7-29 (Objetivos 7-3,7-4) Las siguientes preguntas se refieren a la credibilidad de la evidencia.

Elija la mejor
respuesta.

a. ¿Cuál de los siguientes tipos de evidencias documentales debería considerar el auditor como más
confiable?

(1) Una factura de ventas emitida por el cliente y avalada por un recibo de entrega de un transportista
externo.

(2) Confirmación de un saldo de cuentas por pagar enviado y devuelto directamente al auditor.

Rta:(3) Un cheque emitido por la compañía y que tiene el endoso del beneficiario, que se incluye con los
estados de cuenta bancarios enviados por correo directamente al auditor.
La evidencia documental creada y conservada por el cliente: el cheque pagado es el más confiable de
evidencia documental generada en ella. Lleva el nombre del beneficiario y un sello que indica el pago
efectuado por el banco.
(4) Una cédula de auditoría preparada por el contralor del cliente y revisado por el tesorero del mismo.

b. El tipo más confiable de evidencias de auditoría documentales que puede obtener un auditor es:

(1) El examen físico por parte del auditor.

(2) Los cálculos que hace el auditor a partir de los registros de la compañía.

(3) Confirmaciones recibidas directamente de terceras partes.

Rta:(4) Documentos externos.

AUDITORIA FINANCIERA
ADMINISTRACION FINANCIERA VIII 3
La evidencia documental, es un tipo de evidencia que abarca varios registros que dan soporte al negocio
de la empresa y al sistema de información contable: cheques, facturas, contratos y minutas de las juntas.
En parte su contabilidad depende de si fue preparada dentro de la empresa o fuera de ella, algunos
documentos creados en la compañía como cheques se envían fuera de ella para que sean endosados y
procesados, gracias a esta revisión crítica de externos, se consideran más confiables que otros
documentos elaborados por el personal del cliente.
c. Las evidencias de auditoría presentan diversas formas con diferentes grados de persuasión.

(1) La factura del proveedor.

(2) El estado de cuenta bancario que proporciona el cliente.

Rta:(3) Los cálculos que hace el auditor.

Los procedimientos analíticos son muy utilizados en la práctica, y su uso se ha incrementado con la
disponibilidad de las computadoras para realizar cálculos ya que sólo pueden utilizarse para propósitos
diferentes en una auditoría.

(4) Las facturas de venta pre numeradas.

d. ¿Cuál de las siguientes es la documentación menos creíble para avalar la opinión del auditor?

(1) Cédulas de detalles de los conteos de inventario físico que realizó el cliente.

(2) Anotaciones de inferencias obtenidas de las razones y tendencias.

(3) Anotaciones de las conclusiones de los valuadores documentadas en los archivos del auditor.

Rta:(4) Listas de peticiones de Confirmación negativas para las cuales no se recibió respuesta por parte
del auditor.

AUDITORIA FINANCIERA

ADMINISTRACION FINANCIERA VIII 4

La confirmación es costosa porque el auditor sigue procedimientos cuidadosos en su preparación, su envío

por correo y su recepción, y en el seguimiento de la falta de respuestas y salvedades.

7-30 (Objetivos 7-5,7-6) Las siguientes preguntas se refieren a la documentación de la auditoría. Escoja la
mejor respuesta.

a. ¿Cuál de los siguientes no es el propósito principal de la documentación de auditoría?

(1) Coordinar la auditoría.

(2) Ayudar en la preparación del informe de auditoría.

Rta:(3) Apoyar los estados financieros.

El auditor debe ser capaz de demostrar a las agencias reguladoras y ante los tribunales que la auditoría
estuvo bien planeada y supervisada de forma adecuada; demostrar que la evidencia acumulada fue
competente, suficiente y oportuna; y que el informe de la auditoría fue apropiado y que ha considerado
los resultados de la auditoría.

(4) Proporcionar evidencias del trabajo realizado de auditoría.

b. Durante una auditoría se recopilan datos relevantes y se incluyen en los archivos de la misma. Los archivos
de la auditoría que se consideran principalmente son:

(1) Un archivo de conclusiones propiedad del cliente a las que llegó el auditor que realizó el trabajo.

Rta:(2) Evidencias que sustentan los estados financieros.

Los datos en los archivos son útiles para la evaluación de un ámbito adecuado de auditoría y de la
objetividad de los estados financieros; y donde, los archivos de la auditoría contienen información
necesaria para ayudar al cliente en la preparación de los estados financieros.

(3) Apoyo a las declaraciones del auditor con respecto al cumplimiento de las normas de auditoría
generalmente aceptadas.

(4) Un registro que ha de utilizarse como base para la auditoría del siguiente año.
c. Aunque la cantidad, tipo y contenidos de los papeles de trabajo variará de acuerdo con las circunstancias,
éstos generalmente incluirían:

Rta:(1) Copia de los archivos del cliente examinados por el auditor durante su trabajo.

Los auditores divulgaran esta información a gente externa o a empleados del cliente a quienes se les haya
negado su acceso, su relación con la dirección se vería muy afectada. Además, el tener acceso a los papeles
de trabajo daría a los empleados la oportunidad de alterar la información que contienen.

(2) Evaluación de la eficiencia y competencia de los asistentes de la auditoría por parte del socio
responsable de la misma.

(3) Comentarios del auditor con respecto a la eficacia y competencia del personal directivo del cliente.

(4) Procedimientos de auditoría. Y las pruebas hechas para obtener evidencias sustanciales.
8-30 (Objetivo 8-3) Las actas de la junta directiva de Maygold Catalog Company para el año que terminó
el 31 de diciembre de 2005, se las entregaron.

REUNIÓN DEL 15 DE FEBRERO DE 2005 Ruth Jackson, presidente de la junta, solicitó esta reunión a las
4:00 p.m. Los siguientes directores se presentaron:

John Aronson Licorine Phillips Fred Brick Lucille

Renolds Oron Carlson J.T.Smith Homer Jackson
Raymond Werd Ruth Jackson Ronald Wilder

Se leyeron y aprobaron las actas de la reunión del 11 de octubre de 2004.

Homer Jackson, presidente, analizó el nuevo plan de mercadeo para una distribución más amplia de
catálogos en el mercado del suroeste de Estados Unidos. Él hizo una moción para la aprobación del
aumento de gastos de aproximadamente $500,000 para los costos de distribución, lo que secundó Wilder
y aprobó de manera unánime.

La disputa no resuelta con el servicio de recaudación de impuestos acerca del tratamiento de impuestos
de edificios de oficinas en arrendamiento se analizó con el abogado Cecil Makay. En la opinión del señor
Makay, el asunto no se resolverá por varios meses y puede ocasionar un ajuste desfavorable. J.T.Smith
propuso que el equipo de cómputo que ya no estaba en uso en la oficinas de Kingston, debido a la
adquisición de nuevo equipo en 2004, se donará a la escuela vocacional de Kingston para su uso en el
programa de reparación y entrenamiento. John Aronson secundó la moción y se aprobó de manera
unánime.

Se aprobaron unánimemente los dividendos anuales de efectivo pagaderos el 30 de abril de 2005, para
los accionistas de registro del 15 de abril de 2005, como sigue:

Clase A común —$ 10 por acciones

Clase B común —$ 5 por acciones

Los bonos de los funcionarios para el final del año el 31 de diciembre de 2004, se aprobaron para su pago
el 1° de marzo de 2005, como sigue:

Homer Jackson — Presidente $130,000 Ronald Wilder — Contralor $60,000

Lucille Renolds — Vicepresidente $60,000 Fred Brick — Secretario de tesorería $45,000

Término de la reunión 6:30 p.m. Fred Brick, Secretario

JUNTA DEL 16 DE SEPTIEMBRE DE 2005 Ruth Jackson, presidente de la junta, solicitó la reunión a las 4:00
p.m. Participaron los siguientes directores:

John Aronson Licorine Phillips Homer Jackson Raymond Werd

Fred Brick Lucille Renolds Ruth Jackson Ronald Wilder
Oron Carlson J.T.Smith
Las actas de la reunión del 15 de febrero de 2005 se leyeron y aprobaron.

El presidente Homer Jackson, analizó las ventas mejoradas y condición financiera para 2005. Él estaba
complacido con los resultados de la distribución del catálogo y control de costos de la compañía. No se
tomó ninguna acción. Las nominaciones para funcionarios se realizaron como sigue:
Presidente —Homer Jackson Contralor —Ronald Wilder Secretario de
Vicepresidente —Lucille Renolds tesorería —Fred Brick

Los nominados fueron elegidos mediante el voto unánime. Se recomendaron los incrementos de salario
de 5%, exclusivos de bonos, para todos los funcionarios para el año 2006. Homer Jackson propuso que
dichos aumentos de salario fueran aprobados y J. T. Smith lo secundó y aprobó de manera unánime.

Ronald Wilder propuso que la compañía considerara la adopción de un plan de acciones de

pensión/participación de utilidades para todos los empleados como un incentivo para que éstos se
quedaran en la compañía. Se generaron discusiones considerables. Se convino sin adopción que Wilder
analizaría las implicaciones legales y de impuestos con el abogado Cecil Makay y un despacho de
contadores públicos, Able and Better, con reputación de estar bien informada sobre los planes de
pensiones y participación de utilidades.

Ronald Wilder analizó el gasto de $58,000 por la adquisición de un nuevo sistema de cómputo para la
oficinas de Kingston para reemplazar el equipo que se compró en 2004 y ha demostrado que no es
efectivo. Se ha alcanzado tentativamente un ajuste de $21,000 para regresar el equipo para ser
reembolsado. Wilder propuso que ambas transacciones fueran aprobadas, Jackson lo apoyó, y se
adoptaron de manera unánime. Fred Brick propuso la aprobación de un préstamo de $360, 000, del
Kingston Federal Bank and Trust. El interés está fluctuando al 2% sobre el principal. Al préstamo le dan
seguridad colateral las cuentas por cobrar, con el balance del préstamo que no excede el 75% de las
cuentas por cobrar actuales. Phillips lo secunda y aprueba de manera unánime.

Lucille Renolds, líder del comité de auditoría, propuso que se seleccionara de nuevo al despacho de
contadores públicos Moss and Lawson para la auditoría anual de la compañía y el trabajo relacionado de
impuestos para el año que termina el 31 de diciembre de 2005. Aronson secundó esta propuesta y se
aprobó de manera unánime.

Reunión concluida a las 6:40 p.m. Fred Brick, Secretario

Requerido

a. Como auditor, ¿cómo sabe que todas las actas se han puesto a su disposición?

Primero por la fecha ya que cada acta se enlaza con al anterior además dichas actas tiene resúmenes de
los temas más importantes analizados en estas reuniones y de las decisiones que se tomaran por el
resto del año sobre temas de importancia.
b. Leer las actas de las reuniones del 15 de febrero y 16 de septiembre. Utilizar el siguiente formato
para enunciar y explicar la información que es relevante para la auditoría de 2005:

Información relevante para la auditoría de 2005 Acción de la auditoría requerida

1. Los incrementos de salario de 5%, exclusivos de bonos Revisar que esta acción se haya realizado
Tal y como fue establecida en la asamblea.
2. Pago de dividendos para la clase A y B Que se hayan pagado al valor establecido.

c. Leer las actas de la reunión del 15 de febrero de 2005. ¿Alguna de esa información pertenecía a la
auditoría del 31 de diciembre de 2004? Explique lo que debió de haber hecho el auditor durante la
auditoría del 31 de diciembre de 2004 con respecto a las actas de 2005.

La disputa no resuelta con el servicio de recaudación de impuestos acerca del tratamiento de impuestos
de edificios de oficinas en arrendamiento; J.T.Smith propuso que el equipo de cómputo que ya no estaba
en uso en la oficinas de Kingston debido a la adquisición de nuevo equipo en 2004, se donará a la escuela
vocacional de Kingston para su uso en el programa de reparación y entrenamiento.

El auditor debió revisar porque no se llegaba a un acuerdo sobre los impuestos por la renta de oficinas a
que se debía que no tuvieran una solución y solo se pospusiera dicha solución. También a investigar si
dicho equipo hubiese llegado al lugar que se destinó para su donación y si se hizo de la forma correcta.