PLANEACIÓN DE AUDITORIA ELECTRODOMESTICOS DE GUATEMALA S.A.

IRON AUDIT, Guatemala.

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 ÍNDICE DE PAPELES DE TRABAJO

P.T. Descripción Página

Carta de solicitud del cliente 3

Propuesta Profesional

Propuesta de servicios profesionales 4

Carta compromiso de auditoría 9

Carta de requerimientos 11

Evaluación del riesgo 12

Declaración de confidencialidad 14
Declaración deindependencia 15
Entendimiento de la entidad y su entorno 16
Comprensión del control interno 20

Comprensión del proceso de ingresos y pruebas de

21
eficacia operativa

Revisión analítica preliminar 26

Importancia relativa o materialidad en la planeación y

28
ejecución de la auditoría

Evaluación de los riesgos y planeación de las respuestas

29
de auditoría.
Mapa nivel de riesgos 31
Memorándum de la planificación de la auditoría 32

Ejecución

Anexo Excel

Informe

Dictamen del Contador Público y Auditor Independiente 39

Memorando de control interno 41

Carta Salvaguarda

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Solicitud del Cliente

Guatemala, 25 de noviembre 2017.

Señores
Iron Audit ,
Contadores Públicos y Asociados
Guatemala, Ciudad

Respetables señores:

Nosotros una empresa comercial organizada con distintas unidades estratégicas de negocios, por
este medio nos dirigimos a ustedes, deseándoles éxitos en sus actividades cotidianas. Sirva la
presente para solicitar su asesoría y trabajo profesional en la realización de una auditoría de estados
financieros por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017.

Derivado a que muy próximo se realizara elección de junta directiva de accionista de la empresa
Electrodomésticos de Guatemala, S.A., y los mismos están interesados en saber sobre la veracidad y
fiabilidad de los estados financieros de nuestra empresa.

Por tal motivo agradeceríamos nos envíen su propuesta de servicios profesionales, para determinar

las condiciones del trabajo y especificar los honorarios del mismo.

Atentamente,

Lic. Jorge Emilio Zambrano Rodríguez

Presidente del Consejo de Administración
ELECTRODOMESTICOS DE GUATEMALA S.A

3
Propuesta de Servicios Profesionales

Guatemala, 30 de noviembre de 2017.

Licenciado

Jorge Emilio Zambrano Rodríguez

Presidente del Consejo de Administración

Electrodomésticos de Guatemala, S.A.

Ciudad.

Estimado Lic. Jorge Zambrano;

De acuerdo a la amable solicitud que nos hiciera recientemente, tenemos el agrado de presentar la

propuesta de servicios profesionales para llevar a cabo la auditoria de los estados financieros, por el

año que terminó el 31 de diciembre 2017 de la empresa Electrodomésticos de Guatemala, S.A.

La información financiera, es la más importante comunicación interna que resulta de la contabilidad

financiera, que incluye una serie de estados financieros convencionales; El balance de situación
financiera, el estado de resultados y estado de flujos de efectivo y las respectivas notas aclaratorias a
los estados financieros.

La auditoría a los estados financieros resulta un recurso empresarial que forma parte de la
confiabilidad de dicha información, así como una medición de cumplimiento de objetivos de la
administración. La información financiera es responsabilidad de la empresa, a través de la gerencia
por la delegación del consejo de administración.

De acuerdo a los objetivos planteados, los cuales tendrán como fin primordial expresar una opinión
sobre la razonabilidad contenida en los informes financieros presentados por la administración
durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2017.

4
Nuestras calificaciones

El servicio al cliente es la razón de ser de la empresa. Para la firma IRON & ASOCIADOS, lo más
importante es como definen nuestros clientes el servicio que prestamos. Nuestro compromiso es
ayudar a nuestros clientes a ser más exitosos, trabajando eficientemente como un equipo,
asesorándoles con ideas, información y recomendaciones que les permita tomar la mejor decisión
para mejorar el rendimiento de su negocio.

La calidad de nuestros clientes

Sostenemos con un alto grado de satisfacción que la mejor y más completa referencia que una firma
profesional como la nuestra puede presentar está íntimamente relacionada con la solvencia, prestigio
y reputación de sus clientes tradicionales y recurrentes, ya que ello es un claro e inequívoco
testimonio de su propia capacidad.

El personal de firma IRON & ASOCIADOS, en la actualidad asciende a 50 profesionales, este esquema
permite ofrecerle a nuestros clientes un apoyo a nivel regional de acuerdo a sus necesidades, como
es el caso de Electrodomésticos de Guatemala, S.A.

Nuestro Enfoque

Estamos convencidos que las auditorias no son todas iguales. Aun cuando utilizamos técnicas de
auditoría asistidas por computadoras, muestreo estadístico y nuestra capacidad instalada de
especialistas en evaluación de sistemas de información, el enfoque de nuestro trabajo está basado en
la observancia de Normas Internacionales de Auditoria (NIAS) en lo que sean aplicables, por lo
consiguiente, incluirá las pruebas de los registros de contabilidad y aquellos otros procedimientos de
auditoría que consideremos necesarios de acuerdo las circunstancias. Estas normas de auditoría
requieren que planifiquemos y supervisemos la auditoría, que estudie y evalué el sistema de control
interno y que se establezcan los riesgos de auditoría, así como que se ejecuten los procedimientos
que se consideren necesarios, para estar en condiciones de emitir una opinión independiente en
relación con la razonabilidad de las cifras que presentan el área de cuentas por cobrar.

Independientemente del resultado matemático de nuestras técnicas de auditoría, nuestro personal

profundiza en áreas donde nuestra experiencia ha revelado debilidades y posibles problemas
significativos. Nuestro trabajo consiste únicamente en asegurarnos que las cifras y controles
contables sean razonables, sino también en verificar si las operaciones fueron ejecutadas de una
manera eficiente y efectiva durante el periodo bajo examen.

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En resumen, podemos afirmar que las selecciones de firma IRON & ASOCIADOS, es la más ventajosa,
ya que nuestra demostrada capacidad y experiencia, aunadas a nuestra intachable reputación en el
ambiente nacional aseguran que:

• Sus necesidades serán atendidas por una firma con personal conocedor del ambiente y
problemática de nuestro país y que posee experiencias específicas y profundo conocimiento
de las Normas Internacionales de Auditoria (NIAS) y Normas Internacionales de Información
Financiera (NIC-NIIF-IFRS).
• Sus operaciones y el área de cuentas por cobrar especialmente serán auditadas por un grupo
multidisciplinario de profesionales, formalmente capacitados para establecer un adecuado
equilibrio entre la función fiscalizadora y el compromiso de nuestra firma de proporcionar a
nuestros clientes un servicio con valor agregado.
• Experimentaran la satisfacción relación costo/beneficio, ya que el monto de nuestros
honorarios se considera un extremo razonable, dados los objetivos que habremos de
satisfacer.
Todos los integrantes del grupo de profesionales asignados a esta importante auditoría esperamos
tener la oportunidad de unir esfuerzo y aportar, en beneficio del logro de los objetivos y metas del
trabajo, el máximo de nuestra capacidad, para que las altas autoridades de Electrodomésticos de
Guatemala S.A. reciban el beneficio de una revisión objetiva y profesional en apoyo de sus esfuerzos
por fortalecer los alcances de su gestión.

Para la realización del trabajo hemos considerado dividirlo en varias fases principales, así:

Investigación, estudio y diagnóstico de la situación

Esta fase tiene como fin primordial conocer la situación de la administración en cuanto a generación
información financiera y control, el programa para desarrollar esta fase contendrá procedimientos
enfocados al análisis y evaluación de la situación actual, revisión de registros contables y
documentación, conocimientos del giro normal de la entidad, servicios que presta, políticas de gasto
y viáticos del personal.

Realización de la Auditoría

Una vez definida la situación en cuanto a la generación de información financiera se procederá a

practicar las pruebas necesarias al área de cuentas por cobrar e información complementaria
proporcionada por la administración. El objetivo general de nuestro trabajo será efectuar una

6
auditoría de los estados financieros de Electrodomésticos de Guatemala S.A. del periodo del 01 de
enero al 31 de diciembre del 2017.

Colaboración

Requerimos de la colaboración del personal involucrado en la operación de la entidad, sobre todo en

el registro y generación de los estados financieros e información complementaria, para brindarnos
información y en cuanto a participar activamente en las sesiones de trabajo para discutir los puntos
que sean necesarios. Requerimos también que se nos den todas las integraciones que sean
necesarias así como los documentos que solicitemos.

Espacio y Equipo

Para poder llevar en buena forma el trabajo propuesto, se hace necesario se nos proporcione un
ambiente adecuado, seguro y debidamente equipado para que dos auditores y un supervisor puedan
realizar el trabajo de campo ya mencionado en la presente propuesta.

Respaldo

El respaldo a nuestra propuesta de servicios profesionales son las experiencias adquiridas a través de
trabajos de auditorías financieras y asesorías, las cuales hemos acumulado como despacho
profesional independiente, aparte de la acumulada por los socios de la firma en forma individual.

Tiempos y Honorarios

El tiempo global para la ejecución del trabajo especificado será aproximadamente de seis semanas.
Nuestros honorarios se basan en tarifas estándar por hora trabajada y hemos estimado en este caso
honorarios profesionales y gastos de viáticos, en ciento sesenta y ocho mil quetzales exactos
(Q.168,000.00), los cuales deberán ser cancelados contra presentación de nuestras facturas de la
siguiente manera:

¾ 20% al ser aceptada la presente propuesta

¾ 25% al iniciar la primera etapa de nuestro trabajo de campo

¾ 25% al iniciar la segunda etapa de nuestro trabajo de campo

¾ 15% al momento de discutir los ajustes y hallazgos relativos al control interno

¾ 15% al momento de entregar el informe de auditoría de manera definitiva.

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Productos a presentar

Presentaremos como consecuencia del trabajo de auditoría realizado los siguientes productos en

fecha 20 de febrero de 2018.

¾ Informe del Contador Público y Auditor Independiente que incluye el dictamen de los estados

financieros.

¾ Informe de control interno conteniendo nuestras observaciones y recomendaciones sobre la

evaluación de los controles internos.

Agradecemos la oportunidad que nos han brindado de presentar esta propuesta y poder prestar
nuestros servicios profesionales. Si es necesario aclarar o ampliar el contenido de la presente,
tendremos mucho gusto en discutirlo.

Atentamente,

Lic. Kevin Rojas

Socio Director

IRON AUDIT

Contadores Públicos y Auditores

Col. No. 25,205

CC. Archivo

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Carta Compromiso de Auditoría

Guatemala 05 de diciembre 2017.

Señores;

Consejo de Administración;

Electrodomésticos de Guatemala, S.A.

Ciudad.

Estimados Señores:

Ustedes nos han solicitado que auditemos los estados financieros de Electrodomésticos de
Guatemala, S.A. Por el año que terminó el 31 de diciembre de 2017. Por medio de la presente
tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento respecto a este
compromiso. Nuestra auditoria se efectuara de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria
(NIAS).

Para formar nuestra opinión sobre el área a evaluar efectuaremos pruebas suficientes para obtener
seguridad razonable en cuanto a que la información que contienen los registros contables principales
y otros datos fuentes, es confiable y suficiente como base para preparación de los estados
financieros. También decidiremos si la información esta revelada adecuadamente en los estados
financieros.

En virtud de la naturaleza de las pruebas y de otras limitaciones inherentes a una auditoria, junto con
las limitaciones inherentes a cualquier sistema de contabilidad y control interno, existe un riesgo
inevitable de que algunas representaciones erróneas importantes puedan permanecer sin ser
descubiertas.

Además de nuestro dictamen, proporcionaremos una carta por separado, conteniendo las
debilidades importantes del control interno de las que tengamos conocimiento.

Nos permitimos recordarle que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros,

incluyendo las revelaciones suficientes, recae en la administración de la compañía.

Esto incluye el mantenimiento de registro contables y controles internos adecuados, la selección y

aplicación de políticas de contabilidad y la salvaguarda de los activos de la compañía. Como parte del

9
proceso de nuestra auditoría, solicitaremos de la administración confirmación por escrito, referente a

las informaciones que se nos hubiera proporcionado respecto a la auditoría.

Esperamos cooperación total de su personal y confiamos en que nos proporcionaran los registros,
documentación y otra información que se requiera en relación con nuestra auditoria. Nuestros
honorarios que se facturarán a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo que requieran
las personas que se asignen al trabajo, más desembolsos directos por gastos. Las cuotas por hora
individuales varían de acuerdo al grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y habilidad
que se requieran.

Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele, modifique o se sustituya. Favor de
firmar y regresarnos la copia adjunta de la presente, como indicación de que concuerda con su
entendimiento en cuanto a los acuerdos de nuestra auditoría de los estados financieros.

Lic. Kevin Rojas

Socio Director

IRON AUDIT

Contadores Públicos y Auditores

Col. No. 2552

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Carta de Requerimientos

Guatemala 5 de enero 2017.

Licenciado

Jorge Emilio Zambrano Rodriguez

Presidente del Consejo de Administración

Electrodomésticos de Guatemala, S.A

Estimado Lic. Jorge Zambrano:

De la manera más atenta le estamos informando que para llevar a cabo de una mejor forma la
auditoría de la empresa Técnica Mundial, S.A., por el período del 01 de enero al 31 de diciembre de
2017, que se tiene programada para iniciar el día 10 de enero 2018, requerimos los estados
financieros (balance de situación general al 31 de diciembre 2,017 y estado de resultados del 01 de
enero al 31 de diciembre del 2,017 y los documentos siguientes:

• Estatutos de la empresa

• Estados Financieros al 31 de diciembre del año 2,017

• Integraciones adicionales o complementos a los estados financieros

Sin más por el momento, quedamos de ustedes;

Atentamente;

Lic. Kevin Rojas

Socio Director

IRON AUDIT

Contadores Públicos y Auditores

C.C.

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Evaluación del Riesgo

Aceptación y continuidad del encargo de auditoria

Contenido de las NIA relevantes NIA/NICC relevantes

Procedimientos que se requieren para identificar y valorar los factores
de riesgo relevantes para decidir aceptar o declinar el encargo de 210, 220, 300, NICC 1
auditoria

 ¿Se ha cumplido las Los estados financieros de ELECTRODOMESTICOS DE

condiciones previas a la GUATEMALA S.A los prepara la administración de
auditoria? conformidad con las Normas internacionales de información
financiera para pequeñas y medianas entidades PYME.

La carta contrato se ha firmado y la dirección ha reconocido

sus responsabilidades de:
 Toda la información estará disponible cuando se
solicite.
 Dar acceso limitado al personal de auditoria
 Diseñar e implementar los controles internos que
determine necesarios la dirección para permitir la
preparación de estados financieros que estén libres
de incorrecciones materiales, ya sea por fraude o
error.

 ¿Se han conseguido los Si, Referirse a nuestras políticas referentes al control de
requisitos de aceptación? calidad.
 ¿Algún cambio en los
términos de referencia
No.
requisitos para el encargo
de auditoria?
 ¿Algún problema de No se ha identificado ningún asunto, debido a que ningún
independencia o conflicto integrante de nuestro equipo tiene algún vínculo con el
de interés? cliente. Por lo que no existe amenaza a nuestra
independencia.
 ¿Alguna circunstancia que
No. Sin embargo se ha determinado que el 90% de los
pudiera poner en duda la
productos son importados de Corea del Sur país de la casa
integridad de los dueños
matriz.
del negocio?
 ¿Existen áreas donde sea
necesario un No se ha determinado alguna área en la cual se requiera un
conocimiento experto del auditor.
especializado?
 ¿Tiene la firma la
capacidad en tiempo,
competencias y recursos
Sí.
para completar el encargo
de acuerdo con normas
profesionales y de la

12
 firma?
 ¿Hay asuntos
No se identificó asuntos relevantes en las auditorias pasadas
identificados en
auditorias previas y en
otros encargos para esta
entidad que necesiten
tratarse?
 ¿Hay alguna nueva
Sí, Debido a que la entidad pertenece a un grupo comercial
circunstancia que
con presencia en otros países de la región.
incremente nuestro
riesgo del encargo?
 ¿Puede el cliente seguir
pagando nuestros Sí.
honorarios?

Conclusión:

Valuación general del riesgo del encargo = importante significativo

Debemos de continuar con el cliente.

13
Declaración de confiabilidad

Consejo de Administración

Electrodomésticos de Guatemala S.A.

Declaración de Confidencialidad

Es esencial mantener la confidencialidad en los asuntos relativos a nuestros clientes, por lo cual nos
comprometernos a no divulgar, ni a utilizar la información empresarial obtenida durante la
realización del trabajo de auditoria en la compañía ELECTRODOMESTICOS DE GUATEMALA S.A, ni de
proporcionar en forma verbal o escrita a otras personas o empresas ajenas a la misma, información
que pueda perjudicar sus intereses. La confidencialidad debe ser de aplicación inclusive a la finalidad
de la auditoria y cesada la vinculación. Con el fin de asegurarnos que se cumpla la Sección 140 del
Código de la IFAC, relativa a nuestras responsabilidades profesionales y la protección de nuestros
clientes, además de las disposiciones legales establecidas en el artículo 101 “inciso A” del Código
Tributario Guatemalteco. La información confidencial no se divulgará, a menos que dicha información
sea del dominio público o sea requerida porque las disposiciones legales la exigieran.

He leído, entendido y cumplo el señalamiento de política sobre confidencialidad de la firma, en

relación con los asuntos de los clientes de la misma.

Lic. Kevin Rojas

Socio Director

IRON AUDIT

Contadores Públicos y Auditores

Col. No. 2552

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Declaración de independencia

IRON AUDIT

Declaración de independencia:

Declaro a mi leal saber y entender, no tengo relaciones oficiales, profesionales, personales o

financieras con la entidad ELECTRODOMÉSTICOS DE GUATEMALA, S. A., que se me han comunicado y
conozco los requerimientos de ética e independencia aplicados en la firma de auditoría AUDITORES
ASOCIADOS, y mi obligación de cumplirlos sin reserva, en concreto las políticas y procedimientos
contenidas en el manual de control de calidad interno de la firma, los artículos correspondientes de la
Ley y Reglamento de Auditoria, actualizados y vigentes, como la sección 290 del Código de Ética para
contadores Profesionales de la IFAC.

Lic. Kevin Rojas

Socio Director

IRON AUDIT

Contadores Públicos y Auditores

Col. No. 2552

15
Entendimiento de la entidad y su entorno

Electrodomésticos de Guatemala, S.A.

Auditoria al 31 de diciembre de 2017
Conocimiento de la entidad y su entorno.

COMPRENDER EL AMBIENTE DE CONTROL

HISTORIA DE LA COMPAÑÍA

ELECTRODOMESTICOS DE GUATEMALA S.A (La compañía o ELECSA) Es una entidad privada, se

encuentra ubicada en 3ra. Avenida 10-39, zona 9, Guatemala, se dedica a la comercialización de
marcas con renombre comercial y pequeños enseres, muebles, audio, video, productos electrónicos y
otros. Actualmente cuenta con 75 puntos de venta en toda la república de Guatemala. Pertenece a
un grupo de empresas con presencia en toda Latinoamérica encontrándose la casa matriz en Corea
del Sur. Da inicio a sus actividades el 1 de enero de 2016, la empresa obtiene el 90% del inventario
del extranjero.
La denominación de Sociedad Anónima con un capital inicial de Q, 2,000,000.00 constituido de la
siguiente manera.

No. Acciones Accionista % Capital Aportado

190,000 Won Yuing Distribution In. 95 Q. 1,900,000.00

10,000 Won CA Distribution, S.A 5 Q. 100,000.00

200,000 100 Q, 2,000,000.00

La estructura organizacional de la compañía es como sigue.

 Asamblea de accionistas.
 Consejo Administrativo
 Gerente General
 Gerente Administrativo
 Contabilidad
 Cartera
 Tesorería
 Recursos Humanos
 Gerente Comercial
 Compras Nacionales
 Importaciones
 Ventas
 Gerente de Operaciones
 Bodegas
 Despachos
 Auditoria Interna

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Desde la constitución la empresa, la compañía refleja un incremento de sus ingresos por un mejor
posicionamiento del mercado, debido a que cuenta con 75 puntos de venta distribuidos en toda la
república por lo que incrementa las ventas en diferentes mercados.

ELECSA cuenta con fuertes valores éticos que se permean en toda la institución, desde los accionistas
hasta los trabajadores. Cuenta con un código de ética y buzón de quejas y sugerencias.

FACTORES EXTERNOS RELEVANTES

La competencia en el mercado de comercialización de electrodomésticos de marcas reconocidas en

muy fuerte, existen otras compañías que operan en la misma actividad económica. Entre ellas
Almacenes Siplok S.A, Caracolao S.A, Panamerk Electrodomésticos S.A.

ELECSA compite contra ambas compañías, así como con otras compañías minoristas que realizan una
actividad similar a la compañía.

Dadas las condiciones económicas sectores como el de electrodomésticos se vieron fuertemente

reducidos en sus ventas, sin embargo, la compañía tuvo flexibilidad en las políticas de crédito.
Además, en febrero 2017 suscribió un contrato de distribución para 5 departamentos occidentales
con Agencias Max S.A.

La actividad económica de electrodomésticos estima ventas totales por US$ 35 millones. Para el año
2017.

NATURALEZA DE LA ENTIDAD

 Tecnología
La innovación en cuanto a la calidad de los productos de marcas reconocidas, muebles, audio,
video y electrodomésticos es la clave en el sector de electrodomésticos. Precisamente el
objetivo de ELECSA es la distribución de productos innovadores, de alta calidad y de marcas
reconocidas. Por lo que tiene claro como tener posición en el mercado.
Existe riesgo que la compañía pierda participación en el marcado rápidamente si algún
competidor distribuya productos de mayor calidad e innovación
El riesgo es mitigado por el hecho que hay muchos productos innovadores en el mercado
simultáneamente y es improbable que una entidad llegue a ser predominante sobre los
demás, considerando que ELECSA importa productos de alta gama de Corea del Sur, lo cual es
reconocido en el medio. Por ser un país líder en innovación tecnológica.
 Diseño del producto.
La estrategia de la compañía se centra en el diseño de sus productos con tecnología
innovadora de nivel superior, La meta de la gerencia es comercializar productos innovadores
de alta calidad y de marcas reconocidas al nivel mundial.
ELECSA cuenta con el respaldo de su mayor proveedor que ubicado en un país por excelencia
tecnológico. Y que tiene presencia en toda Latinoamérica.

17
  Distribución e Inventario
El 90% de los inventarios se adquieren de la casa matriz ubicada en Corea del Sur,
adquiriendo un 10% con compañías relacionadas.
Los inventarios se trasladan a los locales de ventas que son arrendados en un 98% por la
compañía que a su vez funcionan como depósitos.
La compañía trataba todas las salidas de los inventarios por el método PEPS en el año 2016
no obstante para el ciclo 2017 la administración decidió realizar un cambio bajo el método de
costo promedio.

 Proveedores
El principal proveedor es de Corea del sur el cual está comprometido con la innovación
tecnológica, tiene presencia en toda Latinoamérica. Se considera realizar el pago 30 dias
factura.
Además, la compañía tiene contratos con otras compañías relacionadas que forman parte del
grupo.
La gerencia tiene fuertes relaciones de negocio que continuaran, en caso de una interrupción
de abasto. La gerencia no tiene considerada otras fuentes alternativas para reemplazar a los
actuales proveedores.

 Marcas Registradas.
Todos los productos de ELECSA son de marcas reconocidas a nivel mundial.

SELECCIÓN Y APLICACIÓN DE POLITICAS CONTABLES

(Estas son dictadas por la casa matriz)

 Reconocimiento de Ingreso
La compañía reconoce los ingresos de las ventas cuando los productos se transfieren y todas
las recompensas y riesgo de pérdida han sido transferidos.
Se refleja un riesgo significativo debido a que las ventas de la compañía no son conciliadas en
forma mensual.

 Cuentas por Cobrar

La casa matriz es la que dicta las políticas de crédito a los clientes, por lo que para esta
práctica la información es muy escueta esperando que al trascurrir de los procedimientos se
determine dicha aplicación de política

 Partes relacionadas
La administración no considera necesario realizar confirmaciones periódicas de saldos ni de
operaciones con partes relacionadas

 Inventario
La compañía valuaba su inventario con el método PEPS, sin embarga la gerencia para este
periodo decidió realizar un cambio al método de costo promedio.

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 Auditoria interna contempla realizar inventarios selectivos dos veces al año, por lo que no
acostumbra a realizar inventario completo de las existencias.

 Activo Fijo
La compañía registra el activo fijo a su costo histórico y utiliza el método de línea recta para
depreciarlos sobre la estimación de vida útil de los componentes.

 Seguros
La administración considera un gasto innecesario la adquisición de seguros para las bodegas
que resguardan la mercancía, debido a que el seguro contra cualquier riesgo es contratado
por los propietarios de los inmuebles.

OBJETIVOS Y ESTRATEGIAS DE LA ENTIDAD

Ventas y mercadotecnia:

 Ventas
La compañía vende sus productos en un 35% al contado y 65% al crédito, la forma en que
tratan las ventas al contado y cobranza es depositarlas diariamente en su totalidad

Para el 2016 la compañía tuvo que ser flexible y así disminuir sus márgenes de ganancias, así
como las pólizas de crédito.

La Compañía suscribió un contrato con 5 departamentos para la distribución de los

productos, con Agencias MAX S.A, la misma devenga un 10% de comisión

 Mercadotecnia
La publicidad está dirigida para el consumidor final, con el fin de satisfacer sus necesidades.

EVOLUCION FINANCIERA

La compañía ha evolucionado financieramente de forma satisfactoria, gracias a la preferencia del

público de ha obtenido resultados positivos.

ELECSA ha diseñado un conjunto de instrumentos para el control de las principales variables del
negocio. Con el fin de cumplir con sus objetivos estratégicos, asi como la fiabilidad de la información
financiera.

19
Comprensión del control interno

20
Comprensión del proceso de ingresos y pruebas de eficacia operativa

ELECTRODOMÉSTICOS DE GUATEMALA, S.A.

DESCRIPCIÓN DEL CICLO DE TRANSACCIONES DE INGRESOS PARA EL EJERCICIO 2017

OBJETIVO:

Describir de manera clara el proceso delas transacciones involucradas en el ciclo de INGRESOS como
parte de la planeación de la auditoria. La finalidad que se tiene es identificar las actividades
principales del ciclo del negocio para la ejecución de nuestras pruebas de controles, además de
conocer algún cambio ocurrido durante el ejercicio que pudiera generar un impacto significativo.
Realizaremos pruebas de recorrido sobre las aseveraciones relevantes para los ingresos.

PROCEDIMIENTO:

Solicitamos entrevistas con:

 Jorge Castillo, gerente de ventas

 Adán Méndez, Supervisor del servicio al cliente
 Carlos Medrano, Coordinador de facturación

De las cuales se obtuvieron:

 Información relacionada a los procesos desempeñados en cada área.

 La observación de la correcta realización de los respectivos procesos que nos hubiesen señalado
con anterioridad la documentación de soporte.

CONCLUSIÓN:

Las indagaciones hechas con la administración, indican que durante el periodo que comprende el 01
de diciembre de 2016 al 28 de febrero de 2017 no se tuvieron cambios significativos en los procesos
involucrados en el ciclo de ingresos. Los controles se encuentran debidamente diseñados e
implementados.

COMPRENSIÓN DEL PROCESO DE VENTAS:

1) Área de ventas:

El Departamento de Ventas se encuentra a cargo del Sr. Jorge Castillo, Gerente de ventas.
El Sr. Jorge da a conocer el producto a los clientes.

2) Preventa:

Los clientes conocen el producto, verifican los precios, las cantidades a adquirir, entre otros
atributos. Algunos clientes solicitan inmediatamente su producto, otros verifican si cuentan con el
presupuesto adecuado para la adquisición y otros no aceptan el producto.

El cliente al realizar su pedido, detallando el tipo de producto y las cantidades a adquirir. Cabe
mencionar que los pedidos pueden ser de diversos productos, debido a que la compañía

21
 comercializa productos de diferentes marcas con renombre comercial y pequeños enseres,
muebles, audio video productos electrónicos, accesorios y otros. Adicionalmente, presta los
servicios de mantenimiento y venta de repuestos de los artículos que comercializa.

3) Recepción de pedidos:

Existen los clientes potenciales y los pequeños clientes, los clientes potenciales tienen acceso a un
sistema donde detallan sus pedidos y los pequeños clientes realizan sus pedidos personalmente.
Los pedidos realizados se envían al área de operación de ventas para la verificar las existencias.
El área de operación verifica las existencias en inventario vía sistema y si existe el producto, se
solicita a través de un email la liberación de la misma, la cual se encuentra a cargo del Sr. Adán
Méndez, de no encontrarse el producto o no poder completar el pedido se reenvía el email con el
comentario respectivo de lo que falta; luego se procede a cuestionar al cliente si desea las
existencias que se poseen en el momento o espera hasta que se cuente con la totalidad del
producto solicitado.
Luego de haber cargado los pedidos, se genera una orden de ventas en la cual se verifica el
correcto precio y se reserva el producto para el cliente.
Después de reservado el producto se genera un número de pedido.

4) Envió de mercancía:

La compañía Electrodomésticos de Guatemala, S.A. cuenta con servicios de entrega, de lunes a

viernes de 6:00 am a 8:00 pm.
El almacén de la compañía, la cual cuenta con vigilancia y medidas de seguridad, al recibir las
órdenes de venta se encarga de verificar la existencia, en el inventario, de los productos
solicitados por el cliente. Al verificar las existencias confirma mediante un email que se puede
surtir el pedido y programa el envió. El área de almacén al tener listo el pedido, procede a solicitar
la factura al área de facturación, la cual es encuentra a cargo del Sr. Carlos Medrano, la solicitud
cuenta con el número de pedido, orden de venta, los productos autorizados y el número y nombre
del cliente.

5) Facturación:
Un pedido siempre debe constar de su factura, el encargado Carlos Medrano guarda una copia de
la factura, para posteriormente enviárselo a su jefe directo.
El Sr. Carlos Medrano al recibir el email, procede a revisar que el formato de facturación
concuerde con el pedido del cliente y la orden de compra. Una vez revisado que todo concuerde,
se asegura que la orden cuente con el visto bueno, refiriéndose a que el producto ya este surtido y
que solo está listo para embarcarse. El pedido al no encontrarse con el visto bueno el Sr. Carlos
envía un email a la Sra. María (Mesa de control) con el comentario de que el pedido solicitado
para facturación no concuerda con el pedido del cliente, luego de resolver la cuestión, el Sr. Carlos
procede a facturar.
Una vez generada la factura, se le envía en un email a la Sra. María Montufar las facturas
generadas de los pedidos solicitados, la cual se encarga de imprimir la factura para el envió. El Sr.
Adán revisa que el número de pedido coincida con la factura impresa, tanto en productos como

22
 en cantidades, verifica el nombre del cliente y luego de no encontrar diferencias, autoriza la salida
del producto para su entrega.
Luego de haber entregado el producto, la factura regresa al almacén firmada y sellada por parte
del cliente, confirmando que recibió y acepto la mercancía. El retorno de la factura se da dentro
de las 24 horas. Al obtener las facturas selladas por parte del cliente, el encargado las envía al Sr.
Jesús López quien se encarga de revisar que la factura se encuentre debidamente firmada por el
cliente. De ser una venta al crédito el Sr. Jesús López (supervisor de ventas) es quien se encarga de
la cobranza de dicha factura.
Diariamente el Sr. Carlos Medrano genera un archivo en Excel de lo que facturo y se lo envía al
supervisor de ventas, al contador general y al gerente general.
Al finalizar el mes, el Sr. Carlo Medrano genera un acumulado de toda la facturación y
posteriormente las envía al supervisor de ventas, al contador general y al gerente general.
Si por algún motivo el producto no llegara a salir o no se entregara al cliente, el encargado del
almacén manda a avisar a al contador general que el producto no fue entregado, para evitar un
registro erróneo de ingresos.
El área de ventas es la responsable de autorizar las devoluciones. Al momento de que el cliente
recibe el producto y que por alguna razón el producto este en mal estado o no cumple con las
características que se solicitó, se comunica con el área de ventas e informa la devolución de uno o
más productos; posteriormente el área de facturación procede a realizar la nota de crédito.

6) Pruebas de D&I:

 INTRODUCCIÓN Y OBJETIVO:
Se realizaron pruebas de diseño e implementación y de eficacia operativa del ciclo de ingresos
para conocer si los controles están operando eficazmente.
 PRUEBA NUMERO 1:
Se revisó la orden de compra de un cliente potencial que responde al nombre de Ofelia Delgado
con folio No. 1256 ingresada en el sistema el día 25 de enero de 2017 y se solicitó la cotización,
soporte y verificación de la autorización por el Gerente de Ventas, la cotización verificada
corresponde al folio No.1333 del día 26 de enero de 2017.

Resultado obtenido:

EFECTIVO _X INEFECTIVO ___

 PRUEBA NÚMERO 2:
Se observó la aprobación de un nuevo cliente que responde al nombre de Cosme Armando
Alvarado López y se verifico la documentación de soporte y firma de Vo. Bo. Por parte del
encargado de tesorería, así como la forma de “Aprobación del Nuevo Cliente” debidamente
autorizado por el Gerente de Ventas.

Resultado obtenido:

EFECTIVO _X INEFECTIVO ___

23
 PRUEBA NÚMERO 3:
Se observó el procesamiento de la nota de entrega No. 501 firmada y recibida por el personal del
departamento de recepción del cliente. La nota de entrega firmada se cotejo con el duplicado en
sistema verificando la fecha de recibida e ingresada en el sistema.

Resultado obtenido:

EFECTIVO _X INEFECTIVO ___

 PRUEBA NUMERO 4:
Se verifico la lista de partidas marcadas al final del año y se observó que existía evidencia de
revisión y el Gerente de servicios financieros le dio seguimiento a esas partidas.

Resultado obtenido:

EFECTIVO _X INEFECTIVO ___

 PRUEVA NUMERO 5:
Se verifico la nota de crédito No. 120 correspondiente a una devolución de mercadería por Q
100,000.00 en la cual se observó que estaba autorizada por el Gerente de ventas.

Resultado obtenido:

EFECTIVO _X INEFECTIVO ___

 PRUEBA NÚMERO 6:
Se observó el momento en el cual el encargado de contabilidad concilio los cobros totales con el
monto en el estado de cuenta bancaria y con el libro mayor. La conciliación fue revisada por el
Gerente de Servicios Financieros y el Encargado de Contabilidad dio seguimiento a partidas que no
conciliaron o estaban pendientes.

Resultado obtenido:

EFECTIVO _X INEFECTIVO ___

24
 PRUEBA NUMERO 7:
Se verifico el reporte de seguimiento de cuentas por cobrar vencidas al 31 de diciembre de 2017 al
cliente número 5, el cual fue realizado por el Encargado de Contabilidad.

Para las cuentas por cobrar vencidas por razón desconocida, el Encargado de Contabilidad
procede a contactar al cliente por teléfono o correo electrónico, luego realiza un comentario en el
sistema de que el cliente ha sido contactado y la razón por la cual el cliente aún no ha realizado el
pago. De no pagar el cliente, se procede a enviar un recordatorio por escrito, dentro de los 10 días
siguientes al primer recordatorio. Luego de ello el cliente no puede colocar órdenes hasta saldar la
deuda correspondiente.

Resultado obtenido:

EFECTIVO _X INEFECTIVO ___

 PRUEVA NUMERO 8:
Se observó, junto al Encargado de Contabilidad, que la factura No. 565 a nombre de Luis Carlos,
con fecha 15 de febrero de 2017, la cual constaba de un retraso en el pago de más de 100 días el
28 de junio de 2017, se constató que se envió un recordatorio por escrito el 10 de junio y que
también la factura se pagó el 16 de julio de 2017.

Resultado obtenido:

EFECTIVO _X INEFECTIVO ___

La compañía Electrodomésticos de Guatemala, S.A. ha implementado políticas y procedimientos

para mantener una segregación de funciones apropiada entre las actividades del negocio.

Los nuevos clientes potenciales y términos son preparados por el Gerente de Operaciones y son
aprobados por el gerente de Servicios Financieros.

Los vendedores que procesan órdenes no tiene acceso a cambiar los términos de venta u otros
archivos importantes de clientes o procesar entradas de efectivo.

7) Conclusión:
De conformidad a la revisión del control interno, se considera que el ciclo de ingresos es confiable
y que los controles están implementados y operan eficazmente.

25
 Revisión Analítica Preliminar Electrodomésticos de Guatemala S.A.

ELECTRODOMESTICOS DE GUATEMALA S.A

Estado de Resultados Comparativos
Cifran Expresadas en Quetzales
Perido Actual vs.
Periodo Actual Relacion con el Periodo Anterior Relacion con Diferencia % Periodo Anterior Monto Diferencia Marcas
31/12/2014 Ingreso 31/12/2013 el Ingreso año con año
Investigar
a) b)
Ingresos Netos de Act. Ordinarias Q 130,348,530.00 100% Q 187,559,631.75 100% -31% SI Q (57,211,101.75) c)
Costo de Ventas Q 84,726,554.00 65% Q 112,701,761.03 60% -25% SI Q (27,975,207.03) d)
Margen Bruto Q 45,621,976.00 35% Q 74,857,870.72 40% -39% Q (29,235,894.72)
Otros Ingresos Q 4,945,000.00 4% Q 1,345,000.00 1% 268% SI Q 3,600,000.00 e)

Gastos de Operación Q 29,863,183.79 23% Q 43,678,156.98 23% -32% NO Q (13,814,973.19) f)

Gastos de Ventas Q 16,490,607.20 Q 28,133,944.76 Q (11,643,337.56)

Gastos de Administracion Q 11,069,091.59 Q 13,129,174.22 Q (2,060,082.63)
Gastos de Distribucion Q 2,303,485.00 Q 2,415,038.00 Q (111,553.00)

Utilidad Operativa Q 20,703,792.21 16% Q 32,524,713.74 17% -36% Q (11,820,921.53)

Gastos y productos Financieros Q 1,800,000.00 1% Q 84,000.00 0% 2043% SI Q 1,716,000.00 g)

Ganancia Antes de Impuestos Q 18,903,792.21 15% Q 32,440,713.74 17% -42% SI Q (13,536,921.53) h)

Gastos por impuestos a las gananciasQ 5,104,023.90 4% Q 8,758,992.71 5% -42% Q (3,654,968.81) i)
Reservas Q 6,622,035.69 5% Q 671,758.00 0% 886% Q 5,950,277.69 j)
Ganancia del Periodo Q 7,177,732.62 6% Q 23,009,963.03 12% -69% Q (15,832,230.41)

Datos obtenidos de la balanza de la Compañía al 31 de diciembre 2017

Datos obtenidos de los Estados Financieros auditados de la Compañía ELECSA al 31 de diciembre 2016
En 2016 tuvo una participacion en el mercado de un 20% una diferencia de -8% con relacion al año anterior (2013 participacion en el mercado de 28%), ademas que los
sectores como Electrodometicos se vieron reducidos en un 12% en nivel de ventas, la compañia hubiese tenido mas perdidas si no hubiese reducido sus margenes de utilidad
el decremento de esta cuenta se deriva de los costos variables como resultado del decremento de Ventas

el decremento de estos gastos de operación se deriva de los gastos variables como resultado del decremento de Ventas
El incremento de esta cuenta se debe a los intereses por concepto de prestamos adquiridos

26
 ELECTRODOMESTICOS DE GUATEMALA S.A
Estado de Resultados Comparativos
Cifran Expresadas en Quetzales
Peridod Actual vs
Indice de Periodo Actual Periodo Anterior
Diferencia % Anterior Monto Variaciones Marcas
Revision 31/12/2014 31/12/2013
Investigar
a) b)
Activo Corriente
Efectivo Q 5,766,817.00 Q 1,668,430.00 246% SI Q 4,098,387.00 c)
Doc. Por Cobrar Q 20,676,489.60 Q 16,865,453.40 23% SI Q 3,811,036.20 d)
Inventarios Q 33,888,595.00 Q 13,093,978.12 159% SI Q 20,794,616.88 e)
Inversiones en Valores Q 25,000,200.00 Q 6,370,000.00 292% SI Q 18,630,200.00 f)
Gastos Anticipados Q 3,400,000.00 Q 3,200,000.00 6% NO Q 200,000.00 g)
Anticipo para gastos de viajes Q 1,163,000.00 Q 163,000.00 613% SI Q 1,000,000.00 h)
Activos Corrientes Totales Q 89,895,101.60 Q 41,360,861.52
Q -
Propiedad Planta y Equipo (Neto) Q 19,334,282.00 Q 4,018,327.20 381% SI Q 15,315,954.80 i)
Activos Intangibles Q 600,000.00 Q 687,793.60 -13% NO Q (87,793.60) j)
Activos No Corrientes Totales Q 19,934,282.00 Q 4,706,120.80
Total Activo Neto Q 109,829,383.60 Q 46,066,982.32
Pasivo Corriente
AcreedoreComerciales y otras cuentas por pagar Q 27,652,146.16 Q 7,684,264.00 260% SI Q 19,967,882.16 k)

PASIVO NO CORRIENTE Q -
Prestamos a Largo Plazo Q 15,000,000.00 100% SI Q 15,000,000.00 l)

Suma del Pasivo Q 42,652,146.16 Q 7,684,264.00

Patrimonio Neto
Capital Social Q 12,500,000.00 Q 2,000,000.00 525% SI Q 10,500,000.00 m)
Reservas Q 7,333,793.69 Q 671,758.00 992% SI Q 6,662,035.69 n)
Revaluacion de Activos Q 11,000,000.00 100% SI Q 11,000,000.00 o)
Utilidades Retenidas Q 36,383,383.75 Q 35,710,960.32 2% NO Q 672,423.43
Suma Patrimonio Q 67,217,177.44 Q 38,382,718.32 Q 28,834,459.12
Suma del Pasivo y Patrimonio Neto Q 109,869,323.60 Q 46,066,982.32

Datos obtenidos de la balanza de la Compañía al 31 de diciembre 2014

Datos obtenidos de los Estados Financieros auditados de la Compañía XXXX al 31 de dicmebre 2013

Debido a que la entidad cambio su sistema de valuacion de Inventarios de PEPS a promedio ponderado

27
Importancia Relativa o Materialidad en la Planeación y Ejecución de la Auditoría

ELECTRODOMÉSTICOS DE GUATEMALA, S. A Iniciales Fecha

Determinación de la materialidad Preparó ALQB 11/01/2018
Al 31 de diciembre 2017. Aprobó KR

Objetivo:
Determinar la materialidad para la ejecución de la auditoría de acuerdo a la NIA 320.
Procedimiento:
Para efectos de esta auditoría, mediante el juicio profesional del auditor se considero adecuado
utilizar como referencia a la utilidad antes de impuestos, el porcentaje a aplicar será el 10% de la
utilidad antes del impuesto y el 5% de la MT para errores no materiales.

Determinación de la importancia relativa:

Utilidad antes del Impuesto

Saldo al 31-12-2017 Q 7,177,732.62 (a)
Porcentaje 10% (b)
Materialidad (MT) Q 717,773.26
MT redondeada Q 717,000.00
Porcentaje 5%
Materialidad para la ejecución de la auditoría Q 681,884.60
MTA redondeada Q 681,000.00
Errores poco relevantes o materiales Q 13,620.00

Conlusión:
Se determinó utilizar el 10% de la utilidad antes de impuestos, debido a que la compañía es una
empresa comercial con presencia en otros paises de la región, con quienes realiza transacciones
importantes, por tal razon los inversionistas están preocupados por los resultados de
ELECTRODOMÉSTICOS DE GUATEMALA, S. A, considerando que la utilidad es el componente
financiero más crítico. Se ha reducido en un 5% conforme a nuestro juicio profesional.

(a)
Importancia relativa determinada de acuerdo a la Norma Internacional de Auditoría NIA 320.

(b) Importe obtenido de la balanza de comprobación de ELECTRODOMÉSTICOS DE GUATEMALA,

S. A, al 31 de diciembre 2017.

A efectos de la NIA 320, parrafo 9, la importancia relativa o materialidad para la ejecución del
trabajo (IRC) se refiere a la cifra determinada por el auditor, por debajo del nivel de la
( C) importancia relativa establecida para los estados financieros en su conjunto, al objeto de
reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de las incorrecciones
no corregidas y no detectadas supere la importancia relativa determinada para los estados
financieros en su conjunto.

28
Evaluación de los riesgos y planeación de las respuestas de auditoria.

MAPA DE RIESGO POR CUENTA

Electrodomésticos de Guatemala, S.A.

Auditoria al 31 de diciembre de 2017

La siguiente tabla incluye la descripción y aseveraciones relacionadas y saldos de las cuentas,

clases de transacciones y revelaciones para ciertos riesgos de errores significativos.

Identificación Riesgo de error material Clasificación Afirmación Cuenta

Del Riesgo del riesgo
E-1 Los depósitos recibidos no se Normal Integridad Caja y
encuentran registrados. Las bancos
cuentas bancarias no están a
nombre de la compañía.
E-2 Las cuentas bancarias están con Normal Valuación y Caja y
saldos contrarios a su naturaleza distribución bancos
E-3 Las cuentas de efectivo que se Normal Existencia Caja y
encuentran en la balanza de bancos
comprobación están respaldadas
por una cuenta bancaria
registrada en una institución
financiera o por un fondo fijo
C-1 El saldo de las cuentas por cobrar Normal Existencia Cuentas
se encuentra integrado de saldos por cobrar
que no son propiedad de la
entidad en su totalidad. El
importe de las cuentas por cobrar
registradas no corresponda a
ventas reales.
C-2 Para la estimación para cuentas Normal Valuación Cuentas
de cobro dudoso se ha utilizado por cobrar
una metodología inadecuada para
reconocer la estimación para
cuentas de cobro dudoso
I-1 El inventario se encuentra Normal Valuación y Inventarios
registrado a un valor que excede distribución
al menor entre su costo o su valor
de realización.
I-2 El inventario se registra antes de Normal Integridad Inventarios
la recepción y/o de la
transferencia de los riesgos y
beneficios

29
 P-1 Que los gastos pagados por Sin riesgo Derechos y Pagos
anticipo no se eliminen de las Obligaciones anticipados
cuentas de balance aplicable al
momento de que ya no tenga vida
útil.
P-2 Los pagos anticipados se Sin riesgo Valuación y Pagos
encuentran registrados por un distribución anticipados
importe diferente al que fue
pagado al momento de adquirirlo.
PPE-1 Los activos registrados no Alto Existencia, Propiedad
corresponden a activos propiedad derechos y planta y
de la entidad. obligaciones equipo
PPE-2 El cálculo de la depreciación Alto Valuación Propiedad
podría no ser el adecuado debido plata y
a que no se están considerando equipo
los valores de desecho o
residuales.
INT-1 Los activos intangibles se Alto Valuación Intangibles
encuentran deteriorados y la
entidad no ha reconocido los
efectos del deterioro.
P-1 Las cuentas por pagar se Normal Integridad Cuentas
encuentran subvaluadas. por pagar
GA-1 Los gastos acumulados se Normal Existencia e Gastos
eliminan incorrectamente cuando integridad acumulados
todavía existe un pasivo.
ING-1 Los ingresos se reconocen por Significativo Exactitud Ingresos
importes incorrectos.
ING-2 Los ingresos se registran en otro Significativo Corte Ingresos
periodo contable.
ING-3 Las transacciones registradas no Significativo Ocurrencia Ingresos
se relaciones con operación reales
de la compañía.
CV-1 El costo de ventas de esta valuado Normal Exactitud Costo de
correctamente. ventas
CV-2 El costo de ventas no corresponde Normal Integridad Costo de
a las ventas contabilizadas ventas
durante el año.
GTO-1 Los gastos de operación se Significativo Integridad Gastos de
encuentran subvaluados. operación
GTO-2 Los gastos de operación Significativo Ocurrencia Gastos de
registrados no pertenecen a la operación
Compañía.
GTO-3 Los gastos de operación se Significativo Clasificación Gatos de
registran como costo y un periodo operación
incorrectos.

30
 Posibilidad Cualitativamente
Nivel de Factores de de y
Tipo de riesgo
riesgo riesgo ocurrencia cuantitativamente
de errores material
Existen varios e
ALTO Muy significativo Probable Si
importantes
MEDIO Significativo Existen algunos Posible Si
Existen algunos
BAJO No significativo pero poco Improbable No
importantes
MINIMO No significativo No existen Remota No

ELECTRODOMESTICOS DE GUATEMALA, S.A.

Mapa de niveles de riesgo.

Mínimo – Bajo – Medio - Alto

31
 Dictamen de los Estados Financieros conforme a Normas
Electrodomésticos Internacionales de Auditoria bajo Normas Internaciones de
de Guatemala, S.A. Información Financiera para Pequeñas y Medianas entidades
(NIFF PYMES)

Memorándum de la planificación de la auditoria

 El marco de información financiero en el que serán evaluados los Estados Financieros

 Cualquier requerimiento de la Industria

Como parte de los requerimientos por parte del Gobierno sobre compras y precios de
transferencia se encuentra la entrega anual de Estados Financieros dictaminados bajo Normas
Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIFF PYMES)
Durante los procedimientos preliminares indagamos información de carácter público de otros
competidores de la industria de Electrodomésticos y Mobiliario, esto con el fin de encontrar si
existen otros requerimientos de carácter específico y legal además de los ya contemplados.
Derivado de nuestra búsqueda no identificamos riesgos de la industria que deban ser
considerados en nuestra evaluación de riesgos para el ejercicio 2017.

Asuntos relacionados con los negocios de la entidad, incluyendo su organización, características

operativas y estructura de capital.

En el apartado Conocimiento de la Entidad y su Entorno documentamos nuestro

entendimiento del negocio. Un evento significativo a resaltar es que en febrero de 2017 la
Industria suscribió un contrato de distribución para 5 departamentos Occidentales con
Agencias Max S.A la cual devenga una comisión de 10% sobre productos vendidos,
recibidos a consignación de la Compañía.
Según evidencia preliminar obtenida, no identificamos algún cambio del cual
consideremos como significativo en la organización de control interno sobre el reporte

32
 financiero y no hemos reportado deficiencias de control significativo respecto a la
administración de años anteriores.
Por tanto no consideramos que existan indicios relacionados con el negocio, su
organización, su control interno y su operación que modifiquen nuestro alcance de
auditoria respecto al año anterior.

OBJETIVOS DE REPORTE Y COMUNICACIONES RELACIONADAS

Se suma los principales objetivos de presentación de informe del compromiso y la naturaleza de

las comunicaciones requeridas.

A continuación, mostramos el calendario de la entidad para la presentación de informes

Procedimientos de Planeación 10 enero 2018

Auditoria fecha intermedia 05 febrero 2018
Auditoria Fecha Final 20 de febrero 2018
Carta de Manifestaciones de la Gerencia Antes de la emisión de los Estados
Financieros
Comunicaciones al comité de auditoria 28 de febrero
Emisión de Estados Financieros bajo NIFF 05 de marzo
Pymes
Revisión y emisión de dictamen Fiscal 10 de marzo

ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DEL CLIENTE

Resumen:

Nuestra evaluación del riesgo del compromiso fue determinada como importante significativa,
derivada de los siguientes riesgos identificados relacionados con la aceptación.

1) La compañía pertenece a un grupo de empresas

2) Preparación de la contabilidad de los Estados Financieros de la entidad bajo Normas
Internaciones de Información Financiera para pequeñas y medianas entidades NIIF Pymes
3) Auditoria Bajo NIAS

33
El detalle del análisis, la aprobación de la evaluación del riesgo del compromiso y su aceptación
han sido documentados en nuestra auditoria.

Los resultados de nuestra actividades preliminares se basaron en nuestra experiencia en auditoria

anteriores y nuestra evaluación sobre la aceptación del cliente documentado, podemos aceptar el
compromiso de auditora 2017 para Electrodomésticos de Guatemala S.A

El socio es quien participa en todas las juntas de asambleas y Comité de Auditoria. Considera que
no existe ninguna razón para no poder realizar el trabajo de auditoria

CONCLUSIONES INCIALES SOBRE NUESTRA INDEPENDENCIA

Se realizaron los siguientes procedimientos

 Emitimos una confirmación de independencia, la cual fue presentada al presidente del comité
de auditoria
 Cada miembro del equipo del compromiso realizo una confirmación anual de independencia
para dar cumplimiento a la política
 Se evaluó el cumplimiento de los requerimientos de ética y no identificamos algún asunto que
nos impida prestar nuestros servicios

Con base en los procedimientos anteriores mencionados concluimos que tanto la firma como los
miembros del equipo del compromiso son independientes de Electrodomésticos de Guatemala.

EVALUACION Y RESPUESTAS A LOS RIESGOS DE COMPROMISO

Documento

La clasificación del riesgo del compromiso es Importante significativo.

Detallamos algunos factores considerados en la evaluación del riesgo del compromiso.

 Electrodomésticos de Guatemala es una compañía Guatemalteca constituida en el año 2005

con una participación accionaria de 5% para Won CA Distribution S.A y un 95% para Won
Yuing Distribuition INC.
 La compañía en febrero 2017 suscribió un contrato de distribución para 5 departamentos
occidentales con Agencias Max S.A la cual devengara una comisión del 10% sobre productos
vendidos
 Actualmente cuenta con 75 puntos de venta en la Republica de Guatemala, la compañía
pertenece a un grupo de empresas con presencia en toda Latinoamérica
 Sus principales competidores en el país y su estimación de participación en el mercado es el
siguiente: Almacenes Siplok S.A (20%), Caracola S.A (37%) Panamerk Electrónicos S.A (10%) el
13% restante corresponde a ventas realizadas por minoristas

34
  Electrodomésticos de Guatemala es susceptible a la demanda de la población y esta demanda
se ve afectado por factores socioeconómicos, políticos. En cuando a la forma de adquisición
de inventario se realiza a través de pedido a la Casa Matriz o a las que se encuentran
constituidas dentro del grupo Comercial.

Procedimientos planeados para dirigir nuestras pruebas sobre el riesgo del compromiso.

Riesgo del compromiso Respuestas de auditoria planeada por los Referencia

identificado
Auditoria sujeta a revisión por
requerimientos fiscales o
algún organismo regulador
riesgos identificados
 Nuestra firma cuenta con un personal
capacitado y al que se le ha aplicado
pruebas selectivas para optar a un
puesto en nuestra empresa.
 Los diferentes equipos que participaran
en el proceso de auditoria están
aprobados por un segundo socio
 Aplicaremos procedimientos de control
interno en áreas de riesgo significativo
 La importancia relativa de desempeño

MATERIALIDAD E IMPORTANCIA RELATIVA DE DESEMPEÑO (ERRORES TOLERABLES)

Dado la complejidad de las operaciones de Electrodomésticos de Guatemala hemos decido que

nuestro umbral de tolerabilidad de Importancia Relativa sea determinada con base a la Utilidad
Neta del ejercicio. Aplicaremos nuestro índice de Importancia Relativa sobre el capital contable,
Ingresos, Activos circulantes, flujos de operación y otros que se consideren relevantes para la
auditoria.

Para la determinación de un benchmark utilizado se realizó lo siguiente

La selección de nuestro Benchmark (Punto de Referencia) se realizó tomando en cuenta La

Posición Financiera y el Resultado de periodos anteriores y el actual, además de factores como:
 Durante el 2017 la compañía se enfrenta a gastos elevados por financiamiento
 Partidas en las cuales tiene a enfocarse la atención de los usuarios
 Naturaleza de la entidad
 Dimensión de la entidad y la forma en que está financiada

35
CONSIDREACION DE LA ACTIVIDAD DE LA ENTIDAD, ACTIVIDADES SIGNIFICATIVAS RECIENTES Y
CUESTIONES Y RIESGOS DE INFORMACION FINACIERA RELACIONADOS.

Dada la naturaleza de sus actividades Electrodomésticos de Guatemala S.A se encuentra orientada

a la compra venta y prestación de servicios de mantenimiento y reparación de los artículos que
comercializa tale como Enseres, muebles, audio, video, productos electrónicos, accesorios y otros.

Dentro de mercado se encuentran otras empresas de Renombre comercial a los cuales se

consideran competidores potenciales entre ellos Almacenes Siplok S.A, Panamerk S.A y
Electrónicos S.A, Caracola S.A

Por su parte Electrodomésticos de Guatemala S.A es una compañía Guatemalteca con más de 12
años de Experiencia, su principal objetivos es la comercialización de Productos de renombre
comercial que garanticen durabilidad y eficiencia

Actualmente la Compañía cuenta con 75 puntos de venta distribuidora en toda la república de

Guatemala, pertenece a un grupo de empresas con presencia en toda Latinoamérica, cabe resaltar
que recientemente se suscribió un contrato con Agencias Max S.A para la distribución de
electrodomésticos en 5 departamentos

La forma de adquisición de inventarios es a través de la Casa Matriz con sede en Corea del Sur sin
embargo se pueden hacer requisiciones a las Compañías Asociadas pero con diferentes políticas
de compras.

Dadas la condiciones prevalecientes a nivel Internacional, la línea de Electrodomésticos se vio

reducida en ventas en un 12% por debajo del estimado. Circunstancia que se preveo a tiempo ya
que se redujeron los índices de Rentabilidad para ese producto y así evitar Pérdidas significativas y
obsolescencia de los inventarios.

ESTIMACIONES CONTABLES QUE SON ALTAMENTE DEPENDIENTES DE JUICIOS SUPUESTOS

(INCLUIDOS ESTAMIACIONES CONTABLES QUE REPRESENTAN RIESGOS SIGINIFICATIVOS

No existen estimaciones contables importantes.

INCERTIDUMBRES SIGNIFICATIVAS

Ninguna identificada adicionalmente a las documentadas anteriormente.

OTROS RIESGOS SIGNIFICATIVOS

36
En base a evidencia obtenida, los riesgos considerados como significativos se encuentran
documentados en la Sección “Evaluación de los Riesgos y planear Respuestas a los riesgos
Valorados”

RIESGOS DE ERRORES MATERIALES QUE NO SON RIESGO SIGNIFICATIVO

Los riesgos considerados Errores materiales fueron presentados y documentados oportunamente

en la sección “Mapa de Riesgos por categoría”

La pericia de nuestra Auditoria se base en controles ya que estimamos que la entidad contempla
los controles adecuados y suficientes, aunado a esto realizaremos pruebas sustantivas y otras en
caso de ser necesario a los riesgos identificados en nuestra planeación.

CAPACIDAD DE LA ENTIDAD PARA CONTINUAR COMO NEGOCIO EN MARCHA

Dada las circunstancias previstas durante nuestra revisión analítica preliminar y el análisis de
riesgo, consideramos que no existen sucesos que en forma individual o en conjunto puedan
proyectar una duda importante sobre el supuesto de negocio en marcha.

CONSULTAS DE CONTABILIDAD, AUDITORIA E INDEPENDENCIA

No identificamos algún suceso adicional a lo documentado

NATURALEZA Y EXTENSION Y CALIDAD DE LOS RECUERSOS

Dado que nuestra firma cuenta con más de 10 años de experiencia y seguros de nuestra capacidad
de análisis e interpretación no dudamos que contamos con el equipo apto y con conocimiento de
las áreas de riesgo.

Áreas consideradas con riesgo significativo serán analizadas por el Señor a Cargo con la
supervisión Directa del Gerente y el socio de compromiso. Estimamos realizar nuestra revisión
preliminar al 20 de enero de 2018 por lo que el equipo de compromiso estará trabajando durante
febrero y marzo con la supervisión directa del socio del compromiso. Ha sido planeado que el
equipo de auditoria que participe en la etapa preliminar continúe y sea el miso al final de la
auditoria. La administración de la Compañía se encuentra concentrada en dos ubicaciones a cargo
de uno o dos Señores por cada una de ellas, lo que facilita la supervisión del personal que participa
en Electrodomésticos de Guatemala S.A

PRUEBAS DE ASIENTEOS DE DIARIO

Para efectos de la Auditoria de Electrodomésticos S.A nuestra estrategia es de confianza en el

Control Interno, por lo tanto, realizamos pruebas de diseño e implementación sobre los asientos
de diario.

37
CAMBIOS SIGNIFICATIVOS HECHOS SOBRE NUESTRO PLAN INCIAL Y SOBRE NUESTRA
ESTRATEGIA DE AUDITORIA.

No existen situaciones que nos hagan considerar necesario realizar cambios al plan original.

38