ESTADOS FINANCIEROS PYMES

 

 
ESTÁNDARES
 
INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
AUTOR: Javier Rodríguez Salinas
 

 
 ÍNDICE  

1. Reconocer  los  objetivos  de  los  estados  financieros  de  las  Pymes.  
2. Aplicar  los  conceptos  de  Comprensibilidad,  Revelación,  Materialidad,  Fiabilidad,  Esencia  
sobre  forma,  Prudencia,  Comparabilidad,  Oportunidad  y  el  Equilibrio  entre  el  costo  y  
beneficio.  
3. Negocio  en  marcha.  
4. Entender  sobre  la  igualdad  de  la  presentación  y  clasificación  de  las  partidas  de  los  estados  
financieros.  
5. Comprender  sobre  la  información  comparativa  de  la  información  financiera.  
6. Reconoce  el  conjunto  completo  de  los  estados  financieros  de  una  entidad.  
7. Reconocer  las  partidas  mínimas  para  la  presentación  del  estado  de  la  situación  financiera    
8. Comprender  las  diferencias  entre  las  partidas  corrientes  y  no  corrientes  tanto  de  activos  
como  las  partidas  del  pasivo.  
9. Determinar  la  información  requerida  para  la  presentación  del  estado  de  situación  financiera.  

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DESARROLLO  TEMÁTICO  

1. Reconocer  los  objetivos  de  los  estados  financieros  de  las  Pymes  

Para  iniciar  es  necesario  conocer  qué  son  realmente  los  estados  financieros  ya  que  estos  informes  
son   las   herramientas   necesarias   al   momento   de   tomar   decisiones   dentro   de   una   compañía   o  
entidad.  Sin  embargo  una  de  las  falencias  más  notoria  en  estos  informes  es  que  la  información  
contenida  allí  puede  no  ser  real.    

Si  bien  en  la  práctica  se  dice  que  la  contabilidad  en  todos  los  aspectos  es  perfecta,  ya  que  para  
realizar   el   registro   de   cualquier   transacción   en   la   empresa   se   debe   tener   en   cuenta   la   partida  
doble,  es  decir,  que  toda  transacción  que  se  registre  debe  contener  una  contabilización  la  cual  
debe  ser  exacta  a  lo  entregado.      

Se  debe  resaltar  que  los  hechos  numéricos  son  contabilizaciones  y  dichas  contabilizaciones  son  
registradas  directamente  por  una  persona  que  puede  llegar  a  cometer  uno  o  varios  errores  al  
momento   de   realizar   dicha   labor,   esto   puede   llegar   a   arrojar   el   resultado   de   unos   estados  
financieros  perfectamente  cuadrados,  pero  con  datos  mal  registrados.  

El  objetivo  de  los  estados  financieros  de  las  Pymes  para  NIIF  es  tener  un  desempeño  empresarial  
y  administrativo.  En  el  ámbito  empresarial  se  dice  que  los  estados  financieros  para  pequeñas  y  
medianas   empresas   se   dan   al   buscar   y   proporcionar   la   información   razonable   sobre   la   situación  
financiera  de  la  entidad,  es  decir  al  conocer  la  utilidad  y  los  flujos  de  efectivo  que  no  exigen  ningún  
tipo  de  informes  (entre  ellos  se  pueden  encontrar  los  accionistas,  empleados,  inversionistas,  etc.)  
ya  que  esto  nos  llevara  a  medir  las  necesidades  y  la  situación  financiera  de  la  empresa.    

Por  otra  parte,  en  el  ámbito  administrativo  los  estados  financieros  se  pueden  evaluar  según  la  
gestión   que   se   halla   realizado   por   los   administradores,   lo   que   quiere   decir,   que   se   verifica  
realmente   con   cuanta   efectividad   se   manejaron   los   recursos   por   parte   de   los   gerentes   de   la  
entidad  y  se  realizan  las  correcciones  necesarias  para  obtener  un  nivel  de  productividad  efectivo  
y  verídico  para  dichas  entidades.  

Si  bien  se  dice  que  los  estados  financieros  para  PYMES  deben  contener:  

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Figura 1. Estructura de los estados financieros de las NIIF para Pymes

Fuente: Elaboración propia.

   

Estado  de  situación  financiera:  En  este  estado  financiero  se  encuentran:  el  activo,  el  pasivo  y  el  
patrimonio.   Un   activo   es   reconocido   cuando   se   obtienen   beneficios   económicos   de   sí   mismo.   El  
activo  también  debe  generar  un  costo  y  una  información  necesaria  que  dentro  del  informe  es  
considerada  como  confiable.  Un  pasivo  es  reconocido  cuando  se  tiene  una  obligación  financiera  
de   transacciones   pasadas,   pero   también   es   considerado   como   una   obligación   presente   que  
cumple   diferentes   condiciones   dentro   de   la   entidad   (dentro   de   este   también   se   reconocen  
partidas  corrientes  y  no  corrientes).  

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Tabla  1.  Modelo  estado  de  la  Situación  Financiera  

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 Fuente: Elaboración propia

Estado  de  Resultados:  este  estado  se  considera  el  ingreso  y  el  gasto.  El  ingreso  es  básicamente  
las  transacciones  que  mejoran  el  patrimonio  de  los  accionistas  de  la  entidad,  y  el  gasto  es  el  que  
reduce  el  tamaño  del  patrimonio  con  relación  a  los  mismos  accionistas  de  la  entidad.  

Estado  de  Resultados  del  Periodo:  en  este  estado  se  muestran  los  aumentos  y  las  disminuciones  
registradas  durante  el  periodo  en  cada  una  de  las  cuentas  del  patrimonio,  es  decir,  se  revela  si  
existió  un  aumento  de  la  utilidad  neta,  si  existen  errores  contables  a  crédito  registrados  en  la  
cuenta   de   las   ganancias,   la   baja   por   la   repartición   de   los   dividendos   de   los   accionistas   de   la  
entidad,  la  disminución  de  la  utilidad  por  la  reserva  legal  entre  otros.  

Estado  de  Cambios  en  el  Patrimonio:  el  estado  presenta  el  resultado  de  los  ingresos  y  gastos  
registrados  en  el  periodo.  Básicamente  debe  mostrar:  los  valores  totales  a  los  propietarios  de  
dicha  entidad,  los  efectos  reconocidos  según  las  políticas  contables  en  estimación  y  errores  en  el  
periodo,  la  conciliación  de  los  libros  al  inicio  y  al  final  del  periodo.  

Estado  de  Flujos  de  efectivo:  en  este  estado  se  presentan  informaciones  equivalentes  al  efectivo  
de   una   entidad   y   sobre   el   que   se   muestra   por   separado   los   cambios   de   las   actividades   de  
operación,   de   inversión   y   de   financiación.   Dentro   de   las   actividades   de   operación   podemos  
encontrar   que   se   registran   las   transacciones   de   producción   y   distribución   de   bienes   o   las   cuales  
afecten  directamente  la  utilidad  neta.  Dentro  de  las  actividades  de  inversión  podemos  encontrar:  
cobro  de  préstamos,  adquisición  de  títulos,  compra  y  venta  de  propiedades  entre  otros,  y  en  las  
actividades  de  financiación  podemos  encontrar  el  pago  de  financiamiento  de  deudas,  el  pago  de  
dividendos   y   todos   los   movimientos   relacionados   con   el   patrimonio   a   nivel   de   los   accionistas   de  
la  entidad.  

Notas   a   los   Estados   Financieros:   en   dicho   estado   se   relaciona   la   información   necesaria   a   la  

presentación   de   todos   los   estados   anteriormente   mencionados.   Dichas   notas   deben   ser  
narrativas   sobre   las   partidas   presentadas   que   no   cumplan   con   las   condiciones   para   ser  
reconocidas.   Las   notas   en   los   estados   financieros   generalmente   son   presentadas   en   el   siguiente  
orden:    

• Declaración  de  los  estados  financieros.    

• Resumen  de  las  políticas  contables.    
• Información  de  soporte  para  las  partidas  presentadas.    
• Toda   la   información   que   se   piense   apreciable   para   dar   un   perfecto   conocimiento   y  
entendimiento   de   los   estados   presentados   a   las   directivas   o   las   personas  
correspondientes  de  dichas  entidades.  

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6 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
2. Aplicar  los  conceptos  de  Comprensibilidad,  Revelación,  Materialidad,  Fiabilidad,  
Esencia  sobre  forma,  Prudencia,  Comparabilidad,  Oportunidad  y  el  Equilibrio  entre  el  
costo  y  beneficio.    

Figura 2. Características cualitativas de la información en los estados financieros.

Fuente: elaboración propia

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 Tabla 2. Caso No. 1 – Comprensibilidad

Fuente: Elaboración propia

Tabla 3. Caso No. 2 - Materialidad

Fuente: Elaboración propia

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 Tabla 4. Caso No. 3 – Esencia sobre forma

Fuente: Elaboración propia

3. Negocio  en  marcha  

Cuando  tratamos  este  tema  de  negocio  en  marcha  lo  asimilamos  al  principio  de  continuidad.  Se  
presume   que   cuando   el   contador   público   emite   los   estados   financieros   de   la   empresa,   no  
solamente  informa  lo  que  paso  en  periodos  anteriores  sino  lo  que  va  a  pasar  con  hechos  futuros,  
es   decir,   en   los   siguientes   periodos.   Como   ejemplo   se   puede   mencionar   los   pasivos   corrientes   o  
a  corto  plazo,  estos  pasivos  corresponden  al  siguiente  periodo  y  se  presume  de  su  continuidad.      

Cuando  estamos  presentando  los  estados  financieros  se  debe  expresar  si  se  va  a  continuar.  Aquí  
podemos   aplicar   lo   referente   a   la   revelación,   si   existiese   alguna   incertidumbre   o   intención   de  
liquidar  en  negocio,  ya  sea  por  parte  del  gobierno  corporativo  o  por  alguna  sentencia  emitida  por  
la  autoridad  competente  en  determinar  el  cese  de  actividades.  

Podemos  decir  que  el  negocio  en  marcha  es  la  base  fundamental  de  los  estados  financieros,  que  
de  acuerdo  al  numeral  anterior.  Se  debe  tener  en  cuenta  que  la  información  debe  ser  confiable,  
entendible,  relevante,  fiable,  prudente,  oportuna,  etc.  Todo  lo  anterior  va  a  influir  en  la  toma  de  
decisiones.    

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Tabla 5. Caso No. 4 – Negocio en marcha

Fuente: Elaboración propia

4. Entender  sobre  la  uniformidad  de  la  presentación  y  clasificación  de  las  partidas  de  los  
estados  financieros.  

Esta  presentación  de  estados  financieros  está  basada  en  la  NIC1,  donde  nos  aclara  que  lo  estados  
financieros   deben   ser   comparables   y   se   establecen   los   requerimientos   generales   para   su  
presentación,  su  estructura  y  requisitos  mínimos  en  su  contenido.  

Los  estados  financieros  representan  la  situación  financiera,  rendimiento  y  flujo  de  efectivo  de  una  
empresa,  que  será  útil  para  las  demás  empresas  con  las  que  tenga  negocios  en  el  momento  de  la  
toma  decisiones.  

Este   informe   debe   incluir   información   de   los   activos,   pasivos,   patrimonio,   ingresos   y   gastos  
(incluye   ganancias   y   pérdidas),   aportaciones   de   los   socios,   distribución   y   el   flujo   de   efectivo.  
Adicional   debe   contener   las   notas   que   deben   ser   información   fidedigna   de   las   transacciones  
realizadas   por   la   empresa,   la   frecuencia   en   la   presentación   de   los   estados   financieros   debe  
hacerse  sobre  períodos  de  cincuenta  y  dos  (52)  semanas  al  cierre  del  periodo  corriente.  

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10 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Para  tener  un  completo  informe  de  estados  financieros  debe  incluir:  el  balance,  estado  o  cuenta  
de  resultados,  cambios  en  el  patrimonio,  estado  de  flujo  de  efectivo  y  políticas  contables  con  sus  
notas  explicativas.  Un  informe  de  estados  financieros  no  puede  declararse  como  que  siguen  las  
normas   internacionales   de   contabilidad,   hasta   que   cumpla   con   todas   las   aplicaciones   de   cada  
norma   y   la   aprobación   del   comité   de   interpretaciones.   La   empresa   informa   sobre   los   estados  
financieros   que   se   presentan   y   dicha   información   debe   ser   una   presentación   razonable   de   la  
situación  y  desempeño  financiero,  así  como  el  flujo  de  caja  

La  empresa  cumple  con  todos  extremos  significativos  y  normas  internacionales  de  contabilidad  
aplicables,  dejando  una  salvedad  sobre  alguna  norma  que  abandonó  para  lograr  la  presentación  
razonable   y   las   razones   de   abandono,   además   de   las   acciones   que   adoptó   ante   estas  
circunstancias,   el   impacto   que   dejó   el   abandono   de   la   norma   descrito   en   el   activo,   pasivo,  
patrimonio  y  flujos  de  efectivo.  
Para  que  la  práctica  de  las  normas  internacionales  tengas  una  presentación  de  manera  razonable  
debe   cumplir   como   mínimo,   las   políticas   contables   de   tal   manera   que   sean   comparables,   fiable,  
relevante  y  comparable.  

5. Comprender  sobre  la  información  comparativa  de  la  información  financiera.  

La  información  financiera  comparativa  representa  las  cifras  correspondientes  a  varios  periodos  o  

ejercicios  económicos.  Para  los  estados  financieros  de  propósito  general  siempre  se  preparan  y  
se   presentan   de   manera   comparativa   con   los   periodos   inmediatamente   anteriores,   estas  
comparaciones  se  realizan  con  un  mismo  ciclo  de  operaciones.  Esta  comparación  se  realiza  si  se  
requiere,   ya   que   en   las   notas   a   los   estados   financieros   se   da   una   explicación   de   manera  
comparativa.  

El  estado  de  la  situación  financiera  es  un  informe  financiero  estático,  en  el  que  solo  se  reportan  
cifras  acumuladas  de  un  periodo,  por  esta  razón  los  cortes  se  pueden  realizar  varias  veces  al  año  
y   la   comparación   se   puede   dar   de   un   mes   a   otro,   o   se   realiza   la   comparación   de   un   mes  
determinado  del  primer  año  confrontándolo  con  el  mismo  mes  del  segundo  periodo.    

La  idea  principal  de  esta  información  financiera  comparativa  es  determinar  las  variaciones  con  
mayor  relevancia  que  ha  sucedido  en  el  periodo,  es  decir  de  una  fecha  a  otra,  de  acuerdo  a  lo  
anterior  se  revelara  esta  información  en  las  respectivas  notas  a  los  estados  financieros.  

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 6. Reconoce  el  conjunto  completo  de  los  estados  financieros  de  una  entidad.  

Un  conjunto  completo  de  estados  financieros  bajo  NIIF  para  Pymes  lo  conforma:  

Figura 3. Conjunto completo de los estados financieros de una entidad

Fuente: Elaboración propia.

7. Reconocer  las  partidas  mínimas  para  la  presentación  del  estado  de  la  situación  
financiera.  

El   estado   de   la   situación   financiera   para   Pymes   debe   presentar   como   mínimo   las   siguientes  
partidas  en  donde  se  le  da  cumplimento  al  Consejo  de  Normas  Internacionales  de  Contabilidad  
(IASB),  esta  información  se  encuentra  en  la  Sección  4.2  de  las  NIIF  para  Pymes.  

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Tabla 6. Partidas mínimas para la presentación del estado de la situación financiera.

Fuente: Elaboración propia

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 8. Comprender  las  diferencias  entre  las  partidas  corrientes  y  no  corrientes  tanto  de  
activos  como  las  partidas  del  pasivo.  

El  estado  de  la  situación  financiera  presenta  los  activos,  pasivos  y  patrimonio.  Su  objetivo  principal  
es  suministrar  información  de  la  empresa  donde  se  puede  ver  el  rendimiento  que  resulte  útil  para  
la   toma   de   decisiones   económicas   a   distintos   usuarios   dependiendo   de   sus   condiciones   y  
necesidades   específicas.   En   este   punto   se   resalta   que   el   activo   es   un   recurso   controlado   con  
beneficios  económicos,  el  pasivo  es  una  obligación  y  el  patrimonio  participación  en  los  activos  de  
la  entidad.  Las  partidas  de  un  estado  de  situación  financiera  manifiestan  una  guía  de  secuencia  
de  las  partidas  detallando  otra  información  a  presentar  en  las  notas,  determinando  la  diferencia  
de  activos  y  pasivos  corrientes  de  los  activos  y  pasivos  no  corrientes  aclarando  cuando  se  debe  
hacer  la  separación.  Al  cumplir  estos  objetivos  los  estados  muestran  los  resultados  de  la  gestión  
que  la  gerencia  ejecuta  y  tiene  a  su  cargo.  

Cuando   corresponda   se   debe   presentar   información   relevante   de   transacciones,   balances   e  

información   adicional   en   notas,   presentando   de   manera   separada   las   partidas   corrientes   y   no  
corrientes.  

Entre  las  partidas  corrientes  se  clasificarán  cuando  tiene  intención  de  vender  o  consumir  durante  
un  tiempo  normal  de  la  operación,  cuando  el  activo  tiene  fines  de  negociación  para  antes  de  doce  
meses.  Las  NIIF  no  recomienda  un  formato  u  orden  para  presentar  las  partidas,  solo  proporciona  
una  lista  de  partidas  importantes  e  indispensables  para  justificar  su  presentación  donde  se  incluye  
tamaño,   naturaleza   y   función   que   sea   relevante   comprendiendo   la   situación   financiera   de   la  
entidad,  agrupando  partidas  similares  para  suministrar  información  comprensible  para  la  entidad.  

En  los  activos  corrientes  se  encierran  partidas  como  inventarios,  deudores  que  venden  o  cumplan  
dentro  del  ciclo  normal  de  la  operación.  Este  ciclo  es  el  periodo  comprendido  entre  la  adquisición,  
procesos   productivos   y   su   realización   o   equivalente   a   efectivo.   Se   puede   pensar   en   una   entidad  
que  mantiene  inventarios  de  materia  prima  por  un  mes,  transforma  esta  materia  en  producto  
acabado   en   un   término   de   catorce   meses,   mantiene   un   inventario   de   físico   de   producto  
terminado  un  mes,  recibe  el  pago  de  la  venta  de  sus  bienes  tres  meses  después  de  la  fecha.  La  
duración   del   ciclo   de   la   operación   no   determina   si   dichos   activos   son   corrientes.   Un   ejemplo   de  
activos  es  la  máquina  y  los  edificios  los  cuales  no  constituyen  ni  efectivo  ni  equivalentes  a  efectivo,  
no  se  mantiene  con  fines  de  negociación  y  no  se  prevé  que  se  realice  dentro  de  los  12  meses  del  
periodo  final  del  que  se  informa,  si  el  pago  venciere  antes  de  los  doce  meses  posteriores  al  final  
del  periodo  sobre  el  que  se  informa  sería  un  activo  corriente.    

Una   empresa   clasifica   los   pasivos   corrientes   cuando   espera   cancelar   en   un   ciclo   normal   de   la  
operación  de  la  empresa,  se  mantiene  el  pasivo  con  el  propósito  de  negociar,  cuando  el  pasivo  
debe   liquidarse   en   un   periodo   de   12   meses,   cuando   la   entidad   no   tiene   derecho   a   aplazar   la  
cancelación.    

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14 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
La   entidad   clasifica   las   partidas   de   operación   como   pasivo   corriente,   aunque   se   vayan   a   liquidar  
después   de   12   meses,   se   aplicará   un   ciclo   normal   claramente   identificable,   se   informa   si   se  
mantiene   con   el   propósito   fundamental   de   negociación   en   caso   de   pasivos   financieros,   sobre  
giros  bancarios,  dividendos  remunerables  y  otras  cuentas  por  pagar  comerciales.    Los  pasivos  se  
clasifican   por   su   naturaleza,   función   y   se   agrupan   por   separado,   por   ejemplo,   el   valor   razonable  
de  las  construcciones  puede  determinarse  sin  costo  o  esfuerzo  teniendo  en  cuenta  el  negocio  en  
marcha.   Las   diferentes   bases   de   medición   insinúan   que   su   liquidez   y   naturaleza   deben  
presentarse  como  partidas  separadas  asociadas  al  modelo  del  costo,  los  valores  que  registran  al  
valor  razonable.  

 
COMPAÑÍA  JRS  S.A.  

ESTADO  DE  SITUACIÓN  FINANCIERA  AL  31  DE  DICIEMBRE  DE  2015  Y  2014  

(Cifras  expresadas  en  U.M)  

ACTIVOS   2015   2014  

Activos  corrientes      
Efectivo  y  equivalentes  de  efectivo   362.458   689.032  

Activos  financieros   856.355   466.400  

Deudores  comerciales  y  otros   11.399.216   11.231.351  

Inventarios   3.919.395   3.859.334  

Pagos  anticipados   45.690   33.407  

Total  activos  corrientes   16.583.114   16.279.524  

Activos  no  corrientes      

Activos  financieros   43.600   43.600  

Deudores   150.900   85.900  

Propiedades  de  inversión   664.564   650.000  

Propiedades,  planta  y  equipo   5.832.579   5.394.558  

Activos  intangibles   189.882   289.380  

Activos  por  impuestos  diferidos   298.835   201.948  

Total  activos  no  corrientes   7.180.360   6.665.387  

Total  activos     23.763.473   22.944.911  

ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA 15

 PASIVOS  Y  PATRIMONIO      
Pasivos  corrientes      
Obligaciones  financieras   2.193.035   2.956.189  

Proveedores   5.401.665   5.253.867  

Cuentas  por  pagar   1.433.856   1.410.168  

Impuestos  corrientes  por  pagar   279.188   276.858  

Obligaciones  laborales   362.752   331.846  

Anticipos  y  avances  recibidos   65.983   79.621  

Total  pasivos  corrientes   9.736.480   10.308.550  

Pasivos  no  corrientes      

Obligaciones  financieras   4.896.264   3.890.500  

Provisiones   238.524   213.119  

Pasivos  por    impuesto  diferido   1.168.244   1.059.184  

Total  pasivos  corrientes   6.303.032   5.162.803  

Total  pasivos     16.039.512   15.471.352  

Patrimonio  de  los  accionistas      

Capital  suscrito  y  pagado   550.000   500.000  

Superávit  de  capital   2.568.000   2.368.000  

Reservas   1.292.000   930.000  

Ganancias  acumuladas  por  adopción  NIIF  Pymes   2.643.579   2.643.579  

Ganancias  acumuladas   670.383   1.031.980  

Total  patrimonio  de  los  accionistas   7.723.962   7.473.559  

Total  pasivos  y  patrimonio  de  los  accionistas   23.763.473   22.944.911  

Tabla 7. Estado de la Situación Financiera de la empresa JRS S.A.

Fuente: Elaboración propia

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16 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 Tabla 8. Caso No. 5 - diferencias entre las partidas corrientes y no corrientes tanto de activos como
las partidas del pasivo.

Fuente: Elaboración propia

9. Determinar  la  información  requerida  para  la  presentación  del  estado  de  situación  
financiera.  

Se  revelará  en  el  estado  de  la  situación  financiera  o  en  las  respectivas  notas  las  partidas  que  se  
presentan:  

• Lo  pertinente  a  la  cuanta  de  propiedades,  planta  y  equipo.  

• Las   cuentas   por   cobrar   que   se   muestre   por   separado   importa   por   cobrar   de   partes  
relacionadas,   importes   por   cobrar   por   terceros   y   las   cuentas   por   cobrar   que   tengan  
relación  con  los  ingresos.  
• Los   inventarios   en   donde   se   van   a   revelar   por   separado   los   importes:Los   que   se  
encuentran  para  la  venta  en  el  giro  ordinario  dela  empresa.  
• Los  que  se  encuentran  en  el  proceso  de  producción.  
• Los  que  encuentren  como  materias  primas  que  serán  para  consumo  de  producción  o  
que  se  encuentra  dentro  de  la  prestación  de  un  servicio.  

ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA 17

 • Los   acreedores   comerciales   y   demás   cuentas   por   pagar   en   donde   se   encuentre   por  
separado   los   importes   por   pagar   a   proveedores   y   de   la   misma   manera   las   cuentas   por  
pagar  a  partes  relacionadas  y  los  ingresos  diferidos.  
• Las  provisiones  que  se  le  realizan  los  empleados.  
• El  patrimonio  como  el  capital  desembolsado,  primas  de  emisión,  ganancias  acumuladas  
y  las  partidas  de  ingresos  y  gastos  que,  como  requiere  estas  NIIF,  que  se  reconocerán  
en  otro  resultado  integral  y  será  presentado  por  separado.  

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18 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
GLOSARIO  DE  TÉRMINOS  

Activo   corriente:   Una   empresa   catalogará   un   activo   como   corriente   cuando:   (a)   Espera   ejecutar  
el   activo,   o   tiene   el   propósito   de   enajenarlo   o   gastarlo   en   su   ciclo   estándar   de   operación.   (b)  
Conserva   el   activo   primariamente   con   soluciones   de   negociación.   (c)   Espera   ejecutar   el   activo  
dentro  de  los  12  meses  después  del  tiempo  sobre  el  que  se  informa.  

Activo  intangible:  Un  activo  determinable,  de  carácter  no  monetario  y  sin  fondo  físico.  

Activo  no  corriente:  Un  activo  que  no  cumple  la  definición  de  activo  normal.  

Adquirente:  La  entidad  que  tiene  la  inspección  de  la  obtenida.  

Adquirida:  El  o  los  negocios  cuya  vigilancia  logra  la  compradora  en  una  combinación  de  negocios.  

Control:  Dominio  de  administrar  las  habilidades  financieras  y  de  operación  de  una  entidad,  para  
lograr  beneficios  de  sus  diligencias.  

Fecha  de  adquisición:  Momento  en  la  que  el  comprador  consigue  el  control  sobre  la  adquirida.  

Plusvalía:   Un   activo   que   simboliza   los   favores   económicos   futuros   que   salen   de   otros   activos  
logrados   en   una   combinación   de   negocios   que   no   están   reconocidos   específicamente   ni  
registrados  de  forma  apartada.  

Probable:  Que  tiene  más  posibilidad  de  que  suceda  que  de  lo  contrario.  

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA 19

 Taller práctico. La empresa JRS S.A PRESENTO EL Estado de la Situación Financiera a 31
de diciembre de 2015 con el siguiente informe:
 
JRS  S.A.S  
NIT.  900,900,900-­‐5  
ESTADO  DE  SITUACIÓN  FINANCIERA  AL  31  DE  DICIEMBRE  DE  2015  
Expresado  en  pesos  colombianos  
ACTIVO      
ACTIVO  CORRIENTE      
Efectivo  y  su  equivalente   569.917  
Cuentas  y  documentos  por  cobrar   2.080.211  
Deudores  Diversos   25.678  
Inventarios   2.331.607  
TOTAL  ACTIVOS  CORRIENTES   5.007.413  
PROPIEDAD  PLANTA  Y  EQUIPO      
terrenos   1.253.945  
Edificios   1.721.325  
(Depreciación  edificios)   -­‐94.946  
Vehículos   16.948  
(depreciación  vehículo)   -­‐5.503  
Mobiliario  y  equipo  de  Oficina   52.850  
(Depreciación  Mobiliarios  y  Equipo  de  Oficina)   -­‐38.002  
TOTAL  ACTIVOS  NO  CORRIENTES   2.906.617  
TOTAL  ACTIVO   7.914.030  
PASIVO      
PASIVOS  CORRIENTES      
Cuentas  y  Documentos  por  pagar  C.P   1.836.847  
Beneficios  a  los  empleados  por  Pagar.   114.405  
Obligaciones  bancarias  C.P   5.519  
Impuestos  por  Pagar   58.014  
Provisiones  y  Retenciones  por  Pagar   14.196  
TOTAL  PASIVOS  CORRIENTES   2.028.981  
PASIVOS  NO  CORRIENTES      
Documentos  por  pagar  -­‐  Banco  Andino   12.302  
Impuesto  sobre  la  renta  diferido   585  

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20 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 Dividendos  por  pagar   432.852  
TOTAL  PASIVOS  NO  CORRIENTES   445.739  
TOTAL  PASIVOS   2.474.720  
PATRIMONIO      
Capital  Social   1.984.594  
Reserva  Legal   344.534  
Utilidades  del  Ejercicio  Anterior   827.113  
Utilidades  del  presente  ejercicio   429.390  
Diferencia  por  Adecuación  de  NIIF  Para  Pymes   1.853.679  
TOTAL  PATRIMONIO   5.439.310  
TOTAL  PASIVO  Y  PATRIMONIO   7.914.030  

Para  el  mes  de  enero  de  2016  presento  los  siguientes  registros:  

3  de  enero  a  la  empresa  le  cancela  un  cliente  el  valor  de  $389,950  

Fecha   Detalle   DEBITO   CREDITO  

03/01/16   Efectivo  y  equivalente  –  caja  general   389.950    

  Cuentas  y  documentos  por  cobrar     389.950  
Sumas  iguales   389.950   389.950  

 
5  de  enero,  la  empresa  adquiere  muebles  para  oficina  a  las  empresas  Muebles  y  Muebles  Ltda.  
Por  valor  de  235.000  más  IVA  cancela  el  30  %.  De  acuerdo  a  las  políticas  contables  de  la  
empresa  se  deprecia  a  6  años  por  el  método  de  línea  recta.  
 
Fecha   Detalle   DEBITO   CREDITO  
05/01/16   Muebles  para  oficina   272.600    
  Impuestos  retención  en  la  fuente  3.5%     5.875  
  Cuentas  por  pagar     266.725  

Sumas  iguales   272.600   272600  

ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA 21

 Se  elabora  comprobante  de  egreso  por  valor  de  $80.017  que  corresponde  al  30%  del  valor  a  pagar  
a  la  empresa  Muebles  y  Muebles  Ltda.  

 
FECHA   DETALLE   DEBITO   CREDITO  
05/01/16   Efectivo  y  equivalente  –  caja  general     80.017  
  Cuentas  por  pagar   80017    
Sumas  iguales   80.017   80.017  

 
1. 7  de  enero,  la  empresa  abona  a  la  obligación  bancaria  a  largo  plazo,  el  valor  de  $3395  

 
FECHA   DETALLE   DEBITO   CREDITO  
07/01/16   Abono  obligación  bancaria  LP   3.395    
  Efectivo  y  equivalente  -­‐  caja     3.395  
Sumas  iguales   3.395   3.395  

 
2. 12  de  enero  la  empresa  cancela  impuestos  por  valor  de  $58,014  

 
FECHA   DETALLE   DEBITO   CREDITO  
12/01/16   Cancelación  impuestos   58.014    
  Efectivo  y  equivalente  -­‐  caja     58.014  
Sumas  iguales   58.014   58.014  

 
3. 21  de  enero  se  realiza  un  aporte  a  la  sociedad  por  valor  de  $136,000  en  efectivo  por  
parte  de  los  socios  

 
FECHA   DETALLE   DEBITO   CREDITO  
21/01/16   Efectivo  y  equivalente  -­‐  caja   136.000    
  Capital  social     136.000  
Sumas  iguales   136.000   136.000  

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22 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 4. 26  de  enero  la  empresa  abono  a  proveedores  el  valor  de  $185,300  
 
FECHA   DETALLE   DEBITO   CREDITO  
26/01/16   Proveedores   185.300    
  Efectivo  y  equivalente  -­‐  caja     185.000  
Sumas  iguales   185.000   185.000  

ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA 23

 Hoja  de  trabajo    

 
JRS  S.A.S  
NIT.  900,900,900-­‐5  
ESTADO  DE  SITUACIÓN  FINANCIERA  AL  31  DE  ENERO  DE  2016  
Expresado  en  pesos  colombianos  
HOJA  DE  TRABAJO  

Movimiento  de   Saldo  enero/2016  

ACTIVO   enero/2016  
ACTIVO  CORRIENTE   Valor   DEBITO   CREDITO   DEBITO   CREDITO  
Efectivo  y  su  equivalente   569.917   199.224       769.141      
Cuentas  y  documentos  por  cobrar   2.080.211           2.080.211      
Deudores  Diversos   25.678           25.678      
Inventarios   2.331.607           2.331.607      
TOTAL  ACTIVOS  CORRIENTES   5.007.413           5.206.637      
PROPIEDAD  PLANTA  Y  EQUIPO                      

terrenos   1.253.945           1.253.945      

Edificios   1.721.325           1.721.325      
(Depreciación  edificios)   -­‐94.946           -­‐94.946      
Equipo  de  Computo       272.600       272.600      
Vehículos   16.948           16.948      
(depreciación  vehículo)   -­‐5.503           -­‐5.503      
Mobiliario  y  equipo  de  Oficina   52.850           52.850      
(Depreciación  Mobiliarios  y  Equipo  de  Oficina)   -­‐38.002           -­‐38.002      
TOTAL  ACTIVOS  NO  CORRIENTES   2.906.617           3.179.217      
TOTAL  ACTIVO   7.914.030           8.385.854      
PASIVO                      
PASIVOS  CORRIENTES                      
Cuentas  y  Documentos  por  pagar  C.P   1.836.847       391.358       2.228.205  
Beneficios  a  los  empleados  por  Pagar.   114.405               114.405  
Obligaciones  bancarias  C.P   5.519               5.519  
Impuestos  por  Pagar   58.014   58.014              

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24 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 Provisiones  y  Retenciones  por  Pagar   14.196       5.875       20.071  
TOTAL  PASIVOS  CORRIENTES   2.028.981               2.368.200  
PASIVOS  NO  CORRIENTES                      
Documentos  por  pagar  -­‐  Banco  Andino   12.302   3.395           8.907  
Impuesto  sobre  la  renta  diferido   585               585  
Dividendos  por  pagar   432.852               432.852  
TOTAL  PASIVOS  NO  CORRIENTES   445.739               442.344  
TOTAL  PASIVOS   2.474.720               2.810.544  
PATRIMONIO                      
Capital  Social   1.984.594       136.000       2.120.594  
Reserva  Legal   344.534               344.534  
Utilidades  del  Ejercicio  Anterior   827.113               827.113  
Utilidades  del  presente  ejercicio   429.390               429.390  
Diferencia  por  Adecuacion  de  NIIF  Para  Pymes   1.853.679               1.853.679  
TOTAL  PATRIMONIO   5.439.310               5.575.310  
TOTAL  PASIVO  Y  PATRIMONIO   7.914.030               8.385.854  
           
Hector  Gomez   Jaime  Gonzalez  
Contador     Representante  Legal  

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 REFERENCIAS  

Referencias  Bibliográficas  

 
• Molina  Llopis,  R.  (2013).  NIIF  para  las  PYMES:  ¿La  solución  al  problema  para  la  aplicación  
de  la  normativa  internacional?  Contabilidad  Y  Negocios,  8(16),  21-­‐34.  
• Otero  Fernández,  M.  A.  (2013).  APLICACION  PRÁCTICA  de  la  NIIF  10  Consolidación  de  
estados  financieros.  Revista  Contable,  (11),  16-­‐23.  
• Mesa-­‐Velásquez,   G.   S.,   Soto-­‐Restrepo,   B.   A.,   &   de   la   Cruz   Quirós-­‐Jaramillo,   J.   (2013).  
Análisis  comparativo  del  tratamiento  contable  y  financiero  de  los  inventarios  entre  NIC  
2   plena,   NIIF   pymes   sección   13   y   Decreto   2706   capítulo   8.   Cuadernos   De   Contabilidad,  
(36  SI),  903.  

26    

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