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01.

Concepto - Impuesto a la Renta


- Empresas
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de
actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente
estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.
De acuerdo con el artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son consideradas Rentas de
Tercera Categoría las siguientes:

OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA


COMERCIO (a) a) Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la
explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
recursos naturales; de la prestación de servicios comerciales,
industriales o de índole similar, como transportes,
comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes,
reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros,
fianzas y capitalización; y, en general, de cualquier otra
actividad que constituya negocio habitual de compra o
producción y venta, permuta o disposición de bienes
AGENTES MEDIADORES (b) b) Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de
comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra
actividad similar
NOTARIOS (c) c) Las que obtengan los Notarios
GANANCIAS DE CAPITAL d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones
OPERACIONES HABITUALES habituales a que se refieren los artículos 2º y 4° de esta Ley,
respectivamente.
PERSONAS JURÍDICAS e) Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a que
se refiere el Artículo 14º de esta Ley.
ASOCIACION O SOCIEDAD CIVIL f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en
sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio
OTRAS RENTAS g) Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías
CESION DE BIENES h) La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles
distintos de predios, cuya depreciación o amortización admite
la presente Ley
INSTITUCION EDUCATIVA PARTICULAR i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas
Particulares.
PATRIMONIO FIDEICOMETIDO j) Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de
Sociedades Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los
Fondos de Inversión Empresarial, cuando provengan del
desarrollo o ejecución de un negocio o empresa

 De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto
a la Renta las rentas previstas en el inciso a) del artículo 28 de la Ley a que se refiere
el segundo párrafo del citado artículo 28, son aquéllas que se derivan de cualquier otra
actividad que constituya negocio habitual de compra o producción y venta, permuta
o disposición de bienes.
 De acuerdo con el inciso a) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a la Renta se
considera agentes mediadores de comercio a los corredores de seguro y comisionistas
mercantiles.
 El inciso b) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a Renta, establece que la renta
que obtengan los notarios a que se refiere el inciso c) del Artículo 28 de la Ley será la
que provenga de su actividad como tal.

Base Legal: Artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta.

01. Concepto de NRUS - Nuevo


RUS
Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual les
permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos, con la que
se reemplaza el pago de diversos tributos.
Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías o
servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que
desarrollan un oficio.
En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets de máquina
registradora como comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que dan derecho
a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de ingresos y/o compras mensuales
y/o anuales y también respecto al desarrollo de algunas actividades no permitidas.

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

1. ¿QUIÉNES ESTÁN COMPRENDIDOS?

Pueden acogerse a este régimen las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas y personas jurídicas que obtengan rentas de tercera categoría proveniente de
actividades de comercio y/o industria, además por actividades de servicios.
Cabe señalar que estas personas deberán contar con un ingreso neto que no supere los S/.
360,000.00 (Trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) por ejercicio gravable, dentro de
otros requisitos.
Por último, existen sujetos que no pueden acogerse a este régimen por mandato expreso de la
Ley, como por ejemplo: Actividades de contratos de construcción, presenten servicio de
transporte de carga de mercancías, siempre que los vehículos tengan una capacidad de carga
mayor o igual a 2 TM, organicen cualquier tipo de espectáculo público, etc.

2. ¿QUÉ OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?


a. Llevar libros contables (Registro de ventas e ingresos, Registro de compras y libro de
inventario y balances). Además los Registros de consignaciones y de planillas de pago, de
corresponder.
b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las compras que
realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago: Facturas, boletas de venta,
tickets, liquidación de compra, notas de crédito, notas de débito, guías de remisión, entre
otros.
c. Declarar y pagar sus obligaciones tributarias.
d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y otras
acciones que señale le ley.
e. Comunicar la suspensión de actividades y mantener actualizado su RUC.
f. Efectuar la baja del RUC en caso de cierre o cese de actividades.

3. ¿CÓMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el impuesto a la
Renta y el Impuesto General a las Ventas.
La declaración jurada mensual y el pago de los impuestos podrá realizarla utilizando el Programa
de Declaración Telemática (PDT).

IMPUESTO A LA RENTA

A partir del año 2007, en el RER se aplican dos tasas:

a. Cuando sus Rentas de Tercera Categoría provienen exclusivamente de actividades de


comercio y/o industria, pagará el 1.5% de sus ingresos netos mensuales.
b. Si sus Rentas de Tercera Categoría provienen exclusivamente de actividades de servicios,
pagará el 2.5% de sus ingresos netos mensuales.
c. Si sus Rentas de Tercera Categoría provienen de las actividades conjuntas señaladas en
los párrafos anteriores, pagará el 2.5% de sus ingresos netos mensuales.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestación de servicios en el país, entre otras
actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por el Impuesto de Promoción Municipal) que se
aplica sobre el valor de venta del bien o servicio, sea cual fuera la actividad a que se dediquen.

IGV = Valor de Venta X 19%


Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

Los contribuyentes de este régimen están obligados a declarar y pagar mensualmente no sólo
el Impuesto a la Renta, sino también el Impuesto General a las Ventas.