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Estados Financieros
Básicos.
Este Reporte de Investigación explica brevemente el contenido, preparación y
presentación de los Estados Financieros Básicos según la Norma Internacional de
Información Financiera.
Integrantes:
PRESENTACIÓN
INTRODUCCIÓN 2
OBJETIVOS 3
INTRODUCCIÓN 4
CONCLUSIONES. 45
BIBLIOGRAFIA. 46
2
OBJETIVOS
Objetivo General.
Objetivos Específicos.
Ejemplificar con un caso real los Estados Financieros Básicos según la NIIF para
las PYMES.
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INTRODUCCION
Los Estados Financieros Básicos son instrumentos muy importantes para mostrar la
situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo, en este trabajo
de investigación se presenta el análisis de esta temática desde tres puntos de vista
muy importantes:
Y en tercer lugar un caso real sobre los Estados Financieros Básicos elaborados en
base a la NIIF para las PYMES, la empresa en cuestión es la SOCIEDAD COOPERATIVA
PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V.
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CAPITULO I
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ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS SEGÚN LA NORMA
INTERNACIONAL DE INFORMACION FINANCIERA PARA LAS
PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES.
Secciones.
Presentación Razonable:
a) La situación financiera
b) El rendimiento financiero
c) Los Flujos de efectivo
La entidad deberá revelar en una nota, que los estados financieros han sido
elaborados cumpliendo la norma, sino cumplen con todos los requerimientos, no se
puede hacer tal declaración.
En circunstancia en que cumplir algún requerimiento de la NIIF para las PYMES, pueda
inducir a un error o afectar la presentación razonable de los estados financieros.
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Información comparativa
1) Nombre de la entidad.
2) El periodo que cubren.
3) Moneda de presentación.
4) Grado de redondeo, si lo hay.
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participaciones o distribución de las Reservas), y aquellos otros recursos que
son propiedad de terceras personas ajenas a la empresa, por tanto, son
exigibles, y deben devolverse en un determinado momento.
Información a presentar
1. Activos Corrientes
Son los Activos que la empresa espera realizar en su ciclo normal de operación,
es decir, en un plazo menor a un año.
2. Activos no Corrientes
Todos los activos que no se clasifiquen dentro del corriente, se clasificará como
no corriente.
3. Pasivos Corrientes
Son los pasivos que la empresa espera en un ciclo normal, es decir, en 12
meses.
4. Pasivos no Corrientes
Todos los demás pasivos como no corriente, es decir, su liquidación es a largo
plazo (más de un año).
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Ordenación y formato de las partidas del Estado de Situación Financiera.
c) Los inventarios.
f) Clases de capital
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g) Si la empresa posee activos en proceso de venta o negociación se debe revelar:
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2. Ganancias o pérdidas actuariales: Ganancia o pérdida ficticia que
se tiene, pero que se percibe hasta que se vende el activo.
Aclaración:
Desglose de Gastos
- Costo de Venta.
- Gasto de Administración.
- Gasto de Venta.
- Gastos Financieros.
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Partidas que debe incluir el Estado de Resultado Integral
b) Costos financieros
f) El Resultado
a) Resultados atribuibles a :
- Participación no controladora
- Propietarios de la controladora
La entidad presentará:
1) Estado de Resultados
b) Costos financieros
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e) Importe que contenga:
f) El Resultado
a) Resultados atribuibles a :
- Participación no controladora
- Propietarios de la controladora
d) Importe de inversiones.
e) Dividendos.
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f) Otras distribuciones recibidas por inversores en patrimonio.
Objetivo
Este estado financiero se presenta en lugar del Estado de Resultados Integral y Estado
de Cambio en el patrimonio, cuando los cambios en el patrimonio surgen de:
a) Pago de dividendos.
b) Corrección de errores.
Son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que se poseen para cumplir con
compromisos de pago a corto plazo. Se considera a una inversión como equivalente de
efectivo es que su vencimiento sea menor a 3 meses.
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Información a Presentar
a) Método Indirecto
b) Método Directo
Método Indirecto
Por este método, los flujos de efectivo se ajustan, por los efectos de:
Método Directo
a) De lo Registros Contables
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1.6. ANÁLISIS DE LA SECCIÓN 8: NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.
Alcance
Las notas son consideradas un Estado Financiero Narrativo, en cambio los otros cuatro
Estados Financieros Numéricos.
a) Información sobre las bases y políticas contables utilizadas para elaborar los
Estados Financieros
1) Declaración de que los Estados Financieros han sido Elaborados con base a las
NIIF para PYMES
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CAPITULO II
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BASE LEGAL SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
Contabilidad formal
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empresas legalmente autorizadas bachilleres de comercio con titulo
reconocidos por el estado
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SECCIÓN OCTAVA OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD FORMAL, REGISTROS,
INVENTARIOS Y UTILIZAR MÉTODOS DE VALUACIÓN
Contabilidad Formal
Artículo 139.- Para efectos de este Código se entiende por contabilidad formal la que,
ajustándose consistentemente a uno de los métodos generalmente aceptados por la
técnica contable apropiada para el negocio de que se trate, es llevada en libros
autorizados en legal forma. Están obligados a llevar contabilidad formal los sujetos
pasivos que de conformidad a lo establecido en el Código de Comercio o en las leyes
especiales están obligados a ello. La contabilidad formal deberá complementarse con
los libros auxiliares de cuentas necesarias y respaldarse con la documentación legal
que sustente los registros, que permita establecer con suficiente orden y claridad los
hechos generadores de los tributos establecidos en las respectivas leyes tributarias,
las erogaciones, estimaciones y todas las operaciones que permitan establecer su real
situación tributaria. Los asientos se harán en orden cronológico, de manera completa y
oportuna, en idioma castellano y expresado en moneda de curso legal.
Las operaciones serán asentadas a medida que se vayan efectuando, y solo podrá
permitirse un atraso de dos meses para efectos tributarios. No podrá modificarse un
asiento o un registro de manera que no sea determinable su contenido primitivo.
Tampoco podrán llevarse a cabo modificaciones tales que resulte incierto determinar
si han sido hechas originariamente o con posterioridad. Las partidas contables y
documentos deberán conservarse en legajos y ordenarse en forma cronológica, en
todo caso, las partidas contables deberán poseer la documentación de soporte que
permita establecer el origen de las operaciones que sustentan; lo anterior, también es
aplicable a las partidas de ajuste. La contabilidad podrá llevarse en forma manual o
mediante sistemas mecanizados, para lo cual no será necesario obtener autorización
previa de la Administración Tributaria, bastando con cumplir las normas relativas a la
conservación de los respectivos archivos y programas. Los sujetos pasivos están
obligados a exhibir la contabilidad en las oficinas de la casa matriz o en el lugar que
hayan informado que la mantendrán.
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CAPITULO III
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Sociedad Cooperativa PADECOMSMCREDITO
de R.L. de C.V.
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SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V.
PAGINAS
BALANCES GENERALES 3
ESTADOS DE RESULTADOS 4
23
Calle José Martí #18, Colonia Escalón,
San Salvador, El Salvador
Tel.: (503) 2264-2301 /03 /04 Fax: (503) 2252-1008
www.sms.com
Introducción
Responsabilidad de la Administración
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros con base en nuestra
auditoría, la cual conducimos de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas
requieren que cumplamos con requisitos éticos así como que planifiquemos y desarrollemos la
auditoría para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de errores
importantes.
Una auditoría implica desarrollar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los
montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del
juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de errores importantes en los estados
financieros, por causa de fraude o error. Al hacer esas evaluaciones del riesgo, el auditor considera
el control interno relevante a la preparación y presentación razonable de los estados financieros por
la entidad, para diseñar los procedimientos de auditoría que sean apropiados a las circunstancias,
pero no con el fin de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad.
Una auditoría también incluye evaluar la propiedad de las políticas contables usadas y lo razonable
de las estimaciones contables hechas por la administración, así como evaluar la presentación
general de los estados financieros. Creemos que la evidencia que hemos obtenido es suficiente y
apropiada para proporcionar una base para nuestra opinión.
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Opinión
8 de Marzo de 2010.
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SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R.L. DE C. V.
BALANCES GENERALES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008
(Expresado en Dólares de Estados Unidos de América)
No Corriente
Cuenta por cobrar a largo plazo neto (Nota 5) 2,170,660 2,278,896
Propiedad planta y equipo y su depreciación neto (Nota 6) 34,401 58,026
Activos extraordinarios (Nota 7) 53,830 0
2,258,891 2,336,922
Otros Activos
Activos Intangibles 21,890 7,730
TOTAL ACTIVO $ 3,589,287 $ 3,505,984
PASIVO
Corriente
Préstamos por pagar (Nota 8) $ 2,529,330 $ 2,550,488
Cuentas por pagar (Nota 9) 84,838 84,148
Provisiones y Retenciones 6,774 5,232
Total de Pasivo Corriente 2,620,942 2,639,868
Patrimonio
Capital Social Mínimo (Nota 10) 400,000 400,000
Capital Social Variable (Nota 10) 444,000 345,300
Reserva Legal 29,001 17,593
Utilidades Acumuladas 0 1,470
Utilidad de Ejercicio 95,344 101,753
968,345 866,116
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 3,589,287 $ 3,505,984
Las notas que se acompañan forman parte integral de los estados financieros.
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SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R.L. DE C. V.
ESTADOS DE RESULTADOS
AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 y 2008
(Expresado en dólares de Estados Unidos de América)
2009 2008
COSTOS Y GASTOS
Las notas que se acompañan forman parte integral de los estados financieros.
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SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R.L. DE C. V.
Las notas que se acompañan forman parte integrante de los estados financieros.
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SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R.L. DE C. V.
Las notas que se acompañan forman parte integrante de los estados financieros.
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Estados Financieros Básicos. 2012
Finalidad de la Sociedad:
Fines de la Institución:
- Transferir a cualquier título créditos de su cartera, así como adquirir créditos, siempre
y cuando dichas operaciones no se efectuaren con pacto de retroventa.
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Estados Financieros Básicos. 2012
b. Unidad monetaria.
Las cuentas por cobrar se registran y presentan en los estados financieros a su valor
nominal, efectuándose evaluaciones constantes de la cobrabilidad de las mismas, con
el propósito de eliminar el saldo de aquellas cuentas que se consideran
irrecuperables.
e. Donaciones.
Las donaciones de los bienes muebles o inmuebles que reciba la entidad con el derecho
de propiedad de uso y goce, es decir, que puede disponer libremente de ella. Estos bienes
pasan a ser parte del activo, según la clasificación que les corresponda, pero
principalmente se registraran en el rubro “Propiedad, Planta y Equipo” cuando su destino
sea la utilización en la actividad principal de la entidad; consecuentemente se registraran
en el patrimonio bajo la denominación de “Donaciones”.
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Estados Financieros Básicos. 2012
f. Pasivo Laboral.
El saldo de las cuentas por cobrar a corto plazo al 31 de diciembre de 2009 y 2008, se
integra de la siguiente manera:
2009 2008
Préstamos
Cartera de Préstamos Institucional (1) $ 472,911 $ 516,031
Cartera de Prestamos (FIA) (1) 0 1,172
Intereses de Cartera por Cobrar 34,006 0
Sub-Total $ 506,917 $ 517,203
(1) La cartera de préstamos total (corto y largo plazo) se presenta en detalle por sector,
plazo y calificación de riesgo con sus reservas en Nota 5 de este informe.
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SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008
(Expresado en dólares de Estados Unidos de América)
El saldo de las cuentas por cobrar a largo plazo al 31 de diciembre de 2009 y 2008, se
integra de la siguiente manera:
2009 2008
Cartera de Préstamos
Cartera de Préstamos Institucional $ 2,283,864 $ 2,347,861
Cartera de Préstamos (FIA) 0 2,578
Total Préstamos $ 2,283,864 $ 2,350,439
Menos:
Reservas para Cuentas Incobrables (113,204) (71,543)
2009 2008
Sector Económico Saldos de Capital Saldos de Capital
Agropecuario $ 85,792 $ 86,693
Comercio 2,133,662 2,087,589
Industria 18,160 13,949
Servicio 373,743 298,546
Vivienda 145,418 380,865
Totales $ 2,756,775 $ 2,867,642
2009 2008
Por Plazo Saldo de Capital Saldo de Capital
De 1 a 6 Meses $ 17,591 $ 26,756
De 7 a 12 Meses 392,905 452,192
De 13 a 18 Meses 224,063 233,864
De 19 a 24 Meses 432,684 502,899
De 25 a 30 Meses 135,732 179,636
De 31 a 36 Meses 584,035 541,775
Más de 36 Meses 969,765 930,520
$ 2,756,775 $ 2,867,642
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2009 2008
2009 2008
2009 2008
Activos Extraordinarios
Equipo de Transporte (a) $ 5,297 $ 0
Mobiliario y Equipo 736 0
Terrenos (b) 46,597 0
Otros Bienes 1,200 0
Totales $ 53,830 $ 0
a) Con fecha 05 de noviembre de 2009 se recibió dación en pago vehículo placa C-106-
524, para cancelación de deuda contraída por el señor José Antonio Del Cid.
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Estados Financieros Básicos. 2012
2009 2008
Préstamos
PADECOMSM Social (a) $ 98 0,095 $ 980,095
OIKO ±CREDIT (b) 607,000 809,800
FONAVIPO (c) 81,011 100,103
ETIMOS (d) 100,000 166,667
ASOMI (e) 4,352 21,221
FUSAI (f) 306,872 172,602
WORKING CAPITAL (WCCN) (g) 450,000 300,000
Total $ 2,529,330 $ 2,550,488
(a) Con fecha 02 de febrero de 2007 se celebró contrato de préstamo con Patronato para
el Desarrollo de las Comunidades de Morazán y San Miguel (PADECOMSM),
entregando PADECOMSM a la Sociedad COOP. PADECOMSMCRÉDITO DE R.L. DE C.V.
la cartera de créditos por un monto de US$1,353,432, a una tasa de interés del 9%
anual, la cual será revisable por PADECOMSM cuando lo estime necesario o cuando lo
ameriten las condiciones del mercado.
(b) Con fecha 24 de marzo de 2008 se otorgó asunción de obligación de pago a favor de
la Sociedad COOP. PADECOMSMCRÉDITO DE R.L. DE C.V. de crédito otorgado el 26
de enero de 2007, por un monto de US$500,000 dólares, por la Entidad OIKOCREDIT
a favor de Asociación Patronato para el Desarrollo de las Comunidades de Morazán y
San Miguel (PADECOMSM) y que en razón de solicitud expresa que al efecto hiciera la
Asociación Patronato para el Desarrollo de las Comunidades de Morazán y San Miguel
(PADECOMSM), tanto la acreedora OIKOCREDIT como a la Sociedad COOP.
PADECOMSMCRÉDITO DE R.L. DE C.V. se decidió transferir la obligación hacia ésta, y
OIKOCREDIT, y su representada expresaron su aceptación, por lo cual su
representada ASUME LA OBLIGACIÓN DE PAGO POR DICHO CONTRATO a favor de la
acreedora OIKOCREDIT por el saldo insoluto a dicha fecha de US$411,200, cuyo
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Estados Financieros Básicos. 2012
1) Prenda sin desplazamiento sobre cartera de préstamos categoría de riesgo “A”, por
un valor que deberá ser mantenido en un ciento cincuenta por ciento (150%) del
monto del saldo insoluto.
2) Firma de ocho pagarés por el capital e intereses adeudados, cada uno por un
monto de US$51,400 dólares.
1) Prenda sin desplazamiento sobre cartera de préstamos categoría de riesgo “A”, por un
valor que deberá ser mantenido en un ciento cincuenta por ciento (150%) del monto
del saldo insoluto
2) Firma de diez pagarés por el capital e intereses adeudados, cada uno por un
monto de US$50,00 dólares.
(c) Línea de Crédito aprobado por FONAVIPO en Sesión Extraordinaria de la Junta
Directiva No. 572/597/09/2007, del 20 de septiembre de 2007, de US$300,000. Con
una tasa de interés variable de acuerdo a cada desembolso.
(d) Crédito otorgado el 22 de enero de 2008 por el Consorcio ETIMOS por US$200,000, el
cual será pagadero en seis cuotas de capital cada una por un monto de
US$33,333.33, en un plazo de 3 años y según al plan de amortización sujeto a las
variaciones de la cuota de intereses y de la cuota de capital en función de las
variaciones de la evolución del interés como lo norma el artículo 3 del contrato de
mutuo.
(e) Crédito otorgado con fecha 24 de marzo de 2008, por un monto de US$32,500, a una
tasa de interés del 8% anual, con comisión del 1% sobre préstamo otorgado, a 24
meses plazo, de la Línea de Crédito “Fondo de Segundo Piso de ASOMI”.
(f) Crédito Decreciente otorgado por US$100,000, para financiar créditos para
mejoramiento o ampliación de viviendas, con fuente de recurso de Fondo Revolvente
de Vivienda de FUSAI, a una tasa de interés del 8% anual, otorgado con fecha 24 de
marzo de 2008, con garantía de Cesión de cartera de préstamos categoría “A” por el
125% del monto contratado.
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una categoría de riesgo “A” de los clientes pignorados y que cubran el 131% del
monto contratado.
(g) Línea de crédito otorgada con fecha 3 de diciembre de 2008, por US$300,000, con
una tasa de interés del 10% anual sobre saldo corriente; intereses pagaderos
trimestralmente y amortizaciones semestrales de capital, a un plazo de 2 años.
Con fecha 18 de noviembre de 2009, se otorgó crédito por US$300,000, con una tasa
de interés del 10% anual sobre saldo corriente, pagadero semestralmente interés y
capital, a un plazo de 3 años.
(a) Este saldo incluye los intereses provisionados por pagar a la entidad OIKOCREDIT,
FUSAI, ETIMOS y W.C.C.N. que al 31 de diciembre de 2009 y 2008 presentan un
saldo de US$24,645 y US$29,011 respectivamente.
NOTA 10 PATRIMONIO.
a) Capital Social:
El capital social representa los derechos a favor de los Socios por las acciones
nominativas, según la escritura constitutiva el Capital Social Mínimo de fundación y
operación es de US$400,000 representado por 4,000 acciones con un valor nominal
de US$100 cada una.
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Estados Financieros Básicos. 2012
b) Estructura de Propiedad:
2009 2008
Nombre de los socios según la Escritura de No. Total No. Total
Constitución de Sociedad Cooperativa acciones acciones
Padecomsmcrédito de R.L. de C.V. suscritas suscritas
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SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008
(Expresado en dólares de Estados Unidos de América)
2009 2008
Nombre de los socios según la Escritura de No. Total No. Total
Constitución de Sociedad Cooperativa acciones acciones
Padecomsmcrédito de R.L. de C.V. suscritas suscritas
Laureano Saenz 5 5
Ramiro Cortez Pérez 5 5
Ever Antonio Guzmán Gutiérrez 3 3
Claudio Yosedine Vásquez R. 3 3
Ana Marcela Cortez de Romero 2 2
Felipe Pérez Pérez 2 2
José Margarito Vásquez del Cid 2 2
NOTA 11 INGRESOS.
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SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008
(Expresado en dólares de Estados Unidos de América)
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(a) Este saldo está integrado por los gastos administrativos realizados en el periodo y
cuyos rubros principales se detallan a continuación:
2009 2008
Salarios $ 95,039 $ 75,748
Dietas 27,255 27,484
Servicios Profesionales y Técnicos 16,800 13,079
Vacaciones 7,665 4,234
Aguinaldos 3,850 3,988
Bonificaciones 2,850 2,850
Indemnizaciones 5,850 4,283
ISSS 4,303 3,805
AFP´S 6,689 5,664
Capacitaciones 3,899 5,111
Honorarios 229 2,624
Otros Gastos 13,459 3,214
Total $ 187,888 $ 152,084
(b) Este saldo está integrado por otros gastos de operación realizados en el periodo y
cuyos rubros principales se detallan a continuación:
2009 2008
Papelería y Útiles $ 10,194 $ 12 ,541
Combustibles 14 ,911 18 ,214
Promoción y Publicidad 3,600 3,169
Suscripciones y Membresías 13 ,537 6,693
Atención a Clientes y Visitantes 3,822 3,448
Gastos de Representación 1,673 1,630
Gastos de Viajes 0 5,000
Consultorías Especializadas 4,339 2,906
Seguros 18 ,492 14 ,282
Gastos de Vigilancia 9,800 4,597
Otros Gastos de Operación 5,157 4,857
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SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008
(Expresado en dólares de Estados Unidos de América)
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CONCLUSIONES
Los Estados Financieros Básicos son una herramienta muy importante para la
toma de decisiones, por lo cual es muy importante elaborarlos según los
requerimientos que permitan que su presentación sea razonable y
comprensible para los usuarios internos y externos de los Estados Financieros.
Además de conocer la Base Técnica bajo la cual se deben de elaborar los
Estados Financieros, es necesario conocer y aplicar las regulaciones legales
vigentes en el país; sin embargo pueden existir diferencias entre la NIIF para
PYMES y las leyes salvadoreñas, lo cual representa un reto para los contadores
y administradores que elaboran los Estados Financieros de conciliar la Norma
con las Leyes y que los Estados Financieros sigan siendo confiables y
comprensibles.
La elaboración y presentación razonable de los Estados Financieros permite el
análisis financiero de la empresa, lo cual proporciona información de vital
importancia para los usuarios de los Estados Financieros.
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BIBLIOGRAFIA
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