CERTIFICADO DE DEVOLUCION

IMPOSITIVA
“CEDEIM”

MARIANA CATA ERICK CLAROS FINOT

MATEO MEAVE
DENNIS VELARDE
JHASMANY PICOLOMINI
INTRODUCCIÓN
EL CERTIFICADO DE DEVOLUCIÓN IMPOSITIVA ES UN TÍTULO VALOR TRANSFERIBLE POR SIMPLE
ENDOSO, CON VIGENCIA INDEFINIDA, Y QUE PUEDE SER UTILIZADO POR EL TENEDOR FINAL PARA EL
PAGO DE CUALQUIER TRIBUTO CUYA RECAUDACIÓN ESTE A CARGO DEL SERVICIO DE IMPUESTOS
NACIONALES O LA ADUANA NACIONAL DE BOLIVIA.

EL CEDEIM POR SER UN TÍTULO VALOR PUEDE SER DESCONTADO O TRANSADO EN LA BOLSA DE
VALORES.

LOS IMPUESTOS QUE PUEDEN SER DEVUELTOS AL TENEDOR FINAL MEDIANTE LOS CEDEIM PUEDEN
SER:

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – IVA

IMPUESTOS A LOS CONSUMO ESPECÍFICOS – ICE

GRAVAMEN ARANCELARIO – GA
ANTECEDENTES
MEDIANTE EL DECRETO SUPREMO NO.
2357, 29 DE JULIO DE 1993, EN EL
GOBIERNO DE JAIME PAZ ZAMORA,
CON 7 CAPÍTULOS EN SU TOTALIDAD.

A FIN DE GENERAR LOS INGRESOS

SUFICIENTES PARA ENCARAR DE
MANERA MÁS SÓLIDA EL CRECIMIENTO
DEL PAÍS.

GARANTIZAR EFECTIVAMENTE LA
DEVOLUCIÓN DE LAS CARGAS
IMPOSITIVAS QUE PESAN SOBRE LOS
DICHOS BIENES DE EXPORTACIÓN,
COMO SON EL IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES, IMPUESTO AL
CONSUMO ESPECÍFICO, IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO Y EL GRAVAMEN
ADUANERO.
OBJETIVOS

¤  OBJETIVO GENERAL:

ANALIZAR Y AUMENTAR EL CONOCIMIENTO DEL TEMA DE CEDEIM PARA QUE EL

CURSO DE TRIBUTACIÓN TENGA UN MEJOR MANEJO ACERCA ESTE TEMA AL FINALIZAR
EL MODULO EL DÍA 16 DE NOVIEMBRE DEL PRESENTE AÑO.

¤  OBJETIVOS ESPECIFICOS:

INVESTIGAR TODO EL TEMA DE CEDEIM

AMPLIAR TODA LA INFORMACIÓN QUE MUCHOS YA PUEDEN TENER ACERCA EL TEMA

PROVEER INFORMACIÓN Y DATOS QUE PUEDEN SER MUY IMPORTANTES Y QUE NOS
PUEDEN SERVIR EN EL FUTURO
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

¤  EL TIPO DE INVESTIGACIÓN QUE SE EMPLEARA SERÁ EL MÉTODO

DESCRIPTIVO CON ESTE TIPO DE ESTUDIO SE LOGRARA COMBINAR
CIERTOS CRITERIOS QUE PERMITAN ORDENAR, AGRUPAR O
SISTEMATIZAR LOS OBJETIVOS DEL TRABAJO Y PUEDAN AYUDAR A
COLOCAR NUEVOS PROBLEMAS Y PREGUNTAS DE INVESTIGACIÓN QUE
SON ÚTILES PARA CONOCER EL PORQUÉ DE LA SITUACIÓN Y LAS
FALLAS QUE SE PUEDEN ORIGINAR EN LA ACTIVIDAD DE LA
EXPORTACIÓN Y LA APLICACIÓN DEL CEDEIM.
JUSTIFICACIÓN Y CONTEXTUALIZACIÓN
¤  JUSTIFICACIÓN:
LA MOTIVACIÓN A LA EXPORTACIÓN
ES UNO DE LOS FACTORES
PRIMORDIALES PARA LA APLICACIÓN
DEL CEDEIM AQUELLOS QUE SE
DEDICAN A ACTIVIDADES
COMERCIALES EN EL EXTERIOR
NECESITAN DISPONER DE ESTA
INFORMACIÓN PARA PODER OBTENER
GRANDES BENEFICIOS Y REALIZAR SUS
ACTIVIDADES DE MANERA REGULAR.
¤  CONTEXTUALIZACIÓN:
CEDEIM VA DIRIGIDO A TODAS
AQUELLAS PERSONAS QUE SE
DEDICAN A LA ACTIVIDAD DE
EXPORTACIÓN EL OBJETIVO ES QUE
TODAS LAS PERSONAS QUE
CONFORMAN PARTE DE ESTA
ACTIVIDAD TENGAN UN
CONOCIMIENTO AMPLIO ACERCA DE
LOS TIPOS DE ARANCELES QUE SE
PAGAN Y DE QUÉ MANERA
HACERLO.
MARCO TEÓRICO
CEDEIM
DEFINICIONES
¤  TRIBUTO: TRIBUTO ES UN TÉRMINO QUE
PROVIENE DEL LATÍN TRIBUTUM Y QUE
HACE REFERENCIA A AQUELLO QUE SE
TRIBUTA.
¤  IMPUESTO: EL IMPUESTO ES UNA CLASE
DE TRIBUTO (OBLIGACIONES
GENERALMENTE PECUNIARIAS EN FAVOR
DEL ACREEDOR TRIBUTARIO) REGIDO
POR DERECHO PÚBLICO. SE
CARACTERIZA POR NO REQUERIR UNA
CONTRAPRESTACIÓN DIRECTA O
DETERMINADA POR PARTE DE LA
ADMINISTRACIÓN HACENDARIA
(ACREEDOR TRIBUTARIO).
¤  INCENTIVO: EN ECONOMÍA, UN
INCENTIVO ES AQUELLO QUE INDUCE A
UNA PERSONA O AGENTE A ACTUAR DE
UNA MANERA DETERMINADA, Y PUEDE
SER UNA RECOMPENSA O CASTIGO.
¤  IMPOSITIVO: QUE ES IMPUESTO POR
OTRA PERSONA UNA ORDEN IMPOSITIVA
O QUE ESTÁ RELACIONADO CON LOS
IMPUESTOS Y ARANCELES UNA CARGA
IMPOSITIVA
¤  LOS IMPUESTOS EN LA MAYORÍA DE
LEGISLACIONES SURGEN
EXCLUSIVAMENTE POR LA “POTESTAD
TRIBUTARIA DEL ESTADO”,
PRINCIPALMENTE CON EL OBJETIVO DE
FINANCIAR SUS GASTOS.
SIN – FUNCIONES Y ATRIBUCIONES

SERVICIO DE IMPUESTOS
SUJETO ACTIVO
NACIONALES

Entidad de derecho público, autártica

con jurisdicción y competencia en todo
el patrimonio nacional

Personería jurídica y patrimonio propio,

fijado en la ciudad de La Paz, bajo la
tuición del Ministerio de Hacienda y
está sujeta a la política económica
fiscal y tributaria definida por el Poder
Ejecutivo.
SUJETO PASIVO

SUJETO PASIVO
¤  EL TITULAR DEL NIT, EL
REPRESENTANTE LEGAL O EL
APODERADO PARA TRÁMITES DE
VALORES, DEBIDAMENTE
REGISTRADOS EN EL PADRÓN DE
CONTRIBUYENTES.
CEDEIM
¿QUÉ ES EL CEDEIM?
CEDEIM
¿QUÉ ES?
¤  DENOMINACIÓN USADA PARA EL
CERTIFICADO DE DEVOLUCIÓN
IMPOSITIVA QUE SE OTORGA A
LOS EXPORTADORES, POR
CONCEPTO DE DEVOLUCIÓN DE
LOS IMPUESTOS CANCELADOS EN
EL PROCESO DE PRODUCCIÓN DE
BIENES EXPORTADOS.
¿QUÉ FUNCIÓN
CUMPLE?
¤  EL PAPEL QUE JUEGA EL IVA EN LOS
CEDEIM ES IMPORTANTE YA QUE SE
DEVUELVE EL CRÉDITO FISCAL IVA
CORRESPONDIENTE A LOS COSTOS
Y GASTOS POR CONCEPTO DE
IMPORTACIONES DEFINITIVAS O
COMPRAS DE BIENES EN EL
MERCADO INTERNO, INCLUYENDO
BIENES DE CAPITAL, ACTIVOS FIJOS,
CONTRATOS DE OBRAS O
PRESTACION DE SERVICIOS,
VINCULADOS A LA ACTIVIDAD
EXPORTADORA. TAMBIEN SE
DEVUELVE EL GRAVAMEN
ARANCELARIO.
REQUISITOS
¤  LA BOLETA DE GARANTÍA POR EL
100% DEL VALOR DEL CEDEIM
POR LOS IMPUESTOS AL VALOR
AGREGADO Y CONSUMOS
ESPECÍFICOS CON VALIDÉZ DE 120
DÍAS CALENDARIO A PARTIR DE LA
FECHA DE LA ENTREGA DEL
CEDEIM
¤  PARA LA EMISIÓN DE VALORES
BAJO LA MODALIDAD DE
FISCALIZACIÓN PREVIA, COPIA DEL
INFORME DE RESULTADOS EMITIDO
POR LA FISCALIZACIÓN
¤  CARTE DE PORTE, GUÍA AÉREA
CON SELLO DE ADUANA DE
SALIDA, MANIFIESTO DE CARGA
CON CRUCE DE FRONTERA O
CONOCIMIENTO MARÍTIMO PARA
LA HIDROVÍA.
¤  LOS EXPORTADORES DE MINERALES
DEBERÁN PRESENTAR ADEMÁS LOS
RESULTADOS DEL ANÁLISIS DE
LABORATORIO REALIZADOS EN EL
PAÍS, EN FORMA PREVIA A LA
EXPORTACIÓN, POR EMPRESA
ACREDITADAS POR EL INSITUTO
BOLIVIANO DE NORMALIZACIÓN Y
CALIDAD (IBNORCA)
ASPECTOS GENERALES

¤  LOS EXPORTADORES RECIBEN LA DEVOLUCIÓN DE LOS IMPUESTOS

INTERNOS AL CONSUMO Y LOS ARANCELES DE IMPORTACIÓN,
INCORPORADOS EN LOS COSTOS Y GASTOS VINCULADOS A LA ACTIVIDAD
EXPORTADORA, BASADOS EN EL PRINCIPIO DE LA NEUTRALIDAD
IMPOSITIVA CUYA FINALIDAD ES LA DE GARANTIZAR LA COMPETITIVIDAD DE
LAS EXPORTACIONES.

¤  LOS IMPUESTOS Y ARANCELES SON DEVUELTOS A TRAVÉS DEL CERTIFICADO

DE DEVOLUCIÓN IMPOSITIVA, CEDEIM, EL CUAL SE CONSTITUYE EN EL
MECANISMO LEGAL PARA LA DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS A LOS
EXPORTADORES.

¤  EL CEDEIM POR SER UN TÍTULO VALOR PUEDE SER DESCONTADO O

TRANSADO EN LA BOLSA DE VALORES.
DEVOLUCION DE IMPUESTOS
¿QUÉ IMPUESTOS PUEDEN SER DEVUELTOS?
IMPUESTOS
IVA
¤  SE DEVUELVE AL EXPORTADOR EL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO CARGADO, POR
CONCEPTO DE LOS GASTOS Y COSTOS DE
IMPORTACIONES O COMPRAS LOCALES
VINCULADAS A LA EXPORTACIÓN. EL MONTO
MÁXIMO DE DEVOLUCIÓN DEL IVA EQUIVALE
AL 13% DEL VALOR FOB DE LA EXPORTACIÓN.
ACLARAR QUE SE TRATA DEL SECTOR NO
TRADICIONAL ÚNICAMENTE O EN SU DEFECTO
INSERTAR LA FORMA DE CÁLCULO PARA EL
SECTOR TRADICIONAL (MINERÍA).
¤  FOB = Free on board, o libre a bordo.
El vendedor pone las mercancías a
bordo de un transporte sin costo para
el comprador hasta ese punto.
ICE
¤  SE DEVUELVE AL EXPORTADOR EL
IMPUESTO AL CONSUMO
ESPECÍFICO PAGADO POR LOS
BIENES FINALES EXPORTADOS
SUJETOS A ESTE IMPUESTO, PREVIA
PRESENTACIÓN DE LA
CORRESPONDIENTE FACTURA. NO
ES OBJETO DE DEVOLUCIÓN
IMPOSITIVA EL ICE PAGADO POR LA
ADQUISICIÓN DE INSUMOS QUE
FUERAN DESTINADOS A LA
PRODUCCIÓN DE BIENES DE
EXPORTACIÓN
IMPUESTOS

GA
¤  SE DEVUELVE EL GRAVAMEN ADUANERO EN
BASE A ARANCELES PAGADOS DIRECTAMENTE
POR EL EXPORTADOR O POR TERCEROS EN LA
IMPORTACIÓN DE LOS BIENES Y SERVICIOS
INCORPORADOS EN EL COSTO DEL PRODUCTO
EXPORTADO (DE ACUERDO A LA
NOMENCLATURA NANDINA).

¤  Nandina, es la “Nomenclatura
Arancelaria Común de los países
Miembros del Acuerdo de Cartagena
(Comunidad Andina)”, basada en el
Sistema Armonizado de Designación
y Codificación de Mercancías (SA),
aprobada por la Decisión 249 de la
Comisión del indicado Acuerdo,
publicada en la Gaceta Oficial el 10
de agosto de 1989.
PROCEDIMIENTOS
¿CÓMO PROCEDER CON LA DEVOLUCION DE IMPUESTOS?
PROCEDIMIENTOS

AUTOMÁTICO DETERMINATIVO
¤  PARA ESTE PROCEDIMIENTO,
¤  CONSISTE EN LA APLICACIÓN DE UN COEFICIENTE
SOBRE EL VALOR FOB DE EXPORTACIÓN.

ANUALMENTE SE CALCULAN
¤  4% DEL VALOR FOB DE EXPORTACIÓN PARA LAS
PARTIDAS ARANCELARIAS QUE HAYAN ALCANZADO EN COEFICIENTES BASADOS EN LA
EL AÑO CALENDARIO ANTERIOR, UN VALOR TOTAL DE
EXPORTACIÓN MENOR A $US. 1,000,000. ESTRUCTURA DE COSTOS POR
CADA RUBRO DE EXPORTACIÓN
¤  2 % DEL VALOR FOB DE EXPORTACIÓN PARA LAS
PARTIDAS ARANCELARIAS QUE HAYAN ALCANZADO EN
EL AÑO CALENDARIO ANTERIOR, UN VALOR TOTAL DE
EXPORTACIÓN IGUAL O MAYOR A $US. 1,000,000 Y
MENOR A $US. 3,000,000.

¤  4% DEL VALOR FOB DE LA EXPORTACIÓN, PARA LOS

EXPORTADORES QUE INICIEN SUS ACTIVIDADES Y
LOGREN SUS PRIMEROS $US. 100,000.
SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN IMPOSITIVA
PARA IVA E ICE:

• CON BOLETA DE GARANTÍA BANCARIA POR EL TOTAL DEL MONTO

SOLICITADO POR EL IVA E ICE A 120 DÍAS PLAZO, PRESENTADA AL MOMENTO DE
RECOGER LOS VALORES; EN ESTE CASO LA FISCALIZACIÓN ES POSTERIOR.

• CON FISCALIZACIÓN PREVIA A LA ACEPTACIÓN DE LA SOLICITUD.

PLAZOS
PARA PRESENTAR LA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN
IMPOSITIVA:

•  180 DÍAS CALENDARIO A PARTIR DEL PRIMER DÍA

HÁBIL DEL MES SIGUIENTE A LA EXPORTACIÓN.

PARA PRESENTAR LA SOLICITUD DE REPROCESO:

•  60 DÍAS CALENDARIO A PARTIR DEL DÍA 181

(SIEMPRE Y CUANDO EL RECHAZO NO SEA POR
CAUSAS ATRIBUIBLES AL EXPORTADOR).

PARA RECOGER LOS CEDEIM’S:

•  90 DÍAS CALENDARIO A PARTIR DE LA

IMPRESIÓN DE LOS VALORES.
MARCO PRÁCTICO
SOFTWARE NEWTON
SID
EN LA PARTE SUPERIOR SE ENCUENTRA EL MENÚ Y LA BARRA DE BOTONES PARA
PODER EFECTUAR OPERACIONES SOBRE LA SDI.
SID
NUMERO NIT: EL SISTEMA POR DEFECTO ASIGNARÁ EL NÚMERO INGRESADO EN LA
PERSONALIZACIÓN DEL SISTEMA, EL NÚMERO PODRÁ SER MODIFICADO POR EL USUARIO, PARA LO
CUAL, DEBERÁ SITUARSE EN EL CAMPO (MEDIANTE EL USO DEL MOUSE O CON LA UTILIZACIÓN
DEL CURSOR) E INGRESAR EL NUEVO DATO.
 
ESTE ES EL PUNTO INICIAL DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN IMPOSITIVA EN EL QUE SE BRINDAN
TODOS LOS DATOS GENERALES Y SE PUEDEN HACER MODIFICACIONES EN CASO DE SER REQUERIDO
ADEMÁS DE SER INFORMACIÓN VITAL PARA LOS SEGMENTOS SECUNDARIOS.
DECLARACIONES DE ADUANAS
D.U.E. (DECLARACIÓN ÚNICA DE EXPORTACIÓN)
RITEX: REGIMEN DE ADMISION TEMPORAL PARA
PERFECCIONAMIENTO ACTIVO.
RECOMENDACIONES
TODAS LAS PERSONAS NATURALES O JURÍDICAS QUE CUMPLAN FUNCIONES YA SEA DE
EXPORTACIONES E IMPORTACIONES DEBEN TENER CONOCIMIENTO DE LO QUE ES EL
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES, LAS FUNCIONES QUE ESTA ENTIDAD CUMPLE, LAS
ATRIBUCIONES QUE TIENE Y LAS SANCIONES QUE SE PODRÍAN TENER AL NO CUMPLIR
CON ALGUNOS REQUISITOS QUE ESTA DEMANDA. UN REQUISITO BASTANTE IMPORTANTE
PARA TODAS ESTAS PERSONAS QUE ESTÁN EN FUNCIONAMIENTO CON EL RUBRO, SON
LOS REQUISITOS PARA LA INSCRIPCIÓN DEL NIT, YA QUE EL NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN
TRIBUTARIA ES BASTANTE IMPORTANTE PARA UNA FÁCIL IDENTIFICACIÓN EN UN SISTEMA
DE INFORMACIÓN DE PARTE DE LA SIN.

SE DEBE TENER BIEN EN CLARO LOS CONCEPTOS DE LOS IMPUESTOS QUE FORMAR
PARTE DE LOS CEDEIM, COMO SER EL IVA, ICE, GA PARA CUMPLIR CON LOS
REQUISITOS DE CADA UNO Y NO TENER PROBLEMAS A LA HORA DE LA DEVOLUCIÓN DE
ESTOS IMPUESTOS, DESPUÉS DE HABER REALIZADO ALGÚN TIPO DE EXPORTACIÓN O
IMPORTACIÓN.
CONCLUSIONES
COMO GRUPO LLEGAMOS A LAS CONCLUSIONES QUE COMO ESTADO DA
MUCHOS INCENTIVOS A EXPORTADORES E IMPORTADORES YA QUE LOS CEDEIM
ES UN DOCUMENTO QUE BENEFICIA A CADA UNO DE ELLOS PERO ES BASTANTE
IMPORTANTE CADA UNA DE LAS LEYES Y REGLAMENTOS QUE ESTÁN REGIDOS
DESDE YA BASTANTES AÑOS Y SOBRE TODO TENER CONOCIMIENTO DE TODAS ESTAS
PARA QUE EN EL PROCESO NO SE REALICEN FALTAS Y TRATAR DE EVITAR TODO TIPO
DE MULTAS Y ASÍ SACAR EL MAYOR PROVECHO DE ESTE TIPO DE DOCUMENTOS Y
QUE A LA LARGA SEA SOBRE TODO UN GRAN APORTE AL PRODUCTO INTERNO
BRUTO DEL PAÍS.
¡GRACIAS!