Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Expositor:
Dr. CPC. Adolfo Valencia Gutiérrez
Consultor Tributario & Asesor de Tesis
Director Ejecutivo: Eseit Virtual
Web Site: www.eseitvirtual.edu.pe
avalenciag@unmsm.edu.pe
avgvalencia@outlook.com
Móvil: +51 962539569
DERECHO CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO
EL PODER TRIBUTARIO Y PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
STOP al
STOP
Poderal
Poder
Tributario
Tributario FUENTE: Constitución
Politica del Perú
Dr. Adolfo Valencia
Dr. Ruben Sanabria
Código Tributario
2/41
PODER TRIBUTARIO
TRIBUTOS
6/41
B. PERMANENTE
◼ El Poder Tributario es connatural al
Estado. Por tanto, subsistirá mientras
superviva el Estado.
C. IRRENUNCIABLE :
◼ El Poder Tributario no es patrimonio del
gobierno de turno, por tanto, no puede
ser objeto de disposición.
D. INDELEGABLE :
◼ El Poder Tributario no puede ser
transferido, aún cuando sólo sea de
manera transitoria. Ello alteraría el
régimen constitucional de distribución
de competencias.
7/41
D. ORIGEN LEGAL:
◼ El poder tributario se encuentra plasmado en la ley,
siendo limitado y racionalizado por ella.
◼ Sin este principio, sólo existiría una extorsión
arbitraria del Poder Público.
E. JURISDICCIONAL :
◼ El Poder Tributario debe ejercerse en el territorio de un Estado
(sólo en él), porque pasado dichos límites se ingresa al
dominio y Poder Tributario de otro Estado.
8/41
LÍMITES AL PODER TRIBUTARIO
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
CERTEZA
LEGALIDAD LEGISLACION POSITIVA
ECONOMIA EN
PUBLICIDAD RECAUDACION
CODIGO Y LAS LEYES TRIBUTARIAS
NO NO PRIVILEGIO
CONFISCATORIEDAD PERSONAL
CONSTITUCION
JUSTICIA
EQUIDAD REDISTRIBUTIVA
PODER
TRIBUTARIO OTROS
9/41
POTESTAD TRIBUTARIA NACIONAL,
REGIONAL Y LOCAL
CONSTITUCIÓN
POLÍTICA
Gob. Nacional
Impuestos
Contribuciones
Gob. Regional Gob. Local
Tasas
-Crear
-Contribuciones
-Modificar Dentro de su jurisdicción.
-Tasas
-Suprimir
Nota: Los Gob. Regionales y Locales no Art. 74° .Const.
están facultados para crear, modificar o
suprimir impuestos. Ley N° 28390. Norma IV del TP del CºT.
10/41
DEBER TRIBUTARIO
(Relación-Deber)
El Deber tributario existe implícitamente y
fundamenta:
NO INCIDENCIA
CONTRATOS DE
BENEFICIOS
INAFECTACIONES EXONERACIONES ESTABILIDAD
TRIBUTARIOS
TRIBUTARIA
12/41
INAFECTACIÓN, EXONERACIÓN Y BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
Beneficios
Exoneración Tributarios
Exceptuados
Inafectación
15/41
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
CUANTITATIVAMENTE PARCIAL
Ej. Inversión en la Amazonía (tasa de I.R. 5%)
TEMPORALMENTE PARCIAL
Ej. No pago de I.R. por desastre natural
REINTEGROSTRIBUTARIOS
Ej. Drawback
Art. 79º Constitución Política del P.
16/41
INMUNIDAD TRIBUTARIA
◼ La inmunidad es una forma especial de no incidencia
cuando ésta se encuentra establecida por la propia
Constitución Política.
19/41
Los Principios Tributarios
Definición: Son conceptos de naturaleza axiológica, orientadores de
la conducta humana, cuya existencia es anterior a la norma positiva,
los cuales sirven para su creación, aplicación e interpretación
Orientan a la Administración
Tributaria en la absolución de los casos
concretos.
“NULLUM TRIBUTUM
SINE LEGE PRAEVIA”
TRIBUTO
SE SE SE SE
CREAN MODIFICAN DEROGAN EXONERAN
C. Igualdad (Isonomía):
“Trato Igual a los iguales.
Trato desigual a los desiguales”.
(*)Equidad Según la capacidad
contributiva
Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 23/41
Dimensiones del Principio de
Igualdad Tributaria
◼ Igualdad en la Ley: dirigida al legislador, a fin
de no establecer distinciones arbitrarias.
◼ Igualdad ante la Ley: dirigida a los órganos
de justicia (administrativa o jurisdiccional), a fin
de cautelar la imparcialidad al momento de
aplicar las normas tributarias.
28/41
G. PUBLICIDAD: H. OBLIGATORIEDAD:
◼La publicidad exige que
toda disposición normativa Toda Obligación
que afecta a esta materia Tributaria debe
sea públicamente conocida. cumplirse, si es
◼No es un principio
exclusivo del Derecho necesario, bajo
Tributario. criterios coactivos
TRIBUTOS OBLIGADO
SECRETOS
E°
29/41
I. JUSTICIA J. ECONOMIA EN LA
REDISTRIBUTIVA RECAUDACION
◼ No se debe
El Principio de mantener tributos
Justicia expresa cuya recaudación
la voluntad resulte más costosa
constante del u onerosa que los
legislador para
recursos que ellos
llegar a un nivel
de equidad, lo proporcionan.
más cercano
posible a la
Justicia.
30/41
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS EN
LAS CONSTITUCIONES
CONSTITUCION CONSTITUCION
DE 1933: DE 1979:
1. Legalidad
1. Legalidad. 2. Uniformidad
3. Justicia
4. Publicidad
2. Publicidad. 5. Obligatoriedad
6. Certeza
7. Economía en la
3. Obligatoriedad. recaudación
8. No confiscatoriedad
9. No privilegio personal
(Generalidad)
31/41
Principios Tributarios en la
Constitución de 1993
EXPRESAMENTE:
• Legalidad (Reserva de la Ley)
• Igualdad
• Respeto de los Derechos Fundamentales.
• No Confiscatoriedad
IMPLÍCITAMENTE:
• Uniformidad
• Obligatoriedad
• Certeza
32/41
GARANTÍAS CONSTITUCIONALES
APLICABLES A LA TRIBUTACIÓN
Art. 200º Acciones de Garantía (Const. Polít.)
33/41
Efectos de la violación de los
límites de la Potestad Tributaria
Principios
Norma tributaria Tributarios
viola
Declaración de
Sentencia del TC recaída en el Exp. N° 033-
Inconstitucionalidad
2004-AI/TC (28.11.2004), que declaró (efectos retroactivos)
inconstitucional el Anticipo Adicional del
Impuesto a la Renta
34/41
OTRAS NORMAS CONSTITUCIONALES
REFERIDAS A LA TRIBUTACIÓN
◼ Art. 56º. Los Tratados Internacionales que crean, modifican o
suprimen tributos deben ser aprobados por el Congreso de la
República.
◼ Art. 32º. No pueden someterse a referéndum las normas de
carácter tributario.
◼ Art. 77º. El CANON no tiene carácter tributario.
◼ Art. 2º inc. 5. La Reserva Tributaria pueden levantarse a pedido
del Juez, Fiscal de la Nación y de una Comisión Investigadora del
Congreso.
◼ Art. 74º. Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no
pueden contener normas sobre materia tributaria.
◼ Art. 19º. Régimen tributario de las Instituciones Educativas:
inafectas
◼ Art. 79º. El Congreso no puede aprobar tributos con fines
predeterminados, salvo solicitud del Poder Ejecutivo.
Los beneficios y exoneraciones tributarias requieren informe del
MEF.
35/41
CUESTIONARIO
38/41
BIBLIOGRAFÍA
1. Beltrán, Jorge R. (1994) “El Principio Constitucional de Adecuada Tutela Jurisdiccional en materia
tributaria”. En Tratado de Tributación. Buenos Aires, Ediciones Depalma, 343-376.
2. Corti, Arístides Horacio M (1994) “De los Principios de Justicia que gobiernan la Tributación (Igualdad y
Equidad)”. En Estudios de Derecho Constitucional Tributario. Buenos Aires, Ediciones Depalma, pp. 271-
300.
3. Danós Ordóñez, Jorge (1994) “El Régimen Tributario en la Constitución: Estudio Preliminar”. En Revista
THEMIS Nº 29, Lima, pp.131-145.
4. Gamba Valega, César M. (2004) “La extensión de la reserva de Ley en el Ámbito Tributario”. En Revista
Análisis Tributario, Mayo-Junio.
5. García Belsunce, Horacio A. (1994) “La Delegación Legislativa”. En Estudios de Derecho Constitucional
Tributario. Buenos Aires, Ediciones Depalma, pp. 1-40.
6. Landa Arroyo, César (2006) “Los Principios tributarios en la Constitución de 1993. Una perspectiva
constitucional” En: Jurisprudencia y Doctrina Constitucional tributaria. Gaceta Jurídica, Lima, pp. 251-263
7. Hernández Berenguel, Luis (1993) “Poder tributario y la nueva Constitución” En: Revista del Instituto
Peruano de Derecho Tributario Nº 24, pp.17-29.
8. Rizo Patrón Larraburre, Javier (2005) La Potestad Tributaria Municipal. En: Revista Análisis Tributario,
mayo 2005, pp. 23-28
9. Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. 5ta edición. Editorial Gráfica
Horizonte. Lima.
10. Spisso, Rodolfo R. (1994) “Distribución Constitucional de Potestades Tributarias”. En Estudios de Derecho
Constitucional Tributario. Buenos Aires, Ediciones Depalma, pp. 77-110.
11. Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma,
pp. 287-315.
12. Osvaldo Casás, José (2003). “Principios Jurídicos de la Tributación”. En Tratado de Tributación. Buenos
Aires, Tomo I, pp. 219-410.
13. Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma,
pp. 264-286.
14. Villegas B, Héctor (1994) “El Principio Constitucional de No Confiscatoriedad en materia tributaria”. En
Estudios de Derecho Constitucional Tributario. Buenos Aires, Ediciones Depalma, p. 217-270.
39/41