Propiedades de inversión

NIC 40
Diana Marulanda Marín
Docente
 Propiedades de inversión – NIC 40
¿Qué es una propiedad de inversión?

Son propiedades (terrenos o edificios,

considerados en su totalidad o en parte, bienes
que se tienen (por parte del dueño o por parte del
arrendatario de tipo financiero) para obtener rentas,
Propiedades de plusvalías o ambas.
inversión
Son propiedades en la cuales se celebran
contratos de Arrendamiento Operativo o
financiero.

Y NO PARA: (a) su uso en la producción o suministro de bienes o

servicios, o bien para fines administrativos; PPE- SECCION 17.
(b) su venta en el curso ordinario de las operaciones. SERAN
INVENTARIOS SECCION 13
 Conceptos de tipos de
Arrendamientos
se transfieren
sustancialmente todos los
Financiero riesgos y ventajas
inherentes a la propiedad
del activo.
Tipos de
arrendamiento
No se transfiere la
Operativo propiedad ni los riesgos.
 Es un arrendamiento
Financiero.
• considerará un arrendamiento financiero siempre y cuando
cumpla con cualquiera de las dos (2) siguientes características:
Concepto

• Desde el inicio del contrato se pacta que la Empresa tiene la

opción de comprar el bien a un precio significativamente
inferior al valor razonable, esto es, menor o igual al 10% del
Vida útil valor del bien.

• El plazo del arrendamiento cubre el 85% o más de la vida

económica del activo, siendo este el periodo durante el cual se
Plazo del espera que el activo sea utilizable económicamente.
Arrendamiento
 Es un arrendamiento
Operativo.
• considerará un arrendamiento operativo cuando:
Condiciones

• Las cuotas que se pacten periódicamente se

reconocen como gastos o costos, en el Estado de
Cuotas
Resultados correspondiente.
• El activo debe estar disponible para el uso del arrendatario.
Plazo del • Existe un contrato de arrendamiento o un acuerdo contractual, con un plazo y
Arrenda canón de arrendamiento sin abono de intereses y sin opción de compra.
miento

• Normalmente bajo el arrendamiento operativo, el dueño del bien asume los

costos y gastos de mantenimiento y reparaciones
Gastos
 Partes que componen un
arrendamiento
Arrendamiento Financiero

Dueño del bien

que pierde la NIC 17
Arrendador titularidad con
el tiempo

Persona que es
Arrendatario la inquilina
NIC 40
que compra el
bien
 Partes que componen un
arrendamiento
Arrendamiento operativo

Dueño del bien

que nunca NIC 40
Arrendador pierde la
titularidad

Persona que es
Arrendatario la inquilina
NIC 17
que arrienda el
inmueble, que
lo disfruta
Propiedades de inversión – NIC 40
Ejemplos de propiedades de inversión

 Terrenos que se tienen para obtener

plusvalía (Lote de Engorde) y no están para
la venta
 Terrenos sobre los cuales no se tiene
definido su uso futuro
 Un edificio que sea propio, el cual sea
arrendado bajo la modalidad de
arrendamiento financiero a un tercero. En
cuanto a la Contabilidad del Arrendatario.
 Un edificio desocupado que se tenga para
ser arrendado bajo la modalidad del
arrendamiento operativo - En cuanto a la
contabilidad del Arrendador.
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No son propiedades de inversión

Inmuebles para la venta en su actividad normal o

para construcción para su venta –
Inventarios Sección 13 - NIC 2
Propiedades construidas por terceros (NIC 11)
Contratos de Construcción
Propiedades usadas por el dueño (NIC 16
Sección 16) PPE
 Alcance de la Sección
Siempre y
cuando se
• Cuando cumplen con la pueda
definición de Prop. medir
Terrenos y Inversión fiableme
Edificios
nte , sin
costo o
esfuerzo
despropo
rcionado,
• Cuando Cumple con los
y en un
conceptos de
Propiedades En arrendamiento- contexto
Arrendamiento arrendatario – financiero de
arrendador - operativo negocio
en
marcha
 No está dentro del alcance
Temas NO • la clasificación de los arrendamientos como
arrendamientos financieros u operativos NIC 17
TRATADOS
•El reconocimiento de las rentas en los
Los Ingresos arrendamientos de propiedades de inversión (NIC 18
Ingresos de Actividades Ordinarias)

• La medición, de los derechos del

Medición - Derechos arrendatario, en el arrendamiento operativo.

• La medición, de la inversión neta del

Medición - Derechos arrendador en el arrendamiento financiero.

• La información a revelar sobre el

OPERATIVOS arrendamiento financiero y operativo
 No está dentro del alcance

los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola

(véase la NIC 41

Agricultura); y

los derechos mineros y reservas minerales tales como petróleo,

gas natural y
recursos no renovables similares
Si tengo Propiedades de Inversión
distintas a edificios y terrenos….
Las Propiedades • Se contabilización como Propiedades
Planta y Equipo, y quedarán dentro
de Inversión que del alcance de las sección 17 –
Maquinaria y Equipo. Equipo
no Cumplan con Médico, Equipo Instrumental entre
lo anterior otros.

• MODELO DEL COSTO-

DEPRECIACION – DETERIORO, a
Es decir que se menos que pase a estar disponible
una medida fiable DIFERENTE para
miden medirla con fiabilidad en un contexto
de negocio en Marcha.
RECONOCIMIENTO DE LAS PROPIEDADES DE
INVERSION

Las propiedades de inversión se reconocerán como activos cuando, y

sólo
cuando:

(a) sea probable que los beneficios económicos futuros que estén
asociados con tales propiedades de inversión fluyan hacia la entidad
y

(b) el costo de las propiedades de inversión pueda ser medido de forma

fiable., sin costo ni esfuerzo desproporcionado, y bajo el principio de
negocio en marcha
Propiedades de inversión – NIC 40
Tratamiento cuando se incluyen Servicios

 Si los servicios son menores o no

importantes (por ejemplo de mantenimiento
o vigilancia), estos se tratarán como un
mayor valor de la Propiedad Inversión.

 Si los servicios son importantes

significativos(por ejemplo un hotel) y este
es gestionado por el dueño y es una
propiedad ocupada por éste, se le trata
como propiedad, planta y equipo, y no
como Propiedad Inversión.
Como se contabilizan
Medición Inicial
• Medición
Al Costo
Inicial

Los costos
asociados a la • Medición
transacción se Inicial
incluirán en la
medición inicial

Ejemplo:
Honorarios,
• Medición
impuestos,
Comisiones,
Inicial
entre otros
Propiedades de inversión – NIC 40
Medición inicial
• El costo es el valor en efectivo o equivalente
acordado en la fecha de compra

• Si el pago se difiere mas allá del plazo normal,

se reconoce como si se compra de contado, la
diferencia se lleva a un gasto de interés en el
periodo del crédito a menos que se capitalice.

• El costo incluye las erogaciones directamente

atribuibles a la compra del mismo

• No se capitalizan las pérdidas operacionales ni

los costos adicionales causados antes de que
el activo logre nivel planeado de ocupación.
 Propiedades de inversión – NIC 40
Medición inicial – tratamiento de costos subsecuentes

• Capitaliza aquellos desembolsos que vayan a

generar beneficios económicos futuros

• El reemplazo de partes o las reparaciones que

amplían los beneficios se capitalizan y a su vez
se retira el costo del existente

• Lo demás debe ser reconocido como gasto

(solo mantiene el activo) tales como
- Mantenimiento normal
- Costos de repuestos
- Costos de mano de obra en mantenimiento
Como se contabilizan
Medición Posterior
Al Costo o
• Medición
Valor
Posterior
Razonable

Con cambios en • Medición

resultados Posterior

Se Debe aplicar
la misma
metodología de • Medición
medición para Posterior
el mismo grupo
de Activos
 Propiedades de inversión – NIC 40
Medición posterior

Modelo del costo Modelo del valor razonable

Será el costo menos la Será aquel que se determine

depreciación acumulada considerando el conocimiento,
menos cualquier pérdida las condiciones y estimaciones
de valor El modelo del mercado
escogido se
aplicará a
todos los
inmuebles

Al medir al valor razonable el activo no se deprecia

Los cambios en el valor razonable entre períodos se

reconoce en los resultados
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Traslados
Cuando cambien las condiciones de uso
del activo se reclasifica según su nueva
naturaleza

Propiedades Valor Inventarios Valor

de inversión razonable razonable

La variación a resultados

Propiedades Valor PPE Valor

de inversión razonable razonable
 Propiedades de inversión – NIC 40
Traslados

Propiedad de Valor Superávit por

PPE
inversión razonable revaluación

Propiedad de Valor Variación a

Inventarios
inversión razonable resultados

Propiedad La diferencia a
Valor
inversión resultados
razonable
autoconstruida
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Retiros

• Será retirado de propiedades de inversión un

activo cuando
- se vende
- no generará beneficios futuros

• La pérdida o ganancia en retiro se reconoce

en resultados (neto entre el valor a recibir y
su costo en libros)

• Se reconoce la venta a valor razonable y la

diferencia, si el pago ha sido diferido, será
un ingreso por intereses
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Revelaciones

• Bases de medición
Propiedad • Criterios para distinguirlas de las demás
de inversión
propiedades
Revelaciones • Métodos usados para determinar el valor razonable
y el responsable de ello
• Los ingresos producto de las rentas
• Gastos de operación, restricciones y obligaciones
• Movimiento de la cuenta en el período
• Ganancias o pérdidas por cambios en el valor
razonable
• Restricciones o garantías otorgadas