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1. INGRESOS
1.1. SUJETOS Y OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. INDIQUE FALSO (F) O VERDADERO (V) Y JUSTIFIQUE SU
RESPUESTA. (ARTS. 1, 2, 5, 9, 10, 11, 19, 571, 631, E.T.; DR.825/78 ART. 7º). L. 1819 de 2016; Ley 1943 de
2018, DUR (D.R. 1625 oct 11 de 2016)
1. Cristhian Roses, nacido en Estados Unidos, llega a Colombia en septiembre 18 de 2018 y se regresa a
su país en diciembre 18 del mismo año. Vuelve a Colombia nuevamente en Febrero 1 de 2019 y
permanece en el país hasta Junio 30 de 2019, fecha en que se regresa a E.U.
4. La sucesión de Pedro Torres de nacionalidad colombiana, quien durante los dos últimos años de su
vida vivió en Francia.
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5. La sociedad HOLDHERT HOLDING INC. constituida bajo las leyes de un estado americano, la cual
desarrolla actividades en Colombia.
1.3. CALIFIQUE LOS SIGUIENTES SUJETOS DE ACUERDO CON LA OBLIGACION SUSTANCIAL, PARA EL
AÑO GRAVABLE 2018 (Contribuyente o no), FORMAL (declarante o no) Y REGIMEN DE TRIBUTACION
(General o Especial) (ARTS. 18, 19-2, 22, 23, 23-1, 591, 598 E.T.; D.R. 4400 DIC 30/05 y D.R. 640/2006). Ley
1819 de 2016; Ley 1943 de 2018, D.R. 2150 de Dic. de 2017.
6. El Departamento de Bolívar.
1. Persona natural que obtuvo ingresos brutos por $48.9 millones y patrimonio bruto de $80 millones y
que se dedica al comercio al detal y es responsable del IVA, régimen simplificado.
2. Persona natural que obtuvo durante el año pagos laborales de $85.1 millones y por rendimientos
financieros $7.2 millones. Además tiene un patrimonio bruto de $168.2 millones, y le practicaron
retenciones por $1.176.000.
3. El Fondo de Pensiones de Protección S.A., con ingresos brutos por $180.000 millones.
4. Camila Crouse, de nacionalidad inglesa, que obtuvo ingresos en Colombia por US$12.000 por
concepto de honorarios, sobre los cuales la sociedad que le hizo el pago no le practicó retención
en la fuente.
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Manifestar si los siguientes contribuyentes personas naturales colombianas, cuyas familias y el asiento
principal de sus negocios no se encuentran en Colombia, son o no residentes en el país por el año gravable
2018 y cuál sería su incidencia tributaria.
A) Octubre 26 / 18 Diciembre 27 / 18
B) Febrero 16 / 18 Noviembre 11 / 18
C) Noviembre 5 / 17 Mayo 10 / 18
D) Enero 14 / 17 Abril 20 / 17
Junio 23 / 17 Agosto 15 / 17
Octubre 1 / 17 Noviembre 15 / 17
Diciembre 10 / 17 Enero 21 / 18
E) Noviembre 15 / 17 Febrero 20 / 18
Agosto 10 / 18 Diciembre 12 / 18
Realizar un cuadro sinóptico que ilustre la clasificación de LAS CEDULAS para las
personas naturales en Colombia, conjuntamente con la obligación formal de presentar
Declaración de Renta por el año gravable 2.018, según la Ley 1819 de 2016; Ley 1943 de
2018, D.R. 2250 de Dic. de 2017 y los decretos reglamentarios vigentes.
1.6. UTILIDAD EN ENAJENACION DE APORTES (ARTS. 36-1, 48 Y 247, 326 E.T.; ART. 8 D.R. 836/91;
Circular conjunta No. 33 de Superbancaria y Supervalores de agosto 2 de 2003 y Resolución 550 de
Supervalores de agosto 2 de 2003; art. 87 Decreto 2649 de 1993).
El socio A: vende sus derechos en octubre 24 de 2018 por $660.000. Es participe del 50%, desde la fecha
de constitución – el 1º de enero de 2017
Determinar:
1.7. INDEMNIZACIONES POR SEGURO DE DAÑO – EJERCICIO (ART. 45 E.T.; D.R. 2595/79, ARTS. 37, 39,
40; D.R. 353/84 ART. 30)
Una sociedad recibe en julio de 2018 una indemnización por valor de $15.000.000 por daño emergente de
un vehículo siniestrado. El activo siniestrado tenía un costo ajustado de $14.400.000 y se había depreciado
por $6.000.000; la fecha del vencimiento del plazo para declarar el impuesto de renta del año 2018 es el 19
de abril de 2019. Se pide
B) Discuta, analice y fórmese una opinión sobre el manejo tributario para los años 2018 y 2019
teniendo en cuenta las siguientes hipótesis:
1. El siniestro ocurrió en febrero de 2018y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por
valor de $8.400.000 en octubre de 2018.
2. El siniestro ocurrió en febrero de 2018 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por
valor de $16.000.000 en febrero de 2019.
3. El siniestro ocurrió en febrero de 2018 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por
valor de $20.000.000 en julio de 2019 La sociedad nunca constituyó fondo especial.
4. El siniestro ocurrió en febrero de 2018 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por
valor de $12.000.000 en julio de 2019. La sociedad constituyó fondo especial en diciembre de 2018.
5. El siniestro ocurrió en octubre de 2017 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por
valor de $15.400.000 en octubre de 2018.
6. El siniestro ocurrió en octubre de 2017 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por
valor de $18.000.000 en febrero de 2019.
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7. El siniestro ocurrió en febrero de 2017 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por
valor de $16.000.000 en julio de 2018. La sociedad nunca constituyó fondo.
8. El siniestro ocurrió en octubre de 2017 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por
valor de $16.000.000 en julio de 2019. La sociedad constituyó fondo especial en Diciembre de 2018.
1.8. PARTICIPACIONES (ARTS. 36-1, 48, 49, 240, 245, 246 E.T. ART 35 – INC. 3 L.222/95, ART 61
D.R. 2649/93, DR. 567/2007, CIRCULAR DIAN, 34 MZO 15/07, DR. 4980 DIC 27/07); Ley 1607 del 26 de
dic. / 2012; Ley 1819 del 29 de Dic. De 2016: Arts. 2, 7, 8, 100, Derogatoria Art. 376 y Ley 1943 de 2018
Los siguientes son los datos tomados de la contabilidad a diciembre 31 de 2018 de la sociedad XYZ LTDA.
1. La utilidad en venta de acciones la realizó a través de Bolsa de Valores. (De un mismo titular y no supera
el 10% de las acciones en circulación). (ART 36-1 E.T)
2. Los dividendos corresponden a una inversión mayoritaria que se tiene en la sociedad XYZ S.A
contabilizada por el método de participación. (ART 35 Inc. 3º L222/95;inciso 5º del Art. 61 D.R.2649/93, literal
b) Art. 27 E.T.).
3. Durante el año recibió dividendos efectivos por valor de $60.400 de los cuales el 70% no constituyen
renta ni ganancia ocasional. (Art. 49 E.T.)
Miguel Ángel Ruiz P.N. Colombiano residente y declarante de renta en Colombia, tiene el 30%.
Una sucursal de una sociedad extranjera tiene el 20%.
Persona Natural Colombiana no residente 35%
Sociedad ABC SAS nacional y domiciliada en Colombia tiene el 15%.
Se pide:
a. Elaborar un proyecto de distribución de utilidades que considere la reserva legal del 10%, una reserva
estatutaria del 7% y el resto participaciones en efectivo. (2 escenarios: distribuyendo si (no) la parte no
gravada a las utilidades retenidas).
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b. Determinar la tasa efectiva de tributación a título de Renta, (gasto por impuesto o impuesto a cargo o
neto de renta / UCAI), y la tasa nominal de tributación. Analizar.
1.9. EJERCICIO - DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO Y TARIFAS. (ARTS. 12, 20, 24, 594-1,188, 189, 321,
408, 409, 411, 414 E.T.)
Determine el impuesto sobre la renta, el total valor a pagar o saldo a favor, correspondiente al año gravable
2018 y la obligación formal de declarar. Para las personas naturales identificar las diferentes rentas
líquidas cedulares que le aplican de conformidad con la legislación vigente. Tenga en cuenta los siguientes
datos:
1. Ricardo Moreno, nacional y residente en Colombia, profesional independiente, quien presta los
servicios como ingeniero químico en la empresa Shalvert Ltda., devenga unos honorarios de
$16.900.000 mensuales, tiene costos y deducciones mensuales de $5.000.000, soportadas
legalmente; no factura y no le practicaron retención en la fuente; labora durante todo el año, su
patrimonio está conformado por un apartamento de $132.000.000 millones y un vehículo por
$48.000.000. (Art. 87 y 241 E.T.).El contribuyente no ha sido hasta la fecha declarante de Renta. El
señor Moreno efectuó los aportes obligatorios al SGSS durante el año correspondiente. Nota: El
Sr. Moreno entregó certificación bajo la gravedad del juramento, en la cual menciona que SI
contrató 2 o más personas para realizar dicha actividad.
2. La sociedad Renacer Ltda., obtiene ingresos por exportaciones de $216.000.000, por ventas
nacionales de $648.000.000, por dividendos decretados $36.000.000, de los cuales el 40% son
ingresos no gravados; tiene costos y gastos correspondientes al 75% de los ingresos comerciales y
le practicaron retención en la fuente por $22.680.000. Adicionalmente en la declaración de renta del
año gravable anterior, presenta un patrimonio bruto de $6.840.000.000, unas deudas de
$2.400.000.000 y el valor patrimonial de las acciones es de $1.800.000.000 (Art. 189 del E.T.).
Calcular sobretasa Renta y tener en cuenta que existe una autorrención especial por Renta en la suma de
$1.152.000. (Tarifa del 0.4%)
4. Robert Cildman, de nacionalidad inglesa, presta los servicios de asistencia técnica para la
elaboración de chocolates exóticos a la Empresa Nacional de Chocolates, S.A. (Existe contrato
según la Ley). En el mes de marzo llega a Medellín, permanece 5 días y cobra $36.000.000,
continua con el trabajo y en el mes de agosto envía desde Londres vía Internet el trabajo final y
cobra $120.000.000. (art. 408 E.T., modificado Art. 126, Ley 1819 de 2016) Resolución DIAN No. 19
de Febrero de 2013.
6. Pablo Casas es un ingeniero civil, de nacionalidad colombiana, participó con su firma constructora
en la licitación pública internacional, cuyo objeto es la construcción del túnel del oriente que une a la
ciudad de Medellín con el aeropuerto José María Córdoba del municipio de Rionegro. Para ello es
necesario utilizar maquinaria especializada en perforación de roca y decide celebrar un contrato de
alquiler de maquinaria con Peter Thompson, persona natural residenciada en Tokio. Durante el año
le debe cancelar $1.860.000.000 en ejecución del contrato de arrendamiento, que serán colocados
por intermedio del Banco Bogotá, a su nombre en la ciudad de Madrid. (Art. 248 y 414 E.T.)
7. Jhon Graham, se encuentra domiciliado en Río de Janeiro, celebra un contrato con Proyectar Ltda.,
sociedad domiciliada en Colombia, cuyo objeto es la explotación en Colombia de una película
realizada en Brasil. Durante el año debe cancelar $1.464.000.000 en ejecución del contrato. (Art.
410, modificado Art. 127, Ley 1819 de 2016 y 204 del E.T.).
1.10. EJERCICIO
PARTICIPACIONES (ARTS. 36-1, 48, 49, 240, 245, 246 E.T. ART 35 – INC. 3 L.222/95, ART 61 D.R.
2649/93, DR. 567/2007, CIRCULAR DIAN, 34 MZO 15/07, DR. 4980 DIC 27/07); Ley 1607 del 26 de dic. /
2012; Ley 1819 del 29 de Dic. De 2016: Arts. 2, 7, 8, 100, Derogatoria Art. 376. Y Ley 1943 de 2018
La Sociedad Especialización Ltda. Colombiana presenta la siguiente situación operativa durante el año
gravable 2018:
Datos Adicionales:
c) En el año 2.016 la Sociedad tributó sobre renta presuntiva originándose un mayor valor de presuntiva
sobre renta ordinaria de 25.000.000.oo, pendientes de solicitar. (Par. Art. 189 E.T.). Consultar reajustes
fiscales para cada año.
d) En el año 2.014 la sociedad obtuvo una pérdida fiscal de $48.000.000.oo pendientes por compensar a
la fecha. (Art. 147 E.T.). Consultar reajustes fiscales. Art. 868 y 868-1 E.T.
e) La sociedad en el año 2.017, aún no ha completado la Reserva Legal de que trata el Código de
Comercio.
Se Pide:
2) Determinar el tratamiento tributario de las utilidades que se generen en cabeza de los socios. Calcular
la Retención en la Fuente en los casos pertinentes.
3) ¿Cuál es la tarifa efectiva de tributación a título de Renta, para Especialización Ltda. (Impuesto Neto de
Renta / Utilidad Comercial antes de Impuestos). Comparar con la tarifa nominal.
1.11 EJERCICIO
Realizar cuadro sinóptico de los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional vigentes a la
fecha, lo más discriminado posible. (Con Reforma Tributaria Ley 1819/2016; Ley 1943 de 2018)
Diligenciar los formularios DIAN 2018 (Formulario DIAN 210: Proyecto de Resolución; Formulario
DIAN 110: Proyecto de Resolución) correspondientes según el caso, y, todos los anexos
correspondientes que soportan tales declaraciones, por tanto se pide determinar el impuesto de
Renta Cedular, y el total saldo a pagar o total saldo a favor, a través de la depuración de las
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diferentes cedulas existentes para tal fin de conformidad con la Reforma Tributaria Ley 1819 de
2016; Ley 1943 de 2018, (Art. 329 al Art. 343 E.T; D.R. 2250 de fecha 29 de Dic. de 2017)
1.12. Emperatriz Espitia, (TNLD) colombiana y residente en el país, es empleada de la Cía. ABC SAS,
desempeñando el cargo de Contadora, adicionalmente obtiene ingresos por Honorarios, Dividendos y
Participaciones. Por el año gravable 2.018, presenta la siguiente información:
Adicionalmente obtuvo ingresos por Honorarios, Auditoria Financiera realizada a la sociedad XYZ LTDA,
para lo cual entregó certificación bajo la gravedad del juramente donde consta que durante el año 2018,
contrato 2 personas para desarrollar esta actividad de auditoría financiera; Datos:
1.13. El señor Tomas Carrasquilla, (NLCD), Colombiano y residente en el país, presenta la siguiente
información de acuerdo a la realización de su actividad económica principal (Venta de electrodomésticos al
por menor) y adicionalmente por arrendamientos y dividendos.
1.14. El señor Otoniel Praga, (PLCD), nacional y residente en Colombia, es pensionado, según Ley 100
de 1993, y adicionalmente presenta la siguiente información, según actividades que realizó durante el año
2.018, por Honorarios, Arrendamientos y Dividendos.
INGRESOS POR:
HONORARIOS $144.000.000
GASTOS POR ESTE CONCEPTO:
1. Aporte obligatorio de salud (12%) ???
2. Aporte ARL (0.522%) ???
3. Salarios y demás pagos laborales , asistente, etc. $ 13.810.000
4. Servicios públicos $ 7.500.000
5. Gastos de oficina (Arrendamiento, papelería, etc.) $ 11.000.000
RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE PRACTICARON DURANTE EL $ 2.700.000
2017
Nota: Entregó certificado donde consta que contrató una sola persona durante
el 2017, para desarrollar esta actividad.
Otros Datos:
INTERESES EN PRESTAMO PARA VIVIENDA HABITACION $ 42.000.000
PATRIMONIO Y DEUDAS:
2. COSTOS
1. Los activos fijos que se venden antes de dos años se convierten en activos movibles.
______
4. Los intereses y demás erogaciones de orden financiero siempre son considerados como costos.
_____
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5. Las acciones que se enajenan en el giro ordinario de los negocios de un contribuyente son
bienes incorporales considerados fiscalmente como activos movibles. _____
6. Los apartamentos que vende una empresa constructora son activos fijos de la misma. _____
7. El impuesto sobre las ventas pagado por un responsable del régimen común en la adquisición de
mercancía, puede ser tratado como costo en el impuesto sobre la renta, a opción del contribuyente.
_____
8. Para que proceda la totalidad de los costos de los ingenieros y arquitectos contratistas en contratos
de construcción de inmuebles es necesario que tales profesionales lleven libros de contabilidad.
_____
9. Se presume que las personas naturales que obtengan ingresos como profesionales independientes
incurren en costos y deducciones equivalentes al 50% de sus ingresos por tal actividad. _____
10. La sociedad La Corona S.A. puede optar por determinar el costo de enajenación de sus productos
en el 2018 por el sistema de juego de inventarios. _____
11. Un sujeto perteneciente al Régimen simplificado de IVA puede utilizar el sistema de inventario
permanente o el juego de inventarios según su conveniencia. _____
12. Los contribuyentes requieren autorización de la DIAN, para cambiar del sistema de juego de
inventarios al sistema de inventarios permanentes. _____
13. Los contribuyentes requieren autorización de la DIAN, para utilizar el método Retail en la
valoración de sus inventarios. _____
14. Los contribuyentes requieren autorización de la DIAN, para cambiar el método de valoración de
inventarios.
15. El método utilizado contablemente para la valoración de los inventarios puede ser diferente al
registrado en la declaración de renta. _____
2.2. DETERMINE CUAL DE LOS SIGUIENTES HECHOS CONSTITUYEN COSTO (C) O DEDUCCIÓN (D)
Y JUSTIFIQUE AMPLIAMENTE SU RESPUESTA. LEY 1819 DE 2016; Ley 1943 de 2018
2.3. EJERCICIO. No obligada a llevar contabilidad. (ART.44, 72, 73, 311-1, 398 y 399 E.T.) (Art. 2º
D.R. 2418 de octubre 31/2013). D.R. que reglamenta Art. 70 y 73 del E.T. (Reajuste Fiscal,
etc.) Art. 311-1 E.T.; D.R. 2344 del 20 de Nov. De 2014; Concepto DIAN 00912 del 13 de
Septiembre de 2016, Concepto DIAN 30803 del 21 de Mayo de 2014 y Concepto DIAN 15617
del 6 de Marzo de 2014; D.R. 2105 de 22 de Dic / 2016; D.R. 2391 Dic 24 de 2018; D.R. 2442
de Dic. 27 de 2018. Más Reforma Tributaria Ley 1819 de 2016 y Ley 1943 de 2018
Caso 1
La señora Ángela Castañeda, compró su casa de habitación en Enero 2 de 1.983 por $2.400.000; el auto
avalúo de 2015 fue de $232.000.000, el de 2016 de $256.000.000 y el del 2017 $270.000.000, opta por
venderla el 30 de agosto de 2017 en $2.820.000.000. El Costo Fiscal según declaración de renta de 1.986
era de $4.903.822.
Realizó construcciones y mejoras hasta el año 2014 por $75.000.000; Por el año gravable 2.018 pagó
contribución por valorización por $18.000.000.
En el momento de la venta, Agosto 30 de 2018, consignó en cuentas AFC los $2.820.000.000 con el fin de
adquirir un nuevo apartamento de habitación.
Establezca:
a. El costo fiscal.
b. La ganancia ocasional y/o Renta gravada y no gravada.
c. La retención en la fuente que debe practicar el notario.
d. La Renta Exenta
e. Diligenciar únicamente los renglones respectivos del formulario DIAN 210 para el 2018
Caso 2
Con los datos anteriores suponga que el vendedor es la sociedad “ABC Ltda”. Datos adicionales para la
persona jurídica:
Determine:
a. El costo fiscal
b. La ganancia ocasional o renta líquida gravable
c. La retención en la fuente y señalar quien la práctica, asumiendo que el comprador es:
- Persona Natural
- Persona jurídica.
d. Ver Decreto Reglamentario y conceptos DIAN
e. La Renta Exenta
f. Diligenciar únicamente los renglones respectivos del formulario DIAN 110 para el 2018
2.4. UTILIDAD EN LA VENTA DE INMUEBLES INMOVILIZADOS (Costo fiscal y valor patrimonial), PARA
NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD. (E.T. ART. 73, 277 y 311-1). (Art. 2º D.R. 2418 de
octubre 31/2013). D.R. que reglamenta Art. 70 y 73 del E.T. D.R. 2624 De Dic. 17 de 2014)
(Reajuste Fiscal, etc.); Art. 311-1 E.T.; D.R. 2344 del 20 de Nov. De 2014; D.R. 2391 Dic 24 de
2018; D.R. 2442 de Dic. 27 de 2018; conceptos DIAN 30803 del 21 de Mayo de 2014 y 15617
del 6 de Marzo de 2014.
A. Determinar el costo fiscal, la utilidad (renta o ganancia ocasional) gravada y no gravada, exenta y
no exenta, y la retención en la fuente en 2018 por la venta de un bien raíz, enajenado por una
persona natural, conforme a la siguiente información (corresponde a casa de habitación).
Diligenciar únicamente los renglones correspondientes al formulario DIAN 210.
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CONCEPTO
NOTA: IPC Reajustes Fiscales 2007 (5.15%); 08 (7,75%); 09(3,33%); 10 (2,35%); 11 (3,65%);
2012 (3,04%); 2013 (2.40%) y 2014 (2,89%), 2015 (5.21%); 2016 (7.08%); 2017 (4.07%);
2018 (4.07%)
Nota 1: En el momento de la venta, Dic 20 de 2018, consignó en cuentas AFC los $1.500.00.000,
con el fin de adquirir un nuevo apartamento de habitación.
Nota 2: Determinar todos los Costos Fiscales posibles con la información suministrada.
Nota 3: Diligenciar los renglones correspondientes al formulario DIAN respectivo
Nota 4: Agente Retenedor el notario (comprador persona natural)
B. En caso de que el bien raíz NO se hubiere vendido en el año 2018, ¿por qué valor patrimonial se
declararía a diciembre 31/ 18. (Art. 277 del E.T. versus impuesto a la riqueza). Que tratamiento
tributario tiene la depreciación acumulada en el momento de la venta (Art. 196 E.T.)
2.5. UTILIDAD EN VENTA DE INMUEBLES INMOVILIZADOS (Costo fiscal, valor patrimonial), PARA
OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD. (E.T. ARTS. 69 AL 72,90, 90-2 y 277; D.R. 2591/93, ART.2.NUM 2)
Determinar el costo fiscal, el valor patrimonial, la base del ajuste, y/o reajuste fiscal para cada año, la
utilidad fiscal gravada y no gravada, exenta y no exenta en 2018, y la retención en la fuente por la venta de
un edificio ubicado en Bogotá, enajenado por una Sociedad, de acuerdo con los siguientes datos.
2.6. EJERCICIO
Realizar un cuadro sinóptico, LO MAS DISCRIMINADO POSIBLE, que ilustre la forma de determinación del
costo fiscal para la clasificación de los activos que se enajenan en una empresa, según el artículo 60 del
E.T., señalando la norma legal para cada caso. Ampliar con temas de Reforma Tributaria.
3. RENTA BRUTA
3.1. ACTIVOS BIOLÓGICOS (Reforma Tributaria Ley 1819 de Dic. 29 de 2016, Artículo 57
que modificó los Artículos 92 al 95 del Estatuto Tributario) (GAT 46)
Descripción Valor
Cuota de Afiliación (Asociación Citricaldas) $99.170.000
Certificación BPA Citricaldas $185.329.000
Intereses préstamo Banco Agrario $324.670.180
Mantenimiento cercas $73.100.000
Gastos de Administración $42.000.000
Servicios Públicos $13.459.800
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Datos Adicionales:
La compañía contrató un experto en agricultura quien elaboró los estudios técnicos y determino
que los naranjos tienen una vida útil de 2 años y serán depreciados en línea recta (Núm. 3 Art.
93 ET). En el mes de noviembre de 2018, se firma un contrato para exportar el producto a Perú
por valor de $2.215.000.000 y en el mes de diciembre se realiza la exportación.
Determinar:
3.3. Realizar un cuadro sinóptico de las rentas brutas especiales vigentes a la fecha, lo más
discriminado posible. (Después de Reforma Tributaria Ley 1819/2016 y Ley 1943 de 2018)
3.4. RENTA DE SOCIOS, ACCIONISTAS O ASOCIADOS. (E.T ARTS 48, 49, 91, 240, 241, 245, 246,
313; D.R. 567 marzo 1/2007); Ley 1819 del 29 de dic. de 2016; D.R. 2250 de 29 Dic. De 2017.
(Después de Reforma Tributaria Ley 1819/2016 y Ley 1943 de 2018)
La sociedad La FINALISIMA LTDA., en el año 2019 reparte las utilidades obtenidas en el año 2018 entre
sus cuatro (4) socios con participación del 20%, 35%, 30% y 15%, respectivamente así: una sociedad
colombiana, una sociedad extranjera sin sucursal en Colombia, una persona natural residente y declarante
de renta y una persona natural residente no declarante de renta.
a. Determinar la parte gravada y no gravada para cada socio y la retención en la fuente a practicar.
b. Calcular con la tabla final de distribución de utilidades (2018) para cada socio, la retención en la fuente,
adecuándolo a: Utilidades obtenidas en el año 2019 que se distribuyen a los socios en el año 2020.
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3.9. FIDUCIA MERCANTIL. Art. 59 y 117 de la Ley 1819 de 2016, Art. 102 y 271-1 E.T. (Con
referencia a los Art. 118-1 y 263 E.T.), (Código de Cio. ARTS. 1226 al 1230, 1243 y 1244, C. Civil ARTS
793 y 794, E.F. ART. 149 – Res.400/ 95 Supervalores; E.T. ARTS. 102) (GAT 46). (Después de Reforma
Tributaria Ley 1819/2016, Art. 59 y Ley 1943 de 2018)
El 1 enero de 2018 Josefina Pérez, obligada llevar contabilidad, celebra contrato de fiducia
mercantil con la fiduciaria del banco GNB SUDAMERIS donde entrega un edificio de 12 pisos en
el cual se tienen 30 apartamentos y 4 locales comerciales, el costo fiscal del bien es
2’400.000.000.
Se tienen los siguientes supuestos:
4. DEDUCCIONES
4.1. De conformidad con los artículos 104 al 177-2 del E.T. señalar treinta (30)
deducciones vigentes precisando si tienen: (Conceptos DIAN, 000449 de Enero
4/2001, y 066551/1999, art 107. ET. Concepto 22690 del 19 de Abril/2004). (Después
de Reforma Tributaria Ley 1819/2016 y Ley 1943 de 2018)
Determinar la cuota a deducir / 18, por amortización cálculo actuarial por pensiones de
jubilación, si el valor del cálculo actuarial a diciembre 31/18 es de $3.000.
¿Cuál sería el monto del pasivo fiscal por pensiones y el valor de las pensiones de
jubilación por amortizar al finalizar el año / 18?
Determinar el impuesto básico de renta para una sociedad para cada año, de acuerdo
con la siguiente información:
Nota1: Utilizar los créditos fiscales necesarios para cada año, con el fin de pagar el
menor impuesto de renta posible.
Nota 2: Determinar los saldos de los créditos fiscales para cada año.
4.5. LEASING. (E.T. ART. 127-1). (Después de Reforma Tributaria Ley 1819/2016: Art. 76;
y Ley 1943 de 2018)
4.6. PROVISIÓN CARTERA (METODO INDIVIDUAL). (E.T. ART. 145 y 146; D.R.
187/75 ART. 72 y74 y D. 2649/93 ART. 62; Texto: El impuesto de renta en Colombia,
Jesús O. Corredor A). (Concepto 1200 de enero 16/90). (Después de Reforma
Tributaria Ley 1819/2016: Art. 87; y Ley 1943 de 2018)
Dada la siguiente información por los respectivos años gravables, determinar el gasto
deducible, el saldo de la provisión a 31 DIC, de cada año y, cuando haya lugar a ello el
ajuste por cartera recaudada.
Entonces, se pide:
Supuesto: Interés efectivo anual del 12% y todas las deudas las adquirió el 2 de enero
de 2018
4.10. DEDUCCIÓN EN INVERSIONES (ART. 74-1 Num. 3, 142, 143 Y 144 DEL E.T.)
(GAT 46)
CASO 1:
CASO 2:
Una sociedad nacional dedicada la compra venta de tecnología hace uso del beneficio
contemplado en el art 158-1, con una inversión en investigación y desarrollo tecnológico
aprobada por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnología e
Innovación, por valor de $500.000.000. Si la renta líquida gravable del contribuyente,
antes de cualquier deducción o inversión es de $2.608.000.000, calcular el impuesto
antes y después de aplicar el beneficio para los años 2018 y 2019
Antecedentes Adicionales
En el mes de Agosto 2018 efectúa una donación por un monto de 550.000.000 para la
construcción de una biblioteca, dicho monto fue consignado a un fondo administrado por
el Ministerio de Cultura, de lo cual recibió un Certificado de Donación Bibliotecaria por el
Ministerio.
Realizó una donación de una casa a la fundación Mis pasos, la cual realiza actividades
de desarrollo social, la donación fue realizada el 3 de marzo 2018. La fundación a 30
diciembre del 2018 recibe la calificación como ESAL por parte de la Dian.
Datos Adicionales
Notas :
Las fundaciones a las que se le realizaron la donación están legalmente
constituidas, presentaron la declaración de ingresos y patrimonios en el año
2018.
Manejan una cuenta especial a los ingresos realizados por donaciones en
Bancolombia.
Todas las donaciones cuentan con un certificado por parte del Revisor y Contador
donde consta la forma, el monto y la destinación de la donación.
Determinar
El monto de las donaciones que puede llevar como deducibles y/o descuentos
tributarios para la declaración de renta año 2018. Efectuar análisis comparativo
con los mismos datos para el año 2017 antes de Reforma Tributaria, Ley 1819 de
2016; Ley 1946 de 2018.
El impuesto a cargo para la declaración de renta del año 2017 y 2018.
5. RENTA LIQUIDA.
5.1 Realizar cuadro sinóptico de las rentas liquidas especiales vigentes a partir de la
Reforma Tributaria Ley 1819 de 2016; y Ley 1943 de 2018. Lo más discriminado posible.
5.3. EJERCICIO RENTA PRESUNTIVA. (ARTS. 188, 189, 191, 193, 283 E.T.)
Determine la Renta presuntiva para el año gravable 2018. (Hacer los 2 escenarios
posibles – sustentar)
CASO 1.
Información adicional:
CASO 2
Disponible $ 36.000.000
Casa de Habitación $800.000.000
Terrenos para construcción $540.000.000
Finca de Recreo $ 84.000.000
Maquinaria $ 60.000.000
Deuda (Obligación Financiera – Banco de Bogotá) $ 36.000.000
Deudas con particulares $ 96.000.000
Información adicional:
5.4. EJERCICIO RENTA PRESUNTIVA. (ARTS. 188, 189, 191, 193, 283 E.T.)
1. COMPOSICION PATRIMONIAL
Caja 180.000
Bancos 24.000
Bonos solidaridad para la paz (Ley 487/1998, Art. 5, Inc 2) 100.000
Cuentas por Cobrar – Clientes 432.000
Cuentas por Cobrar – Socios 3.600
Inversiones (Acciones S.A.) 96.000
Inversión empresa Periodo improductivo 132.000
Inventarios 324.000
Propiedad Planta y Equipo
- Bodega 2.940.000
- Lote de Terreno 108.000
- Maquinaria 1.920.000
- Equipo 600.000
- Depreciación Acumulada (546.000)
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2. DEUDAS (PASIVOS)
Laborales 900.000
Proveedores Nacionales 1.440.000
Proveedores Exterior 2.040.000
Obligaciones Financieras 1.080.000
3. INFORMACIÓN ADICIONAL
Durante los años gravables del 2018 y 2019, la situación real de Andrés Fernández S.A.S. Fue así:
Determinar la Renta Líquida, los ingresos diferidos, el impuesto de renta por pagar y el impuesto diferido
para este contribuyente, para el año 2018 y 2019 respectivamente.
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Ejercicios complementarios de RL Especiales: Para los casos 1.9 (7) y 1.9 (8),
calcular el Impuesto de Renta y/o Retención en la Fuente a cargo del
contribuyente. Para el año 2018
1.9 (7) Jhon Graham, se encuentra domiciliado en Río de Janeiro, celebra un contrato
con Proyectar Ltda., sociedad domiciliada en Colombia, cuyo objeto es la
explotación en Colombia de una película realizada en Brasil. Durante el año debe
cancelar $1.464.000.000 en ejecución del contrato. (Art. 410 del E.T.).
Determinar el impuesto neto de renta por el año gravable 2018, para una Caja de
Compensación Familiar, con la siguiente información:
EGRESOS
Una Fundación sin ánimo de lucro, cuyo objeto social principal y sus recursos están
destinados a la promoción de deportistas a nivel aficionado en todas sus disciplinas,
presenta por el año gravable 2018 la siguiente información:
5.9 Realizar cuadro sinóptico de las rentas exentas vigentes a la fecha, lo más
discriminado posible.
6.1. RENTA POR COMPARACIÓN PATRIMONIAL. Ejercicio (ARTS. 236, 237, 238, 239-1 y
649 E.T.)
Patrimonio
6.2. Determinar la Renta Líquida Gravable, la ganancia ocasional neta y los pasos 1,
2 y 3 de la Comparación Patrimonial para Persona Natural no obligada a llevar
contabilidad, con base en los siguientes datos:
6.3. Señalar las características y aplicación de la Renta Líquida Gravable especial por
comparación patrimonial, tanto para las personas jurídicas como para las personas
naturales obligadas o no a llevar contabilidad, después de reforma tributaria.
7. DESCUENTOS TRIBUTARIOS
7.1 Realice un cuadro sinóptico que resuma los descuentos tributarios vigentes,
lo más discriminado posible. (con Ley 1819 de 2016 y Ley 1943 de 2018)
Un contribuyente persona jurídica tiene descuentos tributarios por $336.000, una renta
líquida gravable de $1.200.000, y su renta presuntiva sobre el patrimonio líquido
asciende a la suma de $600.000. Determinar el impuesto neto de renta para el 2018.
Respecto del TAX CREDIT, analizar los siguientes casos: para el año 2018 tanto para el
impuesto de Renta como su sobretasa en cuanto al alcance fiscal y económico en la
redacción normativa. Determinar el impuesto neto.
Caso 3: Idem datos caso 2 pero la renta del exterior fue gravada con el 60%
Caso 1.
La sociedad extranjera tiene una tasa impositiva del 55 y una tasa del 10% para el
dividendo remitido.
Tarifas nacionales: Renta 33% y sobretasa 4%
Calcula: Tax sparing credit, Tax credit, Limitación al descuento, descuento efectivo e
impuesto neto de Renta
Caso 2.
La sociedad extranjera tiene una tasa impositiva del 25% y una tasa del 5% para el
dividendo remitido.
Tarifas nacionales: Renta 33% y sobretasa 4%
Calcula: Tax sparing credit, Tax credit, Limitación al descuento, descuento efectivo e
impuesto neto de Renta
Caso 1: Persona natural residente en Colombia, con ingresos por renta líquida cedular
(Rentas de trabajo), que durante el año 2018 tuvo la siguiente realidad fiscal:
Caso 2: Idem al caso 1 pero tributa por los arrendamientos del exterior el 10%
La empresa ABC S.A Colombiana, recibe dividendos en el año 2018, de su filial XYZ
domiciliada en el país (A) donde tiene el 40% de su participación; a su vez XYZ tiene 2
filiales, la filiar X en el país (B) con una participación del 50% y Z en el país (C) con una
participación del 10%, de quienes recibe dividendos.
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Se pide:
Calcular el total Impuesto más retenciones en la fuente por cada operación (Pago
de dividendos)
Calcular el impuesto indirecto generado por X y Z
Calcular el impuesto generado en Colombia por ABC, el descuento tributario e
impuesto neto de Renta.
Casa de Habitación Valor patrimonial 2017 $265.000.000 (Declarado por avalúo catastral)
Avalúo catastral 2018 $270.000.000
Costo de adquisición 1.200.000
Fecha de adquisición marzo 15/85
Apartamento (en Bogotá) Valor patrimonial 2017 $283.420.000 (Declarado por Autoavalúo)
Auto avalúo 2018 $285.120.000
Costo de adquisición $ 45.032.000
Mejora en año 2016 $ 18.305.000
Fecha de adquisición marzo 20/05
NOTA 1 → Durante el año 2018, no adquirió acciones. El incremento patrimonial corresponde a una
valorización nominal. De otra parte en dicho periodo adquirió aportes sociales en “Las Palmas Ltda. “Por
$ 30.000.000.
NOTA 2 → El vehículo Toyota fue adquirido en el año 2017 por $100.000.000 según factura del
concesionario.
PASIVOS
Banco de Bogotá según pagaré diciembre 31 de 2017 $100.000.000, (préstamo libre inversión).
INGRESOS 2018
Pagos Laborales: Recibidos en el 2018 $119.925.000 (dentro de esta suma le certificaron: $75.600.000 por
salarios, $31.400.000 por concepto de indemnización por accidente de trabajo y $12.925.000, por concepto
de cesantías). Tenía un ingreso mensual promedio cuando recibe las cesantías de $8.800.000, (que a su
vez se constituye en el “mínimo legal de que tratan las normas laborales”); adicionalmente pagó el señor
Roa Rico $3.024.000 como aporte obligatorio al fondo de pensiones, fondo de solidaridad $756.000 y
aportes obligatorios a la EPS $3.024.000, retención en la fuente salarios $6.083.500). Parágrafo 1 Art. 206
E.T.
INTERESES RECIBIDOS / 18: CDT $40.640.000 de las cuales le certificaron como no gravados el 16%.
Retención en la fuente $2.390.000. Bancos $34.320.000, certificados como gravados el 84%, Retención en
la fuente $2.020.000.
Dividendos recibidos por $23.130.000 de los cuales el 25% son no gravados; participaciones recibidas por
$26.004.000, de los cuales son gravados el 70%. Le practicaron retención en la fuente según art.1 D.R.
567/07, como declarante de renta.
Arrendamientos del Apartamento recibidos por $48.000.000; Retención en la fuente que le practicaron
$1.680.000.
Honorarios por concepto de asesorías y consultorías financieras por $80.000.000, a varias empresas, por
cuenta de cobro. Retención en la fuente que le practicaron $ 8.800.000. Aporte al SGSS: Aporte obligatorio
de Salud $4.000.000, Aporte obligatorio de Pensión $5.120.000 y ARL $167.040. Durante el año 2018
Certificó que SI contrató 2 o más personas para el desarrollo de su actividad de Asesorías y Consultorías
Financiera.
Vendió casa habitación en octubre de 2018 por valor de $850.000.000 y la Notaria le certificó retención en
la fuente según artículos 398 y 399 del E.T.; y D.R. 2418 de 2013 Art 2. Consignó la totalidad de la venta
en cuentas AFC s/n Art. 311-1 E.T.; Tener en cuenta límite de 7.500 UVT.
Le canceló al Banco de Bogotá $60.000.000 del pasivo existente, en el año 2018, de los cuales
$20.000.000 son intereses y gastos financieros.
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Compró apartamento de habitación en noviembre de 2018 por $720.000.000 y adquirió pasivo con el Banco
AV VILLAS en la misma fecha por $150.000.000. Pagó interés por préstamo de vivienda por $49.000.000.
GASTOS 2018
Otros gastos
Supuestos:
Anexos a realizar:
5. Ganancias ocasionales.
6. Liquidación impuesto año 2018 y anticipo año 2019.
7. Comparación patrimonial.
8. Diligenciamiento formulario DIAN 210, “declaración de renta y complementarios personas naturales NO
obligadas a llevar contabilidad”. (Según proyecto de resolución Dian)
9. Comente quince (15) Conceptos DIAN vigentes, en materia de impuesto sobre la renta, indicando:
No., fecha, problema jurídico, tesis jurídica y comentario personal.
10. METODOLOGIA
Se desarrollará una exposición magistral apoyada en proyecciones y el desarrollo de talleres prácticos que permitan
el entendimiento de la normatividad.
11. EVALUACIÓN
12. BIBLIOGRAFIA
Estatuto Tributario actualizado con ley 1819 de 2016 y Ley 1943 de 2018 más Decretos
Reglamentarios
Derecho Tributario, Instituto Colombiano de Derecho Tributario ICDT
El impuesto de Renta en Colombia, Jesús O. Corredor, editorial CIJUF
Sentencias Consejo de Estado
Conceptos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN
Reforma Tributaria 2016: Ley 1819 del 29 de Diciembre de 2016
Reforma Tributaria 2018: Ley 1943 del 28 de Diciembre de 2018
Decretos Reglamentarios de la Ley 1819 de 2016, y Ley 1943 de 2018, expedidos hasta
la fecha