SEANCE 8 : L’ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE

Le compte banque tenu par l’entreprise X et le compte client Y tenu par la banque sont deux
comptes réciproques. Leurs soldes devraient donc à toute date être opposés (même
montant, nature inverse).
Mais le solde sur l’extrait de compte reçu de la banque est souvent différent du solde du
compte banque tenu dans les livres de l’entreprise. Des erreurs, omissions, décalages dans le
temps peuvent être à l’origine de ces différences.
Il est nécessaire au niveau de l’entreprise de présenter un état de rapprochement sur lequel
seront inscrites ces différences afin d’établir la concordance entre le compte banque tenu
par l’entreprise et le relevé du compte client adressé par la banque.

I- OBJECTIF
L’état de rapprochement permet de vérifier la concordance entre les comptes réciproques
tenus par l’entreprise et le banquier et de déceler les erreurs ou omissions éventuelles.
C’est ainsi que le solde débiteur chez nous doit être égal au solde créditeur de la banque
(relevé bancaire).

N.B : On peut présenter un état de rapprochement bancaire tous les mois ou chaque
semaine selon l’importance de la banque.
De part et d’autre, on corrige les erreurs d’imputation.

II- DEFINITION
L’état de rapprochement bancaire est un tableau à 2 colonnes (débit-crédit) qui récapitule
les corrections à apporter tant chez nous qu’a la banque permettant de rétablir l’égalité des
soldes.

III- METHODOLOGIE DU RAPPROCHEMENT BANCAIRE

On dispose les 2 comptes côte à côte et on inscrit le solde de fin de période à corriger.
Si le solde à corriger est débiteur il sera inscrit au débit par contre s’il est créditeur il sera
inscrit au crédit.

1- Le pointage
Il faut cocher les sommes figurant à la fois sur le compte 521(compte banque chez nous) et
sur le relevé bancaire (notre compte à la banque).
- les sommes portées au débit du compte 521 correspondent aux sommes portées au crédit
du relevé bancaire.
- les sommes portées au crédit du compte 521 correspondent aux sommes portées au débit
du relevé bancaire.

2- La recherche des erreurs

Ce sont :
- les opérations inscrites sur le relevé bancaire mais non encore enregistrées dans les livres
de l’entreprise.
- les opérations enregistrées dans les livres de l’entreprise mais non encore enregistrées par
la banque.
- les opérations enregistrées mais avec des montants incorrects
- les opérations enregistrées au débit plutôt qu’au crédit

3- La correction des erreurs

On inscrit dans chacun de ces comptes les opérations qui le concernent mais qui n’ont pas
encore été enregistrées alors qu’elles sont déjà inscrites sur l’autre compte en raison du
décalage des écritures dans les deux comptabilités.

PRINCIPE :
COMPTE BANQUE TENU PAR L’ENTREPRISE :
Dans un tableau à deux colonnes Débit et Crédit, après pointage
-On inscrit le solde de fin de période à corriger.
-On porte au débit les opérations régulièrement créditées par la banque mais non
enregistrées par l’entreprise.
-On porte au crédit les opérations régulièrement débitées par la banque mais non
enregistrées par l’entreprise.
COMPTE DE L’ENTREPRISE TENU PAR LA BANQUE :
Dans un tableau à deux colonnes Débit et Crédit, après pointage
-On inscrit le solde de fin de période à corriger.
-On débite les opérations régulièrement créditées par l’entreprise mais non enregistrées par
la banque.
-On porte au crédit les opérations régulièrement débitées par l’entreprise mais non passées
par la banque.

4- La présentation de l’état de rapprochement bancaire

Il y a plusieurs types de présentation de l’état de rapprochement bancaire mais nous vous
présentons celui-ci.

Libellés Compte banque tenu par Compte de l’entreprise à la

l’entreprise banque
Débit Crédit Débit crédit
Solde à nouveau(1)
Les opérations non
enregistrées de
part et d’autres
Soldes rectifiés Solde créditeur Solde débiteur Solde créditeur Solde débiteur
Total TDE TCE TDB TCB

(1) solde au jour de l’établissement de l’état de rapprochement en pratique toujours en fin

de période.
TDE = Total débit dans la comptabilité de l’entreprise
TCE = Total crédit dans la comptabilité de l’entreprise
TDB = Total débit dans la comptabilité de la banque
TCB = Total crédit dans la comptabilité de la banque
On a SDB = SCE
SCB = SDE

5- Comptabilisation
A la fin de chaque rapprochement bancaire l’on comptabilise les écritures rectificatives dans
la comptabilité de l’entreprise suivant l’état de rapprochement c'est-à-dire les écritures
correspondant aux inscriptions nouvelles (frais bancaires, agios, règlements d’effets
domiciliés) du compte banque tenu par l’entreprise dont cette dernière prend connaissance
à la réception du relevé.
L’entreprise passe en général 2 articles :

- un article pour les opérations concernant le débit du compte 521 banque. Le compte 521
est alors débité.
- un article pour les opérations concernant le crédit du compte 521 banque. Le compte 521
alors crédité.

La comptabilisation est la suivante

date
521 banques
411 clients
77 produits financiers
512 effets à l’encaissement
565 escomptes de crédits ordinaires
(selon état de rapprochement bancaire)
d°
631 frais bancaires
411 clients
6…
4…
402 fournisseurs effets à payer
67 frais financiers
521 banques
(selon état de rapprochement bancaire)

Remarque
Les erreurs ou omissions sur le relevé sont signalés à la banque par contre l’entreprise
corrige dans ses livres celles qui la concernent.
Si une différence demeure dans les 2 soldes rectifiés elle peut provenir d’une erreur
(inversion de chiffres etc.…).
Le solde déterminé à l’aide de l’état de rapprochement est porté au bilan de fin d’exercice :
à l’actif si le solde est débiteur et au passif si le solde est créditeur.
Plusieurs opérations de même nature enregistrées dans le compte 521 banque peuvent
correspondre à une somme globale portée sur le relevé bancaire par exemple le total d’une
remise de chèques peut correspondre à plusieurs chèques enregistrés pendant la période
considérée.

SYNTHESE :
DEBUT

FAIRE UN ETAT QUI PREND EN COMPTE LES DEUX

COMPTES RECIPROQUES

MENTIONNER LES SOLDES A LA DATE DU

RAPPROCHEMENT

RAPPROCHER LES OPERATIONS ENREGISTREES AU

SEIN DE L’ENTREPRISE ET A LA BANQUE

IDENTIFIER ET INSCRIRE DANS LE COMPTE

BANQUE LES OPERATIONS NON COMPTABILISEES
PAR L’ENTREPRISE

IDENTIFIER ET INSCRIRE DANS LE COMPTE DE

L’ENTREPRISE LES OPERATIONS NON
COMPTABILISEES PAR LA BANQUE

DETERMINER LES NOUVEAUX SOLDES QUI

DEVRAIENT ETRE EGAUX ET OPPOSES

PROCEDER A L’ENREGISTREMENT DANS LE

JOURNAL DE L’ENTREPRISE DE TOUTES LES
OPERATIONS NON COMPTABILISEES AUPARANT

FIN

6- Applications
A- LE RELEVE DE COMPTE PAR LA SIB A SON CLIENT WILLIAM SE PRESENTE COMME SUIT
AU 31/10/N
DATES LIBELLES DEBIT CREDIT
30 09 SOLDE A NOUVEAU 240.700
08 10 REMISE EFFET N°490 130.000
10 10 VOTRE REMISE DE CHEQUE 87.000
12 10 CHEQUE N°225 18.700
18 10 VIREMENT DU CLIENT KODJO 32.000
20 10 CHEQUE N°226 150.000
21 10 VIREMENT DU CLIENT BOSSON 99.000
30 10 DOMICILIATION COFRITUREL 145.000
31 10 VIREMENT DU CLIENT LOIC 50.000
31 10 Solde créditeur 325.000
Totaux

B- LE COMPTE 521 SIB TENU PAR WILLIAM

PRESENTE COMME SUIT AU 31/10/N

DATES LIBELLES DEBIT CREDIT

01/10 Solde à nouveau 240.700
08/10 Remise de chèques 87.000
09/10 Négociation effet n°490 130.000
10/10 CHEQUE N°225 18.700
18/10 Virement du client BOSSON 99.000
24/10 CHEQUE N°226 150.000
29/10 Versement espèces 100.000
31/10 CHEQUE N°227 47.000
31/10 Solde débiteur 441.000

Totaux 656.700 656.700

CORRECTION :
 COMPTE BANQUE TENU PAR L’ENTREPRISE
DATES LIBELLES DEBIT CREDIT
Solde à corriger 441.000

SOUS TOTAUX DEBIT CREDIT

SOLDE CORRIGE DEBIT CREDIT
Totaux

COMPTE L’ENTREPRISE TENU PAR LA BANQUE

DATES LIBELLES DEBIT CREDIT
Solde à corriger 325.000

SOUS TOTAUX DEBIT CREDIT

SOLDE CORRIGE DEBIT CREDIT
Totaux

PUIS LA REGULARISATION
31/10/N
521 BANQUE 82.000
411 CLIENTS 82.000
SUIVANT ETAT DE RAPPROCHEMENT 10/N
d°
402 FOURNISSEUR EFFET A PAYER 145.000
521 BANQUE 145.000
SUIVANT ETAT DE RAPPROCHEMENT 10/N

EXERCICE D’APPLICATION :
RELEVE DE COMPTE Ets SOULAMA ENVOYE PAR UBA POUR LE MOIS D’AVRIL N
DATES NATURE OPERATION DEBIT CREDIT
Solde à nouveau 1.975.115
02/04 Achat de titre 3.500.000
02/04 Frais sur achat de titres 12.500
02/04 Versement d’espèces 1.000.000
05/04 Chèque n°4008 135.350
07/04 Versement d’ espèce 5.000.000
08/04 Remise de chèque 1.387.025
17/04 Virement au fournisseur ADOU 3.125.400
18/04 Chèque n°4012 1.621.850
19/04 Chèque n°4010 225.700
20/04 Domiciliation effet 3.525.300
21/04 Domiciliation SODECI 59.450
26/04 Négociation effet n°275 (net ) 7.786.215
28/04 Chèque n°4014 2.430.160
29/04 Frais de tenue de compte 11.355
30/04 Coupons échus 56.316
30/04 Interet en votre faveur 115.210

COMPTE UBA TENU PAR Ets SOULAMA AU COURS DU MOIS D’AVRIL N

DATES NATURE OPERATION DEBIT CREDIT SOLDE D/C

SOLDE AU 31/03 2.315.025 D
01/04 Chèque n°4001 15.000 2.300.025 D
01/04 Commissions 3.800 2.296.225 D
01/04 Domiciliation CIE 19.525 2.276.700 D
01/04 Virement client 5.305.100 7.581.800 D
01/04 Interet en sa faveur 55.310 7.526.490 D
01/04 Domiciliation effet 3.525.400 4.001.090 D
03/04 Chèque n°4011 1.340.500 2.660.590 D
05/04 Versement espèces 5.000.000 7.660.590 D
07/04 Achat de titres 3 .500.000 4.160.590 D
10/04 Chèque n°4012 1.628.150 2.532.440 D
15/04 Virement au fournisseur ADOU 3125.400 592.960 C
20/04 Négociation effet 7.800.000 7.207.404 D
22/04 Chèque n°4013 885.325 6.321.715 D
25/04 Chèque n°4014 2.340.160 3.981.555 D
27/04 Chèque n°4015 675.200 3.306.355 D
28/04 Chèque n°4016 250.000 3.056.355 D
30/04 Versement espèces 2.000.000 5.056.355 D

N.B : Le relevé de compte ne comporte aucune erreur

1) Faire l’état de rapprochement bancaire au30/04/N
2) Passer les écritures au journal des Ets SOULAMA

SOLUTION :
CORRECTION CHEZ NOUS :
Différence sur chèque 4012= 1628150 – 1621850 = 6300
Coupons =56.316
Intérêt =115.210
Frais sur achat de titres=12.500
Domiciliation effet=3.525.300
Frais d’escompte=7.800.000 – 7.786.215 = 12.785
Différence sur chèque n°4014= 2.430.160 – 2.340.160
Domiciliation SODECI= 59.450
Frais de tenue de compte= 11.355

CORRECTION A LA BANQUE :
Chèque n°4011 =1.340.500
Chèque n°4013 =885.325
Chèque n° 4015 =675.000
Chèque n° 4016 =250.000
Versement = 2.000.000

CHEZ SOULAMA
DATES OPERATIONS DEBIT CREDIT
SOLDE A CORRIGER 5.056.355
02/04 Frais sur achat titres 12.500
17/04 Annulation chèque 4012 -1 .628.150
17/04 Chèque 4012 1621.850
20/04 Domiciliation effet 3.525.300
21/04 Domiciliation SODECI 59.450
26/04 Frais d’escompte 13.785
28/04 Annulation chèque 4014 -2.340.160
28/04 Chèque 4014 2.430.160
29/04 Frais de tenue de compte 11.355
30/04 Coupons 56.316
30/04 Intérêt reçu 115.210
SOUS TOTAUX 5.227.881 3.706.090
SOLDE CORRIGE 1.521.791
TOTAUX 5.227.881 5.227.881
 A LA BANQUE
DATES OPERATIONS DEBIT CREDIT
SOLDE A CORRIGER 2.672.816
03/04 Chèque n° 4011 1.340.500
22/04 Chèque n° 4013 885.325
27/04 Chèque n° 4015 675.200
28/04 Chèque n° 4016 250.000
30/04 Versement espèces 2.000.000

SOUS TOTAUX 3.151.025 4.672.816

SOLDE CORRIGE 1.521.791
TOTAUX 4.672.816 4.672.816

COMPTABILISATION :
30/04
521 BANQUE 171.526
77 REVENUS FINANCIERS 171.526
(56.316 + 115.210)
d°
631 FRAIS BANCAIRES 23.855
402 FOURNISSEUR EFFET A PAYER 3.525.300
401 FOURNISSEUR (90.000+59450-6300) 143.150
675 13.785
521 BANQUE 3.706.000

Exercice

Présenter l’état de rapprochement entre le « compte banque » de l’entreprise BOUAZO et

l’extrait de compte envoyé par la banque. Passer ensuite les écritures de régularisation.

Compte S.G.B.C.I dans les livres de l’entreprise

DATES LIBELLES DEBIT CREDIT
1 - 12 Solde débiteur 645.021
5 - 12 Chèque n° 1001 130.600
7 - 12 Chèque n° 1002 80.000
10 - 12 Virement client Kouamé 42.600
18 - 12 Domiciliation 123.851
19 - 12 Remise de chèques 153.247
20 - 12 Remise de chèques postaux 100.000
26 - 12 Chèque n° 1003 83.700
29 - 12 Chèque n° 1004 150.000
31 - 12 Solde débiteur 372.517
Totaux 940.668 940.668

S.G.B.C.I Ets BOUAZO

Extrait de compte 45, rue commerce
BP 102 ASSINIE
DATES LIBELLES DEBIT CREDIT
1 - 12 Solde débiteur 645.021
7 - 12 Chèque n° 1001 130.600
8 - 12 Virement client Kouamé 42.600
9 - 12 Chèque n° 1002 80.000
15 - 12 Domiciliation
21 - 12 Remise de chèques 153.247
29 - 12 Remise de chèques postaux 100.000
31 - 12 Chèque n° 1004 132.851
31 - 12 Impayés et frais 150.000
31 - 12 Frais de compte 25.431
31 - 12 Intérêts créditeurs 1.040 1.651
31 - 12 Solde créditeur 422.397
Totaux 942.319 942.319

NB : Aucune erreur n’existe dans les sommes qui figurent sur le relevé de la banque.

Exercice 3

A partir du relevé bancaire de Mai N et du compte banque tenu par l’entreprise DOMA, on
vous demande de :
1- Faire l’état de rapprochement bancaire au 31/05/N

2- Passe les écritures de régularisation au 31/05/N

521 COMPTES BIAO

Dates Opérations D C
 01/05/N Solde à nouveau 850.000
02/05/N Chèque n° 306 75.000.000
05/05/N Remise à l’encaissement effet n° 10 2.500.000
08/05/N Remise à l’escompte n° 12 3.800.000
10/05/N Domiciliation CIE 115.000
12/05/N Versement en espèces 400.000
18/05/N Virement du client 900.000
20/05/N Remises chèques 785.000
24/05/N Chèque n° 307 180.000
25/05/N Chèque n° 308 1.500.000
26/05/N Retrait d’espèces 600.000
28/05/N Chèque n° 309 80.000
30/05/N Chèque n° 310 100.000
31/05/N Solde débiteur 79.960.000

BIAO RELEVE DE NOTE

Relevé du 01 /05/N Destinataire :

Entreprise DOMA
BP 100 tel 45-33-33-25
Dates Opérations D C
01/05/N Solde à nouveau 95.500.000
02/05/N Chèque n° 304 15.000.000
03/05/N Chèque n° 305 5.500.000 2.480.000
06/05/N Remise effet n° 10 net 3.775.000
09/05/N Remise effet n° 12 net
09/05/N Chèque n° 306 850.000
10/05/N Domiciliation CIE 115.000
12/05/N Versement d’espèces 400.000
17/05/N Virement du client Yao 900.000
20/05/N Remises chèques 785.000
25/05/N Chèques n° 307 810.000
26/05/N Chèques n° 308 1.500.000
26/05/N Retrait d’espèces 600.000
28/05/N Coupons (intérêts) 15.000
30/05/N Domiciliation effet n° 121 125.000
24.900.000 103.455.000
Solde Créditeur au 31/05/N 78.555.000

NB : Après vérification le chèque n° 307 est de 810.000 F