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FINANCIERAS
PROYECTO:
Auditoria Tributaria Preventiva y su Impacto en el Riesgo
Tributario en la Empresa Distribuidora la Fronterita EIRL
PRESENTADO POR:
Melina Judith Martínez Córdova
ASESOR:
Anderson Hugo CIEZA DELGADO
II
AGRADECIMIENTO
III
INDICE
Contenido
DEDICATORIA ...................................................................................................................... II
AGRADECIMIENTO ............................................................................................................. III
INDICE ................................................................................................................................ IV
INTRODUCCION............................................................................................................... - 6 -
CAPITULO I: ..................................................................................................................... - 7 -
PROBLEMA ...................................................................................................................... - 7 -
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................................. - 7 -
1.2. Formulación del problema................................................................................ - 8 -
1.2.1. Interrogante General ................................................................................ - 8 -
1.2.2. Interrogante Específica ............................................................................ - 8 -
1.3. Objetivos De La Investigación .......................................................................... - 8 -
1.3.1. General .................................................................................................... - 8 -
1.3.2. Objetivos Específicos............................................................................... - 8 -
1.4. Justificación .................................................................................................... - 9 -
CAPITULO II ................................................................................................................... - 10 -
MARCO TEORICO .......................................................................................................... - 10 -
2.1 ANTECEDENTES ............................................................................................ - 10 -
2.2. BASES TEORICAS ......................................................................................... - 11 -
2.2.1. Auditoria Tributaria ................................................................................ - 12 -
2.2.2. Objetivos De La Auditoria Tributaria....................................................... - 12 -
2.2.3. Clases De Auditoria Tributaria ................................................................ - 13 -
2.2.3.1. Normas De Auditoria Generalmente Aceptadas ...................................... - 13 -
2.2.4. Auditoria Tributaria Preventiva ............................................................... - 14 -
2.2.5. Etapas De La Auditoria Tributaria Preventiva ......................................... - 15 -
2.3. Formulación De La Hipótesis ......................................................................... - 17 -
2.3.1. Hipótesis General ................................................................................... - 17 -
2.3.2. Hipótesis Especificas ............................................................................. - 17 -
2.4. Determinación de variables ............................................................................ - 17 -
2.4.1. Variable independiente ........................................................................... - 17 -
IV
2.4.2. Variable dependiente.............................................................................. - 17 -
2.5. Determinación Indicadores de Variables ........................................................ - 17 -
CAPITULO III .................................................................................................................. - 18 -
3.1 AMBITO DE ESTUDIO ..................................................................................... - 19 -
3.2. TIPO DE INVESTIGACION ............................................................................... - 19 -
3.3. NIVEL DE INVESTIGACIÓN ............................................................................. - 19 -
3.4. MÉTODO DE INVESTIGACIÓN ........................................................................ - 20 -
3.5. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN .......................................................................... - 20 -
3.5.1. Investigación Descriptiva: ...................................................................... - 20 -
3.5.2. Investigación correlacional: ................................................................... - 20 -
3.6. POBLACIÓN MUESTRA Y MUESTREO ........................................................... - 20 -
3.7. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS ....................... - 21 -
3.8. PROCEDIMIENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS ........................................ - 22 -
3.9. TÉCNICAS DE PROCEDIMIENTOS Y ANÁLISIS DE DATOS............................. - 22 -
CAPITULO IV .................................................................................................................. - 23 -
ASPECTO ADMINISTRATIVO .......................................................................................... - 23 -
4.1 POTENCIAL HUMANO .................................................................................... - 23 -
4.2 RECURSOS MATERIALES .............................................................................. - 23 -
4.3 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES ................................................................. - 23 -
4.4 PRESUPUESTO .............................................................................................. - 24 -
4.5 FINANCIAMIENTO .......................................................................................... - 25 -
CONCLUSIONES ............................................................................................................. - 25 -
Bibliografía .................................................................................................................... - 26 -
V
INTRODUCCION
El trabajo de investigación llamada Auditoria Tributaria, su Incidencia en los Riesgos
Tributarios en la entidad Distribuidora La Fronterita, está inclinado a estudiar la auditoria
auditoria preventiva tributaria va incidir en la de riesgo tributario en la empresa
Distribuidora La Fronterita.
Estas empresas distribuidoras de la provincia de Jaén, aún no están logrando su objetivo
en el aspecto tributario, ya que vienen teniendo conflictos con el cumplimento de las
normas y obligaciones tributarias, esto se debe a un bajo porcentaje de auditoria tributaria
preventiva que les beneficie en la recaudación de los riesgos tributarios que tienen estás
empresas.
El englobado de este trabajo de investigación esta detallado en cuatro capítulos, los
cuales se mencionan a continuación:
Capítulo I: en este capítulo desarrolla el marco metodológico de la investigación, donde
se detalla el problema del cual parte nuestro trabajo de investigación, luego se determina
los objetivos, la respectiva hipótesis y justificación.
Capítulo II: este capítulo desarrolla en cambio los antecedentes relacionado con
investigaciones de diferentes autores con relación al tema investigado, bases teóricas
donde muestra las definiciones conceptuales que nos ha permitido tener conocimiento de
los demás temas prestados para lograr el objetivo del trabajo y por último el marco teórico
donde nos detalla las variables e indicadores del tema.
Capítulo III: en este capítulo nos detalla el ámbito de estudio donde participaron los
trabajadores, el tipo de investigación correspondiente a la investigación básica, el nivel de
investigación tomando la descriptiva correlacional, la población, muestra y muestreo
tomando como objeto de estudio a los trabajadores de la Empresa Distribuidora la
Fronterita EIRL, las técnicas e instrumentos de recolección de datos, procedimiento de
recolección de datos y finalizando con la técnica d procesamiento y análisis de datos.
Capítulo IV: este capítulo muestra el potencial humano, recursos materiales, el
cronograma de actividades, seguido el presupuesto, el financiamiento y por ultimo las
referencias bibliográficas.
CAPITULO I:
PROBLEMA
Actualmente, las empresas del sector privado enfrentan los problemas más complicados
uno de ellos es el insistente Riesgo Tributario lo cual se está viviendo día a día, esto se
debe a la complejidad y a los frecuentes cambios de las normas tributarias y legales que
permanecen en nuestro país, las cuales hacen que sea difícil su correcta .
Este problema avanza cada vez más tanto en el gobierno central, en su afán de recaudar
más tributos, por tanto para obtener caja fiscal, crea impuestos anti-técnicos aumentando la
presión tributaria en cada una de las empresas.
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tributarias sustanciales y formales incidir en errores tales como determinar gastos sin seguir
la normatividad tributarias vigente, el no utilizar medios de pago en sus adquisiciones, llevar
los libros de contabilidad con un atraso mayor al permitido, entre otros. Estos errores en su
momento no han sido rectificados por parte de la empresa, constituyendo un latente riesgo
en caso de una fiscalización parcial o integral por parte de la administración tributaria.
La realidad descrita, nos ha inclinado a poder realizar esta investigación para contrarrestar
posibles reparos ante una fiscalización, así como para reducir el riesgo de que la empresa
se exponga a sanciones administrativas o económicas.
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Determinar la incidencia de la Auditoria Tributaria Preventiva en el
aspecto económico y financiero de la Empresa distribuidora la fronterita
EIRL.
1.4. Justificación
Para este trabajo de investigación propuesta, justifica lo siguiente en lo que
muestra su desarrollo como un recurso de apoyo:
Las empresas, como una referencia que les ayude a cumplir correctamente las
obligaciones tributarias, determinando adecuadamente los tributos correspondidos
para así evitar delitos, multas e infracciones que causen deuda tributaria cuando
se realice una fiscalización por parte de la Administración Tributaria. Establecer
políticas dentro de la empresa investigada para evitar el riesgo tributario. Participar
con empresas privadas para obtener herramientas útiles de consulta, las cuales
les permita aplicar los procedimientos legales establecidos adecuadamente.
Constituir el marco teórico y práctico que sirva como guía para aquellos
profesionales de la facultad de contabilidad así como también es conveniente para
los estudiantes contar con un modelo para poder desarrollarse como profesionales
ayudando a obtener mejores posibilidades de trabajo.
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CAPITULO II
MARCO TEORICO
2.1 ANTECEDENTES
Se elaboró la búsqueda de trabajos de investigación tanto a nivel Internacional,
Nacional y local con respecto a los estudios relacionados sobre la Auditoria
tributaria preventiva y riesgos tributarios. De acuerdo a las investigaciones a nivel
internacional se tienen las siguientes.
Las deficiencias respecto a una buena aplicación de normas tributarias en las
empresas constructoras no solo pasa en el Perú.
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organización, en ese sentido se empleó el método inductivo-deductivo-descriptivo
y el tipo descriptivo -estadístico.
Nuñez (2014), “en su trabajo de investigación titulada “diseño de un programa de
auditoría tributaria preventiva igv-renta para empresas comercializadoras de
combustible líquido en la ciudad de Chiclayo” para optar el título de contador público
indica”:
Núñez mediante La presente investigación tiene enfoque cualitativo-Cuantitativo y
el diseño de investigación es de tipo propósito por lo que propone diseñar un
programa de auditoria preventiva para el sector hidrocarburos en especial para las
comercializadoras por lo que concluye que un programa de auditoria tributaria
preventiva igv –renta permitirá detectar a tiempo el incumplimiento de las
obligaciones tributarias así mismo se podrá analizar y realizar la toma de decisiones
por parte de la gerencia.
Según (Carranza, 2015) en su trabajo de investigación titulada “Aplicación de una
auditoría tributaria preventiva en la empresa importa sac para el ejercicio fiscal
2013, en la ciudad de Chiclayo, a fin de evitar posibles infracciones y sanciones
administrativas” para optar el título de contador público, entre las conclusiones más
significativas que hizo el autor es:
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2.2.1. Auditoria Tributaria
(Reyes Ponte, 2015) La auditoría Tributaria es el proceso sistemático de obtener y
evaluar objetivamente la evidencia a cerca de las afirmaciones y hechos
relacionados con actos y acontecimientos de carácter tributario, a fin de evaluar
tales declaraciones a la luz de los criterios establecidos y comunicar los resultados
a las partes interesadas; ello implica verificar la razonabilidad con que la entidad ha
registrado la contabilización de las operaciones resultantes de sus relaciones con
el Estado su grado de adecuación con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, debiendo para ello investigar si las declaraciones juradas se han
realizado razonablemente con arreglo a las normas tributarias vigentes y de
aplicación.
Flores (2012) afirma que: “es un examen realizado por un profesional auditor
independiente, Auditor tributario (SUNAT) con la finalidad de verificar el
cumplimiento en forma correcta las obligaciones tributarias formales y sustanciales
de todo contribuyente, así como también determinar derechos tributarios a su favor”
(pág. 08)
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Determinar la fiabilidad de la información establecida en las declaraciones
presentadas.
- Verificar que la información declarada coincida con las operaciones anotadas en
la documentación y los registros contables, así como a todas las transacciones
económicas efectuadas.
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2.2.4. Auditoria Tributaria Preventiva
Se definen diferentes conceptos de varios autores sobre la auditoria tributaria
preventiva entre estos: son:
La auditoría tributaria preventiva es una herramienta que permite, verifica y
comprueba el correcto la forma correcta de cumplir la determinación de las normas
tributaria.
Ventura Alvares (2014) “La auditoría tributaria preventiva es una herramienta con
la cual cuenta el contribuyente para prevenir contingencias fiscales en el futuro”
(pág. Parr.31)
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La auditoría tributaria preventiva se puede definir como el proceso de previsión, es
decir el conocimiento anticipado de hechos, circunstancias y situaciones que deben
resolverse de la mejor forma, para evitar posibles errores, que de no ser corregidos
a tiempo, podrían ocasionar graves problemas con la administración tributaria al
contribuyente.
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Evidencia de auditoria
Una evidencia de auditoria va a comprobar la veracidad de los hechos la cual va ha
permitir al auditor elaborar un buen informe de auditoría.
Proceso para obtener evidencia
Flores Soria (2012) “Proceso para obtener evidencia se realiza a través de cinco
procesos las cuales son:”
B. Riesgo Tributario
Aquella posibilidad latente que en la aplicación de las normas de carácter tributario
de una empresa pueda estar expuesta a sanciones de tipo administrativo o
económico por la Administración Tributaria.
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(Gonzales, 2012) “La administración de los riesgos tributarios es un principio
gerencial que corresponde al conjunto de políticas adoptadas por los órganos
directivos de las empresas, que tienen por objeto la identificación de las
problemáticas tributarias que afectan el desarrollo de las actividades empresariales
desde diferentes enfoques (sector económico, relaciones comerciales con terceros
y partes vinculadas, proyectos de consolidación y expansión, entre otros)”.
2.3. Formulación De La Hipótesis
2.3.1. Hipótesis General
- La auditoría Tributaria preventiva incide positivamente en la disminución del riesgo
tributario en la empresa Distribuidora La Fronterita EIRL.
2.3.2. Hipótesis Especificas
- El cumplimiento de las obligaciones tributarias reduce positivamente las
sanciones e infracciones tributarias en la empresa Distribuidora La Fronterita
EIRL.
- La Actualización de las normas tributarias incide positivamente en el
cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales en la empresa
distribuidora la fronterita EIRL.
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CAPITULO III
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
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3.1 AMBITO DE ESTUDIO
Para realizar este estudio de investigación vamos a contar con la participación de los
trabajadores de la Empresa Distribuidora la Fronterita EIRL. La Empresa dedicada en el
rubro de ferreterías y acabados se encuentra instalada en la Calle Mariscal castilla N° 1009,
Provincia Jaén.
En este trabajo se llevara a cabo el nivel descriptivo, ya que nos va a permitir observar
como ocurren los fenómenos y hechos.
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A pesar de que los resultados siempre están abiertos a cuestionamiento y a diferentes
interpretaciones, no hay duda de que son preferibles a no realizar ninguna investigación
en absoluto”
(Wikipedia, 2018) “El método científico es un conjunto de pasos ordenados que se emplea
principalmente para hallar nuevos conocimientos en las ciencias. Para ser llamado
científico, un método de investigación debe basarse en lo empírico y en la medición, sujeto
a los principios de las pruebas de razonamiento”.
DIAGRAMA
M………………………..O
DONDE:
M= Muestra
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Mediante este trabajo de investigación se ha comprendido como la población y muestra a
los trabajadores que laboran en esta empresa Distribuidora la Fronterita EIRL concordante
con las investigaciones realizadas los trabajadores son un total de 20 que laboran en la
empresa.
Sexo
Cargo/Puesto TOTAL
M F
Gerente 1 1
Administrador 1 1
Contador 1 1
Jefe de personal 1 1
Jefe de ventas 1 1
Cajera 1 1
Secretaria 1 1
Trabajadores 9 4 13
Total 13 7 20
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Encuesta: cuya encuesta fue distribuida a todos los trabajadores que laboran en la
mencionada empresa con la intención de sacar toda la información posible que nos
permita determinar el trabajo de investigación.
Forma una porción del proceso de la investigación donde se procesaran aquellos datos
extraídos por los trabajadores objeto de estudio realizado a través de trabajo de campo.
Para la recolección de información se realizara:
Un encuentro y ordenación con los trabajadores y la empresa donde se van a preparar los
instrumentos los cuales serán sometidos a validez y confiabilidad. Una vez obtenidos los
datos serán empleados a la muestra elegida.
Los resultados van a ser procesados por medio del programa del SPSS donde serán
graficados en tablas estadísticas y gráficos de barras los cuales serán examinados.
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CAPITULO IV
ASPECTO ADMINISTRATIVO
4.1 POTENCIAL HUMANO
Para la elaboración de este proyecto, la participación fue para todo los trabajadores que
laboran en la Empresa Distribuidora la Fronterita EIRL, que colaboraron con la información
suficiente para realizar la investigación.
Para la elaboración del este trabajo de investigación se utilizó tales recursos como:
computadora, calculadora, laptop, lápices, papel bond A4.
TIEMPO
CRONOGRAMA 2018 2019
ACTIVIDADES
A S O N D F M A M J J A
Elaboración del
x X x X x
proyecto
Presentación del
X
proyecto
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Revisión
x X x X x x X x x x
bibliográfica
consultas a expertos x X
Elaboración de
materiales para la x x
sustentación
Presentación x
4.4 PRESUPUESTO
COSTO COSTO
PARTIDAS CANT
UNIT S/. TOTAL
01.0 REMUNERACIONES
Apoyo estadístico - validación de instrumentos 15,00 2,00 30,00
02.0 BIENES
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Material de escritorio
02 millares de papel Bond 0,10 200,00 20,00
03.0 SERVICIOS
Impresiones 0.10 280,00 30,00
Internet 1,00 20,00 20,00
Copias fotostáticas 1,50 10,00 15,00
Movilidad 2,00 20,00 40,00
04.0 BIENES DE CAPITAL
Perforador 1,50 3,00 4,50
Engrapador 2,00 3,00 6,00
TOTAL 165,50
4.5 FINANCIAMIENTO
CONCLUSIONES
En la Empresa Distribuidora La Fronterita EIRL en concordancia con los resultados de la
investigación se puede asegurar o afirmar que la auditoria tributaria preventiva incidirá
positivamente en la disminución de los riesgos tributarios, minimizando e identificando
aquellos riesgos tributarios que se dan por el incumpliendo de las obligaciones tributarias.
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Según con los datos que hemos obtenido estas empresas distribuidoras han sido sujetos a
sanciones tributarias por parte de la Administración Tributaria (SUNAT) encontrándose ya
en proceso de fiscalización por falta de control y orden en el cumplimento de sus
obligaciones oportunamente.
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