Capítulo 2

Estado de Situación Financiera

Resumen de conceptos clave
 Contenido

1. Definiciones y terminología
2. Principales cuentas
3. Variaciones en los estados financieros
4. Activos fijos
5. Activos intangibles
 1. Definiciones y terminología
Información complementaria a los estados financieros

• Notas a los estados financieros

– Explican hechos o situaciones, cuantificables o no, que se presentan
en el movimiento de las cuentas
– Dar a conocer cierta información que no está directamente reflejada
en los estados financieros pero que es útil para la toma de decisiones
clara y objetiva

• Análisis y discusión de la gerencia

– Resume aspectos clave relacionados con la actividad económica de la
empresa durante el periodo que corresponde a los estados financieros
– Describe diferentes asuntos de interés que no necesariamente están
contenidos en las cuentas de los estados financieros (estrategias,
planes de expansión, metas económicas, etc.)
 1. Definiciones y terminología
Estado de situación financiera
Muestra a una fecha determinada la situación económica y
financiera de una empresa, acumulando información desde que
se constituye la empresa.

ACTIVO PASIVO
Los recursos que posee Lo que debe la empresa
una empresa a terceros
PATRIMONIO
Capital aportado por los
dueños

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

 1. Definiciones y terminología
Liquidez
Capacidad que tienen los activos de convertirse en efectivo

• Activo disponible: dinero en efectivo (en caja o en bancos) del

que se puede disponer en cualquier momento para cubrir
egresos

• Activo exigible: todas las cuentas y documentos por cobrar

que constituyen derechos que tiene la empresa

• Activo realizable: bienes que se pueden convertir a corto

plazo en dinero en efectivo
 2. Principales cuentas
Activos corrientes
Cuentas que se pueden convertir en efectivo en periodos de
hasta un año o en el ciclo normal de operaciones del negocio

• Efectivo y equivalentes de efectivo: disponible en la forma de depósitos o

cheques o certificados bancarios, además de inversiones temporales
• Cuentas por cobrar: derechos exigibles cuyas cantidades representan
importes que se debe a la empresa
– Cuentas por cobrar comerciales
– Cuentas por cobrar a vinculadas
– Otras cuentas por cobrar
• Existencias: artículos tangibles de propiedad de la empresa que se
consumirán en el futuro, están en proceso de elaboración o, al estar
terminados, se pueden vender
• Gastos pagados por anticipado: desembolsos vinculados con servicios que
se recibirán en el futuro, cargándose luego como gastos
 2. Principales cuentas
Activos no corrientes
Cuentas que se pueden convertir en efectivo en periodos
mayores a un año o al ciclo normal de operaciones del negocio

• Cuentas por cobrar a largo plazo: derechos exigibles por la empresa con
plazos mayores a un año
– Cuentas por cobrar comerciales a largo plazo
– Cuentas por cobrar a vinculadas a largo plazo
– Otras cuentas por cobrar a largo plazo
• Inversiones permanentes: instrumentos financieros emitidos por otras
empresas y adquiridos con el propósito de ser mantenidos por un plazo
mayor al corriente
• Activo fijo: normalmente son necesarios para el funcionamiento de la
empresa y no se destinan a la venta
• Activo intangible: de naturaleza inmaterial, no puede ser percibido
físicamente
 2. Principales cuentas
Pasivos corrientes
Obligaciones que la empresa debe cancelar en un plazo máximo
de un año, por ello no incluye las deudas de mediano o largo
plazos

• Obligaciones financieras: préstamos recibidos por la empresa por parte

de entidades financieras o instituciones similares con plazo no mayor al
corriente
• Cuentas por pagar: obligaciones de la empresa originados por los créditos
recibidos de parte de terceros (excepto entidades financieras) en
operaciones relacionadas o no con el giro del negocio
– Cuentas por pagar comerciales
– Cuentas por pagar a vinculadas
– Otras cuentas por pagar
• Ingresos diferidos: anticipos recibidos por servicios o productos que se
brindarán posteriormente en el corto plazo
 2. Principales cuentas
Pasivos no corrientes
Obligaciones que la empresa debe cancelar en un plazo mayor a
un año, por ello no incluye las deudas de corto plazo

• Obligaciones financieras a largo plazo: préstamos recibidos por la

empresa por parte de entidades financieras o instituciones similares con
plazo mayor al corriente. La parte de esta deuda con vencimiento menor a
un año forma parte del pasivo corriente.
• Cuentas por pagar a largo plazo: obligaciones de la empresa originados
por los créditos recibidos de parte de terceros (excepto entidades
financieras) en operaciones relacionadas o no con el giro del negocio a
largo plazo
– Cuentas por pagar comerciales a largo plazo
– Cuentas por pagar a vinculadas a largo plazo
– Otras cuentas por pagar a largo plazo
 2. Principales cuentas
Patrimonio
Derechos de los propietarios de la empresa, reservas legales y
utilidades o pérdidas acumuladas de períodos anteriores.

• Capital: aporte de los accionistas que representa la participación sobre las

propiedades de la compañía
• Capital adicional: incluye las donaciones recibidas en efectivo o en especie
y las primas de emisión de acciones
• Excedentes de revaluación: muestra el mayor valor asignado a los activos
por efecto de una valuación posterior al valor costo
• Reservas legales: reducciones a las utilidades para cumplir con
disposiciones legales
• Resultados acumulados: utilidades no distribuidas o pérdidas acumuladas
de uno o más períodos
 NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de diciembre de X y X-1
(Expresado en [moneda])

Año X Año X-1 Año X Año X-1

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes de Efectivo Obligaciones Financieras
Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar
Otras Cuentas por Cobrar Ingresos Diferidos
Existencias TOTAL PASIVO CORRIENTE
Gastos Pagados por Anticipado PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE Obligaciones Financieras a LP
Cuentas por Pagar a Vinculadas a LP
ACTIVO NO CORRIENTE Ingresos Diferidos
Cuentas por Cobrar a LP TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a LP TOTAL PASIVO
Otras Cuentas por Cobrar a LP PATRIMONIO
Inversiones Permanentes Capital
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto) Capital Adicional
Activos Intangibles (neto) Excedentes de Revaluación
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE Reservas Legales
Otros Activos Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
 3. Variaciones en los estados financieros
Cuenta T
El nombre se basa en su forma. Registra los montos que afectan
a las diferentes cuentas.

Número de la Cuenta
Nombre de la Cuenta
DEBE HABER
(fecha) cargo (fecha) abono
débito crédito
Saldo deudor Saldo acreedor
 3. Variaciones en los estados financieros
Libro Diario
Libro contable en el que se registra cronológicamente las
operaciones de la empresa

Ref. Cuenta DEBE HABER

(número o
(fecha) (cargo o débito) (bono o crédito)
nombre)
Saldo deudor Saldo acreedor

• Al realizar una operación se registra una o más cuenta y se

consigna para cada una de ellas un monto de cargo o abono
• El principio dual se verifica cuando saldo deudor es igual al
saldo acreedor
 4. Activos fijos
Son propiedades tangibles de la empresa que:
• Normalmente no se venden
• Tienen un valor relativamente significativo
• Tienen una vida relativamente prolongada
• Sufren un deterioro progresivo debido a su uso
• Se deprecian salvo los terrenos (con excepciones)
• Según el Plan Contable General Empresarial se clasifican en:
– Terrenos
– Edificios y otras construcciones
– Maquinarias, equipo y otras unidades de explotación
– Unidades de transporte
– Muebles y enseres
– Equipos diversos
– Unidades de reemplazo
– Unidades por recibir
 4. Activos fijos
Los activos fijos se registran a costo de compra, el cual incluye:
• Flete internacional: Costo del transporte del activo fijo importado
• Seguro: monto de la prima por el seguro para el activo fijo
importado
• Derechos arancelarios: impuestos pagados por la importación del
activo fijo (ad valórem, sobretasas arancelarias)
• Gastos de desaduanaje: gastos por despacho aduanero del activo
fijo importado, tales como, gastos de almacenamiento, comisiones
de las líneas aéreas, navieras, desconsolidación, comisión de la
agencia de aduanas y otros
• Gastos de instalación: licencias de construcción, habilitación de red
eléctrica, agua y desagüe, configuración, etc.

El costo del activo no incluye gastos financieros

 4. Activos fijos
Mejora
• Inversión realizada por la
empresa con el objetivo de
mejorar el desempeño del
activo fijo
• Forma parte del activo por lo
que se registra en el Estado
de Situación Financiera
incrementando su valor
Mantenimiento
• Actividades cuyo objetivo es
mantener el activo fijo en
buenas condiciones de
funcionamiento
• No forma parte del activo fijo
pero constituye un gasto que
se refleja en el Estado de
Resultados
 4. Activos fijos
Depreciación de activos fijos
Es el proceso de conversión gradual del costo del activo fijo (registrado
en el ESF) en gasto (ER), durante la vida económica útil.

Surge porque la vida útil del activo fijo está limitada por:
• Deterioro: efecto generado por el uso cotidiano
• Obsolescencia: Pérdida de utilidad comparada con otros activos similares
pero con mayor desarrollo tecnológico

La depreciación es un proceso de distribución y no de valuación. Los

gastos de depreciación nunca son egresos de efectivo, no hay salida de
efectivo.

Los terrenos no se deprecian, excepto en los casos

especificados por Ley
 4. Activos fijos
Depreciación de activos fijos
Los métodos de depreciación de los activos fijos son:
• Lineales: línea recta, unidades de producción
• Acelerados: doble tasa, suma de dígitos anuales

Los gastos de depreciación del periodo son deducibles de los ingresos

de manera que reducen la base imponible para el pago del Impuesto a
la Renta:

Escudo Tributario por depreciación = d * T

Donde:
d: gasto de depreciación del periodo
T: tasa de Impuesto a la Renta (%)
 5. Activos intangibles
Son un tipo de activos de larga vida que:
• No son físicos por naturaleza
• Generan beneficios presentes y futuros estimados que son complejos de
cuantificar

Su vida útil está limitada por Ley o por su propia naturaleza, tales como
patentes, derechos de autor, derechos de llave, diseños o modelos de
planos, procesos o fórmulas secretas, programas de instrucciones por
computadora (software), gastos preoperativos, etc.

Las marcas de fábrica no se consideran activos

intangibles de duración limitada
 5. Activos intangibles
Amortización de activos intangibles
Es el proceso de conversión gradual del costo del activo intangible
(registrado en el ESF) en gasto (ER), durante la vida económica útil
estimada o regulada por Ley.

Los gastos de amortización nunca son egresos de efectivo.

Amortización de Amortización del

activos intangibles ≠ principal de un préstamo
Concepto contable, curso de Concepto financiero, curso
Control de Gestión Industrial de Ingeniería Económica