la estructura de
reporte de la compañía, se ha elaborado una lista de
delegación de autoridad; dicha lista delega autoridad al
Personal para permitir que el gasto de fondos y la dación
de autorizaciones se realicen
PRESUPUESTACION
La presupuestaría es un instrumento gerencial que se usa
para el planeamiento, programación y control con el fin
de lograr los resultados mas productivos y rentables de los
recursos que utiliza una empresa minera en cada mes en
sus labores de operación.
Todos los aspectos de la operación están planificados, es
decir, los cursos de acción son determinados previamente
de tal manera y en tal detalle que el presupuesto se
convierte en un plan de guía y en un plan de acción y
control. Aplicaremos el concepto de presupuestación
para estimar futuros gastos e ingresos en cada mes de
operación.
PRESUPUESTACION
Se trata entonces de desarrollar planes y de realizar su
seguimiento, en cualquier día del mes se determinara
para cada zona y por labor su situación económica.
Sabremos con precisión si lo planeado se está ejecutando
de acuerdo a lo previsto y de no ser así se podrá tomar
las medidas correctivas oportunamente. Se trata
entonces de comparar los recursos consumidos frente a
los presupuestados.
Para nuestro estudio describiremos los conceptos
involucrados dentro de la Presupuestación.
CONCEPTOS EN GESTIÓN DE COSTOS
 PLANEAMIENTO:
“En la tarea de trazar las líneas generales de las cosas que deben ser
hechas y los métodos para hacerlas, con el fin de alcanzar los objetivos
de la Empresa”. Se trata de establecer niveles aceptables de
rendimiento, llamados estándares.
 PROGRAMACION:
“En la programación se pretende definir los objetivos a alcanzar para
cada labor de avance o de rotura, así como los planes de servicios
auxiliares”
Función que prevé y coordina medios y trabajos, con todo detalle, a muy
corto plazo y considerando las condiciones que se están produciendo en
cada momento, con el objeto de saturar y aprovechar al máximo la
capacidad de cada zona de producción y cumplir las fechas señaladas
en el planeamiento.
Conceptos Principales de la Gestión de
Costos
 CONTROL:
“Es el proceso de vigilar actividades comparar lo real con lo previsto, determinar si
hay desvíos y cuáles son sus causas para corregir acciones ó revisar desviaciones y
planes, para asegurar que se cumplan como se planifico y corregir cualquier
desviación significativa”
 PRESUPUESTO:
El presupuesto es una herramienta de coordinación, planificación y control de
funciones que presenta en términos cuantitativos las actividades a ser realizadas por
una organización, con el fin de dar el uso más productivo a sus recursos, para
alcanzar determinadas metas. En otras palabras, es un plan de acción dirigido a
cumplir una meta prevista, expresada en términos económicos que, debe cumplirse
en cada mes de operación y bajo ciertas condiciones previstas. Los objetivos de los
presupuestos son:
…
 Ser una guía de acción.
 Permite comparar lo real con lo planificado.
 Evaluar la actuación de la Empresa
 Optimizar el empleo económico de los recursos
 Trabajar en forma anticipada y previniendo los hechos”
El presupuesto es el medio para maximizar las utilidades y el camino que debe
recorrer la gerencia al encarar las responsabilidades siguientes:
 Obtener tasas de rendimientos que indiquen ahorros.
 Interrelacionar las funciones empresariales (compras, producción, distribución,
finanzas y relaciones industriales) en post de un objetivo común mediante la
delegación de la autoridad y de las responsabilidades encomendadas.
 Fijar políticas, examinar su cumplimiento y replantearlas cuando no se cumplan
las metas que justificaron su implantación.
……
No pueden compartirse los conceptos de quienes afirman que sus negocios
marchan bien sin presupuestos. En realidad, ellos no notan que cualquier decisión
tomada ha sido previamente meditada, discutida y analizada. Es aquí, donde, en
efecto, utilizan los fundamentos del presupuesto, aunque no lo tengan implantado
como sistema.
Contrario a lo anterior, otros afirman que “hacer gerencia es lograr objetivos por
medio de otros”, y para ello se requiere:
 Fijar planes generales de acción para el futuro
 Pensar con creatividad
 Vivir y pensar en función de cumplir y hacer cumplir los objetivos propuestos.
 Comparar resultados, hacer un análisis de variaciones y fijar soluciones
adecuadas
 ¿POR QUE PRESUPUESTAR?
El presupuesto es una herramienta administrativa esencial. Sin un presupuesto, eres
como un barco sin timón, por eso surge la necesidad, porque:
 El presupuesto te indica cuánto dinero necesitas para llevar a cabo tus actividades.
 El presupuesto te obliga a pensar rigurosamente sobre las consecuencias de tu
Planificación de actividades. Hay momentos en los que la realidad del proceso
Presupuestario te obliga a replantearte tus planes de acción.
 Si se utiliza de manera correcta, el presupuesto te indica cuando necesitaras ciertas
cantidades de dinero para llevar a cabo tus actividades.
 El presupuesto te permite controlar tus ingresos y gastos e identificar cualquier tipo
de problemas.
 El presupuesto constituye una buena base para la contabilidad y transparencia
Financiera. Cuando todos pueden ver cuanto debería haberse gastado y recibido,
Pueden plantear preguntas bien fundadas sobre discrepancias.
 No puedes recaudar dinero de inversionistas a menos que tengas un presupuesto.
Los inversionistas utilizan el presupuesto como base para decidir si lo que solicitas es
razonable y está bien planificado.
IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS
Las organizaciones son parte de un medio económico en el que predomina la
incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si pretenden sostenerse en un
mercado competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores serán
los riesgos por asumir. En consecuencia los presupuestos son importantes porque
ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización.
 Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa
en límites razonables.
 Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y
dirección hacia lo que verdaderamente se busca.
 Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de
acción.
 Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de programas.
 Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría de pensar en las
necesidades totales de las compañías.
 Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a
determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro.
DEFINICIÓN DEL PROCESO DE PREPARACIÓN DE
PRESUPUESTOS
La preparación de presupuestos es un paso crítico en la planificación
y control de sus operaciones diarias. También es un proceso largo,
complejo y de varios estratos. Para definir el proceso de preparación
de presupuestos y garantizar presupuestos más puntuales y precisos,
las empresas como la suya necesitan un proceso formalizado que
produzca presupuestos detallados aunque flexibles, que estén
totalmente alineados con los objetivos estratégicos de la
organización.
No sólo simplifica el proceso de creación de presupuestos, sino que
también define la compartición de datos con gestores clave. ¿Cuál
es el resultado? Una mayor precisión, responsabilidad y propiedad
por unidades comerciales, a la vez que se reduce drásticamente el
tiempo necesario para el proceso de planificación.
ELEMENTOS DEL PRESUPUESTO
Los principales elementos con que cuenta el presupuesto para llevar a cabo su función
son. El estándar, las reglas, los estados financieros, el organigrama, el instructivo, el
manual de organización, los procedimientos, las políticas y las normas.
 El estándar. Es un patrón o nivel determinado para las actividades que
contribuyen a hacer más eficiente y expedito el control.
 Las reglas. Son guías de acción concretas que han sido formuladas con anterioridad
y que sirven para que los trabajadores se enteren de las condiciones en que deben
efectuarse las actividades designadas.
 Los estados financieros. Son el resumen numérico que muestran los resultados de las
transacciones financieras en un negocio.
 El Organigrama. Consiste en hojas o cartulinas en las que un puesto de un jefe se
presenta por un cuadro que encierra el nombre de este puesto (en ocasiones de
quien lo ocupe) representándose por la unión de los cuadros mediante líneas, los
canales de la autoridad y responsabilidad.
 Los Procedimientos. Son aquellos planes que señalan la secuencia cronológica más
eficiente para obtener los mejores resultados en cada función concreta de la
empresa.
………
 Las Políticas. Son uno de los medios básicos para poder
delegar autoridad, ya que sin ellas es imposible que el
delegado ejecute su función con el sentido que el
delegante necesita para lograr los objetivos propuestos.
 Las normas. Son una proposición general aplicable a una
serie de fenómenos. Una norma puede considerarse
como una medida establecida, algo que se trata de
lograr, un modelo de comparación, un medio de
comparar una cosa con otra.
Todos los puntos anteriores, son elementos de los cuales se
vale el presupuesto para su elaboración, adaptación y
desarrollo.
ETAPAS QUE CARACTERIZAN A LOS
PRESUPUESTOS
 PREVISIÓN: esto significa tener anticipadamente todo lo
necesario para la elaboración y ejecución del
presupuesto, ya que prever es disponer de lo conveniente
para atender a tiempo las necesidades presumibles.
 PLANEACIÓN: los presupuestos se consideran como un
cálculo anticipado que prevé las operaciones que se
pretenden realizar, y la obtención del resultado correcto
dependerá de la información que se tenga, en el
momento de efectuar la estimación.
………………
 FORMULACIÓN: esta fase integra la elaboración de los presupuestos
parciales, que se hacen en forma analítica de cada departamento
del organismo, y la realización de los presupuestos globales o
sumarios previos, puesto que están sujetos a ajustes; pero con la visión
completa, general del presupuesto.
 APROBACIÓN: Es la Dirección General o Gerencia de la entidad,
después del Comité, quien sanciona los presupuestos hasta el
resultante de la etapa anterior; simultáneamente son verificados por
los jefes de departamento, y otros funcionarios que se hagan
responsables de llevarlos a cabo, después de las discusiones y
modificaciones pertinentes. Esta aceptación tiene por objeto, lograr
el apoyo y la cooperación consistente de todo el personal, así como
su afinación, y ajuste, dando lugar al presupuesto definitivo al
ejercer.
……..
 ORGANIZACIÓN: siendo la empresa un todo para lograr sus metas y
objetivos es necesario que los diferentes departamentos que la
integran colaboren en forma estrecha y armoniosa con el fin de
evitar situaciones de desequilibrio entre las diferentes partes que la
forman.
 EJECUCIÓN Y COORDINACIÓN: el trabajo de llevar a efecto los
presupuestos, es de todo el personal, desde los obreros, bajo las
órdenes de su jefe, hasta los funcionarios de la más alta jerarquía;
por lo que es necesario formular manuales específicos de labores
coordinadas de procedimientos, y de métodos, de la misma forma
como se hace para la instalación de cualquier sistema
administrativo. La obra de ordenar metódicamente las metas
departamentales, y compaginar las actividades, es una atribución
que se delegará de los más altos niveles a los de mediana jerarquía.
………….
 DIRECCIÓN: es la función ejecutiva para guiar, conducir e
inspeccionar a los subordinados de acuerdo a los objetivos
planeados. En este punto los presupuestos son de gran utilidad ya
que facilitan la toma de decisiones y contribuyen a la buena
dirección de la empresa.
 CONTROL: Es la acción por medio de la cual se aprecia si los planes y
objetivos se están cumpliendo, en este punto es por medio del
presupuesto que se conocen las variaciones entre lo presupuestado
y lo real, proporcionando elementos suficientes para tomar medidas
y hacer las correcciones necesarias. El control del presupuesto se
hace, básicamente, partiendo del sistema presupuestado,
registrando lo realizado, y por comparación, determinar las
variaciones o desviaciones, mismas que se estudian y se analizan,
para dar lugar a acciones correctivas y superaciones.
………….
 EVALUACIÓN: con base en los resultados obtenidos
y sus costos, se hace la evaluación, mediante la
comparación, el análisis, la revisión y la
interpretación de ellos, para formular un juicio y
determinar si se está procediendo correctamente,
o de lo contrario, tomar las decisiones necesarias.
Los juicios servirán de plataforma a los directivos
para la toma de decisiones y para la obtención de
mayor eficiencia, así como para un costo óptimo.
PRINCIPIOS GENERALES DEL
PRESUPUESTO
 PRINCIPIOS DE PREVISIÓN
1) Predictibilidad, 2) Determinación cuantitativa y, 3) Objetivo.
 PRINCIPIOS DE PLANEACIÓN
1) Previsión. 2) Costeabilidad, 3) Flexibilidad, 4) Unidad, 5) Confianza, 6)
Participación, 7) Oportunidad y, 8) Contabilidad por áreas de responsabilidad.
 PRINCIPIOS DE ORGANIZACIÓN
1) Orden y 2) Comunicación.
 PRINCIPIOS DE DIRECCIÓN
1) Autoridad y 2) Coordinación.
 PRINCIPIOS DE CONTROL
VENTAJAS Y LIMITACIONES DEL
PRESUPUESTO
Ventajas:
• Presionan por información vital para que la alta gerencia defina adecuadamente
los objetivos básicos.
• Propician que se defina una estructura organizacional adecuada, determinando la
responsabilidad y autoridad de cada área.
• Incrementan la participación de toda la organización.
• Obligan a mantener un archivo de datos históricos controlables.
• Facilitan la utilización óptima de los diferentes recursos.
• Facilitan la coparticipación e integración de las diferentes áreas.
• Obligan a realizar un auto análisis periódico y facilitan el control.
• Son un reto para ejercitar la creatividad y criterio profesional.
• Ayudan a lograr mejor eficiencia en las operaciones.
• En general ayudan a la planeación y control en las empresas.
 Limitaciones:
• Están basados en estimaciones.
• Deben ser adaptados constantemente a los cambios de importancia que
surjan.
• Su ejecución no es automática, se necesita que el elemento humano
comprenda su importancia.
• Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la administración. Es una
herramienta.
• El presupuesto no debe ser una camisa de fuerza implantada por la alta
gerencia a la organización.
• La gerencia debe organizar sus recursos financieros, establecer bases de
operación sólidas y contar con elementos de apoyo que de ayuden a cumplir
sus objetivos:
• Se suele centrar el análisis solamente en información de tipo financiera.
CONTROL PRESUPUESTARIO
El control presupuestario podría definirse como el
sistema, que permite medir y corregir la ejecución,
con el objetivo de que se mantenga dentro de los
límites del presupuesto aprobado. Además se
incorpora su seguimiento y control; y que garantiza .
Una utilización más eficaz de sus recursos; para ello se
establecen las comparaciones entre las realizaciones
y los objetivos iníciales recogidos en los presupuestos,
a las que suele denominarse variaciones o
desviaciones.
 En este contexto, pues, para ejercer un control eficaz deben
realizarse las siguientes consideraciones:
Todo lo que ha sido objeto de una programación debe ser objeto
de control.
Toda desviación entre programas y ejecución del presupuesto tiene
un motivo que hay que analizar y que puede deberse a un fallo en la
programación, un defecto en la ejecución o a ambas razones.
Toda desviación debe ser asignada a un responsable concreto, lo
que requerirá llevar a cabo un análisis minucioso de dicha desviación.
Las desviaciones pueden exigir medidas de corrección; es decir, el
fin último del control presupuestario no es transmitir temor a los
directivos, sino hacerles ver las deficiencias que se han producido y
sugerirles las acciones correctoras a emprender.
OBJETIVO DEL CONTROL PRESUPUESTARIO
1. Tener anticipadamente todo lo conveniente para la planeación, la
elaboración, y la ejecución del presupuesto.
2. Planificación unificada y sistematizada de las posibles acciones, en
concordancia con los objetivos del presupuesto.
3. Que exista una adecuada, precisa y funcional estructura y desarrollo de la
entidad, para llevar a efecto el presupuesto.
4. Compaginación estrecha y coordinada de todas y cada una de las
secciones, para que cumplan todos con los objetivos presupuestales.
5. Ayuda enorme en las políticas a seguir, toma de decisiones y visión de
conjunto, así como auxilio correcto y con buenas bases, para conducir y guiar
a los subordinados.
6. Comparación a tiempo de lo presupuestado y los resultados habidos,
dando lugar a diferencias analizables y estudiables, para hacer correcciones
oportunamente.
IMPORTANCIA DEL CONTROL
PRESUPUESTARIO
Lo recomendable es que, una vez que el presupuesto sea
aprobado y llevado a la práctica, se prevea un seguimiento
constante, mediante la emisión de informes periódicos de
ejecución, comparados contra el presupuesto para evaluar
cualquier desviación. Si la desviación es favorable, solo es
necesario incorporarla al proceso de planeación, para tenerla
en cuenta para futuros procesos.
Por el contrario, si la desviación es desfavorable, debe
analizarse a profundidad, para diseñar la acción correctiva que
se juzgue necesaria y pertinente y se aplique de inmediato. Se
puede diseñar un control presupuestal de la siguiente manera:
IMPLANTAR
ACCIÓN DE
CONTROL
PRINCIPIOS DEL CONTROL PRESUPUESTARIO

 PRINCIPIOS DE PREVISIÓN
DE PREDICTIBILIDAD.- es posible predecir algo que ha
de suceder o que queremos que suceda.
DE DETERMINACIÓN CUANTITATIVA.- debemos
Determinar en pesos y centavos cada uno de los
planes de la empresa para el período presupuestal.
EL OBJETIVO.- se puede prever algo siempre y
cuando se trate de lograr un objetivo.
 PRINCIPIOS DE PLANEACIÓN
DE PRECISIÓN.- los presupuestos son planes de acción y
como tales deben expresarse en forma precisa y concreta.
DE COSTEABILIDAD.- el beneficio de instalación del sistema
de control presupuestal ha de superar el costo mismo de
instalación y funcionamiento del sistema.
DE FLEXIBILIDAD.- todo plan debe dejar margen para los
cambios que surjan en razón de la parte totalmente
imprevisible y de las circunstancias que hayan variado
después de la previsión.
DE UNIDAD.- debe existir un solo presupuesto para cada
función y todos los que se aplican a la empresa deben estar
debidamente coordinados.
DE CONFIANZA.- el decidido apoyo y fe en todos los principios
y en la eficiencia del control presupuestal por parte de todo el
grupo directivo de la empresa es factor importantísimo para
su buena marcha.
DE PARTICIPACIÓN.- es esencial que en la planeación y
control de los negocios intervengan desde el primero hasta el
último de los empleados con el objeto de que se tenga el
beneficio que se deriva de la experiencia de cada uno de
ellos en su área de operación.
DE OPORTUNIDAD.- los planes deben estar concluidos antes
de que se inicie el periodo presupuestal para tener tiempo de
tomar las medidas conducentes a los fines establecidos.
…………..
DE CONTABILIDAD POR ÁREAS
DE RESPONSABILIDAD.
La contabilidad debe
modificarse en tal forma que
además de cumplir los
postulados de la contabilidad
general, sirve para los fines de
control presupuestal.
 PRINCIPIOS DE ORGANIZACIÓN:
DEL ORDEN.- la planeación y control presupuestal de los negocios deben descansar
en una sana organización, esta organización debe estar claramente trazada en los
organigramas preparados por los jefes de departamento; las líneas de autoridad y
responsabilidad deben ser tan precisas que no quede duda a nadie sobre el área en
que actúa.
DE LA COMUNICACIÓN.- la comunicación debe ser oportuna y concisa y siempre que
sea posible , debe ser escrita para evitar que la información se tergiverse.

 PRINCIPIOS DE DIRECCIÓN
DE LA AUTORIDAD.- este principio dispone que la delegación de autoridad no sea
jamás tan absoluta como para eximir totalmente al funcionario de la responsabilidad
final que le cabe de las actividades bajo su jurisdicción.
DE LA COORDINACIÓN.- el interés general debe prevalecer sobre el interés particular;
el control presupuestal actúa como coordinador de todos los intereses al establecer
un programa balanceado que lleve a la empresa a su objetivo central.
 PRINCIPIOS DE CONTROL
DE RECONOCIMIENTO.- debe reconocerse al individuo por sus éxitos y
reprenderlo o aconsejarlo por sus faltas y omisiones.
DE LAS EXCEPCIONES.- los ejecutivos deben dedicar su tiempo a los
problemas excepcionales sin preocuparse por los asuntos que
marchan de acuerdo con los planes.
DE LAS NORMAS.- el establecimiento de normas claras y precisas en
una empresa puede contribuir en forma apreciable a las utilidades y
producir además otros beneficios.
DE LA CONCIENCIA DE COSTOS.- si un ejecutivo tiene conciencia de
costos, sus subordinados tenderán a seguir su ejemplo; comprender los
costos y su influencia en la utilidad, precio de venta y posición de la
empresa en relación con la competencia, es esencial para el éxito de
los negocios.
PROCESO DE PLANIFICACION PRESUPUESTARIA

El proceso de planificación presupuestaria

de la empresa varía mucho dependiendo
del tipo de organización de que se trate,
sin embargo, con carácter general, se
puede afirmar que consiste en un proceso
secuencial integrado por las siguientes
etapas:
ETAPAS PRESUPUESTARIAS
- Definición Trasmisión de las Directrices generales a
los responsables de la preparación de los
presupuestos
- Elaboración de Planes, Programas y Presupuestos
- Negociación de los Presupuestos
- Coordinación de los Presupuestos
- Aprobación de los Presupuestos
- Seguimiento y Actualización de los Presupuestos
ETAPAS DEL CONTROL PRESUPUESTARIO
 PLANEACIÓN: el primer paso a dar, es elegir la persona o personas que se
harán cargo de todo el sistema presupuestario, desde la planeación. La
fase de planeación comprende múltiples aspectos: recopilación de datos,
su estudio cuidadoso, su ordenamiento o integración, cuestión en la cual
intervienen los distintos departamentos o funcionarios.
 EJECUCIÓN Y COORDINACIÓN: el trabajo de llevar a efecto los
presupuestos, es de todo el personal, desde los obreros, bajo las órdenes
de su jefe, hasta los funcionarios de la más alta jerarquía; por lo que es
necesario formular manuales específicos de labores coordinadas de
procedimientos, y de métodos, de la misma forma como se hace para la
instalación de cualquier sistema administrativo. La obra de ordenar
metódicamente las metas departamentales, y compaginar las
actividades, es una atribución que se delegará de los más altos niveles a
los de mediana jerarquía.
PROCESO DE PRESUPUESTACION
 Visión de Sustentabilidad
Sustentabilidad es el desarrollo permanente y sostenible de una causa
con la visión de conservarla para generaciones futuras Buscamos con
la sustentabilidad el cumplir con la misión que dio origen a nuestra
institución y su causa.
Sobrevivir en tiempos de crisis y aún así, crecer e institucionalizarse
Romper el ciclo de surgimiento y deceso de la causa al desaparecer
el líder de la misma.
La visión de sustentabilidad se refiere a la aplicación eficiente de
recursos (tiempo, talento y dinero) en programas técnicamente
fundamentados, que precisan objetivos responsables y resultados que
significan impacto y trascendencia para elevar las condiciones de
vida de las personas, las familias y las comunidades.
 Requerimientos
Identificar el problema y/o necesidad a resolver
Ofrecer alternativas de soluciones viables y efectivas al problema
• Llevar a cabo un proceso de planeación estratégica que focalice la
operación en aquellas actividades que ataquen en forma más eficiente y
efectiva el problema en cuestión
• Definir en forma realista sus disponibilidades de recursos así como las
estrategias que utilizará para incrementar éstos.
• Un manejo de recursos regido bajo el principio de “valor por dinero”
• Fomentar la apropiación de la causa por parte de la comunidad a la que
sirve y beneficia.
 Desempeño Organizacional
La piedra angular para la consecución del objetivo de sustentabilidad de la
organización es el buen desempeño organizacional.
Indicadores de Desempeño
 Efectividad
Es el grado al que la organización opera en cumplimiento de su misión y realización
de objetivos. (Condición sine qua non: una razón definida de la existencia)
 Eficiencia
Una organización no sólo debe ofrecer servicios excepcionales sino también ofrecer
éstos dentro de una estructura de costos apropiada. (Valor por dinero en términos
cuantitativos y cualitativos)
 Relevancia
Para perdurar, la organización debe adaptarse a los cambios en el entorno y revisar
la relevancia de su misión respecto a la comunidad en la que está inserta.
 Viabilidad Financiera
Para sobrevivir, el flujo de entrada de recursos financieros de una organización debe
ser mayor al flujo de salida. (Múltiples fuentes de financiamiento, un flujo de efectivo
positivo y superávit financiero)
 Eficiencia
¿Es tu organización eficiente?
La calidad de los servicios ya no es suficiente
El desempeño será medido en base a la eficiencia con la que se
prestan los servicios, es decir:
Una organización con un alto desempeño es aquella que ofrece el
mayor valor por dólar gastado en términos cuantitativos y cualitativos
 Viabilidad Financiera
¿Es tu organización financieramente viable?
Para sobrevivir, la organización debe contar con un flujo de entrada de recursos
financieros mayores que los flujos de salida.
Entre las condiciones que se requieren para ser viable financieramente incluyen
múltiples fuentes de financiamiento, un flujo de efectivo positivo y un superávit
financiero.
 Administración Financiera
La habilidad de administrar los recursos financieros es un tema crucial de la
organización que incluye:
• Un manejo adecuado de:
– La presupuestación
– El sistema de registro contable
– El sistema de reporte financiero
• Involucramiento del Consejo / Patronato
• Personal y miembros del consejo capacitados en temas financieros y
contables
• Estados financieros de calidad
• Procedimientos internos sólidos (transparencia y rendición de cuentas)
• El presupuesto debe apoyar los grandes objetivos de la organización.
 El Papel del Administrador
 El administrador debe encontrar la respuesta a las siguientes preguntas
referentes a la situación financiera de la organización.
1. ¿Reflejan nuestros estados financieros una pérdida o una utilidad?
2. ¿Contamos con suficientes reservas?
3. ¿Contamos con liquidez?
4. ¿Se han introducido sistemas de control interno?
5. ¿Estamos operando eficientemente?
6. ¿Estamos respetando el presupuesto establecido?
7. ¿Son válidos nuestros programas?
8. ¿Estamos compitiendo satisfactoriamente?
9. ¿Es razonable nuestro sistema de priorización y actividades?
 Planeación y Presupuestos
Un Plan es:
• Una idea cuidadosamente analizada de acciones futuras.
• Acciones que resultan necesarias para alcanzar metas específicas.
• Dentro de un tiempo determinado de tiempo.
• Basado en la experiencia pasada.
• Haciendo uso de información actualizada.
• Y supuestos sobre la situación futura.
Presupuesto es un plan para la coordinación de recursos y gastos con
el objetivo de
alcanzar metas específicas en un periodo determinado de tiempo
 Cuatro Reglas Básicas del Proceso de
Presupuestación
Regla 1. Un presupuesto es un plan de
gasto con el fin de alcanzar metas
específicas en un periodo de tiempo
determinado.
Regla 2. La calidad de un presupuesto
depende directamente del tiempo,
esfuerzo e información inyectada en él.
Regla 3. No existe plan o presupuesto
perfecto.
Regla 4. Todos los presupuestos y planes
deben ser monitoreados y modificados.
 Ventajas de los Presupuestos
• Un presupuesto bien planeado e instrumentado aumenta
las posibilidades de éxito financiero de la organización
• Un presupuesto es una herramienta que traduce objetivos
abstractos en piezas manejables
• El proceso de planeación obliga a la organización a
analizarse y establecer prioridades
• Un presupuesto facilita la coordinación y cooperación
entre programas y departamentos
• La comparación periódica del presupuesto respecto a lo
ejercido sirve como señal oportuna.
 Desventajas de los Presupuestos
• La presencia de controles
desincentiva a la creatividad
• Existe una tendencia natural de
enfatizar el control de costos ante la
incertidumbre
• Un presupuesto histórico puede no
reflejar cambios en el entorno
• Frecuentemente sólo participa el
personal directamente vinculado con
las finanzas
• Un presupuesto es difícil de
instrumentar y requiere de motivación
para ser aceptado.
 El Proceso de Presupuestación
Es importante enfatizar que el proceso de presupuestación
debe reunir las siguientes características:
• Consideración analítica deliberada  definición de metas
Y desarrollo de planes
• Un proceso incluyente
• Un proceso dinámico.
Dando lugar a una mayor estabilidad financiera, efectividad
y eficiencia operativa, así como a un mayor grado de
sensibilidad a las necesidades y prioridades de la
organización.
 Pasos a seguir en la elaboración de presupuestos
Los pasos básicos a seguir en la elaboración de
presupuestos son los siguientes:
1. Identificación de fuentes de ingreso y montos esperados.
2. Establecimiento de metas / objetivos específicos por
programa o unidad.
3. Preparación de un programa de trabajo detallado.
4. Identificación de todos los recursos necesarios para la
exitosa instrumentación del plan de trabajo (empleados,
consultores, infraestructura y materiales)
5. Determinación del costo de los recursos identificados.
6. Elaboración del presupuesto.
ANALISIS DE COSTOS EN
MINERÍA PARA ELABORAR
EL PRESUPUESTO
 TERMINOLOGÍA DE COSTOS MINEROS
COSTOS: Es el Precio y Gastos que tiene un objeto o cosa, sin generar ganancia
alguna.
COSTEAR: Producir una cosa lo suficiente para cubrir los gastos que ocasione obtener.
COSTO DE CAPITAL (Cc): Valor agregado al costo de inversión de todo los recursos
heterogéneos de la producción. Es el gasto que se hace por el uso de un capital.
COSTO DE OPORTUNIDAD (Co): Se considera a la mínima rentabilidad adquirible por un
inversión realizada entre alternativas; es igual al costo de inversión más el costo de
capital: Co = Ci + Cc
VIDA ECONÓMICA (Vec.): La Vec. Depende de varios factores como: el costo usual
uniforme equivalente mínimo, el tiempo pasado en servicio efectuado inicialmente
antes de pasar a otro servicio. Es el periodos de vida de un equipo Vec.= Ct – [Costo
de Inversión (Ci) + Costo de capital (Cc) + Costo de operación (Cop) + Costo de
mantenimiento (Cm). Duración del equipo en el tiempo.
COSTOS FINANCIEROS (CF): Son los costos originados por el pago de intereses sobre los
prestamos y sobre los pagos de estos préstamos (partida de préstamos)
DEPRECIACIÓN: Es el valor o cuantía que pierde un bien con el tiempo real después
de su adquisición por el uso brindado o productivo. Esta se puede calcular mediante
métodos establecidos y de acuerdo al tipo y características operativas o la vida útil
del bien. Y dispuestas mediante normas legales. Ejemplo.

Bienes % de Depreciación
Edificios y Construcciones 3
Maquinarias 10
Maquinarias en actividades mineras, petroleras y de 10
construcción
Muebles y enseres 10
Vehículos de Transporte 20
Equipos de procesamiento de datos 25
Ganados de trabajo y reproducción redes de pesca, 25
 Desglose de Costos
Los costos de los recursos identificados pueden ser
divididos en costos del personal y Costos de
Materiales, Costo de Equipos y otros costos.
Para definir los costos del personal se debe enlistar
todo el personal involucrado en el programa y en
una columna paralela el salario u honorario que
percibe, así como el porcentaje de tiempo que
dedicará al programa con el 100% equivalente al
tiempo completo. En la misma lista se deberán
incluir los Costos de Materiales y de Equipos.
 Cinco Pasos en el Proceso de Presupuestación
1. Seleccionar una estrategia de presupuestación
2. Desarrollar metas y lineamientos presupuestarios
3. Crear un calendario de presupuestación
4. Desarrollar formatos, materiales e instructivos
5. Orientar a los coordinadores de programa de las metas presupuestarias y
el proceso a seguir.
 Cinco Pasos para Crear
Presupuestos Anuales
1.Preparar un programa
preliminar y presupuestos por
sección/programa.
2.Revisar los presupuestos de
sección/programa.
3.Preparar un presupuesto
global y presentarlo al Consejo.
4.Revisar, corregir y aprobar el
presupuesto final.
5.Instrumentar, monitorear y
modificar presupuestos.
 La Problemática de los Costos
Indirectos
Un estudio del Departamento de
Desarrollo Institucional reportó que
una fuente significativa de los
déficits de ONGs es resultado de
la incapacidad de éstas de reflejar
y/o recuperar los costos indirectos.
Por otra parte, la comunidad
financiadora considera que los
niveles actuales del
financiamiento de los costos
indirectos son justos.
 Medición de Costos Indirectos
Costos Indirectos son costos organizacionales vitales resultado de la
instrumentación de proyectos y que benefician a los donantes en forma
indirecta.
Asimismo, una clara comprensión y administración es necesaria para
toda organización.
El objetivo de una adecuada medición y asignación de costos
indirectos es promover la sustentabilidad financiera de la organización.
Los costos indirectos pueden describirse en forma general bajo las
siguientes categorías:
Los costos de administración de las actividades
La capacidad de investigación y desarrollo de las organizaciones
los servicios de apoyo costos administrativos, personal, capacitación,
financiamiento, tecnología.
 COSTO DE
CONSERVACIÓN Y DE
USO O PROPIEDAD DE
MAQUINARIA Y EQUIPOS
Estos costos son originados por el desgaste de los
bienes de producción en el trabajo normal que
realizan y que brindan eficiencia operativa durante
su vida útil estos gastos incluyen los costos de
mantenimiento preventivos y generales que se
deben realizar a todos los equipos las que son
programados de acuerdo a indicaciones por los
fabricante y recomendaciones de la experiencia.
Los que al final definirán el costo Unitario; que viene
a ser el cociente entre el gasto total incurrido en la
producción por el número total de unidades
producidas: Ejm. Cu = 2000 $/1000 Tm.= 2.00 $/tm.
 Asignación de Costos Indirectos
Con el fin de cumplir con las expectativas de los
donantes, los sistemas y procedimientos contables
deben lograr:
Separar y asignar fondos por categorías de costos.
Estimar y seguir costos indirectos adecuadamente.
Seguir costos directos por proyecto/actividad.
Cubrir cada costo con los centros de costo
adecuados.
………
Los métodos de asignación deben ser razonables,
comprobables y gozar de consistencia.
Un donante deberá poder verificar en cualquier
momento estos costos por lo cual la organización
deberá instrumentar sistemas de registro escrito de
las diferentes categorías como por ejemplo:
Horas/hombre(mujer) dedicadas a cada proyecto
Llamadas telefónicas y envío de fax por proyecto
Uso de vehículos por proyecto
 Responsabilidades de la Organización
Las organizaciones eficientes y eficaces
deben buscar:
Mejorar sus sistemas administrativos
internos: planeación, contabilidad y
finanzas.
Instrumentar “benchmarking” en
costos indirectos.
Innovar con el objetivo de reducir
costos indirectos.
Demostrar grados crecientes de
efectividad y capacidad.
Desarrollar sistemas propios de
medición de la efectividad y el cambio
organizacional.
SISTEMA DE PRESUPUESTOS CON
MICROSOFT EXCEL
Este sección del curso dirigido a los profesionales de la minería que desarrollan
Presupuestos de Obra y cuentan con un mediano conocimiento de Excel, en el curso
desarrollaremos herramientas de Excel tales como:

• Asignar Nombres a Celdas o Rango de Celdas

• Funciones de Búsqueda y Referencia
• Funciones Lógicas
• Filtros
• Tablas Dinámicas

Para explicar esto hemos preparado un ejemplo práctico que muestra el procedimiento a
seguir, además haremos entrega de un disquete con un presupuesto completo de una
vivienda y los ejemplos seguidos en clase.
Presupuestos con Excel
El siguiente procedimiento nos muestra la manera de elaborar el Presupuesto de una obra
a
través del uso de la Hoja de Cálculo Microsoft Excel a fin de obtener el Presupuesto de
una
obra, los Análisis de Costos,, la relación de Insumos, la Formula Polinómica y los
cronogramas de obra

Para iniciar la creación del presupuesto nosotros debemos seguir previamente los
siguientes
pasos:
o Identificar las Partidas del Presupuesto
o Metrado
o Recopilación de Información de Análisis de Costos (AC)
o Codificación de las Partidas (p.ej. Reglamento de Metrados)
ANALISIS DE COSTOS (AC)
La creación de los AC es un proceso en el que el Analista de Costos evaluara todos
los componentes que la Especificación Técnica de la partida requiera, así como la
experiencia que la empresa tenga, tales como el aporte unitario de los materiales, el
rendimientos de la mano de obra y equipos y la grupo, o cuadrilla de personal
asignada. deben ser tomados con mucho criterio que deben estar adecuados a la
realidad de la empresa , el tipo de obra y la ubicación del mismo asimismo
referenciar la fecha de del proyecto. Con el encabezamiento siguiente en una hoja
Excel:
Proyecto (Obra) CONSTRUCCION DE CHIMENEA DE VENTILACIÓN DE 3X3 METROS
Ubicación: NIVEL 3500 – 4500 ZONA MARIA LUZ-ZONA NORTE
Fecha: ENERO 2018
PROPIO PARTIDA UNIDAD METRADO

01.00 PREPARACIÓN Y TRABAJOS PRELIMINARES

Estructura Típica de AC
NOMBRES DE CAMPOS DE UN PRESUPUESTO TIPICO

Parida Código Detalle Unidad Cuadrilla Cantidad Precio Parcial Subtotal IU Metrado CT PT
CODIFICACIÓN UNIFICADA DE LA PARTIDA (IU)

Queda para el estudiante la tarea de enriquecer el presente trabajo, el cual puede

recibir rutinas VBA (Visual Basic for Aplication) para simplificar los procedimientos y
mostrar ventanas mas amigable para el ingreso de nuevos Análisis de Costos.
SISTEMA PARA LA PRESUPUESTACION DE LOS
COSTOS DE PRODUCCIÓN Y GASTOS
OPERACIONALES
Hoy en día la minería, es el principal motor
de la economía nacional, debido a que al
ubicarse en los lugares más apartados del
país, genera que la economía se sus
alrededores se beneficie con su presencia
al crear polos de desarrollo.
PRECIOS UNITARIOS POR LABOR PARA CADA
ACTIVIDAD
Existen 3 rubros de trabajo
principales que abarcan una
serie de operaciones mineras y
que están referidas a una Labor
minera programada mensual,
están son:
Mano de Obra
Herramientas
Insumos
Equipos
 Labores de Avance
Labores que se hacen para reponer,
incrementar, reservas y otros
servicios que pueden ser labores
horizontales (Galerías, cruceros,
subniveles), verticales (Chimeneas,
piques) e inclinados (rampas)
generalmente pertenecen al área
de exploraciones, desarrollos y
preparaciones de un proyecto
minero. Se mide en metros.
Variable: Avance (m)/disparo
Labores de Rotura
Son labores de explotación de
mineral, que abarca la rotura
y la extracción de mineral,
que es enviada a la Planta
Concentradora para su
procesamiento respectivo.
Las labores de rotura
pertenecen a la etapa de
explotación de un proyecto
minero.
Variable: Toneladas/disparo,
m3/disparo
Labores de Servicio Auxiliares Mineros
Como instalaciones de líneas de
aire, agua, relleno hidráulico,
instalaciones de línea de
cauville, ventilación, líneas
eléctricas, sistemas de bombeo,
línea trolley, echaderos,
sostenimiento en general, tolvas,
etc. Las labores de servicios
auxiliares son trabajos de apoyo
a las labores de avance o rotura
y tiene su propio precio unitario.
Unidad: ml/disparo.
ASIGNACIÓN DE DATOS A LABORES
En los Precios Unitarios se especifica en detalle los niveles óptimos de
rendimiento y costo y es a través de estos que se genera los
estándares para los recursos utilizados.
Los recursos utilizados se pueden clasificar de la siguiente manera:
Mano de Obra
Herramientas
Insumos
Equipos
 Energía
 Transporte.
Asignar Datos Generales a cada Labor
de Avance
Las labores de avance tienen una Información muy importante
y es el metro por disparo asignado, lo cual depende de la
eficiencia en la perforación y la voladura, dos factores que
dependen uno del otro. La eficiencia de la perforación para
una longitud de taladro de 6 pies (1.8m)
 Eficiencia Perforación = 90%
 Eficiencia Voladura = 90%
 Avance Programado= 0.9 * 0.9 * 1.8 = 1.45 m. por disparo
 También se indicaran los tipos de recurso a usar como
referencia
Asignar Datos Generales a cada Labor
de Rotura
Las labores de Rotura tienen una Información muy importante y es el tonelaje por disparo
asignado, lo cual depende de la eficiencia en la perforación y la voladura, dos factores que
dependen uno del otro. Y de la cara libre que se diseña: para un taladro de 6 pies de longitud
se tiene:
 Eficiencia Perforación = 90%
 Eficiencia voladura = 90%
 Longitud de Banco= 0.9 * 0.9 * 1.8 = 1.5 m. por disparo
 Malla de Perforación: Cuadrada
 Burden= 0.6
 Espaciamiento= 0.6
 Numero de taladros = 30
 Peso Especifico= 3.0 TN/m3
 Tonelaje por disparo= 1.5 * 0.6 * 0.6 * 3.0 * 30 = 48.6 Toneladas por disparo
 También se indicaran los tipos de recurso a usar como referencia
Asignar Datos Generales a los trabajos
de Servicio Auxiliares
Los trabajos de Servicios Auxiliares se refieren a los trabajos de apoyo para cumplir con la
Extracción de mineral establecido y están son:
 Sostenimiento, Relleno, Acarreo de mineral, ventilación, instalación de tuberías y otros.
 Los trabajos de sostenimiento pueden ser:
 Split Set
 Perno Cementado
 Puntales
 Malla Electro soldada
 Concreto Lanzado
 Cimbra
 Cuadro
 Bolsacret
 Entablado y Encribado
Asignación de Tareas a usar por cada
disparo y para cada Actividad
Solo se considera la mano de obra directa, personal que en cada guardia va a
ejecutar una operación minera, tienen un Jornal y para cada actividad hay una
incidencia. El Jornal es considerado con Beneficios Sociales que requiere de un cálculo
previo para determinar su incidencia. Los diferentes tipos que se considera se pueden
mencionar los siguientes:
 Maestro Perforista
 Maestro Enmaderador
 Operador Equipo
 Maestro Motorista

OBJETIVO: Mantener actualizado la mano de obra a usar por cada disparo.

Asignación de las Herramientas a usar por
cada disparo
Todos los materiales que tienen vida útil están incluidos en
este rubro, son de consumo indirecto porque generalmente
quedan almacenados en una bodega de interior mina ó se
quedan en sus labores de trabajo.
A los Aceros de Perforación que son de uso común se les
considera por tener una vida útil.
Los Implementos de Seguridad, igual, por tener vida útil.
OBJETIVO: Mantener actualizado las herramientas a usar para
cada disparo.
Asignación de los Insumos a usar por
cada disparo
Se tiene que asignar la
cantidad de insumo a usar
para un disparo estimado
en esta labor, los de
mayor uso son los
explosivos.
 OBJETIVO: Mantener
actualizado los Insumos
a usar por cada disparo.
Asignación de los equipos a usar para
cada disparo
En el caso de las maquinas
perforadoras convencionales va
a depender de su vida útil que
se mide en pies perforados. Para
los Scoops, Jumbo, Dumper se
les considera las horas de
operación para el tonelaje por
disparo estimado.
 OBJETIVO: Mantener
actualizado los horas de los
Equipo a usar por cada
disparo.
 PROGRAMAS DE
AVANCES Y
PRODUCCIÓN MINA
Programa Mensual
Una Empresa Minera con la finalidad de reponer el tonelaje que
extrae cada mes tiene que programar labores de avance para
darle acceso y hacer operativas las labores de explotación de
tal manera que se pueda establecer el programa de
producción. Este programa generalmente se confecciona a fin
de cada mes para el Programa del mes siguiente, la
superintendencia de mina con el departamento de Geología de
la Empresa Minera fijan los metros de avance a realizarse.
Estos programas siempre y en la mayoría de los casos son
coordinados como labores de avance fuera del programa
general pero que de todas maneras deben ser presupuestadas y
son:
Exploraciones
Desarrollos
Preparación
En la programación mensual, se
deben ir definiendo para cada labor
los objetivos y planes de la empresa
para cada mes (representado en
toneladas o metros), mientras que la
presupuestación se refiere al
consumo de recursos del plan
operativo para un determinado mes.
Por ello, es necesario comentar los
siguientes puntos diferenciadores:
La presupuestación implica la
realización de estimaciones precisas
de los recursos a utilizar para el
avance o tonelaje programado del
mes en operación. Por el contrario,
en la programación no es necesario
ni importante.
Para cada uno de los diferentes
programas deberá contener la
siguiente información:
Descripción del programa y de su
relación con el objetivo estratégico.
Requerimientos de los recursos,
incluyendo la mano de obra de los
costes de los diversos factores.
Resultados esperados.
Calendario de fechas en que se
deberá cumplir los puntos de decisión
clave.
Asignación de responsabilidades.
Asignar los metros a avance Mensual a
una Labor
Los metros a avanzar en cada labores
de avance programada lo da el
departamento de Geología y lo
coordina con el Jefe de Zona para su
ejecución y la función básica es la de
incrementar reservas, también hay
labores por operación mina que lo
programa el jefe de zona.
OBJETIVO: Mantener actualizado las
labores de avance que se
consideraran en Programa de Avance
a los cuales también se le indica la
empresa especializada responsable.
Asignación de Tonelaje Mensual a cada
Labor.
Contempla la asignación del
tonelaje de rotura en cada
labor, estas pertenecen a la
Etapa de Explotación y su fin
primordial es aportar mineral de
la calidad especificada para un
tratamiento adecuado en la
planta concentradora.
OBJETIVO: Determinar el Tonelaje
mensual a romper en cada labor
(T).
GENERACION DEL CODIGO DE CUENTA
PARA CADA LABOR PROGRAMADA

La generación del código de Cuenta para

cada labor se realizara en forma automática,
una vez definida la programación de labores de
avance y de rotura para cada mes en
operación, para lo cual definiremos un código
de 9 dígitos con datos de:
La etapa de Laboreo,
Nombre de la Veta o Cuerpo de la Estructura.
Las Zonas establecidas en una unidad minera:
El Numero de Labor y el Nivel, que explicaremos
a continuación:
Etapa 01 Exploración 2 Dígitos Nivel A … Digito
 02 Desarrollo B…
 03 Preparación
C ….
 04 Explotación Etapa - Veta - Zona - Labor - Nivel
Veta o Cuerpo 01 …. 2 Dígitos
02 …… Código de Cuenta = Etapa +
 Zona 1 …. 1 Digito Veta o Cuerpo + Zona +
2 …. Numero de Labor + Nivel
 Labor 001 …. 3 Dígitos
002 ….
 COSTO
DE
PERFORACION
ESTRUCTURA TIPICA DE COSTOS EN MINERIA

• Salarios 35%
• Maquinaria 20%
• Energía 10%
• Explosivos 3%
• Aceros de perforación 1-1,5%
• Otros 30%
Haciendo calidad por
metro de avance o
tonelada rota (tajeos)
A la vez menor costo
por metro perforado
 PRIORIDADES DE LA EMPRESA

• Un perfil uniforme de la
labor
• Mayor avance por
disparo
• Costos mas bajos por
metro de avance o
tonelada rota
El conflicto mas grande
entre la empresa y el
ejecutor es la

SOBREROTURA
Una sobrerotura permisible debería
ser menor o igual al 5% de la sección

Rotura excesiva de 5 - 20 % de la
sección

Rotura catastrófica = 25% a más

 FACTORES DE LA SOBRE ROTURA

1. Condiciones geológicas
2. Técnicas de voladura
3. Malla de perforación
4. Calidad de perforación
COSTO DE PERFORACION ( usd/m)

PRECIO(usd) CHE(usd/hr)
CTP = +
VIDA UTIL(m) VP(m/hr)

Donde:
CTP = Costo total de perforación por metro(usd/m)
PRECIO = Precios de los accesorios de perforación(usd)
VIDA UTIL= Vida útil de los accesorios de perforación(m)
VP = Velocidad de Penetración(m/hr)
 COSTO PERFORACIÓN

COSTO HORARIO DEL EQUIPO(CHE)

1.- Costo de Propiedad .

1.1 Depreciación
1.2 Intereses

2.- Costo de Operación

2.1 Mano de Obra
2.2 Reparación y Mantenimiento
2.3 Energia y Combustible
 SISTEMA ACTUAL
PRECIO VIDA COSTO
ACCESORIOS UNIT. UTIL UNIT
(usd) (m) (usd/m)

SHANK ADAPTER 190 4000 0.048

COPLA 50 3000 0.017

BARRA 220 3000 0.073

BROCA 80 500 0.16

COSTO ACCESORIOS 0.298

 SISTEMA ACTUAL
CHE = 90 usd/hr CHE

VP = 55 m/hr = 1.636 usd/m

VP

CTP = 0.298 usd/m + 1.636 usd/m

CTP = 1.934 usd/m

 SISTEMA PROPUESTO
PRECIO VIDA COSTO
ACCESORIOS UNIT. UTIL UNIT
(usd) (m) (usd/m)

SHANK ADAPTER 190 4000 0.048

BARRA MF 320 3000 0.107

BROCA 80 500 0.160

COSTO ACCESORIOS 0.315

 SISTEMA PROPUESTO
CHE = 90 usd/hr CHE

VP = 70 m/hr = 1.286 usd/m

VP

CTP = 0.315 usd/m + 1.286 usd/m

CTP = 1.601 usd/m

 RESUMEN
CONCEPTO ACTUAL PROPUESTO
COSTO POR ACCESORIOS 0.298 0.315
COSTO POR VELOCIDAD 1.636 1.286
COSTO TOTAL POR METRO 1.934 1.601
AHORRO POR METRO 0.333
METROS PERF. /MES 40 000
AHORRO POR MES(usd) 13 320
AHORRO ANUAL(usd) 159 840
MODELO DE INVENTARIO PARA EMPRESAS MOINERAS
 ESTANDARES PARA
RECURSOS EN LABOR
MINERA
ESTANDARES PARA RECURSOS EN CADA LABOR
Esta responsabilidad forma parte del Ingeniero Jefe de Zona, Jefe de Costos y Jefe de
Planeamiento, pero que puede delegar a un departamento de apoyo. La misión de las
operaciones mineras es:
“Efectuar el proceso de perforación, Voladura, Limpieza y Sostenimiento en
forma segura, maximizando el rendimiento de los equipos de acarreo, carguío y
minimizando el área abierta con un mínimo tiempo de exposición, el costo
global mina y operaciones unitarias relacionadas”.
De los precios unitarios se genera unos indicadores (estándares) de los consumos
establecidos para cada labor y se puede determinar mediante una regla de tres simple así:
𝑪𝒓 ∗ 𝑨𝒓
𝑪𝒐𝒏𝒔𝒖𝒎𝒐 𝒆𝒔𝒕𝒂𝒏𝒅𝒂𝒓 𝑪𝒔 = .
𝑨𝒗𝒆
Cs = Consumo estandar
Cr = consumo real
Av =Avance real
Ave. = Avance efectivo o Tonelaje por disparo.
Estos aspectos unitarios genera estándares de la siguiente manera:
Actividades unitarias mineras (OU)
OU - Minería Superficial
Costos Aproximados de explotación minera
MÉTODO DE EXPLOTACIÓN SIGLAS US$/TN

Block and Panel Caving BC/PC 3 a 10

Room and Pillar R&P 10 a 30

Sublevel Stoping &Longhole SLS 10 a 35

Sublevel Caving SLC 7 a 20

Cut and Fill C&F 25 a 85

Vertical Crater Retreat VCR 15 a 30

Longwall Mining LWM 20 a 30

Square Set SHK 20 a 40

Generación de Estándares para Labores
de Avance
Los Estándares son niveles aceptables de
rendimiento y se va a generar para cada
unidad del recurso en mención, es decir
los costos que se genero para cada
disparo ahora se va a dividir entre el
metraje por cada disparo estimado para
cada labor. Y se consigna los siguientes
parámetros de trabajo.
 Tipo de Labor: Horizontal – Vertical – Inclinada
 Etapa: Exploración – Desarrollo - Preparación
 Zona: I – II –III – IV – V - VI
 Sección de Labor: Altura (H) – Ancho(A)
 Longitud de Perforación (L): 6 pies
 Tipo de Roca: Dura – Semidura – Suave
 Eficiencia de Perforación (EP): 95%
 Eficiencia de Voladura (EV): 92%
 Calculo del avance por disparo: L*EP*EV=1.8*0.95*0.92=1.57 m.
 Volumen (V): H*A*L=2.1*2.4*1.57=12.95 m3
 Perforación y Voladura:
Numero de Taladros: una manera práctica de calcular es definiendo el numero de filas y
de columnas a perforar, para lo cual se define el burden y espaciamiento para el tipo
de roca a perforar, es decir se divide el Ancho entre el espaciamiento y se redondea al
número siguiente, igual con la altura se divide entre el espaciamiento y se redondea al
entero siguiente.
Ejemplo:
H = 2.1 m. A = 2.4 m. Espaciamiento (E) = 0.6 m
Numero de Filas: (NF) =(H/E)+1 = (2.1/0.6)+1 = 4
Numero de Coronas: (NC) = (A/E) +1 = (2.4/0.6) + 1 = 5
Numero de taladros para el arranque (NTA): en roca dura 10 taladros
En roca semidura 9 taladros
En roca suave 7 taladros
En roca semidura el numero de taladros seria: NF * NC + NTA=5*4+9=29 tal
 Tipo de Roca Tald. 6 pies Tald/hra. Talad. 8 pies Tald/hra.
Dura 5-7 5–6
Semidura 7–9 7-8
Dura 10 – 12 9 - 10

Rendimiento de Perforación:
Productividad de Perforación: 8 taladros por hora
Tiempo de perforación de los 29 taladros: 29/8=3.62 horas
Densidad de Carga:
Para ANFO la densidad de carga (DCA) es: 900 Kg. /m3
Para Dinamita la densidad de carga es (DCD) es: 1300 Kg. /m3
Longitud a cargar (LC): L*2/3=1.57*2/3=1.047
Diámetro del taladro (DT): 0.038 m.
Volumen del taladro a cargar con ANFO: (VCA)=3.1416*0.038²*1.047=0.00119 m3
Carga de explosivo por taladro con solo ANFO: DCA* VCA=900*0.00119=1.068 Kg.
Diámetro de Cartucho de 7/8”:
7/8*0.0254 =0.222 m.
Volumen del taladro a cargar con DINAMITA:
(VCD)=3.1416*0.0222²*1.047=0.00041m3
Carga de explosivo por taladro con solo DINAMITA:
DCD* VCD=1300*0.00041=0.5278 Kg.
Peso de un cartucho de 7/8”*7” de 65%: (PCD):
0.081 Kg.
Numero de Cartuchos por taladro:
DCD/PCD=0.05278/0.081=6.52=7 cartuchos
Productividad de Scooptrams
SCOOPTRAM CAPACIDAD Yd3 PRODUCTIVIDAD (Tn./Hra.)
ST - 1.2D 1.2 15
ST-1D 1.0 12
ST – 2D 2.0 30 -35
ST – 3D 3.0 45 -50
ST -6C 6.0 50 -65

Productividad de Winches:
Rastra 5 a 8 (Ton/Hra)
Rastra 7 a 8 (Ton/hra)

* Tener en cuenta la distancia

Distribución Equipos de Limpieza

N EQUIPO CAP. yd3 CAP. m3 Potencia Ubicación

1 HSC 01 Wagner ST 3.5 3.5 2.68
2 HSC 07 – JHON LARK 125 m 1.25 0.96
3 HSC 10 Wagner ST 6.0 6.0 4.6
4 HSC 11 Wagner ST 2D 2.25 1.77
5 HSC 17 Wagner EHST 1 1.0 0.77
6 WCH 01 Winche eléctrico JOY 0.13 0.10
7 WCH 13 Winche eléctrico JOY 0.17 0.13

OBJETIVO: Mantener actualizado los estándares de avance para cada

labor
Generación de Estándares para Labores de Rotura
Los Estándares son niveles aceptables de rendimiento y se va a generar para cada
unidad del recurso en mención, es decir los costos que se genero para cada disparo
ahora se va a dividir entre el tonelaje por cada disparo estimado para cada labor:
1. Tipo de Labor: Tajo Convencional – Tajo Trackles
2. Etapa: Explotación
3. Longitud de Tajo: Altura (LT): 50 m.
4. Longitud de Perforación (L): 6 pies
5. Tipo de Roca: Dura – Semidura – Suave
6. Eficiencia de Perforación (EP): 95%
7. Eficiencia de Voladura (EV): 92%
9. Inclinación de perforación (IP): 75°
10. Calculo de la altura de banco (HB): L*EP*EV=1.8*0.95*0.92*sen (75°)=1.52 m.
11. Ancho de Veta (AV): 1.2 m.
12. Burdem (B): 0.5 m.
13. Espaciamiento (E): 0.6 m
14. Peso de Especifico de Mineral (PE): 3.2 Kg. /m³
15. Tonelaje que Rompe un taladro (TT): HB*B*E*PE=1.52*0.5*0.6*3.2=1.46 ton.
11. Número de Taladros (NT): 30
12. Tonelaje roto: (TR)= TT * NT= 1.46*30=43.8 ton
13. Productividad de Limpieza con rastra: 6 ton/hora
14. Tiempo en limpiar toda la carga rota: 43.8/6=7.3 horas

OBJETIVO: Mantener actualizado los estándares de Rotura para cada labor

Generación de Estándares para trabajos de Servicios
Auxiliares
Los Estándares son niveles aceptables de rendimiento
y se va a generar para cada unidad del recurso en
mención, es decir los costos que se genero para
cada disparo ahora se va a dividir entre el avance
considerado para cada guardia
OBJETIVO: Mantener actualizado los estándares de
Servicios auxiliares
 Velocidad
Litros x Hora

x Kms. Subida
Horas
Combustible De operación
Kms Bajada
x
Costo Kms Plano
+
x
Nª de llantas Hrs.
Neumáticos
Operación Marca
x /Modelo
/
+ Costo
Vida útil
Acarreo llantas
Estabilidad

Labor
x Condición de
Nro de llantas Vías
x camión

Otros
Benchmark en Minería
 PRESUPUESTO MENSUAL DE RECURSOS
Presupuesto mensual para materias primas
Con la Información de los Precios Unitarios se ha realizado un
estimado para cada disparo (Avance o Rotura), de esta se
obtiene los estándares, o sea los consumos unitarios, también
se tiene el Programa de Producción Mensual,

Estándares Horas Equipo: EC Horas Calculadas: P x EC

Labor Producción P
Examon Cartucho Barreno Examon Cartucho Barreno

1 1000

2
Presupuesto mensual para la mano de obra
La mano de obra para cada disparo, generalmente va a ser la
misma que realiza, las actividades de Perforación, Voladura,
Limpieza y Sostenimiento, por lo que de los precios unitarios en
que esta especificado esto, se tiene que sacar un resumen de
las horas para cada actividad en cada labor.

Estándares Horas Equipo: EH Horas Calculadas: P x EH

Labor Producción P Perforación Voladura Limpieza Perforación Voladura Limpieza

1 1000

2
 Presupuesto Mensual para el Uso de Equipos
En este documento se indicará el programa de mantenimiento diario,
semanal, mensual y anual que se hace de acuerdo a la vida útil de las
partes de los equipos y se publica a operaciones mina para que
paralicen sus operaciones determinados y tomen las precauciones
necesarias.
OBJETIVO: Mantener actualizado el Programa de Mantenimiento
Preventivo de Equipos

Estándares Horas Equipo: EH Horas Calculadas: P x EH

Labor Producción P Equipo 1 Equipo 2 Equipo 3 Equipo 1 Equipo2 Equipo 3
1 1000
2
Presupuesto mensual de mano de Obra
La mano de obra para cada disparo, generalmente va a ser la misma
que realiza, las actividades de Perforación, Voladura, Limpieza y
Sostenimiento, por lo que de los precios unitarios en que esta
especificado esto, se tiene que sacar un resumen de las horas para
cada actividad en cada labor.

Estándares Horas Equipo: EH Horas Calculadas: P x EH

Labor Producción P Perforación Voladura Limpieza Perforación Voladura Limpieza

1 1000
2
 SISTEMA DE PRESUPUESTO DE RECURSOS CRITICOS EN MINERÍA

GESTIÓN
GESTIÓ GESTIÓN GESTIÓN
MANO DE
ACEROS EXPLOSIVOS EQUIPOS
OBRA

Presup. Datos
Datos Mano Mano
Presup. Datos Presup. Presup. Datos
Explosivos
Aceros Aceros Explosivos Equipos Equipos de de
obra obra
 METODOLOGÍA DE
CALCULO DE COSTOS EN
MINERÍA
Costos en Minería

Habiendo repasado los principales conceptos de costos,

para el uso en nuestra minería podemos iniciar una
metodología de los diversos cálculos. Asimismo, sabiendo
que los componentes principales de un COSTO son:
- Costo de mano de Obra (CMO)
- Costo de Mantenimiento (CM)
- Costo de uso de propiedad y conservación de
Maquinarias y equipos (CP)
 CONCEPTOS BÁSICOS SOBRE COSTOS DE OPERACIÓN DE
UNA MINA
- COSTOS DE GESTIÓN GEOLÓGICA
- COSTOS DE MINADO
- COSTOS DE PROCESAMIENTO
- COSTOS DE SERVICIOS GENERALES Y ADMINISTRATIVOS
- COSTO DE SOSTENIBILIDAD
COSTO DE GESTIÓN GEOLÓGICA
Estos costo está referidos a la aplicación de fondos
en reponer las reservas de los recursos de manera
que se dé un ciclo de vida a la mina en mediano y
largo plazo. Los costos están relacionados a la
actividad de perforación, galerías, alquileres de
equipos, planillas de remuneraciones de campo,
consultoría geológica, protección personal en
actividades de exploración, y otros costos
vinculados para reponer las reservas mineras.
COSTO DE MINADO
Son todos aquellos costos en que se incurre para obtener
el recurso minero de cabeza que la planta minera debe
tratar, así también, costo de remuneraciones a los
trabajadores y supervisores de la mina, desate, limpieza y
carguío de la zona, almacenamiento del recurso,
protección de la zona minera, Contratación de recursos
humanos (contratas), alquiler de activos fijos, excavación
minera, relleno y sostenimiento de áreas mineras, energía,
bombeo, y aire comprimido, recursos directos e indirectos
de actividades propias de la minería.
COSTO DE PROCESAMIENTO
Son aquellos costos en los que se incurre para
procesar los minerales de cabeza y convertir en
concentrados de mineral o metal fino.
La ocurrencia de los costos en esta etapa del
proceso incluye la planilla de remuneraciones y
servicios de chancado, trituración, molienda,
bombeo, transporte en fajas, costo de reactivos,
lixiviación, fundición y refinación y almacenamiento
de los recursos tratados.
Costos de Servicios Generales y
Administrativos.
La Empresa Minera aplica recursos financieros
para obtener los recursos como son: Humanos,
administrativos de la mina de planta, energía,
materiales, herramientas, maquinaria, insumos,
transporte, servicios de protección general,
agua, electricidad, y otros recursos que
erogan costos y gastos.
Costos de Sostenibilidad
Estos costo son incurridos para lograr la calidad de los
recursos mineros que se explotan y finalmente se venden.
La ocurrencia de estos costos son por:
Ejemplo; desembolsos en el planeamiento estratégico,
implementación de los sistemas de gestión,
capacitaciones, implementación de modelos y programas
y relaciones con las comunidades, auditorias, seguimiento
y monitoreo y simulaciones, control y seguimiento de la
responsabilidad social de la empresa minera con su
entorno.
Costos Legales

La empresa minera realiza desembolsos

o inversión por lo que se llama costos
legales, tales como impuestos, regalías,
canon minero, derechos mineros,
licencias y otros gastos relacionados con
los contratos para hacer viable la gestión
minera.
CALCULO DEL FACTOR DE BENEFICIOS
SOCIALES
BS. Son derechos adquiridos por todo los
trabajadores en cuanto a la protección de
la Salud y sus Familiares, tiempo de
servicios, indemnizaciones por accidentes
de trabajo, enfermedades ocupacionales,
seguridad social y otros obligatorios.
ANALISIS DEL POTENCIAL
MINERO DEL PERU 2018
 ANALISIS DE COSTOS DE OPERACIONES EN MINERÍA
SUBTERRANEA Y EVALUACIÓN DE PROYECTOS
MINEROS
- METODO DE EXPLOTACIÓN
- OPERACIONES UNITARIAS
- DETERMINACIÓN DEL COSTO DE MANO DE OBRA LEYES Y BENEFICIOS SOCIALES
A). GRATIFICACIONES
B). VACACIONES
C). CTS-COMPENSACIÓN DE TIEMPOS DE SERVICIOS
D). ASIGNACIÓN FAMILIAR
E). PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES
F). SEGUROS DE VIDA LEY
G). SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO – SCTR
H). SEGURO SOCIAL
I). DERECHOS COLECTIVOS
 CUADRO DETERMINACIÓN DE COSTO 'ORARIO MANO DE
OBRA CALCULO DE LEYES SOCIALES
OBLIGACIONES PATRONALES
EMPLEADOS
- Días calendarios: 365
- Vacaciones: 30 (-)
- Descanso Médico: 4 (-)
331 Días efectivos/año
Leyes sociales: Efecto alto riesgo
- ESSALUD: 9.00%
- APORTE OBLIGATORIO: 2.00%
- SEG. COMP.TRABAJO ALT. RIESG. (salud) 1.55%
- SEG. COMP. TRABAJO ALT. RIESG. (Pensiones) 8.20% Datos de Ley
- Atenc. Extraord. A la solidaridad: 0.00%
- SEGURO DE VIDA: 0.35%
21.10%
CTS:
Indemnización: 35/331 . 10.57%
BENEFICIOS SOCIALES:
- Vacaciones: 30/(331+21.10%) 10.98 %
- Gratificaciones: 60/(331+20.75%) 21.89 %
- Descanso Médico: 4/(331+21.10%) 1.46 %
TOTAL  66.00 %
OBLIGACIONES PATRONALES
OBREROS MINA
- Días calendarios: 365
- Dominicales: 47(-)
- Feriados: 11(-)
- Vacaciones: 30 (-)
- Descanso Médico: 4 (-)
273 Días efectivos/año
Leyes sociales: Efecto alto riesgo
- ESSALUD: 9.00%
- APORTE OBLIGATORIO: 2.00%
- SEG. COMP.TRABAJO ALT. RIESG. (salud) 1.55%
- SEG. COMP. TRABAJO ALT. RIESG. (Pensiones) 8.20%
- Atenc. Extraord. A la solidaridad: 0.00%
- SEGURO DE VIDA: 0.35%
21.10%
CTS:
Indemnización: 35/273 . 12.82%
BENEFICIOS SOCIALES:
- Dominicales: 47/(273+21.75%) 20.96 %
- Feriados: 11/(273+21.75%) 4.91 %
- Vacaciones: 30/(273+21.75%) 13.38 %
- Gratificaciones: 60/(273+20.75%) 26.54 %
- Descanso Médico: 4/(273+21.75%) 1.78 %
TOTAL  102.14 %
Cálculos
 Compensación por tiempo de servicios:
- CTS = 35/Días efectivos de trabajo por año
- Vacaciones: = 30/Días efectivos de trabajo por año + Leyes
sociales
- Gratificaciones: = Leyes sociales – (Seg. De vida + Aport.
Ordin. Solidaridad)/Días efectivos de trabajo por año.
- Descanso Médico: = 4/Días efectivos de trabajo por año +
Leyes sociales
TOTAL BENEFICIOS SOCIALES (%) =
CTS+VACACIONES+GRATIFICACIONES+DESCANSO
MÉDICO.
 CALCULO DE PORCENTAJE DE BENEFICIOS SOCIALES -
Obreros
En función a los días efectivos de trabajo (273 días)
ESSALUD: 272 x 9 % 24.57
SCTR: 273 x 8.20 % 22.39 (Pensiones)
SCTR: 273 x 1.55 % 4.23 (Salud)
AFP: 273 x 2.00 % 5.46 (Jubilación anticipada)
SPP. 273 x 1.00 % 2.73 (Seguro particular)
Total Anual Aportado: 273+aport. –(273+24.57+24.57)=332.38
GLOBAL
Total Anual = Dias efect de trab. +Domingo + Feriado + vacaciones +
Gratificaciones + Nprov. + Días de enfermedad + CTS = 551.84
- Costo por tarea: = (Total anual)/(Días efectivos
de trabajo)
- Costo por tarea: = 551.84/273 = 2.0214
- Costo por Beneficio Social: = Costo Por Tarea – Jornal
Básico
- Costo por Beneficio Social: = 2,0214 – 1 = 1.0214
- % Beneficios Sociales Obreros: = 102.14 % (dato anterior)
- Leyes Sociales Extra. = (9 % + 8.20 % + 1.55 % + 2 %)/4 = 21.75%
 CALCULO DE BENEFICIOS SOCIALES
- Sueldo Mes:
Empleados
1
- Meses al Año: 12
- Vacaciones: 1 mes
- Gratificaciones: 2 meses (julio – diciembre)
- Previsión días de enfermedad (4 días): 0.13 mes x 0.66 = 0.09 mes
- CTS : (35 x 12)/360 1.17
- Meses contabilizados: 12(1 – 0.09) = 10.91 meses efectivos
- Total anual: 18.33 (dato)
- Costo mensual: (Total anual)/(meses contabilizados)
- Costo mensual: 18.11/10.91 = 1.66
- Costo por Beneficios Sociales: Costo mensual – Sueldo mes
- Costo por Beneficios Sociales: 1 – 1.66 = 0.66
- % de Beneficios Sociales empleado: 66 %.
- Sueldo Mínimo Vital: 750.00
- Sueldo Mínimo Vital: (750 /10) / 30 = 2.30 Soles.
 CONSIDERACIONES DE LA EFICIENCIA
 Un fundamento común para la comparación de la eficiencia de las operaciones del
minado calcula la relación: de toneladas/Hombre-guardia. Esto es el rendimiento de la
mina por guardia de trabajo, dividido por el número de trabajadores de la mina. Esto
también incluye la labor indirectamente involucrada en la producción del mineral.
Debido a que las condiciones de operación varían ampliamente, aún cuando se
comparan minas que usan el mismo método, rendimiento de TM/Hombre-guardia,
debe ser considerado como una característica general del método de minado y no
debe ser asumido rigurosamente.
 PRODUCTIVIDAD DE LOS M!TODOS DE MINADO (TM/Hombre-guardia)
Definiciones
Cantidad : Número de horas por guardia trabajadas
h/h : Unidad expresada de horas hombre
% Incidencia: % de participación del personal en el trabajo realizado durante las
horas guardia correspondiente.
P.U.: Es el costo unitario Horas/Hombre, se obtiene mediante la siguiente fórmula
PU = (Jornal diario + Ley + Beneficios Sociales)/(8horas) : en $USA.
Parcial: Precio parcial, es el precio de trabajo por las ocho horas, ésta incluye el % de
incidencia y otros, se obtienen de la siguiente formula, se toma como ejemplo del
ejercicio dado. Parcial = (Horas-Hombre)/(guardia) x % de incidencia x PU.
Estándar : Se refiere a la productividad en el método de minado, en este caso
tomamos un estándar de 20 TM/hombre-guardia, de acuerdo al estándar normal en
el sublevel caving.
 DETERMINACIÓN DEL COSTO DE IMPLEMENTOS DE SEGURIDAD
Ejemplo
Implemento Precio Vida Útil
Saco de jebe 37.260 4 Meses
Número de tareas para el equipo: 4 meses x 30 días/mes = 120 tareas.
Costo por tarea = (Precio x cantidad)/(vida útil por tarea) = (37.260 x 1)/120 = 0.31
DETERMINACIÓN DE PRECIOS UNITARIOS
Descripción del Cuadro
Descripción:
Personal de perforación; referente al maestro perforista y ayudante perforista,
Personal auxiliar: Ing. De seguridad, Ing. Jefe de guardia, Capataz, Bodeguero
Cantidad: Se requiere dos juegos de implementos de seguridad en 01 guardia; es
decir, Maestro perforista (01 implemento de perforación) = 8 horas hombre + 1
ayudante perforista (1 implemento de perforación) = 8 horas hombre. Entonces será: 8
+ 8 = 16 horas hombre.
Unidad: Horas Hombre a trabajar = 8 horas
Incidencia: 100% utilización de los implementos
Hora en Soles: Costo de implementos de seguridad dato tomado del cuadro Nº 3
Parcial en Soles. 0.39 soles x 16 horas = S/. 6.24
Estándar: Tonelaje roto en caso nuestro el volumen esponjado extraído es de: 32.77
m3.
Para obtener el tonelaje multiplicaremos por el Pe. 32,77 m3x 2.37 Tn/m3 = 77.66 Ton.
Se considera siempre el p.e
Mineral

Total Soles: Soles por tonelas : S/. 6.24 / 73.66 Toneladas = S/. 0.08 soles por tonelada
ESTIMACIÓN DEL COSTO DE MATERIALES:
 PARÁMETROS DE PER$ORACIÓN DE PRODUCCIÓN

66.30 m/0.3048 m = 217.52 pp

COSTO UNITARIO DE MANGUERAS, ERRAMIENTAS, EN LABORES CON JUMBO
COSTO UNITARIO Y VIDA UTIL DE LAS HERRAMIENTAS Y MATERIALES DE PERFORACIÓN
PERFORACIÓN Y VOLADURA
DETERMINACIÓN DE PRECIOS POR CONSUMO DE EXPLOSIVO
Precios Unitarios de Explosivos y accesorios, predeterminados
DETERMINACIÓN DE PRECIOS UNITARIOS DE EXPLOSIVOS PARA LA LABOR

DETERMINACIÓN DE COSTOS DE ACARREO Y LIMPIEZA

 IMPLEMENTOS DE SEGURIDAD

DETERMINACIÓN DE COSTOS DE SOSTENIMIENTO

 DETERMINACIÓN DEL COSTO HORARIO DE EQUIPOS
Datos para la determinación del Costo Horario de Equipos

DETERMINACIÓN DEL COSTO HORARIO DE EQUIPOS

 CALCULO DEL COSTO DE POSESIÓN
1- Valores de rescate US$ = Valor de adquisición completo x Valor de rescate
Para Jumbo:
Valor de rescate US$ = 215000 x 12 % = 25800 US$
Para Scoop:
Valor de rescate US$ = 405000 x 15 % = 60750 US$.
2. Valor Depreciable = Valor de adquisición sin llantas – Valor de Rescate US$
Para Jumbo:
Valor depreciable US$ = 213800 – 25800 = 188000.00 US$
Para Scoop:
Valor depreciable US$ = 395448 – 60750 = 334698.00 US$.
3. Periodo de Depreciación: Años/Horas
Para Jumbo:
Valor de Depreciación = 2400/5 = 12000 horas
Para Scoop:
Valor de Depreciación = 2400/6 = 14400 horas
4. Costo de Posesión: Valor depreciable/Periodo de Depreciación
Para Jumbo:
Valor de Posición = 188000/12000 = 15.67 $/hora.
Para Scoop:
Valor de Posición = 334698/14400 = 23.24 $/hora.
5. Costo – Intereses = Valor Adquisición completo x valor K x Tasa de Interés
Para Jumbo:
Costo – Interés = 215000 x 0.00025 x 17.50 = 9.41US$/hr.
Para Scoop:
Costo – Interés = 405000 x 0.00024 x 17.50 = 17.50 US$/hr.
6. Costo seguro por hora = Valor Adquisición Completo x Valor K x Tasa de seguro
Para Jumbo:
Costo Seguro por hora = 215000 x 0.00025 x 2.50 = 1.50 US$/hr.
Para Scoop:
Costo Seguro Por hora = 405000 x 0.00024 x 2.50 = 2.46 US$./hr.
7. Costo Mantenimiento Reparación =
Valor de adquisición completo x (Mant. y Rep)/(Periodo de Depreciación/hora)
Para Jumbo:
Cost. Mant. Repar = 215000 x (80)/(12000) = 14.33 $/hr.
Para Scoop:
Cost. Mant. Repar. = 405000 x (80)/(14400) = 22.50 $/hr.
8. Costo Combustible = Consumo Combustible(gl./hr.) x Costo Combustible ($/gl)
Para Jumbo:
Costo Combustible = 0.25 x 2.10 = 0.53 US$/hr.
Para Scoop:
Costo combustible = 8.00 x 2.10 = 16.80 US$/hr.
9. Costo lubricante = Consumo lubricante (gl/hr) x Costo lubricante ($/gl)
Para Jumbo:
Costo Lubricante = 0.125 x 6 = 0.75 US$/hr.
Para Scoop:
Costo Lubricante = 0.250 x 6 = 1.50 US$/hr.
10. Costo Filtro = Costo Combustible + Costo Lubricante x 20
Para Jumbo:
Costo filtro = 0.53 x 0.75 x 20 = 0.26 US$/hr.
Para Scoop:
Costo filtro = 16.80 x 1.50 x 20 = 3.66 US$/hr.
11. Costo Grasas = Consumo de Grasa (lb/hr) x costo de Grasa ($/lb)
Para Jumbo:
Costo Grasa = 0.050 x 3.5 = 0.18 US$/hr.
Para Scoop:
Costo Grasa = 0.050 x 3.5 = 0.18 US$/hr.
12. Costo Llanta = Costo llantas ($/juego)/(Vida útil llantas)
Para Jumbo:
Costo llantas = (1200/3000) = 0.40 US$/hr.
Para Scoop:
Costo llantas = (9552/1500) = 6.37 US$/hr.
13. Costo total hora = Cost. Posesión + cost.Interes + Cost. Seg. Por hora +
Cost.mante,repar.
Para Jumbo:
Costo tot. hora = 15.67 + 9.41 +1.34 +14.33 +0.53 + 0.75 + 0.26 + 0.18 + 0.40 = 42.86 US$/hr.
Para Scoop:
Costo tota. hora = 23.24 + 17.23 + 2.46 +22.50 + 16.80 +1.50 + 3.66 + 0.18 + 6.37 = 93.93 US$/hr.
Registro

Precio Precio Sub total

Descripción Unidad Cantidad unitario Parcial $ Total
$ US$/ml

Jumbo EH h–m 2.75 42.86 $/hr 117.55 39.55

Scooptrams 6 Yd3 H-m 3.66 93.93 $/hr. 343.78 115.36

EQUIPOS 154.91
Calculo de Eficiencias
Para Jumbos: Datos Unidad Medida
Tipo de roca Roca dura
Sección 4.0 x 4.0
Nª de Taladros Unid. 45
Longitud de Perforación Pp 11.50
Velocidad promedio de perforación Pp/min 3.50
Tiempo perfo. Prom. x taladro Min 3.29
Tiempo de cambio taladro x taladro Min 1.50
Tiempos muertos promd. X taladro Min 0.50
Tiempo de perforación neta frente min 73.93
Total tiempo. Cambio de taladro Min 33.75
Total tiempos muertos Min 22.50
Total tiempo. Prom. Camb. Broca y Min 15.00
Escariadora
Total tiempo.de perf. Frente Min 145.18
Tiemp. Posicionamiento equipo según ejes Min 20.00
Total Tiempo para perforar Jumbo Hrs. 2.75
Cantidad = (T. perforación + T de Posicionamiento de equipo)/60 min/hr.
Cantidad = (145.18 + 2.75)/60 = 2.75 hr.
 Para Scooptrams
CUADRO DE TIEMPOS DE UTILIZACIÓN DE EQUIPOS EN LIMPIEZA DE LABORES
EQUIPO Scoop
Marca Tamrock
Modelo EJC245
Labor Gradte Equipo Ancho Altura Avance Tot.m3 Factor Total
insito esponja M3
miento Roto
Gal.Horiz
Galería 0.5 % Jumbo 4.00 4.00 2.98 47.67 40 % 66.74 2.04
RAMPA
NEGATIVA
Rampa -12.00 Jumbo 4.00 4.00 2.98 47.67 40 % 66.74 2.69
Carguío a Tiempo 4.00 min Nª de 14.5 Total 58.20 0.97
volquete de cuchara Min.
cuchara

Cantidad = 2.69 + 0.97 = 3.66

 ABC
ACTIVITY – BASED COSTING
COSTEO BASADO EN ACTIVIDADES
CAM INTERNACIONAL
El ABC, Costing nace como aporte al un sistema de costeo para el uso
en la Ingeniería. El CAM I presenta importantes artículos escritos por
conocidos Académicos de la Universidad de Harvard, como Robert S.
Kaplan y Robin Cooper.
El CAM Internacional: Manufactura asistida por computadora
Internacional (Computer Aided Manufacturing-Internacional CAM – I)
creada en Estados Unidos de NorteAmerica en el año 1972, como una
organización sin fines de lucro, que agrupa Industriales, consultores
universitarios, con principios de colaboración mutua. Actualmente el
CAM-I, integra a más de 80 organizaciones y dirige 6 grandes
programas de investigación, ganado un prestigio en el campo de la
gestión de Empresas gracias a innovadores trabajos de investigación.
ENFOQUE DEL CAM-I
EL CAM-I, ha creado programas de Gestión Empresarial denominado
Sistemas Avanzados de Manufactura (Advanced Manufacturing System,
AMS) para controlar unificadamente métodos de progreso como:
- Calidad Total
- El Justo a Tiempo, JIT (Just in Time)
- El Keizen o
- La Reingeniería
Este Sistema AMS, se interesa 3 temas principales como son:
- Sistemas Presupuestarios Avanzados (Advanced Budgeting)
- La Gestión de los Costos Objetivo (target Costing masnagement) y
- La Empresa Integrada (Enterprise Integration)
CONCEPTOS DEL ABC
El ABC, ha creado una serie de definiciones y conceptos innovadores,
propios del sistema, que permiten comprenderlo e interiorizarlo más
rápidamente. Entre los principales conceptos se puede citar:
- Definición propia del ABC
- Recursos
- Proceso
- Actividad
- Inductor
- Imputación de Costo
- Objeto de Costos
- Casos de actividades e inductores.
DEFINICIÓN DEL ABC.
Es un método de costeo, en el cual las Actividades son los
objetos primarios o básicos de costeo. ABC, mide costos y
resultados de las Actividades y asigna los costos de
aquellas Actividades a otros objetos de costos, tales como
productos o clientes, basados en su uso o consumo de
actividades.

En un análisis básico de casualidad del costo se resalta la

Relación Causa/Efecto. Asimismo, Un sistema ABC/ABM, no debe
reemplaza a un sistema contable:
ABC: Activity Based Costing = Costeo Basado en Actividades
ABM: Activity Based Management. = Gerencia Basada en
Actividades
PROCESO DE FLUJO DEL ABC OBJETOS DE COSTOS

PRODUCTO
A

Recursos ACTIVIDADES
(personas, CLIENTE
(Compras, X
tecnología, mantener, etc. ) $
Maquinarias),

PROCESO
Y
CARACTERISTICAS IMPORTANTES DEL ABC
1.- Se pone énfasis en la determinación del costo de las actividades de producción y
de las actividades de apoyo (procesos).
2.- La MOD, se carga a la actividad (proceso) antes que el producto.
3.- Un grupo de costos es sinónimo de actividad
4.- El uso de la actividad, se basa en el numero de medidas de la actividad,
consumidas por el producto.
5.- La imputación directa de la actividad a los productos, reduce el monto CIF a
asignar a los productos.
6.- La imputación directa de las actividades a los productos no distingue entre
costos directos e indirectos.
7.- Los costos del producto, incluye el costo total de diseñar, producir y distribuir un
producto.
8.- Se determina el impacto de los cambios en el volumen de las actividades sobre
el costo del producto.
9.- Se incorporan medidas de rendimiento no financieras para analizar el
rendimiento del producto.
 VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL SISTEMA ABC
VENTAJAS DESVENTAJAS
 Analiza el proceso de producción enfocado a las Centran exageradamente la atención en la administración
actividades.
 y optimización de los costos. Descuidando la visión
 Determina bienes o servicios que generan mayor sistémica de la organización
contribución al negocio.
 Requiere mayor esfuerzo y capacitación para lograr
 Facilita el mejor control y administración de los CIF. implementación adecuada.
 Poderosa herramienta en planeación, suministra La elección de los inductores es a criterio de los que lo
información para decisiones estratégicas. implementan
 No afecta la estructura orgánica de tipo funcional, ABC ABC es un sistema de costos históricos, la excesiva
gestiona las actividades y éstas se ordenan variabilidad de los costos futuros complica administrarlo.
horizontalmente a través de la organización.
 Consume gran parte de los recursos en fases de diseño e
 Herramienta de gestión que permita conocer y hacer implementación.
proyecciones de tipo financiero, muy útil para todo la TDS.
 Aún siendo el costo más preciso nunca se logra obtener el
 Mide el desempeño de los empleados y departamentos, costo exacto de los productos x que existen efectos o
asimismo identifica el personal requerido por la empresa. gastos realizados a última hora que no pueden dividirse
adecuadamente.
RECURSOS DEL ABC.
Se considera recurso del ABC, Todo aquello que está disponible en la
Empresa para el Desarrollo de sus actividades y le permitan lograr sus
fines. Estos se clasifican en:
- R. HUMANOS: personal
- R. MATERIALES: Materiales Directos, ütiles de oficina, herramientas,
repuestos, lubricantes
- R. EQUIPOS: Maquinarias, herramientas, equipos de logística y
computación.
- R. INSTALACIONES: Edificios y almacenes, bodegas
- R. SERVICIOS: Agua, energía eléctrica, teléfono, internet, etc.
PROCESO
1.- Un Proceso, es una serie de Actividades
2.- Un proceso, es una serie de Actividades relacionadas e interdependientes.
3.- Un proceso, es una serie de actividades enlazadas o unidas para lograr un
objetivo o resultado específico. Un proceso tiene un inicio, un final y permite
identificar claramente las entradas, así como las salida.
4.- Un proceso, es como se realiza un trabajo, atreves de los departamentos
de la organización y que relaciona las actividades con sus resultados
correspondientes.
5.- Un proceso, es un conjunto estructurado de actividades que tiene
claramente definido un inicio y un final, el cual genera un producto o un
servicio de valor intrínseco para el cliente, sea interno (dentro de la
organización) o externo (fuera de la organización).
 Diagrama visión de Proceso ABC. LEYENDA
Xx = Actividades
 = Proceso

Departamento Departamento Departamento

A B C

Xxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxx

XXXXXXxxx XXXXXXxxx XXXXXXxxx

RECURSOS RESULTADOS
(IN PUT) xxxxxxxxXXXXX xxxxxxxxXXXXX xxxxxxxxXXXXX (OUT PUT)

xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

ACTIVIDADES
• Definición de Actividad: El CAM I, define a la actividad como:
1.- La Actividad, es un conjunto de tareas en la misma función, con el mismo inductor y con
la misma intensidad de uso del recurso.
2.- L actividad, es una combinación de personas, de tecnología, de materias primas, de
métodos y del entorno, que, genera un producto o servicio dado. Una actividad describe lo
que la Empresa Hace: La forma la forma en que se emplea el tiempo y las salidas del
proceso.(Contabilidad por actividades)
3.- Una actividad, es la unidad básica de trabajo de una organización Minera.
4.- La actividad es la agregación de acciones, útil para los gerentes, con propósitos de
planeación, control y toma de decisiones.
5.- Las actividades, son una serie de tareas relacionadas, que son parte del trabajo
realizado en una organización minera. Ellas representan, lo que se ha hecho, como por
ejemplo, la cosas necesarias para cargar un camión con material disparado, a ser llevado a
la pila de desmonte, respondiendo al requerimiento del diseño.
6.- Una actividad, es una descripción del trabajo realizado, que consume recursos para
generar un Output.
…..
7.- Una actividad es la parte de una cadena de clientes, en donde de todas las
actividades trabajan juntas, con la finalidad de generar valor, al cliente exterior.
8.- La actividad es, un conjunto de actuaciones o de tareas que tienen como
objetivo la aplicación, al menos a corto plazo, de un añadido de valor a un objeto o
de permitir añadir a éste, valor
9.- La actividad describe las cosas que se hacen en la organización
10.- Una actividad, es el trabajo (serie o conjunto de tareas), desarrollado por una
organización. Este representa lo que hacemos, como por ejemplo; descargar el
desmonte de un camión, abrir una cuenta corriente o girar un cheque.
11.- Una actividad, es un conjunto de tareas
12.- Una actividad, se refiere a las tareas llevadas a cabo por cada grupo
especializado de la organización, a medida que éste ejecuta sus objetivos.
13.- Una actividad, es una operación ejecutada cotidianamente y que consume
recursos de los departamentos para generar un resultado.
14.- Una actividad, es lo que hace cotidianamente una organización, con sus
recursos, para dirigir el negocio minero.
Proceso Jerárquico del consumo de recursos:
Existe una relación jerárquica entre la Función – Proceso – Actividad – Tarea – Operación, del consumo de
Los Recursos minerales.

FUNCIÓN PROCESO ACTIVIDAD TAREA OPERACIÓN

Mercado
Venta de Visitas Preparar Redactar
y
minerales clientes visitas contratos
Ventas
CARACTERISTICAS DE LAS ACTIVIDADES
El ABC, tiene como soporte poderoso a las Actividades, y éstas tienen diversas
características, que las convierten en herramientas de gestión de gran eficacia.
Estas son:
1.- Generadoras de costos
2.- Acciones y metas
3.- Obtener costos más exactos y precisos
4.- Facilitan la evaluación de alternativas
5.- Orientan la Estrategia corporativa
6.- Complementan la mejora continua
7.- Son compatibles con la gestión de la calidad total
8.- Son comprendidas fácilmente por los usuarios - Su rendimiento, mediante el costo
Por salida (Output)
9.- Integran las medida financieras y no financieras -Para
Su tiempo, mediante el tiempo utilizado
realizar la actividad.
10.- Subrayan las interdependencias - Su calidad, mediante el logro de la calidad a
Través de la calidad dl producto
11.- Mejoran el apoyo a la toma de decisiones.
Clasificación de las actividades
Las actividades pueden
clasificarse de diferentes
maneras, pero principalmente
se dividen en:
.-Actividades que agregan o Hold Up = renta sostenida
No agregan Valor al producto.
.- Actividades Primarias y
Secundarias
.-Actividades Unitarias, Lote,
Sostenimiento del producto y
sostenimiento de la Planta.
El esquema muestra una clasificación:
Añaden Valor

Nivel No añaden
Sostenimiento
Planta valor

Nivel
Sostenimiento
del producto ACTIVIDADES Primarias

Nivel Secundarias
Lote

Nivel
Unitario
Jerarquía de Actividades y de Costos Operativos de planta

ACTIVIDADES COSTOS

MATERIALES DIRECTOS
Actividades de MANO DE OBRA DIRECTA
DEPRESIACIÓN MAQUINARIA
Nivel Unitario ENERGÍA ELÉCTRICA

PREPATRACIÓN
Actividades de MOVIMIENTO DE MATERIALES
INSPECCIÓN
Nivel Lote ORDENES DE COMPRA

Actividades de CAMBIOS EN LA INGENIERÍA

INGENIERÍA DE PROCESOS
Nivel sostenimiento MEJORA DE PRODUCTIVIDAD
del producto ESPECIFICACIONES DEL PRODUCTO

Actividades de GERENCIA DE OPERACIONES

ILUMINACIÓN
Nivel Sostenimiento DEPRECIACIÓN DE INFRAESTRUCTURA
de Planta SISTEMA DE SEGURIDAD
Análisis de un costo utilizando ABC
COSTO DE NIVEL UNITARIO: $ USA
- Materiales Directos 5,10
- Mano de Obra Directa 2,05
- Leyes Sociales 1,10
- Costos por Hora Máquina 3,75
TOTAL COSTO DE NIVEL UNITARIO 12,00
TOTAL COSTO DE NIVEL UNITARIO PARA 100 TMD DE MINERAL 12,00
COSTO DE NIVEL LOTE:
- Preparación 220.00
- Corridas de Producción 250,00
- Movimiento de materiales 100,00
TOTAL COSTO DE NIVEL LOTE 570,00
COSTO DE NIVEL SOSTENIMIENTO PRODUCTO
- Ingeniería de Procesos 150,00
- Mejora de Productos 205,00
TOTAL COSTO DE NIVEL SOSTENIMIENTO DEL PRODUCTO 355,00
COSTO DE NIVEL SOSTENIMIENTO DE LA PLANTA
- Gerencia de Planta 175,00
- Depreciación de infraestructura 200,00
TOTAL COSTO DE NIVEL SOSTENIMIENTO DE LA PLANTA 375,00
TOTAL COSTO DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS 2 500,00
COSTO UNITARIO DEL PRODUCTO TERMINADO 25
Jerarquía de Actividades para el ABC.
La jerarquía de Actividades y de Costos permite mostrar un análisis
mucho más claro del costo de un producto, tal como se muestra en
cuadro siguiente.
La jerarquía de Actividades, puede visualizarse de diferentes
perspectivas, es decir según se esté aplicando el ABC:
ya sea que el ABC esté orientado a los productos o si el
ABC, esté orientado a los Clientes.
El Cuadro adjunto nos resume estos conceptos para nuestras
operaciones en una organización minera
Jerarquía de Actividades del ABC orientado a los Productos
El esquema muestra la clasificación jerárquica de las Actividades,
cuando el ABC se encuentra orientado a los productos:

POOL Galería
DE Perforación Voladura Limpieza
COSTOS
Sobre veta

Nº Hrs. MOD
Nº de taladros Nº Cargas
INDUCTORES Kg. explosivos
(Activity
Drivers)
Nivel
Unitario
Nivel
Lote
Nivel
Sostenimiento
Objetivo Nivel Apoyo
De
Costos
Jerarquía de Actividades del ABC orientado a los Clientes
El esquema muestra, la clasificación jerárquica de lasa actividades, cuando el ABC se encuentra orientado
A los clientes.

POOL DE Embarque
COSTOS de facturar Almacenar Mercado Dirigir
concentrado

Nº Flota
Nº Facturas Nº de
toneladas $ costo
INDUCTORES Por tonelada
(Activity Drivers)
Nivel de
producción
Nivel del
Nivel de
Cliente Capacidad de
Almacenaje Nivel del
Mercado
OBJETIVO
Organización
DE
Minera
COSTOS
INDUCTORES (Drivers)
. Un Inductor es cualquier evento, circunstancias o condición, que
causa o hace que suceda algo. Por ejemplo: un Inductor de costos, es
un factor que causa o hace que el costo cambie o varie.
Un inductor es lo que genera los costos.
Un inductor es cualquier factor que afecte a los costos
Un Inductor es; una medida que es representativa de capacidad y
habilidad.
Las características principales de los Inductores son dos:
- Inductores de costos Recursos
- Inductores de costos de Actividad o actividades
- Inductores de Costos
Imputación de Costos y ABC
El ABC, al establecer la relación CAUSA/EFECTO (C/E), llamado también
relación CAUSALIDAD, con el que se costea los objetos de costos, reliza
la imputación (Tracing) o atribución de los CIF (costo indirecto de
fabricación/producción); a los objeto de costos.
El costo es imputable cuando se puede establecer una relación
causa/efecto, entre un factor de producción y una actividad especifica.
Los Inductores de recursos típicos son para minería:
RECURSOS INDUCTOR
HUMANOS Persona (Trabajadores)
MATERIALES Unidades consumidos (Tn., Kg., pzas. Etc.)
EQUIPOS Tiempo (hras. Hras/maq., hrs/h-h., etc.)
INSTALACIONES Metros, cuadrados, Ha. Metros, , etc.
SERVICIOS KWH, horas, m3, J, Pascales, etc.
Objeto de Costo
El CAM I, define los Objetos de Costo, como:
“Cualquier cliente, producto, servicio, contrato, u otra unidad de trabajo,
para la que se desea una medición separada de costos.
Asimismo, también se define como un objeto de costos; a cualquier Item
(sea: cliente, proyecto, actividad, unidad de trabajo, producto, canal o
servicio) para el que desea medir su costo.
Los Objetos de Costo, dependen del tipo de empresa, por ejemplo para una
organización minera los principales objetos de costo, serán:
Producto: Minerales de Pb., Zn, Oro, Ag., Metálicos, polimetálicos, no
metálicos, gas, petróleo, etc.
Clientes: Empresa industriales, manufactureras, mercados, internacionales y
nacionales, joyeros, artesanos, artistas diseñadores, etc.
Objeto de Costo en Una Empresa Minera (OM)

Empresa Minera

PRODUCTOS CLIENTES

Bancos
Minerales Metales Mercados
Bolsa de Valores
Componentes Básicos en Gestión de Costos ABC
COMPONENTE BÁSICO
Recurso
Actividades
Centro de Actividades
Inductor de Recursos
Combinación de Costos de Actividades
Elemento de Costo de la Actividad
Inductor de Actividades
Objeto de Costo
Inductor de Costo
Medidas de Rendimiento
PROPÓSITO
Gestión de Recursos
Gestión de Actividades
Gestión de Procesos
Gestión de Recursos
Reducción de Costos
Gestión de Recursos
Gestión de Actividades
Gestión Estratégica
Reducción de Costos
Evaluación del Rendimiento
Metodología de Implantación del ABC
El ABC, o Costeo Basado en Actividades,
puede implantarse utilizando una
metodología, que en términos generales
debe seguir dos etapas o procesos
fundamentales, las cuales se definen en dos
etapas:
PRIMERA ETAPA

Consiste en separar o desagregar, los

Recursos, Las actividades así como los
productos o servicios de la
organización, para determinar las
diferencias relevantes, respecto a la
forma en que los Recursos o factores
o Factores de Producción de la
Organización, son consumidos tanto
por las Actividades como por los
Productos o servicios que se entregan
a los clientes
 Segunda Etapa
Consiste en combinar o
agregar o acumular, los
Recursos o Factores de
producción, las actividades y
Productos o Servicios, con la
finalidad de recoger los
datos, así como los esfuerzos
requeridos para interpretar
los resultados.
Pasos Básicos para implantar el ABC
Paso 1.- Alcance y Método del Proyecto
Paso 2.- Análisis de Recursos, Actividades e Inductores
Paso 3.- Análisis de Flujo de Costos
Paso 4.- Recolección de Datos
Paso 5.- Construir el Modelo ABC
Paso 6.- Interpretación y Análisis
Paso 7.- Integración con la Gerencia.
 AVC Vs. COSTEO TRADICIONAL
COSTO TRADICIONAL COSTO BASADO EN ACTIVIDADES
Divide los gastos de la Empresa en costos de Fabricación,
Los costos de Administración y ventas son llevados a los
los cuales son llevados a los productos en gastos de
productos
administración y ventas
Utiliza apenas un criterio de distribución de los CF a los
Utiliza varios factores de asociación, buscando obtener el
productos, x lo común hh, horas máquina trabajadas o
costo más real y preciso posible.
volúmenes producidos
Las actividades consumen los costos, los productos
Los productos consumen los costos
consumen actividades.
Asigna de los costos indirectos de fabricación en función de
Asigna los costos indirectos de fabricación usando como
los recursos consumidos por las actividades (costs –
base una medida de volumen
drivers)
Se preocupa de valorizar principalmente los procesos
Se preocupa valorizar todas áreas de la organización.
productivos
Orientando según la estructura de la organización, Orientado hacia los procesos, valorización de tipo
valorización de tipo funcional. transversal y mejoramiento de procesos.
Aplicaciones del Sistema ABC.
El Sistema ABC, inicialmente apareció dentro de las organizaciones manufactureras
o industriales para rastrear los costos indirectos de Fabricación CIF, ya que, como se
ha mencionado, Los sistemas anteriores o tradicionales de costeo, asignan los CIF,
sobre la base del volumen de producción, distorsionando los costos de los
productos, así como la toma de decisiones.
Una organización manufacturera o industrial, normalmente está estructurada por
seis grupos principales de funciones tal como:
1. Marketing y Ventas
2. Investigación y Desarrollo (I+D)
3. Producción y Control de Calidad
4. Servicio al Cliente
5. Administración y Finanzas
6. Recursos Humanos (RRHH)
Estos deben ser examinadas detalladamente para aplicar al sistema ABC.
Aplicación del Costeo ABC
A continuación se muestra un ejemplo de como se determina el costo
de dos productos diferentes bajo costeo tradicional y bajo costeo ABC.
Aplicación 1
• La Empresa “XY” SAC, explota dos tipos de minerales (Zn. Cu),
contrata a los estudiantes del VIII, semestre de Ingeniería de Minas,
para analizar los costos incurridos en el mes de Noviembre, Así:
• Materiales Directos consumidos: Q90,000 $USA (50% por cada tipo
de mineral)
• Mano de obra directa: Q100,000 $USA (correspondiente a 10,000
horas utilizadas en proporción a 50% por cada tipo de mineral)
• Gastos Indirectos de producción: Q50,000 $USA
• Además se le presenta algunos datos técnicos relacionados con el
proceso de producción de la mina.
(El estudiante debe plantear el costeo AB)
OPERACIONES MINERAS QUE INCURREN EN COSTOS DE PRODUCTIVIDAD
En resumen podemos decir que el modelo ABC, tiene como objetivo fundamental la asignación de los
costos indirectos a los productos y servicios. Para lo cual se desarrollan tres grandes pasos: el primero
consistirá en la distribución de los costos indirectos entre las agrupaciones de costos, el segundo consiste
en repartir a las distintas actividades las agrupaciones de costos y el tercero consiste en el reparto del costo
de las actividades a los productos.
Términos utilizados
•ABC . Activity based consting sistem Sistema de costos basado en actividades.
•Cost drivers o Activador de Costo. Es el multiplicador por el cual hay que afectar el gasto para que el
mismo se convierta en costo para una actividad definida. Conductores de costos. Base de asignación de
costos. Por ejemplo: minutos de proceso.
•Out puts. Beneficios tangibles e intangibles provistos a los clientes.
•Pool. Costo de una actividad en particular.
•Actividad. Es la parte de un proceso para la cual deseamos conocer su costo, puede ser una operación,
un subproceso o un movimiento especifico de una operación.
Por ejemplo: Costura de manga de camisa
•Gasto a Asignar: Dinero gastado en proceso de Mano de Obra Directa por minuto.
•Proceso. Conjunto de Actividades Vinculadas entre si, que tienen definidas las fronteras de inicio y fin,
así como los elementos de entrada (inputs) y de salida (outputs).
•Formula de Costo: Es en general el Driver de Costo x Gasto a Asignar
• Tomar nota que las dimensionales de cada multiplicador deben de ser consistentes.
•Elementos de Costo. Estos son las subdivisiones del costo que se desean modelar. Normalmente van a
ser:
OPERATIVIDAD DE ABC
 Feliz Navidad y
Un prospero
Año 2019 y que

Son los deseos del Ingª Fabián Benavides Chagua