PROYECTO DE TESIS:

“Régimen de Detracciones del IGV y su incidencia en la liquidez de la empresa

SERVICIOS CREATIVOS PUBLICITARIOS ROAL S.A.C. en Año 2016”

Presentado por:

RAMIREZ MONTES, FREDDY YONET

2016

LIMA – PERÚ

Proyecto de Tesis
TITULO: “Régimen de Detracciones del IGV y su incidencia en la liquidez de la empresa
SERVICIOS CREATIVOS PUBLICITARIOS ROAL S.A.C. en Año 2015”

CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 Situación Problemática
1.2 Formulación del Problema
1.2.1 Problema General
1.2.2 Problemas Específicos
1.3 Objetivos
1.3.1 Objetivo General
1.3.2 Objetivos Específicos
1.4 Justificación

CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO

2.1 Antecedentes de la Investigación
2.2 Bases teóricas - Científicas
2.3 Hipótesis
2.3.1 Hipótesis General
2.3.2 Hipótesis Específicas
2.4 Variables
2.5 Operacionalización

CAPÍTULO III: MARCO METODOLÓGICO

3.1 Tipo de estudio y diseño de contrastación de hipótesis
3.2 Población y Muestra
3.3 Métodos, Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos
3.4 Plan de Análisis Estadísticos de Datos

CAPÍTULO IV: MARCO ADMINISTRATIVO

4.1 Cronograma de Actividades
4.2 Financiamiento

BIBLIOGRAFÍA

Proyecto de Tesis
ANEXOS
CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 SITUACIÓN PROBLEMÁTICA

Uno de los principales problemas a los cuales se enfrenta los países en vías de desarrollo
como el nuestro, se encuentra referido a la “evasión tributaria”, En nuestro país, existe hasta
la fecha un alto índice de evasión al pago de tributos, por parte de los sujetos obligados, o
sea que se encuentren registrados o no ante la Administración Tributaria.

El estado peruano, en ejercicio de su ius imperium, tiene la potestad necesaria para tomar
medidas efectivas con la finalidad de frenar dicho problema, En ese sentido, las
fiscalizaciones, las inspecciones, los cruces de información financiera y patrimonial, entre
otros, son actividades que realiza el Estado con el objeto de procurarse el pago de los
tributos a su favor.

No obstante ello, se hace evidente que el aparato estatal es insuficiente para solucionar con
sus propios medios dichos problemas, por lo que se hace necesaria la participación de los
agentes del mercado a fin de procurar su objetivo.

En ese sentido, tenemos que la intervención de agentes de retención y/o agentes de

percepción, entre otros, obedece a un deber de colaboración impuesto por ley, a favor del
Estado.

Ante esa situación el Estado a través de la Administración Tributaria ha creado regímenes

de pago adelantado del impuesto General a las ventas, a fin de asegurar la recaudación de
impuestos, ampliar la base tributaria y evitar la evasión que se produce en la
comercialización de determinados bienes y/o la prestación de determinados servicios, cuya
de distribución presenta mayores índices de informalidad; siendo uno de ellos sistema de
pago de obligaciones tributarias – spot, también denominado “Régimen de Detracciones”

Estos mecanismos; parecieran ser medidas tolerables para los contribuyentes en cuanto no
ha implicado aumento de tasas ni la creación de nuevos impuestos. Nada más alejado de la
realidad, pues mediantes estos dispositivos se han convertido a las empresas en

Proyecto de Tesis
recaudadoras tributarias, se ha procedido a disminuir la liquidez de las empresas y se ha
establecido una recaudación excesiva a la real capacidad económica de las mismas.
Estos regímenes implican la recaudación de impuestos a “ciegas”, puesto que no toman en
cuenta la cuantía del impuesto que el contribuyente está obligado a pagar. Así tenemos por
ejemplo, que no se consideran los saldos a favor o créditos tributarios de que dispone el
contribuyente, a fin de determinar si existe o no tributo por pagar; lo cual puede conllevar a
exigir adelantos de impuestos a quiénes no son deudores sino acreedores del Estado.

La recaudación a ciegas de estos mecanismos; entre ellos el SPOT conduce a la violación

del derecho de propiedad, porque las empresas deben injustamente distraer parte de sus
recursos líquidos al pago de impuestos que muchas veces no deben. Se afecta el derecho
de propiedad sobre los fondos, porque su titular no puede usarlos, disfrutarlos ni
disponerlos. Se convierte así al empresario en una especie de “no propietario” de sus
fondos, puesto que le pertenecen pero no puede hacer nada con ellos hasta que le Estado
autorice su libre disposición previa certificación de no adeudo.

Son medidas que lucen inteligentes para recaudar el IGV en sectores que representan altos
niveles de informalidad, pero ese adjetivo se desvanece cuando el sistema afecta incluso a
los formales; esto es no sólo a los proveedores sino también a los adquirientes de bienes o
usuarios de servicios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen su flujo
de caja, es decir no sólo tienen que cumplir con el papel de encargados de recaudar sino
que además por incumplir las engorrosas formalidades de este sistema deben soportar las
multas implantadas; las misma que no son deducibles como gasto tributario.

La detracción si bien no es una obligación tributaria puesto que no es un tributo el

contribuyente lo considera como tal y no sólo eso, además se ha convertido en una
obligación financiera tal como si se tratara de una operación comercial adicional en la cual el
fisco es el acreedor.

La aplicación del Sistema de Detracciones a los servicios es uno de los puntos más
delicados de nuestro sistema tributario, debido a la combinación de dos características: el
ámbito de aplicación muy mal delimitado y a la severidad de las sanciones aplicadas.

Proyecto de Tesis
En un principio, el SPOT sólo afectaba a la venta de determinados bienes que se producían
en el sector rural, como azúcar, arroz pilado, madera y alcohol etílico. Pero con el transcurso
de los años el ámbito de aplicación de este sistema se ha ido extendiendo a una gran
variedad de servicios empresariales tales como los servicios legales, contables, ingeniería,
transporte de bienes por vía terrestre, los contratos de construcción y recientemente la
reparación y mantenimiento de bienes muebles.

La empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC, con domicilio fiscal en Lima, es
una empresa que presta servicios en publicidad interior y exterior, diseño y confecciones
publicitarias, Merchandesing, todos son relacionados al tipo servicio. La empresa afronta un
excesivo endeudamiento a corto y largo plazo, escasez de liquidez para el pago de sus
obligaciones corrientes y no corrientes, lo cual le obliga obtener financiamiento para capital
de trabajo, generando altos costos financieros por el pago de intereses, sobre costo
laborales; ya que la empresa tiene que contratar forzosamente personal capacitado en el
tema, y por ende la disminución en la rentabilidad de la empresa.

La empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC al no recibir el monto total

planeado por la prestación de sus servicios cuenta con menores posibilidades de reinvertir
su capital de trabajo. Situación que si se mantiene en el tiempo podría originar grandes
pérdidas, y con ello la quiebra de la empresa.

1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

1.2.1 Problema General

¿Cómo influye la aplicación del régimen de detracciones del IGV en la liquidez en la

empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2016?

1.2.2 Problemas Específicos

a) ¿De qué manera afecta la aplicación del Régimen de detracciones del IGV en
los ratios financieros de la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC
en el año 2016?

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 b) ¿De qué modo influyeron evasión tributación del sistema de detracciones en la
liquidez de la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año
2015?

c) ¿Cuáles fueron los servicios gravados que afectaron en la liquidez de la

empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2015?

d) ¿Qué influencia tuvo la gestión del gerente financiero en los procedimientos y en

la aplicación del sistema de detracciones en la empresa Servicios Creativos
Publicitarios ROAL SAC en el año 2015?

1.3 OBJETIVOS

1.3.1 Objetivo General

Determinar la influencia del sistema de detracciones en la liquidez de la empresa Servicios

Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2015.

1.3.1 Objetivos Específicos

 Identificar la forma en que la aplicación del sistema de detracciones afectó en los

ratios financieros de la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en
el año 2015.

 Identificar las normas legales del sistema de detracciones que afectaron en la

Liquidez de la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año
2015.

 Determinar cuáles fueron los servicios gravados que afectaron en la liquidez de

la empresa de la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año
2015.

Proyecto de Tesis
  Determinar la influencia del gerente financiero en los procedimientos y en la
aplicación del sistema de detracciones en la empresa Servicios Creativos
Publicitarios ROAL SAC en el año 2015.

1.4 JUSTIFICACIÓN

La presente investigación justifica su desarrollo como medio de apoyo para:

 Las empresas cuya actividad se encuentra dentro del rubro servicios y los pymes, como
es el caso de la Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en año 2015, quienes se
han visto perjudicadas financieramente por la aplicación del Sistema de Detracciones,
para que puedan planear alternativas de financiamiento e implementar políticas que
les permitan hacer frente y amortiguar los efectos financieros de la aplicación de dicho
sistema.

 La administración tributaria, para que evalúe el planteamiento de este régimen tributario

y establecer si es acertada la decisión de aplicar esta medida, debido al importante
papel que representan el sector de los servicios en la economía del país, por su
crecimiento económico, ya que podría disminuir las inversiones en dicho sector por las
disminuciones existentes en la liquidez de empresas que pertenecen a este mismo
sector, lo cual podría perjudicar la ejecución de grandes obras que beneficiarían a la
población.

CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO

2.1 Antecedentes de la Investigación

Se han encontrado los siguientes antecedentes:

Álvarez Silva, Mary (2008) de la Universidad Privada del Norte en su tesis titulada:
“Influencia de la Aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el

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gobierno central en la situación Económica y Financiera de la Empresa TRANSIALDIR
SAC”. Para la obtención del Título Profesional de Contador Público en la cual concluye El
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central como medida
administrativa, atenta contra el principio de no confiscatoriedad ya que las empresas sujetas
al sistema no pueden disponer libremente de sus fondos detraídos. El efecto financiero
específico de la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central se aprecia en la disminución significativa de los indicadores de Liquidez general,
Liquidez absoluta, Capital de trabajo y el Flujo de caja, en tanto el efecto económico se
aprecia en el incremento de los gastos financieros como consecuencia de la necesidad de
financiamiento externo; debido a la falta de liquidez de la empresa para cumplir sus
obligaciones con terceros.

Minan Gómez, Jonny (UNT-2008) en su tesis “El sistema de detracciones y su efecto

financiero en la empresa pesquera Estrella de Mar S. A. del puerto de Salaverry”,
concluye que sistema de detracciones se ha convertido en una herramienta útil contra la
informalidad, la cual ha permitido ampliar la base tributaria de contribuyentes y el incremento
de recaudación durante los últimos años, por otro lado ha tenido un efecto negativo en las
empresas debido a los gastos de cumplimiento, personal, y financieros.

Tello Castañeda Karla Janett (UNT-2006) en su tesis “Estudio teórico práctico de las
detracciones”, concluye que la inclusión de cierta actividad en el Sistema de Detracción,
trae como consecuencia que si la empresa tenía proyectado utilizar el 100% de sus Ingresos
en cancelar obligaciones y/o invertir; ahora se verá en la situación en la que tal vez no
pueda cumplir con ellas en determinado momento y a la vez pueda incurrir en infracciones
tributarias.

2.2 Bases teóricas

Las bases teóricas que se consideraran como aspecto principal doctrinario normativo para el
desarrollo de la investigación serán las siguientes:

Sistema de Detracciones

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Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de
un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a
nombre del vendedor o quien presta el servicio. Éste, por su parte, utilizará los fondos
depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.

Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la
norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, serán considerados de libre
disponibilidad para el titular.

Para efectos Tributarios existen tres mecanismos de recaudación anticipada del Impuestos
General a las Ventas como son: Sistema de Detracciones, Retenciones y Percepciones, sin
embargo en el fallo del Tribunal Constitucional, en el expediente N° 03769-2010-PA/TC de
fecha 17.10.2011 define el Sistema de Detracciones como un mecanismo de carácter
administrativo (Control Indirecto) que sirve a la administración Tributaria para luchar contra
la evasión fiscal en determinados sectores económicos que detectan altos índices de
informalidad e incumplimiento tributario.

El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central – SPOT (Sistema

de Detracciones) viene aplicándose en el país de manera paulatina desde el año 2002 como
un mecanismo cuyo fin es garantizar el pago del IGV y del Impuesto a la Renta, entre otros
tributos en sectores con alto grado de informalidad.

En sus inicios el SPOT se aplicó únicamente a la venta de bienes y prestación de servicios

gravados con el Impuesto General a la Ventas (IGV). A partir del 01 de noviembre del 2012,
mediante Resolución de Superintendencia Nº 249-2012/SUNAT se amplía su aplicación a la
venta de determinados bienes exonerados del IGV, que generan renta gravada con el
Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, los cuales se encuentran especificados en los
numerales 20 y 21 del Anexo II de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT.

Desde el 01 de febrero del 2013, mediante la publicación de la Resolución de

Superintendencia Nº 022-2013/SUNAT, se modifica la Resolución de Superintendencia Nº
183-2004/SUNAT a fin de aplicar el SPOT a la primera venta de inmuebles que realicen los

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constructores de los mismos, sujetándose la misma al porcentaje del 4% sobre el valor de
venta del inmueble.

Paralelamente a lo indicado líneas arriba, desde el 01.10.2006, mediante la Resolución de

Superintendencia Nº 073-2006/SUNAT y normas modificatorias, se aplica el SPOT, de
manera específica, al transporte de bienes realizado por vía terrestre gravado con el IGV.

Finalmente, el Sistema (SPOT) se ve ampliado en su aplicación con la publicación de la

Resolución de Superintendencia Nº 250-2012/SUNAT efectuada el 31.10.2012, y vigente a
partir del 01 de noviembre del 2012, regulándose de manera separada la aplicación del
SPOT a los espectáculos públicos gravados con el IGV.
Actualmente el Sistema de Detracciones del Impuesto General a las Ventas se aplica a
todos los Sectores Económicos, como es el sector Industrial, Comercial, Pesquero, Minero,
Construcción.

Detracción

Proviene del verbo detraer el cual significa “Restar, sustraer, Apartar o desviar” y consiste en
un descuento a cargo de la persona que efectúa la compra de un bien o usuario de un
servicio que se encuentren comprendidos en el sistema, para ello se aplicará un porcentaje
(%) el cual se encuentra fijado por la norma, considerando para ello como base el Precio del
Proveedor (Vendedor), para posteriormente efectuar el depósito en el Banco de la Nación,
en una cuenta corriente que se encuentra a nombre del Proveedor (que puede ser el
vendedor de bienes o prestador de servicios) con la finalidad que los montos depositados en
dicha cuenta únicamente sean destinados al cumplimiento de los pagos de tributos del
Proveedor (Vendedor) que mantengan con el fisco.

Es un mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudación de determinados tributos

y consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de
un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a
nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizará los fondos
depositados en su cuenta del BN para efectuar el pago de:

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a) Las deudas tributarias por concepto de tributos, multas, los anticipos y pagos a cuenta por
tributos, incluidos sus respectivos intereses y la actualización que se efectúe de dichas
deudas tributarias de conformidad con el artículo 33° del Código Tributario, que sean
administradas y/o recaudadas por la SUNAT.

b) Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se refiere el inciso e)
del artículo 115° del Código Tributario.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la
norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, serán considerados de libre
disponibilidad para el titular.

Solicitud de Libre Disposición

La disposición de los depósitos se clasifica en dos:

1. Procedimiento General
2. Procedimiento Especial.

Tener en cuenta que, los procedimientos General o Especial para la liberación de fondos
guardan relación con los anexos materia de detracción; y no con el régimen de tercera
categoría que haya elegido el contribuyente.

General:
La solicitud de libre disposición de los montos depositados podrá solicitarse como máximo
tres (3) veces al año durante los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero,
mayo y septiembre.
En el caso de buenos contribuyentes o de agentes de retención del régimen de retenciones
del IGV, la solicitud de libre disposición de los montos depositados podrá solicitarse como
máximo seis (6) veces al año durante los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de
enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre.
Para solicitar la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la
Nación, serán considerados de libre disposición los montos depositados que no se agoten
durante cuatro (4) meses consecutivos como mínimo, luego que hubieran sido destinados al
pago de los conceptos señalados en el art. 2° del d. Leg. N° 940 y modificatorias.

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Especial:
Aplicado a las operaciones sujetas al sistema referidas a bienes señalados en los anexos 1
y 2 y a los servicios de transportes de bienes realizados por vía terrestre, en que al titular de
la cuenta se le hubiera efectuado el depósito por las operaciones en las que tuvo la calidad
de usuario y, a su vez, por aquellas en las que tuvo la calidad de prestador del servicio.
El titular de la cuenta podrá solicitar la solicitud de libre disposición de los montos
depositados, hasta en dos (2) oportunidades por mes dentro de los tres (3) primeros días
hábiles de cada quincena.

Liquidez

Es la capacidad con la que cuenta la empresa para pagar las obligaciones que esta contrae
a corto plazo. La liquidez dentro de la empresa es interesante ya que se les daría
importancia a cualquier problema que pudiera tener la empresa con fin de solucionarlo y nos
ayuda a que disminuya el número de cierres de empresas que la pérdida de beneficios.
La falta de liquidez ocasiona varias consecuencias y esto perjudica a la empresa de
diferentes formas por tal razón es conveniente contar con liquidez para que la imagen de la
empresa no se vea perjudicada.

Representa la cualidad de los activos para ser convertido en dinero efectivo de forma
inmediata sin pérdida significativa de su valor. De tal manera que cuanto más fácil es
convertir un activo en dinero más líquido se dice que es.
Para medir la liquidez de una empresa se utiliza el ratio o razón de liquidez. La cual mide la
capacidad de la empresa para hacer frente a sus obligaciones de corto plazo. Del análisis de
estas razones se puede conocer la solvencia de efectivo de la empresa y su capacidad de
permanecer solvente en caso de acontecimientos adversos.

La liquidez depende de dos factores:

- El tiempo requerido para convertir los activos en dinero.
- La incertidumbre en el tiempo y del valor de realización de los activos en dinero.

Ratios de Liquidez

Proyecto de Tesis
Los ratios de liquidez muestran el nivel de solvencia financiera de corto plazo en función a la
capacidad que tiene para hacer frente a sus obligaciones corrientes que se derivan del ciclo
de producción.

Los principales ratios de liquidez son:

- Capital Neto de trabajo

Aunque en realidad no es un índice, se utiliza comúnmente para medir la liquidez general de

una empresa. Es útil para el control interno. A menudo, el contrato en el cual se incurre para
una deuda a largo plazo estipula específicamente un nivel mínimo de capital neto de trabajo
que debe ser mantenido por la empresa. Este requisito tiene el propósito de forzar a la
empresa a mantener suficiente liquidez operativa, lo cual ayuda a proteger a los préstamos
del acreedor.

Se calcula de la siguiente forma:

Capital Neto de Trabajo = Activos circulantes – Pasivos a corto plazo

- Índice de Solvencia, Razón del Circulante o liquidez corriente

Es una de las razones financieras más usadas que mide la capacidad que tiene la empresa
para poder cumplir sus obligaciones a corto plazo.
En general cuanta más alta es la razón del circulante, se considera que la empresa es más
líquida, sin embargo depende de la actividad en la que opera la empresa.

Se calcula de la siguiente forma:

Índice de Solvencia. = Activo a Corto Plazo

----------------------------
Pasivo a corto Plazo

- Liquidez absoluta

Proyecto de Tesis
Establece con mayor propiedad la cobertura de las obligaciones de la empresa a corto
plazo. Es una medida más apropiada para medir la liquidez porque descarta a las
existencias y a los gastos pagados por anticipados en razón que son desembolsos ya
realizados.

Se calcula de la siguiente forma:

Liquidez absoluta = Disponible en caja y bancos

---------------------------------------
Pasivo a corto Plazo

- Prueba Ácida o Razón de prueba rápida

Es similar al índice de solvencia con la excepción de que el inventario es excluido, el cual

suele ser activo circulante menos líquido.
Muestra la habilidad de cumplimiento de sus obligaciones a corto plazo de la empresa
suponiendo que el stock o mercadería no sea vendida.

Se calcula de la siguiente forma:

Prueba Ácida = Activos circulantes - Inventario

------------------------------------------
Pasivo a corto plazo

Definiciones Conceptuales:
Para el desarrollo del presente trabajo de investigación, nos será útil el uso de los siguientes
términos conceptuales:

Activo
El activo es el conjunto de bienes, derechos y otros recursos de que dispone una empresa,
ya sean tangibles o intangibles, de los que es probable que la empresa obtenga beneficios
económicos en el futuro.

Proyecto de Tesis
Podemos distinguir diversos tipos de activos:

Activo no corriente o activo fijo: bienes y derechos adquiridos con intención de que
permanezcan en la empresa durante más de un año, que no se han adquirido con fines de
venta; como maquinarias y bienes inmuebles.

Activo corriente o activo circulante: bienes y derechos adquiridos con intención de que
permanezcan menos de un año; como es el caso de las existencias.

Banco de la Nación

Esta entidad se encarga de recaudar y conservar los fondos de las detracciones a través de
las cuentas corrientes aperturadas por los sujetos obligados de acuerdo con las normas que
regulan las detracciones. Entrega a cada titular de cuenta, una chequera cuya finalidad es
que, cada titular de cuenta gire cheques únicamente para la cancelación de tributos a su
cargo y que recaude la SUNAT.

Costo Financiero

Al Costo financiero se le puede definir como la totalidad de los cargos asociados a una
operación de préstamo, cualquiera sea su concepto. Los conceptos que integran el Costo
Financiero son:

a) El interés pactado en la operación, el cual representa el costo por el uso del dinero ajeno.
b) Cargos iniciales, los cuales son conceptos que se deducen del valor del préstamo al
momento de su otorgamiento e implican disponer de un menor valor actual.
Adicionales periódicos que se traducen en recargos sobre las sumas pagadas (cuotas).
Estos recargos implican que se debe disponer de una mayor cantidad de fondos en forma
periódica para poder hacer frente al cumplimiento de la obligación.

Crédito

Acreedor - Persona o entidad que presta o concede crédito a otra persona o entidad y
adquiere de ese modo el derecho de cobrar intereses y el repago de la suma prestada.

Proyecto de Tesis
Crédito Fiscal

El crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisición de bienes, servicios
y contratos de construcción, o el pagado en la importación del bien o con motivo de la
utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados.

Endeudamiento

El endeudamiento es la capacidad de prevenir y tener la disposición necesaria para llevar a

cabo futuras rentas, dependiendo de la solidez económica y de la estabilidad laboral. Este
fenómeno es causado por los cambios en variables económicas, que sirven para anticipar
rentas para el futuro. La tasa de morosidad se ha duplicado en España a partir de los años
noventa; sin embargo, a pesar de que los niveles de endeudamiento crecen, los españoles
han demostrado hacer frente a sus obligaciones económicas.

Flujo de Efectivo

El flujo de efectivo es un estado financiero que muestra el efectivo generado y utilizado en

las actividades de operación, inversión y financiación. Para el efecto debe determinarse el
cambio en las diferentes partidas del balance general que inciden en el efectivo.

Gestión Empresarial

Cuando decimos gestión empresarial hacemos referencia al proceso de administración de

una empresa, que engloba las tareas de planificación, dirección, organización, como así
también evaluación o control del desarrollo empresarial.

Pasivo

El pasivo son las deudas que la empresa posee, se recogen las obligaciones y representa lo
que se debe a terceros: pagos a bancos, salarios, proveedores, impuestos.
Para clasificar los pasivos, podemos diferenciarlos entre:

Proyecto de Tesis
- Pasivo no exigible: fondos propios propiedad de los titulares del Capital.
- Pasivo exigible: las deudas que la empresa posee frente a terceros y deben devolverse a
proveedores, bancos u otros acreedores.

Rentabilidad

Es la capacidad de un bien para producir beneficios y la medida que proporciona al

comprarse cuantitativamente con la inversión que lo origino.

2.3 Hipótesis

2.3.1 Hipótesis General

El sistema de detracciones influyó en la liquidez de la empresa Servicios Creativos

Publicitarios ROAL SAC en el año 2015.

2.3.2 Hipótesis Específicas

a) La aplicación del sistema de detracciones afectó en los ratios financieros de la

empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2015.
b) Las normas legales del sistema de detracciones afectaron en la liquidez de la
empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2015.
c) Los servicios gravados afectaron en la liquidez de la empresa Servicios Creativos
Publicitarios ROAL SAC en el año 2015.
d) La gestión de tesorería influyó en los procedimientos y en la aplicación del sistema
de detracciones en la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el
año 2015.

2.4 Variables

Variable Independiente

El Sistema de Detracciones

Variable Dependiente

Liquidez

Proyecto de Tesis
2.5 Operacionalización

Variables Dimensiones Indicadores

 Sanciones e Infracciones
 Normas Legales
tributarias
 Servicios Gravados
Régimen de  Recaudación Tributaria
 Evasión Tributaria
Detracción de IGV  Aperturas de Cuentas de
 Fiscalización Tributaria
Detracciones
 Aplicación del Régimen de
 Crédito Fiscal.
detracciones de IGV.
 El ingreso como recaudación.
 Liberación de Fondos
 Imputación de detracciones.

 Ratios Financieros  Endeudamiento

 Gestión de Tesorería  Rentabilidad
 Planificación Financiera  Flujo de Efectivo
Liquidez
 Obligaciones Tributarias  Capital de Trabajo
  Pago de Impuestos

CAPÍTULO III: MARCO METODOLÓGICO

3.1 Tipo de estudio y diseño de contrastación de hipótesis

La presente investigación es de enfoque cuantitativo no experimental y es de tipo explicativo

causal.

3.2 Población y Muestra

Está integrada por todos los trabajadores del área de Tesorería, Finanzas y Contabilidad de
la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC

3.3 Métodos, Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos

Proyecto de Tesis
 Se utilizó cuestionario de preguntas para encuestar a todos los trabajadores del área de
Tesorería, Finanzas y Contabilidad de la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL
SAC

3.4 Plan de Análisis Estadísticos de Datos

CAPÍTULO IV: MARCO ADMINISTRATIVO

4.1 Cronograma de Actividades

oct-15 nov-15 dic-15 ene-17 feb-17
Semanas 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Actividades
Planteamiento y Formulación del problema
Determinar el objetivo y alcance de la investigación
Definir la Justificación de la Investigación
Transcripción del Primer Capítulo
Elaboración de Antecedentes
Elaboración de Bases Teóricas
Elaboración de Marco Conceptual
Revisión Bibligográfica
Transcripción del Segundo Capítulo
Formulación de Hipotesis
Elección del Tipo y Nivel de Investigación
Diseño de las Operaciones de las Variables
Definición de la Población y Muestra
Recolección de Datos
Procesamiento de Datos
Análisis de Datos y Elaboración de las Matrices
Transcripción
Elaboración deldel Tercero yy Cuarto
Presupuesto Capítulo
Cronograma de
Actividades
Elaboración de Anexos
Transcripción del trabajo final
Imprimir, anillar, fotocopiar trabajo de final
Sustentación de Tesis a la Universidad

4.2 Financiamiento

Proyecto de Tesis
 Precio
N° Descripción Cantidad Total
Unitario
01 USB - 4GB 1 35.00 35.00
02 Recarga Virtual Celular 1 50.00 50.00
03 Lapiceros 3 0.80 2.40
04 Papelotes 4 0.50 2.00
05 Plumones 2 1.50 3.00
06 Folder 1 5.50 5.50
07 Hojas Bond(paquete) 1 12.00 12.00
08 Servicio de Fotocopia 500 0.10 50.00
09 Tinta para Impresora 6 8.00 48.00
10 Viáticos 15 10.00 150.00
11 Combustible 10 10.12 101.20
12 Energía Eléctrica 1 60.00 60.00
13 Servicio de Anillado 3 6.00 18.00
14 Servicio de Empastado 2 35.00 70.00
15 Honarios 15 45.00 675.00
16 Otros Gastos 1 150.00 150.00

Total 1,432.10

BIBLIOGRAFÍA

ANEXOS

Proyecto de Tesis
 ENCUESTA

Instrucciones

Lea usted con atención y conteste a las siguientes preguntas marcando con una “X” en una
sola alternativa.

1. ¿Tiene usted conocimiento sobre del Sistema de Detracciones?

SI ( ) NO ( )
2. ¿Cree usted que la aplicación del sistema de detracciones ha logrado disminuir la
evasión tributaria del sector inmobiliario?

SI ( ) NO ( )
3. ¿Considera que el sistema de detracciones afecta negativamente la liquidez de la
empresa?
SI ( ) NO ( )
4. ¿Quién efectúo el pago de detracciones?

El adquiriente del servicio ( ) El proveedor del servicio ( )

5. ¿Recibe Ud. capacitación sobre la aplicación del Sistema de Detracciones?

SI ( ) NO ( )
6. ¿Conoce las consecuencias de no depositar a tiempo las detracciones realizadas?

SI ( ) NO ( )

7. ¿Existe en la empresa un área de control de los fondos de detracción?

SI ( ) NO ( )

8. ¿Considera que el importe de detracción disminuye el capital de trabajo?

SI ( ) NO ( )

9. ¿De no utilizarse la totalidad de los montos depositados en la cuenta de

detracciones, la empresa ha solicitado liberación de fono?

SI ( ) NO ( )

10. ¿Incurrió alguna de las infracciones relacionados aplicación del sistema de

detracciones?

SI ( ) NO ( )

Proyecto de Tesis
 ANÁLISIS DE DELIMITACIÓN Y FORMULARCIÓN DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN CIENTIFICA

"INCIDENCIA DE LA APLICACIÓN DEL SISTEMA DE DETRACCIONES EN LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA INMOBILIARIA

MONTERREY SAC EN EL AÑO 2015"
TEMÁTICA
Descripción Causas Efectos Espacial Temporal
 Características principales que  Causas principales  Sanciones e
existen en la aplicación del de la incidencia de Infracciones  Distrito de Lima
sistema de detracciones en la la aplicación del tributarias Cercado
liquidez de la empresa sistema de
inmobiliaria. detracciones en la 2010 – 2012
liquidez de la
empresa inmobiliaria

 Relación entre las  Evasión Tributaria  Nivel de  Provincia de Huayra

percepciones y la incidencia de Endeudamiento
la aplicación del sistema de En la actualidad
detracciones en la liquidez de
la empresa inmobiliaria
 Cómo influyó aplicación del  Procedimientos y  Pago de Impuestos
sistema de detracciones en la Aplicación del  Distrito de San Borja
liquidez de la Empresa Sistema
Inmobiliaria Monterrey S.A.C 2015
en el año 2015

 Diferencias entre los  Fiscalización  Pago de multas de  Provincia de

comprobantes de pagos y la Tributaria detracciones Huarochirí
incidencia de la aplicación del
sistema de detracciones en la 2012 – 2014
liquidez de la empresa
inmobiliaria

Proyecto de Tesis
 MATRIZ DE CONSISTENCIA
TITULO: INFLUENCIA DE LA APLICACIÓN DEL SISTEMA DE DETRACCIONES EN LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA INMOBILIARIA MONTERREY S.A.C. EN EL AÑO 2015

PROBLEMA OBJETIVO HIPOTESIS

VARIABLES INDICADORES METODO INSTRUMENTO
GENERAL GENERAL GENERAL

¿Cómo influyó la aplicación del

Determinar la influencia del sistema El sistema de detracciones
sistema de detracciones en la
de detracciones en la liquidez de la influyó en la liquidez de la
liquidez de la empresa -Sanciones e Infracciones tributarias
empresa Inmobiliaria Monterrey S.A.C empresa Inmobiliaria Monterrey
Inmobiliaria Monterrey S.A.C
en el año 2015? S.A.C en el año 2015.
en el año 2015?
ESPECIFICOS ESPECIFICOS ESPECIFICOS -Recaudación Tributaria
Se utilizó cuestionario de
¿De qué manera afectó la preguntas para encuestar
Identificar la forma en que la Hi. La aplicación del sistema de
aplicación del sistema de La presente investigación a todos los trabajadores
aplicación del sistema de detracciones afectó en los ratios El Sistema de
detracciones en los ratios es de enfoque cuantitativo del área de Tesorería,
detracciones afectó en los ratios financieros de la empresa Detracciones -Aperturas de Cuenta de Detracciones
financieros de la empresa no experimental y es de Finanzas y Contabilidad
financieros de la empresa Inmobiliaria Inmobiliaria Monterrey S.A.C en
Inmobiliaria Monterrey S.A.C tipo explicativo causal. de la empresa
Monterrey S.A.C en el año 2015. el año 2015.
en el año 2015? Inmobiliaria Monterrey
S.A.C
Ho. La aplicación del sistema
de detracciones no afectó en los
ratios financieros de la empresa -Ingreso como Recaudación
Inmobiliaria Monterrey S.A.C en
el año 2015.

Población y Muestra:
¿De qué modo influyeron las
Identificar las normas legales del Hi. Las normas legales del Está integrada por todos
normas legales del sistema de
sistema de detracciones que sistema de detracciones los trabajadores del área
detracciones en la liquidez de
afectaron en la Liquidez de la afectaron en la liquidez de la -Nivel de Endeudamiento de Tesorería, Finanzas y
la empresa Inmobiliaria
empresa Inmobiliaria Monterrey S.A.C empresa Inmobiliaria Monterrey Contabilidad de la
Monterrey S.A.C en el año
en el año 2015. S.A.C en el año 2015. empresa Inmobiliaria
2015?
Monterrey S.A.C
Ho. Las normas legales del
sistema de detracciones no
afectaron en la liquidez de la -Efectivo en caja
empresa Inmobiliaria Monterrey
S.A.C en el año 2015.

Se utilizó cuestionario de
preguntas para encuestar
¿Cuáles fueron los servicios Determinar cuáles fueron los servicios
Hi. Los servicios gravados a todos los trabajadores
gravados que afectaron en la gravados que afectaron en la liquidez Liquidez
afectaron en la liquidez de la del área de Tesorería,
liquidez de la empresa de la empresa de la empresa -Capital de Trabajo
empresa Inmobiliaria Monterrey Finanzas y Contabilidad
Inmobiliaria Monterrey S.A.C Inmobiliaria Monterrey S.A.C en el
S.A.C en el año 2015. de la empresa
en el año 2015? año 2015.
Inmobiliaria Monterrey
S.A.C

Ho. Los servicios gravados no

afectaron en la liquidez de la
-Pago de Impuestos
empresa Inmobiliaria Monterrey
S.A.C en el año 2015.

¿Qué influencia tuvo la gestión

Determinar la influencia de la gestión Hi. La gestión de tesorería
de tesorería en los
de tesorería en los procedimientos y influyó en los procedimientos y
procedimientos y en la
en la aplicación del sistema de en la aplicación del sistema de
aplicación del sistema de
detracciones en la empresa detracciones en la empresa
detracciones en la empresa
Inmobiliaria Monterrey S.A.C en el Inmobiliaria Monterrey S.A.C en
Inmobiliaria Monterrey S.A.C
año 2015. el año 2015.
en el año 2015?
Ho. La gestión de tesorería no
influyó en los procedimientos y
en la aplicación del sistema de
detracciones en la empresa
Inmobiliaria Monterrey S.A.C en
el año 2015.

Proyecto de Tesis