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1. 2. 3. 4. 5. Norma que trata de la responsabilidad que tiene el auditor

1.

2.

3.

4.

5.

Norma que trata de la responsabilidad que tiene el auditor en una auditoria de estados financieros, en relación con la utilización por parte de la dirección, de la hipótesis de empresa en funcionamiento, para la preparación de la información financiera:

NIA 570 Empresa en Funcionamiento Es la consideración de que una entidad con su negocio
NIA 570 Empresa en Funcionamiento
Es la consideración de que una entidad con su negocio en el futuro previsible:
Hipótesis de empresa en funcionamiento
La dirección de la entidad
Requerimientos de la NIA 570 con respecto al trabajo de auditor:

La responsabilidad de la valoración especifica de la capacidad de una entidad para continuar como empresa en funcionamiento a requerimiento o nó de algún marco de información financiera es de:

Cuál es la responsabilidad el auditor a requerimiento de la NIA 570 Empresa en Funcionamiento:

Obtener evidencia de auditoría eficiente y adecuada sobre la idoneidad de la utilización por parte de la dirección de la entidad de la hipótesis de empresa en funcionamiento para la preparación y presentación de los estados financieros.

La determinación de existencia de alguna incertidumbre material con respecto a la capacidad de la entidad de continuar como empresa en funcionamiento.

Valoración del riesgo y actividades relacionada a través de la discusión con la dirección sobre la identificación de hechos o condiciones que generen dudas sobre la continuidad de la entidad como empresa en funcionamiento.

Planes de la dirección en cuanto a actuaciones futuras con la valoración relativa a empresa en funcionamiento.

Análisis de pronósticos de flujos de efectivo.

Solicitud de manifestaciones escritas a la dirección en relación con los planes de actuación futura y con la viabilidad de dichos planes.

6. 7.            Hechos o

6.

7.

Hechos o condiciones que pueda generar dudas sobre la hipótesis de empresa en funcionamiento:

Financieros Operativos Otros Hechos o condiciones Financieros que pueda generar dudas sobre la hipótesis de
Financieros
Operativos
Otros
Hechos o condiciones Financieros que pueda generar dudas sobre la hipótesis de
empresa en funcionamiento:
Posición de pasivos netos o pasivos circulantes netos.
Préstamos a plazo fijo que se acercan a su madurez sin prospectos realistas de renovación
o
pago; o dependencia excesiva en préstamos a corto plazo para financiar activos a
largo plazo.
Indicaciones de retiro de apoyo financiero por acreedores.
flujos negativos de efectivo de las operaciones indicados por estados financieros históricos
o prospectivos.
Índices financieros clave adversos.
Pérdidas de operación sustanciales o deterioro significativo en el valor de activos usados
para generar flujos de efectivo.
Retrasos o suspensión de dividendos.
Incapacidad de pago a acreedores en fechas de vencimiento.
Incapacidad para cumplir con los términos de los convenios de préstamos.
Cambio con proveedores de transacciones a crédito a transacciones de pago contra
entrega.

Incapacidad para obtener financiamiento para desarrollo de nuevos productos esenciales u otras inversiones esenciales.

8. Hechos o condiciones operativas que pueda generar dudas sobre la hipótesis de empresa en
8. Hechos o condiciones operativas que pueda generar dudas sobre la hipótesis de empresa en
8.
Hechos o condiciones operativas que pueda generar dudas sobre la hipótesis de empresa
en funcionamiento:
Intenciones de la administración de liquidar la entidad o cesar operaciones.
Pérdida de administradores clave sin reemplazo.
Pérdida de un mercado importante, cliente(s) clave, franquicia, licencia o proveedor(es)
principal(es).
Dificultades de mano de obra.
Escasez de suministros importantes.
Surgimiento de un competidor muy exitoso.
9.
Otros Hechos o condiciones que pueda generar dudas sobre la hipótesis de empresa en
funcionamiento:
No cumplimiento con requerimientos de capital u otros requisitos estatutarios.
Procedimientos legales o reglamentarios pendientes contra la entidad que pueden, si tienen
éxito, dar como resultado reclamaciones que la entidad probablemente no podría satisfacer.
Cambios en legislación o normatividad o políticas del gobierno que se espera afecten en
forma adversa a la entidad.
Catástrofes sin seguro o con seguro insuficiente en el momento en que ocurren.
10.
Para efectos de evaluar la habilidad de una entidad para continuar como Empresa en
Funcionamiento, que debe entenderse por un período de tiempo razonable.
Un año a partir de la terminación de la auditoría

11. Norma que trata de la responsabilidad que tiene el auditor en una auditoria de estados financieros, en relación a las estimaciones contables incluidas las estimaciones de valor razonable:

NIA 540 Auditoria de Estimaciones Contables Incluidas las de Valor Razonable y de la Información a Revelar.

12. ¿Cuál es el objetivo de la NIA 540? Que el auditor obtenga suficiente y

12. ¿Cuál es el objetivo de la NIA 540?

Que el auditor obtenga suficiente y adecuada evidencia de que, las estimaciones contables incluidas en la información financiera sean razonables y la corriente información revelada en los estados financieros es adecuada

Estimación Estimación puntual rango del auditor Incertidumbre en la estimación Sesgo de la dirección Desenlace
Estimación
Estimación puntual rango del auditor
Incertidumbre en la estimación
Sesgo de la dirección
Desenlace de una estimación contable

13. Es una aproximación a un importe en ausencia de medios precisos de medida:

14. Cantidad o rango de cantidades respectivamente derivadas de la evidencia de auditoría obtenida para utilizar en la evaluación de una estiamcion puntual realizada por la dirección

15. Es la susceptibilidad de una estimación contable y de la información revelada relacionada a una falta inherente de precisión de su medida:

16. Es la falta de neutralidad de la dirección de una entidad en la preparación de la información financiera:

17. Cantidad determinada por la dirección como estimación contable para su reconocimiento o revelación en los estados financieros. Estimación puntual de la dirección

18. Es el importe resultante de la resolución final de las transacciones, hechos o condiciones en que se basa la estimación contable.

19. Cuál es la documentación que el auditor incluirá en la documentación de auditoría relacionada con estimación contables

La base para las conclusiones alcanzadas por el auditor sobre la razonabilidad de las estimaciones contables que den lugar a riesgos significativos, así como de la correspondiente información revelada; y

 En su caso, los indicadores de la existencia de posible sesgo de la dirección.

En su caso, los indicadores de la existencia de posible sesgo de la dirección.

Selección aleatoria, sistemática e incidental. Población Inventarios obsoletos Depreciación de activos Estimación
Selección aleatoria, sistemática e incidental.
Población
Inventarios obsoletos
Depreciación de activos
Estimación cuentas incobrables
Incertidumbre en la estimación

20. De acuerdo con la NIA 530, los principales métodos de selección de muestras son:

21. Conjunto completo de datos del que se selecciona una muestra y sobre el que el auditor desea alcanzar conclusiones:

22. Mencione tres ejemplos de estimaciones contables:

23. Se refiere a la susceptibilidad de una estimación contable y de la información revelada relacionada a una falta inherente de precisión en su medida:

24. Tipo de muestreo que no presenta las características de selección aleatoria de los elementos y la aplicación de la teoría de la probabilidad para evaluar los resultados de la muestra:

Muestreo no Estadístico

25. Constituye una aproximación a un importe en ausencia de medios precisos de medida. Este término se emplea para la obtención de una cantidad medida a valor razonable cuando existe incertidumbre en la estimación.

Estimación Contable

26. Se

26. Se refiere a la técnica del muestreo en el que se aplican pruebas sustantivas con

refiere a la técnica del muestreo en el que se aplican pruebas sustantivas con la finalidad de estimar el valor total monetario de un universo:

Muestreo de variables

Muestreo por intervalos Selección de la muestra Muestreo en auditoría Error tolerable Estimación incierta
Muestreo por intervalos
Selección de la muestra
Muestreo en auditoría
Error tolerable
Estimación incierta

27. Llamado también muestreo sistemático, esta variante de muestreo de apreciación es aplicable en aquellas poblaciones en donde las partidas que la integran están ordenadas en forma consecutiva.

28. Cuando se dice que todas las partidas del universo deben tener la oportunidad de ser elegidas, nos referimos a:

29. Es la aplicación de procedimientos de auditoría a menos del 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o clase de transacción.

30. 6. Monto monetario establecido por el auditor respecto del cual busca obtener un nivel apropiado de seguridad de que el error real del total de la población no excede del monto monetario establecido. Es el máximo error que el auditor está dispuesto a aceptar en una población:

31. 7. La susceptibilidad de una estimación contable y su revelación, relativa a la falta de precisión inherente en su medición:

32. Se le denomina así a las partidas individuales que constituyen un universo

Unidad de muestreo

33. Error

que

33. Error que surge de un suceso aislado que no es recurrente, salvo en ocasiones identificables:

surge de un suceso aislado que no es recurrente, salvo en ocasiones identificables:

Error anómalo

Nivel de confianza ¿ Que son políticas contables? na entidad al preparar y presentar estados
Nivel de confianza
¿ Que son políticas contables?
na entidad al
preparar y presentar estados financieros.

34. Es la probabilidad o grado de confianza de que los resultados obtenidos en una muestra sean representativos del total de la población.

35. Que es un cambio en una estimación contable? Es un ajuste que procede de la evaluación de la situación actual de los activos y pasivos, así como de los beneficios y las obligaciones que se prevén a futuro en relación con dichos activos y pasivos.

36. ¿ Que son errores de un periodo anterior?

Son omisiones e inexactitudes en los estados financieros de la entidad para uno o más periodos anteriores. surgen de no emplear información fiable que se encontraba disponible cuando los estados financieros para esos periodos fueron autorizados para su publicación, siempre y cuando se pudiese esperar razonablemente la obtención y utilización de dicha información en la preparación y presentación de dichos estados financieros. También se originan de un error al utilizar dicha información.

son principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos específicos adoptados por u

Solución Sugerida Problema – Mi Última Oportunidad, S.A. ÁREA DE CUENTAS POR COBRAR Q. 425,425.00
Solución Sugerida Problema – Mi Última Oportunidad, S.A. ÁREA DE CUENTAS POR COBRAR Q. 425,425.00
Solución Sugerida Problema – Mi Última Oportunidad, S.A.
ÁREA DE CUENTAS POR COBRAR
Q.
425,425.00
12,762.75
25,525.50

12,762.75

Usted fue asignado como auditor externo de la empresa “Mi Última Oportunidad, S.A.” Y se le solicita evaluar el área de cuentas por cobrar, por el período terminado el 31 de diciembre de 2013 de acuerdo a la siguiente información:

Las ventas del período ascienden a Q.425,000.00; Cuentas por Pagar Comerciales Q.425,425.00; Cuentas por Cobrar Q.425,425.00; informe mensual sobre el monto promedio de operaciones al crédito Q.425,000.00; Utilidad Neta del Ejercicio Q.425,425.00; y la provisión de Cuentas de Dudosa Recuperación, que representa el 3% del monto de las cuentas afectas.

Partiendo de esta información y considerando el análisis y la evaluación de factores, usted determina que la provisión establecida es insuficiente, siendo necesario adecuarla a un 6%.

Se le solicita:

a). Evaluar la provisión contable. b). Establecer el efecto de la partida contable. c). Indicar cuales serían los aspectos a considerar, para sugerir una provisión del 6%. d). Determinar el efecto en el dictamen. e). Para resolución del presente problema asuma que el cierre fiscal no ha sido presentado.

a). Evaluación de la Provisión Contable:

Cuentas por Cobrar Provisión según Contabilidad Provisión según Auditoría Diferencia en Saldos

b). Partida Contable:

----- PDA. No. XX ----- Cuentas Incobrables

Provisión para cuentas incobrables (Cuentas de Dudosa Recuperación)

Para ajustar el saldo de la provisión de Cuentas de Dudosa Recuperación, según evaluación de auditoría.

Q. 12,762.75

Q. 12,762.75

c). Aspectos analizar - por antigüedad de saldos. - Análisis de la rotación de cuentas

c). Aspectos

analizar

- por antigüedad de saldos.

- Análisis de la rotación de cuentas por cobrar.

- Consideración de las políticas administrativas.

el

Efectuar

para

Área:

análisis

- Evaluación de factores operacionales-financieros: tasa de morosidad, capacidad de pago, incremento en precios,
-
Evaluación de factores operacionales-financieros: tasa de morosidad, capacidad de pago, incremento en
precios, otorgamiento de créditos, ventas, competencia, entre otros.
d). Efecto en el Dictamen:
- En el caso de ser aceptado por el cliente, será una opinión no calificada.
- En el caso de no ser aceptado por el cliente, será una opinión calificada.
UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE AUDITORIA
AUDITORIA II
AÑO 2015
MUESTREO ESTADISTICO
Usted ha sido asignado para evaluar el control interno del área de Cuentas Por Pagar de la empresa “La
Muestra es Gratis, S.A.”

Los atributos a buscar mediante la inspección de documentos son:

Atributos

Excepciones

1. Facturas igual a orden de compra 3 2. Factura concuerda con recepción de mercadería
1. Facturas igual a orden de compra 3 2. Factura concuerda con recepción de mercadería
1. Facturas igual a orden de compra
3
2. Factura concuerda con recepción de mercadería
1
3. Distribución contable
2
4. Aprobación de pago
4
El nivel de confianza depositado en el Control Interno es del
95%
La tasa de error
2%
La tasa de precisión es del
+/-2%
Al recibirse la factura a pagar, se le asigna un número de control de 5 dígitos siendo esto para el año 2,011
del 12,167
al 18168.
La empresa procesa aproximadamente 116 documentos por semana, tomando en cuenta las políticas de la
empresa, determinamos que no toda la documentación necesita orden de compra y aprobación de pago.
Se le pide:
1.
Determinar el universo real, estimado y usado
2.
Determinar el tamaño de la muestra
3.
Determinar los 5 primeros documentos a examinar ( la ruta a seguir es la línea 37 columna 1)
4.
Efectuar el cuadro de valuación
5.
Redactar las conclusiones y recomendaciones
Procedimiento para solucionar problemas de Muestreo Estadístico.
1.
El universo Real se obtiene de la numeración de factura que se da en el enunciado. Ejemplo
12,167 al 18,168 = 6,001 + 1 = 6,002

2.

El universo Estimado se determina de la multiplicación del total de las facturas emitidas por semana por el total de semanas que son 52 en el año. Facturas emitidas por semana 116 = 52 x 116 = 6,032

4. Tamaño de la muestra, se determina en base a nivel de confianza, tasa de
4. Tamaño de la muestra, se determina en base a nivel de confianza, tasa de
4.
Tamaño de la muestra, se determina en base a nivel de confianza, tasa de error y la tasa de
precisión. Ejemplo 95%, 2% y +/-2%. Se busca en la tabla 2e. Localizamos la tabla 2 que le
corresponde en este caso la tabla 2e. para un nivel de confianza de 95% una tasa de error del 2%.
Luego buscamos la intersección entre el universo (columna) en la cantidad del universo usado y la
columna de la tasa de precisión para este caso +/- 2%. Tamaño de la muestra es de 183 y se
puede aproximar a 200.
5.
Intervalo de confianza, se obtiene al conjugar la tasa de error y la tasa de precisión.
Tasa de error
2%
2%
Tasa de Precisión
+/- 2%
-
+/- 2% +
Intervalo de Confianza
0
4
O Desviación máxima aceptada
6.
Para determinar los 5 primeros documentos a examinar siempre es necesario conocer previamente
el camino o ruta a seguir, en este caso es línea 37 columna 1, si no existen documentos en el rango
de la numeración de 12,167 al 18,168 se sigue en la columna 2 y así sucesivamente hasta
encontrar los 5 documentos deseados.
El universo en el cual vamos a localizar los documentos a examinar deben estar comprendidos del
número 12,167 al 18,168.
PARA REALIZAR EL CUADRO DE VALUACION:
COLUMNA No.1

Se anota el tamaño de la muestra encontrada, tomando como referencia los datos que nos dan en el enunciado, por ejemplo Nivel de confianza 95%, Tasa de error 2% y Tasa de precisión +/- 2%, se busca en la tabla que tenga estos datos, en este caso es la tabla 2E, al tener determinada la tabla se busca el universo usado, por ejemplo si se tiene un universo de 6,000, se busca en la columna de +/-2% en dirección de 6,000 y nos da la muestra de 183 la cual se puede aproximar a 200.

COLUMNA No.2

Para determinar los valores a consignar en la columna No.2, utilizamos la siguiente formula.

Numero de oportunidades X El universo 200 X 6000 = 6000 Tamaño de la Muestra
Numero
de
oportunidades
X El universo
200
X 6000
= 6000
Tamaño de la Muestra
200
Si dentro de la prueba realizada encontramos documentos anulados es necesario que los restemos del
numero de oportunidades, por ejemplo si encontramos 2 documentos anulados del atributo APROBACION
DE PAGO el tamaño de la muestra quedaría así 200 – 2 = 198
COLUMNA No.3
Aquí se anota el número de excepciones encontradas por cada atributo,
del ejercicio.
que se dan en el enunciado
COLUMNA No.4
Para establecer el valor de la tasa real de error en la muestra es necesario la siguiente formula, el resultado
se aproxima, para este ejercicio el primer atributo nos da 1.5% y lo aproximamos a 2%.
Excepciones
X 100
Tamaño de la muestra
COLUMNA No.5
Para establecer el intervalo de porcentaje de error actual lo buscamos en la tabla No.6. Utilizando la tasa
de error encontrado en la columna No.4
Para el atributo No.1 buscamos un 95% de nivel de confianza y un 2% de tasa de error real, tomando la
muestra de 200 y el universo de 6,000.
COLUMNA No.6
En esta columna anotamos el intervalo de confianza por la desviación máxima aceptada definida en el
punto 3.

El cual se determina haciendo una suma con la tasa de error y la tasa de precisión.

Tasa de Precisión +/-2% - +/-2% + Intervalo de Confianza 0 4 O Desviación máxima
Tasa
de
Precisión
+/-2%
-
+/-2% +
Intervalo de Confianza
0
4
O Desviación máxima aceptada
COLUMNA No.7
Para establecer el criterio de aceptación del intervalo de la tasa de error real encontrada según la columna
5. Comparamos este resultado con el intervalo previamente establecido de la tasa de error anticipada en la
columna No.6.
Para lo cual
el intervalo de la columna No.5 debe estar comprendido dentro del intervalo de la columna
No.6, si es inferior o superior en alguno de los límites no se acepta porque no cumple con la expectativa
deseada.
SOLUCIÓN SUGERIDA
La Muestra es Gratis, S.A
1 UNIVERSO REAL
12,167 - 18,168 =
6,001 + 1 = 6,002
UNIVERSO REAL
2 UNIVERSO ESTIMADO
116 X
52
= 6,032
UNIVERSO ESTIMADO
SE HACE APROXIMACIÓN A
6,000
3 NIVEL DE CONFIANZA
95%
4 TASA DE ERROR
2
5 TASA DE PRECISIÓN
+/- 2
6 TAMAÑO DE LA MUESTRA
TABLA
2E
=
183
= 200
7 RUTA ESTABLECIDA LINEA 37 COLUMNA 1 17,955, 14577, 15,664, 15,011 , 14,342

7 RUTA ESTABLECIDA

LINEA 37 COLUMNA 1

17,955, 14577, 15,664, 15,011 , 14,342

7 RUTA ESTABLECIDA LINEA 37 COLUMNA 1 17,955, 14577, 15,664, 15,011 , 14,342
8 EVALUACIÓN La Muestra es Gratis, S.A. EVALUACIÓN DEL MUESTREO ESTADISTICO ARÉA: CUENTAS POR PAGAR
8 EVALUACIÓN
La Muestra es Gratis,
S.A.
EVALUACIÓN DEL MUESTREO ESTADISTICO
ARÉA: CUENTAS POR PAGAR
AL 31 DE DIC. DE 2011
1
2 3
4
5 6
7
No. De
Estimación
% de Error
Tasa de error
Aceptable
Atributos
oportunidades de
tamaño real
Numero de
Tasa de error
sobre nivel
anticipada
o
no
la muestra
de la muestra
Excepciones
real
de Confianza
Min
Max
Aceptable
Factura
Igual
orden
de
0.6 a
1 compra
200
6,000
3
1.5% = 2%
5.00%
0
-
4
NO
2 Fact. Conc. Con rec. Merc
200
6,000
1
0.5% = 1%
0.1
a 3.5%
0
-
4
SI
3 Distribución Contable
200
6,000
2
1.0% = 1%
0.1
a 3.5%
0
-
4
SI
0.6
a
4 Aprobación de Pago
200
6,000
4
2.% = 2%
5.00%
0
-
4
NO
CONCLUSIÓN Y RECOMENACIÓN:
CONCLUSIÓN: Para los atributos 2 y 3 el resultado se considera razonable por estar comprendidos
CONCLUSIÓN: Para los atributos 2 y 3 el resultado se considera razonable por estar comprendidos

CONCLUSIÓN:

Para los atributos 2 y 3 el resultado se considera razonable por estar comprendidos dentro del intervalo de confianza.

Para los atributos 1 y 4 para una muestra de 200, se tiene una tasa de error real de 2%, la que se considera

aceptable, sin embargo para el universo se estima márgenes del 0.6 al 5%, que sobrepasa el intervalo

de confianza de 0 al 4%.

RECOMENDACIONES:

Para los atributos 1 y 4 se recomienda aplicar otro procedimiento o ampliar la muestra.