1 Impozitul pe profit

Venitul impozabil reprezinta diferenta dintre veniturile obtinute si cheltuielile efectuate pentru realizarea
acestora.

Ca regula generala, cheltuielile efectuate pentru generarea si mentinerea venitului impozabil sunt
deductibile, daca legea nu prevede altfel. Articolele deductibile cuprind:

 deprecierile (amortizarile) permise;

 in general, valoarea contabila reziduala a soldului activelor depreciabile;
 cheltuielile in legatura cu calatoriile de afaceri, pana la o anumita limita;
 cheltuielile pentru sanatate si facilitatile sociale pentru asigurati;
 primele de asigurare;
 rentele;
 cheltuielile promotionale, in anumite limite si conditii;
 unele donatii, pana la un anumit procent (5%) din baza de impunere;
 costul de achizitie al activelor tangibile si intangibile, excluse de la depreciere, intre
limite stabilite de lege;
 taxele pe pamant si cladiri, precum si variate alte taxe in legatura cu activitatile
generatoare de venit;
 primele platite de angajator in folosul angajatului pentru asigurare privata de viata, pana
la o anumita suma prestabilita, pe perioada de impunere, demonstrand ca beneficiile vor
fi platite dupa 60 de luni;
 taxele platite in strainatate, in anumite conditii.

Articole nedeductibile sunt:

o cheltuielile efectuate cu venitul scutit de impunere;

o costul de achizitie al actiunilor si contributiilor la capitalul social al companiilor;
o cheltuielile de distractie si de personal;
o dobanda sub o anumita rata;
o remuneratia directorilor si beneficiile monetare acordate angajatilor in completarea
salariilor;
o distributia profitului;
o anumite onorarii si alte penalitati.

Rata de impozitare a profitului este de 19%.

Analiza efectelor impozitului pe profit asupra nivelului veniturilor publice poate fi efectuata pe baza a
numerosi indicatori specifici. Unul dintre acestia, respectiv ponderea incasarilor de natura impozitului pe
profit in produsul intern brut, este prezentat in tabelul urmator:
 Anul Ponderea in PIB (%)
1995 4,6
1996 3,4
1997 3,9
1998 3,4
1999 3,9
2000 3,5
2001 4,2
2002 4,4
2003 4,6
2004 4,4

Sursa: siteul www. europa.eu.int

Grafic, tendinta de evolutie inregistrata de indicatorul amintit este urmatoarea:

2 Impozitul pe venit 15 %

Sunt impozitate urmatoarele categorii de venituri:

¥ venitul din angajare;

¥ venitul din afaceri si profesional;
¥ venitul din capital;
¥ venitul din renta;
 ¥ alte venituri (ca de exemplu: venit din activitati ocazionale, unele castigurile de capital, venit din
vanzarea drepturilor de proprietate, pensiile alimentare, pensiile, daca nu sunt exceptate s.a).

Contributia impozitului pe venit la formarea fondurilor publice de resurse financiare poate fi

judecata prin prisma ponderii acestuia in produsul intern brut. In perioada 1995 – 2004 valorile acestui
indicator sunt surprinse in tabelul urmator:

Anul Ponderea in PIB (%)

1995 4,8
1996 4,8
1997 4,9
1998 4,8
1999 4,6
2000 4,6
2001 4,6
2002 4,8
2003 4,9
2004 4,8

Sursa: siteul www. europa.eu.int

Sub aspect grafic, situatia se prezinta astfel:

3 Taxa pe valoarea adaugata

Sistemul taxei pe valoarea adaugata a intrat in aplicare incepand cu data de 1 ianuarie 1998
Aceasta se aplica la toate nivelele de oferta, bunuri si persoane.

O persoana taxabila este definita ca o persoana (un individ sau o entitate legala) care este angajata
in afaceri in Republica Ceha, este inregistrata ca platitor de taxa pe valoarea adaugata si face oferte
taxabile (impozabile).

Tranzactiile ce fac obiectul acestei taxe de consumatie includ:

◒ oferta de bunuri, transferul proprietatii imobile, cladiri si structuri, aprovizionate propriu si in

folosul propriu;

◒ oferta de servicii, incluzand transferul si folosirea drepturilor;

◒ importul de bunuri

Ponderea veniturilor bugetare sub forma taxei pe valoarea adaugata in produsul intern brut, pentru anii
1995 – 2004 este prezentata in tabelul de mai jos:

Anul Ponderea in PIB (%)

1995 6,3
1996 6,5
1997 6,4
1998 6,2
1999 6,7
2000 6,6
2001 6,4
2002 6,4
2003 6,4
2004 7,4

Sursa: siteul www. europa.eu.int

Grafic, valorile in evolutie ale indicatorului se prezinta astfel:

4 Contributiile de asigurari sociale

Urmatoarele contributii de asigurari sociale sunt platite de angajatori, in beneficiul angajatilor lor:

Contributii pentru Rate (%)

Asigurarea de pensii 19,5
Asigurarea de sanatate 9,0
Asigurarea de dizabilitate 3,3
Asigurarea de somaj 3,2
Total 35,0

Cotele de impunere utilizate sunt urmatoarele:

Contributii pentru Angajati (%) Liber profesionisti (%)

Asiguri de sanatate 4,5 13,5*
Asigurarea de dizabilitate 1,1 4,4**
Asigurarea de pensii 6,5 26,0
Asigurarea de somaj 0,4 3,6
Total 12,5 47,5

* Liberi profesionistii non rezidenti nu sunt subiecti ai taxei de asigurari de sanatate

** Aceasta contributie nu e obligatorie pentru liberi profesionisti

Contributiile de asigurari sociale mandatorii pot fi deduse din venitul agregat brut al
contribuabilului.

Contributiile de asigurari sociale au o pondere importanta in totalul veniturilor publice. Ponderea

detinuta de acestea, in expresie cumulata, precum si diferentiat pe cele doua categorii principale de
contributori, respectiv angajatori si angajati, in produsul intern brut, in perioada 1995 – 2004 este
reflectata in tabelul urmator:

Anul Ponderea in PIB (%)

Angajatori Angajati Total

1995 9,9 3,7 14,3

1996 10,1 3,6 14,4
1997 10,4 3,7 14,8
1998 10,0 3,6 14,3
1999 10,0 3,6 14,3
2000 10,1 3,6 14,4
2001 10,1 3,6 14,4
2002 10,4 3,7 15,0
2003 10,6 3,7 15,2
2004 10,5 3,7 15,1

Sursa: siteul www. europa.eu.int

Grafic, evolutia celor trei indicatori este evidentiata in continuare: