PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
 

 
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
 
AUTOR: Alejandra Carolina Bautista Godoy
 

 
 INICIO  

1. Procedimiento  Tributario  
1.1. ¿Cuál  es  el  ciclo  del  procedimiento  tributario?  
1.2. ¿Cuál  es  el  procedimiento  tributario  administrativo?  
1.3. ¿Cuáles  son  las  acciones  públicas  dentro  del  procedimiento  administrativo?  
1.4. ¿Cuáles  son  los  tipos  de  declaración?  
1.5. ¿Cuáles  son  los  términos  de  firmeza?  
1.6. ¿Cuándo  procede  la  suspensión  de  firmeza?    
1.7. ¿Cuál  es  la  firmeza  en  virtud  del  silencio  administrativo  positivo?  
• Glosario  de  términos  
• Bibliografía  
• Lista  de  figuras  

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POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
DESARROLLO  TEMÁTICO    

1. Procedimiento  tributario  

1.1. ¿Cuál  es  el  ciclo  del  procedimiento  tributario?  

  Figura  1:  Ciclo  del  procedimiento  tributario  del  sujeto  pasivo  

Fuente:  Elaboración  Propia.  

El  ciclo  del  procedimiento  tributario  visto  desde  el  sujeto  pasivo  son  todas  aquellas  obligaciones  
formales   que   debe   cumplir   el   contribuyente,   las   cuales   le   permitirán   actúas   ante   la  
Administración   de   Impuestos   de   manera   personal   o   por   medio   de   apoderado,   si   se   habla   de  
personas  naturales.  Frente  a  las  personas  jurídicas  opera  el  término  de  representación  legal  el  
cual  podrá  ser  el  presidente,  gerente  o  la  persona  designada  en  los  estatutos  de  la  compañía.  
Todas  estas  personas  están  llamadas  a  cumplir  los  deberes  formales  como:

• Inscribirse  en  el  RUT  

• Solicitar  resolución  de  facturación  

 
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 • Expedir  en  debida  forma  la  factura  etc  

El  cumplimiento  de  estas  obligaciones  formales  llevaran  por  muy  buen  camino  al  cumplimiento  
de  la  única  obligación  sustancial  las  cual  es  PAGAR  los  tributos.  

Figura  2:  Ciclo  del  procedimiento  tributario  del  sujeto  activo  

Fuente:  Elaboración  propia  

El   ciclo   del   procedimiento   tributario   desde   el   punto   de   vista   del   sujeto   activo   es   todo   lo  
contrario  al  ciclo  del  sujeto  pasivo,  ya  que  el  sujeto  activo  quien  es  el  Estado,  a  través  de  su  ente  
regulador  la  DIAN  facilitan  toda  la  normatividad  que  regula  el  ámbito  de  los  impuestos,  ejerce  
control  de  fiscalizador  ante  los  sujetos  pasivos  que  cumplan  con  todos  los  deberes  formales  y  
realizan   el   proceso   de   cobro   frente   aquellos   que   realizaron   de   manera   correcta   la   obligación   de  
pagar  los  impuestos  

1.2.  ¿Cuál  es  el  procedimiento  administrativo?  

Dentro   del   ámbito   del   procedimiento   tributario   es   importante   distinguir   el   alcance   de   las   dos  
vías  

• Vía  Administrativa  
• Vía  Gubernativa  

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Ya  que  con  esto  claro  los  contribuyentes  podrán  saber  en  qué  momento  podrán  interponer  los  
recursos   si   son   o   no   válidos   y   lo   más   importante   si   dentro   de   los   alcances   del   deber   ser   del  
contribuyente   podrán   actuar,   para   mayo   claridad   en   la   siguiente   sinopsis   mostraremos   las  
conceptos  que  se  podrán  utilizar  en  cada  una  de  ellas.  

1.1. Ejercicio del derecho de petición en interés particular

1.2. Ejercicio del derecho de petición en interés general
1. Deber 1.3. Actuaciones administrativas en cumplimiento de un acto
1.4. Actuaciones administrativas iniciadas de oficio
Vía Administrativa
1.5. Silencio Administrativo
1.6. Notificaciones

2.1. Recursos ordinarios de derecho, reposición, apelación

2.2. Recurso especial de reconsideración

2.3. Silencio Administrativo

2.4. Notificaciones

1. Finalización  del  procedimiento  administrativo  tributario  

2. Recurso  extraordinario  de  revocatoria  directa  

En   la   cuadro   de   la   sinopsis,   lo   que   le   compete   a   los   contadores   propiamente   dicho   es   la   vía  

gubernativa  ya  que  es  la  etapa  en  donde  se  puede  actuar  sin  estar  apoderado  por  un  abogado.  

Recurso   de   reposición:   Este   recurso   lo   puede   ejercer   el   contribuyente   el   cual   consiste   en   solicitar   al  
mismo   funcionario   de   la   DIAN   que   atendió   el   proceso   de   fiscalización   que   sea   aclarado,   modificado   o  
revocado.  El  recurso  de  reposición  es  únicamente  aplicado  a  los  actos  que  señale  el  legislador  y  en  donde  
no  procede  un  recurso  de  reconsideración,  este  recurso  también  agota  la  vía  gubernativa.  

Los  actos  donde  procede  un  recurso  de  reposición  es  lo  estipulado  en  el  art.735  E.T.  

• Resoluciones  que  imponen  sanción  de  clausura  o  cierre  de  establecimiento  

 
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 • Sanción  por  incumplir  la  sanción  de  cierre  o  clausura  del  establecimiento  
• Frente  a  las  sanciones  a  contadores  públicos  y  revisores  fiscales  (art.739  y  660  E.T)  

A  continuación  se  da  un  ejemplo  ilustrativo  de  un  recurso  de  reposición  

RECURSO DE REPOSICIÓN

D/Dª............................................................., con D.N.I. nº................................. y domicilio a efectos de

notificación en................................................................................................ según lo dispuesto en los
artículos XXX y siguientes del Estatuto Tributario

Interpone RECURSO POTESTATIVO DE REPOSICIÓN,

Contra el acto de notificación de los valores catastrales efectuada por la Gerencia Territorial del
Catastro en Cantabria, por la que se procede a la notificación individual de los valores catastrales de
bienes inmuebles urbanos, basándose en los siguientes,

MOTIVOS:

Primero.-

Segundo.-

Tercero.-

Por todo lo cual,

SOLICITA:

Que se tenga por interpuesto este recurso contra el mencionado acto y se declare la nulidad o
anulabilidad del mismo.

Recurso de apelación: la única diferencia que existe con el recurso de reposición, es que el
recurso de apelación no se solicita ante el mismo funcionario que atedió el proceso de
fiscalizador sino se realiza con el superior inmediato.

Recurso de queja: Es el recurso que se interpone ante el superior del funcionario que rechaza
el recurso de apelación. Dentro del Código Contencioso Administrativo se contempla que estos

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recursos deben interponerse cuando no exista norma particular que ordene un recurso especial
o trámite singular para interponer los recursos ordinarios. En conclusión, siempre que la ley
tributaria no haya consagrado los recursos y el procedimiento para agotar la vía gubernativa, el
contribuyente debe aplicar los artículos 49 al 61 del Código Contencioso Administrativo.

Conclusión del Procedimiento Administrativo Tributario. Afirmamos que está integrado por las
actuaciones administrativas y la vía gubernativa pero ¿en qué momento concluye el
procedimiento administrativo tributario?

Algunas normas tributarias consagran, en forma expresa, el momento en que concluye uno o
unos de los procedimiento tributarios especiales, como por ejemplo el art.728 del Estatuto
Tributario. Sin embargo esta clase de regulación es la excepción en materia tributaria, por tanto
debemos aplicar los artículos 62 a 67 inclusive del Código Contencioso Administrativo.

La conclusión y ejecutoría del procedimiento administrativo tiene dos características esenciales:

1. Para el contribuyente: le permite acudir ante la jurisdicción de lo contencioso

administrativo para demandar el establecimiento del derecho, esto quiere decir, que se
debe solicitar la nulidad del acto administrativo (liquidación oficial o resolución) y el
restablecimiento del derecho violado por la administración.
2. Para la administración tributaria: le permite, si el contribuyente no agotó la vía
gubernativa o acudió ante la jurisdicción de lo contencioso dentro del término legal,
ejecutar de inmediato los actos necesarios para hacer cumplir el acto administrativo
(liquidación oficial o resolución sancionatoria); por ejemplo; exigir ejecutivamente el pago
de la obligación tributaria o la sanción impuesta.
3. Revocatoria directa: por ser clara, completa y precisa la Circular No.003 de 1986 de la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, el contribuyente debe orientarse por ella.
Sin embargo, el recurso extraordinario de revocatoria directa debe encajar dentro del
marco de los artículos 69 y 70 del C. C. A. y arts. 736 y ss. del Estatuto Tributario.

Sólo procederá la revocatoria directa prevista en el Código Contencioso Administrativo cuando

el contribuyente no hubiere interpuesto los recursos por la vía gubernativa

Recurso de reconsideración: Esta regulado en el código contencioso administrativo (CCA), el

cual los contribuyentes lo utilizan como una herramienta para controvertir los actos expedidos

 
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 por la DIAN, difiere al recurso de reposición, para que el funcionario que los resuelve no es de
mayor jerarquía dentro de la DIAN, el recurso puede tener acción de nulidad simple y la mayor
característica es que agota la vía gubernativa, el objetivo principal de este recurso es que la
DIAN aclare, modifique o revoque su decisión.

Los actos donde proceden los recursos de reconsideración, están contemplados en el art.720
de E.T. a saber:

• Liquidaciones Oficiales
• Las resoluciones en donde sanciones o se
ordena el reintegro de sumas devueltas
• Actos administrativos donde la DIAN da por no
presentada las declaraciones
• Demás actos administrativos definitivos que
creen situaciones jurídicas individuales

Los actos en donde NO procede un recurso de reconsideración son:

• Actos de solicitud o prueba

• Actos que ordenen la práctica de la inspección
tributaria
• El emplazamiento para corregir y declarar
• El requerimiento especial

Los requisitos que debe tener un recurso de reconsideración son:

• Presentarlo por escrito

• Interponerlo en el término legal: 2 meses
• Expresar los motivos de inconformidad
• Indicar los argumentos de hecho y de derecho
• Pruebas
• No se pueden objetar lo hechos que se
aceptaron en la contestación del requerimiento especial ni en la liquidación de revisión
• Y pueden interponerse por:

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 o Contribuyente
o Responsable
o Agente retenedor o declarante
o Por intermedio de representante o su
apoderado
o Agente oficioso (Abogado)

Dependiendo de la cuantía que contiene el recurso de reconsideración lo atenderá los

funcionarios de la DIAN a saber:

Inferior a 750 UVT: Jefe de división de gestión jurídica

Igual o superior a 5.000 UVT: Subdirección de gestión de recursos jurídicos, Dirección de

grandes contribuyentes, dirección seccional de impuestos Bogotá, o direccional de aduanas
Bogotá.

Superior a 750 UVT pero inferior a 5.000 UVT: Que no sean expedidos por las direcciones de
Bogotá: División de gestión jurídica.

Lo que se decide en un recurso de reconsideración es:

• Admisión de recurso
• La DIAN tiene un (1) año para resolver recurso de reposición
• Si dentro de ese año la DIAN no se pronuncia opera el silencio administrativo positivo.

1.3. ¿Cuáles  son  las  acciones  públicas  dentro  del  procedimiento  

administrativo  y  tributario?  

En  el  derecho  tributario  no  es  ajeno  interponer  las  denominadas  acciones  públicas  para  ejercer  
de  alguna  manera  y  de  carácter  general  el  derecho  de  defensa  y/o  la  inconformidad  de  alguna  
norma  legal  o  procedimiento  que  atente  flagrantemente  contra  la  Constitución  o  la  Ley.    

• Acciones Públicas

Las   acciones   públicas   son   las   de   INEXEQUIBILIDAD,   NULIDAD,   TUTELA,   CUMPLIMIENTO   y  

ACCIÓN   POPULAR.   Cada   una   de   éstas   tiene   naturaleza,   características,   requisitos,  
procedimientos  y  efectos  diferentes.  Algunos  de  sus  rasgos  comunes:    

 
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 • Son  públicas  porque  las  puede  ejercer  cualquier  persona  natural  o  jurídica.    
• Las  sentencias  que  deciden  la  acción  de  inexequibilidad  o  la  de  nulidad,  es  decir,  que  el  
fallo  tiene  fuerza  obligatoria  contra  todas  las  personas.    
• Las   sentencias   que   deciden   la   acción   de   inexequibilidad   constituyen   cosa   juzgada  
constitucional,  salvo  las  siguientes  excepciones:    
• Cuando   resuelven   vicios   de   forma   nada   impide   que   otro   momento   puedan   ser  
demandadas  por  razones  de  fondo;    
• Cuando  las  sentencias  sólo  estén  referidas  a  algunas  normas  específicas  se  permite  que  
con   posterioridad   puedan   ser   demandadas   por   incompatibilidad   con   otras   normas  
constitucionales,    
• Cuando  la  sentencia  sea  objeto  de  la  acción  de  tutela.  De  las  sentencias  que  deciden  la  
acción   de   nulidad   también   se   predican   los   efectos   de   cosa   juzgada,   pero   contra   ella  
procede  la  acción  de  tutela.  

A   su   turno,   la   sentencia   que   decide   la   acción   de   tutela   no   tiene   en   principio   efectos   de   cosa  
juzgada  ya  que  puede  ser  impugnada  y  en  todo  caso  es  susceptible  de  revisión  por  parte  de  la  
Corte   Constitucional.   Esta   sí   hace   tránsito   a   cosa   juzgada   mientras   no   sea   modificada   por   la  
Corte  Constitucional.    

• Las  acciones  de  inexequibilidad,  nulidad  y  tutela  se  pueden  ejercer  en  cualquier  tiempo,  
salvo  cuando  se  intente  la  acción  de  tutela  contra  sentencias  o  providencias  judiciales  
que   pongan   fin   al   proceso,   evento   en   el   cual   existe   un   término   de   caducidad   de   dos  
meses  contados  desde  la  ejecutoría  de  la  providencia  correspondiente.    
• En   la   acción   de   inexequibilidad   se   exige   que   la   norma   impugnada   esté   vigente   al  
momento  de  intentarse  dicha  acción.    
• El   ejercicio   de   las   acciones   de   inexequibilidad,   nulidad   y   tutela   no   constituye   un  
verdadero   litigio,   ya   que   no   puede   hablarse   de   partes   en   sentido   estricto.   Nota:  
Investigue  sobre  las  acciones  públicas  de  Cumplimiento  y  Popular  

1.4. ¿Cuáles  son  los  tipos  de  declaración?  

Las declaraciones tributarias independientemente de quién sea el sujeto pasivo, responsable o

agentes de retención se deben presentar según la periodicidad para cada impuesto, con
relación al art 574 E.T. Las clases de las declaraciones son:

• Impuesto de renta y complementario: Es una

declaración con periodo anual cuando estén obligados a declarar,

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 • Las entidades sin ánimo de lucro que son no
contribuyentes del impuesto a la renta, deberán presentar por periodo anual la
declaración de ingresos y patrimonio.

• Impuesto sobre las venta (IVA): Esta

declaración esta en cabeza de los responsables que pertenezcan al régimen común.
o Bimestral, cuando los responsables que estén
bajo el régimen común, y los nuevos responsables de bienes o servicios
exentos., donde sus ingresos brutos del año anterior sean iguales o superiores a
92.000 UVT. Los periodos bimestrales son: 1.enero-febrero, 2. marzo-abril, 3.
mayo-junio, 4. julio- agosto, 5. septiembre – octubre, 6. noviembre - diciembre
o Cuatrimestral, cuando los responsables que
están bajo el régimen común, sus ingresos brutos del año anterior sean
superiores a 15.000 UVT pero inferiores a 92.000 UVT. Los periodos
cuatrimestrales son: 1. enero – febrero – marzo – abril, 2. mayo- junio-julio-
agosto, 3. Septiembre – octubre – noviembre – diciembre.
• Impuesto de timbre nacional: Son para los
documentos y actos sometidos a este impuesto
• Impuesto al gravamen financiero (GMF): Es
un impuesto creado para las transacciones bancarias del cuatro por mil, y su periodo de
presentación para los responsables es semanal.
• Impuesto nacional de consumo: Es una
declaración anual para los responsables del régimen común y para anual para los
responsables del régimen simplificado.

1.5. ¿Cuáles  son  los  términos  de  firmeza?  

El término de firmeza en las declaraciones de firmeza es el momento en donde la

Administración de Impuestos y Aduana Nacionales (DIAN) ya no tiene potestad jurídica para
requerir al contribuyente frente a esa declaración, la firmeza sigue reglas generales como
especiales estipuladas en los artículos del Estatuto Tributario, arts.147, 589, 702, 703, 705,
705-1, 706, 710 y 714.

 
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 • Artículos   705   y   714   E.T.   por   norma   general   quedarán   en   firme   las   declaraciones  
tributarias   si   dentro   del   término   de   dos   (2)   años   siguientes   contados   a   partir   de   la  
fecha   de   vencimiento   del   plazo   máximo   para   declarar   presentadas   antes   del   año  
gravable     2016,   con   ña   reforma   tributaria   LEY   1819   DE   dic   2016,   3   años.     cuando   se  
presenta  en  forma  extemporánea  los  dos  (2)  años  antes    (3)  años  Ley  1819  Dic  2016.  
se   contarán   desde   la   fecha   de   presentación.   Que   no   hayan   sido   notificado   un  
requerimiento  especial,  es  decir  si  se  notifica  un  requerimiento  antes  de  los  dos  años  
romperá  el  término  de  la  firmeza.  
o Las   declaraciones   tributarias   que   presenten   un   saldo   a   favor,   quedarán   en  
firme   si   dos   (2)   años   después   de   la   presentación   de   la   solicitud   de  
devolución   y/o   compensación   no   se   ha   notificado   por   la   administración  
de  impuesto  un  requerimiento  especial  
• Artículo   705-­‐1   E.T.   Las   declaraciones   tributarias   del   impuesto   sobre   las   ventas   y   la  
retención   en   la   fuente,   presentadas   por   el   sujeto   pasivo   (contribuyente,   agente   de  
retención,   responsable   o   declarante),   quedarán   en   firme   con   la   declaración   de  
impuesto  sobre  la  renta  y  complementarios  por  el  mismo  periodo  gravable,  es  decir  la  
firmeza  de  estas  declaraciones  se  dará  como  finalizada  o  tendrá  éxito  transcurrido  el  
término   de   dos   (2)   años   siguientes   al   vencimiento   del   plazo   para   presentar   la  
declaración  de  renta  del  respectivo  periodo.  
• Artículo   147   E.T.   Las   declaraciones   de   renta,   y   sus   correcciones   donde   se   estén  
compensando  pérdidas  fiscales  estas  declaraciones  quedarán  en  firme  a  los  cinco  (5)  
años  contados  a  partir  de  la  fecha  de  presentación.  
o Cuando   un   contribuyente   haga   una   corrección   aumento   el   saldo   a   pagar   y  
compense  una  pérdida  fiscal,  la  firmeza  podría  contemplarse  en  un  plazo  
de  hasta  siete  (7)  años  contados  a  partir  de  la  fecha  de  vencimiento  del  
plazo  para  declarar.  
• Artículo  589  E.T.    Las  correcciones  a  las  declaraciones  tributarias  que  disminuyan  el  saldo  
a   pagar   o   aumenten   el   saldo   a   favor   quedarán   en   firme   en   el   plazo   de   dos   (2)   años  
contados   a   partir   de   la   fecha   en   que   la   corrección   hubiere   sido   aprobada   o   más   tardar  
a  partir  de  los  seis  (6)  meses  siguientes  a  la  presentación  del  proyecto  de  corrección.  

1.6. ¿Cuándo  procede  la  suspensión  de  la  firmeza?  

La Administración de Impuesto y Aduanas Nacionales (DIAN) está en la facultad de ejercer su

control de fiscalizador y si dentro del plazo establecido y mencionado anteriormente profiere un
requerimiento especial, un emplazamiento para corregir, en principio es válido ya que la DIAN
ejerció sus facultades de control dentro del plazo con que contaba para hacerlo. Es posible que

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el plazo con que cuenta la administración se suspenda por en virtud de los dispuesto en el
art.706 E.T.

El   término   para   notificar   el   requerimiento   especial   se   suspenderá: Cuando   se   practique  

inspección   tributaria   de   oficio,   por   el   término   de   tres   meses   contados   a   partir   de   la   notificación  
del   auto   que   la   decrete. Cuando   se   practique   inspección   tributaria   a   solicitud   del   contribuyente,  
responsable,   agente   retenedor   o   declarante,   mientras   dure   la   inspección.   También   se  
suspenderá   el   término   para   la   notificación   del   requerimiento   especial,   durante   el   mes   siguiente  
a  la  notificación  del  emplazamiento  para  corregir.  (Art  706.  E.T.)

1.7.  ¿Cuál  es  la  firmeza  en  virtud  del  silencio  administrativo  positivo?  

Cuando  se  habla  de  firmeza  de  una  declaración  tributaria,  significa  que  esta  declaración  ya  no  
podrá  ser  modificada  ni  por  los  contribuyentes  ni  por  la  Administración  de  Impuestos  y  Aduanas  
Nacionales   (DIAN).   Pero   existen   otros   casos   especiales   que   aunque   no   están   directamente  
estipulados  en  la  ley  fiscal,  pero  que  en  la  práctica  produce  este  efecto  (firmeza).  

• La   firmeza   en   virtud   del   silencio   administrativo   positivo,   y   con   relación   en   materia  

tributaria,  consiste  en  que  la  DIAN  no  ha  resuelto  el  recurso  de  reconsideración  en  el  
término   de   un   (1)   año   a   partir   de   su   interposición   procede   el   silencio   administrativo  
positivo   a   favor   del   contribuyente,   y   quedarán   en   firme   la   declaración   del  
contribuyente  por  la  inactividad  de  la  DIAN.  
• El   agotamiento   de   la   vía   administrativa   produce   “el   efectos   en   las   declaraciones  
tributarias  por  cuanto  el  fenómeno  procesal  de  la  firmeza  implica  en  principio,  que  la  
decisión   se   torna   incuestionable   en   sede   administrativa”   (CC   -­‐19   de   Noviembre   de  
1999,   Exp.9453),   esto   quiere   decir   que   las   declaraciones   se   vuelven   inmodificables  
para  la  DIAN  como  para  el  contribuyente.  

 
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PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
 GLOSARIO  DE  TÉRMINOS  

Palabra,  término  o   Significado  

abreviatura  

Acto   Oficial   es   un   documento   que   contiene   una   decisión   de   la   Administración  

Tributaria  por  medio  del  cual  determina  el  monto  de  un  impuesto  a  cargo  de  los  
contribuyentes,  revisa,  corrige  o  invalida  una  declaración  tributaria  o  también  el  
acto   mediante   el   cual   impone   sanciones   a   los   contribuyentes   que   infrinjan   las  
normas   tributarias.   Se   refiere   a   cierto   y   determinado   tributo   y   periodo   gravable  
y  una  vez  ejecutoriado  constituye  título  ejecutivo  para  exigir  coactivamente  el  
Acto  oficial   pago  de  las  obligaciones  insolutas  a  cargo  de  los  sujetos  pasivos  contribuyentes.  
Contra   los   actos   oficiales   proceden   los   recursos   definidos   en   las   normas  
tributarias  que  en  la  mayoría  de  los  casos  es  el  de  reconsideración  pero  en  otros  
puede  ser  el  de  reposición  o  apelación  
Fuente:  http://www.shd.gov.co/shd/node/133.  
 

Beneficio   tributario   establecido   en   la   normatividad   que   permite   exonerar   a  

Exención   determinadas  personas  o  actividades  del  pago  de  impuestos  que  regularmente  
estarían  obligadas  a  declarar.  La  exención  puede  ser  total,  eximiendo  del  pago  
completo   del   impuesto,   o   parcial,   en   la   cual   solo   tendría   que   pagar   una   parte  

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 del  valor  total  de  la  obligación  tributaria.  
Fuente:  http://www.shd.gov.co/shd/node/133.  
 

Mecanismo   mediante   el   cual   el   contribuyente   puede   ponerse   el   día   con   sus  

obligaciones   tributarias   atrasadas,   se   concreta   en   una   resolución   de   la   Oficina  
de  Cobro  en  la  que  se  establece  un  plazo  para  pagar,  unas  fechas  para  el  pago  
Facilidad  de  pago   de   cuotas   y   una   garantía   (embargo   de   un   bien   inmueble,   constitución   de   una  
póliza,  una  garantía  bancaria  
Fuente:  http://www.shd.gov.co/shd/node/133.  

Comprende   un   conjunto   de   tareas   que   tienen   por   finalidad   instar   a   los  

contribuyentes   a   cumplir   su   obligación   tributaria;   cautelando   el   correcto,  
íntegro  y  oportuno  pago  de  los  impuestos.  Para  esto,  el  sistema  de  impuestos  
de   cada   país,   está   autorizado   por   ley   para   examinar   las   declaraciones  
presentadas   por   los   contribuyentes   dentro   de   los   plazos   de   prescripción   que  
tiene,   y   revisar   cualquier   deficiencia   en   su   declaración,   para   liquidar   un  
impuesto   y   girar   los   tributos   a   que   hubiere   lugar.   La   auditoría   tributaria  
Fiscalización   constituye  una  actividad  permanente  de  fiscalización.  Esta  consiste  en  verificar  
la   exactitud   de   las   declaraciones   a   través   de   la   revisión   de   los   antecedentes   y  
documentación  de  los  contribuyente  
 
 Fuente:  
http://www.dian.gov.co/DIAN/12SobreD.nsf/pages/Glosario_Renta_Cree_2014.  
 

Conjunto   de   datos,   factores,   tarifas   y   operaciones   que   se   plasman   en   un  

documento,  bien  sea  declaración,  recibo  de  pago  o  factura,  para  cuantificar  el  
valor  del  tributo  que  el  contribuyente  debe  pagar  para  un  determinado  periodo.  
Liquidación   En   la   liquidación   también   se   incluyen   otros   valores   como   monto   de   las  
sanciones  e  intereses  generados  e  información  necesaria  para  la  identificación  
del  contribuyente  y  de  los  bienes  o  actividades  gravadas  
Fuente:  http://www.shd.gov.co/shd/node/133  

Actuación   a   que   tiene   derecho   la   ciudadanía   para   impugnar   los   actos   oficiales  
Recurso   de   de   la   Dirección   de   Impuestos   de   Bogotá,   respecto   de   los   tributos   que  
Reconsideración   administra.  
Fuente:  http://www.shd.gov.co/shd/node/133  

 
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PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
 Actuación   mediante   el   cual   un   ciudadano   puede   objetar   o   impugnar   un   acto  
Recurso   de   administrativo  ante  el  mismo  funcionario  que  tomó  una  decisión  
Reposición  
 

Quien  tiene  el  disfrute  del  predio  y  su  legitima  explotación,  previa  concesión  de  
Usufructuario   este  derecho  por  parte  del  propietario  
Fuente:  http://www.shd.gov.co/shd/node/133  

REFERENCIAS  

Referencias  Bibliográficas  

Sentencia  de  Consejo  de  Estado  (CC)  del  19  de  noviembre  de  1999,  Exp  9453.  

Lista  de  figuras  

• Figura  1:  Ciclo  del  procedimiento  tributario  del  sujeto  pasivo,  elaboración  propia  
• Figura  2:  Ciclo  del  procedimiento  tributario  del  sujeto  activo,  elaboración  propia  

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POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
  

 
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PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO