BOLILLA 16 – INTEGRACIÓN ECONÓMICA Y TRIBUTACIÓN

a) Globalización y Renta Mundial. El criterio de la Renta Mundial en la

legislación argentina. Globalización y política tributaria. El lavado de
dinero: su regulación jurídica. Problemática tributaria.

La globalización es un proceso que tiende a eliminar las barreras entre las naciones.
Pero son las empresas multinacionales y las fusiones sin fronteras las que fuerzan
la caída de las fronteras. Esto acarrea ciertos problemas como el de la “doble
imposición”. Puede decirse que hay doble imposición cuando el mismo destinatario
legal tributario es gravado 2 (o más) veces por el mismo hecho imponible, en el
mismo período de tiempo y por parte de 2 (o más) sujetos con poder tributario. Las
soluciones a la doble imposición deben provenir de tratados bilaterales o
multilaterales.
Existen procedimientos actualmente utilizados para evitar la doble imposición y son:
1. Exención de las rentas obtenidas en el exterior: En este procedimiento, los
países gravan las rentas que se logran en su territorio y eximen total o
parcialmente las que se perciben en el extranjero.
2. Créditos por impuestos pagados en el extranjero (“tax credit”): Cada país
grava la totalidad de las rentas, tanto las que se produzcan dentro como fuera
de su territorio, pero se acepta que los impuestos pagados en el extranjero
por rentas allí producidas se deduzcan de los impuestos totales. Es decir,
pagar los impuestos en el exterior y que se me reconozca el pago de los
mismos en la Argentina.
3. Crédito por impuestos exonerados (“tax sparing”): Es una forma de morigerar
la transferencia de riqueza, el país industrializado deduce no sólo los
impuestos efectivamente pagados en el país subdesarrollado, sino también
el que se debió pagar y no se pagó por la existencia de regímenes fiscales
preferentes que dicho país rezagado establece con finalidad de incentivo de
la inversión extranjera.
Empresas en la globalización:
Existen sociedades nacionales (filiales) controladas por sociedades extranjeras
(matrices). El fenómeno globalizador acarreó una ola de fusiones de empresas que
no cesa. Una de las formas de distorsiones fiscales son los precios de transferencia
o “transferencia prices” que son los precios que fijan las empresas o grupos
vinculados por transacciones entre ellos y que son distintos de los precios de
competencia fijados por empresas independientes actuando en circunstancias
similares. Ciertos entes actúan en países desarrollados y utilizan los precios de
transferencia como un mecanismo de reducción del total de impuestos de grupo.
Como acción defensiva ha surgido el “principio del competidor independiente”, es
decir, el precio que se fije en las transacciones entre ellas debería ser similar al que
resulta vigente en un mercado entre partes no controladas.
En cuanto al dumping, se denomina así a la política de vender productos en el
mercado internacional a precios inferiores al costo, con el objeto de desplazar a los
competidores y obtener así el monopolio. La maniobra es fácilmente detectable ya
que el valor de venta de un producto en el país de importación está por debajo del
que tiene en el país de exportación.

b) Armonización tributaria. Mecanismos. Armonización de los impuestos

internos sobre bienes y servicios. Armonización de los incentivos
tributarios a las exportaciones. Armonización de los impuestos a la renta
y al patrimonio y al consumo.
Implica la participación comunitaria en el ejercicio del poder tributario sobre el
territorio de los estados asociados. La armonización fiscal es la adopción, a nivel
comunitario, de reglas que tienden a asegurar el buen funcionamiento del mercado
común, y a las que deben adaptarse las legislaciones nacionales señalando la
adopción de una normativa comunitaria que se impone a los estados miembros y la
adopción de la normativa interna al derecho comunitario.
Diferentes grados de integración:
a) Área de preferencia arancelaria: En este sistema, los países miembros
gravan el comercio recíproco con tarifas inferiores a las aplicadas a los
países del resto del mundo, tal es el caso de la Asociación Latinoamericana
de integración: ALADI.
b) Zonas de libre comercio: Los países que se integran en una zona de libre
comercio convienen en eliminar los aranceles, es decir, cualquier forma de
tributo y demás trabas que existan en el comercio de productos originarios
de cada uno de ellos con los restantes, conservando a su vez, plena
autonomía en el manejo de sus relaciones comerciales, arancelarias y de
todo otro tipo con los países no signatarios. Un ejemplo de esta modalidad
es el acuerdo de libre comercio de América del norte o el NAFTA.
c) Unión aduanera: Tiende a la eliminación de restricciones arancelarias en el
comercio recíproco, los países resuelven adicionar un arancel externo común
que se aplica a terceros países.
d) Mercado común: En esta modalidad hay un progreso con relación a una
unión aduanera, porque se agrega la libre circulación de los factores de
producción entre los países miembros y la adopción de una política comercial
común. Requiere la armonización y coordinación de políticas
macroeconómicas y sectoriales. El ejemplo más exitoso es la comunidad
europea.
 e) Comunidad económica: Este es el mayor grado de integración. Al mercado
común, se agrega una moneda única y el requisito de que las políticas
macroeconómicas, sectoriales y sociales sean establecidas por organismos
comunes, de carácter supranacional. Este logro ha sido obtenido por la
comunidad europea.

c) Experiencias de armonización tributaria en grupos de integración

económica. Comunidad económica europea, Aladi, Pacto Andino. Mercado
común de Centroamérica.
d) MERCOSUR. Estructura tributaria de los países del MERCOSUR. Análisis
comparativo de los principales grupos de impuestos: sobre la renta, al
patrimonio, al consumo, sobre la mano de obra. Incentivos tributarios a las
exportaciones no tradicionales.