Derecho Fiscal Yara CD

Tipos de gravamen aplicados a las actividades empresariales
Tipos de gravamen
El TRLIS establece un tipo general de gravamen y una serie de tipos especiales, más reducidos que
el tipo general, salvo excepciones.
Tipo general
Tras la modificación de tipos de gravamen efectuada por la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), en la normativa reguladora del Impuesto
sobre Sociedades (IS) el tipo general aplicable para los periodos impositivos que se inicien a partir
del 1 de enero de 2008 será el 30%.
Tipos de gravámenes especiales
a) Tipo del 35%. Las entidades dedicadas a la exploración, investigación y explotación de

yacimientos y almacenamientos subterráneos de hidrocarburos tributarán al tipo de gravamen
especial del 35% para los periodos impositivos que se inicien a partir de 2008.
b) Tipo del 25%. Resulta aplicable a:
Las mutuas de seguros generales, las entidades de previsión social y las mutuas de accidentes de
trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social que cumplan los requisitos exigidos
por la normativa reguladora de la materia.
Las sociedades de garantía recíproca y sociedades de reafianzamiento inscritas en el Registro

Especial del Banco de España.
Las sociedades cooperativas de crédito y las cajas rurales, excepto en lo relativo a los resultados
extracooperativos que tributan al tipo general.
Los colegios profesionales, asociaciones empresariales, cámaras oficiales y los sindicatos de

trabajadores.
Las entidades sin fines lucrativos a las que no sea de aplicación el régimen fiscal establecido en la
Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de Régimen Fiscal de las Entidades sin Fines Lucrativos y de los
Incentivos Fiscales al Mecenazgo.
Las uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas.

Los fondos de promoción de empleo constituidos al amparo del artículo 22 de la Ley 27/1984, de
26 de julio, sobre Reconversión y Reindustrialización.
La entidad de derecho público Puertos del Estado y las autoridades portuarias.
c) Tipo del 20%. Resulta aplicable a las sociedades cooperativas fiscalmente protegidas, excepto
por lo que se refiere a los resultados extracooperativos, que tributan al tipo general.
d) Tipo del 10%. Tributarán al 10% las entidades a las que sea aplicable el régimen fiscal
establecido en la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de Régimen Fiscal de las Entidades sin Fines
Lucrativos y de los Incentivos Fiscales al Mecenazgo. En particular, se aplicará a las fundaciones
inscritas en el registro correspondiente y a las asociaciones declaradas de utilidad pública.
e) Tipo del 1%. Resulta aplicable a:
Las sociedades de inversión de capital variable reguladas por la Ley de Instituciones de Inversión
Colectiva, siempre que el número de accionistas requerido sea como mínimo de 100.
Los fondos de inversión de carácter financiero, siempre que el número de partícipes requerido sea
como mínimo de 100.
Las sociedades de inversión inmobiliaria y los fondos de inversión inmobiliaria, siempre que el
número de accionistas o partícipes sea como mínimo de 100 y quetengan por objeto exclusivo la
inversión en cualquier tipo de inmueble de naturaleza urbana para su arrendamiento.
El fondo de regulación de carácter público del mercado hipotecario.
f) Tipo del 0%. Se aplicará a los fondos de pensiones regulados por el Texto Refundido de la Ley de
Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones.
g) Tipo especial para las entidades que gozan del régimen de incentivos a las empresas de
reducida dimensión. El artículo 114 del TRLIS establece dos tipos de gravámenes para estas
empresas: el tipo de gravamen será el 25% para los primeros 120.202,41 euros de base imponible
y el 30% para el resto de la base imponible.
h) Tipo de gravamen reducido por mantenimiento o creación de empleo. En los periodos

impositivos iniciados dentro de los años 2009, 2010 y 2011, las entidades cuyo importe neto de la
cifra de negocios habida en dichos periodos sea inferior a 5 millones de euros y la plantilla media
en los mismos sea inferior a 25 empleados, tributarán al tipo del 20% para los primeros
120.202,41 euros de base imponible y al tipo del 25% para el resto de la base imponible, excepto
si deben tributar a un tipo diferente del general.
LOS IMPUESTOS DIRECTOS
Los impuestos directos gravan las manifestaciones de la capacidad económica que se reflejan a
través de la obtención de renta y de la posesión o transmisión de patrimonio o riqueza. Pueden
distinguirse entre ellos, los impuestos que gravan la renta de los que gravan el patrimonio o la
riqueza.
En Hacienda
Pública, desde un punto de vista teórico y bajo la denominación general de Teoría General de los
Ingresos Públicos, se estudian prioritariamente, por lo tanto, cuatro grandes figuras impositivas
directas, que coinciden con las existentes en el sistema impositivo español. Son las siguientes:
– Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
– Impuesto sobre el Beneficio de Sociedades (o Impuesto sobre la Renta de las Personas Jurídicas).
– Impuesto sobre el Patrimonio Neto.
– Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. IRPF
La definición de renta:
Es un impuesto personal, progresivo y directo que grava la renta obtenida en un año natural por
las personas físicas.
El impuesto se devengará el 31 diciembre de cada año

Es un impuesto de tipo progresivo, es decir, cuanto más dinero gana una persona, el porcentaje
por el que tributa por este impuesto será mayor. Debe diferenciarse el concepto de renta a
efectos fiscales, que es el que nos interesa ahora, del concepto macroeconómico de renta,
entendida esta como una macromagnitud que mide la suma de las remuneraciones de los factores
de producción de una economía en su conjunto. Desde el punto de vista fiscal, el concepto a
definir es la renta del ciudadano o del contribuyente, que será un concepto extensivo (toda su
renta), entendida como su capacidad máxima de consumo durante un período de tiempo,
manteniéndose constante su patrimonio. Podrán integrar la renta del contribuyente uno, varios o
todos los siguientes componentes:
– sueldos o salarios (cualquier remuneración por el trabajo personal),
– intereses o dividendos por activos mobiliarios,
– alquileres y rentas de la tierra,
– rendimientos por actividades empresariales o profesionales de titularidad individual,
– rentas pagadas en especie (uso gratuito de la vivienda, disposición de automóviles, créditos a

bajo interés),
– plusvalías o incrementos de valor del patrimonio del sujeto,
– donaciones recibidas (no gravadas por el I. Sucesiones y Donaciones), etc.
Se puede hacer la declaración separada de las personas casadas. Otra vía de solución sería el
sistema “splitting”, consistente en sumar las rentas de ambos cónyuges, dividirlas por dos,
aplicarle a este resultado la tarifa que le corresponda según su cuantía y multiplicar otra vez por
dos la cantidad obtenida para determinar la cuota a pagar.
El Impuesto sobre el Patrimonio Neto
Este impuesto grava la riqueza o propiedad. Es directo y personal. Recae sobre el valor neto del
patrimonio de las personas físicas (stock patrimonial al final de cada ejercicio fiscal). Es progresivo.
–
Los sujetos pasivos del IPN son, por lo tanto, las personas físicas, quedando al margen del mismo
las sociedades o personas jurídicas. La unidad contribuyente de este impuesto se equipara a la del
IRPF: personas físicas individuales, no unidades familiares.
Objeto y base imponible
Su objeto de gravamen es el patrimonio neto (bienes y derechos de significación económica). La

base imponible es, por lo tanto, el valor neto del patrimonio (valor de todos los activos líquidos,
reales y financieros que lo integran menos las cargas y deudas que soporten).
Tipo impositivo
Además de admitir la existencia de un mínimo exento, este impuesto sobre el Patrimonio Neto
(IPN) es progresivo porque su tarifa es creciente. Se puede comparar en esto al IRPF pero se
diferencia claramente de éste en que la tarifa del IPN tiene unos tipos sensiblemente más bajos.
Recordemos que el IPN español (suprimido en 2008) tenía un mínimo exento de 108.182€ de la
base imponible, y que sus tipos marginales de gravamen oscilaban entre el 0,2% y el 2,5%.
Este es un impuesto que se valora positivamente por su contribución a la equidad del sistema y
porque complementa al IRPF gravando aquella capacidad de pago que no se manifiesta en rentas
monetarias y que, por tanto, no puede ser gravada por el IRPF. Éste es un impuesto que grava
flujos de renta durante el período impositivo (en general, de 1 de enero a 31 de diciembre de cada
año) y el IPN grava el stock de riqueza del contribuyente a 31 de diciembre de cada ejercicio.
El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Se trata de un impuesto directo y personal que grava la riqueza; grava, en concreto, la transmisión
de la propiedad o riqueza por vía hereditaria o por medio de donaciones gratuitas. (Hay otro
impuesto que grava también las transmisiones de la riqueza o propiedad, en este caso las
transmisiones onerosas. Es un impuesto indirecto que se denomina en España Impuesto sobre
Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados).
– El sujeto pasivo es el heredero o el receptor de la donación, en su caso.

– El objeto de gravamen de este impuesto puede ser el caudal hereditario total o la porción
hereditaria percibida por cada heredero. Esta segunda opción es la más común en las legislaciones
europeas. En consecuencia, la base imponible será el valor de cada una de estas porciones
hereditarias. Éstas se valorarán de acuerdo con los criterios establecidos en el Impuesto sobre el
Patrimonio Neto. De este valor sólo podrán detraerse los gastos ocasionados por la sucesión
(entierro, gastos jurídicos…). – La progresividad de este impuesto suele obtenerse por tres vías: la
tarifa, el parentesco, el patrimonio previo del heredero.
DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES
DERECHO EN QUE CONSISTE

I. Información y asistencia Que dice la ley
Comienza ya a pedir facturas para que puedas

solicitar la devolución de tus impuestos en tu
Declaración Anual.
Tienes derecho a ser informado y asistido por

las autoridades fiscales en el cumplimiento de
tus obligaciones tributarias, así como de su
contenido y alcance.
Ley Federal de Derechos del Contribuyente,

artículo 2, fracción I.
En qué consiste este derecho y cómo puedo
hacerlo valer.
Para ofrecerte información y asistencia

ponemos a tu disposición los siguientes
canales:
Nuestras oficinas
En ellas tienes servicio, asesoría y orientación

personalizada, puedes acudir a cualquiera de
las 67 oficinas ubicadas en diversas ciudades
del país.
Su horario de servicio es de lunes a jueves, de

8:30 a 16:00 horas, y viernes, de 8:30 a 15:00
horas.
De preferencia haz una cita.

II. Derecho a obtener tu devolución Qué dice la ley
Tienes derecho a obtener, en tu beneficio, las

devoluciones de impuestos que procedan en
términos del Código Fiscal de la Federación y
de las leyes fiscales aplicables.

artículo 2, fracción II.
hacerlo valer.
Para recibir tu devolución automática debes

haber presentado tu Declaración Anual y
cumplir con lo siguiente:
Haber enviado tu declaración de forma

electrónica.
El importe que se devuelve mediante este
proceso es de hasta 150,000 pesos; si lo
excedes debes solicitar la devolución a través
del Formato Electrónico de Devoluciones,
disponible en Mi portal, para lo cual necesitas
firma electrónica.
Manifestar tu número de cuenta Clabe.
La cuenta Clabe debe ser única por
contribuyente, encontrarse activa y no ser
manifestada por ningún otro contribuyente.
Haber señalado la opción de Devolución en la
Declaración Anual.
Haber manifestado correctamente el Registro
Federal de Contribuyentes de retenedores
cuando se registren en la Declaración Anual.
Haber indicado correctamente el Registro
Federal de Contribuyentes de las personas con
las que realizaste operaciones deducibles.
Haber manifestado la totalidad de los
retenedores con quienes tuviste relación
laboral durante el ejercicio.
III. Estado de los procedimientos Que dice la ley
Tienes derecho a conocer el estado de los

procedimientos en los que sea parte.

artículo 2, fracción III.
hacerlo valer.
Tienes derecho a conocer todo lo relativo al

estado de cualquier trámite en el que seas
parte.
canales:
Nuestras oficinas

del país.

horas.

IV. Identidad de las autoridades fiscales Que dice la ley
Tienes derecho a conocer la identidad de las

autoridades fiscales bajo cuya responsabilidad
se realicen procedimientos en los que estés
involucrado.

artículo 2, fracción IV.
hacerlo valer.
Tienes derecho a conocer la identidad de la

autoridad bajo cuya responsabilidad se
realizan trámites en los que estés involucrado.

canales:
Nuestras oficinas

del país.

horas.
Directorio de oficinas.
El Portal del SAT
Aquí también encuentras la mayoría de los

trámites y servicios que se ofrecen en nuestras
oficinas, con el beneficio de que los puedes
obtener en cualquier momento, con sólo
ingresar a sat.gob.mx.
Nota: En algunos trámites necesitas firma

electrónica.
Conoce las aduanas.
Conoce las oficinas de atención a grandes

contribuyentes.
Para más información sobre tus derechos y

otros derechos.
Teléfono
Aquí puedes iniciar tu corrección fiscal, en

INFOSAT: 01 800 46 36 728, opción 9,
“Cobranza y aclaración de pagos atípicos,
incumplimiento de declaraciones y pagos y
mensajes de texto en su celular.”, de lunes a
sábado, de 8:00 a 21:00 horas.
V. Certificación y copia de las declaraciones Que dice la ley
presentadas
Tienes derecho a conocer la identidad de las
autoridades fiscales bajo cuya responsabilidad
se realicen procedimientos en los que estés
involucrado.

artículo 2, fracción V.
hacerlo valer.
Tienes derecho a obtener la certificación y

copia de las declaraciones que hayas
presentado, así como a conocer los registros y
documentos que formen parte de un
expediente abierto a tu nombre.
canales:
Nuestras oficinas

del país.

horas.

VI. No entregar documentos Que dice la ley
Tienes derecho a no aportar los documentos

que ya se encuentran en poder de la autoridad
fiscal actuante.

artículo 2, fracción VI.
hacerlo valer.
Esto quiere decir que no estás obligado a

entregar ningún tipo de documento que haya
emitido el SAT.
Puede ocurrir que al momento de realizar un

trámite observes que uno de los requisitos
consiste en presentar un documento que fue
emitido por un funcionario del SAT, por
ejemplo:
Una declaración.
Tu constancia de inscripción.
Una notificación hecha por el SAT.
Cualquier oficio o resolución emitida por un
funcionario del SAT.
Sugerencias
Si en algún trámite o servicio del SAT te

solicitan un documento que esté en nuestro
poder, puedes hacer una sugerencia en la que
expongas cómo mejorar nuestros servicios. Lo
puedes realizar por los siguientes medios:
Nuestras oficinas
El servicio se brinda dentro de la sala de

internet, pues las sugerencias se hacen a
través del Portal del SAT.
El Portal del SAT
Registro de sugerencias.
Teléfono
En INFOSAT: 01 800 46 36 728, opción 8 (en

México), y 1 877 44 88 728 (desde Estados
Unidos o Canadá), de lunes a sábado, de 8:00
a 21:00 horas.
1. Manifiesta tu sugerencia y toma nota del

folio del caso.
2. Consulta el seguimiento en el medio de
contacto elegido.
VII. Carácter reservado de datos, informes o Que dice la ley
antecedentes
Tienes derecho a no aportar los documentos
que ya se encuentran en poder de la autoridad
fiscal actuante.

artículo 2, fracción VI.
hacerlo valer.
Esto quiere decir que no estás obligado a

entregar ningún tipo de documento que haya
emitido el SAT.
Puede ocurrir que al momento de realizar un

trámite observes que uno de los requisitos
consiste en presentar un documento que fue
emitido por un funcionario del SAT, por
ejemplo:
Una declaración.
Tu constancia de inscripción.
Una notificación hecha por el SAT.
Cualquier oficio o resolución emitida por un
funcionario del SAT.
Sugerencias
Si en algún trámite o servicio del SAT te

solicitan un documento que esté en nuestro
poder, puedes hacer una sugerencia en la que
Nuestras oficinas

El Portal del SAT
VIII. Respeto y consideración Que dice la ley
Tienes derecho a ser tratado con el debido

respeto y consideración por los servidores
públicos de la administración tributaria.

artículo 2, fracción VIII.
hacerlo valer.
Cualquier empleado del SAT debe ofrecerte

una atención amable y cordial para
comprender tus inquietudes.
Sugerencias
Si algún empleado del SAT es irrespetuoso o

desconsiderado al momento de atenderte,
puedes hacer una sugerencia en la que
Nuestras oficinas

El Portal del SAT
IX. Actuaciones menos onerosas Que dice la ley
Tienes derecho a que las actuaciones de las
autoridades fiscales que requieran tu
intervención se lleven a cabo en la forma que
te resulte menos onerosa.

artículo 2, fracción VIII.
hacerlo valer.
Tienes derecho a que la actuación de la

administración tributaria sea ágil y
transparente, orientada en todo momento
tanto a la calidad, mayor simplicidad posible y
eficiencia; asimismo, a que se desarrolle en la
forma en que te resulte menos costosa.

canales:
Nuestras oficinas

del país.

horas.
El Portal del SAT

ingresar a sat.gob.mx. En algunos trámites
necesitas firma electrónica.
X. Alegatos y ofrecimiento de pruebas Que dice la ley
Tienes derecho a formular alegatos, presentar

y ofrecer como pruebas documentos y a que
sean tenidos en cuenta al redactar la
resolución administrativa.

artículo 2, fracción X.
hacerlo valer.
Tienes derecho a presentar los argumentos,

las razones y las pruebas que sirvan para tu
defensa.

canales:
Nuestras oficinas

del país.

horas.
INFOSAT
Este medio te permite tener contacto con un

asesor vía telefónica, el número es 01 800 46
36 728, opción 3, “Orientación fiscal,
presentación de declaraciones y contabilidad
electrónica”, y te atienden de lunes a sábado,
de 8:00 a 21:00 horas.
Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
Puedes también acudir o solicitar apoyo en la

Procuraduría.
XI. Ser oído en el trámite administrativo Que dice la ley
Tienes derecho a ser oído en el trámite

administrativo antes de la resolución que
determine un adeudo.
artículo 2, fracción XI.
hacerlo valer.
Tienes derecho a que la autoridad fiscal te

escuche antes de que se pronuncie respecto a
tu adeudo fiscal.

canales:
Nuestras oficinas

del país.

horas.
INFOSAT

de 8:00 a 21:00 horas.
Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
Puedes también acudir o solicitar apoyo en la

Procuraduría.
XII. Información al inicio de las facultades de Que dice la ley
comprobación
Tienes derecho a ser informado, al inicio de
una auditoría, sobre tus derechos y
obligaciones, y a que se desarrolle en los
plazos previstos en las leyes fiscales.
Por ello, deben entregarte la Carta de los

Derechos del Contribuyente Auditado.
Aunque omitir esta disposición no afecta la
validez de las actuaciones de la autoridad
fiscal, da lugar a que se finque responsabilidad
administrativa al servidor público que incurrió
en la omisión.

artículo 2, fracción XII.
hacerlo valer.
Tienes derecho al inicio de cualquier

actuación de la autoridad tributaria tendiente
a comprobar el cumplimiento, contenido y
alcance de tus obligaciones fiscales a ser
informado y asistido tanto sobre tus derechos
como tus obligaciones.

canales:
Nuestras oficinas

del país.

horas.
El Portal del SAT

Para más información sobre tus derechos.
INFOSAT
de 8:00 a 21:00 horas.
XIII. Derecho a corregir tu situación fiscal Que dice la ley
Tienes derecho a corregir tu situación fiscal

con motivo del ejercicio de las facultades de
comprobación que lleven a cabo las
autoridades fiscales.

artículo 2, fracción XIII.
hacerlo valer.
Ante una revisión puedes corregir tu situación

fiscal. Puedes solicitar la corrección desde el
momento en que se dé inicio a la revisión y
hasta antes de que se te notifique la
resolución que determine el monto de las
contribuciones omitidas.
La autoridad señala, conforme al Código Fiscal

de la Federación y la Ley Federal de los
Derechos del Contribuyente, la manera en que
puedes solicitarla:
Mediante la presentación de una declaración

normal o complementaria en el sistema de
Declaraciones y pagos.
La declaración debe entregarse a la autoridad.
La autoridad revisora tiene un plazo máximo
de diez días (contados a partir de la entrega)
para comunicar mediante oficio haber recibido
la declaración de corrección, sin que esto
implique la aceptación de la corrección
presentada.
Las autoridades fiscales cuentan con un plazo
de seis meses para determinar las
contribuciones omitidas.
La comprobación de hechos diferentes debe
estar sustentada en información, datos o
documentos de terceros, o en la revisión de
conceptos específicos que no se hayan
revisado con anterioridad.

canales:
Nuestras oficinas
Puedes acudir a corregir tu situación fiscal.

El Portal del SAT
Aquí puedes revisar tu situación fiscal y en

algunos casos corregirla. Para varios trámites
Teléfono
Aquí puedes iniciar tu corrección fiscal, en

INFOSAT: 01 800 46 36 728, opción 9,
“Cobranza y aclaración de pagos atípicos,
incumplimiento de declaraciones y pagos y
mensajes de texto en su celular.”, de lunes a
sábado, de 8:00 a 21:00 horas.
Chat uno a uno
Para consultar a un asesor. Puedes preguntar

en línea a nuestros asesores y lo único que
requieres es elegir la sala de chat que
corresponda a tus necesidades. El horario de
atención es de lunes a sábado, de 8:00 a 21:00
horas.
XIV. Domicilio para recibir notificaciones Que dice la ley
Tienes derecho a señalar en el juicio ante el

Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa como domicilio para recibir
notificaciones cualquiera ubicado en territorio
nacional, salvo cuando tu domicilio esté en la
jurisdicción de la sala competente de dicho
Tribunal.

artículo 2, fracción XIV.
hacerlo valer.
Tienes todo el derecho a señalar cualquier
domicilio del territorio nacional para recibir
notificaciones en un juicio ante el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa,
salvo cuando tu domicilio se encuentre dentro
de la jurisdicción de la sala competente de
dicho Tribunal.

canales:
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del país.

horas.
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Para más información sobre tus derechos.
INFOSAT

de 8:00 a 21:00 horas.
Unidad 6
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA
ESTRUCTURA DE LA LEY DEL IETU
ANALISIS:
5.1 Y 5.2 :
ART. 1 ESTAN OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO empresarial personas físicas y morales que
vivan en nuestro país, y los que residan en el extranjero, pero estén establecidas en el país, y que
realicen actividades como:Enajenación de bienes, servicios prestados, y el goce o uso temporal de
bienes.
5.3:
Este impuesto se calcula aplicando la tasa del 17.5% a la cantidad que resulta de disminuir la
totalidad de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento.
5.4 :
Para realizar el calculo del impuesto empresarial a tasa única se considera ingreso gravado al
precio o la contraprestación a favor de quien enajena el bien, presta el servicio independiente o
que otorga el uso o goce temporal de bienes asi como las cantidades que además se encarguen o
cobren al que adquiere por impuestos o derechos a cargo del contribuyente, intereses normales o
moratorios, penas convencionales, etc, también se incluyen anticipos o depósitos.
Tambien se le llama ingresos agraviados al pago de anticipos o depósitos que se le devuelvan al

contribuyente, las bonificaciones, descuentos, siempre y cuando este cumpla con lo dispuesto por
la ley.
5.5 Losingresos excentos son:
Art. 3
Otorgar uso o goce temporal de bienes entre partes de personas que residan en Mexico, en el
extranjero, que realicen pago de regalías.
Operaciones de financiamiento por las que tengan que pagarse intereses que no se consideren
parte de lo establecido en el art, 2 del 16 A.
Las instituciones de crédito, seguros, alamcenes generales de depósitos, arrendadoras, financieras
etc, casas de bolsa,etc, asi como las personas intermediarias.
Art. 4 Los que no pagan este impuesto son:
Partidos, asociaciones, coaliciones , frentes políticos. Sindicatos , obreros, asociaciones, p

sociedades civiles con fines políticos , científicos , religiosos, culturales, etc, cámaras de comercio e
industria, actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas , instituciones o sociedades
civiles que administren fondos o cajas de ahorro, etc, asi como las personas morales con fines no
lucrativos o fidecomisos.
5.6 Los contribuyentes solo podrán tener autorizadas las siguientes deducciones.
Adquisicion de bienes o servicios independientes , o el uso o goce de bienes, utilizados para

actividades en el art. 1 de esta ley.
Contribuciones a cargo del contribuyente pagados en Mexico, y el impuesto al valor agregado o el

impuesto especial sobre producción de servicios, erogaciobes por concepto de aprovechamiento a
cargo del contribuyente por explotación de bienes de dominio publico.
Importe de las devoluciones de bienes que se reciban, de los descuentis o bonificaciones que se
hagan, depósitos, anticipos, etc.
Indeminizaciones por daños, perjuicios, etc
Reservas matemáticas vinculadas con seguros de vida, pensiones, etc.
Instituciones de ventas de seguros y pensiones.
Las cantidades pagadas a los seguros.
Premios pagadps en efectivo por sorteos, rifas, etc.
Los donativos ,per

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Tipos de gravamen aplicados a las actividades empresariales

Tipos de gravámenes especiales

a) Tipo del 35%. Las entidades dedicadas a la exploración, investigación y explotación de

b) Tipo del 25%. Resulta aplicable a:

Las sociedades de garantía recíproca y sociedades de reafianzamiento inscritas en el Registro

Los colegios profesionales, asociaciones empresariales, cámaras oficiales y los sindicatos de

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e) Tipo del 1%. Resulta aplicable a:

El fondo de regulación de carácter público del mercado hipotecario.

h) Tipo de gravamen reducido por mantenimiento o creación de empleo. En los periodos

– Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

– Impuesto sobre el Patrimonio Neto.

– Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. IRPF

El impuesto se devengará el 31 diciembre de cada año

– sueldos o salarios (cualquier remuneración por el trabajo personal),

– intereses o dividendos por activos mobiliarios,

– alquileres y rentas de la tierra,

– rendimientos por actividades empresariales o profesionales de titularidad individual,

– rentas pagadas en especie (uso gratuito de la vivienda, disposición de automóviles, créditos a

– plusvalías o incrementos de valor del patrimonio del sujeto,

– donaciones recibidas (no gravadas por el I. Sucesiones y Donaciones), etc.

El Impuesto sobre el Patrimonio Neto

Objeto y base imponible

Su objeto de gravamen es el patrimonio neto (bienes y derechos de significación económica). La

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– El sujeto pasivo es el heredero o el receptor de la donación, en su caso.

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