CASO INTEGRAL DE LIQUIDACION DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y BIENES

PERSONALES PERSONA FISICA PERIODO 2013

Se pide: Determinar el Impuesto a las Ganancias a Ingresar y el Monto Consumido del periodo fiscal
2013 y los anticipos correspondientes al periodo 2014. De acuerdo con los siguientes datos:
El contribuyente Daniel Martin, argentino, médico cirujano, está casado con Marisa Mosquera, de
profesión abogada, quien percibió honorarios por $ 50.0000.- y heredó $ 5.000,- por el fallecimiento de su
abuela.
El matrimonio tiene tres hijos:
- Fernanda, 25 años, no trabaja, estudia.
- Eugenia, 18 años, vive en Brasil con sus tíos desde el 15/08/13
- Guadalupe, 6 años.
I. LOS INGRESOS Y EGRESOS DEL DR. MARTIN DURANTE 2013 FUERON:
a) Alquiler del departamento ubicado en Juncal 3521, Capital.
El alquiler, según el contrato de locación de fecha 01/01/12, fue pactado en $ 2.800.- por mes; fecha
de finalización del contrato 31/12/14. Al 31/12/13 el inquilino abonó los meses de enero y Febrero del 2014
por estar de viaje en los respectivos vencimientos. El inmueble fue adquirido en Agosto de 1997 en $
14.000.-, no contando con avalúo fiscal a ese momento. El inmueble se encuentra alquilado desde Mayo de
2002.
Las expensas por el año 2013 ascienden a $ 5.000.-, y están, según el contrato de locación, a cargo
del inquilino.
El contribuyente abono 5 cuotas de $ 600.- cada una en concepto de A.B.L., adeudando la última
cuota correspondiente al año 2013, por igual importe, ya que vence el 05/01/14.
Por el impuesto Inmobiliario y Aguas Argentinas de 2013 el Dr. Martín abonó $ 3.000.-
Los gastos mantenimiento de 2013 ascendieron a $ 4.400.- En 2003 se optó por deducir gastos de
mantenimiento presuntos, y en la actualidad se deducen reales.
b) El 15/10/2004 cedió el inmueble de la Avda. Mitre gratuitamente a su sobrino recién
casado, el inmueble al 31/12/13 seguía aún ocupado.
A.B.L. y Aguas Argentinas del citado inmueble están a cargo del Dr. Martín, lo devengado en el año
2013 asciende a $ 2.000.-
Las expensas del inmueble por el 2013 ascienden a $ 5.200.- y están a cargo del Dr. Martin.
Los gastos de luz, teléfono y gas por el 2013 ascendieron a $ 1.150.- y los tiene a cargo su sobrino.
El inmueble ha sido adquirido el 09/10/93. La valuación fiscal a ese momento era de $ 12.- para el
terreno y de $ 28.- para el edificio.
c) Por el ejercicio de su profesión percibió:
 1) Sueldos en relación de dependencia en el Sanatorio San Benito S.A.:
-$-
Sueldo Básico 88.000.-
Jubilación 11% (9.680.-)
Obra Social y otros conceptos 6% (5.280.-)
Retención Imp. a las Ganancias RG (AFIP) Nº 1261 (450.-)
Salario Familiar 2.400.-
Total 74.990,00

2) Ingresos y gastos profesionales: todos percibidos o abonados en el ejercicio

-$- -$-
Honorarios del Consultorio 165.000,00
Menos:
Gastos consultorio 17.000,00
Sueldo Secretaria 15.000,00
Revistas de Medicina 11.000,00
Seguro Casa habitación 1.800,00 (44.800,00)
Total 120.200,00

El Dr. Martín ejerce su profesión independiente en la Provincia de Buenos Aires, por lo cual está
obligado al pago de jubilación al Colegio de Médicos de la Provincia. Abonó durante el 2013, 12 cuotas por
$ 1.137,5 cada una.
d) El Renault Megane 1.6 16v, adquirido el 15/02/2010, se encuentra en un 100%
afectado al uso personal. Gastos de seguro $ 1.700,- y de patente $ 1.400.- hasta junio de 2013. Ver punto 8
– Otros Ingresos y Egresos.
e) Por la participación en LA ACADEMIA S.A., durante el año 2013 fueron puestos a
disposición el 31/10/2013 y percibió los siguientes dividendos:
1. Dividendos en efectivo: $ 10.000.- (dividendos $ 11.111.11 menos
retenciones $ 1.111.-)
2. Dividendos en Acciones: $ 1.800.- (180 Acciones a $ 10.- c/u)
II.OTROS INGRESOS Y EGRESOS:
1) Percibió $ 2.000.- por colocaciones a plazo fijo con cláusula de ajuste de los cuales $
1.800.- corresponden a actualización y $ 200.- a intereses. Además percibió $ 1.200.- de intereses por plazo
fijo sin cláusula de ajuste. Ambas colocaciones fueron realizadas en el Banco Río, sucursal Centro.
2) Vendió los U$S 20.000.- que tenía en el patrimonio al inicio en $ 5.80.-c/u.
 3) El 03/12/13 falleció su tía Manuela Méndez, la cual no estaba a cargo del Dr. Martin.
El 28/12/13 se aprobó el testamento de la causante, día en el cual el Dr. Martin heredó $ 15.000.- Además
abonó $ 1.500.- en concepto de gastos de sepelio.
4) Por la inversión efectuada en el Banco Galicia – Sucursal Tribunales – el 26/11/12 a
1 año de plazo de U$S 10.000.- (a tipo de cambio $ 4.80.- por cada U$S) en un plazo fijo sin clausula de
ajuste venció del 26/11/13 le liquidaron U$S 180.- en concepto de intereses. Constituyo un nuevo plazo fijo
incluyendo los intereses. Valor del U$S al 26/11/13: $ 6.101.- c/u. y al 31/12/2013: $ 6.481
5) Cobró $ 25.000.- por ganar el Quini 6.
6) Abonó cuota médico asistencial (SI.ME.CO.) $ 28.800.- ($ 4.800.- por cada miembro
del grupo familiar, incluida su tía).
7) Abonó $ 1.450.- mensuales en concepto de colegio de su hija Eugenia.
8) El 02/06/2013 vendió el Renault Renault Megane 1.6 16v en $ 65.600.- y compró un
Sandero Stepway Rip Curl en $ 99.000.-, afectado 50% al uso personal y 50% a su actividad. Abonó $ 1.600.-
de intereses por la compra del mismo. Gastos de patentamiento del Sandero $ 1.700.-, gastos del gestor $
1.150.-. Abonó las patentes desde 7/2013 en adelante por un total de $ 1.600.- Y además pagó gastos de
combustible y reparaciones del vehículo por $ 5.000.- La compra y los gastos se abonaron en efectivo.
9) Al 31/12/13 tenía un dinero en efectivo de $ 80.000.- y no tenia pesos colocados a
plazo fijo. Mantiene los U$S a plazo fijo.
10) Compró un cuadro para su casa habitación $ 18.000.- el 01/04/13, financiándolo
con su tarjeta de crédito en 12 meses con más $ 50.- de interés por cuota. Al 31/12/13 había abonado 8
cuotas de $ 1.500.- cada una más el interés.
11) Envió 100 cartas por correo Argentino, al programa “Hola Susana”, salió una de ellas
el 05/10/13 y ganó $ 1.000.- por enviarla por Correo Argentino y un auto Celta LT 1.4 N Pack 0Km. Por valor
de $ 80.000.- Gastos de correo $ 50.- El mismo fue patentado en Uruguay.
12) El Dr. Martin prestó $ 17.000.- a su padre el 7/2013. No pactando ningún tipo de
interés. Préstamo vigente al cierre del ejercicio.
13) El 20/08/2013 vendió 400 acciones de LA ACADEMIA S.A. a $ 45 cada una. Incurrió
en gastos de venta por $ 2000, por lo que el 30/9/2013 recibió $ 16.000 netos.
14) OTROS DATOS.
 Valores locativos por el año 2.013
Inmueble calle Belgrano $ 50.000.-
Inmueble calle Mitre $ 18.000.-
 Valores fiscales al 31/12/2.013
Inmueble calle Belgrano $ 563.000.-
Inmueble calle Mitre $ 390.000.-
 Inmueble calle Juncal $ 405.000.-
 Valor de plaza al 31/12/2.013
Inmueble calle Belgrano $ 870.000.-
Inmueble calle Mitre $ 350.000.-
Inmueble calle Juncal $ 425.000.-
 Intereses devengados al 31/12/2013 del plazo Fijo en U$S: u$s 250
 Valor de los automotores según tabla AFIP
Sandero Stepway Rip Curl $ 99.700
 Valor de plaza en el exterior del automotor
Celta LT 1.4 N Pack U$S 10.000
 Cotización de las acciones de LA ACADEMIA S.A. en la Bolsa de Valores de Buenos
Aires al 31/12/2013: $ 50.- cada una.
 Deuda con tarjeta de crédito VISA al 31/12/2013 $ 1.200
 Tipo de cambio al cierre U$S1 = $ 6.481

PATRIMONIO AL 31/12/2012
12/1990 Acciones de La Academia S.A. (1000 7.000,00
acciones a $ 7)
07/1991 Belgrano 39 Casa Habitación 12.000,00
10/1993 Mitre 501 4to. “A” Avellaneda 65.000,00
08/1997 Juncal 3521 2do. piso 14.000,00
11/2012 Plazo fijo Banco Galicia (U$S 10.000) 48.000,00
04/2012 U$S 20.000 16.000,00
02/2010 Renault Megane 1.6 16 V 10.000,00
12/2012 Dinero en efectivo 9.000,00
Total 181.000,00