Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Tipos de gravamen
El TRLIS establece un tipo general de gravamen y una serie de tipos especiales, más reducidos que
el tipo general, salvo excepciones.
Tipo general
Tras la modificación de tipos de gravamen efectuada por la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), en la normativa reguladora del Impuesto
sobre Sociedades (IS) el tipo general aplicable para los periodos impositivos que se inicien a partir
del 1 de enero de 2008 será el 30%.
Las mutuas de seguros generales, las entidades de previsión social y las mutuas de accidentes de
trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social que cumplan los requisitos exigidos
por la normativa reguladora de la materia.
Las sociedades cooperativas de crédito y las cajas rurales, excepto en lo relativo a los resultados
extracooperativos que tributan al tipo general.
Las entidades sin fines lucrativos a las que no sea de aplicación el régimen fiscal establecido en la
Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de Régimen Fiscal de las Entidades sin Fines Lucrativos y de los
Incentivos Fiscales al Mecenazgo.
c) Tipo del 20%. Resulta aplicable a las sociedades cooperativas fiscalmente protegidas, excepto
por lo que se refiere a los resultados extracooperativos, que tributan al tipo general.
d) Tipo del 10%. Tributarán al 10% las entidades a las que sea aplicable el régimen fiscal
establecido en la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de Régimen Fiscal de las Entidades sin Fines
Lucrativos y de los Incentivos Fiscales al Mecenazgo. En particular, se aplicará a las fundaciones
inscritas en el registro correspondiente y a las asociaciones declaradas de utilidad pública.
Las sociedades de inversión de capital variable reguladas por la Ley de Instituciones de Inversión
Colectiva, siempre que el número de accionistas requerido sea como mínimo de 100.
Los fondos de inversión de carácter financiero, siempre que el número de partícipes requerido sea
como mínimo de 100.
Las sociedades de inversión inmobiliaria y los fondos de inversión inmobiliaria, siempre que el
número de accionistas o partícipes sea como mínimo de 100 y quetengan por objeto exclusivo la
inversión en cualquier tipo de inmueble de naturaleza urbana para su arrendamiento.
f) Tipo del 0%. Se aplicará a los fondos de pensiones regulados por el Texto Refundido de la Ley de
Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones.
g) Tipo especial para las entidades que gozan del régimen de incentivos a las empresas de
reducida dimensión. El artículo 114 del TRLIS establece dos tipos de gravámenes para estas
empresas: el tipo de gravamen será el 25% para los primeros 120.202,41 euros de base imponible
y el 30% para el resto de la base imponible.
Los impuestos directos gravan las manifestaciones de la capacidad económica que se reflejan a
través de la obtención de renta y de la posesión o transmisión de patrimonio o riqueza. Pueden
distinguirse entre ellos, los impuestos que gravan la renta de los que gravan el patrimonio o la
riqueza.
En Hacienda
Pública, desde un punto de vista teórico y bajo la denominación general de Teoría General de los
Ingresos Públicos, se estudian prioritariamente, por lo tanto, cuatro grandes figuras impositivas
directas, que coinciden con las existentes en el sistema impositivo español. Son las siguientes:
– Impuesto sobre el Beneficio de Sociedades (o Impuesto sobre la Renta de las Personas Jurídicas).
La definición de renta:
Es un impuesto personal, progresivo y directo que grava la renta obtenida en un año natural por
las personas físicas.
Se puede hacer la declaración separada de las personas casadas. Otra vía de solución sería el
sistema “splitting”, consistente en sumar las rentas de ambos cónyuges, dividirlas por dos,
aplicarle a este resultado la tarifa que le corresponda según su cuantía y multiplicar otra vez por
dos la cantidad obtenida para determinar la cuota a pagar.
Este impuesto grava la riqueza o propiedad. Es directo y personal. Recae sobre el valor neto del
patrimonio de las personas físicas (stock patrimonial al final de cada ejercicio fiscal). Es progresivo.
–
Los sujetos pasivos del IPN son, por lo tanto, las personas físicas, quedando al margen del mismo
las sociedades o personas jurídicas. La unidad contribuyente de este impuesto se equipara a la del
IRPF: personas físicas individuales, no unidades familiares.
Tipo impositivo
Además de admitir la existencia de un mínimo exento, este impuesto sobre el Patrimonio Neto
(IPN) es progresivo porque su tarifa es creciente. Se puede comparar en esto al IRPF pero se
diferencia claramente de éste en que la tarifa del IPN tiene unos tipos sensiblemente más bajos.
Recordemos que el IPN español (suprimido en 2008) tenía un mínimo exento de 108.182€ de la
base imponible, y que sus tipos marginales de gravamen oscilaban entre el 0,2% y el 2,5%.
Este es un impuesto que se valora positivamente por su contribución a la equidad del sistema y
porque complementa al IRPF gravando aquella capacidad de pago que no se manifiesta en rentas
monetarias y que, por tanto, no puede ser gravada por el IRPF. Éste es un impuesto que grava
flujos de renta durante el período impositivo (en general, de 1 de enero a 31 de diciembre de cada
año) y el IPN grava el stock de riqueza del contribuyente a 31 de diciembre de cada ejercicio.
Se trata de un impuesto directo y personal que grava la riqueza; grava, en concreto, la transmisión
de la propiedad o riqueza por vía hereditaria o por medio de donaciones gratuitas. (Hay otro
impuesto que grava también las transmisiones de la riqueza o propiedad, en este caso las
transmisiones onerosas. Es un impuesto indirecto que se denomina en España Impuesto sobre
Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados).
Nuestras oficinas
Nuestras oficinas
Nuestras oficinas
Directorio de oficinas.
El Portal del SAT
Nuestras oficinas
Una declaración.
Tu constancia de inscripción.
Una notificación hecha por el SAT.
Cualquier oficio o resolución emitida por un
funcionario del SAT.
Sugerencias
Nuestras oficinas
Registro de sugerencias.
Teléfono
Una declaración.
Tu constancia de inscripción.
Una notificación hecha por el SAT.
Cualquier oficio o resolución emitida por un
funcionario del SAT.
Sugerencias
Nuestras oficinas
Sugerencias
Nuestras oficinas
Nuestras oficinas
Directorio de oficinas.
El Portal del SAT
Nuestras oficinas
Directorio de oficinas.
INFOSAT
Nuestras oficinas
Directorio de oficinas.
INFOSAT
Nuestras oficinas
Directorio de oficinas.
El Portal del SAT
INFOSAT
Este medio te permite tener contacto con un
asesor vía telefónica, el número es 01 800 46
36 728, opción 3, “Orientación fiscal,
presentación de declaraciones y contabilidad
electrónica”, y te atienden de lunes a sábado,
de 8:00 a 21:00 horas.
Nuestras oficinas
Nuestras oficinas
Directorio de oficinas.
El Portal del SAT
INFOSAT
ANALISIS:
5.1 Y 5.2 :
ART. 1 ESTAN OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO empresarial personas físicas y morales que
vivan en nuestro país, y los que residan en el extranjero, pero estén establecidas en el país, y que
realicen actividades como:Enajenación de bienes, servicios prestados, y el goce o uso temporal de
bienes.
5.3:
Este impuesto se calcula aplicando la tasa del 17.5% a la cantidad que resulta de disminuir la
totalidad de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento.
5.4 :
Para realizar el calculo del impuesto empresarial a tasa única se considera ingreso gravado al
precio o la contraprestación a favor de quien enajena el bien, presta el servicio independiente o
que otorga el uso o goce temporal de bienes asi como las cantidades que además se encarguen o
cobren al que adquiere por impuestos o derechos a cargo del contribuyente, intereses normales o
moratorios, penas convencionales, etc, también se incluyen anticipos o depósitos.
Art. 3
Otorgar uso o goce temporal de bienes entre partes de personas que residan en Mexico, en el
extranjero, que realicen pago de regalías.
Operaciones de financiamiento por las que tengan que pagarse intereses que no se consideren
parte de lo establecido en el art, 2 del 16 A.
Las instituciones de crédito, seguros, alamcenes generales de depósitos, arrendadoras, financieras
etc, casas de bolsa,etc, asi como las personas intermediarias.
5.6 Los contribuyentes solo podrán tener autorizadas las siguientes deducciones.
Importe de las devoluciones de bienes que se reciban, de los descuentis o bonificaciones que se
hagan, depósitos, anticipos, etc.