Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Contabilitatea creanțelor
Exercițiul 1. Reflectați în contabilitatea entității ,,Laguna” operațiile de înregistrare a creanței pe
termen lung în primul an de locație.
La 03 mai 2011 entitatea ,, Laguna” a încasat de la entitatea ,,Neuron” un avans în mărime de 30%
din valaorea mărfurilor care urmează să fie livrate cumpărătorului. La 06 mai 2011 furnizorul a
livrat cumpărătorului mărfuri la prețul de 44 000 de lei, inclusiv TVA – 20%, și a prezentat factura
fiscală spre achitare. La 12 mai 2011 cumpărătorul a achitat definitiv creanța cu privire la mărfurile
primite.
Nr. Conținutul operațiunii Suma,lei Dt Ct
1. Încasarea avansului(30%) de la ent. NEURON 13 200 242 523
2. Livrarea mărfurilor cumpărătorului în baza facturii 44 000 221 217
fiscale(inclusiv TVA 20 %)
3. Reflectarea TVA aferente livrării mărfurilor 7333,33 221 534
4. Achitarea definitiva a creanței a mărfurilor livrate 30 800 242 221
1) La începutul anului de gestiune la entitatea ,,Laguna” s-au format provizioane pentru creanțe
dubioase în sumă de 68 900 de lei;
2) La finele perioadei de gestiune, după efectuarea inventarieii decontărilor cu debitorii entității sa
decis ca creanțele dubioase în sumă de 51 700 de lei să fie decontate pe seama provizioanelor
aferente creanțelor dubioase;
3) Ulterior unul dintre debitorii care au fost declarați ca fiind insolvabili a achitat creanța în sumă de
28 460 de lei.
Nr. Conținutul operațiunii Suma,lei Dt Ct
1. Formarea provizioanelor pentru creantele compromise 68 900 712 222
2. Decontarea creantelor compromise pe seama 51 700 222 221
provizioanelor formate
3. Stingerea creantei de catre debitor 28 460 221 222
La 06 iulie 2011 entitatea ,,Duet” a acordat un avans entității ,, Laguna” în contul aprovizionării
ulterioare cu mărfuri în sumă de 6 300 de lei. La 12 iulie 2011 entitatea ,,Duet” a recepționat
mărfurile expediate de furnizor în valaore de 33 600 de lei, inclusiv TVA – 20%. Diferența dintre
suma avansului acordat și valoarea mărfurilor recepționate a fost restituită de furnizor.
Nr. Conținutul operațiunii Suma,lei Dt Ct
1. Primirea avansului de la ent.DUET 6 300 242 523
2. Expedierea mărfurilor cumpărătorului(inclusiv TVA, 33 600 221 217
20%)
3. Reflectarea TVA 5600 221 534
4. Stingerea creanței cumpărătorului 27 300 242 221
Exercițiul 7. Contabilizați operațiile de recunoaștere și stingere a creanței personalului.
În baza ordinului conducătorului entității ,,Laguna”, un angajat a fost detașat în altă localitate din
Republica Moldova pe 4 zile pentru participarea la cursuri de perfecționare profesionale. Înainte de
plecare angajatului i s-a eliberat un avans în sumă de 1 000,00 de lei. La întoarcere titularul de avans
a prezentat decontul de avans, iar suma neutilizată a avansului se reține din salariul calculat pentru
titularul de avans.
Nr. Conținutul operațiunii Suma,lei Dt Ct
1. Eliberarea mij. Bănești titularului de avans pentru 1000,00 226 241
cheltuieli de deplasare
2. Reflectarea cheltuielilor de deplasare 750,00 713 226
3. Restituirea în casierie a sumei neutilizate 250,00 241 226
Din documentele contabile primare ale entității ,,Soccer” SRL au fost sustrase urmăroarele operații
economice din luna august aferente contului ,, Casa”:
05.08 Se ridică mijloace bănești în numerar din contul 25 550 241 242
curent în valută națională
05.08 Se plătesc din casierie salarii 23 250 531 241
06.08 Se plătesc din casierie titularului de avans pentru 1 980 226 241
cheltuieli de deplasare
08.08 S-a depus în contul de decontare suma salariului 2300 242 241
neplătit
10.08 Se reflectă valoarea de procurare a acțiunilor proprii 6000 536 241
răscumpărate de la acționari în scopul prevenirii
scăderii cursului acțiunilor
12.08 Se vând mărfuri contra numerar: 17 800 241 611
Suma TVA aferentă mărfurilor vândute 3560 534
15.08 Se depun la contul curent în valută națională 21 360 242 241
mijloacele bănești din casierie
16.08 Se restituie în casierie soldul sumelor spre decontare 80 241 226
nefolosite de la gestionarul entității
18.08 S-a încasat din vânzarea hârtiilor de valaore pe 1 500 241 621
termen scurt
20.08 Se încasează mijloace bănești pentru achitarea 2 960 241 234
creanțelor pe termen scrut privind chiria curentă
27.08 În urma inventarieii s-a constatat lipsă de mijloace 20 714 241
bănești
01.09 Soldul contului ,,Casa” 4540 241
Exercițiul 2. Întocmiți formulele contabile și determinați soldul contului ,,Cont curent în valută
națională” la 01 noiembrie, dacă se știe că soldul la 01.09 este de 10 700 de lei.
Conform extrasului de cont al entității ,,Vara” SRL, au avut loc următoarele operații economice din
luna septembrie:
02.09 Transfer către SRL ,,Soft” pentru procurarea unui 7 040 521 242
program informatic ,,1C – Contabilitate”
03.09 S-a încasat un împrumut pe termen scurt de la persoană 9 000 242 523
fizică
05.09 Încasări de la:
* Firma ,,Logos” 8 200
* Firma ,,Succes” 5 350 242 221
* Firma ,,Victoria” 6 430
05.09 Se ridică numerar în casă 19 000 241 242
10.09 S-a achiat factura restaurantului pentru cheltuieli 4 100 521 242
reprezentanță, inclusiv TVA 534
15.09 Deschiderea acreditivului 20 000 244 242
Exercițiul 3. Determinați soldul contului 243 ,,Cont curent în valută străină” la 01 august și
întocmiți formulele contabile. Calculați și reflectați diferența de curs valutar.
Soldul contului 243 ,,Cont curent în valută străină” la 02 iulie contituia 15 000 de euro (cursul de
schimb oficial – 16,65). La 12 iulie au fost încasate în cont 25 000 de euro din achitarea creanțelor
comerciale (cursul de schimb valutar oficial – 16,55), iar la 21 iulie au fost transferate 21 000 de
euro (cursul de schimb valutar oficial – 16,70) furnizorilor. La 31 iulie cursul de schimb valutar
oficial constituia 16,60 lei.
Exercițiul 4. Întocmiți formulele contabile respective, calculați diferențele de curs valutar și soldul
mijloacelor bănești la contul curent în valută străină la sfârșitl lunii, prin deschiderea contului 243
,,Conturi curente în valută străină”.
La începutul lunii soldul contului sintetic 243,,Cont curent în valută străină” constituie: 500$ la
cursul 10.3814 lei. În timpul lunii au fost efectuate următoarele operațiuni:
1. Încasarea creanțelor din dobânzi calculate – 500 $ la cursul 10.4815 lei;
2. Încasarea creditelor bancare pe termen scurt – 2 500 $ la cursul 10.3810 lei;
3. Achitarea datoriei față de furnizori – 1 000 $ la cursul 10.5815 lei;
4. Achitarea creditelor bancare pe termen lung – 500 $ la cursul 10.4810 lei.
Exercițiul 5. Întocmiți dispoziția de plată de casă nr. 215 din 24 mai 2011, decontul de avans nr. 37
din 24 mai 2011, dispoziția de încasare nr. 101 din 26 mai 2011 în baza datelor de mai jos:
Titularul de avans Elena Plămădeală, șef al secției marketing (buletin de identitate nr. A02012345
din 06 mai 2006, elibera de oficiul 01, Chișinău), a ridicat un avans din casieria Societății pe Acțiuni
,,Varo” pentru procurarea unor rechizite de birou în valoare de 1 600 de lei. Dispoziția de plată nr.
215 a fost semnată de directorul societății, Anatol Chișlaru, și de contabilul-șef, Galina Cheptene.
Numerarul a fost eliberat de casierul societății, Ala Tcaciuc.
Titularul de avans a anexat la decontul de avans următoarele documente:
1) Bonul de casă nr.0024567 din 24 martie 2011 în sumă de 1 176 de lei;
2) Factura fiscală seria AC nr. 567894 din 24 martie 2011 ce justifică procurarea a 3 pachete de
hârtie în valoare de 146 de lei, 10 pixuri în valoare de 30 de lei și 5 calculatoare ,,Citizen SDC- 808”
în valoare de 1 000 de lei.
Avansul defolosit de titularul de avans în sumă de 424 de lei a fost depus la casieria societății prin
dispoziția de încasare nr. 101 din 25 martie 2011.
Contabilitatea stocurilor de marfuri si materiale
Exercițiul 1. Determinați valoarea de intrare a materialelor și contabilizați operațiile privind
procurarea materialului A.
Date inițiale:
• Cantitatea – 1 000 de unități;
• Prețul – 18 lei, inclusiv TVA;
• Servicii prestate de organizația de transport – 500 de lei, TVA – 20%;
• Retribuția muncitorilor ocupați cu descărcarea și depozitarea materialelor – 500 de lei;
• Contribuțiile pentru asigurarea socială și medicală – ?
Jurnalul de inregistrare a operatiunilor economice
Continutul operatiunii Suma Debit Credit
1.S-au achizitionat materiale de la furnizori 15000 211 521
2.Reflectarea TVA aferenta materialelor 3000 534 521
achizitionate
3.Inregistrarea cheltuielelor efectuate de 500 211 521
organizatia de transport
Tva aferanta 100 534 521
4.Calculul salariilor muncitorilor ocupati cu 500 311 531
descarcarea si depozitarea materialelor
5.Calculul
CAS-23% 115 211 533
CAM-4.5% 22,5 211 533
6.Achitarea datoriei fata de furnizori prin 18000 521 242
virament
Exercițiul 2. Având următoarele date aferente materialului A, se cere a se determina costul mediu
ponderat lunar în baza căruia se va evalua consumul și stocul final:
O intreprindere cumpara OMVSD in valoare totala de 108000 de lei, inclusiv TVA. Cheltuielile de
transport straine au alcatuit 800 lei, fara TVA.Pe parcursul perioadei au fost date in folosinta obiecte
in valoare de 85000 de lei( cu valoare mai mare de 1500 lei/unitatea) pentru desfasurarea procesului
de productie. La sfirsitul anului au fost casate unele obiecte date in folosinta . In urma casarii s-au
obtinut deseuri in valoare de 200 de lei, valoare ramasa probabila fiind determinata in proportie de
1% din valoarea de intrare.
In luna curenta o intreprindere a vindut marfuri pe baza de facturi. Valoarea marfurilor la pretul de
vinzare constituie 240000 lei, inclusiv TVA. Costul efectiv al marfurilor constituie 190000 lei.
Jurnalul de inregistrare a operatiunilor economice
Continutul operatiunii Suma Debit Credit
1) Reflectarea valorii de vinzare a marfurilor 200000 711 217
2) Reflectarea sumei TVA aferenta vinzarii marfurilor 40000 521 534
Exercitiul 6. Reflectati prin formule contabile operatiile de procurare si formare a pretului de
vinzare a marfurilor precum si vinzarea acestora.
Determinati stocul marfurilor la finele lunii reflectat in bilantul contabil. O intr. de comert cu
amanuntul a procurat marfuri in valoare de 540000 de lei, inclusiv TVA. Cheltuielile de transport
alcatuiesc 1000 de lei,TVA-20%. Intreprinderea stabileste un adaos comercial de 20%.
In luna curenta s-au vindut marfuri in numerar in valoare de 200000 de lei la valoarea de bilant.
Jurnalul de inregistrare a operatiunilor economice
Continutul operatiunii economice Suma Debit Credit
1. Reflectarea valorii marfurilor procurate de la 450000 217 521
furnizori
2.TVA aferenta marfurilor achizitionate 90000 534 521
3.Reflectarea cheltuielilor de transport 1000 217 521
TVA aferenta 200 534 521
4.Calculul adaosului commercial 90000 217 831
5.Calculul TVA aferent adaosului commercial 18000 217 825
6.Reflectarea mijloacelor banesti incasate din vinzarea 200000 832 611
marfrilor
TVA aferenta 40000 832 534
7. Costul vinzarilor 650000 711 217
8.Decontarea avansului comercial aferent marfurilor si 90000 831 217
TVA aferenta marfurilor vindute 18000 825 217
Exercitiul 7. Evaluati stocurile de materiale conform metodei costul mediu ponderat , dupa fiecare
intrare
Pe baza de facturi fiscale s-au procurat materiale in valoare de 24000 lei, inclusiv TVA. Suma
serviciilor organizatiei de transport alcatuieste 500 lei, TVA-20%. Cheltuielile privind descarcarea
materialelor au alcatuit salariul muncitorului- 450 lei. Pe parcursul lunii au fost eliberate materiale
pentru:
fabricarea produselor-6000 lei
intretinerea sectiei de productie- 700 lei
reparatia cladirii administratiei-1300 lei
corectarea rebutului-500 lei.
stocul de materiale a fost vindut la valoarea de 15000 de let- TVA -20%
Jurnalul de inregistrare a operatiunilor economice
Continutul operatiunii Suma Debit Credit
1.Inregistrarea valorii materialelor achizitionate de la 20000 211 521
furnizor
2.Reflectarea sumei TVA aferenta materialelor 4000 534 521
achizitionate
3. Inregistrarea cheltuielilor efectuate de organizatia de 500 211 521
transport
TVA aferenta 100 534 521
4. Calculul salariilor muncitorilor pentru descarcarea 450 211 531
materialelor
5.Calculul
CAS-6% 27 211 533
CAM-4.5% 20,25 211 533
6.Achitarea datoriei fata de furnizor cu achitarea 24000 521 242
ulterioara
7.Achitarea cheltuielilor serviciilor de transport 600 521 242
8.Eliberarea din depozit a materialelor pentru
-fabricarea produselor 6000 811 211
-intretinerea sectiei de productie 700 821 211
-reparatia cladirii administratiei 1300 713 211
-corectarea rebutului 500 714 211
9.S-au vindut material 15000 714 211
242 612
10 TVA aferenta vinzarii materialelor 3000 521 534
Exercitiul 9 In baza datelor de mai jos intocmiti formulele contabile respective si determinati soldul
final in contul 211 Materiale, stiind ca stocurile de materie prima la 1 ianuarie anul curent valorau
84250 de lei.
Exercițiul 10. Evalauți și contabilizați costul produselor fabricate și al celor produse ăn curs de
execuție.
Producția lansată în procesul de fabricație – 16 100 de unități. Producția nefinisată la sfârșitul lunii
curente – 1 000 de unități. Gradul de finisare a producției în curs de execuție a fost estimat în
mărime de 80%. Consumurile totale efective constituie 178 300 de lei.
Nr. Continutul operatiunii economice Suma Debit Credit
1 Productia in curs de executie la inceputul perioadei 16100 811 215
de gestiune
2 Reflectarea consumurilor efective 211,
531,
178300 811 533,
521,
821
3 Productia in curs de executie la sfarsitul perioadei 1000 215 811
de gestiune
4 Reflectarea gradului de finalizare a productiei in 12880 811 215
curs de executie(80%)
5 Reflectarea costului efectiv al produselor fabricate 206280 216 811
Exercițiul 5. Întocmiți formulele contabile aferente primirii mijloacelor fixe ca aport la capitalul
statutar.
Entitatea ,,Galacom” a primit ca aport la capitalul statutar utilaj pentru producerea geamurilor, care
urmează a fi asamblat și intstalat. Valoarea utilajului coordonată de părți este de 947 600 de lei, iar
valoarea nominală a acțiunilor emise fondatorului în cauză este de 945 000 de lei. Diferența dintre
valoarea coordonată a utilajului și valoarea stabilită în contractul de constituire este de 2 600 de lei
și urmează să fie restituită fondatorului din casierie în decurs de o lună. Instalarea și asamblarea a
fost efectuată de către o organizație specializată în domeniu la prețul de 23 456 de lei, inclusiv TVA.
Entitatea cu profil medical ,,Medcom” SRL a cumpărat un aparat pentru radiografii Roentgen
pentru activitatea sa. S-a estimat că aparatul, cu valoarea de intrare de 5 489, 150 de mii lei, va avea
durata de funcționare utilă de 10 ani, valoarea probabilă rămasă de 547 000 de lei, și se va aplica
metoda liniară de calcul al uzurii. După doi ani de exploatare a devenit evident să aparatul va
funcționa în total doar 7 ani. Valoarea probabilă rămasă și metoda de calcul al uzurii vor rămâne
însă aceleași.
Nr. Conținutul operațiunilor Suma Corespondența
lei conturilor
Debit Credit
1. Se reflectă valoarea de intrare a uilajului 5489150 123 521
2. Calculul uzurii utilajului pentru I an cu 494215 123 124
ajutorul metodei liniare
3. Calculul uzurii utilajului pentru II an cu 494215 123 124
ajutorul metodei degresive cu rate
descrescătoare
4. Calculul uzurii utilajului pentru III an cu 790744 123 124
ajutorul metodei degresive cu rate
descrescătoare
5. Calculul uzurii utilajului pentru IV an cu 790744 123 124
ajutorul metodei degresive cu rate
descrescătoare
6. Calculul uzurii utilajului pentru V an cu 790744 123 124
ajutorul metodei degresive cu rate
descrescătoare
7. Calculul uzurii utilajului pentru VI an cu 790744 123 124
ajutorul metodei degresive cu rate
descrescătoare
8. Calculul uzurii utilajului pentru VII an cu 790744 123 124
ajutorul metodei degresive cu rate
descrescătoare
5489150-547000=4942150
4942150/10=494215
4942150-(494215*2)=3953720
3953720/5=790744
Entitatea de transport internațional ,,Autoservtrans” SRL cumpără în luna ianuarie un autocar din
Japonia în următoarele condiții: prețul de achiziție – 35 000 de dolari, taxa vamală – 5%, cheltuielile
de asigurare a transportului suportate de cumpărător – 2 000 de dolari, cursul valutar – 11,36 le per
dolar. Entitatea estimează valoarea probabilă rămasă a autocarului la 20 000 de lei și un număr total
de 200 000 km parcurși astfel: în anul N – 39 000 km; N+1 – 45 000 km; N+2 – 45 000 km; N+3 –
45 000 km; N+4 – 26 000 km.
Val. de intrare = (35 000 + (35 000 * 5 %) +2000) * 11,36 = 38 750 * 11,36 = 440200 (lei)
VmF = 440 200 – 20 000 = 420 200 (lei)
K = (Val. de intrare – Val. prob. rămasă)/ Val. km parcurşi = 420 200/200 000 = 2,101
Uz 1 = 39 000 * 2,101 = 81 939
Uz 2 = 45 000 * 2,101 = 94 545
Uz 3 = 45 000 * 2,101 = 94 545
Uz 4 = 45 000 * 2,101 = 94 545
Uz 5 = 26 000 * 2,101 = 54 626
Entitatea ,,Brigantina” deține un cuptor cu valoarea de intrare de 187 200 de lei, uzura acumulate de
132 800 de loei. Cuptorul și-a încheiat al cincisprezecelea an de funcționare utilă dintr-o durată de
funcționare utilă estimată la 20 de ani. La începutul celui de al șaisprezecelea an entitatea a cheltuit
42 800 de lei, TVA – 20% pentru repararea și modernizarea cuptorului, spre a asigura respectarea
standartelor de puluare. Reparația a fost efectuată de o entitate specializată în domeniu. Prin urmare,
acum se estimează că durata de funcționare utilă rămasă a cuptorului va fi de zece ani și nu de cinci
ani.
În luna curentă, în secția de reparații a fost efectuată reparația curentă a unei pompe din secția de
producție de bază, a unui frigider din departamentul de contabilitate și a vitrinelor din magazinul
propriu. La reparația acestora s-au înregistrat următoarele consumuri și cheltuieli: piese de schimb –
21 000 de lei; serviciile organizației terțe – 2 000 de lei, TVA – 20%; consumuri indirecte de
producțoe ale secției de reparații – 3 600 de lei; salariile calculate lucrătorilor – 5 500 de lei. La
sfârșitul lunii, cheltuielile de reparație acumulate sunt distribuite astfel: pentru pompa din secția de
producție de bază – 25 124 de lei; pentru automobilul șefului – 5 233 lei; pentru vitrine – 3 200 de
lei.
Nr. Conținutul operațiunilor Suma Corespondența conturilor
lei Debit Credit
1. Se reflectă consumul pieselor de schimb în secția 21000 812 211
de reparație
2. Se reflectă serviciile organizației terțe 2000 812 521
3. TVA aferent serviciile organizației terțe 400 534 521
4. Se reflectă consumuri indirecte de producție ale 3600 812 821
secției de reparații
5. Calculul salariilor lucrătorilor 5500 812 531
6. CAS aferent salariilor lucrătorilor 1265 812 533
7. CAM aferent salariilor lucrătorilor 247.5 812 533
8. Repartizarea la finalizarea lucrărilor de reparație
a cheltuielilor acumulate în secția de reparație
după destinație
-pompa pentru secția de producție 25124 821 812
- automobilul șefului 5233 713 812
- vitrine 3200 712 812
Entitatea ,,Brigantina” a achiziționat o centrifugă pentru smântinîre cu valoarea de intrare 147 000
de lei. Durata de funcționare utilă a acesteia este de 8 ani. Valoarea probabilă rămasă – 27 000 de
lei. Metoda de calcul a uzurii – degresivă cu rată descrescătoare. După 7 ani și jumătate de
funcționare, entitatea donează centrifuga unei gospodării agricole. Valoarea sa venală la momentul
transmiterii e de 31 000 de lei.
Nr. Conținutul operațiunilor Suma Corespondența
lei conturilor
Debit Credit
1. Se reflectă valoarea de intrare a utilajului 147000 123 521
2. Se reflectă valoarea venală în momentul 31000 221 611
transmiterii
3. TVA aferent transmiterii 6200 221 534
Exercițiul 12. Întocmiți formulele contabile pentru scoaterea din funcțiune a fiecărui mijloc fix.
Entitatea ,,Brigada” produce rafturi de metal. Pe parcursul ultimilor câțiva ani de activitate, entitatea
a deținut în patrimoniu câteva utilaje de care avea nevoie pentru a produce rafturi. În scopul
modernizării procesului de producție, entittea a decis să procure șase utilaje, iar cele vechi, tot în
numpr de șase să fie scoase din funcțiune. Operațiunile legate de cele șase utilaje sunt prezentate
mai jos: