Empresas que no están bajo supervisión de SMV tendrán

más plazo para presentar estados financieros

La SMV incorporó tres nuevos tramos para la entrega de información financiera de las
empresas que facturan anualmente más de 3,000 Unidades Impositivas Tributarias (UIT),
equivalentes a S/ 15,800, y menos de 10,000 UIT, unos S/ 39.5 millones.

LEY QUE PROMUEVE LAS EMISIONES DE VALORES MOBILIARIOS Y FORTALECE EL MERCADO DE

CAPITALES
Ley N° 29720-2011

Publicado el 25/06/2011
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

La Superintendencia del Mercado de Valores ( SMV ) aprobó la Resolución SMV Nº 002-

2016 que modifica las Normas sobre la presentación de los estados financieros auditados
por parte de las sociedades o entidades a las que se refiere el Artículo 5° de la Ley Nº
29720, es decir, a aquellas empresas que no están bajo su supervisión.

SancionesEn el ámbito del procedimiento administrativo sancionador, a fin de disuadir

posibles inconductas en la presentación de su información financiera y en observancia de
las obligaciones dispuestas en el artículo 5 de la Ley Nº 29720, la sanción administrativa
que imponga la SMV puede ser amonestación o multa no menor de una ni mayor de 25
UIT, aplicada con criterio de razonabilidad y proporcionalidad.

En ese marco, se impondrán las siguientes sanciones teniendo en cuenta los

parámetros que a continuación se establecen:

1. Si la información financiera es presentada dentro de los dos meses siguientes a la fecha de vencimiento del plazo de
presentación, la entidad será sancionada con amonestación o multa no menor de una ni mayor de tres UIT.
2. Si la información financiera es presentada después de los dos meses siguientes a la fecha de vencimiento del plazo de
presentación y hasta cuatro meses posteriores, la entidad será sancionada con multa mayor a tres y hasta cinco UIT.
3. Si la información financiera es presentada después de los cuatro meses siguientes a la fecha de vencimiento del plazo de
presentación y hasta seis meses posteriores, la Entidad será sancionada con multa mayor a cinco y hasta a diez UIT.
4. Si la información financiera fuese presentada en plazos mayores a los señalados en los numerales precedentes, o no es
presentada, la entidad será sancionada con multa mayor a diez y hasta 25 UIT.
La UIT aplicable a efectos de la determinación de la multa será la vigente en la fecha en que se cometió la infracción, precisa
la SMV.
Finalmente, señaló que respecto a dichas entidades la competencia de la SMV se circunscribe a verificar la presentación
oportuna de su información financiera.
ASPECTO TRIBUTARIO

Ley General de Sociedades LEY Nº 26887

Artículo 260.- Auditoría externa anual

La sociedad anónima abierta tiene auditoría anual a cargo de auditores externos

escogidos que se encuentren hábiles e inscritos en el Registro Único de Sociedades
de Auditoría.

ASPECTO CONTABLE

NIA 300 - Responsabilidad que tiene el auditor de planificar

El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, de planificar la auditoría de estados

financieros.Esta NIA está redactada en el contexto de auditorías recurrentes.Las consideraciones
adicionales en un encargo de auditoría inicial figuran separadamente.

Objetivo:

El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de manera eficaz.

Los procedimientos analíticos son evaluaciones que realiza el auditor a los estados financieros y que consisten en
comparar lo registrado con expectativas del auditor.

Tipos de procedimientos analíticos

Los tipos de procedimientos analíticos están definidos por las clases de expectativas del auditor, que pueden ser
las siguientes:

1. Expectativa de la industria

Se refiere a los procedimientos que realiza el auditor con el fin de comparar información financiera y/o no
financiera con información de la industria en donde el cliente desarrolla su objeto y/o con compañías similares.
Ejemplo: El auditor puede comparar los indicadores claves de desempeño de su cliente (liquidez, endeudamiento,
rendimiento y actividad), con los indicadores de la industria del cliente. De este análisis el auditor puede identificar
información útil acerca del desempeño de su cliente.

2. Expectativa del cliente

Se refiere a la comparación de la información contable con las expectativas que prepara el cliente
(presupuesto).Ejemplo: El auditor puede realizar una comparación de los gastos presupuestados contra los
gastos reales a determinada fecha. Las variaciones significativas pueden dar indicio de errores e irregularidades
en los estados financieros.

Antes de que auditor tome la decisión de realizar este tipo de análisis, es necesario que evalúe el proceso de
preparación y aprobación del presupuesto. Lo anterior, debido a que en algunas ocasiones la preparación y
aprobación del presupuesto no asegura su razonabilidad.

Ejemplo: presupuestos que son preparados con la información contable del año anterior, incrementada por la
inflación, sin tener en cuenta factores internos y externos que van a afectar las cifras (nuevos productos, nuevos
competidores, crisis económica, etc.)

3. Expectativa del auditor

Son cálculos que realiza el auditor con el fin de determinar la razonabilidad de una cuenta de los estados
financieros.Para estos cálculos el auditor puede utilizar información operacional o financiera.

Ejemplo: En una empresa que vende leche, para determinar la razonabilidad de los ingresos, el auditor puede
tomar la cantidad de litros de leche vendidos (información operacional) y multiplicarlo por el precio promedio de
venta del litro de leche y el resultado compararlo con las ventas registradas.

4. Expectativa de los estados financieros

Se refiere a analizar los cambios que ocurren en las cuentas de balance y/o resultados entre dos o más
periodos.Igualmente, se pueden analizar las tendencias de indicadores claves de desempeño (Liquidez,
rendimiento, endeudamiento, actividad) del periodo corriente con periodos anteriores.Ejemplo 1: El auditor puede
revisar la tendencia mensual de los gastos del año corriente con la tendencia mensual de los gastos del año
anterior.Ejemplo 2: El auditor puede revisar el comportamiento mensual de los ingresos vs el costo de ventas. Las
variaciones importantes le pueden dar indicios de errores y irregularidades.

La revisión analítica consiste en el estudio de relaciones y tendencias significativas que se desprenden

principalmente de información financiera y no financiera.

El sistema de control interno es un proceso de control integrado a las actividades operativas de los entes,
diseñado para asegurar en forma razonable la fiabilidad de la información contable; los estados contables
constituyen el objeto del examen en la auditoría externa de estados contables, esta relación entre ambos muestra
la importancia que tiene el sistema de control interno para la auditoría externa de estados contables.

El ambiente de control es el primer componente del sistema de control interno (SCI). ... El ambiente de control
incluye una serie de factores presentes en la organización y que definen parámetros tanto específicos como
tácitos para la operación del sistema de control interno.

El riesgo inherente es un cálculo que deriva de una evaluación de un riesgo no tratado. Usted evalúa el riesgo
inherente en base a un marco de calificación de riesgos definido por su organización.

C.P. Vladimir Martínez R.

Contador Público (Universidad Santo Tomás), Especialista en Administración de Empresas (Universidad del
Rosario), con más de 15 años de experiencia en consultoría de negocios y auditoría financiera, adquirida en firmas
de auditoría internacionales, KPMG y PWC. Director de www.auditool.org, una Red de Conocimientos de
Auditoría y Control Interno.