Manual para Ongs - Fundaciones

INDICE DE ANEXOS.
Anexo 1. Aspectos Generales de Papeles de Trabajo

Anexo 2. Modelos de Papeles de Trabajo Fase 1 de Auditoria.
2.1. Cedula de Información del Cliente
2.2. Cuestionario de Control Interno
2.3. Memoramdum de Planeación
2.4. Modelo de Carta de Compromiso
3.1. Programa de Auditoria Información General
3.2. Programa de Auditoria de Efectivo
3.3. Programa de Auditoria de Inventarios
3.4. Programa de Auditoria Cuentas por Cobrar
3.5. Programa de Auditoria Propiedad, Planta y Equipo
3.6. Programa de Auditoria Cuentas por Pagar
3.7. Programa de Auditoria Ingresos de Proyectos
3.8. Programa de Auditoria Gastos de Proyectos
3.9. Programa de Auditoria Evaluación de Campo del Proyecto
3.10. Programa de Auditoria Cumplimiento de Aspectos Legales (Impuestos)
3.11. Modelo de Cedula de Trabajo
3.12. Modelo de Circularizacion de cuentas por cobrar
3.13. Modelo de Confirmación de Saldos
3.14. Modelo de Carta al Abogado
4.1. Modelo de Informe de Auditoria Intermedia.
4.2. Modelo de Informe Final de Auditoria.
Anexo 5. Nomina de Contadores Públicos.
Anexo 6. Nomina de Organizaciones No Gubernamentales de la zona Oriental del El Salvador.
ANEXO 1.
ASPECTOS GENERALES DE PAPELES DE TRABAJO.
Papeles de Trabajo de Auditoria Externa:
Básicamente los papeles de trabajo es todo el material escrito y recopilado durante la ejecución de la auditoria ext
registros del cliente la evidencia recopilada, carta de salvaguarda, así como las conclusiones del trabajo.
Los papeles de trabajo son el resultado de los hallazgos encontrados durante la ejecución del trabajo de auditoria
si los procedimientos seleccionados eran los adecuados o para justificar el cambio de ciertas partes del plan origin
Las NIAS, establece que “El auditor deberá registrar en papeles de trabajo la planeación, la naturaleza, oportunida
los resultados y las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoria obtenida.
En la elaboración de los papeles de trabajo debe considerarse los aspectos siguientes:

 Debe utilizarse un criterio de utilidad máxima.
 Deben tener una escritura clara y la evidencia de una preparación ordenada.
 Deben explicarse por si mismo.
 Todos los asuntos incluidos deben estar relacionados con la tarea.
Para la preparación de los papeles de trabajo debemos considerar las técnicas siguientes:
1. Un encabezamiento.
2. Referencias del preparador
3. Referencias de la preparación.
4. Índice de Marcas
5. Confidencialidad, salvaguarda, retención y propiedad de los papeles de los papeles de trabajo.
ENCABEZAMIENTO.
Formalmente el encabezamiento de los papeles de trabajo, debe incluir las partes siguientes:
a) Nombre de la organización.
b) Ubicación de la organización.
c) Actividad o nombre de la cuenta que se esta auditando.
d) Fecha de la revisión.
e) Periodo en que ha sido realizada.
REFERENCIAS DEL PREPARADOR

En el extremo superior derecho del papel de trabajo, normalmente se escribe el nombre o iniciales del preparador
quien revisa y fecha de revisión.
REFERENCIAS DE LA PREPARACION.
Debe especificarse cuales fueron las fuentes o registros de donde se obtuvo la información para la evaluación, de
secuencial, que pueden ser números, letras o combinados.
INDICE DE MARCAS
En los papeles de trabajo de una auditoria fiscal, también deben utilizarse marcas como símbolos necesarios, par
deben definirse al pie del papel de trabajo o en una cédula de marcas, manejo en el archivo general.
CONFIDENCIALIDAD, SALVAGUARDIA, RETENCION Y PROPIEDAD DE LOS
PAPELES DE TRABAJO.
Debe garantizarse la seguridad y control de los papeles de trabajo, durante y después de la auditoria. Los mismos
Los papeles de trabajo tienen el carácter de confidencialidad, y no pueden ser revelado sin el consentimiento del c
miembro del colegio no debe revelar por ninguna causa, situaciones, datos, etc., que durante el ejercicio de su pro
ocasiones el auditor externo puede proporcionar o dar acceso a todos o algunos de los papeles de trabajo a un au
A este respecto las NIAS es su norma 230 dice:
“El auditor deberá adoptar procedimiento apropiados para mantener la confidencialidad y salvaguarda de los pape
de la práctica, de acuerdo con requisitos legales y profesionales de retención de registros”.
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. Aunque algunas porciones o extractos de los
papeles de trabajo pueden ponerse a disposición de la entidad a discreción, no son un sustituto de los registros co
TIPOS DE ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORIA EXTERNA.
Los papeles de trabajo diseñados deben resguardarse en archivos de seguridad, en cuanto el acceso a los mismo
y utilización de los archivos que se utilizan en la auditoria externa de las ONG´s siendo los siguientes:
a) ARCHIVOS GENERALES.
b) ARCHIVO CORRIENTE.
c) ARCHIVO PERMANENTES.
ARCHIVOS GENERALES: Estos incluyen aspectos administrativos de la auditoria con un cliente en particular y
Informes y cartas: este contiene el dictamen, carta de gerencia, carta compromiso, carta de representación, carta
Planeación de la Auditoria: Este apartado comprende el memorando de planeación de la Auditoria Externa, el p
memorando de planeación y otros aspectos.
Ejecución del trabajo: Este comprende la evaluación del control interno y las cédulas de hallazgos respectivos,
discusión con el representante o propietario de la empresa.
Conclusión del trabajo: incluye memorando de conclusión del trabajo, memorando de asuntos a considerar en l
Administración del trabajo: este comprende el presupuesto, un resumen de tiempo, un control de confirmaciones,
El archivo general también comprende la cédula de índice de marcas, los estados financieros
del cliente y la balanza de comprobación.
ARCHIVO CORRIENTE: Esta conformado por todos los papeles de trabajo preparados por el
auditor, ya sea para ejecutar o reclasificar los diferentes rubros y cuentas de los estados financieros y generalmen
ARCHIVO PERMANENTES: Son aquellos papeles de trabajo que por su importancia
persisten de una año a otro. Este archivo acumula documentos de auditoria actual y de años anteriores, los cuales
 Documentos de organización, como son: la escritura de continuación, poderes otorgados a la administración de
empleados claves para autorizar documentos.
 Reglamento, acuerdos y contratos: aquí se incluye; el Reglamento interno de trabajo,
acuerdo de actas, leyes especiales, contratos de arrendamiento, contratos de préstamos bancarios, litigios o pasiv
 Impuestos como: impuestos en general, exoneraciones de impuestos y beneficios, leyes especiales.
 Sistemas y procedimientos: comprende el sistema contable, políticas y procedimientos contables, detalle de los l
estados financieros.
 Papeles de trabajo continuo: comprende la evaluación de especialistas ajenos a la firma.
 Otros principales formas impresa.
ANEXO 2
MODELOS DE PAPELES DE TRABAJO DE LA FASE 1.
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO.
2.1. CEDULA DE INFORMACION DEL CLIENTE
1. Determine como esta organizado legalmente la entidad?
Asociación _______________________________________________________________________
Fundación ________________________________________________________________________
2. Como se conforma la estructura organizativa de la entidad.
3. Cual es la naturaleza económica de la Institución
4. Que cantidad de proyectos esta ejecutando en este momento?
Que cantidad de beneficiarios tienen estos proyectos Cual es la forma de ejecución d
Cooperante Mixta Hibrido

5. Que tipo de operaciones realizan con los proyectos?
6. Que controles ha establecido la Institución
Controles Contables ______________
Controles Administrativos ________
Controles Financieros _____________
Podría describirme algunos de los principales
7. Que tipo de tributos y cotizaciones esta obligado la entidad
IVA ______________________________
RENTA ___________________________
IMPUESTO MUNICIPALES ___________
ISSS ____________________________
AFP ____________________________
8. Que Institución le han emitido exenciones de impuestos
Alcaldía Municipal __________________
Ministerio Economía _______________
Ministerio Gobernación ____________
Ministerio Hacienda ________________
9. Registros contables
Cual es el volumen de cheques mensuales _____________
Cual es el volumen de partidas de diario que se elaboran mensualmente ________
10. Manejo de los Proyectos:
Cuantas etapas tienen los proyectos que esta ejecutando ________
Cual es el proceso de elaboración de informes para los distintos cooperantes ______ Cual es el nivel
Cuando se entiende que un proyecto ha sido finiquitado _______________
2.2. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

NOMBRE DE LA ONG´S: __________________________
Periodo que cubre la auditoria:__________________________________________________________________
INFORMACION GENERAL
CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Anexe hojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se requieran.

1 GENERALIDADES
01. Tiene la empresa un organigrama o esquema de organización?
02. Las funciones del personal directivo y funcionarios principales de administración están
delimitadas por los estatutos?
03. Los deberes del contador general están separados de los de las personas encargadas del manejo de
fondos, inversiones, etc.
04. Están bajo la vigilancia y supervisión de los jefes de contabilidad, los empleados de este
departamento e individuos distinto de aquellos que han intervenido en su preparación.
05. Tiene la Ong´s un manual de procedimiento contables?

06. Todos los comprobantes, informes y estados financieros son revisados y aprobados por
departamentos e individuos distintos de aquellos que han intervenido en su preparación?
07. Están debidamente aprobados los asientos de diario por un funcionario o empleado responsable?
08. Utiliza la Ong´s para efectos de control:

1. Informes que comparen los presupuestos con los gastos realizados?
2. Costos estándar?
09. Los funcionarios y empleados que tienen atribuciones para revisar aprobaciones previas, están
provistos de:
1. Modelos de las firmas de las personas autorizadas para tal efecto?
2. Instrucciones sobre la clase de operaciones que pueden ser aprobada previamente, limite y monto de
las misma?
10. Tiene la Ong´s un departamento de auditoria interna que opere en forma autóma?
11. Si lo tiene, a quien rinde los informes?
12. Hemos revisado los programas de auditoria interna para determinar si son apropiados para llevar su
cometido?
13. Contiene el informe de auditoria interna:
1. Conclusiones sobre la revisión?
2. Salvedades a las cuentas, cuando sean necesaria?
3. Sugerencias sobre mejoras en los métodos de control interno?
14. Con respecto a los informes de auditoria interna:
1. Son revisados por funcionarios superiores?
2. Se toman las medidas necesarias para corregir las deficiencias?
15. Toman con regularidad sus vacaciones los cajeros, almacenistas y demás
empleados o puesto de confianza y sus deberes son asumidos por otros empleados.
CAJA Y BANCOS
1 GENERALIDADES
01. Las funciones de los encargados de valores y fondos son tales que no manejan registros ni preparan
asientos para los libros generales de contabilidad, cuenta por cobrar, etc. Distintos de los libros de caja?
02. La apertura de las cuentas bancarias y las firmas de las personas que giran sobre ellas son
debidamente autorizadas?
03. Existen instrucciones a los bancos indicando que las personas autorizadas para firmar cheques no
pueden delegar tal autorización en otros funcionarios?
04. Se avisa inmediatamente a los bancos cuando una persona autorizada para firmar cheques deja el
empleo en la Ong´s?
05. Si esta situación no se ha presentado, ha previsto la Ong´s algún procedimiento para notificar
a los bancos cuando sea necesario?
06. Todas las cuentas bancarias a nombre de la Ong´s, están registradas en cuenta de control en el
mayor general o auxiliar
07. Los traspasos de una cuenta bancaria a otra están bajo control contable en forma tal que, tanto
cargos como abonos queden registrados en una cuenta de control?
08. Mantiene la Ong´s un control de los cheques posfechados?

2 CONCILIACION DE SALDOS BANCARIOS
01. Las cuentas bancarias son conciliadas regularmente por la Ong´s?
02. Las conciliaciones bancarias son preparadas y revisadas por empleados que no preparen o firmen
cheques o manejen dineros de la Ong´s
03. Los extractos bancarios y los volantes de cheques pagados, se entregan directamente en sobre
cerrado al empleado que prepara las conciliaciones?
04. Los procedimientos para efectuar las conciliaciones, contemplan todos los pasos esenciales que
aseguren una efectiva conciliación, particularmente en cuanto a:
1. Comparación del número y valor de los cheques contra el libro de salidas de caja?
2. Revisión de endosos en los bancos o de los volantes de los cheques?
3. Comparación con los saldos del mayor general?
05. Se elabora conciliaciones bancarias por todas las cuentas, considerando:

- Cuentas de ahorro.
- Cuentas corrientes.
3 COMPROBACION POSTERIOR DE LA CONCILIACION
01. Las notas y avisos relacionados con débitos o créditos no aceptados por el banco, son recibidos por
un empleado distinto del cajero?
02. Las transacciones de caja, sin excepción, se registran en la fecha en que:

1. Se recibe el dinero?
2. Se expiden los cheques
4 REVISION DE CHEQUES
01. La existencia de chequera en blanco está controlada en forma tal que evite que personas no
autorizadas para girar cheques puedan hacer uso indebido de ellas?
02. La firma o contrafirma de cheques en blanco esta prohibida
03. En caso contrario, los empleados responsables se cercioran por medio de inspecciones posteriores
de los cheques o información comprobatoria de que tales cheques han sido usados correctamente?
04. La práctica de girar cheques al “portador” esta prohibida?

05. Son mutilados los cheques anulados, en el espacio destinado para las firmas.
06. En caso contrario, los empleados responsables se aseguran de que tales cheques hayan sido
cobrados para reembolsar el fondo de caja menor o utilizados con otros fines apropiados?
07. Si los cheques son numerados consecutivamente, son mutilados aquellos dañados o anulados a fin
de evitar su uso, y son archivados con el propósito de controlar su secuencia numérica?
08. Si se usa una máquina especial para firmar cheques:
1. Cuando las placas no están en uso, se mantienen bajo custodia de las personas cuya firma aparezca
grabada en ellas?
2. Después de usadas, se toma siempre una lectura de la máquina por la persona cuya firma se utiliza o
por su delegado y se asegura que todos los cheques firmados son los autorizados?
5 DEPOSITOS BANCARIAS
01. Se preparan duplicados de las consignaciones y éstos son sellados por el banco y archivados
cronológicamente
02. En caso afirmativo, se comparan tales duplicados con el libro de entradas de caja, al menor en forma
selectiva, por alguien diferente del cajero?
03. Se comparan tales duplicados contra los recibos de caja para asegurarse de que los ingresos son
depositados en las mismas especies en que fueron recibidos?
6 EFECTIVO EN CAJA
01. Los fondos de caja menor se mantienen bajo una base de fondo fijo?
02. Los encargados del manejo de la caja menor son independientes del cajero general u otro empleado
que maneja remesas u otra clase de dineros?
03. La responsabilidad principal de cada fondo esta limitada a una sola persona?
04. Los fondos de caja menor, se limitan a sumas razonables según las necesidades del negocio?
05. Los pagos de caja menor tienen un limite máximo?

06. Si ello es así, cual es el limite?
07. Los comprobantes de caja menor son preparados en forma tal que no permitan alteraciones,
por ejemplo:
1. La cantidad se escribe en letras y números?
2. Son preparados con tinta?
08. Los comprobantes de caja menor tienen la firma del beneficiario?

09. Los cheques de reembolsos de caja menor se giran a favor del encargado del fondo.
10. Los anticipos a empleados que se hacen del fondo de caja menor, son utilizados por un
empleado responsable que no tenga a su cargo funciones de caja?
11. Estos anticipos se hacen únicamente con el propósito de atender operaciones normales de la Ong´s
12. Al solicitar el reembolso de fondos para caja menor, se presentan los comprobantes de los gastos a
fin de que sean inspeccionados por quien firma el cheque?
13. Los comprobantes que justifican los desembolsos son perforados o anulados
con la leyenda “PAGADO” bajo la supervisión directa de quien firma el cheque, a fin de prevenir que tales
comprobantes sean utilizados de nuevo para solicitar un pago ficticio?
14. Tales cancelaciones se hacen sobre una parte del comprobante que no pueda ser desprendida?
15. Se llevan a cabo arqueos periódicos del fondo de caja menor, bien sea por el departamento de
auditoria interna o por otra persona independiente de las labores de caja?
16. Si el fondo fijo se halla total o parcialmente depositado en una cuenta bancaria, se ha solicitado al
banco no aceptar cheques para depositar en dicha cuenta, excepto aquellos expedidos por la Ong´s para
reembolsar el valor de los gastos efectuados?
17. Fue hecho el arqueo por sorpresa? En caso negativo, se considera necesario hacer uno nuevo
sorpresivo?
18. La Ong´s ha impartido instrucciones a los bancos para que no cambien en efectivo ningún cheque
girado a favor de la misma
INVENTARIO
1 REGISTROS
01. El departamento de contabilidad mantiene registros de inventario permanente?
02. Se lleva controlado el inventario en la bodega por medio de kardex, a nivel de unidades o se incluyen los
valores.
03. Se preparan informes de recepción de los materiales o artículos recibidos.
04. Tienen como política efectuar inventarios físicos periódicamente o cual es periodo establecido:
05. Se deja constancia de los conteos físicos llevados a cabo?

06. En cuanto a las ordenes de entrega:
1. Las entradas se hacen únicamente con base en ordenes debidamente autorizadas?
2. Asegura el sistema, bien sea por medio de prenumeración o de otro modo, que todas las órdenes sean
registradas.
3. Los procedimientos adoptados proporcionan seguridad contra la alteración de tales órdenes por personas que
tengan acceso a las existencias?
07. Las tarjetas o planillas del inventario físico son revisadas y controladas en forma tal que no se omita o altere
ninguna en las planillas finales del inventario?
COMPRAS
01.La documentación de soporte es protegida con un sello de cancelado
02.Existen políticas por escrito para el proceso de compras. Se encuentran por lo menos las siguientes:
- Requisición de Insumos
- Solicitud de servicios.
- Cotizaciones.
- Ordenes de compra
- Cuadro resumen de cotizaciones.
- Techos de montos autorizados para comprar.
03. Se encuentran segregadas las funciones del encargado de compras. Describa las funciones principales:
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

1 ADICIONES:
01. Los procedimientos de la Ong´s requieren que un Asociado o un comité de compras autorice previamente los
desembolsos por concepto de:
1. Adiciones de activos fijos?
2. Reparaciones y mantenimiento?
02. Se comparan los gastos reales con los autorizados y, en caso de que aquellos se hayan excedido, se obtienen
autorizaciones adicionales?
03. Los procedimientos de la Ong´s permiten establecer, si los artículos han sido recibidos y los servicios
prestados?
04. Si los trabajos de construcción son efectuados por contratistas o sub- contratistas, el personal de la Ong´s tiene
autorización para revisar sus registros de costos y comprobantes de respaldo?
05. Tiene la Ong´s normas adecuadas para diferencias las adiciones de activos fijos de los gastos por reparaciones
y mantenimiento? En caso negativo, explique como se toman tales decisiones y por quien.
2 DISPOSICIONES, RETIRO, ETC:

01. Se elabora un reporte de activo fijo, a efectos de controlar los activos y su depreciación.
02. Los retiros o bajas de activo fijo son utilizados por un funcionario de alta jerarquía.
03. Existe control sobre los gastos de mantenimiento y reparación de equipo de transporte.
04. Las tasas de depreciación están acorde a las disposiciones de la Ley de Impuestos sobre la Renta.
05. Cuentan con pólizas de seguro que cubran los valores de activos.
06. El activo fijo esta debidamente codificado.
07. Cuentan con maquinaria y equipo ocioso. Descríbela:
Han considerado la posibilidad de alquilarla o arrendarla.
3 REGISTROS DE ACTIVOS FIJOS

01. Las cuentas de activos fijos están respaldadas por registros auxiliares adecuados?
02. Tales registros son manejados por personas distintas de aquellas responsables por las propiedades?
03. Se cuadran con las cuentas de control en el mayor general, por lo menos una vez al año?
04. Periódicamente se toman inventarios físicos de los inventarios fijos bajo la supervisión de empleados no
responsables por su custodia ni por su registros contable?
05. Respecto a herramientas pequeñas:

1. Se hallan bien guardadas y bajo la custodia de unas personas responsables?
2. Se entregan únicamente mediante órdenes de entrega debidamente aprobadas?
CUENTAS POR PAGAR

01.Existen un reporte de cuentas por pagar por antigüedad de saldos.
02. Son controlados apropiadamente los documentos pendientes de pago.
DONACIONES EN ADMINISTRACION O FONDOS POR APLICAR
01.Como hace efectiva la administración la gestión de fondos por aplicar.
02. Que condición exigen los cooperantes en la asignación de fondos para un determinado proyecto.
03.Una vez lograda la gestión de fondos de que forma se realiza la distribución de estos a un determinado proyecto.
04. De que manera obtienen los cooperantes información acerca del uso adecuado de los fondos que percibe
la entidad a través de sus donaciones.
05.Realizan evaluación de campo los cooperantes a un proyecto en curso.
06. Que controles internos maneja la entidad con respecto a los fondos donados.
NOMINAS
Cual es el sistema de pago:
- Efectivo.
- Cheque.
- Abono a cuenta.
Que cargo desempeña el empleado que paga las planillas.
Cuentan con expedientes de personal.
Se han elaborado contratos individuales de trabajo.
Las planillas muestran evidencia de quien las elaboro, revisa y autoriza.
Existen procedimientos para la contratación de personal.
Cuentan con un plan de desarrollo profesional.
Se efectúa evaluación periódicamente del personal.
Existe una adecuada segregación de funciones del encargado de nóminas. Describa las funciones principales:
CONTABILIDAD
Describas las principales políticas contables adoptadas por la entidad:
Los voutcher son codificados adecuadamente.

Los registros contables están actualizados.
Tipo de registro Ultima fecha de registro
- Libro de actas
- Libro de registro de socios
- Aumento y disminución de patrimonio
- Libro diario mayor
- Libro de estados financieros
- Libro de Compras
- Libro de Ventas consumidor final
- Libro de Ventas al contribuyentes
Preparan informes gerenciales.
Describa los principales:
Existe una adecuada segregación de funciones en el departamento de contabilidad.

Describa las funciones principales:
INFORMATICA
Cuentan con un departamento de informática
Se efectúan respaldos de la información
Cuentan con niveles de acceso restringidos
Mantienen copia de los archivos y programas más importantes en lugares diferentes al departamento de
informática.
Existe un adecuado mantenimiento al equipo informático.
Cada cuanto tiempo seda mantenimiento a las computadoras y demás maquinas.
Sección discutida con (nombre y puesto)
Sección preparada por: Fecha: Periodo que cubre la
2.3. MEMORANDUM DE PLANEACION
Nombre del Cliente: .
NIT: .
Planeación de Auditoria del Ejercicio de 200x
Sección A:
Información Básica
La presente planeación de auditoria describe únicamente siete elementos tomados en consideración, el grado de
1. Antecedentes del Cliente.
Los antecedentes del cliente pueden estar compuestos por tres elementos:
a) Inicio de Operaciones.
b) Nacionalidad.
c) Actividad Principal.
Para evidenciar estos elementos el auditor necesita adquirir conocimientos del negocio el cual resulta ser una par
El conocimiento del negocio por parte del auditor ayuda en la identificación de eventos,
transacciones y prácticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros, según lo estableci
2. Objetivo de la Auditoria.
El auditor pueden discutir elementos del plan global de auditoria y ciertos procedimientos de auditoria con: el com
y las partes involucradas en alcanzar los resultados esperados en el proceso de auditoria de
acuerdo al párrafo de la NIA nº 300.
3. Legalidad del Servicio.
En este elemento se describe la base legal por la cual se faculta al profesional en contaduría pública para ejercer
4. Ambiente Económico y Aspecto Generales.
En este cuarto elemento se describen los factores económicos y aspectos generales mediante los cuales la entida
5. Estructura Jurídica y Operativa de la Entidad.
La estructura jurídica y operativa de la entidad se refiere al reconocimiento que la entidad pudiera adquirir como p
6. Legislación Tributaria y Mercantil a que esta Obligada.
Comprende todas las leyes, normas, reglamentos, códigos y otros mediante los cuales, se rige la entidad en funci
7. Sistema de Información Contable y de Control.
Los sistemas de información contable y de control pueden estar conformados por los siguientes elementos
7.1. Generalidades del Sistema de Información.
7.1.1. Sistema de Contabilidad.
o En este elemento es necesario tener la clara compresión de las políticas contables adoptadas por al enti
o El efecto de pronunciamientos nuevos de contabilidad y auditoria.
o El conocimiento acumulable del auditor sobre los sistemas de contabilidad y de control interno, de acuerdo a lo e
7.1.2. Ambiente de Control:
El ambiente de control significa: la actitud global, conciencia y acciones de directores y administración respecto de
Los factores reflejados en el ambiente de control incluyen:
o La función del consejo de directores y sus comités.
o Filosofía y estilo operativo de la administración.
o Estructura organizacional de la entidad y métodos de asignación de auditoria y responsabilidad.
o Sistema de control de la administración incluyendo la función de auditoria interna, políticas de personal, y
párrafo nº 8 literal a) de la NIA nº 400, Pág. Nº 202.
2.4. Modelo de Carta Compromiso
Logo de la Empresa
Auditoria
Papel Membretado del Contador o de la firma de Auditoria.
(Nombre a quien va dirigida)
Ustedes nos han solicitado que auditemos el balance general de…..de fecha….. y los estados
relativos de resultados y flujos de efectivo por el año que termina en esa fecha. Por medio de la presente, tenemo
Efectuaremos nuestra auditoria de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria. Dichas
NIAs requieren que planeemos y desempeñemos la auditoria para obtener una certeza razonable sobre si los esta
Una auditoria incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y revelacion
En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditoria,
junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitabl
Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarle una
carta por separado, referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los sistemas de contabilidad y con
Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros
incluyendo la adecuada revelación, corresponde a la administración de la compañía. Esto incluye el mantenimient
Esperamos una cooperación total con su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra
disposición todos los registros, documentación, y otra información que se requiera en relación con nuestra auditor
cuotas por hora individuales varían según el grado de responsabilidad involucrado y la
experiencia y pericia requeridas.
Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele, modifique o substituya.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y acuerdo sobre los arreglos
XYZ y Cía.
Acuse de recibo a nombre de
ABC y Cía.
(firmada)
Nombre y titulo
Fecha
ANEXO 3
FASE 2. EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA
3.1. PROGRAMA DE AUDITORIA INFORMACION GENERAL
Nombre de la ONG´s:
Objetivo: Obtener un conocimiento general de la Ong´s .
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1 GENERALIDADES
01. Obtenga para nuestro archivo permanente lo siguiente:

1. Esquema de organización u organigrama
2. Descripción de procedimiento contables y trayectoria de los documentos, cuando se considere necesario.
3. Lista de los miembros de la Junta Directiva, gerentes y demás personal directivo y posiciones de los mismos en otras
compañías.
4. Nombres de otros funcionarios principales, incluyendo abogados, jefes de sección y personal clave del departamento de
contabilidad.
5. Nombre del Revisor Fiscal y su Suplente.
02. Cerciórese de que el archivo permanente contengan información referente a la Ong´s, naturaleza de sus operaciones, etc.
03. Obtenga o incorpore en el archivo permanente, información sobre la ubicación de todas las oficinas, plantas, bodegas, etc.
Y las funciones de contabilidad efectuadas en cada lugar.
04. Obtenga una copia del programa de trabajo de los auditores internos y observe si tal programa es apropiado.
05. Revise los informes preparados por los auditores internos desde la fecha de nuestra ultima revisión y los papeles de trabajo,
cuando sea necesario.
06. Investigue la política de la Ong´s en relación con el empleo de parientes, concesión de vacaciones, honorabilidad, etc., de
los empleaos de contabilidad y tesorería.
07. Inspecciones el detalle de los activos de la Ong´s y el monto por el cual esta asegurado cada uno.
08. Obtenga una lista de todos los libros y registros de la Ong´s; indique cuales están registrados, en que fecha y oficinas y que
funcionarios trabajan en todos ellos. Con relación a los libros oficiales diario, mayor e inventarios y balances, Cerciórese de que:
1. Estén debidamente registrados y se manejen de acuerdo con las prescripciones legales.
2. Estén al día.
3. Que las cifras finales concuerden con la Declaración de Impuestos y el Balance y demás informes presentados.
09. Discuta con el supervisor, gerente o socio encargado de la revisión, según el caso, cualesquiera deficiencias del personal
que pudieran afectar la efectividad del control interno de la Ong´s.
10. Antes de terminar la revisión, prepara un presupuesto para el año siguiente y obtenga su aprobación del gerente encargado
de la auditoria.
Revisado por (Encargado/Supervisor) Fecha
Aprobado por (Socio/Gerente) _Fecha
3.2. PROGRAMA DE AUDITORIA CAJA Y BANCOS
Objetivo: Comprobar la autenticidad, tanto de la cantidad como de la calidad de los fondos de efectivo en caja y
de los depósitos a la vista de propiedad de la Ong´s, que se encuentran en su poder, en podor de bancos o de terceros o en tránsito.
1 GENERALIDADES
01. Investigue los cheques que estaban de cobro en la fecha de la revisión anterior cuya inclusión en extractos, documentación, etc, No fue
verificada.
02. Investigue demoras anormales y cheques que hayan sido cancelados y aquellos que se hubieren anulado, revisando el asiento original de
contabilidad.
03. Usando las copias de las reconciliaciones bancarias preparadas por el cliente y correspondientes al mes anterior de la revisión interina,
haga lo siguiente:
1. Verifique las sumas
2. Confronte los saldos contra el mayor o sub mayor y contra el extracto bancario
3. Investigue todas las partidas conciliatorias.
04. Sume horizontal y verticalmente los libros de egresos e ingresos del mes bajo examen interino y crúcela con el Diario y el Submayor.
05. Obtenga directamente de los bancos los extractos bancarios correspondientes al mes de la revisión interina y crúcelos con el saldo a fin
del mes anterior, según reconciliación bancaria. Mientras recibe el extracto del banco, puede utilizarse el enviado por el banco.
06. Compare todas las partidas débitos y créditos y compruebe que dichos cargos o abonos se han imputado correctamente en las cuentas
respectivas, o que estén en la reconciliación.
07. Examine todas las notas de debitos y crédito y compruebe que dichos cargos o abonos se han imputado correctamente en las cuentas
respectivas, o que estén en la reconciliación.
08. Revise visualmente las entradas y salidas de caja durante el periodo bajo examen, anotando e investigando aquellas partidas que
parezcan anormales. Esta revisión cuando sea posible, debe cubrir también la distribución de las operaciones a las columnas apropiadas en el
libro de caja, incluyendo la columna de descuento si fuere aplicable. Tome en consideración al momento de hacer esta revisión la extensión de
nuestras pruebas detalladas en el programa de cuentas por pagar, compras y gastos.
2 CONCILIACIONES DE SALDOS BANCARIOS

01. Obtenga de la Ong´s, copias de las conciliaciones bancarias al fin del mes del examen interino y compare los saldos según conciliaciones
con los saldos indicados en el libro de caja o submayor; en la lista de cheques pendientes de cobro, muéstrense los cheques indicando fecha,
número del cheque, beneficiario, explicación y valor.
02. Cerciórese de que los cheques pendientes al principio del periodo y no pagados por el banco, durante el mes del examen interino, estén
vía pendientes al fin del mes del examen interino.
03. Investigue toda partida conciliatoria distinta de cheques pendientes de pago.
3 COMPROBACION POSTERIOR DE LA CONCILIACION BANCARIA
01. Obtenga directamente del banco, en sobre cerrado, el extracto bancario por un periodo razonable siguiente a la fecha de la conciliación.
02. Compare contra el libro de caja y la lista de cheques pendientes de pago, los cheques cuya fecha sea la misma de la conciliación anterior.
03. Compare contra el libro de caja, verificando número y valor según extracto, aquellos cheques de alguna consideración que hayan sido
girados con fecha inmediatamente posterior a la de conciliación.
04. Examine las fechas de pago de los cheques seleccionados en el punto anterior para asegurarse de que han sido girados antes de la fecha
de la conciliación.
05. Investigue y examine los comprobantes de respaldo de los cheques de alguna consideración, pendientes de pago.
06. Investigue todos aquellos cheques depositados con anterioridad a la fecha de la conciliación bancaria, que hayan sido devueltos por los
bancos durante el periodo siguiente.
01. Compare los duplicados de los cheques, comprobantes de pago o documentos respectivos del periodo seleccionado con el libro de
desembolsos en cuanto a fecha cantidad y beneficiario.
02. Inspeccione los endosos en algunos de los cheques.
03. Al desarrollar el punto anterior, relacione e investigue los cheques girados al “portador”, bancos y empleados distintos de los de nomina,
viáticos y cheques de reembolso a caja menor, e indique las conclusiones a que llega en su inspección.
5 DEPOSITOS BANCARIOS
01. Compare los depósitos bancarios del periodo seleccionado así:
1. Compare el libro de caja contra el extracto bancario y observe si los depósitos son hechos oportunamente.
2. Anote e investigue cualquier ingreso que no aparezca en el extracto bancario como deposito o cualquier crédito en el extracto, que no
aparezca como ingreso en los libros.
02. Compare las consignaciones en transito contra el extracto bancario del mes siguiente e investigue su composición y depósitos oportuna.
6 EFECTIVO EN CAJA
01. Obtenga una lista de todos los fondos fijos, nombres de los cajeros y localización de los fondos. También determine si hay alguna cantidad
significativa de dinero en caja para ser depositada, a la fecha del arqueo.
02. Determine cuales fondos fijos e ingresos por depósitos deberán ser arqueados. Considere efectuar los arqueos en la auditoria interina
sobre bases sorpresivas, siempre que sea práctico y deseable coordine los arqueos también con otros procedimientos de auditoria, tales como
arqueos de valores y cuentas y documentos por cobrar, etc.
03. En relación con los fondos fijos no arqueados, obtenga su confirmación, incluyendo detalles de las partidas no representadas por efectivo,
incluida en los fondos.
04. Efectué el arqueo de los fondos fijos seleccionados en presencia del Cajero, manteniendo control sobre los fondos hasta que el arqueo se
termine.
1. Liste y obtenga aprobación de los documentos incluidos en el fondo, por ejemplo: cheques de empleados, vales, recibos por cantidades
importantes, etc.
2. Obtenga explicación de cualquier partida anormal o de cualquier diferencia o excepción.
3. Prepare una lista de todos los cheques interfiliales o interbancos, incluidos en fondo; asegurese que hayan sido registrados
apropiadamente.
4. Obtenga la conformidad del cajero respecto a la devolución del efectivo y valores manejados por nosotros.
5. Cuando proceda, haga un segundo arqueo por sorpresa y concilie con la fecha de cierre, examinando todas las transacciones del periodo.
05. Verifique selectivamente comprobantes no reembolsados con reembolsos subsecuentes.
06. Con respecto a ingresos no depositados, incluidos en el arqueo:

1. Controle estos fondos hasta que sean depositados.
2. Identifique las cantidades en los depósitos bancarios subsecuentes y en los estados de cuenta bancarios.
3. Verifique estos importes con los registros de caja y las cuentas de Mayor cerciorándose que sean registrados en el periodo apropiado.

3.3. PROGRAMA DE AUDITORIA DE INVENTARIOS
INVENTARIOS
I. Objetivo
Aseguramos que la cifra mostrada como inventarios corresponden a las existencias al final del período, que estas
existencia estén adecuadamente valuadas a los costos reales promedios y que la cifra no esta inflada por error en las cantidades, costo
1 1. Obtenga relaciones de los inventarios a fin del año y:
a) Haga pruebas selectivas de extensiones y sumas y coteje los totales contra el mayor.
b) Coteje partidas a los auxiliares en cuanto a unidades, costo unitario y costo total, sobre bases selectivas.
c) Compare selectivamente los costos unitarios contra los listados de inventarios físicos y contra nuestras pruebas de precios
e Investigue variaciones de importancia.
d) Determine el porcentaje del valor de los inventarios físico al cierre cubierto por nuestra prueba de precios y si es deficiente,
compruebe precios de algunos artículos adicionales.
e) Determine que las variaciones desde el inventario físico en valores de artículos específicos son razonables.
f) Determine que los costos aplicados al trabajo en proceso reflejen correctamente el último proceso terminado a la fecha del
cierre.
g) Revise los valores asignados a productos obsoletos, dañados o de lento movimiento anotados anteriormente y concluya
sobre su razonalidad.
h) Determine que las cantidades y valores en inventarios al fin del año sean razonables en relación de ventas y producción
proyectadas.
2. Revise el corte de entradas, salidas, etc, de inventarios utilizando la cédula preimpresa para este fin. Determine que se han
registrado todos los costos que se refieren a las ventas registradas.
3. Considere la necesidad de confirmar existencias en consignación, con maquiladores, etc. al final del año.
4. Cuando el inventario físico se practico a una fecha anterior al cierre, revise los movimientos de las cuentas del
mayor, entre las dos fechas, como sigue:
a) Coteje cargos por compras al libro de cuentas por pagar y/o egresos.
b) Coteje cargos por entregas de producción a las partidas de diario correspondientes y estas a los informes de costos y
producción.
c) Coteje créditos por venta al resumen del costo de ventas.
d) Coteje ajustes del mayor al inventario físico a nuestro resumen de diferencias preparado al revisar dicho inventario.
e) Examine documentación comprobatoria para cualquier otro monto de importancia.
f) Si alguna partida revisadas arriba (asi como el costo de ventas) es anormal en relación con meses anteriores, investigue las
causas, y documente su trabajo y los resultados en un memorándum.
5. Obtenga el análisis de la cuenta de mercancía en transito y;

a) Revise las sumas y coteje el total contra el mayor.
b) De ser posible, examine notas de recepción fechadas después del cierre por los montos mayores, según el análisis.
c) Por montos no recibidos antes de la terminación de nuestra revisión, examine órdenes de compra y/o facturas de
proveedores pendientes.
d) Investigue partidas antiguas y saldos en rojo para determine si deben ser ajustadas por no proceder.
6. Determine que los métodos y bases de valuación son aceptables y consistentes con el año anterior. Prepare un resumen
comparativo de los métodos y bases valuación de los inventarios (indicar referencia)
7 a) Para los artículos de mayor importancia en inventario revise los precios de mercado.
b) Compare los resultados con los costos usados por la compañía.
c) Concluya sobre los resultados obtenidos.
8. Investigue posibles restricciones sobre los inventarios resultantes de préstamos, contratos, litigios, etc.
9. Si la compañía opera mediante contratos de precio fijo, averigüe que los contratos en proceso al final del año no indican
resultar en pérdidas significativas que deben aprovisionarse a la fecha corriente.
10. Revise el movimiento de la reserva para valuación de inventarios, comprobando cargos a la reserva, y revise la
razonabilidad del saldo tomando en cuenta sus fines (obsolescencia, cambios en costos, precios de mercado, etc)
11. Por observación y discusión con el personal apropiado asegúrese que no hayan ocurrido cambios desde nuestra visita
preliminar que puedan alterar nuestra conclusión de esa fecha sobre lo adecuado del control interno contable. Considere la
necesidad de aplicar los alcances originalmente fijados.
12. Determine que la presentación y divulgaciones el los estados financieros y sus notas cubren adecuadamente los siguiente
aspectos:
a) Compras y ventas a afiliadas.
b) Inventarios recibidos en consignación
c) Producción de largo plazo e inventarios cargables a contratos registrados bajo la base de porcentaje a la terminación.
d) Inventarios en bodega o en poder de otras entidades o de individuales o en consignación.
e) Restricciones sobre inventarios.
f) Clasificación y divulgación de inventarios.
g) Método de valuación.
h) Inconsistencia en método y base de valuación.
i) Deficiencias en coberturas de seguros.
j) Inventarios obsoletos, descontinuados o en mal estado.
13. Prepare su conclusión.

3.4. PROGRAMA DE AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR
Objetivos
Cerciorarse que las notas de crédito son procedentes de acuerdo a las causas que las originan.
Asegurarse que las notas de crédito son aprobadas únicamente por funcionarios autorizados; que son respaldadas
por la evidencia de los documentos que las originan y que son prenumeradas y que se mantiene un efectivo control en la secuencia num
Evaluación del control interno

(1) Actualice sus conocimientos acerca de los procedimientos, documentos y trámites necesarios para el procesamiento de
créditos a las cuentas por cobrar que no provengan de cobranzas.
(2) Identifique cambios en los procedimientos claves de control que hayan ocurrido durante el periodo.
Prueba a Detalle
(3) Determine el alcance de nuestra prueba con base en el memorándum de planeación.
(4) Obtenga copia de las notas de crédito seleccionadas y haga el siguiente trabajo:
(a) Compárelas con el libro auxiliar respectivo o con el resumen de notas de crédito.
(b) Compruebe los cálculos y sumas en las notas de crédito.
(c) Cerciórese que los precios, descuentos, etc. acreditados guarden relación con los originales facturados.
(d) Asegúrese que estén aprobados por funcionarios responsables.
(e) Coteje con el crédito a las cuentas individuales de clientes.
(f) Compare con los informes de mercancías recibidas y los cargos en el auxiliar de inventarios en el caso de devoluciones.
(g) Examine cualquier otra documentación que ampare el crédito si no se trata de devoluciones de mercancías.
(5) Compruebe la secuencia numérica de las notas de crédito de un período.

(6) Por un período, revise las sumas de las notas de crédito según el registro auxiliar respectivo o sumario de notas de crédito
y coteje el total con la póliza de diario comparándola con los traslados a los libros diario y mayor.
(7) Asegúrese, mediante el examen de las cuentas individuales de clientes y bajo bases selectivas, que los créditos que no
correspondan a cobros, estén respaldados por notas de crédito debidamente aprobados, y que corresponden ya sea a
devoluciones, a rebajas de ventas o a corrección de errores aritméticos.
(8) Conclusión.
Concluya sobre lo adecuado del control interno contable y los resultados de las pruebas.
3.5. PROGRAMA DE AUDITORIA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
I. Objetivo: Verifique el adecuado control interno establecido por la persona natural o jurídico para el adecuado
manejo de los activos fijos en general.
1. Revisar la narrativa de control interno, referente a inmuebles planta y equipo, su depreciación acumulada y reevaluaciones.
2. Obtener datos del registro de la propiedad, raíz e hipotecas, área del terreno, construcción y valor de la propiedad.
3. Examine la descripción, ubicación y datos específicos de los inmuebles, así como también las mejores efectuadas.
4. Revise o prepare un memorándum de las políticas de la sociedad con respecto a los inmuebles, planta y equipo y su
depreciación, cubriendo los siguientes aspectos.
a) Controles contables establecidos.
b) Bases de valuación.
c) Políticas con respecto a la capitalización, autorizaciones requeridas, etc.
d) Políticas con respecto a la capitalización de mano de obra, gastos indirectos y otros gastos incurridos en la construcción e
instalación de activos.
e) Políticas con respecto a reparaciones, mantenimiento, renovaciones y mejoras.
f) Políticas con respecto al cómputo, de la depreciación, indicando métodos y tasas utilizados.
g) Periodicidad y procedimientos para la toma de inventarios físicos de inmuebles, planta y equipo.
h) Políticas con respecto al tratamiento contable de las reevaluaciones.
5. Prepara una cédula que integre el saldo de la cuenta pedidos en tránsito y efectúe el siguiente trabajo:
a) Investigue saldos de los pedidos antiguos y cerciorarse que estos estén liquidados.
b) Asegurase que las cantidades que integran no correspondan a bienes ya recibidos.
c) Examine si para el control de los pedidos en tránsito conciliaciones y si se encuentran adecuadamente preparadas.
d) Verifique que las aplicaciones contables sean consistentes con respecto a los costos incorporados.

3.6. PROGRAMA DE AUDITORIA CUENTAS POR PAGAR
I. Objetivo
Aseguramos que se ha registrado correctamente el pasivo por todas las Mercaderías y servicios
recibidos, los pasivos acumulados provenientes de alquileres, seguros, comisiones, honorarios, servicios públicos, etc.; aseg
Pruebas sobre relaciones de cuentas por pagar
1. Obtenga una relación de cuentas por pagar a la fecha de nuestro examen y efectúe el siguiente trabajo:
a) Sume la relación y compare el total con el saldo de la cuenta del libro mayor.
b) Coteje selectivamente saldos de la relación, al registro auxiliar y de este registro a la relación (indique alcances)
c) Revise la documentación que ampare las partidas más importantes que aparecen en la relación de saldos y
asegurese de que el pasivo registrado al final del ejercicio es razonable. Combine este trabajo con el descrito en
el punto 12d) bajo prueba de transacciones subsecuentes y pasivo no registrado.
d) Compare los saldos según los estados de cuenta de los principales proveedores con aquellos registrados en
las cuentas.
e) Solicite estados de cuentas a los proveedores más importantes y compare los saldos reportados con aquellos
mostrados en la relación. En caso necesario puede utilizar con las restricciones del caso, los estados de cuenta
que haya recibido el cliente.
f) Revise la relación para determinar si existen partidas que deban reclasificarse a otras cuentas de balance.
g) Anote número de comprobantes y montos examinados.
h) Prepare su conclusión.
Prueba sobre Préstamos a Pagar

2. Examine la autorización de la Junta de Gobierno o de quien corresponda, relativa a todos los préstamos
prorrogados o contraídos durante el periodo que se revisa y asegúrese que se han registrado correctamente.
3. Examine los documentos u obligaciones cancelados correspondientes al pasivo liquidado durante el

ejercicio bajo examen.
4. Compruebe en forma global el importe de los intereses pagados y el de los intereses acumulados por pagar y
amarre los cálculos con las cédulas respectivamente el pasivo y resultados.
5. Determine si se ha otorgado en prenda algún activo de la Asociación para garantizar el pago del pasivo y, en tal
caso asegúrese de que esta información es divulgada en las notas a los estados financieros.
6. Revise las estipulaciones de los contratos de préstamos para cerciorarse de:

a) Si existen restricciones sobre el superávit.
b) Que la Asociación ha cumplido con las demás condiciones del contrato de préstamos.
7. Asegúrese que los saldos por pagar se hayan clasificado correctamente en el balance general atendiendo a su
fecha de vencimiento.
8. Confirme los saldos de los documentos y prestamos por pagar con el acreedor.
9. Anote número de comprobantes y montos examinados.

10. Prepare conclusión.
Prueba de transacciones subsecuentes y de pasivo no registrados.
11. Haga el siguiente trabajo por el periodo entre la fecha de cierre y la de nuestra opinión.
a) Inspeccione las pólizas de diario para determinar si las transacciones registradas por medio de la póliza, puede
afectar la situación financiera al cierre del ejercicio bajo revisión.
b) Discuta con los funcionarios de la Asociación la posible existencia de compromisos de compra o de ventas
importantes, adquisiciones de activo fijo, compromisos por contratos de arrendamiento, juicios legales, concesión
de descuentos, etc. Prepare resumen de discusión para los papeles de trabajo.
c) Complete la revisión de los libros de actas.
d) Inspecciones la documentación que ampare pagos, facturas pendientes de procesar, comprobantes de pagos
pendientes, etc., para cerciorarse que todos los pasivos anteriores a la fecha de cierre han sido registrados.
e) Considere la conveniencia de actualizar la carta informativa del abogado de la Asociación, si no tiene fecha
cerca de la terminación de nuestro trabajo.
12. Anote su conclusión sobre si es necesario realizar algunos ajustes en base al trabajo realizado.
Revisado por (Encargado/Supervisor)_ Fecha

3.7. PROGRAMA DE AUDIITORA INGRESOS DE PROYECTOS
I. Objetivo: Asegurar que los ingresos están siendo controlados, acumulados, depositados y registrados
oportunamente, probando la exactitud del registro de los informes de ingreso, inspeccionando las fichas de remesas y siguiendo la huell
II. Evaluación del control interno

1. Actualice y/o prepare un memorándum sobre los procedimientos utilizados para el registro y control de las cobranzas de
cuentas por cobrar y otros ingresos. El memorandum debe contener los principales puntos y remesa al banco.
2. Considere cualquier cambio significativo para mejorar los procedimientos a desarrollar en la prueba detallada.
Prueba a detalle.
3. De acuerdo con los alcances fijados en el memorándum de planeación, seleccione los días de ingreso que serán
examinados y obtenga los informes de ingresos correspondientes.
4. Por los informes de ingresos a caja seleccionados, efectue el siguiente trabajo:
a) Determine el total de los ingresos mediante la sumarización de los documentos relacionados en el informe, y compruebe
datos transcritos y secuencia numérica de la documentación.
b) Verifique la corrección aritmética en los reportes de cobro.
c) Coteje el total del informe a su acumulación en el libro de caja.
d) Coteje el total del reporte de ingresos a la ficha de depósito finada y sellada por el banco, y al estado de cuenta bancario.
e) Coteje con el crédito a las cuentas individuales de clientes.
f) Compare con los informes de mercancías recibidas y los cargos en el auxiliar de inventarios en el caso de devoluciones.
g) Examine cualquier otra documentación que ampare el crédito si no se trata de devoluciones de mercancías.
5. Compruebe la secuencia numérica de las notas de crédito de un período.

6. Por un período, revise las sumas de las notas de crédito según el registro auxiliar respectivo o sumario de notas de crédito y
coteje el total con la póliza de diario comparándola con los traslados a los libros diario y mayor.
7. Asegúrese, mediante el examen de las cuentas individuales de clientes y bajo bases selectivas, que los créditos que no
correspondan a cobros, estén respaldados por notas de crédito debidamente aprobados, y que corresponden ya sea a
devoluciones, a rebajas de ventas o a corrección de errores aritméticos.
III. Conclusión

3.8. PROGRAMA DE AUDITORIA GASTOS DE PROYECTOS
I. Objetivo
Asegurar que los desembolsos corresponden con la compra de bienes y servicios recibidos relacionados con la producción d

1. Actualice y/o prepare un memorándum sobre los procedimientos utilizados por la Fundaciones para el registro y
control de las compras de inventarios, de activos fijos, otros suministros que no se consumen de inmediato, y de
aquellos otros gastos necesarios para la operación del negocio. Este memorándum deberá contener los
principales puntos de control para aprobación de requisiciones, obtención y selección de cotizaciones,
autorización de pedidos u órdenes de compras, recuento, inspección y reporte de recepción, procesamiento de
factura y aprobación para el pago.
2. Identifique los cambios significativos y puntos clave de control para efectos de consideraciones en los pasos
para la prueba detallada.
Prueba detallada de desembolsos.
3. De acuerdo con los alcances establecidos en el memorándum de planeación, efectúe una selección de los
desembolsos sujetos de examen y efectúe el siguiente trabajo:
4. Para todos los desembolsos en general:
a) Compruebe los cálculos en las facturas.
b) Asegúrese de la razonable distribución contable.
c) Examine la autorización para la compra.
d) Compruebe que corresponda con la naturaleza de la fundación
e) Asegúrese que toda la documentación de soporte ha siso debidamente sellada de pagado.
f) Coteje su registro al libro de desembolsos y su acumulación al mayor de la distribución contable examinada.
g) Obtenga los cheques pagados devueltos por los bancos, examine los endosos y asegúrese que el pago
se efectuó al proveedor.
5. Por los gastos de publicidad:

b) Cotéjelo al presupuesto aprobado de publicidad por costo de medio publicitario.
c) Examine los recortes de las publicaciones y facturas.
d) Examine contrato con la agencia publicitaria.
6. Por los desembolsos bajo contrato, servicios públicos y otros gastos recurrentes:
a) Examine el control y las condiciones del mismo, asegurándose que no sea con opción de compra y/o
compromiso importante a largo plazo.
b) Analice todas las aplicaciones en un mes a la cuenta y asegúrese que no hay cargos anormales.
7. Por los servicios legales y otros servicios profesionales:

a) Investigue los asuntos que este recibiendo atención de los asesores legales y las razones para otros
honorarios.
b) Documente las posibles contingencias significativas.
8. Obtenga un resumen de los saldos de las cuentas de gastos a la fecha del examen, compare con el año
anterior y/o con los montos presupuestados y obtenga explicaciones por las variaciones significativas, y cuando
sea necesario corrobore las explicaciones inspeccionado los documentos de respaldo.
9. Asegúrese que entre la muestra de desembolsos examinados se cubren todos los tipos importantes de
transacciones y prepare un resumen de las diferentes partidas examinadas.
10. Compruebe las sumas del libro de egresos o el registro de comprobantes por pagar por un período
seleccionado (un mes por ejemplo) y coteje los pases al libro mayor.
11. Observe los procedimientos de cancelaciones de los comprobantes de pago.

12. Concluya sobre lo adecuado del control interno contable, los alcances y los resultados de las pruebas de
procedimientos.
3.9. PROGRAMA DE AUDITORIA EVALUACION DE PROYECTO
Objetivos
Verificar que el proyecto a logrado los objetivos de beneficio a la comunidad destinada, que a
cumplido con las condiciones establecidas por el cooperante.
1. Elabore narrativa de naturaleza del proyecto.

2. Con el alcance y la extensión contenida en el memorandum de planeación y con la ayuda de un técnico del
proyecto, efectúe el proceso siguiente:
a) Que el proyecto se ha desarrollado en la zona geográfica establecida
b) Que la población beneficiara halla recibo los recursos asignados
c ) Verifique en base al listado de beneficiarios la debida recepción de los bienes
d) Observe la posible desviación de bienes
3. Determine que el desarrollo del proyecto se la logrado en los tiempos establecidos en el plan de acción.
4. Cersiorece del proceso adecuado de informes emitidos a los cooperantes.

5. Investigue lo siguiente:
a) Adendas por montos y fechas prorrogas del proyectos
b) El adecuado manejo de las lineas presupuestarias del proyecto.
c) Documentos de soporte con indicios de alteraciones en las fechas, cantidades, etc.
d) Falta de aprobación de comprobantes, tales como facturas, bitácoras de campo etc.
6. Si la fecha de la auditoria ya fue terminado el proyecto asegure de haber obtener el finiquito.
7. Efectúe corte de toda documentación relacionada con la carpeta del proyecto.

8. Elabore conclusión.
3.10. PROGRAMA DE AUDITORIA IMPUESTOS
Objetivo
Asegurarnos de que la compañía esté cumpliendo con todas las obligaciones fiscales a las que esté
sujeta.
Procedimientos obligatorios
1. Ponga al día y haga referencia a la cédula del archivo permanente que detalla los impuestos a que está sujeta
la Ong´s.
2. Ponga al día las cédulas del archivo permanente relativos a las declaraciones de los impuestos sobre la renta
por los últimos cinco años. Indique años pendientes de ser revisados por el fisco, los años revisados y prepare un
breve memorándum sobre asuntos pendientes a ser resueltos.
3. Si la Ong´s está impugnando impuestos o reparos adicionales (o van a impugnarlos), considere la posibilidad
de revisar el pliego de reparos fiscales y el alegato correspondiente del cliente para proporcionarle algunas ideas
al respecto.
Impuesto sobre la renta - pagos anticipados

4. Asegúrese que se están efectuando los pagos a cuenta mensualmente exigidos por la ley.
5. Asegúrese examinando la documentación correspondiente que la empresa ha tomado las medidas necesarias
al declarar y pagar oportunamente los otros impuestos aplicables a la compañía y sus operaciones.
Cruce referencia a las cédulas respectivas en las que aparece el, pago de los impuestos a que está afecta la
empresa. (véase la cédula mencionada en punto 1 de procedimientos obligatorios):
a) IVA
b) Seguro social
c) Otros (indicar)
Cálculo de la provisión necesaria impuesto sobre la renta.
Para asegurarse que sea razonable la provisión para impuesto sobre la renta determinada y registrada por la
empresa en el ejercicio, es necesario revisar las bases sobre las que se efectuó el cálculo del impuesto y el
cómputo de la provisión requerida.
6. Obtenga una copia del cálculo de la provisión preparado por la compañía y

revise lo razonable de la determinación de las bases para el cálculo del impuesto tomando en cuenta ingresos no
afectos y gastos no deducibles.
7. Compruebe las sumas y cálculos incluyendo el cálculo aritmético del impuesto y determine el importe
total de la provisión.
8. Si la provisión calculada difiere sustancialmente de la provisión registrada por la compañía de tal manera que
fuera necesario ajustarla, discuta esta situación con los funcionarios de la empresa.
9. Obtenga o prepare una cédula que muestre el movimiento de la provisión para el impuesto sobre la renta
durante el año y la composición de su saldo. Determine si es necesario hacer reclasificaciones y si el saldo es
adecuado para cubrir el impuesto sobre la renta por pagar del ejercicio actual y posibles impuestos por
pagar relativos a ejercicios anteriores, originados por reparos en litigio o por declaraciones aún no revisadas en
las que exista la posibilidad de impuestos adicionales.
10. Pruebe el movimiento en la provisión durante el año por medio de exámenes de:
a) Las declaraciones presentadas
b) Recibos por impuestos pagados
c) Cualquier otro movimiento
11. a) Amarre la provisión del año con el estado de resultados.

b) Asegúrese de lo razonable de la presentación en el balance general con respecto a su clasificación como
circulante a corto plazo, así como Impuestos diferidos o pagados por anticipado.
12. Anote el nombre del gerente o especialista que revisó el trabajo anterior y el cálculo y suficiencia de la
provisión.
13. Anote examinados el número de comprobantes y montos
3.11. MODELOS DE CEDULAS DE TRABAJO
3.12. MODELO DE CIRCULARIZACION DE CUENTAS POR COBRO.
FUNDACION SALVADOREÑA DE APOYO INTEGRAL (FUSAI)
Fecha:
Ref.
Señores
VASQUEZ E HIJOS
Col. Santa Julia Nº 5 San Miguel, El Salvador
Apreciado(s) Señor(es)
Tenemos el agrado de dirigirnos a Uds, para solicitarles se sirvan confirmar a nuestros auditores
externos Rodrigo Estupiñán & Co. El saldo que existía a nuestro favor al 30 de Noviembre de 200x por
$
Rogamos a ustedes indicar el espacio provisto, su conformidad o reparos con el saldo anotado en esa fecha. En
caso que hubiere alguna diferencia, les agradeceremos proporcionar toda la información que permita a nuestros Auditores Externos acla
Encarecemos que una vez firmada y fechada su respuesta, sea enviada directamente a nuestros Auditores
Externos Rodrigo Estuipiñan & Co. A.A. Nº en el sobre porteado y con dirección que incluimos para su comodidad.
Atentamente,
Gerente
Señores
Rodrigo Estupiñán & Co. Apartado Aereo 93456
El saldo arriba indicado de $ al 30 de noviembre de 200x y a favor de FUNDACION
SALVADOREÑA DE APOYO INTEGRAL (FUSAI) esta de acuerdo con nosotros registros, con las siguientes excepciones (si las hubiere
La factura Nº 456, de noviembre 18/x0 por $ ni tampoco mercancía alguna, por tanto
nuestros saldo a noviembre 30/x0 de $
Fecha_
Firma y Sello
3.13. MODELO DE CONFIRMACION DE SALDOS
FUNDACION SALVADOREÑA DE APOYO INTEGRAL
SOLICITUD DE CONFIRMACION BANCARIA
Fecha:
Atentamente les solicitamos se sirvan enviar directamente a nuestros auditores R.E. & Co. La información que a continuación
se requiere. Anticipamos nuestras gracias por la atención que se sirvan prestar a esta petición. Acompañamos sobre, debidamente diligenciado para fa
Firma autorizada
Informe del Banco:
Dirección: Ciudad:
Cuentas Corriente Nº
Auditores Externos
Apartado Aéreo Nº San Miguel, El Salvador
1. Informamos a ustedes que el cierre de operaciones a Dic. 31 de x6 nuestros registros mostraban los siguientes saldos de la
Ong´s: Fundación Salvadoreña de Apoyo Integral.
VALOR DESIGNACION DE LA CUENTA EL SALDO ESTA SUJETO A RETIRO POR
CHEQUES?
2. Además, les informamos que dicho depositante será responsable directo ante nosotros respecto a prestamos, aceptaciones,
sobregiros, etc, al cierre de operaciones en esta fecha por la cantidad total de
$ , como sigue:
VALOR FECHA PRESTAMO VENCE EN INTERESES TASA PAGADO HASTA DESCRIPCION OBLIGAC
(COLARAL) GRAVAM
3. Dicho depositante tenia responsabilidad contingente con endosante de documentos, descontados y/o como fiador al cierre
de operaciones en esa fecha por la cantidad total $ , como sigue:
VALOR GIRADOR FECHA DE EXPEDICION FECHA DE VENCIMIENTO OBSERVACIONES
4. Otras, responsabilidades, directas o contingentes, cartas de crédito, documentos al cobro, contratos en moneda extranjera,
etc, y garantías colaterales era, a esa fecha:
5. Firmas autorizadas para girar
Limite Máximo para Girar
Fecha:
FIRMA AUTORIZADA BANCO
Nombre del Banco
3.14. MODELO DE CARTA AL ABOGADO
Modelo de Carta al Abogado.
XYZ, S.A.
San Miguel.
Lic. Joaquin Guzmán
Abogado y Cia. San Miguel.
Respecto al examen de nuestro Estados Financieros al 31 de diciembre de 200x y por
el año que termino en esa fecha, la gerencia de la compañía ha programado a nuestros auditores Leticia Arias y A
Su respuesta deberá incluir cuentas que ya existan al 31 de diciembre de 200x y
durante el periodo de una fecha a la de una respuesta.
Entendemos que en cualquier momento, en el como de la prestación, de sus servicios
legales con respecto de aquellos asuntos en lo que se ha reconocido que incluyeran una posible reclamación o va
Favor de identificar específicamente la naturaleza y las razones en su caso, por lo
cuales entidades tengan una limitación en su respuesta.
Atentamente,
F.
Gerente XYZ.
Modelo de Carta del Abogado.
Abogado y Cia.
San Miguel.
XYZ, S.A.
San Miguel.
En respuesta a su carta solicitando información sobre litigios, demandados o valuados
que pudieran afectar a su empresa y por lo tanto en estados financieros al 31 de diciembre de 200x y que serán e
Que al 31 de diciembre 200x y entre esta fecha y la de esta carta no existe ningun
litigio, demanda o evaluo pendiente contra la empresa ni existen posibilidades de que se entables algunas contra
Atentamente,
F.
Lic. Joaquin Guzmán Abogado y Cia.
ANEXO 4.
4.1. MODELO DE INFORMACION DE AUDITORIA INTERMEDIO
Logo de la Empresa
Auditoria.
Nombre de la Empresa
Modelo de Carta de Gerencia
del Examen de Auditoria.
Introducción.
El presente informe proporciona los resultados de examen preliminar de control interno sobre
el cumplimiento de obligaciones tributarias de (NOMBRE DE LA EMPRESA), sobre las operaciones del (año audit
Nuestra evaluación inicial sobre el desarrollo de las operaciones de (NOMBRE DE LA
EMPRESA) es positiva. Mediante las diferentes entrevistas con personal y administrativos, el examen de docume
El examen en las áreas de Examinadas ( ) y demás
regulaciones aplicables, no reveló condiciones que indicaran la viabilidad de que se comenta irregularidades impo
En todas las oportunidades de comunicación con personal operativo y administrativo se nos
mostró amplia colaboración y apertura a la información requerida, lo cual es un elemento indicador de la seguridad
La reducida mención de hallazgo que se incluyen en este documento, son de fácil control y
corrección por parte de (NOMBRE DE LA EMPRESA) y no prevé que puedan representar situaciones objetables e
Objetivos y Alcance del Examen
La revisión realizada para el año auditado, ha tenido como objetivo, familiarizarnos con la
Institución y conocer la naturaleza de sus operaciones; y evaluar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias fo
Las principales actividades desarrolladas en la auditoria son:
a) Indagamos sobre el funcionamiento operativos, contable-financiero.
b) Realizamos una lectura detallada de la balanza de comprobación.
c) Revisamos y evaluamos la estructura de control interno, para lo cual se practico pruebas selectivas en las áreas
d) Examinamos los registros contables y la documentación que respalda las operaciones financieras.
Resultado del Examen.
En este apartado el auditor debe desarrollar los hallazgos encontrados con orden, claridad y de
acuerdo a las áreas examinadas. Estos hallazgos u observaciones deberán cumplir con los atributos siguientes.
1. TITULO: Nombre de la observación.
2. CONDICION: Descripción del hallazgo o cumplimiento.
3. CAUSA: El aspecto que genero la observación.
4. CRITERIO: La base técnica.
5. EFECTO: Consecuencia.
6. RECOMENDACIÓN: Sugerencias del auditor.
7. COMENTARIO DE LA ADMINISTRACION
8. RESPUESTA DE AUDITOR.
Nombre del Auditor
Nº de registro
Lugar y fecha.
4.2. MODELO DE INFORMACION DE AUDITORIA FINAL
Nombre de la Ong´s:
Nombre del Proyecto:
Contenido de un Informe de Auditoria Externa
1. Carta de Remisión y Resumen
Antecedentes de la Entidad Antecedentes
Objetivos y Alcance de la Auditoria
Procedimientos de la Auditoria
2. Aspectos Financieros
Informe de los Auditores Independientes Estados de Situación Financiera
Estado de Rendición de Cuentas
Notas a los Estados de Situación Financiera y de Rendición de Cuentas
3. Estructura del Control Interno
Informe de los Auditores Independientes
3. Cumplimiento de los Términos del Convenio, Leyes y Reglamentos Aplicables.
Informe de los Auditores Independientes Hallazgos de Auditora
4. Evaluación de Desempeño
Informe de los Auditores Independientes
La siguiente es una ilustración de todo el dictamen del auditor, que incorpora los elementos
establecidos antes para una auditoria de estados preparados de acuerdo con las NIIF, el cual expresa una opinión
DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
(DESTINATARIO APROPIADO)
Dictamen sobre los estados financieros
Hemos auditado los estados financieros que se acompaña de la compañía ABC, que
comprenden el balance general al 31 de diciembre del 20x1, y el estado de resultados, estado de cambios en cap
Responsabilidad de la administración por los estados financieros
La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados
financieros de acuerdo con normas internacionales de información financiera. Esta responsabilidad incluye: diseña
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros con base en
nuestra auditoria. Condujimos nuestra auditoria de acuerdo con normas internacionales de auditoria. Dichas norm
Una auditoria implica desempeñar procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre
los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del a
Creemos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y apropiada para
proporcionar una base para nuestra opinión de auditoria.
Opinión
En nuestra opinión, los estados financieros dan un punto de vista verdadero y razonable de (o
“presentan razonablemente, respecto de todo lo importante,”) la posición financiera de la Compañía ABC al 31 de
Informe sobre otros requisitos legales y reguladores
(La forma y contenido de esta sección del dictamen del auditor variará dependiendo de la
naturaleza de las otras responsabilidades de informar del auditor.)
(Firma del auditor)
(Fecha del dictamen del auditor)
(Dirección del auditor)
A continuación, se ejemplifica un párrafo de énfasis de asunto por una falta de certeza
importante en el dictamen de un auditor:
Sin calificar nuestra opinión, remitimos la atención a la nota X a los estados financieros. La
compañía es la demandada en un juicio que alega infracción de ciertos derechos de patente y se reclaman regalía
Limitación en el alcance – Opinión con salvedad
nuestra auditoria. Excepto por lo que se discute en el párrafo siguiente, condujimos nuestra auditoria de acuerdo c
No observamos el conteo de los inventarios físicos al 31 de diciembre de 20X1, ya que la
fecha fue antes del momento en que se nos contrató inicialmente como auditores para la compañía. Debido a la n
En nuestra opinión, excepto por los efectos de los ajustes, si los hay, que pudieran haberse
determinado como necesarios si hubiéramos podido quedar satisfechos dan un punto de vista verdadero y razona
(Firma del auditor) (Fecha del dictamen del auditor) (Dirección del auditor)
Limitación en el alcance – Abstención de opinión
Fuimos contratados para auditar los estados financieros de la Compañía ABC, que se
acompañan, que comprenden el balance general al 31 de diciembre de 20X1, y el estado de resultados, estado de
(Omitir frase que declara la responsabilidad del auditor.)
(El párrafo que discute el alcance de la auditoria se omitirá o se modificaría de acuerdo con las
circunstancias.)
(Añadir un párrafo que discuta la limitación en el alcance, como sigue:
No pudimos observar todos los inventarios físicos y confirmar las cuentas por cobrar debido a
limitaciones puestas en el alcance de nuestro trabajo por la compañía.)
Debido a la importancia de los asuntos que se discuten en el párrafo anterior, no expresamos
una opinión sobre los estados financieros.”
Desacuerdo sobre políticas contables – Método inapropiado de contabilización
- Opinión calificada.
Según se discute en la nota X a los estados financieros, no se ha estimado ninguna
depreciación en los estados financieros, práctica que, en nuestra opinión, no está de acuerdo con normas internac
En nuestra opinión, excepto por el efecto en los estados financieros del asunto a que se refiere
el párrafo anterior, los estados financieros dan un punto de vista verdadero y razonable de (o “presentan razonabl
Desacuerdo en políticas contables – Revelación inadecuada – Opinión calificada
El 15 de enero de 20X2, la compañía emitió bonos por la cantidad de xxx con el fin de
financiar la expansión de la planta. El acuerdo de los bonos restringe el pago de dividendos futuros de efectivo a l
En nuestra opinión, excepto por el efecto en los estados financieros del asunto a que se refiere
el párrafo anterior, los estados financieros dan un punto de vista verdadero y razonable de (o “presentan razonabl
del El Salvador.
jecución de la auditoria externa. Estos incluyen el cuestionario de control interno, los programas de auditoria, la correspondencia, las copi
iones del trabajo.
ón del trabajo de auditoria externa, asimismo estos permiten al auditor evaluar los resultados obtenidos y
iertas partes del plan original.
n, la naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoria desempeñados y por lo tanto

siguientes:
e o iniciales del preparador y la fecha de preparación de los mimos. Debe incluir también espacio para las iniciales de
ción para la evaluación, debe incluirse la referenciación de los papeles de trabajo en su relación con otros y un orden
o símbolos necesarios, para indicar que aspectos de control o procedimientos se ha realizado. Las marcas utilizadas
hivo general.
de la auditoria. Los mismos deben retenerse durante un tiempo razonable después de finalizada la misma.
sin el consentimiento del cliente a no ser que sea requerido por autoridad competente; a este respecto el Código de Ética Profesional, es
urante el ejercicio de su profesión hayan tenido conocimiento, a menos que sea autorizado por el cliente o requerido por disposiciones leg
papeles de trabajo a un auditor sucesor, siempre y cuando obtenga el consentimiento del cliente, el cual debe obtenerse preferentemente
y salvaguarda de los papeles de trabajo y para su retención por un periodo suficiente para satisfacer las necesidades
sustituto de los registros contables de la entidad.
anto el acceso a los mismos y para evitar el posible extravió de su contenido. A continuación se describen el contenido
los siguientes:
n un cliente en particular y generalmente incluye los aspectos siguientes:

a de representación, carta del abogado, certificación de actas y correspondencias recibida del cliente.
de la Auditoria Externa, el plan de visitas de áreas, el programa general de auditoria, la guía para la preparación del
de hallazgos respectivos, la evaluación de aspectos y cédulas de hallazgos de asuntos legales, asuntos para
e asuntos a considerar en las siguientes auditorias y una lista de cumplimiento de revelaciones contables.
control de confirmaciones, cartas sobre información solicitada al cliente y cédula de asuntos pendientes.
parados por el
s financieros y generalmente incluye los elementos siguientes: Las hojas de trabajo de activo, pasivo, patrimonio.
importancia
años anteriores, los cuales pueden ser utilizados en el futuro.
dos a la administración de la organización, organigramas, directorio de funcionarios y
s bancarios, litigios o pasivos contingentes y otros contratos significativos.

es especiales.
s contables, detalle de los libros auxiliares principales, activos fijos, plan y programas de auditoria interna y análisis de
________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
es la forma de ejecución del proyecto
Hibrido
______ Cual es el nivel de seguimiento de campo de los proyectos _________
___________________________________________________________________________________________________________
_________________________ Ref: _________________________
SI NO N/A
dministración están
cargadas del manejo de
os de este
ción.
bados por
ración?
leado responsable?
baciones previas, están
ente, limite y monto de
ma?
opiados para llevar su
mpleados.
SI NO N/A
an registros ni preparan
s de los libros de caja?
obre ellas son
ra firmar cheques no
rmar cheques deja el
edimiento para notificar

ta de control en el
rma tal que, tanto
no preparen o firmen
ctamente en sobre
sos esenciales que
aja?
nco, son recibidos por
ue personas no
pecciones posteriores
os correctamente?
ques hayan sido

opiados?
ñados o anulados a fin

mérica?
s cuya firma aparezca
a cuya firma se utiliza o

s?
nco y archivados
caja, al menor en forma
que los ingresos son
eneral u otro empleado
ecesidades del negocio?
permitan alteraciones,
fondo.
lizados por un
normales de la Ong´s
bantes de los gastos a
fin de prevenir que tales
a ser desprendida?
departamento de
a, se ha solicitado al
didos por la Ong´s para
hacer uno nuevo
ctivo ningún cheque
SI NO N/A
nte?
es o se incluyen los
ablecido:
as órdenes sean
denes por personas que
ue no se omita o altere
las siguientes:
ciones principales:
SI NO N/A
autorice previamente los
an excedido, se obtienen
s y los servicios
personal de la Ong´s tiene
os gastos por reparaciones

n.
ón.
e.
obre la Renta.
os?
s propiedades?
año?
n de empleados no
SI NO N/A
SI NO N/A
do proyecto.
a un determinado proyecto.
de los fondos que percibe
SI NO N/A
unciones principales:
SI NO N/A
ilidad.
SI NO N/A
s al departamento de
Periodo que cubre la auditoria:
consideración, el grado de planeación variara de acuerdo con el tamaño de la entidad, la complejidad de la auditoria y la experiencia del a
el cual resulta ser una parte importante en la planeación del trabajo de auditoria.
ncieros, según lo establecido en el párrafo nº 6 de la NIA nº 300.
os de auditoria con: el comité de auditoria, administración y personal de la entidad; para mejorar la efectividad y eficiencia de la auditoria y
duría pública para ejercer el trabajo de auditoria, acordando a su vez la fecha de vigencia del contrato de los servicios de auditoria, así co
ediante los cuales la entidad desarrolla sus funciones es decir al hablar de factor económico nos referimos al sector o actividad económic
ad pudiera adquirir como personería ya sea esta como persona natural o persona jurídica ante lo establecido en las disposiciones mercan
se rige la entidad en función de sus actividades.
r los siguientes elementos:
ables adoptadas por al entidad y los cambios que se puedan realizar en dichas políticas.
ol interno, de acuerdo a lo establecido en la párrafo nº 9 de la NIA nº 300 Pág. 182.
administración respecto del sistema de control interno y su importancia en la entidad.
responsabilidad.
na, políticas de personal, y procedimientos y segregación de deberes según lo establecido en el
dio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra auditoria se
razonable sobre si los estados financieros están libres de representaciones erróneas importantes.
ta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditoria también incluye evaluar los principios contables usados y las estim
no, hay un riesgo inevitable de que aun algunas representaciones erróneas importantes puedan permanecer sin ser descubiertas.
mas de contabilidad y control interno que vengan a nuestra atención.
to incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilida
elación con nuestra auditoria. Nuestros honorarios que se facturarán a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por
acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoria de los estados financieros.
HE- CHO FECHA

POR P/T
necesario.
e los mismos en otras
ave del departamento de
eza de sus operaciones, etc.
icinas, plantas, bodegas, etc.
a es apropiado.
visión y los papeles de trabajo,
ones, honorabilidad, etc., de
uno.
en que fecha y oficinas y que
y balances, Cerciórese de que:
mes presentados.
era deficiencias del personal
bación del gerente encargado
s o de terceros o en tránsito.
HE- CHO FECHA

POR P/T
os, documentación, etc, No fue
o, revisando el asiento original de
anterior de la revisión interina,
con el Diario y el Submayor.
na y crúcelos con el saldo a fin

iado por el banco.
o correctamente en las cuentas
correctamente en las cuentas
ndo aquellas partidas que

s a las columnas apropiadas en el
hacer esta revisión la extensión de
e los saldos según conciliaciones

nse los cheques indicando fecha,
mes del examen interino, estén
nte a la fecha de la conciliación.
misma de la conciliación anterior.
consideración que hayan sido
han sido girados antes de la fecha
de pago.
ue hayan sido devueltos por los
eleccionado con el libro de
dos distintos de los de nomina,
.
rédito en el extracto, que no
mposición y depósitos oportuna.
determine si hay alguna cantidad
rqueos en la auditoria interina

dimientos de auditoria, tales como
as no representadas por efectivo,
os fondos hasta que el arqueo se
vales, recibos por cantidades
n sido registrados
.
as las transacciones del periodo.
dos en el periodo apropiado.
or error en las cantidades, costos, multiplicaciones y totales; que los costos consignados son menores que los precios de mercado.
HE- CHO FECHA
POR P/T
selectivas.
nuestras pruebas de precios
de precios y si es deficiente,
razonables.
so terminado a la fecha del
s anteriormente y concluya
n de ventas y producción
te fin. Determine que se han
al del año.
entos de las cuentas del
os informes de costos y
isar dicho inventario.
ses anteriores, investigue las
res, según el análisis.

pra y/o facturas de
ceder.
erior. Prepare un resumen
s, litigios, etc.
al final del año no indican
eserva, y revise la
de mercado, etc)
mbios desde nuestra visita
no contable. Considere la
decuadamente los siguiente
entaje a la terminación.
ión.
tivo control en la secuencia numérica de las mismas.

HE- CHO FECHA
POR P/T
para el procesamiento de
periodo.
cturados.
el caso de devoluciones.
ciones de mercancías.
sumario de notas de crédito
s, que los créditos que no

orresponden ya sea a
HE- CHO FECHA
POR P/T
cumulada y reevaluaciones.
ción y valor de la propiedad.
mejores efectuadas.
, planta y equipo y su
urridos en la construcción e
o.
trabajo:
adamente preparadas.
ados.
servicios públicos, etc.; asegurar que los pasivos no están inflados por cortes indebidos de periodos contables, determinar si existen cuentas por pag
HE- CHO FECHA
POR P/T
siguiente trabajo:
elación (indique alcances)

a relación de saldos y
abajo con el descrito en
quellos registrados en
eportados con aquellos

los estados de cuenta
uentas de balance.
dos los préstamos

rado correctamente.
quidado durante el
cumulados por pagar y
pago del pasivo y, en tal

ros.
general atendiendo a su
n.
medio de la póliza, puede
compra o de ventas
uicios legales, concesión
omprobantes de pagos
n sido registrados.
ión, si no tiene fecha
realizado.
de remesas y siguiendo la huella de tales ingresos hasta el estado de cuenta bancario ya los pases a la cuentas por cobrar individuales.
HE- CHO FECHA
POR P/T
ntrol de las cobranzas de

esa al banco.
ueba detallada.
ngreso que serán

n el informe, y compruebe
estado de cuenta bancario.
e mercancías.
sumario de notas de crédito y
, que los créditos que no

orresponden ya sea a
cionados con la producción de ingresos y no exceden las necesidades de operación, que se han hecho las correctas distribuciones contables de lo co
HE- CHO FECHA
POR P/T
aciones para el registro y

men de inmediato, y de
rá contener los
cotizaciones,
ón, procesamiento de
raciones en los pasos
una selección de los

ado.
contable examinada.
asegúrese que el pago
:
de compra y/o
normales.
nes para otros
mpare con el año

significativas, y cuando
s importantes de
or un período
s de las pruebas de
HE- CHO FECHA

POR P/T
uda de un técnico del
dos en el plan de acción.
etc.
quito.
HE- CHO FECHA

POR P/T
uestos a que está sujeta
mpuestos sobre la renta

s revisados y prepare un
onsidere la posibilidad
orcionarle algunas ideas
ley.
las medidas necesarias
eraciones.
a que está afecta la
a y registrada por la
o del impuesto y el
o en cuenta ingresos no
determine el importe
añía de tal manera que
esto sobre la renta

ciones y si el saldo es
sibles impuestos por
s aún no revisadas en
clasificación como
suficiencia de la
uestros Auditores Externos aclarada.
ara su comodidad.
ntes excepciones (si las hubiere):
, debidamente diligenciado para facilitar su contestación. Si su respuesta a cualquiera de los puntos mencionados es “ninguno” sírvase anotarlo así:
LA CUENTA DEVENGA INTERESE

INDIQUE LA TASA
DESCRIPCION OBLIGACION Y GARANTIAS

(COLARAL) GRAVAMEN, ENDOSO
OBSERVACIONES
auditores Leticia Arias y Asociados una descripción y evaluación de posibles contingencias como litigios, desarrollados o valuos; que inv
a posible reclamación o valuo que sea necesaria revelar a los estados financieros, si ustedes han llegado a una conclusión profesional qu
bre de 200x y que serán examinados por sus auditores, respondemos lo siguiente.
e entables algunas contra ustedes.
operaciones del (año auditado)

os, el examen de documentos, registros, libros y otras fuentes de documentación, nos permitieron notar una estructura de control interno
menta irregularidades importantes, sin que sean detectadas por medio de los sistemas de control establecidos. Observaciones menores s
o indicador de la seguridad y confianza de los miembros de la entidad sobre un manejo ordenado de sus operaciones.
tar situaciones objetables en el informe final.
s obligaciones tributarias formales y sustantivas sobre las operaciones realizadas en el periodo; y para establecer que grado de confianza
bas selectivas en las áreas siguientes:

raciones financieras.
los atributos siguientes.

el cual expresa una opinión limpia.
estado de cambios en capital y estado de flujo de efectivo por el año que termino entonces, así como un resumen de políticas contables i
onsabilidad incluye: diseñar, implementar y mantener el control interno relevante a la representación razonable de los estados financieros
de auditoria. Dichas normas requieren que cumplamos con requisitos éticos así como que planeemos y desempeñemos la auditoria para
s dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa de los estados
a Compañía ABC al 31 de diciembre de 20X1, y de su desempeño financiero y sus flujos de efectivo por el año que entonces terminó, de
tente y se reclaman regalías y daños punitivos. La compañía ha presentado una contra-acción, y están en marcha las audiencias prelimin
stra auditoria de acuerdo con normas internacionales de auditoria. Dichas normas requieren que cumplamos con requisitos éticos así com
a compañía. Debido a la naturaleza de los registros de la compañía, no pudimos quedar satisfechos en cuanto a las cantidades del inven
e vista verdadero y razonable de (o “presentan razonablemente, respecto de todo lo importante,”) la posición financiera de la Compañía A
do de resultados, estado de cambios en capital y estado de flujo de efectivo por el año que entonces finalizó, y un resumen de las políticas
uerdo con normas internacionales de información financiera. La estimación acumulada por el año que terminó el 31 de diciembre de 20X
de (o “presentan razonablemente, respecto de todo lo importante,”) la posición financiera de la Compañía ABC al 31 de diciembre de 20X
ndos futuros de efectivo a las utilidades después del 31 de diciembre de 19X1. En nuestra opinión, la revelación de esta información la req
de (o “presentan razonablemente, respecto de todo lo importante,”) la posición financiera de la Compañía ABC al 31 de diciembre de 20X
la correspondencia, las copias de los
digo de Ética Profesional, establece: Un
uerido por disposiciones legales. En
e obtenerse preferentemente en forma escrita.
_________
____________
ditoria y la experiencia del auditor con la entidad y conocimiento del negocio en relación al párrafo nº 5 de la Norma Internacional de Aud
y eficiencia de la auditoria y para coordinar los procedimientos de la auditoria con el trabajo de los empleados de la entidad a fin de logra
servicios de auditoria, así como también el periodo a evaluar comprendido en la planeación de auditoria.
sector o actividad económica a la que se dedica dicha entidad, así como también al hablar de aspectos generales hacemos referencia a l
en las disposiciones mercantiles del código de comercio. Al hablar de estructura operativa hacemos referencia al contenido organizaciona
romiso. Nuestra auditoria será realizada con el objetivo de que expresemos una opinión sobre los estados financieros.
contables usados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia, así como evaluar la presentación global del estado financiero.
sin ser descubiertas.
n de políticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la compañía. Como parte del proceso de nuestra auditoria, pediremos d
n en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo más gastos directos. Las
nar si existen cuentas por pagar ya vencidas.
stribuciones contables de lo correspondiente a compras, activo fijo, gastos anticipados y gastos; que se haya registrado correctamente el pasivo por to
arrollados o valuos; que involucren nuestros proyectos a los cuales ustedes han sido contratados y los que han dedicado considerable at
na conclusión profesional que no debemos de revelar o considerar revelar, no lo harán saber y consultaran con nosotros respecto a los p
estructura de control interno que ofrece características técnicas para la adecuada aprobación y registro de operaciones.
s. Observaciones menores se incluyen en esta carta de gerencia.
ecer que grado de confianza podemos depositar en los controles para la obtención de cifras razonables.
men de políticas contables importantes y otras notas aclaratorias.
le de los estados financieros que estén libres de representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea debidas a fraude o a error; se
empeñemos la auditoria para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de representación errónea de impo
ancia relativa de los estados financieros, ya sea debida a fraude o a error. Al hacer esas evaluaciones del riesgo, el auditor considera el c
o que entonces terminó, de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera.
rcha las audiencias preliminares y los procedimientos de presentación en ambas acciones. El resultado final del asunto no puede determ
con requisitos éticos así como que planeemos y desempeñemos la auditoria para obtener seguridad razonable sobre si los estados finan
o a las cantidades del inventario por otros procedimientos de auditoria.
financiera de la Compañía ABC al 31 de diciembre de 20X1, y de su desempeño financiero y sus flujos de efectivo por el año que entonce
y un resumen de las políticas contables importantes y otras notas aclaratoria.
ó el 31 de diciembre de 20X1, deberá ser xxx con base en el método de depreciación de línea directa usando tasas anuales de 5% por el
C al 31 de diciembre de 20X1, y de su desempeño financiero y sus flujos de efectivo por el año que entonces terminó, de acuerdo con No
ón de esta información la requiere…
C al 31 de diciembre de 20X1, y de su desempeño financiero y sus flujos de efectivo por el año que entonces terminó, de acuerdo con No
con la entidad y conocimiento del negocio en relación al párrafo nº 5 de la Norma Internacional de Auditoria nº 300 (Planeación).
oordinar los procedimientos de la auditoria con el trabajo de los empleados de la entidad a fin de lograr un objetivo en común entre el aud
mbién el periodo a evaluar comprendido en la planeación de auditoria.
ue se dedica dicha entidad, así como también al hablar de aspectos generales hacemos referencia a la localidad o zona geográfica en al
l código de comercio. Al hablar de estructura operativa hacemos referencia al contenido organizacional de la entidad señalizando los dife
zada con el objetivo de que expresemos una opinión sobre los estados financieros.
s importantes hechas por la gerencia, así como evaluar la presentación global del estado financiero.
salvaguarda de los activos de la compañía. Como parte del proceso de nuestra auditoria, pediremos de la administración confirmación es
sonas asignadas al trabajo más gastos directos. Las

diente a compras, activo fijo, gastos anticipados y gastos; que se haya registrado correctamente el pasivo por todas las mercaderías y servicios recibi
nuestros proyectos a los cuales ustedes han sido contratados y los que han dedicado considerable atención por cuenta de la compañía,
ebemos de revelar o considerar revelar, no lo harán saber y consultaran con nosotros respecto a los problemas de tales relaciones. Favo
ece características técnicas para la adecuada aprobación y registro de operaciones.
yen en esta carta de gerencia.
mos depositar en los controles para la obtención de cifras razonables.

ntes y otras notas aclaratorias.
stén libres de representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea debidas a fraude o a error; seleccionando y aplicando políticas co
er seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de representación errónea de importancia relativa.
ieros, ya sea debida a fraude o a error. Al hacer esas evaluaciones del riesgo, el auditor considera el control interno relevante a la prepar
o con Normas Internacionales de Información Financiera.
os procedimientos de presentación en ambas acciones. El resultado final del asunto no puede determinarse de momento, y no se ha hec
planeemos y desempeñemos la auditoria para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de representació
or otros procedimientos de auditoria.
31 de diciembre de 20X1, y de su desempeño financiero y sus flujos de efectivo por el año que entonces terminó, de acuerdo con Normas
bles importantes y otras notas aclaratoria.
rá ser xxx con base en el método de depreciación de línea directa usando tasas anuales de 5% por el edificio y 20% por el equipo. En co
su desempeño financiero y sus flujos de efectivo por el año que entonces terminó, de acuerdo con Normas Internacionales de Informació
su desempeño financiero y sus flujos de efectivo por el año que entonces terminó, de acuerdo con Normas Internacionales de Informació
a nº 300 (Planeación).
n objetivo en común entre el auditor
calidad o zona geográfica en al cual se desempeña las funciones.
e la entidad señalizando los diferentes cargos y responsabilidad de cada uno de los miembros que conforman la entidad.
administración confirmación escrita referente a las representaciones hechas a nosotros en conexión con la auditoria.
s las mercaderías y servicios recibidos, y que los costos y gastos no se encuentran inflados por causa de errores en precios o en el registro y procedim
ción por cuenta de la compañía, en la forma de consultas legales o en nuestra representación.
lemas de tales relaciones. Favor de confirmar específicamente a nuestros auditores que nuestra interpretación es correcto.
cionando y aplicando políticas contables apropiadas, y haciendo estimaciones contables que sean razonables en la circunstancias.
ncia relativa.
rol interno relevante a la preparación y presentación razonable de los estados financieros por la entidad, para diseñar los procedimientos
rse de momento, y no se ha hecho ninguna estimación en los estados financieros por ninguna responsabilidad que pueda resultar.
ros están libres de representación errónea de importancia relativa.

erminó, de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera.
ficio y 20% por el equipo. En consecuencia, los activos fijos deberán reducirse por depreciación acumulada de xxx y la pérdida por el año
as Internacionales de Información Financiera.
as Internacionales de Información Financiera.

man la entidad.
la auditoria.
n precios o en el registro y procedimiento de las compras.
ación es correcto.
bles en la circunstancias.
para diseñar los procedimientos de auditoria que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el fin de expresar una opinión sobre
lidad que pueda resultar.
da de xxx y la pérdida por el año y el déficit acumulado deberán incrementarse en xxx y xxx, respectivamente.
n de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad. Una auditoria también incluye evaluar la propiedad de las
uye evaluar la propiedad de las políticas contables usadas y lo razonable de las estimaciones contables hechas por la administración, así
echas por la administración, así como evaluar la presentación general de los estados financieros.
ANEXO 1.
ASPECTOS GENERALES DE PAPELES DE TRABAJO.
Papeles de Trabajo de Auditoria Externa:
Básicamente los papeles de trabajo es todo el material escrito y recopilado durante la ejecución de la auditoria externa. Esto
copias de los registros del cliente la evidencia recopilada, carta de salvaguarda, así como las conclusiones del trabajo.
Los papeles de trabajo son el resultado de los hallazgos encontrados durante la ejecución del trabajo de auditoria externa, a
seleccionados eran los adecuados o para justificar el cambio de ciertas partes del plan original.
Las NIAS, establece que “El auditor deberá registrar en papeles de trabajo la planeación, la naturaleza, oportunidad y el alc
conclusiones extraídas de la evidencia de auditoria obtenida.
En la elaboración de los papeles de trabajo debe considerarse los aspectos siguientes:

 Debe utilizarse un criterio de utilidad máxima.
 Deben tener una escritura clara y la evidencia de una preparación ordenada.
 Deben explicarse por si mismo.
 Todos los asuntos incluidos deben estar relacionados con la tarea.
Para la preparación de los papeles de trabajo debemos considerar las técnicas siguientes:
1. Un encabezamiento.
2. Referencias del preparador
3. Referencias de la preparación.
4. Índice de Marcas
5. Confidencialidad, salvaguarda, retención y propiedad de los papeles de los papeles de trabajo.
ENCABEZAMIENTO.
Formalmente el encabezamiento de los papeles de trabajo, debe incluir las partes siguientes:
a) Nombre de la organización.
b) Ubicación de la organización.
c) Actividad o nombre de la cuenta que se esta auditando.
d) Fecha de la revisión.
e) Periodo en que ha sido realizada.
REFERENCIAS DEL PREPARADOR

En el extremo superior derecho del papel de trabajo, normalmente se escribe el nombre o iniciales del preparador y la fecha
fecha de revisión.
REFERENCIAS DE LA PREPARACION.
Debe especificarse cuales fueron las fuentes o registros de donde se obtuvo la información para la evaluación, debe incluirs
pueden ser números, letras o combinados.
INDICE DE MARCAS
En los papeles de trabajo de una auditoria fiscal, también deben utilizarse marcas como símbolos necesarios, para indicar q
pie del papel de trabajo o en una cédula de marcas, manejo en el archivo general.
CONFIDENCIALIDAD, SALVAGUARDIA, RETENCION Y PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO.
Debe garantizarse la seguridad y control de los papeles de trabajo, durante y después de la auditoria. Los mismos deben re
Los papeles de trabajo tienen el carácter de confidencialidad, y no pueden ser revelado sin el consentimiento del cliente a n
establece: Un miembro del colegio no debe revelar por ninguna causa, situaciones, datos, etc., que durante el ejercicio de s
disposiciones legales. En ocasiones el auditor externo puede proporcionar o dar acceso a todos o algunos de los papeles d
obtenerse preferentemente en forma escrita.
A este respecto las NIAS es su norma 230 dice:

“El auditor deberá adoptar procedimiento apropiados para mantener la confidencialidad y salvaguarda de los papeles de tra
acuerdo con requisitos legales y profesionales de retención de registros”.
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. Aunque algunas porciones o extractos de los papeles de trabajo pueden p
no son un sustituto de los registros contables de la entidad.
TIPOS DE ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORIA EXTERNA.
Los papeles de trabajo diseñados deben resguardarse en archivos de seguridad, en cuanto el acceso a los mismos y para e
los archivos que se utilizan en la auditoria externa de las ONG´s siendo los siguientes:
a) ARCHIVOS GENERALES.
b) ARCHIVO CORRIENTE.
c) ARCHIVO PERMANENTES.
ARCHIVOS GENERALES: Estos incluyen aspectos administrativos de la auditoria con un cliente en particular y generalm
Informes y cartas: este contiene el dictamen, carta de gerencia, carta compromiso, carta de representación, carta del aboga
Planeación de la Auditoria: Este apartado comprende el memorando de planeación de la Auditoria Externa, el plan de vis
planeación y otros aspectos.
Ejecución del trabajo: Este comprende la evaluación del control interno y las cédulas de hallazgos respectivos, la evaluac
representante o propietario de la empresa.
Conclusión del trabajo: incluye memorando de conclusión del trabajo, memorando de asuntos a considerar en las siguien
Administración del trabajo: este comprende el presupuesto, un resumen de tiempo, un control de confirmaciones, cartas sob
El archivo general también comprende la cédula de índice de marcas, los estados financieros del cliente y la balanza de com
ARCHIVO CORRIENTE: Esta conformado por todos los papeles de trabajo preparados por el
auditor, ya sea para ejecutar o reclasificar los diferentes rubros y cuentas de los estados financieros y generalmente incluye
ARCHIVO PERMANENTES: Son aquellos papeles de trabajo que por su importancia

persisten de una año a otro. Este archivo acumula documentos de auditoria actual y de años anteriores, los cuales pueden
 Documentos de organización, como son: la escritura de continuación, poderes otorgados a la administración de la orga
documentos.
 Reglamento, acuerdos y contratos: aquí se incluye; el Reglamento interno de trabajo,
acuerdo de actas, leyes especiales, contratos de arrendamiento, contratos de préstamos bancarios, litigios o pasivos contin
 Impuestos como: impuestos en general, exoneraciones de impuestos y beneficios, leyes especiales.
 Sistemas y procedimientos: comprende el sistema contable, políticas y procedimientos contables, detalle de los libros auxi
financieros.
 Papeles de trabajo continuo: comprende la evaluación de especialistas ajenos a la firma.
 Otros principales formas impresa.
ión de la auditoria externa. Estos incluyen el cuestionario de control interno, los programas de auditoria, la correspondencia, las
s conclusiones del trabajo.
el trabajo de auditoria externa, asimismo estos permiten al auditor evaluar los resultados obtenidos y si los procedimientos
al.
naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoria desempeñados y por lo tanto los resultados y las
ciales del preparador y la fecha de preparación de los mimos. Debe incluir también espacio para las iniciales de quien revisa y
para la evaluación, debe incluirse la referenciación de los papeles de trabajo en su relación con otros y un orden secuencial, que
bolos necesarios, para indicar que aspectos de control o procedimientos se ha realizado. Las marcas utilizadas deben definirse al
PAPELES DE TRABAJO.
auditoria. Los mismos deben retenerse durante un tiempo razonable después de finalizada la misma.
l consentimiento del cliente a no ser que sea requerido por autoridad competente; a este respecto el Código de Ética Profesional,
c., que durante el ejercicio de su profesión hayan tenido conocimiento, a menos que sea autorizado por el cliente o requerido por
dos o algunos de los papeles de trabajo a un auditor sucesor, siempre y cuando obtenga el consentimiento del cliente, el cual debe
vaguarda de los papeles de trabajo y para su retención por un periodo suficiente para satisfacer las necesidades de la práctica, de
os papeles de trabajo pueden ponerse a disposición de la entidad a discreción,
el acceso a los mismos y para evitar el posible extravió de su contenido. A continuación se describen el contenido y utilización de
cliente en particular y generalmente incluye los aspectos siguientes:

epresentación, carta del abogado, certificación de actas y correspondencias recibida del cliente.
Auditoria Externa, el plan de visitas de áreas, el programa general de auditoria, la guía para la preparación del memorando de
allazgos respectivos, la evaluación de aspectos y cédulas de hallazgos de asuntos legales, asuntos para discusión con el
ntos a considerar en las siguientes auditorias y una lista de cumplimiento de revelaciones contables.
ol de confirmaciones, cartas sobre información solicitada al cliente y cédula de asuntos pendientes.
s del cliente y la balanza de comprobación.
ncieros y generalmente incluye los elementos siguientes: Las hojas de trabajo de activo, pasivo, patrimonio.
anteriores, los cuales pueden ser utilizados en el futuro.

la administración de la organización, organigramas, directorio de funcionarios y empleados claves para autorizar
ncarios, litigios o pasivos contingentes y otros contratos significativos.
ables, detalle de los libros auxiliares principales, activos fijos, plan y programas de auditoria interna y análisis de estados
a correspondencia, las
s procedimientos
resultados y las
ales de quien revisa y
orden secuencial, que

zadas deben definirse al
igo de Ética Profesional,

el cliente o requerido por
to del cliente, el cual debe
sidades de la práctica, de
ontenido y utilización de
ón del memorando de
discusión con el
nio.
para autorizar
álisis de estados
ANEXO 2
MODELOS DE PAPELES DE TRABAJO DE LA FASE 1.
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO.
2.1. CEDULA DE INFORMACION DEL CLIENTE
1. Determine como esta organizado legalmente la entidad?
Asociación_______________________________________________________________________________________
Fundación_______________________________________________________________________________________
2. Como se conforma la estructura organizativa de la entidad.
3. Cual es la naturaleza económica de la Institución
4. Que cantidad de proyectos esta ejecutando en este momento?
Que cantidad de beneficiarios tienen estos proyectos Cual es la forma de ejecución del pro
Cooperante Mixta
5. Que tipo de operaciones realizan con los proyectos?
6. Que controles ha establecido la Institución

Controles Contables
Controles Administrativos
Controles Financieros
Podría describirme algunos de los principales
7. Que tipo de tributos y cotizaciones esta obligado la entidad
IVA________________________________________
RENTA____________________________________
IMPUESTO MUNICIPALES____________________
ISSS______________________________________
AFP______________________________________
8. Que Institución le han emitido exenciones de impuestos
Alcaldía Municipal___________________________
Ministerio Economía_________________________
Ministerio Gobernación_______________________
Ministerio Hacienda_________________________
9. Registros contables
Cual es el volumen de cheques mensuales _____________________________________________________
Cual es el volumen de partidas de diario que se elaboran mensualmente______________________________
10. Manejo de los Proyectos:
Cuantas etapas tienen los proyectos que esta ejecutando_________________________________________
Cual es el proceso de elaboración de informes para los distintos cooperante: _________________________
Cual es el nivel de seguimiento de campo de los proyectos________________________________________
Cuando se entiende que un proyecto ha sido finiquitado___________________________________________
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

NOMBRE DE LA ONG´S:_FUNDACION VIVA JUNTOS POR LA NIÑEZ, EL SALVADOR______________________________
Periodo que cubre la auditoria:_Del 01 de Abril de 2015 al 30 de Junio de 2015.___________________________

INFORMACION GENERAL
CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

1 GENERALIDADES
01. Tiene la empresa un organigrama o esquema de organización?
02. Las funciones del personal directivo y funcionarios principales de administración están delimitadas
03. Los deberes del contador general están separados de los de las personas encargadas del manejo de fondos,
04. Están bajo la vigilancia y supervisión de los jefes de contabilidad, los empleados de este departamento e indiv
aquellos que han intervenido en su preparación.
05. Tiene la Ong´s un manual de procedimiento contables?
06. Todos los comprobantes, informes y estados financieros son revisados y aprobados por departamentos e indiv
aquellos que han intervenido en su preparación?
07. Están debidamente aprobados los asientos de diario por un funcionario o empleado responsable?
08. Utiliza la Ong´s para efectos de control:
1. Informes que comparen los presupuestos con los gastos realizados?
2. Costos estándar?
09. Los funcionarios y empleados que tienen atribuciones para revisar aprobaciones previas, están provistos
1. Modelos de las firmas de las personas autorizadas para tal efecto?
2. Instrucciones sobre la clase de operaciones que pueden ser aprobada previamente, limite y monto de las misma
10. Tiene la Ong´s un departamento de auditoria interna que opere en forma autóma?
11. Si lo tiene, a quien rinde los informes?
12. Hemos revisado los programas de auditoria interna para determinar si son apropiados para llevar su cometido?
13. Contiene el informe de auditoria interna:

1. Conclusiones sobre la revisión?
2. Salvedades a las cuentas, cuando sean necesaria?
3. Sugerencias sobre mejoras en los métodos de control interno?
14. Con respecto a los informes de auditoria interna:

1. Son revisados por funcionarios superiores?
2. Se toman las medidas necesarias para corregir las deficiencias?
15. Toman con regularidad sus vacaciones los cajeros, almacenistas y demás
empleados o puesto de confianza y sus deberes son asumidos por otros empleados.
CAJA Y BANCOS
1 GENERALIDADES
01. Las funciones de los encargados de valores y fondos son tales que no manejan registros ni preparan asientos
generales de contabilidad, cuenta por cobrar, etc. Distintos de los libros de caja?
02. La apertura de las cuentas bancarias y las firmas de las personas que giran sobre ellas son debidamente auto
03. Existen instrucciones a los bancos indicando que las personas autorizadas para firmar cheques no pueden del
autorización en otros funcionarios?
04. Se avisa inmediatamente a los bancos cuando una persona autorizada para firmar cheques deja el empleo en
05. Si esta situación no se ha presentado, ha previsto la Ong´s algún procedimiento para notificar a los ban
necesario?
06. Todas las cuentas bancarias a nombre de la Ong´s, están registradas en cuenta de control en el mayor genera
07. Los traspasos de una cuenta bancaria a otra están bajo control contable en forma tal que, tanto cargos como a
registrados en una cuenta de control?
08. Mantiene la Ong´s un control de los cheques posfechados?
2 CONCILIACION DE SALDOS BANCARIOS
01. Las cuentas bancarias son conciliadas regularmente por la Ong´s?
02. Las conciliaciones bancarias son preparadas y revisadas por empleados que no preparen o firmen cheques o
la Ong´s
03. Los extractos bancarios y los volantes de cheques pagados, se entregan directamente en sobre cerrado al em
las conciliaciones?
04. Los procedimientos para efectuar las conciliaciones, contemplan todos los pasos esenciales que aseguren una
conciliación, particularmente en cuanto a:
1. Comparación del número y valor de los cheques contra el libro de salidas de caja?
2. Revisión de endosos en los bancos o de los volantes de los cheques?
3. Comparación con los saldos del mayor general?
05. Se elabora conciliaciones bancarias por todas las cuentas, considerando:

- Cuentas de ahorro.
- Cuentas corrientes.
3 COMPROBACION POSTERIOR DE LA CONCILIACION

01. Las notas y avisos relacionados con débitos o créditos no aceptados por el banco, son recibidos por un emple
cajero?
02. Las transacciones de caja, sin excepción, se registran en la fecha en que:
1. Se recibe el dinero?
2. Se expiden los cheques
01. La existencia de chequera en blanco está controlada en forma tal que evite que personas no autorizadas para
puedan hacer uso indebido de ellas?
02. La firma o contrafirma de cheques en blanco esta prohibida

03. En caso contrario, los empleados responsables se cercioran por medio de inspecciones posteriores de los che
comprobatoria de que tales cheques han sido usados correctamente?
04. La práctica de girar cheques al “portador” esta prohibida?
05. Son mutilados los cheques anulados, en el espacio destinado para las firmas.
06. En caso contrario, los empleados responsables se aseguran de que tales cheques hayan sido cobrados para r
de caja menor o utilizados con otros fines apropiados?
07. Si los cheques son numerados consecutivamente, son mutilados aquellos dañados o anulados a fin de evitar s
archivados con el propósito de controlar su secuencia numérica?
08. Si se usa una máquina especial para firmar cheques:

1. Cuando las placas no están en uso, se mantienen bajo custodia de las personas cuya firma aparezca grabada e
2. Después de usadas, se toma siempre una lectura de la máquina por la persona cuya firma se utiliza o por su de
asegura que todos los cheques firmados son los autorizados?
5 DEPOSITOS BANCARIAS
01.
02. Se
En preparan duplicados
caso afirmativo, de las consignaciones
se comparan y éstos
tales duplicados con elson sellados
libro por el de
de entradas banco
caja,y al
archivados
menor encronológicamen
forma selectiva
diferente del cajero?
03. Se comparan tales duplicados contra los recibos de caja para asegurarse de que los ingresos son depositados
especies en que fueron recibidos?
6 EFECTIVO EN CAJA
01.
02. Los
Los fondos de caja
encargados delmenor
manejosedemantienen bajo una
la caja menor base de fondo fijo?
son independientes del cajero general u otro empleado que man
clase de dineros?
03. La responsabilidad principal de cada fondo esta limitada a una sola persona?
04. Los fondos de caja menor, se limitan a sumas razonables según las necesidades del negocio?
05. Los pagos de caja menor tienen un limite máximo?
06. Si ello es así, cual es el limite?
07. Los comprobantes de caja menor son preparados en forma tal que no permitan alteraciones, por ejemp
1. La cantidad se escribe en letras y números?
2. Son preparados con tinta?
08. Los comprobantes de caja menor tienen la firma del beneficiario?

09. Los cheques de reembolsos de caja menor se giran a favor del encargado del fondo.
10. Los anticipos a empleados que se hacen del fondo de caja menor, son utilizados por un empleado respons
a su cargo funciones de caja?
11. Estos anticipos se hacen únicamente con el propósito de atender operaciones normales de la Ong´s
12. Al solicitar el reembolso de fondos para caja menor, se presentan los comprobantes de los gastos a fin de que
inspeccionados por quien firma el cheque?
13. Los comprobantes que justifican los desembolsos son perforados o anulados
con la leyenda “PAGADO” bajo la supervisión directa de quien firma el cheque, a fin de prevenir que tales comprob
utilizados de nuevo para solicitar un pago ficticio?
14. Tales cancelaciones se hacen sobre una parte del comprobante que no pueda ser desprendida?
15. Se llevan a cabo arqueos periódicos del fondo de caja menor, bien sea por el departamento de auditoria intern
persona independiente de las labores de caja?
16. Si el fondo fijo se halla total o parcialmente depositado en una cuenta bancaria, se ha solicitado al banco no ac
para depositar en dicha cuenta, excepto aquellos expedidos por la Ong´s para reembolsar el valor de los gastos e
17. Fue hecho el arqueo por sorpresa? En caso negativo, se considera necesario hacer uno nuevo sorpresivo?
18. La Ong´s ha impartido instrucciones a los bancos para que no cambien en efectivo ningún cheque girado a fav
INVENTARIO
1 REGISTROS
01. El departamento de contabilidad mantiene registros de inventario permanente?
02. Se lleva controlado el inventario en la bodega por medio de kardex, a nivel de unidades o se incluyen los valores.
03. Se preparan informes de recepción de los materiales o artículos recibidos.
04. Tienen como política efectuar inventarios físicos periódicamente o cual es periodo establecido:
05. Se deja constancia de los conteos físicos llevados a cabo?
06. En cuanto a las ordenes de entrega:
1. Las entradas se hacen únicamente con base en ordenes debidamente autorizadas?
2. Asegura el sistema, bien sea por medio de prenumeración o de otro modo, que todas las órdenes sean registradas.
3. Los procedimientos adoptados proporcionan seguridad contra la alteración de tales órdenes por personas que tengan acc
07. Las tarjetas o planillas del inventario físico son revisadas y controladas en forma tal que no se omita o altere ninguna en
del inventario?
COMPRAS
01.La documentación de soporte es protegida con un sello de cancelado
02.Existen políticas por escrito para el proceso de compras. Se encuentran por lo menos las siguientes:
- Requisición de Insumos
- Solicitud de servicios.
- Cotizaciones.
- Ordenes de compra
- Cuadro resumen de cotizaciones.
- Techos de montos autorizados para comprar.
03. Se encuentran segregadas las funciones del encargado de compras. Describa las funciones principales:
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

1 ADICIONES:
01. Los procedimientos de la Ong´s requieren que un Asociado o un comité de compras autorice previamente los desembols
1. Adiciones de activos fijos?
2. Reparaciones y mantenimiento?
02. Se comparan los gastos reales con los autorizados y, en caso de que aquellos se hayan excedido, se obtienen autorizaci
03. Los procedimientos de la Ong´s permiten establecer, si los artículos han sido recibidos y los servicios prestados?
04. Si los trabajos de construcción son efectuados por contratistas o sub- contratistas, el personal de la Ong´s tiene autorizac
registros de costos y comprobantes de respaldo?
05. Tiene la Ong´s normas adecuadas para diferencias las adiciones de activos fijos de los gastos por reparaciones y manten
negativo, explique como se toman tales decisiones y por quien.
2 DISPOSICIONES, RETIRO, ETC:
01. Se elabora un reporte de activo fijo, a efectos de controlar los activos y su depreciación.
02. Los retiros o bajas de activo fijo son utilizados por un funcionario de alta jerarquía.
03. Existe control sobre los gastos de mantenimiento y reparación de equipo de transporte.
04. Las tasas de depreciación están acorde a las disposiciones de la Ley de Impuestos sobre la Renta.
05. Cuentan con pólizas de seguro que cubran los valores de activos.
06. El activo fijo esta debidamente codificado.
07. Cuentan con maquinaria y equipo ocioso. Descríbela:
Han considerado la posibilidad de alquilarla o arrendarla.
3 REGISTROS DE ACTIVOS FIJOS
01. Las cuentas de activos fijos están respaldadas por registros auxiliares adecuados?
02. Tales registros son manejados por personas distintas de aquellas responsables por las propiedades?
03. Se cuadran con las cuentas de control en el mayor general, por lo menos una vez al año?
04. Periódicamente se toman inventarios físicos de los inventarios fijos bajo la supervisión de empleados no responsables po
su registros contable?
05. Respecto a herramientas pequeñas:
1. Se hallan bien guardadas y bajo la custodia de unas personas responsables?
2. Se entregan únicamente mediante órdenes de entrega debidamente aprobadas?
CUENTAS POR PAGAR

01.Existen un reporte de cuentas por pagar por antigüedad de saldos.
02. Son controlados apropiadamente los documentos pendientes de pago.
DONACIONES EN ADMINISTRACION O FONDOS POR APLICAR
01.Como hace efectiva la administración la gestión de fondos por aplicar.
02. Que condición exigen los cooperantes en la asignación de fondos para un determinado proyecto.
03.Una vez lograda la gestión de fondos de que forma se realiza la distribución de estos a un determinado proyecto.
04. De que manera obtienen los cooperantes información acerca del uso adecuado de los fondos que percibe la entida
donaciones.
05.Realizan evaluación de campo los cooperantes a un proyecto en curso.
06. Que controles internos maneja la entidad con respecto a los fondos donados.
NOMINAS
Cual es el sistema de pago:
- Efectivo.
- Cheque.
- Abono a cuenta.
Que cargo desempeña el empleado que paga las planillas.

Cuentan con expedientes de personal.
Se han elaborado contratos individuales de trabajo.
Las planillas muestran evidencia de quien las elaboro, revisa y autoriza.
Existen procedimientos para la contratación de personal.
Cuentan con un plan de desarrollo profesional.
Se efectúa evaluación periódicamente del personal.
Existe una adecuada segregación de funciones del encargado de nóminas. Describa las funciones principales:
CONTABILIDAD
Describas las principales políticas contables adoptadas por la entidad:
Los voutcher son codificados adecuadamente.
Los registros contables están actualizados.
Tipo de registro Ultima fecha de registro
- Libro de actas
- Libro de registro de socios
- Aumento y disminución de patrimonio
- Libro diario mayor
- Libro de estados financieros
- Libro de Compras
- Libro de Ventas consumidor final
- Libro de Ventas al contribuyentes
Preparan informes gerenciales.

Describa los principales:
Existe una adecuada segregación de funciones en el departamento de contabilidad.

Describa las funciones principales:
INFORMATICA
Cuentan con un departamento de informática
Se efectúan respaldos de la información
Cuentan con niveles de acceso restringidos
Mantienen copia de los archivos y programas más importantes en lugares diferentes al departamento de informática.
Existe un adecuado mantenimiento al equipo informático.

Cada cuanto tiempo seda mantenimiento a las computadoras y demás maquinas.
___________________________________________________________
___________________________________________________________
Cual es la forma de ejecución del proyecto

Hibrido
______________________
_____________________
____________________
____________________
_____________________
_____________________
OR________________________________________________________
5.___________________________ Ref:_______________
OL INTERNO
SI NO N/A
de administración están delimitadas por los estatutos?
s encargadas del manejo de fondos, inversiones, etc.
leados de este departamento e individuos distinto de
aprobados por departamentos e individuos distintos de
empleado responsable?
probaciones previas, están provistos de:
viamente, limite y monto de las misma?
autóma?
n apropiados para llevar su cometido?
os empleados.
SI NO N/A
anejan registros ni preparan asientos para los libros
ja?
an sobre ellas son debidamente autorizadas?
s para firmar cheques no pueden delegar tal
ara firmar cheques deja el empleo en la Ong´s?
procedimiento para notificar a los bancos cuando sea
cuenta de control en el mayor general o auxiliar
n forma tal que, tanto cargos como abonos queden

que no preparen o firmen cheques o manejen dineros de
directamente en sobre cerrado al empleado que prepara
s pasos esenciales que aseguren una efectiva
e caja?
el banco, son recibidos por un empleado distinto del
e que personas no autorizadas para girar cheques
e inspecciones posteriores de los cheques o información
mas.
cheques hayan sido cobrados para reembolsar el fondo
dañados o anulados a fin de evitar su uso, y son
sonas cuya firma aparezca grabada en ellas?

sona cuya firma se utiliza o por su delegado y se
banco
de caja,y al
archivados
menor encronológicamente
forma selectiva, por alguien
de que los ingresos son depositados en las mismas

ro general u otro empleado que maneja remesas u otra
na?
s necesidades del negocio?
no permitan alteraciones, por ejemplo:
o del fondo.
n utilizados por un empleado responsable que no tenga
ones normales de la Ong´s

probantes de los gastos a fin de que sean
dos
e, a fin de prevenir que tales comprobantes sean
ueda ser desprendida?

r el departamento de auditoria interna o por otra
caria, se ha solicitado al banco no aceptar cheques

a reembolsar el valor de los gastos efectuados?
ario hacer uno nuevo sorpresivo?
n efectivo ningún cheque girado a favor de la misma.

SI NO N/A
anente?
idades o se incluyen los valores.
o establecido:
s?
das las órdenes sean registradas.
s órdenes por personas que tengan acceso a las existencias?
tal que no se omita o altere ninguna en las planillas finales
enos las siguientes:
s funciones principales:
SI NO N/A
ras autorice previamente los desembolsos por concepto de:
hayan excedido, se obtienen autorizaciones adicionales?
bidos y los servicios prestados?

s, el personal de la Ong´s tiene autorización para revisar sus
de los gastos por reparaciones y mantenimiento? En caso
ciación.
a.
sporte.
os sobre la Renta.
cuados?
or las propiedades?
z al año?
visión de empleados no responsables por su custodia ni por
R SI NO N/A
SI NO N/A
minado proyecto.
stos a un determinado proyecto.
uado de los fondos que percibe la entidad a través de sus
SI NO N/A
las funciones principales:

SI NO N/A
ntabilidad.
SI NO N/A
rentes al departamento de informática.

ANEXO 3
FASE 2. EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA
3.1. PROGRAMA DE AUDITORIA INFORMACION GENERAL
Objetivo: Obtener un conocimiento general de la Ong´s .
1 GENERALIDADES
01. Obtenga para nuestro archivo permanente lo siguiente:
1. Esquema de organización u organigrama
2. Descripción de procedimiento contables y trayectoria de los documentos, cuando se considere necesario.
3. Lista de los miembros de la Junta Directiva, gerentes y demás personal directivo y posiciones de los mismos en otras compañías.
4. Nombres de otros funcionarios principales, incluyendo abogados, jefes de sección y personal clave del departamento de contabilida
5. Nombre del Revisor Fiscal y su Suplente.
02. Cerciórese de que el archivo permanente contengan información referente a la Ong´s, naturaleza de sus operaciones, etc.
03. Obtenga o incorpore en el archivo permanente, información sobre la ubicación de todas las oficinas, plantas, bodegas, etc. Y las fu
efectuadas en cada lugar.
04. Obtenga una copia del programa de trabajo de los auditores internos y observe si tal programa es apropiado.
05. Revise los informes preparados por los auditores internos desde la fecha de nuestra ultima revisión y los papeles de trabajo, cuan
06. Investigue la política de la Ong´s en relación con el empleo de parientes, concesión de vacaciones, honorabilidad, etc., de los emp
tesorería.
07. Inspecciones el detalle de los activos de la Ong´s y el monto por el cual esta asegurado cada uno.
08. Obtenga una lista de todos los libros y registros de la Ong´s; indique cuales están registrados, en que fecha y oficinas y que funcio
ellos. Con relación a los libros oficiales diario, mayor e inventarios y balances, Cerciórese de que:
1. Estén debidamente registrados y se manejen de acuerdo con las prescripciones legales.
2. Estén al día.
3. Que las cifras finales concuerden con la Declaración de Impuestos y el Balance y demás informes presentados.
09. Discuta con el supervisor, gerente o socio encargado de la revisión, según el caso, cualesquiera deficiencias del personal que pud
efectividad del control interno de la Ong´s.
10. Antes de terminar la revisión, prepara un presupuesto para el año siguiente y obtenga su aprobación del gerente encargado de la
Aprobado por (Socio/Gerente) Fecha
3.2. PROGRAMA DE AUDITORIA CAJA Y BANCOS

Objetivo: Comprobar la autenticidad, tanto de la cantidad como de la calidad de los fondos de efectivo en caja y de los depósitos a la vista d
su poder, en podor de bancos o de terceros o en tránsito.
1 GENERALIDADES
01. Investigue los cheques que estaban de cobro en la fecha de la revisión anterior cuya inclusión en extractos, documentación, etc, N
02. Investigue demoras anormales y cheques que hayan sido cancelados y aquellos que se hubieren anulado, revisando el asiento or
03. Usando las copias de las reconciliaciones bancarias preparadas por el cliente y correspondientes al mes anterior de la revisión int
1. Verifique las sumas
2. Confronte los saldos contra el mayor o sub mayor y contra el extracto bancario
3. Investigue todas las partidas conciliatorias.
04. Sume horizontal y verticalmente los libros de egresos e ingresos del mes bajo examen interino y crúcela con el Diario y el Submay
05. Obtenga directamente de los bancos los extractos bancarios correspondientes al mes de la revisión interina y crúcelos con el sald
según reconciliación bancaria. Mientras recibe el extracto del banco, puede utilizarse el enviado por el banco.
06. Compare todas las partidas débitos y créditos y compruebe que dichos cargos o abonos se han imputado correctamente en las cu
estén en la reconciliación.
07. Examine todas las notas de debitos y crédito y compruebe que dichos cargos o abonos se han imputado correctamente en las cue
estén en la reconciliación.
08. Revise visualmente las entradas y salidas de caja durante el periodo bajo examen, anotando e investigando aquellas partidas que
Esta revisión cuando sea posible, debe cubrir también la distribución de las operaciones a las columnas apropiadas en el libro de caja
de descuento si fuere aplicable. Tome en consideración al momento de hacer esta revisión la extensión de nuestras pruebas detallada
cuentas por pagar, compras y gastos.
2 CONCILIACIONES DE SALDOS BANCARIOS

01. Obtenga de la Ong´s, copias de las conciliaciones bancarias al fin del mes del examen interino y compare los saldos según concili
indicados en el libro de caja o submayor; en la lista de cheques pendientes de cobro, muéstrense los cheques indicando fecha, núme
beneficiario, explicación y valor.
02. Cerciórese de que los cheques pendientes al principio del periodo y no pagados por el banco, durante el mes del examen interino
fin del mes del examen interino.
03. Investigue toda partida conciliatoria distinta de cheques pendientes de pago.
3 COMPROBACION POSTERIOR DE LA CONCILIACION BANCARIA
01. Obtenga directamente del banco, en sobre cerrado, el extracto bancario por un periodo razonable siguiente a la fecha de la concil
02. Compare contra el libro de caja y la lista de cheques pendientes de pago, los cheques cuya fecha sea la misma de la conciliación
03. Compare contra el libro de caja, verificando número y valor según extracto, aquellos cheques de alguna consideración que hayan
inmediatamente posterior a la de conciliación.
04. Examine las fechas de pago de los cheques seleccionados en el punto anterior para asegurarse de que han sido girados antes de
conciliación.
05. Investigue y examine los comprobantes de respaldo de los cheques de alguna consideración, pendientes de pago.
06. Investigue todos aquellos cheques depositados con anterioridad a la fecha de la conciliación bancaria, que hayan sido devueltos p
periodo siguiente.
01. Compare los duplicados de los cheques, comprobantes de pago o documentos respectivos del periodo seleccionado con el libro d
cuanto a fecha cantidad y beneficiario.
02. Inspeccione los endosos en algunos de los cheques.
03. Al desarrollar el punto anterior, relacione e investigue los cheques girados al “portador”, bancos y empleados distintos de los de no
de reembolso a caja menor, e indique las conclusiones a que llega en su inspección.
5 DEPOSITOS BANCARIOS
01. Compare los depósitos bancarios del periodo seleccionado así:
1. Compare el libro de caja contra el extracto bancario y observe si los depósitos son hechos oportunamente.
2. Anote e investigue cualquier ingreso que no aparezca en el extracto bancario como deposito o cualquier crédito en el extracto, que
ingreso en los libros.
02. Compare las consignaciones en transito contra el extracto bancario del mes siguiente e investigue su composición y depósitos opo
6 EFECTIVO EN CAJA
01. Obtenga una lista de todos los fondos fijos, nombres de los cajeros y localización de los fondos. También determine si hay alguna
dinero en caja para ser depositada, a la fecha del arqueo.
02. Determine cuales fondos fijos e ingresos por depósitos deberán ser arqueados. Considere efectuar los arqueos en la auditoria inte
sorpresivas, siempre que sea práctico y deseable coordine los arqueos también con otros procedimientos de auditoria, tales como arq
cuentas y documentos por cobrar, etc.
03. En relación con los fondos fijos no arqueados, obtenga su confirmación, incluyendo detalles de las partidas no representadas por
fondos.
04. Efectué el arqueo de los fondos fijos seleccionados en presencia del Cajero, manteniendo control sobre los fondos hasta que el ar
1. Liste y obtenga aprobación de los documentos incluidos en el fondo, por ejemplo: cheques de empleados, vales, recibos por cantid
2. Obtenga explicación de cualquier partida anormal o de cualquier diferencia o excepción.
3. Prepare una lista de todos los cheques interfiliales o interbancos, incluidos en fondo; asegurese que hayan sido registrados apropia
4. Obtenga la conformidad del cajero respecto a la devolución del efectivo y valores manejados por nosotros.
5. Cuando proceda, haga un segundo arqueo por sorpresa y concilie con la fecha de cierre, examinando todas las transacciones del p
05. Verifique selectivamente comprobantes no reembolsados con reembolsos subsecuentes.

06. Con respecto a ingresos no depositados, incluidos en el arqueo:
1. Controle estos fondos hasta que sean depositados.
2. Identifique las cantidades en los depósitos bancarios subsecuentes y en los estados de cuenta bancarios.
3. Verifique estos importes con los registros de caja y las cuentas de Mayor cerciorándose que sean registrados en el periodo apropia
3.3. PROGRAMA DE AUDITORIA DE INVENTARIOS

INVENTARIOS
I. Objetivo
Aseguramos que la cifra mostrada como inventarios corresponden a las existencias al final del período, que estas existencia estén adecuada
promedios y que la cifra no esta inflada por error en las cantidades, costos, multiplicaciones y totales; que los costos consignados son meno
1 1. Obtenga relaciones de los inventarios a fin del año y:
a) Haga pruebas selectivas de extensiones y sumas y coteje los totales contra el mayor.
b) Coteje partidas a los auxiliares en cuanto a unidades, costo unitario y costo total, sobre bases selectivas.
c) Compare selectivamente los costos unitarios contra los listados de inventarios físicos y contra nuestras pruebas de precios e Invest
variaciones de importancia.
d) Determine el porcentaje del valor de los inventarios físico al cierre cubierto por nuestra prueba de precios y si es deficiente, compru
precios de algunos artículos adicionales.
e) Determine que las variaciones desde el inventario físico en valores de artículos específicos son razonables.
f) Determine que los costos aplicados al trabajo en proceso reflejen correctamente el último proceso terminado a la fecha del cierre.
g) Revise los valores asignados a productos obsoletos, dañados o de lento movimiento anotados anteriormente y concluya sobre su
razonalidad.
h) Determine que las cantidades y valores en inventarios al fin del año sean razonables en relación de ventas y producción proyectada
2. Revise el corte de entradas, salidas, etc, de inventarios utilizando la cédula preimpresa para este fin. Determine que se han registra
los costos que se refieren a las ventas registradas.
3. Considere la necesidad de confirmar existencias en consignación, con maquiladores, etc. al final del año.
4. Cuando el inventario físico se practico a una fecha anterior al cierre, revise los movimientos de las cuentas del mayor, entr
fechas, como sigue:
a) Coteje cargos por compras al libro de cuentas por pagar y/o egresos.
b) Coteje cargos por entregas de producción a las partidas de diario correspondientes y estas a los informes de costos y producción.
c) Coteje créditos por venta al resumen del costo de ventas.
d) Coteje ajustes del mayor al inventario físico a nuestro resumen de diferencias preparado al revisar dicho inventario.
e) Examine documentación comprobatoria para cualquier otro monto de importancia.
f) Si alguna partida revisadas arriba (asi como el costo de ventas) es anormal en relación con meses anteriores, investigue las causas
documente su trabajo y los resultados en un memorándum.
5. Obtenga el análisis de la cuenta de mercancía en transito y;

a) Revise las sumas y coteje el total contra el mayor.
b) De ser posible, examine notas de recepción fechadas después del cierre por los montos mayores, según el análisis.
c) Por montos no recibidos antes de la terminación de nuestra revisión, examine órdenes de compra y/o facturas de proveedores pen
d) Investigue partidas antiguas y saldos en rojo para determine si deben ser ajustadas por no proceder.
6. Determine que los métodos y bases de valuación son aceptables y consistentes con el año anterior. Prepare un resumen comparat
métodos y bases valuación de los inventarios (indicar referencia)
7 a) Para los artículos de mayor importancia en inventario revise los precios de mercado.
b) Compare los resultados con los costos usados por la compañía.
c) Concluya sobre los resultados obtenidos.
8. Investigue posibles restricciones sobre los inventarios resultantes de préstamos, contratos, litigios, etc.
9. Si la compañía opera mediante contratos de precio fijo, averigüe que los contratos en proceso al final del año no indican resultar en
significativas que deben aprovisionarse a la fecha corriente.
10. Revise el movimiento de la reserva para valuación de inventarios, comprobando cargos a la reserva, y revise la razonabilidad del s
tomando en cuenta sus fines (obsolescencia, cambios en costos, precios de mercado, etc)
11. Por observación y discusión con el personal apropiado asegúrese que no hayan ocurrido cambios desde nuestra visita preliminar
puedan alterar nuestra conclusión de esa fecha sobre lo adecuado del control interno contable. Considere la necesidad de aplicar los
originalmente fijados.
12. Determine que la presentación y divulgaciones el los estados financieros y sus notas cubren adecuadamente los siguiente aspecto
a) Compras y ventas a afiliadas.
b) Inventarios recibidos en consignación
c) Producción de largo plazo e inventarios cargables a contratos registrados bajo la base de porcentaje a la terminación.
d) Inventarios en bodega o en poder de otras entidades o de individuales o en consignación.
e) Restricciones sobre inventarios.
f) Clasificación y divulgación de inventarios.
g) Método de valuación.
h) Inconsistencia en método y base de valuación.
i) Deficiencias en coberturas de seguros.
j) Inventarios obsoletos, descontinuados o en mal estado.

3.4. PROGRAMA DE AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR

Objetivos
Cerciorarse que las notas de crédito son procedentes de acuerdo a las causas que las originan.
Asegurarse que las notas de crédito son aprobadas únicamente por funcionarios autorizados; que son respaldadas por la evidencia de los d
son prenumeradas y que se mantiene un efectivo control en la secuencia numérica de las mismas.
Evaluación del control interno
(1) Actualice sus conocimientos acerca de los procedimientos, documentos y trámites necesarios para el procesamiento de créditos a
cuentas por cobrar que no provengan de cobranzas.
(2) Identifique cambios en los procedimientos claves de control que hayan ocurrido durante el periodo.
Prueba a Detalle
(3) Determine el alcance de nuestra prueba con base en el memorándum de planeación.
(4) Obtenga copia de las notas de crédito seleccionadas y haga el siguiente trabajo:
(a) Compárelas con el libro auxiliar respectivo o con el resumen de notas de crédito.
(b) Compruebe los cálculos y sumas en las notas de crédito.
(c) Cerciórese que los precios, descuentos, etc. acreditados guarden relación con los originales facturados.
(d) Asegúrese que estén aprobados por funcionarios responsables.
(e) Coteje con el crédito a las cuentas individuales de clientes.
(f) Compare con los informes de mercancías recibidas y los cargos en el auxiliar de inventarios en el caso de devoluciones.
(g) Examine cualquier otra documentación que ampare el crédito si no se trata de devoluciones de mercancías.
(5) Compruebe la secuencia numérica de las notas de crédito de un período.

(6) Por un período, revise las sumas de las notas de crédito según el registro auxiliar respectivo o sumario de notas de crédito y coteje
con la póliza de diario comparándola con los traslados a los libros diario y mayor.
(7) Asegúrese, mediante el examen de las cuentas individuales de clientes y bajo bases selectivas, que los créditos que no correspon
cobros, estén respaldados por notas de crédito debidamente aprobados, y que corresponden ya sea a devoluciones, a rebajas de ven
corrección de errores aritméticos.
(8) Conclusión.
3.5. PROGRAMA DE AUDITORIA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

I. Objetivo: Verifique el adecuado control interno establecido por la persona natural o jurídico para el adecuado manejo de los activos fijos en
1. Revisar la narrativa de control interno, referente a inmuebles planta y equipo, su depreciación acumulada y reevaluaciones.
2. Obtener datos del registro de la propiedad, raíz e hipotecas, área del terreno, construcción y valor de la propiedad.
3. Examine la descripción, ubicación y datos específicos de los inmuebles, así como también las mejores efectuadas.
4. Revise o prepare un memorándum de las políticas de la sociedad con respecto a los inmuebles, planta y equipo y su depreciación,
cubriendo los siguientes aspectos.
a) Controles contables establecidos.
b) Bases de valuación.
c) Políticas con respecto a la capitalización, autorizaciones requeridas, etc.
d) Políticas con respecto a la capitalización de mano de obra, gastos indirectos y otros gastos incurridos en la construcción e instalac
activos.
e) Políticas con respecto a reparaciones, mantenimiento, renovaciones y mejoras.
f) Políticas con respecto al cómputo, de la depreciación, indicando métodos y tasas utilizados.
g) Periodicidad y procedimientos para la toma de inventarios físicos de inmuebles, planta y equipo.
h) Políticas con respecto al tratamiento contable de las reevaluaciones.
5. Prepara una cédula que integre el saldo de la cuenta pedidos en tránsito y efectúe el siguiente trabajo:
a) Investigue saldos de los pedidos antiguos y cerciorarse que estos estén liquidados.
b) Asegurase que las cantidades que integran no correspondan a bienes ya recibidos.
c) Examine si para el control de los pedidos en tránsito conciliaciones y si se encuentran adecuadamente preparadas.
d) Verifique que las aplicaciones contables sean consistentes con respecto a los costos incorporados.

3.6. PROGRAMA DE AUDITORIA CUENTAS POR PAGAR

I. Objetivo
Aseguramos que se ha registrado correctamente el pasivo por todas las Mercaderías y servicios recibidos, los pasivos acumulad
seguros, comisiones, honorarios, servicios públicos, etc.; asegurar que los pasivos no están inflados por cortes indebidos de per
Pruebas sobre relaciones de cuentas por pagar
Prueba sobre Préstamos a Pagar
3. Examine los documentos u obligaciones cancelados correspondientes al pasivo liquidado durante el ejercicio
bajo examen. en forma global el importe de los intereses pagados y el de los intereses acumulados por pagar y
4. Compruebe
amarre los cálculos
5. Determine si se hacon las cédulas
otorgado respectivamente
en prenda algún activoelde
pasivo y resultados.
la Asociación para garantizar el pago del pasivo y, en tal
caso asegúrese de que esta información es divulgada en las notas a
6. Revise las estipulaciones de los contratos de préstamos para cerciorarselos estados
de: financieros.
7. Asegúrese que los saldos por pagar se hayan clasificado correctamente en el balance general atendiendo a su
fecha de vencimiento.
8. Confirme los saldos de los documentos y prestamos por pagar con el acreedor.
9. Anote número de comprobantes y montos examinados.
10. Prepare conclusión.
Prueba de transacciones subsecuentes y de pasivo no registrados.
12. Anote su conclusión sobre si es necesario realizar algunos ajustes en base al trabajo realizado.
3.7. PROGRAMA DE AUDIITORA INGRESOS DE PROYECTOS
I. Objetivo: Asegurar que los ingresos están siendo controlados, acumulados, depositados y registrados
oportunamente, probando la exactitud del registro de los informes de ingreso, inspeccionando las fichas de remesas y siguiendo la huella de
1.
2. Actualice
Considerey/o preparecambio
cualquier un memorándum
significativosobre
para los procedimientos
mejorar utilizadosa para
los procedimientos el registro
desarrollar en lay prueba
control de las cobranzas de cuentas po
detallada.
Prueba a detalle.
3. Por
4. De acuerdo con los
los informes alcances afijados
de ingresos en el memorándum
caja seleccionados, de elplaneación,
efectue seleccione los días de ingreso que serán examinados y obt
siguiente trabajo:
a) Determine el total de los ingresos mediante la sumarización
5. Compruebe la secuencia numérica de las notas de crédito de un período. de los documentos relacionados en el informe, y compruebe datos tran
6. Por un período, revise las sumas de las notas de crédito según el registro auxiliar respectivo o sumario de notas de crédito y coteje
conAsegúrese,
7. la póliza demediante
diario comparándola
el examen decon las los traslados
cuentas a los libros
individuales diario y mayor.
de clientes y bajo bases selectivas, que los créditos que no correspond
cobros,
III. estén respaldados por notas de crédito debidamente aprobados, y que corresponden ya sea a devoluciones, a rebajas de ven
Conclusión
3.8. PROGRAMA DE AUDITORIA GASTOS DE PROYECTOS
I. Objetivo
Asegurar que los desembolsos corresponden con la compra de bienes y servicios recibidos relacionados con la producción de in
2. Identifique los cambios significativos y puntos clave de control para efectos de consideraciones en los pasos para
la prueba
Prueba detallada.
detallada de desembolsos.
4. Para todos los desembolsos en general:
5. Por los gastos de publicidad:
6. Por los desembolsos bajo contrato, servicios públicos y otros gastos recurrentes:
7. Por los servicios legales y otros servicios profesionales:
8. Obtenga un resumen de los saldos de las cuentas de gastos a la fecha del examen, compare con el año anterior
y/o con los montos
9. Asegúrese presupuestados
que entre la muestra de y obtenga explicaciones
desembolsos por las
examinados variaciones
se cubren todossignificativas, y cuandodesea
los tipos importantes
transacciones
10. Compruebey las prepare
sumasundel
resumen
libro dedeegresos
las diferentes partidas
o el registro examinadas. por pagar por un período seleccionado
de comprobantes
(un mes por ejemplo)
11. Observe y coteje losdepases
los procedimientos al libro mayor.
cancelaciones de los comprobantes de pago.
12. Concluya sobre lo adecuado del control interno contable, los alcances y los resultados de las pruebas de
procedimientos.
3.9. PROGRAMA DE AUDITORIA EVALUACION DE PROYECTO
Objetivos
Verificar que el proyecto a logrado los objetivos de beneficio a la comunidad destinada, que a
cumplido con las condiciones establecidas por el cooperante.
1. Elabore narrativa de naturaleza del proyecto.
2. Con el alcance y la extensión contenida en el memorandum de planeación y con la ayuda de un técnico del
3. Determine que el desarrollo del proyecto se la logrado en los tiempos establecidos en el plan de acción.
4. Cersiorece del proceso adecuado de informes emitidos a los cooperantes.
5. Investigue lo siguiente:
6. Si la fecha de la auditoria ya fue terminado el proyecto asegure de haber obtener el finiquito.
7. Efectúe corte de toda documentación relacionada con la carpeta del proyecto.
8. Elabore conclusión.
3.10. PROGRAMA DE AUDITORIA IMPUESTOS
Objetivo
Asegurarnos de que la compañía esté cumpliendo con todas las obligaciones fiscales a las que esté
sujeta.
Procedimientos obligatorios
2. Ponga al día las cédulas del archivo permanente relativos a las declaraciones de los impuestos sobre la renta por
los
3. Siúltimos
la Ong´scinco
estáaños. Indique años
impugnando pendientes
impuestos de ser
o reparos revisados (o
adicionales porvan
el fisco, los años revisados
a impugnarlos), considerey la
prepare un breve
posibilidad de
revisar el pliego de reparos fiscales y
Impuesto sobre la renta - pagos anticipados el alegato correspondiente del cliente para proporcionarle algunas ideas al
5. Asegúrese examinando la documentación correspondiente que la empresa ha tomado las medidas necesarias al
6. Obtenga una copia del cálculo de la provisión preparado por la compañía y
revise lo razonable de la determinación de las bases para el cálculo del impuesto tomando en cuenta ingresos no
afectos y gastoslas
7. Compruebe no deducibles.
sumas y cálculos incluyendo el cálculo aritmético del impuesto y determine el importe total
de la provisión.
8. Si la provisión calculada difiere sustancialmente de la provisión registrada por la compañía de tal manera que
fuera necesario
9. Obtenga ajustarla,
o prepare una discuta
cédula esta situaciónelcon
que muestre los funcionarios
movimiento de la empresa.
de la provisión para el impuesto sobre la renta durante
el
10. Pruebe el movimiento en la provisión durante el año por medio de exámenes de: y si el saldo es adecuado
año y la composición de su saldo. Determine si es necesario hacer reclasificaciones
11. a) Amarre la provisión del año con el estado de resultados.
12. Anote el nombre del gerente o especialista que revisó el trabajo anterior y el cálculo y suficiencia de la provisión.
13. Anote examinados el número de comprobantes y montos
3.11. MODELOS DE CEDULAS DE TRABAJO
3.12. MODELO DE CIRCULARIZACION DE CUENTAS POR COBRO.
Fecha:
Ref.
Señores
VASQUEZ E HIJOS
Col. Santa Julia Nº 5 San Miguel, El Salvador
Apreciado(s) Señor(es)
Tenemos el agrado de dirigirnos a Uds, para solicitarles se sirvan confirmar a nuestros auditores
externos Rodrigo Estupiñán & Co. El saldo que existía a nuestro favor al 30 de Noviembre de 200x por
$
Rogamos a ustedes indicar el espacio provisto, su conformidad o reparos con el saldo anotado en esa fecha. En
caso que hubiere alguna diferencia, les agradeceremos proporcionar toda la información que permita a nuestros Auditores Externos aclarada
Encarecemos que una vez firmada y fechada su respuesta, sea enviada directamente a nuestros Auditores
Externos Rodrigo Estuipiñan & Co. A.A. Nº en el sobre porteado y con dirección que incluimos para su comodidad.
Atentamente,
Gerente
Señores
Rodrigo Estupiñán & Co. Apartado Aereo 93456
El saldo arriba indicado de $ al 30 de noviembre de 200x y a favor de FUNDACION
SALVADOREÑA DE APOYO INTEGRAL (FUSAI) esta de acuerdo con nosotros registros, con las siguientes excepciones (si las hubiere):
La factura Nº 456, de noviembre 18/x0 por $ ni tampoco mercancía alguna, por tanto
nuestros saldo a noviembre 30/x0 de $
Fecha_
Firma y Sello
3.13. MODELO DE CONFIRMACION DE SALDOS
FUNDACION SALVADOREÑA DE APOYO INTEGRAL
SOLICITUD DE CONFIRMACION BANCARIA
Fecha:
Atentamente les solicitamos se sirvan enviar directamente a nuestros auditores R.E. & Co. La información que a continuación
se requiere. Anticipamos nuestras gracias por la atención que se sirvan prestar a esta petición. Acompañamos sobre, debidamente diligenciado para facilitar
Firma autorizada
Informe del Banco:
Dirección: Ciudad:
Cuentas Corriente Nº
Auditores Externos
Apartado Aéreo Nº San Miguel, El Salvador
1. Informamos a ustedes que el cierre de operaciones a Dic. 31 de x6 nuestros registros mostraban los siguientes saldos de la
Ong´s: Fundación Salvadoreña de Apoyo Integral.
EL SALDO ESTA SUJETO A
VALOR DESIGNACION DE LA CUENTA
RETIRO POR CHEQUES?
2. Además, les informamos que dicho depositante será responsable directo ante nosotros respecto a prestamos, aceptaciones,
sobregiros, etc, al cierre de operaciones en esta fecha por la cantidad total de
$ , como sigue:
INTERESES TASA PAGADO DESCRIPCION OBLIGACION Y GA
VALOR FECHA PRESTAMO VENCE EN
HASTA GRAVAMEN, END
3. Dicho depositante tenia responsabilidad contingente con endosante de documentos, descontados y/o como fiador al cierre
de operaciones en esa fecha por la cantidad total $ , como sigue:
FECHA DE
VALOR GIRADOR FECHA DE VENCIMIENTO OBSERVACION
EXPEDICION
4. Otras, responsabilidades, directas o contingentes, cartas de crédito, documentos al cobro, contratos en moneda extranjera,
etc, y garantías colaterales era, a esa fecha:
5. Firmas autorizadas para girar
Limite Máximo para Girar
Fecha:
FIRMA AUTORIZADA BANCO
Nombre del Banco
3.14. MODELO DE CARTA AL ABOGADO
Modelo de Carta al Abogado.
XYZ, S.A.
San Miguel.
Lic. Joaquin Guzmán
Abogado y Cia. San Miguel.
Respecto al examen de nuestro Estados Financieros al 31 de diciembre de 200x y por
el año que termino en esa fecha, la gerencia de la compañía ha programado a nuestros auditores Leticia Arias y Asoc
Su respuesta deberá incluir cuentas que ya existan al 31 de diciembre de 200x y
durante el periodo de una fecha a la de una respuesta.
Entendemos que en cualquier momento, en el como de la prestación, de sus servicios
legales con respecto de aquellos asuntos en lo que se ha reconocido que incluyeran una posible reclamación o valuo
Favor de identificar específicamente la naturaleza y las razones en su caso, por lo
cuales entidades tengan una limitación en su respuesta.
Atentamente,
F.
Gerente XYZ.
Modelo de Carta del Abogado.
Abogado y Cia.
San Miguel.
XYZ, S.A.
San Miguel.
En respuesta a su carta solicitando información sobre litigios, demandados o valuados
que pudieran afectar a su empresa y por lo tanto en estados financieros al 31 de diciembre de 200x y que serán exam
Que al 31 de diciembre 200x y entre esta fecha y la de esta carta no existe ningun
litigio, demanda o evaluo pendiente contra la empresa ni existen posibilidades de que se entables algunas contra uste
Atentamente,
F.
Lic. Joaquin Guzmán Abogado y Cia.
HECHO POR FECHA
necesario.
e los mismos en otras compañías.
ave del departamento de contabilidad.
eza de sus operaciones, etc.

cinas, plantas, bodegas, etc. Y las funciones de contabilidad
a es apropiado.
visión y los papeles de trabajo, cuando sea necesario.
ones, honorabilidad, etc., de los empleaos de contabilidad y
uno.
en que fecha y oficinas y que funcionarios trabajan en todos
es presentados.
ra deficiencias del personal que pudieran afectar la
bación del gerente encargado de la auditoria.
n caja y de los depósitos a la vista de propiedad de la Ong´s, que se encuentran en
HECHO POR FECHA

en extractos, documentación, etc, No fue verificada.
ren anulado, revisando el asiento original de contabilidad.
tes al mes anterior de la revisión interina, haga lo siguiente:
o y crúcela con el Diario y el Submayor.

visión interina y crúcelos con el saldo a fin del mes anterior,
or el banco.
an imputado correctamente en las cuentas respectivas, o que
n imputado correctamente en las cuentas respectivas, o que

e investigando aquellas partidas que parezcan anormales.
umnas apropiadas en el libro de caja, incluyendo la columna
nsión de nuestras pruebas detalladas en el programa de
o y compare los saldos según conciliaciones con los saldos

los cheques indicando fecha, número del cheque,
durante el mes del examen interino, estén vía pendientes al
able siguiente a la fecha de la conciliación.

cha sea la misma de la conciliación anterior.
de alguna consideración que hayan sido girados con fecha
se de que han sido girados antes de la fecha de la
pendientes de pago.
ancaria, que hayan sido devueltos por los bancos durante el
l periodo seleccionado con el libro de desembolsos en
s y empleados distintos de los de nomina, viáticos y cheques
tunamente.
cualquier crédito en el extracto, que no aparezca como
gue su composición y depósitos oportuna.
s. También determine si hay alguna cantidad significativa de
ctuar los arqueos en la auditoria interina sobre bases

mientos de auditoria, tales como arqueos de valores y
e las partidas no representadas por efectivo, incluida en los
trol sobre los fondos hasta que el arqueo se termine.

empleados, vales, recibos por cantidades importantes, etc.
e que hayan sido registrados apropiadamente.

or nosotros.
inando todas las transacciones del periodo.
bancarios.
an registrados en el periodo apropiado.
que estas existencia estén adecuadamente valuadas a los costos reales
e los costos consignados son menores que los precios de mercado.
HECHO POR FECHA
selectivas.
uestras pruebas de precios e Investigue
de precios y si es deficiente, compruebe
razonables.
so terminado a la fecha del cierre.
s anteriormente y concluya sobre su
n de ventas y producción proyectadas.
te fin. Determine que se han registrado todos
al del año.
entos de las cuentas del mayor, entre las dos
os informes de costos y producción.
isar dicho inventario.
ses anteriores, investigue las causas, y
res, según el análisis.

pra y/o facturas de proveedores pendientes.
ceder.
erior. Prepare un resumen comparativo de los
s, litigios, etc.
al final del año no indican resultar en pérdidas
serva, y revise la razonabilidad del saldo
bios desde nuestra visita preliminar que

onsidere la necesidad de aplicar los alcances
decuadamente los siguiente aspectos:
entaje a la terminación.
ión.
espaldadas por la evidencia de los documentos que las originan y que
HECHO POR FECHA
para el procesamiento de créditos a las
periodo.
cturados.
iones de mercancías.
sumario de notas de crédito y coteje el total
s, que los créditos que no correspondan a

ea a devoluciones, a rebajas de ventas o a
cuado manejo de los activos fijos en general.
HECHO POR FECHA

cumulada y reevaluaciones.
ción y valor de la propiedad.
mejores efectuadas.
, planta y equipo y su depreciación,
urridos en la construcción e instalación de
o.
trabajo:
adamente preparadas.
ados.
s recibidos, los pasivos acumulados provenientes de alquileres,

ados por cortes indebidos de periodos contables, determinar si existen cuentas por pagar ya vencidas.
HECHO POR FECHA
quidado durante el ejercicio

cumulados por pagar y
pago del pasivo y, en tal
os.
general atendiendo a su
realizado.
de remesas y siguiendo la huella de tales ingresos hasta el estado de cuenta bancario ya los pases a la cuentas por cobrar individuales.
HECHO POR FECHA
ntrol
eba de las cobranzas de cuentas por cobrar
detallada.
ngreso que serán examinados y obtenga los

n el informe, y compruebe datos transcritos y
sumario de notas de crédito y coteje el total
, que los créditos que no correspondan a
ea a devoluciones, a rebajas de ventas o a
acionados con la producción de ingresos y no exceden las necesidades de operación, que se han hecho las correctas distribuciones contables de lo co
HECHO POR FECHA FECHA
P/T
aciones en los pasos para
mpare con el año anterior

svas, y cuandodesea
importantes
or un período seleccionado
s de las pruebas de
HECHO POR FECHA
da de un técnico del
dos en el plan de acción.
quito.
HECHO POR FECHA P/T
mpuestos sobre la renta por

visados
onsiderey la
prepare un breve
posibilidad de
onarle algunas ideas al
as medidas necesarias al
o en cuenta ingresos no
determine el importe total
añía de tal manera que
esto sobre la renta durante
si el saldo es adecuado
suficiencia de la provisión.
nuestros Auditores Externos aclarada.
ara su comodidad.
ntes excepciones (si las hubiere):
e, debidamente diligenciado para facilitar su contestación. Si su respuesta a cualquiera de los puntos mencionados es “ninguno” sírvase anotarlo así:
LA CUENTA DEVENGA INTERESE INDIQUE
LA TASA
DESCRIPCION OBLIGACION Y GARANTIAS (COLARAL)

GRAVAMEN, ENDOSO
OBSERVACIONES
s auditores Leticia Arias y Asociados una descripción y evaluación de posibles contingencias como litigios, desarrollados o valuos; que inv
na posible reclamación o valuo que sea necesaria revelar a los estados financieros, si ustedes han llegado a una conclusión profesional q
mbre de 200x y que serán examinados por sus auditores, respondemos lo siguiente.
e entables algunas contra ustedes.
distribuciones contables de lo correspondiente a compras, activo fijo, gastos anticipados y gastos; que se haya registrado correctamente el pasivo po
esarrollados o valuos; que involucren nuestros proyectos a los cuales ustedes han sido contratados y los que han dedicado considerable
a una conclusión profesional que no debemos de revelar o considerar revelar, no lo harán saber y consultaran con nosotros respecto a los
rado correctamente el pasivo por todas las mercaderías y servicios recibidos, y que los costos y gastos no se encuentran inflados por causa de errore
ue han dedicado considerable atención por cuenta de la compañía, en la forma de consultas legales o en nuestra representación.
an con nosotros respecto a los problemas de tales relaciones. Favor de confirmar específicamente a nuestros auditores que nuestra interp
tran inflados por causa de errores en precios o en el registro y procedimiento de las compras.
uestra representación.
os auditores que nuestra interpretación es correcto.

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INDICE DE ANEXOS.

Anexo 1. Aspectos Generales de Papeles de Trabajo

En la elaboración de los papeles de trabajo debe considerarse los aspectos siguientes:

REFERENCIAS DEL PREPARADOR

Cooperante Mixta Hibrido

2.2. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Anexe hojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se requieran.

05. Tiene la Ong´s un manual de procedimiento contables?

08. Utiliza la Ong´s para efectos de control:

08. Mantiene la Ong´s un control de los cheques posfechados?

01. Las cuentas bancarias son conciliadas regularmente por la Ong´s?

05. Se elabora conciliaciones bancarias por todas las cuentas, considerando:

02. Las transacciones de caja, sin excepción, se registran en la fecha en que:

04. La práctica de girar cheques al “portador” esta prohibida?

05. Los pagos de caja menor tienen un limite máximo?

08. Los comprobantes de caja menor tienen la firma del beneficiario?

05. Se deja constancia de los conteos físicos llevados a cabo?

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

2 DISPOSICIONES, RETIRO, ETC:

3 REGISTROS DE ACTIVOS FIJOS

05. Respecto a herramientas pequeñas:

CUENTAS POR PAGAR

Los voutcher son codificados adecuadamente.

Existe una adecuada segregación de funciones en el departamento de contabilidad.

01. Obtenga para nuestro archivo permanente lo siguiente:

2 CONCILIACIONES DE SALDOS BANCARIOS

05. Verifique selectivamente comprobantes no reembolsados con reembolsos subsecuentes.

06. Con respecto a ingresos no depositados, incluidos en el arqueo:

Revisado por (Encargado/Supervisor) Fecha

5. Obtenga el análisis de la cuenta de mercancía en transito y;

13. Prepare su conclusión.

Evaluación del control interno

(5) Compruebe la secuencia numérica de las notas de crédito de un período.

Revisado por (Encargado/Supervisor) Fecha

Prueba sobre Préstamos a Pagar

3. Examine los documentos u obligaciones cancelados correspondientes al pasivo liquidado durante el

6. Revise las estipulaciones de los contratos de préstamos para cerciorarse de:

9. Anote número de comprobantes y montos examinados.

Revisado por (Encargado/Supervisor)_ Fecha

II. Evaluación del control interno

5. Compruebe la secuencia numérica de las notas de crédito de un período.

Revisado por (Encargado/Supervisor) Fecha

II. Evaluación del control interno

5. Por los gastos de publicidad:

7. Por los servicios legales y otros servicios profesionales:

11. Observe los procedimientos de cancelaciones de los comprobantes de pago.

1. Elabore narrativa de naturaleza del proyecto.

4. Cersiorece del proceso adecuado de informes emitidos a los cooperantes.

6. Si la fecha de la auditoria ya fue terminado el proyecto asegure de haber obtener el finiquito.

7. Efectúe corte de toda documentación relacionada con la carpeta del proyecto.

Impuesto sobre la renta - pagos anticipados

6. Obtenga una copia del cálculo de la provisión preparado por la compañía y

11. a) Amarre la provisión del año con el estado de resultados.

n, la naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoria desempeñados y por lo tanto

sustituto de los registros contables de la entidad.

n un cliente en particular y generalmente incluye los aspectos siguientes:

s bancarios, litigios o pasivos contingentes y otros contratos significativos.

es la forma de ejecución del proyecto

cargadas del manejo de

baciones previas, están

ente, limite y monto de

opiados para llevar su

obre ellas son