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Superior de la Federación
SECTOR HACENDARIO
Presentación ................................................................................................................................. 5
3
HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
ANEXO. Matriz de datos básicos de las auditorías practicadas a entes vinculados al Sector
Hacienda ..................................................................................................................................... 81
4
Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
Presentación
El tercer apartado, México, La Visión del Fondo Monetario Internacional se presenta como
un complemento a los dos anteriores y deriva del Reporte de la consulta binacional de
noviembre de 2017.2
El segundo capítulo aborda el ejercicio presupuestal del gasto en el sector Hacienda. Incluye
la clasificación administrativa del gasto y los resultados de los principales programas
presupuestarios.
1
Secretaría de Hacienda y Crédito Público. “Pre-Criterios 2019”. Documento Relativo al Cumplimiento de las Disposiciones
Contenidas en el Artículo 42, Fracción I, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Marzo 21, 2018.
México.
2 MEXICO. 2017 Article IV Consultation — Press release and staff report.
https://www.google.com/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=2&cad=rja&uact=8&ved=0ahUKEwj28_2k1NPbA
hUEL6wKHYDpALUQFgg3MAE&url=https%3A%2F%2Fwww.imf.org%2F~%2Fmedia%2FFiles%2FPublications%2FCR%2F20
17%2Fcr17346-MexicoArtIV.ashx&usg=AOvVaw1qYKgYAap9mqRqckbkuhb3
5
Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
Ante las mejores perspectivas de actividad económica, y de una inflación más alta en países
avanzados, los principales bancos centrales de estas economías continuaron con un proceso
de normalización monetaria. La Reserva Federal (FED) y el Banco de Inglaterra continuaron
con su ciclo de alza de tasas. El Banco Central Europeo prorrogó sus estímulos monetarios
hasta septiembre de 2018, pero anunció una reducción en el monto de compras de activos.
Para 2018 y 2019, se espera que el dinamismo global continúe siendo favorable. En Estados
Unidos de Norteamérica se anticipa que los estímulos fiscales impulsen temporalmente la
actividad económica. Se prevé que la Zona del Euro mantenga un crecimiento sostenido
apoyado en un fortalecimiento de la demanda interna y externa.
Se estima que las economías emergentes mantendrán el ritmo de expansión del 2017,
destacando un crecimiento más moderado en China y un repunte en India. Las previsiones
de crecimiento en Latinoamérica se asocian a una perspectiva más optimista para la
economía mexicana y una recuperación de la actividad económica en Brasil.
En este contexto, el FMI revisó al alza sus expectativas de crecimiento global para 2018 y
2019 de 3.7 a 3.9% para ambos años.
3
Este capítulo, salvo otro señalamiento, aporta de manera sintética los datos y perspectiva contenidos en:
Secretaría de Hacienda y Crédito Público. “Pre-Criterios 2019”. Documento Relativo al Cumplimiento de
las Disposiciones Contenidas en el Artículo 42, Fracción I, de la Ley Federal de Presupuesto y
Responsabilidad Hacendaria. Marzo 21, 2018. México.
7
HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
Los precios de las principales materias primas han registrado un incremento generalizado,
impulsados principalmente, por la evolución y perspectivas favorables de la actividad
económica global. En particular, los precios del petróleo han mostrado una recuperación
significativa, reflejando la recuperación económica global y el cumplimiento del acuerdo
para reducir la oferta global de crudo por parte de la Organización de Países Exportadores
de Petróleo (OPEP).
-7
-9
I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II IIIIV I II IIIIV
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
Durante 2017 y 2018, el mercado laboral en ese país continuó fortaleciéndose. La tasa de
desempleo siguió disminuyendo y cerró en 4.1% en diciembre de 2017, 0.6 puntos
8
Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
porcentuales (pp) menos que la observada en diciembre del año anterior, y posicionándose
como la más baja registrada desde la crisis financiera global de 2008. En los primeros 2
meses del 2018, la tasa de desempleo se ha mantenido constante. La tasa de participación
laboral se mantuvo, en lo general, constante durante 2017 en alrededor de 62.7% y se
incrementó a 63% en febrero 2018.
En 2017 y 2018, se aceleró la actividad económica en la zona del euro. El PIB de la región
aumentó 2.7% a tasa anual en el último trimestre de 2017, 0.8 pp más que en el último
trimestre de 2016. El crecimiento fue impulsado, principalmente, por la demanda externa
y la demanda interna, particularmente la inversión.
Datos recientes siguen indicando una sólida recuperación. La tasa de desempleo mostró
una tendencia a la baja durante todo 2017 y principios de 2018. En enero de 2018 se situó
en 8.6%, 1.0 pp menos que la observada al cierre de 2016. Durante 2017 la inflación anual
se incrementó para llegar a un máximo de 1.9% en abril. Sin embargo, en los primeros meses
de 2018 la inflación anual disminuyó, alcanzando 1.1% en febrero. El FMI revisó al alza su
pronóstico de crecimiento para la Zona del Euro de 1.9 a 2.2% anual en 2018.
El Banco Central Europeo redujo el monto de los estímulos monetarios a partir de enero de
2018. No obstante, dada la debilidad de la inflación, extendieron el plazo para terminar con
dichos estímulos hasta septiembre de 2018.
9
HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
1 4
3
0
2
-1
1
-2
0
-3 -1
-4 -2
2007
2008
2011
2013
2017
2012
2014
2015
2016
2009
2010
Fuente: Eurostat.
Japón
El FMI incrementó sus expectativas de crecimiento para la economía japonesa de 0.7 a 1.2%
anual en 2018.
Economías emergentes
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Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
Las tasas de interés a nivel mundial continuaron con una tendencia al alza en 2017, como
ha ocurrido en los últimos años a partir de que los principales bancos centrales comenzaron
a retirar gradualmente sus estímulos monetarios. En 2018, esta dinámica se ha intensificado
ante el buen desempeño de la economía global que podría traducirse en una mayor
inflación y por lo tanto en condiciones monetarias menos acomodaticias en el futuro.
11
HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
Durante 2017 y principios de 2018, los precios del petróleo se recuperaron de manera
significativa debido tanto a un aumento en la demanda, como a una disminución en la
oferta sustentada en un acuerdo de los integrantes de la Organización de Países
Exportadores de Petróleo y otros países no miembros. Este acuerdo se refrendó en
noviembre de 2017 por nueve meses más.
En los primeros meses de 2018 el precio promedio de la mezcla mexicana fue de 56.7
dólares por barril (dpb), superior en 21.4% al precio promedio de 2017 de 46.7 dpb. Durante
este mismo período, el West Texas Intermedíate (WTI) registró un precio promedio de 62.7
dpb, mayor en 23.4% al precio promedio de 2017, mientras que el promedio del Brentfue
de 66.8 dpb, 22.9% por arriba de los 54.3 dpb que promedió en 2017.
2015
2016
2018
2017
2014
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Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
En 2017 los precios de la mayoría de las materias primas registraron una recuperación
atribuible a la mejora en las perspectivas para la actividad manufacturera a nivel global y a
condiciones climáticas adversas que afectaron la oferta de algunos productos
agropecuarios. Esta recuperación se extendió a los primeros meses de 2018, de forma tal
que en febrero se reportó un incremento anual en el índice de precios de las materias
primas no energéticas del Banco Mundial de 3.1% y un incremento de 4.7% con respecto al
cierre de 2017.
2012
2007
2017
2010
2015
2008
2018
2011
2016
2014
2013
Ante el entorno externo adverso de los últimos años, la economía de México se ha mostrado
resiliente4, a lo cual ha contribuido la solidez de los fundamentos macroeconómicos y el
avance en la implementación de las Reformas Estructurales. En 2017 y principios de 2018
la actividad económica siguió expandiéndose. En particular, la demanda externa continuó
mostrando un desempeño favorable, al tiempo que el consumo privado siguió registrando
una tendencia positiva, a diferencia de la inversión que continuó exhibiendo un débil
desempeño.
4
De acuerdo al diccionario de la Real Academia Española resiliencia es la “capacidad de un material,
mecanismo o sistema para recuperar su estado inicial cuando ha cesado la perturbación a la que había estado
sometido.”
13
HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
En el consumo privado destaca el dinamismo que han mostrado los servicios (crecimiento
de 3.8% en 2017). La compra de bienes también registró una tendencia positiva, si bien
menos dinámica (aumento de 2.3% en 2017). En efecto, las ventas de la Asociación Nacional
de Tiendas de Autoservicio y Departamentales (ANTAD) mostraron cierta debilidad a
principios de 2017, aunque se fueron recuperando y muestran una mejoría a principios de
2018.
En contraste, la formación bruta de capital fijo presentó una disminución de 1.5% real anual
en 2017. En efecto, si bien la compra de maquinaria y equipo mostró un crecimiento anual
(1.5%), el gasto en construcción presentó un débil desempeño la mayor parte del año
(contracción de 3.7%). No obstante, desde el último bimestre 2017, este último indicador
registró una recuperación incipiente, posiblemente como reflejo de la reconstrucción tras
los sismos de septiembre.
110
105
100
95
2013 2014 2015 2016 2017
*/Ajuste estacional.
Fuente: Elaborado con datos del INEGI.
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Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
24 78
16 52
8 26
0 0
-8 -26
-16 -52
E M M J S N E M M J S NE M M J S N E M M J S N E M M J S N E
2013 2014 2015 2016 2017 2018
No petroleras Petroleras
La balanza comercial registró en 2017 un déficit de 10 mil 875 millones de dólares (0.9% del
PIB), el menor desde 2014. Por un lado, aumentó el déficit de la balanza petrolera (se ubicó
en 18 mil 402 millones de dólares). Por otro lado, la balanza comercial no petrolera registró
su primer superávit desde 1995 (se situó en 7 mil 527 millones de dólares), como
consecuencia de mayor exportación de manufacturas.
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HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
ingreso secundario registró un mayor superávit, como consecuencia del crecimiento de las
remesas. De esta manera, durante 2017 el déficit de la cuenta corriente de la balanza de
pagos se ubicó en 1.6% del PIB, la menor proporción desde 2012.
Durante 2017, la actividad económica en México registró una expansión de 2.0% (2.3% en
cifras ajustadas por estacionalidad) como resultado del crecimiento de las manufacturas y
de los servicios, principalmente. En contraste, la actividad económica estuvo afectada
negativamente por los sectores de petróleo y construcción. Como consecuencia de los
sismos ocurridos en septiembre, en el tercer trimestre de 2017 el PIB registró una
disminución trimestral desestacionalizada de 0.2%. Estos efectos adversos comenzaron a
disiparse en el cuarto trimestre, lo cual contribuyó al crecimiento trimestral de 0.8%.
Durante enero de 2018, el Indicador Global de la Actividad Económica (IGAE) presentó un
crecimiento anual de 2.1 por ciento.
La actividad industrial continuó mostrando una tendencia negativa la mayor parte del año
y mostró una reducción de 0.6%, pero hacia finales de 2017 y principios de 2018, pareciera
mostrar una incipiente recuperación. A su interior, la minería, la construcción y la
electricidad, presentaron disminuciones de 9.8, 1.0 y 0.2%, respectivamente, en tanto que
las manufacturas crecieron 2.9%. La producción de automóviles se expandió a una tasa
anual de 13.6%.
4 2
(Trimestral)
(Anual)
2 1
0 0
-2 -1
I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV
2012 2013 2014 2015 2016 2017
Fuente: INEGI.
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Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
Por su parte, los servicios continuaron mostrando una tendencia positiva durante 2017 y
principios de 2018. El efecto de las Reformas Estructurales ha contribuido al dinamismo que
han presentado, particularmente el crecimiento de los servicios financieros y de
información en medios masivos.
Durante 2017, la oferta de servicios se incrementó 3.0% real. Destacan los incrementos en
los servicios financieros y de seguros (7.8%) como reflejo de las actividades bursátiles,
cambiarias y de inversión financiera, al igual que en la información en medios masivos
(6.1%), impulsado por los beneficios de la Reforma en telecomunicaciones. El comercio
(3.3%) y los servicios de transporte, correos y almacenamiento se incrementaron (3.2%)
como resultado, principalmente, de la aceleración del comercio exterior y de la evolución
favorable del autotransporte de carga y del transporte terrestre y aéreo; mientras que el
resto de los servicios aumentaron (1.9%) como resultado, en gran medida, de la expansión
en las actividades de apoyo a los negocios, manejo de desechos y remediación; el
alojamiento temporal; así como en los servicios médicos, de salud y de asistencia social.
tanto en 2017 como en enero de 2018; dichas tasas son las más bajas desde que comenzó
a levantarse la Encuesta Nacional de Ocupación y Empleo en 2005.
Los incrementos nominales de los salarios se ubicaron por debajo de la tasa de inflación en
los indicadores agregados, si bien las remuneraciones reales aumentaron en algunos
sectores. En 2017, el salario asociado a los trabajadores asegurados en el IMSS se redujo a
una tasa real anual de 1.2%. Asimismo, los salarios contractuales de jurisdicción federal
disminuyeron 1.5% real. Por su parte, las remuneraciones reales por trabajador en las
empresas comerciales al por menor crecieron 0.8%, en tanto que en comercios al por mayor
se expandieron en 1.6%. A su vez, los pagos reales en las manufacturas se mantuvieron
constantes en relación con el año previo, mientras que en la construcción se incrementaron
a una tasa anual de 0.4 por ciento.
Inflación
Durante 2017, la inflación general anual promedio aumentó, alcanzando al cierre del año
niveles no registrados desde 2001. A inicios de 2017 la inflación se vio influida por la
depreciación de la moneda nacional y el incremento de los energéticos asociado a la
liberación de precios. En los últimos meses del año choques asociados a factores como los
aumentos del gas L.P. y de algunas frutas y verduras, y otros choques principalmente
externos que generaron una depreciación adicional de la moneda, dieron un impulso
adicional a la inflación, llevándola a ubicarse en 6.77% en diciembre.
Política monetaria
El nivel de la tasa de referencia pasó de 5.75% al cierre de 2016, a un nivel de 7.25% al cierre
de 2017. El 8 de febrero de 2018, la Junta de Gobierno del Banco de México decidió elevar
la tasa de interés objetivo a un día a 7.50%. La Junta señala que actuará para anclar las
expectativas de inflación de mediano y largo plazo para lograr la convergencia a su objetivo
de 3 por ciento.
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Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
Tasas de interés
Desde el cierre de 2016 hasta el cierre de 2017, se observó un incremento en las tasas de
interés en todos los plazos en el mercado de bonos gubernamentales, siguiendo el proceso
de alzas en las tasas de referencia por parte del Banco de México y de la FED en Estados
Unidos de Norteamérica. Del cierre de 2017 al 22 de marzo de 2018, el rendimiento
observado en los Cetes a 28 días y a 91 días incrementó en 16 y 29 puntos base, situándose
en 7.42 y 7.63%, respectivamente.
2008
2009
2012
2011
2010
2014
2015
2013
2016
2004
2005
2006
2003
2017
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HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
comunicado oficial del Fondo Monetario Internacional 5. Este apartado toma elementos
relevantes de ese reporte.
5
MEXICO. 2017 Article IV Consultation — Press release and staff report.
https://www.google.com/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=2&cad=rja&uact=8&ved=0ahUKEwj28_2k1NPbA
hUEL6wKHYDpALUQFgg3MAE&url=https%3A%2F%2Fwww.imf.org%2F~%2Fmedia%2FFiles%2FPublications%2FCR%2F20
17%2Fcr17346-MexicoArtIV.ashx&usg=AOvVaw1qYKgYAap9mqRqckbkuhb3
6
El Reporte en su versión integral se encuentra únicamente en inglés. La traducción de sus elementos es
responsabilidad de la UEC.
20
Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
La pobreza y la inequidad siguen siendo altas. México puso en marcha varios programas
para abatir la pobreza entre 1997 – 2014, sin embargo, la proporción de pobres se ha
seguido incrementando en los años recientes y sigue estando por arriba del promedio
latinoamericano. El avance en reducir la inequidad de ingresos ha sido limitado y México
tiene un índice de Gini de alrededor del 48 por ciento. Las desigualdades regionales
permanecen altas.
Tan solo una tercera parte de los mayores de 25 años ha completado la educación
secundaria y cerca del 20 por ciento de la población joven permanece excluida de la
educación, la capacitación y el empleo.
21
HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
La informalidad permanece alta, en alrededor del 57 por ciento de los ocupados. Las
empresas informales tienen una productividad substancialmente inferior a la de las
formales.
Encuestas conducidas por el INEGI sugieren que tanto la percepción como la incidencia de
corrupción se han incrementado desde el 2011. En promedio, en 2015, alrededor del 85%
de la población de cada estado consideraba frecuente o muy frecuente la corrupción. Según
estimaciones provenientes de la literatura académica una reducción del 10% en la
percepción de corrupción podría tener importantes efectos económicos. Por lo mismo
puede pensarse, aunque es difícil de precisar, que la percepción de corrupción puede
disminuir el impacto de algunas reformas en el crecimiento.
Existen esfuerzos para fortalecer el marco de combate a la corrupción, pero tanto las
autoridades como la sociedad civil consideran que falta mucho por hacer. La creación del
Sistema Nacional Anti Corrupción demuestra la fuerza de las instituciones y de la sociedad
civil. Su instrumentación es un paso de gran importancia y es fundamental para acabar con
la trampa de la corrupción que presenta incentivos para perpetuarse, para mejorar la
eficiencia económica y elevar la productividad.
22
Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
AUDITORÍAS PRACTICADAS POR LA ASF EN LA FISCALIZACIÓN PARCIAL DE LA CUENTA PÚBLICA 2017, 1 a ENTREGA
CUMPLIMIENTO
FINANCIERO CUMPLIMIENTO INVERSIONES
N° SECTOR / ENTE DESEMPEÑO TOTAL
CON ENFOQUE FINANCIERO FÍSICAS
DE DESEMPEÑO
Dentro del Sector Hacienda y Crédito Público los entes más auditados fueron la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público con 8, de las cuales 2 correspondieron a auditorías de
desempeño y 6 de cumplimiento financiero; el Servicio de Administración Tributaria con 6,
5 auditorías de desempeño y 1 de cumplimiento financiero; y el Banco Nacional de Obras y
Servicios Públicos, S.N.C. con 2, las cuales fueron de cumplimiento financiero.
23
HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
Como resultado de las 21 revisiones practicadas a los entes vinculados con el Sector
Hacendario, la ASF determinó 51 observaciones, que dieron cauce a 82 acciones en los
siguientes términos: 67 preventivas (44 Recomendaciones y 23 Recomendaciones al
Desempeño), y 15 correctivas, entre las que destacan 7 PRAS, 7 PO y 1 Promoción del
Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal.
Cabe destacar que tanto el Fondo Especial para Financiamientos Agropecuarios y el Fondo
de Garantía y Fomento para la Agricultura, Ganadería y Avicultura obtuvieron 6
recomendaciones al desempeño cada uno en esta primera evaluación. Por otro lado, las
entidades que recibieron más Promociones de Responsabilidad Administrativa
Sancionatoria fueron la Secretaría de Hacienda y Crédito Público con 4 (57.1% del total de
PRAS del sector Hacendario) y la Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los
Usuarios de Servicios Financieros con 3 (42.9%).
Los Pliegos de Observación fueron dirigidos a: Secretaría de Hacienda y Crédito Público con
5 y la Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios
Financieros con dos acciones.
Destaca que en esta revisión el mayor número de acciones fueron para Secretaría de
Hacienda y Crédito Público con 40, Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los
Usuarios de Servicios Financieros con 19, los Fondos Especial para Financiamientos
Agropecuarios y de Garantía y Fomento para la Agricultura, Ganadería y Avicultura con 6
cada uno, Servicio de Administración Tributaria con 5, el Fondo Especial de Asistencia
Técnica y Garantía para Créditos Agropecuarios y el Banco Nacional de Obras y Servicios
Públicos, S.N.C. con 3 acciones cada uno.
24
Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
OBSERVACIONES-ACCIONES EMITIDAS POR LA ASF EN LA FISCALIZACIÓN PARCIAL DE LA CUENTA PÚBLICA 2017, 1 a ENTREGA
ACCIONES
N° SECTOR / ENTE REVISIONES OBSERVACIONES
R RD PEFCF SA PRAS PO TOTAL
TOTAL 344 1,579 408 319 33 176 619 337 1,892
FUNCIONES DE GOBIERNO 35 128 92 70 1 2 30 19 214
SECTOR HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO 21 51 44 23 1 0 7 7 82
1 Secretaría de Hacienda y Crédito Público 8 25 27 4 4 5 40
2 Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. 2 3 3 3
Comisión Nacional para la Protección y Defensa de
3 1 6 14 3 2 19
los Usuarios de Servicios Financieros
Fondo Especial de Asistencia Técnica y Garantía para
4 1 3 3 3
Créditos Agropecuarios
5 Fondo Especial para Financiamientos Agropecuarios 1 5 6 6
Fondo de Garantía y Fomento para la Agricultura,
6 1 5 6 6
Ganadería y Avicultura
7 Nacional Financiera, S.N.C. 1 0
8 Servicio de Administración Tributaria 6 4 4 1 5
Fuente: El a bora do por l a UEC, con da tos del Informe del Res ul tado de l a Fi s ca l i za ci ón Superi or de l a Cuenta Públ i ca 2017, ASF.
RECUPERACIONES DETERMINADAS POR LA ASF EN LA FISCALIZACIÓN PARCIAL DE LA CUENTA PÚBLICA 2017, 1 a ENTREGA
25
HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
Cabe destacar que se ejerció un presupuesto de 47 mil 648.7 millones de pesos, inferior en
1.5% respecto al año anterior e inferior en 12.4% respecto a 2015 en términos nominales.
GASTO APROBADO VERSUS GASTO EJERCIDO DE LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO, 2004-2017
(Millones de pesos)
Aprobado Ejercido
54,016.9 54,415.2
50,280.6
48,843.7 48,232.8 48,362.7
47,648.7
45,506.6
43,771.2 43,218.6
46,233.6 45,691.9
38,023.9 36,880.1
41,882.3
38,992.5 39,421.7
31,160.9 36,683.3 36,456.3
36,139.0
34,358.5
26,872.1
28,502.5
26,915.7 27,211.9 26,857.8
23,620.2
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
Fuente: Elaborado por la UEC, con base en informacion de la Cuenta Pública Federal e INEGI
En 2017, el presupuesto ejercido por el sector Hacendario fue de 47 mil 648.7 millones de
pesos, inferior en 7.2% real respecto de 2016.
ÍNDICE REAL DEL GASTO EJERCIDO DE LA SECRETARÍA HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO 2004-2017
(Base 2004=100)
143.7
132.7
125.6 123.9 123.4 122.8
115.2 117.0 116.6
109.5 110.1
100.0 103.6
96.2
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
Fuente: Elaborado por la UEC, con base en informacion de la Cuenta Pública Federal e INEGI.
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Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
Entre 2012-2017, el gasto público orientado al sector Hacendario disminuyó a una tasa
media anual de 6.2%. Cabe destacar que en 2008 los recursos públicos destinados
registraron un notable crecimiento de 24.7% con respecto al 2007, y alcanzaron el nivel más
alto del período (71 mil 175.6 millones de pesos en términos reales).
3.2. Avances en los resultados de los principales programas presupuestarios del sector
Hacendario en el ejercicio 2017
En 2017, el total de los recursos ejercidos por el sector Hacendario, 22.0% se destinó al
programa recaudación de las contribuciones federales, 9.7% a control de la operación
aduanera, 8.1% a diseño y aplicación de la política económica, 8.0% a operación de
financiamiento para la exportación, 6.5% a actividades de apoyo administrativo, 6.5% a
funciones de otorgamiento de crédito a estados y municipios, 6.2% a operación de
financiamiento y asistencia técnica y 33.0% a referente a otros programas como diseño de
la política de ingresos, regulación y supervisión de las entidades del sistema financiero
mexicano, programa de aseguramiento agropecuario, diseño y conducción de la política de
gasto público etc.
*/El apartado de "Otros" incluye gasto referente a diseño de la política de ingresos, regulación y supervisión de las entidades del sistema
financiero mexicano, programa de aseguramiento agropecuario, diseño y conducción de la política de gasto público etc.
Fuente: Elaborado por la UEC, con información de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2017, SHCP.
Los programas presupuestarios con mayor incidencia en el logro de las metas y los objetivos
de la planeación nacional son los siguientes:
27
HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
3.3.1 Resultados de auditorías relevantes con temática del balance fiscal del sector
público, y políticas de estabilización de finanzas públicas.
Objetivo. Revisar el marco institucional y los resultados del balance fiscal asociado con la
capacidad de financiamiento y el techo de endeudamiento anual del sector público federal,
en relación con la sostenibilidad fiscal y el ciclo económico.
Hallazgos relevantes:
En 2017 se logró el primer superávit presupuestario desde 2009, equivalente a 0.5% del PIB,
con el apoyo del Remanente de Operación del Banco de México (ROBM) de 321,653.3
millones de pesos y la consolidación fiscal que redujo el gasto programable.
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Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
Saldo y costo de la deuda interna neta del Sector Público Federal –SPF. Al cierre de 2017, el
saldo de la deuda interna neta del SPF fue de 6 billones 284 mil 707 millones de pesos.
Debido a la inflación en ese año tuvo una disminución de 1.5% en su valor real y también
en el costo financiero del SPF, que pasó de un crecimiento real de 10.0% en 2016 a 6.2% en
2017.
De 2013 a 2016, los Requerimientos Financieros del Sector Público –RFSP-, superaron la
capacidad de financiamiento del SPF, por lo que la relación Saldo Histórico de los RFSP sobre
PIB creció de 40.0% en 2013 a 48.7% en 2016. Durante 2015 y 2016, la capacidad de
financiamiento se afectó de manera relevante por la reexpresión en pesos de la deuda
externa denominada en dólares. En 2017 disminuyó dicha relación a 46.1%, con un cambio
positivo en la tendencia, básicamente por las razones siguientes: menores RFSP por la
contracción del gasto público federal derivado de la consolidación fiscal aplicada y los
ingresos del Remanente de Operación del Banco de México –ROBM-, y una mayor inflación
que incrementó el PIB en términos nominales.
Principales Resultados de las Finanzas Públicas en 2017. Al cierre del ejercicio fiscal 2017,
los ingresos del sector público presupuestario fueron superiores en 586,694.5 millones de
pesos a los aprobados, lo que permitió cubrir un nivel mayor de gasto público en 323,584.9
millones de pesos y disminuir el déficit presupuestario en 263,109.6 millones de pesos.
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HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
Recomendaciones:
Que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público considere incluir o publicar en relación con
el documento denominado "Balance Fiscal en México, Definición y Metodología" que
entrega a las comisiones de Hacienda y Crédito Público, y de Presupuesto y Cuenta Pública
de la Cámara de Diputados, en los términos del artículo 107, último párrafo, de la Ley
Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, los datos utilizados y la memoria de
cálculo para estimar el Producto Interno Bruto potencial y la brecha del producto, así como
las variables utilizadas para determinar la meta anual de los Requerimientos Financieros del
Sector Público y del balance presupuestario.
Objetivo. Fiscalizar la gestión financiera para comprobar que la obtención de los ingresos y
constitución de las reservas de los fondos de estabilización de los Ingresos Presupuestarios
y de los Ingresos de las Entidades Federativas, así como su administración, destino, registro
en la contabilidad y presentación en los estados financieros y en la Cuenta Pública, se
efectuaron de conformidad con las disposiciones legales y normativas.
Antecedentes:
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Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
En los Informes sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública,
Anexo XVI, “I.- Información sobre los fideicomisos, mandatos y análogos que no son
entidades con registro vigente al 31 de diciembre de 2017”, se reportó para cada uno de los
fondos, lo siguiente:
El FEIP presentó aportaciones recibidas y rendimientos por 134 mil 964.3 millones de pesos,
monto que representó una disminución de 3 mil 117.7 millones de pesos, el 2.3%, respecto
de los 138 mil 082.0 millones de pesos obtenidos en 2016.
En lo referente a los egresos, el FEIP dispuso de 24 mil 134.1 millones de pesos, cantidad
que representó una disminución de 48 mil 620.2 millones de pesos, el 66.8%, respecto de
los 72 mil 754.3 millones de pesos erogados en 2016.
Del periodo 2013 a 2017, en 2016 fue cuando el FEIP obtuvo los ingresos más
representativos, mientras que en 2015 erogó el mayor monto
31
HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
125,850.0
138,082.0 134,964.3
125,016.2
72,754.3
21,317.5 23,187.9
12,990.8 24,134.1
4,988.1
El FEIEF reportó aportaciones obtenidas y rendimientos por 29 mil 647.7 millones de pesos,
cantidad superior en 25 mil 192.4 millones de pesos, el 565.4%, en relación con los 4,455.3
millones de pesos recibidos en 2016.
En lo referente a los egresos, para 2017 el FEIEF dispuso de 1.1 millones de pesos, cifra
menor en 10 mil 356.9 millones de pesos, respecto de los 10 mil 358.1 millones de pesos
erogados en 2016.
14,516.2 14,027.2
10,358.1
5,942.1
7,678.0
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Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
Hallazgos relevantes:
A pesar de que la entidad fiscalizada solventó las observaciones realizadas por la ASF,
debido a la importancia de la auditoría, a continuación se destacan los siguientes hallazgos
relevantes:
Dictamen: Cumplió.
Número de Observaciones: 0; Número de Acciones: 0.
Recuperaciones Determinadas (millones de pesos): 0.0, Operadas: 0.0, Probables: 0.0.
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HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
Antecedentes:
Hallazgos relevantes:
Ampliaciones en el ejercicio del gasto debido a apoyos económicos a favor del Estado de
México. La ASF verificó que el programa presupuestario P001 “Diseño de la política de
ingresos” ejerció recursos por 1 mil 895.9 millones de pesos, cifra superior en 213.7% al
presupuesto original aprobado de 604.4 millones de pesos, de esta diferencia el 95.4% fue
por ampliaciones líquidas del ramo 28 “Participaciones a Entidades Federativas y
Municipios”, con el fin de cubrir el apoyo económico al Estado de México, de conformidad
con el Acuerdo suscrito entre la SHCP y esa entidad federativa en 1993, sin que la secretaría
justificara la pertinencia de seguir otorgando dichos recursos. Asimismo el 0.7% del
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Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
Dictamen: Cumplió.
Número de Observaciones: 1, Número de Acciones: 1 (RD).
Recuperaciones Determinadas (millones de pesos): 0.0; Operadas: 0.0; Probables: 0.0.
Objetivo: Fiscalizar el presupuesto asignado para las erogaciones por servicios para verificar
que se ejerció y registró conforme a los montos aprobados y de acuerdo con las
disposiciones legales y normativas.
Hallazgos Relevantes:
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HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
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Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
Registros erróneos de partidas. De las Cuentas por Liquidar Certificas (CLC) se realizaron
pagos por 43.1 millones de pesos, correspondientes a 24 CLC, y se autorizó afectar a otras
partidas presupuestales para la “Subcontratación de servicios con terceros” 33901, en 4
contrataciones plurianuales. Sin embargo, se considera que por la naturaleza de dichas
erogaciones éstas debieron registrarse en la partida presupuestaria 33903 “Servicios
Integrales” la cual señala que son “asignaciones destinadas a cubrir las erogaciones que
realicen las dependencias y entidades por la contratación con personas físicas o morales de
servicios diversos cuya desagregación no es realizable en forma específica para cada una de
las partidas de gasto del capítulo 3000 “Servicios Generales” por tratarse de una
combinación de servicios relacionados cuya prestación se estipula en forma integral y que
en términos del costo total resulta en condiciones menos onerosas para el Estado.”
Inconsistencias en el registro de las actas entrega. Para la revisión de los recursos ejercidos
en la partida presupuestaria 33901 "Subcontratación de servicios con terceros", se
seleccionó un importe por 44.2 millones de pesos, en la documentación justificativa y
comprobatoria que avaló los pagos de los recursos ejercidos establecidos en el contrato
ITP-42-018/2017, se cotejó el acta administrativa de entrega-recepción de 34 motocicletas
de fecha 14 de agosto de 2017, en donde se cotejaron 5 de las tarjetas de circulación de
motocicletas marca YAMAHA, observándose que no coinciden entre sí, ya que en el acta
de entrega-recepción se especifica que son de 249 cilindros, y en las tarjetas de circulación
que son de 600 cilindros; además, una motocicleta marca YAMAHA que se señala de 600
cilindros, en la tarjeta de circulación se especifica que es de 689 cilindros, y en el caso de 2
motocicletas que según el acta son marca HARLEY DAVIDSON de 1,690 cilindros, las tarjetas
de circulación señalan que una es de 1,745 cilindros y la otra es marca YAMAHA de 900
cilindros. Al respecto la entidad informo que “se requería que las motocicletas, objeto del
servicio de arrendamiento cumplieran con las especificaciones mínimas” y que no afectaba
a la Dependencia pues se contó con unidades vehiculares de características superiores a las
solicitadas, pagando costos unitarios de unidades de características menores, sin embargo
la ASF considera que la información descrita en el acta de entrega-recepción debe coincidir
con las características de los bienes entregados.
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HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
proporcionó los servicios contratados en la escuela primaria SPP a partir del mes de octubre
de 2017, hasta realizar un dictamen estructural, sin embargo, en fecha de 7 de marzo de
2018 no se había formalizado el convenio modificatorio número 334-DYE-1-017/2016
entre la SHCP y la UTN, en el cual se estipulara el cambio en la cláusula novena “Lugar y
horario”, y se eliminara la prestación de los servicios en la escuela primaria SPP; y no se
proporcionó el acta circunstanciada en la que consten los motivos y plazos de la suspensión
de manera conjunta con la UTN.
Con la revisión de las 202 facturas pagadas por la UTN a los instructores contratados durante
el ejercicio de 2017 por un total de 610.2 miles de pesos, se determinaron las
inconsistencias siguientes:
38
Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
mediante facturas 610.2 miles de pesos, lo que resultó una diferencia de 17.6 miles de
pesos sin justificar los pagos realizados a 5 prestadores de servicios profesionales
b) Con la revisión de las listas de asistencia de los instructores que soportaron las
facturas proporcionadas por la UTN correspondientes a los meses de enero a diciembre
de 2017, se comprobó que, se cobraron en demasía a la SHCP 212 horas por un total
42.8 miles de pesos.
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HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
Cabe señalar que de acuerdo con los formatos proporcionados se comprobó que no se
cumplió con la supervisión de los instructores de manera semanal en la escuela primaria
Luis Cabrera de la SHCP, ya que en los meses de marzo, abril, noviembre y diciembre de
2017, solo se realizó una supervisión a un instructor de los 21, 14, 17 y 15 que prestaron
servicios en cada mes, respectivamente.
Dictamen: Cumplió
Número de Observaciones: 4, Número de Acciones: 7 (4 R, 2 PRAS, 1 PO)
Se determinaron recuperaciones probables por 60.4 mil de pesos.
Hallazgos relevantes:
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Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
Cuatro fondos independientes bajo una sola administración. Los Fideicomisos Instituidos en
Relación con la Agricultura (FIRA) son: Fondo de Garantía y Fomento para la Agricultura,
Ganadería y Avicultura (FONDO), el Fondo Especial para Financiamientos Agropecuarios
(FEFA), el Fondo Especial de Asistencia Técnica y Garantía para Créditos Agropecuarios
(FEGA) y el Fondo de Garantía y Fomento para las Actividades Pesqueras (FOPESCA). Tienen
por objeto otorgar crédito, garantías y apoyos técnicos, relacionados con capacitación y
asistencia técnica a los sectores agropecuario, forestal, pesquero y rural. Legalmente son
independientes; no obstante, sus actividades se complementan entre sí, y funcionan bajo
una misma administración que opera en segundo piso, otorgando créditos y garantías
mediante intermediarios financieros autorizados.
Recomendaciones
Reformas al estatuto orgánico de los FIRA. Para que la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público: proponga reformas al Estatuto Orgánico de los Fidecomisos Instituidos en Relación
con la Agricultura (FIRA) y a sus contratos constitutivos; verifique la relación que guardan
los presupuestos y los resultados de su ejecución para cada uno de los fideicomisos;
autorice individualmente sus límites de endeudamiento y evalúe su desempeño y
resultados individuales.
Definir metas específicas de inclusión financiera por fideicomiso. Para que la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público promueva el establecimiento de metas, en términos de los
programas de inclusión financiera de los fondos anteriormente mencionados.
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HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
Incrementar las facultades de seguimiento y decisión de la SHCP. Para que, por conducto de
la Comisión de Hacienda y Crédito Público, analice la pertinencia de revisar el artículo 55 Bis
2, de la Ley de Instituciones de Crédito, para otorgar a la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público la facultad de dar seguimiento a las sugerencias y áreas de oportunidad
identificadas como resultado de los estudios realizados a las instituciones de banca de
desarrollo o fideicomisos públicos de fomento económico, así como para que se utilicen
como un insumo para la toma de decisiones.
Dictamen
No fue posible evaluar el desempeño y los resultados por cada uno de los fideicomisos
debido a la falta de objetivos, metas e indicadores específicos, así como al manejo agregado
de la información
Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Gestión de las Garantías a Favor del Gobierno
Federal. Auditoría Cumplimiento Financiero. No. 48.
Hallazgos relevantes:
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Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
Al cierre del ejercicio, el saldo de la cuenta contable Garantías Otorgadas para Respaldar
Obligaciones No Fiscales fue de 53 mil 028.6 millones de pesos; sin embargo, las
garantías calificadas y aceptadas reportadas en el REPGAR fueron por 20 mil 982.0
millones de pesos, por lo que se determinó una variación de 32 mil 046.6 millones de
pesos.
No existen canales de comunicación entre las áreas de la TESOFE, a fin de que ejerza sus
atribuciones de vigilancia por los incumplimientos de los auxiliares.
Antecedentes:
Con motivo de la revisión de las Cuentas Públicas 2015 y 2016, se realizaron las auditorías
núm. 38-GB “Constitución y Operación del Fondo de Inversión para Programas y Proyectos
de Infraestructura del Gobierno Federal” y núm. 62-GB “Remanente de Operación”, en las
que se revisó la aplicación de esos recursos.
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Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
Hallazgos relevantes
Dictamen: Cumplió
Número de observaciones: 0, Número de Acciones: 0.
Recuperaciones Determinadas (millones de pesos): 0.0; Operadas: 0.0; Probables: 0.0.
45
HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
Objetivo: Fiscalizar la gestión por resultados que efectuó el SAT en los actos de fiscalización
con los Grandes Contribuyentes y, en su caso, recuperar contribuciones federales, a efecto
de incrementar la recaudación.
Antecedentes:
En el árbol del problema de la Matriz de Indicadores para Resultados (MIR) 2017 del
programa presupuestario E026 “Recaudación de las Contribuciones Federales”, se definió
como problemática el deficiente cumplimiento de las obligaciones fiscales para financiar el
gasto público y una de las principales causas radica en la insuficiente labor de fiscalización,
lo que provoca evasión fiscal. Para atender esta problemática, en el PND 2013‐2018 se fijó
como estrategia fortalecer los ingresos del sector público. En el Programa Nacional de
Financiamiento del Desarrollo (PRONAFIDE) 2013‐2018, en concordancia con el PND se
establecieron dos objetivos ligados a la reforma hacendaria.
Para ello, en 2017, el SAT operó el programa presupuestario E026 “Recaudación de las
Contribuciones Federales”, con el objetivo de contar con un sistema hacendario que genere
más recursos, sea simple, progresivo y que fomente la formalidad, mediante la recaudación
de las contribuciones federales, por lo cual ejerció 10 mil 468.5 millones de pesos, 26.7%
mayor (2 mil 204.9 millones de pesos) respecto del presupuesto autorizado de 8 mil 263.6
millones de pesos, a efecto de que el órgano desconcentrado ejecutara, entre otros
procesos, el relacionado con la realización de actos de fiscalización a Grandes
Contribuyentes, orientado a incrementar la recaudación y contribuir al fortalecimiento de
los ingresos del sector público.
Hallazgos relevantes:
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Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
El SAT indicó que “los programadores almacenaron en un archivo de Excel las bases de datos
actualizadas a 2017, y que el sistema se está ajustando para su reporte oportuno en 2018
mediante la propuesta del Programa Anual para la Programación de Auditorías 2018”, pero
no especificó cuáles serían los mecanismos de actualización permanente que
implementarían para mejorar el sistema.
Mejora en el combate a la evasión y elusión fiscal. La ASF identificó, que en el periodo 2010‐
2017, el SAT realizó 1,669 actos de fiscalización a 1,207 Grandes Contribuyentes, los cuales
reportaron ingresos en 2017 por 66 mil 667.0 millones de pesos, lo que representó el 2.3%
de los 2 billones 855 mil 056.9 millones de pesos de los ingresos tributarios y se mejoró en
el combate a la evasión y elusión fiscal.
Dictamen: Cumplió.
Número de Observaciones: 1, Número de Acciones: 1 (RD).
Recuperaciones Determinadas (millones de pesos): 0.0; Operadas: 0.0; Probables: 0.0.
Antecedentes:
Las compensaciones son el derecho que tienen los contribuyentes de restar las cantidades
que tengan a su favor en un determinado impuesto federal de las que deben pagar por
adeudos propios o por retención a terceros, aunque se trate de impuestos federales
diferentes, excepto cuando se trate de impuestos que se causen por la importación de
bienes o servicios, impuestos que sean administrados por autoridades diferentes e
impuestos que tengan un destino específico.
47
HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
Los estímulos fiscales son el conjunto de recursos otorgados mediante los instrumentos que
conforman las “Transferencias Vía Ingreso”, apoyos gubernamentales que se destinan a
promover el desarrollo de actividades y regiones específicas, por medio de mecanismos
tales como: devolución de impuestos de importación a los exportadores, franquicias,
subsidios, disminución de tasas impositivas, exención parcial o total de impuestos
determinados, o aumento temporal de tasas de depreciación de activos, entre otros.
Hallazgos relevantes:
Dictamen: Cumplió.
Número de Observaciones: 0, Número de Acciones: 0.
Recuperaciones Determinadas (millones de pesos): 0.0; Operadas: 0.0; Probables: 0.0.
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Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
Objetivo: Fiscalizar la gestión por resultados que efectuó el SAT en los juicios fiscales con
Grandes Contribuyentes y recuperar contribuciones federales, a efecto de incrementar la
recaudación.
Antecedentes:
La revisión permitió verificar la gestión que efectuó el SAT en la realización de juicios para
la defensa del interés fiscal con Grandes Contribuyentes, con la implementación de
estrategias que permitieran disminuir el deficiente cumplimiento de las obligaciones
fiscales para financiar el gasto público, entre las causas se encuentra la defensa del interés
fiscal en los juicios promovidos por el contribuyente para suspender del procedimiento
administrativo de ejecución ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa. En 2017, la
autoridad fiscal recaudó 364.3 millones de pesos, por la realización de juicios fiscales a
Grandes Contribuyentes, monto menor en 6.2% real que lo recaudado en 2016 (388.3
millones de pesos) por ese concepto.
Hallazgos relevantes:
Falta de indicadores de seguimiento a los montos obtenidos por juicios ganados. La ASF
observó la oportunidad de que la entidad fiscalizada establezca un indicador que dé
seguimiento a los montos obtenidos de los juicios ganados con sentencia definitiva a
49
HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
Hallazgos Relevantes:
Principales avances para poder aplicar la legislación fiscal y aduanera con el fin de que las
personas físicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto público. El
SAT diseñó la “Guía de Inscripción en el RFC con CURP de Asalariados”, para inscribir en el
RFC, a sus empleados por medio de la CURP sin obligaciones fiscales.
50
Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
Altos costos para la Incorporación del programa crezcamos juntos afíliate. En relación al
programa Crezcamos Juntos Afíliate, el programa operó en 16 entidades federativas, con
un costo total de 122.9 millones de pesos, recursos que le permitieron a la autoridad fiscal
incorporar a 2,257 personas bajo el Régimen de Incorporación Fiscal, en razón de 54.5 miles
51
HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
de pesos por causante registrado, de conformidad con el propósito del programa relativo a
fomentar la formalidad fiscal.
50
54.5
40
30
20
10
1
0
Personas Miles de pesos
Fuente:Elaborado por la UEC, con datos de la ASF.
Evolución de los ingresos tributarios con crecimiento favorable. En el ejercicio fiscal 2017, el
SAT obtuvo ingresos tributarios por 2 billones 855 mil 056.9 millones de pesos, de los cuales
el 55.0% (1 billones 571 mil 378.2 millones de pesos) correspondió a ISR; 28.6% (816 mil
048.1 millones de pesos), a IVA, y el 16.4% (467 mil 630.3 millones de pesos) restante se
recaudó por productos y servicios, importaciones, hidrocarburos y otros accesorios.
52
Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
40.0%
28.6%
30.0%
20.0% 16.4%
10.0%
0.0%
ISR IVA Productos y servicios de
Fuente:Elaborado por la UEC, con datos de la ASF. importaciones, hidrocarburos
y otros accesorios
Clasificación del Sistema de Evaluación del Desempeño. Con el análisis de la MIR del
Programa presupuestario E026, se constató que se encuentra clasificado en la modalidad
“E”, correspondiente a la denominación “prestación de servicios públicos”, de conformidad
con las actividades que desempeña el SAT mediante la operación del programa.
53
HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
mantener la estabilidad macroeconómica del país y fortalecer los ingresos del sector
público, y se encuentra vinculado con el objetivo de contar con un sistema hacendario que
produzca más recursos, sea simple, progresivo y que fomente la formalidad.
54
Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
40.0%
30.0%
20.0% 34.3%
10.0% 13.1%
9.8%
0.0%
2010 2017 2016
México México Promedio OCDE
Dictamen: Cumplió
Número de Observaciones: 0, Número de Acciones: (0)
Objetivo: Fiscalizar que los servicios al contribuyente permitieron dar cumplimiento a sus
obligaciones fiscales, a fin de contribuir a incrementar la recaudación.
Hallazgos Relevantes:
55
HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
Con la revisión de los registros telefónicos MarcaSAT del sistema SPSS Data Collection, se
atendió a 4.7 millones de contribuyentes (62.1% más que 2016); los servicios de la red
computacional, en el cual se registraron 288.4 millones de accesos (14.7% más en 2016) y
en las salas de Chat uno a uno se atendieron a 4.1 millones de contribuyentes (64.0% más
que el 2016), permitiendo al contribuyente disponer de herramientas informáticas que
facilitaron los trámites para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Con los datos del sistema Modelo de Administración Tributaria, Declaraciones y Pagos (MAT
DyP), el SAT realizó el trámite de 8, 486,439 declaraciones anuales de los contribuyentes,
(19.4%) más que las presentadas en 2016, debido a que el órgano desconcentrado puso a
disposición del causante una propuesta pre llenada; proporcionando la opción de tramitar
su declaración por medio de un dispositivo móvil y precargar la cuenta bancaria para
depósito, en caso de devolución del saldo a favor.
Atención al público y reducción en los tiempos de espera. En la base de datos del Sistema
SPSS Data Collection, se pudo verificar que el tiempo promedio del contribuyente fue de 4.6
minutos, el cual disminuyó y prestó mejor la atención, para realizar un trámite o solicitar un
servicio con previa cita dentro de las oficinas del SAT. Esto debido a la implementación de
asesoría directa a mercados públicos, a las cámaras y agrupaciones para detallar los
trámites por realizar en el Régimen de Incorporación Fiscal, así como la actualización de las
aplicaciones vía internet y a la atención personalizada en los módulos del SAT para la
incorporación del régimen fiscal.
56
Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
Costo de la recaudación general a la baja. Este se verificó a través del indicador “Costo de
la recaudación”8, en el cual se obtuvo un resultado de 0.48 pesos gastados por cada 100.0
pesos recaudados, con lo que superó en 0.01 pesos la meta propuesta, la cual fue de 0.49
pesos, y que representó el 50.5% respecto de los 0.95 pesos que se requerían en 2007,
debido a la mejora en los procesos, el fortalecimiento del control en las administraciones
generales, así como de las gestiones implementadas en el órgano desconcentrado para
reducir los gastos con las medidas de austeridad.
7
Es importante hacer notar que este dato representaría una notable caída respecto del 34.3% recaudado en
2016. La UEC no ha podido verificar la certeza de este dato aún no publicado por la OCDE de manera oficial.
8
El SAT utilizó como referente el indicador “Costo de la recaudación”, calculado por la Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE).
57
HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
Con el análisis de la MIR del Programa presupuestario E026, se constató que se encuentra
clasificado en la modalidad “E”, correspondiente a la denominación “prestación de servicios
públicos”, de conformidad con las actividades que desempeña el SAT mediante la operación
del programa.
La MIR en función del análisis de su lógica horizontal y vertical, cumple con la Metodología
del Marco Lógico, por lo que se puede medir el desempeño del programa, su contribución
al cumplimiento de los objetivos nacionales (de mantener la estabilidad macroeconómica
del país y fortalecer los ingresos del sector público), y se encuentra vinculado con el objetivo
de contar con un sistema hacendario que produzca más recursos, sea simple, progresivo y
que fomente la formalidad
58
Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
2,500,000.00
2,000,000.00
1,500,000.00
1,000,000.00
8,263.58 10,468.54
500,000.00
0.00
Aprobado Ejercido Recaudación 2017
Fuente:Elaborado por la UEC, con datos de la ASF .
Dictamen: Cumplió
Número de Observaciones: 1, Número de Acciones: 1 (1RD)
Hallazgos relevantes:
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HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
estímulo fiscal a las personas que retornarán al país ingresos provenientes de inversiones
directas o indirectas en el extranjero. Este beneficio consistió en brindarles la opción de
aplicar la tasa del 8.0%, sin deducciones, para efectos del Impuesto Sobre la Renta. Esto
implicó una reducción del 22.0% para personas morales y de un 27.0% para personas físicas.
Del total repatriado se seleccionó una muestra del 50.2% compuesto por personas físicas y
morales.
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Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
Dictamen: Cumplió.
Número de Observaciones: 1. Número de Acciones: 1 (1 PEFCF).
Objetivo. Fiscalizar la gestión financiera de los pasivos por el financiamiento a largo plazo,
para verificar que el capital y los intereses se determinaron, pagaron y registraron conforme
a las disposiciones legales y normativas.
Hallazgos relevantes:
Línea de crédito ejercida en su totalidad. Para cubrir posibles faltantes de liquidez con
objeto de solventar oportunamente las obligaciones de pago, y para el cumplimiento de los
fines del FONADIN, se cuenta con una línea de crédito contingente y revolvente otorgada
por BANOBRAS, contratada originalmente por el FARAC en 1998. En 2017, el FONADIN
dispuso de 3 mil 494 millones de pesos y al cierre del ejercicio la línea de crédito está
ejercida al 100.0%, con un adeudo de 28 mil 194 millones de pesos, con vencimiento al 25
de septiembre de 2020.
61
HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
Recomendación:
Para que el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. elabore una normativa
interna específica para la operación de la línea de crédito de la cual dispone, como fiduciario
del Fondo Nacional de Infraestructura, donde se establezcan las áreas responsables de cada
proceso, las actividades por desarrollar para la solicitud, autorización, disposición,
administración y control, la mecánica e información que se requiere de las diversas áreas
para determinar el importe por disponer y la documentación o información generada, entre
otros
Dictamen. Cumplió.
Número de Observaciones: 1, Número de Acciones: 1 (1 RD).
62
Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
Hallazgos Relevantes:
Recomendación:
Para que la Dirección de Contraloría Interna del Banco Nacional de Obras y Servicios
Públicos, S.N.C., elabore un programa con las actividades que llevará a cabo para reforzar
la difusión de las obligaciones del personal respecto del Sistema de Control Interno
Institucional y de la normativa aplicable.
Recomendación:
63
HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
Para que la Gerencia de Organización y Desarrollo de Recursos Humanos del Banco Nacional
de Obras y Servicios Públicos, S.N.C., elabore un documento normativo interno en el que se
determinen los puestos clave o estratégicos indicados para sucederlos o sustituirlos en el
cargo o función temporal o permanente, además de que establezca el procedimiento para
identificarlos y evaluarlos de manera continua.
Dictamen: Cumplió.
Número de Observaciones: 2. Número de Acciones: 2 (2 R).
Hallazgos relevantes:
Garantía del FONDO de los préstamos que se otorguen. De acuerdo con las atribuciones
establecidas en la ley que crea el FONDO y en su contrato constitutivo, el fideicomiso podrá
garantizar a los intermediarios financieros bancarios y no bancarios autorizados, con los que
opera, la recuperación de los préstamos que se otorguen a los productores y personas
físicas o morales relacionadas con actividades económicas agrícolas, ganaderas, forestales,
pesqueras y rurales, así como otorgar servicios de capacitación.
No existen objetivos ni metas para cada uno de los fideicomisos. Los cuatro fideicomisos que
integran los FIRA derivan de un solo marco legal; sin embargo, no existen objetivos ni metas
para cada uno de ellos, lo que limita evaluar su desempeño de manera particular.
En 2017, el FONDO autorizó 19 mil 674.1 millones de pesos en 4,234 créditos. El 82.2% de
los recursos se destinó a los sectores y segmentos siguientes: el 35.0% (6 mil 891.6 millones
de pesos) a empresas grandes del sector agricultura; el 28.9% (5 mil 680.2 millones de
64
Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
pesos) a pequeñas y medianas empresas del mismo sector y el 18.3% (3 mil 604.2 millones
de pesos) a empresas grandes dedicadas a la ganadería.
En ese año, el FONDO otorgó 7 mil 907.8 millones de pesos para 2,335 créditos en 109
municipios de la Cruzada Nacional contra el Hambre.
Crecimiento importante de los acreditados (16.9% anual). Los cuatro fideicomisos que
integran los FIRA atendieron a 1,521,503 personas físicas y morales relacionadas con la
producción, acopio y distribución de bienes o servicios para los sectores agropecuario,
forestal, pesquero y rural, que significó un crecimiento promedio anual de 16.9%, respecto
de los 952,740 acreditados finales registrados en 2014; sin embargo, no se pudo cuantificar
el número de personas físicas o morales que resultaron beneficiadas con el fondeo
específico del FONDO, razón por la cual se desconoció el efecto esperado de su
intervención.
Recomendaciones:
Que el FONDO fije los objetivos, las estrategias, y las metas de los servicios definidos en su
ley y contrato constitutivo a fin de contar con información para verificar periódicamente la
relación que guardan sus resultados con los objetivos y prioridades definidas en el programa
sectorial y el Plan Nacional de Desarrollo.
Que el FONDO diseñe indicadores y metas para los procesos siguientes: de evaluación de
intermediarios financieros, del monto de otorgamiento de crédito, de la supervisión de los
acreditados finales, y con base en los resultados obtenidos, establezca parámetros que
reflejen los cambios vinculados con la operación del fideicomiso, dar seguimiento, evaluar
sus resultados y contar transparencia en el ejercicio de los recursos.
Que el FONDO diseñe indicadores y metas para evaluar su atención de las regiones del Sur‐
Sureste y los municipios de la Cruzada Nacional contra el Hambre; así como de las pequeñas
y medianas empresas a fin de evaluar sus resultados.
Que el FONDO realice un diagnóstico de la situación de los sectores productivos a los que
dirige sus servicios, a fin de identificar a la población potencial y definir las características y
la unidad de medida mediante la cual se contabilizará a esa población, la objetivo y la
atendida; además, de que establezca metas e indicadores de la participación del fideicomiso
en los programas de inclusión financiera.
65
HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
Hallazgos relevantes:
Alto apoyo a los beneficiarios. En 2017, el FEGA otorgó 50,333 garantías por 128 mil 752.9
millones de pesos y otorgó 132,573 apoyos para 182,155 beneficiarios, de los cuales
131,200 apoyos (99.0%) fueron para ampliar la cobertura de servicios financieros (42,269,
por 101.9 millones de pesos para la reducción de costos financieros y 88,931, por 60.0
millones de pesos para el precio de servicio de garantía), el monto de los apoyos fue de
262.5 millones de pesos.
66
Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
Recomendaciones al desempeño:
Para que el FEGA fije los objetivos, las estrategias y las metas de los servicios definidos en
su contrato constitutivo y mecanismos de evaluación para verificar periódicamente sus
resultados con las prioridades del programa sectorial y el Plan Nacional de Desarrollo.
Para que el FEGA diseñe indicadores y metas para lo siguiente: evaluación de intermediarios
financieros, monto del servicio de garantías otorgado, supervisión de las garantías pagadas;
así como para evaluar la focalización hacia las pequeñas y medianas empresas, la atención
de las regiones del Sur‐Sureste y los municipios de la Cruzada Nacional contra el Hambre.
Para que el Fondo Especial de Asistencia Técnica y Garantía para Créditos Agropecuarios
establezca indicadores y metas para evaluar la productividad de los acreditados.
67
HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
Hallazgos relevantes:
El FIRA opera cuatro fondos relacionados con la capacitación y asistencia técnica. Los
Fideicomisos Instituidos en Relación con la Agricultura (FIRA) tienen por objeto otorgar
crédito, garantías y apoyos técnicos, relacionados con la capacitación y asistencia técnica a
los sectores agropecuario, forestal, pesquero y rural mediante los intermediarios
financieros autorizados y es la entidad responsable de operar los cuatro fondos que los
conforman: el Fondo de Garantía y Fomento para la Agricultura, Ganadería y Avicultura
(FONDO); el Fondo Especial para Financiamientos Agropecuarios (FEFA), el Fondo de
Garantía y Fomento para las Actividades Pesqueras (FOPESCA), y el Fondo Especial de
Asistencia Técnica y Garantía para Créditos Agropecuarios (FEGA).
No existen objetivos ni metas para cada fideicomiso. Al amparo de que FIRA atiende a los
sectores agropecuario, forestal, pesquero y rural, el FEFA y el FONDO otorgaron créditos y
el FEGA garantías en un concepto denominado financiamiento rural, que no
necesariamente está relacionado con los sectores agropecuario, forestal y pesquero, lo que
podría implicar un riesgo en la focalización de la población. Los cuatro fideicomisos que
integran los FIRA derivan de un solo marco legal; sin embargo, no existen objetivos ni metas
para cada uno de ellos, lo que limita evaluar su desempeño de manera particular.
De 2013 a 2017, el monto total del financiamiento del FEFA creció en 7.3% en promedio
anual. En 2017, los FIRA asignaron 222 mil 159.5 millones de pesos en las líneas de crédito
para los 87 IF (intermediarios financieros) evaluados por los fideicomisos que obtuvieron
calificaciones satisfactorias. En ese año, los FIRA autorizaron el desembolso de 175 mil 038.9
millones de pesos, de los cuales el FEFA ejerció el 87.2% (152 mil 698.9 millones de pesos)
en 37,615 créditos. De 2013 a 2017, el monto total del financiamiento del FEFA creció en
7.3% en promedio anual.
Recomendaciones:
Que el FEFA fije los objetivos, las estrategias y las metas de los servicios definidos en su
contrato constitutivo para verificar periódicamente sus resultados en relación a las
prioridades definidas en el programa sectorial y el Plan Nacional de Desarrollo.
68
Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
Que el FEFA diseñe indicadores y metas para evaluar la atención de las regiones del Sur‐
Sureste y los municipios de la Cruzada Nacional contra el Hambre; así como de las pequeñas
y medianas empresas en términos del número, monto o cobertura.
Que el FEFA realice un diagnóstico de la situación de los sectores productivos a los que
dirige sus servicios, a fin de identificar a la población potencial y definir las características y
la unidad de medida mediante la cual se contabilizará a esa población; así como a la objetivo
y la atendida, en términos de lo establecido en la Guía para el diseño de la Matriz de
Indicadores para Resultados y en la cláusula primera del Contrato de Fideicomiso
denominado FEFA.
Que el FEFA establezca indicadores y metas para evaluar la productividad de los acreditados
finales.
69
HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
Antecedentes:
Las principales fuentes de recursos que soportan los programas de financiamiento de NAFIN
provienen de préstamos de instituciones de fomento internacional como son el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento, y el Banco Interamericano de Desarrollo, de
organismos financieros multilaterales, de líneas de crédito de bancos extranjeros y,
principalmente, de la colocación de valores en los mercados financieros nacionales e
internacionales.
70
Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
A finales de 2015, NAFIN emitió el primer bono verde en América Latina por 500.0 millones
de dólares. En 2016, efectuó una segunda emisión de esta naturaleza, esta vez en el
mercado nacional por 2 mil millones de pesos. En 2017, incursionó en la emisión de un bono
social en el mercado local por 4 mil millones pesos.
Hallazgos relevantes:
71
HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
Fuente: Evolución de las Fuentes de Fondeo proporcionados por NAFIN.*No incluye subsidiarias./1 Incluye líneas de
crédito/2 Incluye aceptaciones bancarias y pagarés.
72
Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
155,120.0 172,958.0
134,679.0
120,160.0
98,531.0
96,898.0
51,032.0 48,321.0
24,258.0 34,072.0
9,917.0 17,922.0
Fuente: Plan Anual de Financiamiento 2018 elaborado por Nacional Financiera, S.N.C.
En 2017, NAFIN emitió un Bono Social en línea con su mandato de promover la inclusión
financiera en México, por 4 mil millones de pesos a un plazo de cinco años, con una tasa
cupón de referencia (Tasa de Interés Interbancaria de Equilibrio menos 2 puntos
porcentuales y rendimiento al vencimiento).
Se comprobó que los bonos verdes y sociales emitidos por NAFIN fueran instrumentos
financieros alineados a los Principios publicados por la ICMA, asociación internacional
enfocada en asuntos regulatorios que impactan las prácticas de mercado y el
funcionamiento de los mercados internacionales de capital de deuda.
73
HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
Bono verde en dólares y moneda nacional. El 29 de octubre de 2015, NAFIN emitió bonos
con vencimiento en 2020, en los que precisó que los ingresos de esa oferta se utilizarían
para financiar, en su totalidad, o en parte, el apoyo o las inversiones en proyectos verdes
elegibles. Se colocaron los bonos en el mercado global cambiario por un monto de 500
millones de dólares, a tasa cupón fija de 3.41% y a un plazo de cinco años. Por su parte, el
31 de agosto de 2016, mediante oferta pública, se dio a conocer la segunda emisión de
NAFIN de un bono verde, esta vez, en moneda nacional, por un monto de 2 mil millones de
pesos en Certificados Bursátiles de Banca de Desarrollo (CEBURES), a un plazo de siete años
y una tasa de interés bruto anual de 6.05% fija.
En ambos casos, se verificó que los bonos verdes emitidos por NAFIN, en dólares y pesos,
fueran instrumentos financieros alineados a los Principios de los Bonos Verdes, publicados
por la International Capital Market Association (ICMA).
Bono social en moneda nacional. El 19 de julio de 2017, mediante oferta pública nacional,
se convocó a todo inversionista a la emisión de los Certificados Bursátiles de Banca de
Desarrollo (CEBURES) "bono social" por un monto de 4 mil millones de pesos. La tasa de
colocación tuvo un diferencial respecto de la tasa TIIE de 28 días menos 2 puntos base a un
plazo de 5 años.
Se comprobó que el bono social emitido por NAFIN fue un instrumento financiero alineado
a los Principios de los Bonos Sociales, emitidos por la ICMA.
74
Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
Finalmente, se comprobó que los bonos emitidos fueron instrumentos alineados a los
Principios de los Bonos Verdes y Sociales, normativa internacional que regula las prácticas
de mercado y el funcionamiento de los mercados internacionales de capital de deuda.
Dictamen: Cumplió.
Número de Observaciones: 0, Número de Acciones: 0
Hallazgos relevantes:
Los eventos meteorológicos extremos son principal riesgo para la humanidad. La Oficina de
la Organización de las Naciones Unidas para la Reducción del Riesgo de Desastres, informó
que 9 de cada 10 desastres naturales, ocurridos de 1995 a 2015, estuvieron relacionados
con el cambio climático, el cual deriva del uso excesivo de energía fósil contaminante, que
libera gases de efecto invernadero. El Global Risks Report 2018 del Foro Económico
Mundial, estableció que los eventos meteorológicos extremos son el principal riesgo al que
se enfrenta la humanidad.
México está sujeto a riesgos naturales. El país experimenta más de 90 sismos anuales con
una magnitud de 4 o más. Asimismo, aproximadamente, el 40.0% del territorio y más de
una cuarta parte de la población están expuestos a tormentas, huracanes e inundaciones.
- Actualizar los acuerdos por los cuales se emiten las Reglas de Operación del FOPREDEN,
las Reglas Generales del FONDEN y los Lineamientos de Operación específicos del FONDEN,
con el propósito de armonizar su contenido con la Ley General de Protección Civil.
75
HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
revelar los porcentajes del presupuesto de los programas presupuestarios y/o de las
unidades responsables participantes.
- Realizar y publicar un estudio que determine el monto prudencial óptimo de recursos para
destinar a las áreas naturales protegidas, con base en el número de áreas naturales
protegidas vigentes y para la sustentabilidad ambiental de México.
- Reformar la Ley General de Cambio Climático, para adicionar el monto prudencial óptimo
de las reservas financieras al cierre del ejercicio fiscal del Fondo para el Cambio Climático,
con base en los compromisos adquiridos a nivel internacional para la adaptación al cambio
climático y la mitigación de emisiones de gases y compuestos de efecto invernadero.
76
Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
Antecedentes:
Como parte de la revisión de la Cuenta Pública 2015, la ASF realizó el Estudio 1574-GB,
Análisis de las Tasas de Interés que Otorga la Banca Múltiple al Sector Privado, con el
objetivo de revisar el marco legal y normativo en materia de tasas de interés que estas
instituciones cobran a sus clientes, así como los mecanismos de coordinación entre las
instituciones supervisoras y reguladoras del sistema financiero al respecto. Sin embargo, en
la revisión de dicho estudio, la ASF identificó algunas deficiencias, por lo que consideró
conveniente evaluar la implementación del marco legal y normativo en materia de
regulación de las tasas de interés y comisiones que se aplican en el mercado crediticio de
México, así como los mecanismos de coordinación entre las autoridades competentes, para
identificar áreas de oportunidad que permitan fortalecer las funciones de buen gobierno e
incrementar la eficiencia de la banca múltiple en beneficio de los usuarios.
Hallazgos relevantes:
Falta de análisis de la evolución de las tasas de interés. La ASF identificó, que a pesar de que
Banco de México cuenta con mecanismos que le permiten interactuar con otras autoridades
reguladoras y supervisoras del sistema financiero como la Comisión Nacional Bancaria y de
Valores (CNBV), la Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de
Servicios Financieros (Condusef) y la Comisión Federal de Competencia Económica (Cofece),
esta colaboración no incluyó elementos relacionados con el nivel de las tasas de interés
activas y pasivas, ni acerca de la competencia al respecto, por ello la ASF detectó un área
de oportunidad para fortalecer los mecanismos de colaboración y coordinación, a fin de
77
HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
implementar normas y acciones que permitan mitigar las fallas de mercado y mejorar la
competencia en el sector de banca múltiple.
Riesgos en los que operan las entidades de banca múltiple. La ASF observó que entre 2012
y 2017, disminuyeron las tasas de interés implícitas de la cartera total en general, sin
embargo, la diferencia entre las tasas máximas y mínimas observadas en el periodo fue
superior a 81.2 pp, excepto en 2013, lo que en parte refleja la diversidad de condiciones y
riesgos en las que operan las entidades de banca múltiple en el mercado. El Banco de
México y la CNBV manifestaron que no es apropiado intervenir directamente en la fijación
de límites máximos a las tasas de interés, debido a que se podrían generar ineficiencias en
el mercado crediticio.
Elevada concentración del sistema bancario. La ASF constató que el G7 (Banamex, Banorte,
BBVA Bancomer, HSBC, Inbursa, Santander y Scotiabank) es decir, 7 bancos tienen el 83.0%
de Utilidad Neta, tienen el 78.6% del total de los activos y el 81.8% del total de la cartera de
crédito.
Riesgo sistémico derivado de la concentración del sistema bancario. La ASF identificó que
los siete bancos que concentran los activos, utilidades y los diferentes segmentos del
mercado crediticio (nómina, personal, empresa, vivienda y tarjetas de crédito), cuentan con
el mayor riesgo sistémico.
78
Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
Necesaria ampliación de serie histórica del Costo Anual Total (CAT). La ASF identificó, como
resultado de la revisión de la información pública del CAT la pertinencia de ampliar la serie
estadística histórica para las tarjetas de crédito, así como publicar información sobre este
79
HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
indicador para los distintos esquemas de crédito que ofrecen las instituciones de banca
múltiple.
Limitación a las tasas de interés. La ASF sugiere reducir el nivel de tasas de interés cuando
éstas sean elevadas, mejorar la competencia, la transparencia, los sistemas de información,
la protección del consumidor, la inclusión y la educación financiera. El Banco de México
plantea que limitar las tasas de interés implica desventajas y no se aseguran los resultados
deseados, debido a que se generan fallas de mercado que distorsionan la competencia y
limitan la eficiencia de las instituciones financieras.
80
HACIENDA Análisis de los Informes Individuales de Auditorías. Primera Entrega
ANEXO. Matriz de datos básicos de las auditorías practicadas a entes vinculados al Sector Hacendario
81
82
Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
MATRIZ DE DATOS BÁSICOS DEL INFORME DEL RESULTADO DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR DE LA CUENTA PÚBLICA 2017
SECTOR HACIENDA
Acciones Promovidas Recuperaciones
Número de Universo Alcance Observa-
Título Auditorías Muestra Auditada Preventivas Correctivas (Millones de pesos)
Auditoría Seleccionado (%) Total
ciones Subtotal R RD Subtotal PEFCF SA PRAS PO M Total Operadas Probables
GRUPO FUNCIONAL GOBIERNO 35 1,315,330,704.7 1,026,311,732.6 78.0 128 214 162 92 70 52 1 2 30 19 0 269.2 36.4 232.8
SECTOR HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO 21 1,292,796,523.6 1,020,180,613.6 78.9 51 82 67 44 23 15 1 0 7 7 0 104.3 0.0 104.3
Secretaría de Hacienda y Crédito Público 8 833,756,664.3 832,579,242.4 99.9 25 40 31 27 4 9 0 0 4 5 0 104.1 0.0 104.1
38-GB Diseño de la Política de Ingresos Desempeño 0.0 0.0 0.0 1 1 1 0 1 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0
Regulación y Supervisión de los
62-GB Desempeño 0.0 0.0 0.0 3 3 3 0 3 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0
Fideicomisos de Fomento Financiero
Balance Fiscal y Capacidad de
Cumplimiento
36-GB Financiamiento del Sector Público 0.0 0.0 0.0 2 2 2 2 0 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0
Financiero
Federal
Cumplimiento
40-GB Erogaciones por Servicios 1,702,938.7 525,516.8 30.8 4 7 4 4 0 3 0 0 2 1 0 0.1 0.0 0.1
Financiero
Cumplimiento
45-GB Fondos de Estabilización 188,747,208.0 188,747,208.0 100.0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0
Financiero
Gestión de las Garantías a Favor del Cumplimiento
48-GB 0.0 0.0 0.0 11 19 13 13 0 6 0 0 2 4 0 104.1 0.0 104.1
Gobierno Federal Financiero
Marco Institucional y Financiero para
la Prevención y Atención de Fenómenos Cumplimiento
55-GB 0.0 0.0 0.0 4 8 8 8 0 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0
Naturales Perturbadores, Riesgos Financiero
Ambientales y Epidemiológicos
Cumplimiento
63-GB Remanente de Operación 643,306,517.6 643,306,517.6 100.0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0
Financiero
Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. 2 422,640,000.0 161,474,000.0 38.2 3 3 3 3 0 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0
Línea de Crédito Contingente y Cumplimiento
97-GB 28,194,000.0 28,194,000.0 100.0 1 1 1 1 0 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0
Revolvente Financiero
Operación Integral del Otorgamiento de Cumplimiento
98-GB 394,446,000.0 133,280,000.0 33.8 2 2 2 2 0 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0
Créditos Financiero
Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los 1 133,733.0 38,284.3 28.6 6 19 14 14 0 5 0 0 3 2 0 0.1 0.0 0.1
Cumplimiento
86-GB Auditoría de TIC 133,733.0 38,284.3 28.6 6 19 14 14 0 5 0 0 3 2 0 0.1 0.0 0.1
Financiero
Fondo de Garantía y Fomento para la Agricultura, 1 0.0 0.0 0.0 5 6 6 0 6 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0
Garantías para Fomentar la Agricultura,
105-GB Desempeño 0.0 0.0 0.0 5 6 6 0 6 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0
Ganadería y Avicultura
Fondo Especial de Asistencia Técnica y Garantía para 1 0.0 0.0 0.0 3 3 3 0 3 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0
Asistencia Técnica y Garantías para
104-GB Desempeño 0.0 0.0 0.0 3 3 3 0 3 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0
Créditos Agropecuarios
Fondo Especial para Financiamientos Agropecuarios 1 0.0 0.0 0.0 5 6 6 0 6 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0
Financiamiento para el Sector
106-GB Desempeño 0.0 0.0 0.0 5 6 6 0 6 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0
Agropecuario
Nacional Financiera, S.N.C. 1 15,831,450.0 15,831,450.0 100.0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0
Cumplimiento
100-GB Bonos Sustentables 15,831,450.0 15,831,450.0 100.0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0
Financiero
83
Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
MATRIZ DE DATOS BÁSICOS DEL INFORME DEL RESULTADO DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR DE LA CUENTA PÚBLICA 2017
SECTOR HACIENDA
Acciones Promovidas Recuperaciones
Número de Universo Alcance Observa-
Título Auditorías Muestra Auditada Preventivas Correctivas (Millones de pesos)
Auditoría Seleccionado (%) Total
ciones Subtotal R RD Subtotal PEFCF SA PRAS PO M Total Operadas Probables
GRUPO FUNCIONAL GOBIERNO 35 1,315,330,704.7 1,026,311,732.6 78.0 128 214 162 92 70 52 1 2 30 19 0 269.2 36.4 232.8
Servicio de Administración Tributaria 6 20,434,676.3 10,257,636.9 50.2 4 5 4 0 4 1 1 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0
Recaudación de las Contribuciones
79-GB Federales: Actos de Fiscalización, Desempeño 0.0 0.0 0.0 1 1 1 0 1 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0
Grandes Contribuyentes
Recaudación de las Contribuciones
80-GB Federales: Devoluciones, Desempeño 0.0 0.0 0.0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0
Compensaciones y Estímulos Fiscales
Recaudación de las Contribuciones
81-GB Federales: Juicios Fiscales, Grandes Desempeño 0.0 0.0 0.0 1 2 2 0 2 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0
Contribuyentes
Recaudación de las Contribuciones
82-GB Desempeño 0.0 0.0 0.0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0
Federales: Padrón de Contribuyentes
Recaudación de las Contribuciones
83-GB Desempeño 0.0 0.0 0.0 1 1 1 0 1 0 0 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0
Federales: Servicios al Contribuyente
Cumplimiento
78-GB Programa de Repatriación de Capitales 20,434,676.3 10,257,636.9 50.1 1 1 0 0 0 1 1 0 0 0 0 0.0 0.0 0.0
Financiero
R. Recomendación.
RD. Recomendación al Desempeño.
SA. Solicitud de Aclaración.
PEFCF. Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal.
PRAS. Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria.
P.O. Pliego de Observaciones.
M. Multa.
Fuente: Elaborado por la UEC, con datos del Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2017, ASF.
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Informe General Ejecutivo de la Fiscalización Superior de la CP 2017 HACIENDA
Coordinación General
Mtro. Francisco Javier Vega Rodríguez
Coordinación Técnica
Mtro. Arturo Fuentes Muñiz
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