TEMA: DERECHO TRIBUTARIO

NOMBRE: MARIA F. VERGARA

ING: GERMAN GALLEGOS

5TO ADMINISTRACION
 DERECHO TRIBUTARIO

Es una rama del Derecho público,

dentro del Derecho financiero que
estudia el conjunto
de normas jurídicas y principios del
derecho que afectan a los tributos, y
especialmente a los impuestos que
obtienen a través
particulares ingresos que sirvan para
sufragar el gasto público en áreas de la
consecución del bien común.
 DEFINICIÓN

Rama autónoma del Derecho

Financiero
integrada

N. Jurídicas Principios

Doctrina
Jurisprudencia

regula

RELACIÓN JURÍDICO
TRIBUTARIA
 IMPORTANCIA

Es importante el derecho tributario porque a través contribuciones

por medio de el, no se podría mantener el país de pie, pues todos los
servicios e infraestructura publica es cubierta por todas las
contribuciones que son aportadas mediante los impuestos así como
las aportaciones de seguridad social y principalmente con el objeto
de financiar sus gastos
Al Derecho Tributario lo podemos conceptuar desde
tres puntos de vista:

• DERECHO FINANCIERO

• DERECHO SOCIAL

• RAMA JURIDICA
DERECHO FINANCIERO:

El Derecho Financiero forma parte del Derecho

Administrativo, por lo tanto lo encontramos entre las
ramas del Derecho Público; está integrado por un
conjunto de normas que regulan la actividad
financiera del Estado y de los entes públicos.
CLASIFICACION DEL DERECHO FINANCIERO

• Derecho Tributario.

• Derecho presupuestario.
DERECHO SOCIAL:

Son aquellos derechos que facilitan a los ciudadanos o

habitantes de un país a desarrollarse en autonomía,
igualdad y libertad así como aquellos derechos que les
permiten unas condiciones económicas y de acceso a
bienes necesarios para una vida digna
 BENEFICIARIOS DE LOS DERECHOS SOCIALES

ADULTOS MAYORES DISCAPACIDAD INDIGENAS

TODA LA POBLACION
ADOLECENTES FAMILIAS
DERECHO ECONOMICOS, SOCIALES Y CULTURALES:

• DE LA PROPIEDAD
Art.30.- En cualquiera de sus formas y mientras cumpla su función social, constituye un
derecho que el Estado reconocerá y garantizará para la organización de la economía.

• DEL TRABAJO
Art.35.- El trabajo es un derecho y un deber social. Gozará de la protección del Estado, el que
asegurará al trabajador el respeto a su dignidad, una existencia decorosa y una remuneración
justa que cubra sus necesidades y las de su familia.

• LA FAMILIA

Art.37.-El Estado reconocerá y protegerá

a la familia como célula fundamental de
la sociedad
De la salud

Art.42.- El Estado garantizará el derecho a la salud, su promoción y

protección, por medio del desarrollo de la seguridad alimentaria, los
principios de equidad, universalidad, solidaridad, calidad y eficiencia
De la cultura
Art.62.- La cultura es patrimonio del pueblo constituye elemento esencial de
su identidad.

• El Estado promoverá y estimulará la cultura, la creación, la

formación artística y la investigación científica.

• Establecerá políticas permanentes para la conservación,

restauración, protección y respeto del patrimonio cultural
tangible e intangible, de la riqueza artística, histórica,
lingüística y arqueológica de la nación
 COMO RAMA JURÍDICA.-

Lo definimos diciendo que es el encargado de administrar la

justicia en una sociedad, de hacer cumplir las leyes, también que
estudia el nacimiento, modificación y extinción de los tributos y en
consecuencia de la relación Jurídica Tributaria
 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS.

El Código Tributario, amplia lo determinado en la

Constitución de la República, y señala, en su Art. 5:
¨Art. 5. Principios tributarios.- El régimen tributario se regirá
por los principios de legalidad, generalidad, igualdad,
proporcionalidad e irretroactividad.
 Principio de
Irretroactividad.

Art. 11.-
Las leyes
Este principio al igual que el
resto de leyes, sus reglamentos, tributarias, sus
de carácter general, rigen reglamentos y las
exclusiva y obligatoriamente
para el futuro. circulares de
carácter general,
regirán en todo el
territorio nacional.
El Código Tributario
en su Art. 11 señala:
 Principio de
Legalidad

Art. 264.- Los

Art. 120.- La gobiernos
Asamblea municipales Art. 135.- Sólo la Presidenta o
Nacional tendrán las Presidente de la República
tendrá las siguientes podrá presentar proyectos de
siguientes competencias ley que creen, modifiquen o
atribuciones y exclusivas sin supriman impuestos,
deberes, perjuicio de aumenten el gasto público o
además de las otras que modifiquen la división político
que determine la administrativa del país
determine la ley
ley
 La Constitución de la República al
establecer que debe priorizarse en el
Principio de Régimen Tributario los impuestos
Progresividad progresivos

Este principio proclama que

conforme aumenta o mejora la
capacidad económica de una
persona, debe de aumentarse
de manera gradual, los
gravámenes
 Art. 83.- Son deberes y responsabilidades
de las ecuatorianas y los ecuatorianos, sin
perjuicio de otros previstos en la
Constitución y la ley:

En este punto vale

realizar un análisis
Principio de de algunos
Transparencia. enunciados
constitucionales Art. 100.- En todos los niveles de
como: gobierno se conformarán instancias de
participación integradas por autoridades
electas, representantes del régimen
dependiente y representantes de la
sociedad del ámbito territorial de cada
nivel de gobierno
 En cuanto a la optimización de los recursos nos
referimos tanto al talento humano, como al
tecnológico

Principio de Son deberes y responsabilidades de las ecuatorianas

y los ecuatorianos, sin perjuicio de otros previstos en
la Constitución y la Ley:
Eficiencia
Cooperar con el Estado y la comunidad en la
seguridad social y pagar los tributos establecidos por
la ley.
 Principio de Simplicidad
administrativa.

Este principio determina la

obligatoriedad de las
Administración
Tributaria, de brindar al
contribuyente, las
facilidades necesarias al
momento de pagar sus
obligaciones tributarias

una muestra de ello Otro ejemplo

es que se eliminó la palpable es la
declaración física por implementación de
la declaración un nuevo sistema de
electrónica, recaudación
evitándose la compra denominado RISE
de formularios.
Principio de Generalidad. Las leyes tributarias rigen de
manera general y abstracta sin
ningún de beneficio o imposición
especial a cierto grupo de
personas.
 ▪ Alumna: Karen Garabi

▪ Ab. German Gallegos

▪ 5to de Administración
CLASIFICACION DEL DERECHO TRIBUTARIO
DERECHO
DERECHO
TRIBUTARI
INTERNACIONAL
O
TRIBUTARIO
MATERIAL

DERECHO
DERECHO
PENAL
TRIBUTARI
TRIBUTARI
O FORMAL
O

DERECHO
DERECHO
PROCESAL
CONSTITUCIONAL
TRIBUTARI
TRIBUTARIO
O
 DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL

Conjunto de normas jurídicas que disciplinan la relación tributaria.

Este estudia como nace la obligación de pagar tributos y como se
extingue.
 DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL

Elementos

▪ Sujeto
▪ Fuente
▪ Causa
▪ Garantías
 DERECHO TRIBUTARIO FORMAL

Prevé los aspectos fundamentales del ligamento jurídico sustancial que nace
cuando el estado se considera acreedor de un tributo, este contiene las
normas que el fisco utiliza para comprobar si corresponde que cierta persona
pague un determinado tributo y en su caso cuál será su importe.
 EL DERECHO TRIBUTARIO FORMAL ES EL
COMPLEMENTO INDISPENSABLE DEL DERECHO
MATERIAL

Contiene las regulaciones respecto de cuáles son las vías de acción para el
organismo fiscal. Es decir, suministra las reglas de cómo debe procederse
para que el tributo legislativamente creado se transforme en tributo
fiscalmente percibido.
 DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO

Estudia las normas fundamentales que disciplina el ejercicio del poder

tributario, se ocupa de la delimitación y coordinación y los poderes
tributarios.
 Estos Principios Constitucionales Tributarios, que implican un acatamiento a las
características esenciales del orden jurídico que nos rigen; de acuerdo a la
normativa.

▪ Limitación de poder por medio de una

distribución equitativa

▪ La Garantía

▪ Primacía de la Constitución.

Los principios constitucionales son garantías que tienen los ciudadanos dentro de
un Estado, con la finalidad de que se haga cumplir sus derechos y obligaciones.
 DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO

Contiene las normas que regulan las controversias de todo tipo que se plantean
entre el fisco y los sujetos pasivos, ya sea en relación a la existencia misma de la
obligación tributaria, .
 El procedimiento que debe seguir el fisco para ejecutar, las normas que
describen el proceso y los pasos que deben seguirse por los organismos
jurisdiccionales.

Estas controversias pueden estar vinculadas con:

· la existencia de la obligación tributaria

· la manera de cómo se hace efectiva (arbitraria o no)
· la validez de la norma constitucional que rige la acción.
· los pasos de la administración tributaria para ejecutar
forzadamente sus créditos.
· las infracciones y sanciones y
· los procedimientos que debe emplear el sujeto pasivo
 DERECHO PENAL TRIBUTARIO

Define los delitos y determina las penas en el incumplimiento de las

normas tributarias, así como también las conductas consideradas como
delictivas en contra de la Administración Tributaria en la determinación y
pago del adeudo tributario
“Constituyen un conjunto de disposiciones que se vinculan con
el derecho Tributario, pero, esencialmente, constituyen derecho
un sancionatorio", el cual tiene características peculiares pero también
principios que son comunes con los del derecho Penal.

Principios generales del derecho penal aplicables al derecho tributario

El derecho penal tributario, pertenecer al derecho penal general, no tiene

independencia funcional con respecto al derecho penal común.

La ley tributaria regula una cuestión penal en forma diferente de la del

derecho penal común.
 DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO

Estudiar las normas que corresponde aplicar cuando dos o más naciones
o entes supranacionales integrados entran en contacto por motivos de
distinta índole, coordinar los métodos necesarios para combatir la
evasión fiscal internacional
 COMPETENCIAS GENERALES

•Capacidad para asesorar en materia fiscal a los sujetos intervinientes en operaciones de

tráfico internacional y los grupos multinacionales.

•Capacidad para orientar a la empresa hacia parámetros ordenados y lógicos, coherentes

con el ámbito de la fiscalidad internacional.

•Capacidad para formular estrategias de asesoramiento que apliquen los principios

configuradores de la tributación internacional.
 EL TRIBUTO EN EL ECUADOR
CRISTIAN PAUL ALBA DELGADO
ADMINISTRACION DE EMPRESAS
 EL TRIBUTO EN EL ECUADOR
• La palabra tributo proviene de la voz latina tributum
que significa carga, gravamen, imposición; la misma,
que era utilizada en la antigua Roma hasta el año 168
antes de Cristo

• Consta dentro de la Constitución, Código Tributario y

demás leyes tributarias
 EL TRIBUTO EN EL ECUADOR

• los tributos, además de ser medios para recaudar

ingresos públicos, servirán como instrumento de
política económica general, estimulando la inversión,
la reinversión, el ahorro y su destino hacia los fines
productivos y de desarrollo nacional
 CLASIFICACION DEL TRIBUTO EN EL ECUADOR

• Académicamente el tributo tiene su clasificación, puesto que

para la mayoría de los estudios del Derecho Tributario, se
clasifica en impuestos, tasas y contribuciones especiales.
 IMPUESTOS
• Prestación en dinero realizada por los contribuyentes que por ley está obligados al pago,
cuya prestación es exigida por un ente recaudador, que casi siempre es el Estado
Existen impuestos nacionales y municipales, a continuación detallo algunos de ellos:
Nacionales:
• Impuesto a la Renta
• Impuesto al Valor Agregado
• Impuestos a Consumos Especiales
• Impuesto a la herencia, legados y donaciones
• Impuesto General de Exportación
• Impuesto General de Importación
 IMPUESTOS
Municipales:

• Impuesto sobre la propiedad urbana

• Impuesto sobre la propiedad rural
• Impuesto de alcabala
• Impuesto sobre los vehículos
• Impuesto de registro e inscripción
• Impuesto a los espectáculos públicos
 TASAS
• Es también una prestación en dinero que debe pagar el contribuyente,
pero únicamente cuando recibe la realización de un servicio
efectivamente prestado por el ente recaudador, ya sea en su persona o
en sus bienes.
• Las tasas son nacionales y municipales; por lo que, a continuación
pormenorizo varios de la presente temática:
Nacionales:
• Tasas por servicios administrativos
• Tasas por servicios portuarios y aduaneros
• Tasas por servicios de correos
• Tasas por servicios de embarque y desembarque
• Tasas arancelarias
 TASAS
Municipales:

• Tasas de agua potable

• Tasas de luz y fuerza eléctrica
• Tasas de recolección de basura y aseo público
• Tasas de habilitación y control de establecimientos comerciales
e industriales.
• Tasas de alcantarillado y canalización
• Tasas por servicios administrativos
 CONTRIBUCIONES ESPECIALES
• Las contribuciones especiales son tributos cuya obligación tiene
como fin imponible el beneficio que los particulares obtienen como
consecuencia de la realización de una obra pública.

Ejemplo:

• “Las que se aplican como consecuencia del asfaltado y del

alumbrado de las calles, situaciones en las que, junto al beneficio
generalizado que obtienen todos los ciudadanos, se produce un
beneficio especial a favor de los propietarios de los edificios
situados en las calles donde se han realizado las citadas obras,
que se traduce en un aumento de valor de los mismos.”
 IMPUESTOS NACIONALES

• Han sido creados con el fin de aportar de manera

imparcial ciertos impuestos con el fin de cubrir las
necesidades sociales del país y ayudar a su
máximo desarrollo en cada aspecto, como puede
ser la salud, la cultura y la educación.
• Vale la pena resaltar que efectivamente el Servicio
de Rentas Internas le hace bien a nuestro país, con
lo cual se ha eliminado aquellas malas prácticas en
 IMPUESTO A LA RENTA (115.290)

• Toda Persona Natural, Sociedad o Persona

GATOS DEDUCTIBLES
Jurídica está en la obligación de declarar
el Impuesto a la Renta.
VIVIENDA
• ¿Qué son gastos deducibles para la declaración EDUCACION
de Impuesto a la Renta? ALIMENTACION
VESTIMENTA
• El ejercicio impositivo comprende del 1 de SALUD
enero al 31 de diciembre, conforme los
resultados de su actividad económica
 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

• es un tributo indirecto que grava a las ventas y demás

transferencias de bienes movibles (mercaderías, productos) y a
la prestación de algunos servicios.
La legislación actual grava a las mercaderías y productos en
general, exceptuando básicamente a bienes de primera
necesidad como alimentos, medicinas y algunos insumos y
materiales que se utiliza en las actividades agropecuarias;
mientras que en los servicios, son pocos los gravados y los
demás están exentos.

• En las facturas debe desagregarse el valor de la venta,

descuentos si los hubiese, impuestos, tasas, recargos y
obligatoriamente se hará constar el IVA, sea 10% o 0%
IMPUESTO A CONSUMOS ESPECIALES
• Es un impuesto que grava el consumo de determinados
bienes. En un primer momento gravó solo a los
vehículos, cigarrillos, cerveza, bebidas alcohólicas y
gaseosas

• Los vehículos motorizados de transporte terrestre

importados para personas con discapacidades se
encuentran exentos del 100% en el pago del ICE. Los
destinados para diplomáticos estarán exentos de
acuerdo al cupo asignado por el Ministerio de
Relaciones Exteriores.
IMPUESTO A LA HERENCIA, LEGADOS Y
DONACIONES
• Son objeto del impuesto a la renta los acrecimientos
patrimoniales de personas naturales o sociedades
provenientes de herencias, legados y donaciones.

• Grava también a la transmisión de dominio o a la

transferencia de bienes y derechos que hubiere
poseído el causante o posea el donante en el exterior a
favor de residentes en el Ecuador.

• Para la aplicación del impuesto, los términos herencia,

legado y donación, se entenderán de conformidad a lo
que dispone el Código Civil.
IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN Y
EXPORTACIÓN
• Los impuestos a las exportaciones e
importaciones son todos los gravámenes sobre
los bienes que se transportan fuera del país o
servicios que prestan residentes a no
residentes.
• Regulan la entrada al territorio nacional y la
salida del mismo de mercancías y de los
medios en que se transportan o conducen, el
despacho aduanero y los hechos o actos que
deriven de éste o de dicha entrada o salida de
mercancías.
 IMPUESTOS MUNICIPALES
Derecho Tributario
Alumna:
Diana Cedeño Sánchez
 DISPOSICIONES GENERALES
• Fuentes de la obligación tributaria:

– a) Las leyes que han creado o crearen tributos para la financiación.

– b) Las leyes que facultan para que puedan aplicar tributos de acuerdo
con los niveles y procedimientos que en ellas se establecen; y,

– c) Las ordenanzas que dicten las municipalidades o distritos

metropolitanos en uso de la facultad conferida por la ley.

Código Orgánico de Organización Territorial (Art. 489)

 Impuestos de exclusiva financiación o
coparticipación

Se han creado o Son generales los que

Son de exclusiva pueden crearse para se han creado para
financiación de GADs o solo para el todos los municipios o
de coparticipación. presupuesto municipal distritos
o metropolitano. metropolitanos.
 ¡ Clases de impuestos municipales !
Impuesto sobre la propiedad • Propietarios de predios ubicados dentro de los
urbana límites de las zonas urbanas.

• Propietarios de predios ubicados fuera de los

Impuesto sobre la propiedad rural límites de las zonas urbanas.

• Actos jurídicos que contengan el traspaso de

Impuesto de alcabalas dominio de bienes inmuebles.

• Todo propietario de todo vehículo deberá satisfacer

Impuesto sobre vehículos el impuesto anual que se establece en este código.

Impuesto sobre matrículas y • Están obligados a obtener la patente y el pago de

patentes impuesto anual personas que realicen actividades
económicas.
Impuesto a los espectáculos • Se establece el impuesto del diez por ciento sobre
públicos el valor del precio de las entradas vendidas de los
espectáculos públicos permitidos
 Impuesto sobre la propiedad
urbana
Los propietarios cuyos predios
soporten deudas hipotecarias
por motivo de su adquisición
tendrán derecho a solicitar
deducciones tributarias.
• Propietarios de predios ubicados dentro de los límites de las zonas
urbanas.
Porcentaje mínimo del 0.25% y
un máximo del 5% , fijado por
ordenanza por cada concejo
municipal.
Recargo anual del 2 por mil
que grabará hasta realizada la
edificación.
En zonas de promoción
inmediata, los propietarios Impuesto a los
inmuebles no edificados
pagarán un impuesto anual
adicional.
 Impuesto sobre la propiedad • Propietarios de predios ubicados dentro de los límites de las zonas
urbanas.
urbana

Predios unifamiliares urbano-

marginales

Los predios de propiedad del

Estado.

Las propiedades que

pertenecen a naciones
extranjeras de función pública.

Las municipalidades y distritos El impuesto deberá pagarse

Cobro y Pago del metropolitanos, con base en todas en el curso del respectivo
las modificaciones operadas en los año, sin necesidad de que la
Impuesto catastros hasta el 31 de diciembre tesorería notifique esta
de cada año obligación.
 Impuesto sobre la propiedad
rural
Los predios rurales serán valorados
mediante los elementos de valor del suelo,
valor de las edificaciones y valor de
reposición previstos en este Código
Porcentaje mínimo del 0.25 x
1000 y un máximo del 3 x
1000, fijado por ordenanza por
cada concejo municipal.
• Propietarios de predios ubicados fuera de los límites de las zonas
urbanas.
El concejo respectivo aprobará, mediante ordenanza, el plano
del valor de la tierra, los factores de aumento o reducción del
valor del terreno por aspectos geométricos, topográficos,
accesibilidad al riego, accesos y vías de comunicación, calidad
del suelo, agua potable, alcantarillado y otros elementos
semejantes, así como los factores para la valoración de las
edificaciones.
De la recaudación de los impuestos a los predios
rurales
Las municipalidades y distritos
metropolitanos realizaran en forma
obligatoria las actualizaciones
generales de catastros y valoración de
cada propiedad rural.

El pago del impuesto podrá realizarse

en dos dividendos: 1ero. Hasta el 1
de marzo, 2do: hasta el 1 de
septiembre de cada año.
 • Actos jurídicos que contengan el traspaso de dominio de bienes
Impuesto de alcabalas inmuebles.

• Objeto del impuesto de alcabala:

– Los títulos traslaticios de dominio onerosos de bienes

raíces y buques en el caso de ciudades portuarias.

– La adquisición del dominio de bienes inmuebles a través

de prescripción adquisitiva de dominio y de legado.

– La constitución o traspaso, uso y habitación, relativos a

dichos bienes.
 • Actos jurídicos que contengan el traspaso de dominio de bienes
Impuesto de alcabalas inmuebles.

No habrá lugar a la devolución Son sujetos pasivos de la

del impuesto que se haya pagado obligación tributaria, los
en los casos de reforma, nulidad, contratantes que
resolución o rescisión de los reciban beneficio en el
actos o contratos respectivo contrato

Rebajas y deducciones
La base del impuesto será
el valor contractual, si éste
fuere inferior al avalúo de
El traspaso de dominio o de otros la propiedad que conste
derechos reales de un mismo en el catastro
inmueble y que se repitiese dentro de
los tres años contados desde la fecha
en que se efectuó el acto o contrato
anteriormente sujeto al pago del
impuesto
 • Actos jurídicos que contengan el traspaso de dominio de bienes
Impuesto de alcabalas inmuebles.

El Estado, las Porcentaje aplicable: Sobre la

municipalidades y demás base imponible se aplicará el
organismos de derecho uno por ciento (1%).
Exenciones público.

En la venta o
Responsables del no podrán extender
transferencia de dominio
tributo: Los notarios, las escrituras, ni los
Las de inmuebles destinados
antes de extender una registradores de la
expropiaciones a cumplir programas de
escritura de las que propiedad inscribirlas,
que efectúen las vivienda de interés social
comportan impuestos sin la presentación de
instituciones del de alcabalas los recibos de pago
Estado Las ventas de inmuebles
sean parte los gobiernos
extranjeros, se destinen
al servicio diplomático o
consulares.
 • Todo propietario de todo vehículo deberá satisfacer el
Impuesto sobre vehículos impuesto anual que se establece en este código.
La base imponible es el avalúo de los
Comenzando un año se deberá vehículos que consten registrados en
pagar el impuesto, aún cuando la el Servicio de Rentas Internas
propiedad del vehículo hubiere
pasado a otro dueño.

Exenciones:
Vehículos oficiales al servicio
❖ Miembros diplomáticos y consulares
❖ De organismos internacionales
❖ Cruz Roja Ecuatoriana, como ambulancias y otros
similares
❖ Cuerpo de bomberos, como autobombas y otros
vehículos especiales contra incendio
❖ Los vehículos que importen o que adquieran las
personas con discapacidad.
 Impuesto sobre matrículas y • Están obligados a obtener la patente y el pago de impuesto anual
personas que realicen actividades económicas.
patentes

Base Imponible.- se deberá La tarifa del impuesto anual será

obtener una patente anual, previa en función del patrimonio de los
inscripción en el registro que sujetos pasivos dentro del cantón.
La tarifa mínima será de $10,00 y la Exención: los
mantendrá. Se la deberá obtener
máxima de $25.000,00 artesanos calificados
dentro de los treinta días
como tales por la
siguientes al día final del mes en el
Junta Nacional de
que se inician actividades, o dentro
Defensa del Artesano.
de los treinta días siguientes al día
final del mes en que termina el Reducción del impuesto.- Cuando
año. un negocio demuestre haber
sufrido pérdidas conforme a la
declaración aceptada en el
El Servicio de Rentas Internas, Servicio de Rentas Internas.
previo a otorgar el Registro Único
de Contribuyentes (RUC), exigirá el
pago del impuesto de patentes
municipales.
Impuesto a los espectáculos • Se establece el impuesto del diez por ciento sobre el valor del
precio de las entradas vendidas de los espectáculos públicos
públicos permitidos

Salvo el caso de los eventos deportivos

de categoría profesional que pagarán el
cinco por ciento de este valor

Exoneraciones.- reconocerán a
los espectáculos artísticos donde
se presenten única y Montos dentro de las tarifas:
exclusivamente artistas Mediante ordenanza se podrán
ecuatorianos. fijar el monto de las entradas de
ínfimo valor, dentro de la tarifa
del espectáculo, que no deban
tenerse en cuenta en el ingreso
bruto gravado.
 TEMA:

EL TRIBUTO EN EL ECUADOR - CLASIFICACIÓN - TASAS

DOCENTE:
AB. GERMAN GALLEGOS

ALUMNA:
KARINA NUÑEZ
EL TRIBUTO EN EL ECUADOR

❖ Consta dentro de la Constitución,

Código Tributario y demás leyes
tributarias
CLASIFICACION DEL TRIBUTO EN EL ECUADOR

se clasifican:
IMPUESTOS
❖ Existen impuestos nacionales y
municipales.
Nacionales:
❖ Impuesto a la Renta
❖ Impuesto al Valor Agregado
❖ Impuestos a Consumos Especiales
❖ Impuesto a la herencia, legados y
donaciones
❖ Impuesto General de Exportación
❖ Impuesto General de Importación
 IMPUESTOS
Municipales:
❖ Impuesto sobre la propiedad urbana
❖ Impuesto sobre la propiedad rural
❖ Impuesto de alcabala
❖ Impuesto sobre los vehículos
❖ Impuesto de registro e inscripción
❖ Impuesto a los espectáculos públicos
 TASAS
Es también una prestación en dinero que debe pagar el contribuyente, pero
únicamente cuando recibe la realización de un servicio efectivamente prestado
por el ente recaudador, ya sea en su persona o en sus bienes.

El impuesto es de obligatorio pago por todos los contribuyentes, la tasa la pagan

solo para aquellas personas que hagan uso de un servicio, por tanto, no es
obligatorio
 TASAS MUNICIPALES

MUNICIPALES:
➢Tasas de agua potable
➢Tasas de luz y fuerza eléctrica
➢Tasas de recolección de basura
y aseo público
➢Tasas de habilitación y control
de establecimientos comerciales
e industriales.
➢Tasas de alcantarillado y
canalización
➢Tasas por servicios
administrativos
TASAS NACIONALES

Nacionales:
• Tasas por servicios administrativos
• Tasas por servicios portuarios y
aduaneros
• Tasas por servicios de correos
• Tasas por servicios de embarque y
desembarque
• Tasas arancelarias
 TASAS POR SERVICIOS ADMINISTRATIVOS

En el documento se define a la tasa por servicios administrativos como el valor por la

contraprestación del servicio administrativo que brinda la entidad a petición y estricto
interés del usuario.
 TASAS POR SERVICIOS PORTUARIOS Y ADUANEROS

El Servicio Nacional de Aduanas del

Ecuador, mediante Resolución No. SENAE-
2017-0001-RE(M), resolvió establecer la
Tasa de Servicio Aduanero, que en general
es el conjunto de medidas adoptadas por la
administración aduanera con el objeto de
asegurar el cumplimiento de normas
supranacionales y normativa aduanera
nacional vigente, en el ejercicio de todas
las facultades asignadas a la administración
aduanera.
 TASAS POR SERVICIOS DE CORREOS

Todos los envíos que ingresen a Ecuador por comercio electrónico, con un peso de hasta 2.000 gramos
deberán cancelar una tarifa de USD$ 3,51 dólares, incluido IVA, de acuerdo a Resolución Nro. CDE-EP-
CDE-EP-2017-0012-R del 15 de septiembre de 2017.
 TASAS POR SERVICIOS DE EMBARQUE Y DESEMBARQUE

Son aquellos que se cobran por el servicio de

embarque y desembarque de cargas en la
terminal portuaria. No se incluyó en la
reducción a las tasas que se aplican al tráfico
naviero en el canal de acceso al puerto.

El 12% de reducción se aplicará a los costos de

embarque y desembarque de cargas en
contenedores y de movilización de
contenedores vacíos. Mientras el 15% de
rebaja regirá para las cargas embarcadas y
desembarcadas en la categoría de mercancías
generales.
TASAS ARANCELARIAS

Un arancel es un impuesto o gravamen que se

aplica solo a los bienes que son importados o
exportados. El más usual es el que se cobra
sobre las importaciones; en el caso del
Ecuador y muchos otros países
 IMPUESTOS MUNICIPALES
ESTUDIANTE: JAQUELINE ANGULO
 ¿Qué son los impuestos Municipales?
• Según la Ley General Tributaria, un Impuesto es un tributo exigido sin
contraprestación, cuyo hecho imponible está constituido por negocios,
actos o hechos de naturaleza jurídica o económica que ponen de
manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como
consecuencia de la posesión de un patrimonio, la circulación de los
bienes o la adquisición de la renta.
• Según los Municipios exigirán el Impuesto sobre Bienes Inmuebles, el
Impuesto sobre Actividades Económicas y el Impuesto sobre Vehículos
de Tracción Mecánica y podrán establecer y exigir el Impuesto sobre
Construcciones, Instalaciones y Obras y el Impuesto sobre el Incremento
de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.
 IMPUESTOS MUNICIPALES

❖ Impuesto sobre la propiedad urbana

❖ Impuesto sobre la propiedad rural
❖ Impuesto de alcabala
❖ Impuesto predial
❖ Impuesto sobre los vehículos
❖ Impuesto de registro e inscripción
❖ Impuesto a los espectáculos públicos
IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD URBANA

• Es una renta del orden municipal, de carácter directo, que grava los bienes inmuebles
ubicados dentro del territorio Municipio.
• Es un tributo anual municipal, que grava la propiedad inmueble, tanto urbana como rural y
fusiona los impuestos.
• ¿Quien lo pagan? Todas las personas que tengan propiedad.
• Donde se paga en los GAD Municipal.
 IMPUESTO RURAL

• Todas las personas naturales, sucesiones indivisas

(conjunto de personas que comparten una herencia que
no ha sido repartida) y sociedades, que sean
propietarios o posesionarios de inmuebles rurales,
están obligados a la declaración y pago del Impuesto a
las Tierras Rurales (ITR).
IMPUESTO SOBRE LOS VEHICULOS
El Impuesto a la Propiedad de Vehículos
Motorizados (IPVM) de transporte terrestre, que
debe ser pagado de forma anual. Este impuesto
deben pagar los propietarios de vehículos
motorizados. El IPVM se calcula sobre la base del
avalúo del automotor registrado en la base de
datos del Servicio de Rentas Internas.
➢ Dicha resolución, en su artículo 27, determina
que para el ejercicio de las facultades y
atribuciones los GAD metropolitanos y
municipales contarán, entre otros, con los
recursos provenientes del impuesto a los
vehículos (rodaje).
IMPUESTO PREDIAL
• Es un impuesto que cobra los municipios sobre
bienes raíces rústicos y urbanos, es decir sobre el
valor de los terrenos, edificios e instalaciones que
constituyan parte del mismo.
• Se paga cada año con descuentos graduales según
la fecha de pago.
• Si pagas en la primera quincena de Enero el
descuento es del 10%.
• Si pagas en la segunda quincena de junio el
descuento es de 1%.
 IMPUESTOS DE ESPECTACULOS PUBLICOS

El Impuesto a los Espectáculos

Públicos no Deportivos, grava el
monto que se abona por presenciar
o participar en espectáculos
públicos no deportivos que se
realicen en locales y parques
cerrados. ... Están obligados al pago
del Impuesto, las personas que
adquieran entradas para asistir a los
espectáculos.
Ejemplo
 TASAS

Es común confundir tasa con impuesto, lo

que no es así. Mientras el impuesto es de
pago obligatorio para todos los
contribuyentes; la tasa solo la pagan
aquellas personas que hagan uso de un
servicio, por tanto, no es obligatorio.
 TASAS MUNICIPALES

❖ Tasas de agua potable

❖ Tasas de luz y fuerza eléctrica
❖ Tasas de recolección de basura y aseo
público
❖ Tasas de habilitación y control de
establecimientos comerciales e
industriales.
❖ Tasas de alcantarillado y canalización
❖ Tasas por servicios administrativos
 TASA DE AGUA POTABLE

• Son sujetos pasivos contribuyentes las personas físicas

o jurídicas y las entidades que utilicen o se beneficien
de los servicios o actividades realizadas por el
Ayuntamiento, a que se refiere el artículo anterior.
Esta tasa se liquida conjuntamente con la de
suministro municipal de agua potable a domicilio.

• Emapa acuerdo a información proporcionada por las

empresas proveedoras del servicio, los valores oscilan
entre los $ 0,35 y $ 0,48.
 TASA DE LUZ Y FUERZA ELECTRICA
• La tarifa dignidad es subsidiada y equivale a USD 0,04
por kWh, mientras que el precio oficial la energía en el
país está en 9,33 centavos. Alrededor de 2,5 millones de
clientes residenciales califican para la tarifa dignidad de
un universo total de 4,1 millones.
• El Subsidio Cruzado: se aplica a todos los clientes cuyo
consumo es menor a 130KWh.
• El Subsidio Solidario: se aplica en los clientes
residenciales cuyo consumo es superior a 160 kWh.
• Los Abonados Residenciales que consumen menos de
110 kWh/mes tienen derecho a la tarifa de la dignidad,
en base al Decreto Ejecutivo Nº 451-A.

• CNEL agente recaudador.

 TASA DE RECOLECCION DE BASURA

Las reformas a la Ley Orgánica de Servicio Público de Energía Eléctrica se tramitaron en

la Asamblea en primer debate. Estos cambios buscan entregar a los Gobiernos
Autónomos Descentralizados (GADS) una alternativa para el problema de recaudación
a la tasa de recolección de basura. Se pide que las empresas eléctricas tengan la
obligación de recaudar el rubro por el servicio de recolección de desechos, cuya tarifa
estará claramente diferenciada del valor de terceros.
 TASAS DE HABILITACIÓN Y CONTROL DE
ESTABLECIMIENTOS COMERCIALES E INDUSTRIALES.

• la Ley Orgánica de Régimen Municipal

en vigente, y con el objeto de habilitar
y
• controlar que los establecimientos
comerciales e industriales cumplan con
los
• requisitos legales establecidos en las
ordenanzas municipales, de
proporcionar los
• datos requeridos por el censo
permanente municipal, se reforma la
tasa de
• habilitación y control.
 TASA DE ALCANTARILLADO

• La Tasa de Alcantarillado
es una tasa (ingreso de
naturaleza tributaria) y su
aprobación la realiza el
pleno municipal. Por ello,
ni los niveles de la tasa ni
su aplicación en cada uno
de los municipios tienen
carácter homogéneo.
 TASAS POR SERVICIOS ADMINISTRATIVOS

En el documento se define
a la tasa por servicios
administrativos como el
valor por la contraprestación
del servicio administrativo
que brinda la Función
Judicial a petición y estricto
interés del usuario.
 DERECHO TRIBUTARIO

ESTUDIANTE: MARCELO ESPINOZA

El desarrollo del presente artículo, tiene
como objetivo comprender, analizar y
aplicar las peculiaridades de la
legislación ecuatoriana, en cuanto al
cumplimiento legal de la planeación
tributaria para el pago de los
gravámenes; así mismo, conocer la
importancia del tributo como un deber
de la sociedad, no sólo porque consta
dentro de la Constitución, Código
Tributario y demás leyes tributarias, sino
porque es un imperativo moral y de
equidad legal; por lo tanto, se realiza un
análisis de la clasificación de los tributos
como son: impuestos, tasas y
contribuciones especiales.
El Estado Ecuatoriano para garantizar a sus
habitantes la vida, la libertad, la justicia, la
seguridad, la paz y el desarrollo integral de la
sociedad, requieren generar recursos con el fin
primordial de satisfacer las necesidades
públicas; por lo que, la tributación es la forma
de obtener dichos ingresos para el
cumplimiento de sus fines sociales, así mismo,
las leyes fiscales deben ser armónicas y
unitarias, las que deben sujetarse tanto a la
Constitución como al Código Tributario, para
uniformar los procedimientos que son
aplicables en forma general a cualquier tributo,
para evitar la contradicción, repetición y falta de
técnica legislativa en las leyes.
En nuestro régimen ecuatoriano el Art. 6 del Código
Tributario manifiesta: “que los tributos, además de ser
medios para recaudar ingresos públicos, servirán como
instrumento de política económica general, estimulando
la inversión, la reinversión, el ahorro y su destino hacia
los fines productivos y de desarrollo nacional; atenderán
a las exigencias de estabilidad y progreso sociales y
procurarán una mejor distribución de la renta nacional”.
El Art. 301 de la carta magna del
ecuador manifiesta: “sólo por
iniciativa de la Función Ejecutiva y
mediante ley sancionada por la
Asamblea Nacional se podrá
establecer, modificar, exonerar o
extinguir impuestos. Solo por acto
normativo de órgano competente se
podrán establecer, modificar, exonerar
y extinguir tasas y contribuciones. Las
tasas y contribuciones especiales se
crearán y regularán de acuerdo con la
ley”.
 Clasificación de los Tributos
Académicamente el tributo tiene su clasificación, puesto
que para la mayoría de los estudiosos del Derecho
Tributario se clasifica en: impuestos, tasas y
contribuciones especiales.
 CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Es una prestación obligatoria debida en razón de
beneficios individuales o colectivos derivados de obras
públicas o actividades especiales del Estado. Ejemplos:
Peajes, Mejoras, parafiscales etc.

Se habla de CONTRIBUCIÓN ESPECIAL para referirse al pago

obligatorio que tienen que realizar todas aquellas personas
que, por la puesta en marcha de unos servicios públicos o de la
realización de una serie de obras públicas, se ven beneficiadas.
 CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Las contribuciones especiales son tributos cuya obligación tiene
como fin imponible el beneficio que los particulares obtienen
como consecuencia de la realización de una obra pública.

De lo referido en líneas preliminares las contribuciones

especiales son tributos puntuales en cognición de beneficios
particulares o colectivos que se emanan de la construcción o
realización de una o más obras públicas o de actividades
exclusivas y especiales de mejoras por parte del Estado

Una contribución, por lo tanto, puede es un tributo que debe

pagar un contribuyente por la obtención de un beneficio o por
el aumento del valor de sus bienes a partir de la concreción de
obras públicas.
 CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Existen distintos tipos de contribución. La contribución directa (que pesa sobre personas o
bienes).
La contribución indirecta (que grava actos específicos de producción, consumo o
comercio).
La contribución territorial (sobre bienes de naturaleza rústica o urbana)
CONTRIBUCIONES DE
MEJORAS

Es aquella contribución obligatoria, motivada en la obtención de

un beneficio para el sujeto pasivo, que se origina en la realización
de obras públicas.
Esta contribución se legitima en el incremento del valor del
patrimonio del sujeto pasivo, como consecuencia directa de la
realización de dicha obra. Esdecir, consisten en una prestación
pecuniaria que cobra el Estado que al igual que en el caso de los
impuesto y las tasas, las economías privadas deben pagarlas en
dinero.
Las contribuciones de mejoras las cobra el Estado cuando realiza
obras públicas y se pagan por única vez.
 CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
Permite la realización de la obraspúblicas
y el mejoramiento de ciertos servicios
públicos

- Construcción y ampliación de obras y sistemas de agua potable

- Plazas, parques y jardines
- Aceras y cercas
Producen un incremento
- Apertura, ensanche y construcción de vías de toda clase
adicional del valor en el
- Alumbrado público
patrimonio de los
particulares
Contribuciones Por Peaje
 CONTRIBUCIONES POR PEAJE

En todas partes del mundo encontramos los clásicos peajes y por ende el pago
de dicho servicio, la cual en diversas partes del mundo oscilan en diversos
precios, unos más accesibles que otros, pero en finalidad es un pago que se
hace por el derecho a transitar en una vía o recorrer un trayecto ,quizás
algunas personas se preguntarán por qué pagar por el simple hecho de
transitar en una vía o también surge una duda, ¿Que no es acaso que la
persona tiene libertad de tránsito al momento de andar en una ciudad?

Se denomina peaje al pago que se efectúa como derecho para

poder circular
por un camino. En la antigüedad, se llamaba portazgo a la suma que
debía
pagarse para cruzar cierto límite (puerta) entre dos zonas
territoriales.
Contribuciones Por Peaje

En términos más generales, se asocia el concepto de tarifa que

se cobra a un medio de transporte terrestre, fluvial o marítimo
como derecho de tránsito para utilizar la infraestructura de la
respectiva vía de comunicación; por ejemplo a los automóviles
para poder circular por una autopista, o a los barcos para poder
atravesar por un canal de navegación o una hidrovía. En la
mayoría de los casos la vía o ruta marítima sujeta a peaje
permite a los usuarios ahorrar tiempo de viaje y reducir sus
costos de operación, con respecto al tránsito por vías o rutas
alternas libres de peaje.
 CONTRIBUCIONES POR PEAJE

El dinero recaudado a través de este tipo de peaje se destina normalmente a

financiar la construcción, operación y mantenimiento de infraestructuras viarias
(carreteras, túneles, canales de navegación o puentes). Por sus altos costos de
inversión, lo habitual es que el peaje cobrado cubra los costos totales de
construcción, y cuando se administra directamente por el Estado, en general,
los fondos recaudados se utilizan principalmente para operación y
mantenimiento de la infraestructura sujeta al peaje.

En el caso de carreteras sujetas a concesión o tercerizadas, el peaje

permite al
operador privado recuperar las inversiones realizadas y los costos
futuros de
administración, operación y mantenimiento.
 CONTRIBUCIONES PARAFISCALES

El origen de la parafiscalidad, se dice que, nace en

Francia por el año de 1946 cuando el Ministro de
Hacienda de dicho país, Robert Schumman calificó como
parafiscales a determinados ingresos que, teniendo
carácter de públicos, no se podían considerar de carácter
tributario debido a que sus características no eran
similares a los tributos que existían.

Es un mecanismo de política económica utilizado para

regular el sistema de seguridad social, a más de controlar
y desagraviar los daños sociales y ambientales que
puedan darse como efectos colaterales de las actividades
económicas existentes. La parafiscalidad se aplica con el
afán de proteger la economía nacional,
 PRINCIPIOS DE LA PARAFISCALIDAD

‐Legalidad. Las medidas parafiscales, deben ser creadas por ley y para el conocimiento
público, para lo cual se publican en el Registro Oficial, el mismo que es el órgano oficial de
difusión del Estado.

‐Justicia. Estas medidas, serán de acogimiento parcial o total, según sea su naturaleza, y de
aplicación justa y equitativa en los términos que correspondan.

‐Estabilidad. Propenden al mejoramiento y normalización de la economía nacional.

‐Eficacia operativa o técnica. Dichas medidas deben reunir una serie de características
(transparencia, continuidad, congruencia, soporte) para su correcto funcionamiento y
aplicación.
 CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
No vinculados a la actividad
Impuestos
Cuyo producto no se encuentra de la administración
afectado a la financiación de obras y
TRIBUTOS FISCALES
servicios públicos. Ingresan al Vinculados a la actividad de Tasas
presupuesto general del estado la administración Contribuciones
especiales

Cuyo producto beneficia a un grupo

CONTRIBUCIONES para financiar su actividad
Ingresos Parafiscales
PARAFISCALES específica. No ingresan al
presupuesto general del estado
 CARACTERÍSTICAS DE LAS CONTRIBUCIONES PARAFISCALES

Entre las principales características que podemos mencionar están las siguientes:

•Son de carácter obligatorio porque se exigen, como todos los impuestos y contribuciones, en
ejercicio del poder coercitivo del Estado.

•Gravan únicamente a un grupo o sector.

•Se invierten únicamente a favor del grupo o sector económico que los tributa.

•Son recursos públicos, pertenecen al estado, aunque están dirigidos a beneficiar

solamente al grupo o sector que los tributa
 CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
Podemos mencionar que en el Ecuador existen tributos
parafiscales que no se encuentran claramente distinguidos,
no sólo por el hecho de que no constan en las leyes sino
también por falta de estudio y ampliación del tema.

Entre los principales tributos parafiscales, que podemos encontrar en el Ecuador, están:

• El aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social

• El aporte a la Sociedad de Lucha contra el Cáncer del Ecuador (SOLCA)
• El aporte al Instituto Ecuatoriano de Crédito Educativo y Becas (IECE)
• Los aportes al Servicio Ecuatoriano de Capacitación Profesional (SECAP)
 Contribuciones Parafiscales
Benefician a un grupo (trabajadores en
relación de dependencia, voluntarios y
profesionales.

Es una entidad de derecho público, Es una institución de derecho

con personería jurídica, autonomía
administrativa y financiera, con
patrimonio y fondos propios.
Es una persona jurídica de
derecho público, con autonomía
administrativa y financiera, con
patrimonio y fondos propios; la
misma que se sujeta a su Ley
Constitutiva.
privado con finalidad de servicio
público, creada en el año de 1951
con el propósito de efectuar la
Campaña Nacional contra el Cáncer
en Ecuador. La recaudación y
entrega de este tributo a SOLCA,
están a cargo de los bancos y
demás instituciones financieras
 GRUPO I TARIFA
Cigarrillos, productos del tabaco y sucedáneos del tabaco (abarcan los productos
preparados totalmente o en parte utilizando como materia prima hojas de tabaco y 150%
destinados a ser fumados, chupados, inhalados, mascados o utilizados como rapé)
Cerveza 30%
Bebidas gaseosas 10%
Alcohol y productos alcohólicos distintos a la cerveza 40%
Perfumes y aguas de tocador 20%
Videojuegos 35%
Armas de fuego, armas deportivas y municiones, excepto aquellas adquiridas por la
300%
fuerza pública
Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como insumos automotrices 100%
GRUPO II TARIFA
1. Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga,
conforme el siguiente detalle:
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea de hasta USD 20.000 5%
Camionetas, furgonetas, camiones, y vehículos de rescate cuyo precio de venta al
5%
público sea de hasta USD 30.000
Vehículos motorizados, excepto camionetas, furgonetas, camiones y vehículos de
rescate, cuyo precio de venta al público sea superior a USD 20.000 y de hasta USD 10%
30.000
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD 30.000 y 15%
de hasta USD 40.000
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD 40.000 y
20%
de hasta USD 50.000
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD 50.000 y
25%
de hasta USD 60.000
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD 60.000 y
30%
de hasta USD 70.000
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD 70.000 35%
2. Aviones, avionetas y helicópteros excepto aquellas destinadas al transporte
comercial de pasajeros, carga y servicios; motos acuáticas, tricares, cuadrones, 15%
yates y barcos de recreo
GRUPO III TARIFA
Servicios de televisión pagada 15%
Servicios de casinos, salas de juego (bingo - mecánicos) y otros juegos de azar 35%
GRUPO IV TARIFA
Las cuotas, membrecías, afiliaciones, acciones y similares que cobren a sus miembros
y usuarios los Clubes Sociales, para prestar sus servicios, cuyo monto en su conjunto 35%
supere los US $1.500 anuales
 CONCLUSIÓN:

Para concluir este trabajo hacemos referencia que el pagar

un tributo es muy importante, ya que esto ayuda a
desarrollar y apoyar al órgano estatal para que pueda
realizar sus actividades que desarrollan a la nación tanto
como los hospitales, mejoramiento de carreteras
,construcción de colegios y mejoramiento de los medios de
comunicación.
 CARRERA: ADMINISTRACIÓN DE
EMPRESAS
5 NIVEL
MÓDULO DE DERECHO TRIBUTARIO ABOGADO:
GERMAN GALLEGOS ESTUDIANTE: SILVIA
ZAMBRANO
 TÍTULO II
DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Capítulo I
Disposiciones generales
Art. 15.- Concepto.- Obligación tributaria es el vínculo jurídico personal, existente entre el Estado o las entidades
acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestación
en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la ley.
Concordancias:
CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR, Arts. 120, 301
Art. 120.- La Asamblea Nacional tendrá las siguientes atribuciones y deberes, además de las que determine la ley:
Constitución Art. 301.- Sólo por iniciativa de la
Función Ejecutiva y mediante ley sancionada
por la Asamblea Nacional se podrá establecer,
modificar, exonerar o extinguir impuestos. Sólo
por acto normativo de órgano competente se
podrán establecer, modificar, exonerar y
extinguir tasas y contribuciones. Las tasas y
contribuciones especiales se crearán y
regularán de acuerdo con la ley.
Art. 17.- Calificación del hecho generador.- Cuando el hecho generador consista en un acto
jurídico, se calificará conforme a su verdadera esencia y naturaleza jurídica, cualquiera que
sea la forma elegida o la denominación utilizada por los interesados.
Capítulo II
Del nacimiento y exigibilidad de la obligación tributaria

Art. 18.- Nacimiento.- La obligación tributaria nace cuando se realiza el

presupuesto establecido por la ley para configurar el tributo.
CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA DEL ECUADOR

Art. 301.- Sólo por iniciativa de la Función Ejecutiva y mediante ley sancionada por la Asamblea Nacional
se podrá establecer, modificar, exonerar o extinguir impuestos. Sólo por acto normativo de órgano
competente se podrán establecer, modificar, exonerar y extinguir tasas y contribuciones. Las tasas y
contribuciones especiales se crearán y regularán de acuerdo con la ley.
EJECUCIÓN DE GARANTIAS ADUANERAS GARANTÍAS
ADUANERAS – ¿CUÁLES SON?

En el curso de las operaciones de comercio exterior – generalmente importaciones -, se

generan unos tributos y el cumplimiento de algunos requisitos de orden normativo y
legal, exigidos ambos – tributos y requisitos -, por el Servicio Nacional de Aduanas.
 Art. 75.- Las garantías aduaneras son especiales y específicas y se otorgarán en la
forma, plazos y cuantía que se determine en el Reglamento de esta Ley.

Garantía General Garantías Específicas

❑ El ejercicio de la actividad de
Agente de Aduana.
❑ Funcionamiento de depósitos aduaneros y
bodegas de almacenamiento temporal o de
cualquier otra actividad aduanera.
❑ Importación temporal de maquinarias,
equipos y vehículos de trabajo destinados a la
ejecución de obras públicas y prestación de
servicios.
❑ Las empresas que habitualmente realizan
transporte de mercancías bajo el régimen
aduanero de tránsito.
❑ Asegurar el pago de los tributos al
comercio exterior por cada despacho
respecto de mercancías que se retiran
de bodegas de almacenamiento
temporal.
❑ Importación y exportación temporal
de mercancías.
❑ Asegurar el cumplimiento de
formalidades aduaneras.
❑ Despacho de las mercancías cuando
exista controversia.
❑ Medios de transporte internacional de
personas y mercancías.
Existen varias formas de garantizar estas obligaciones.

❑ Depósito en efectivo a favor del Servicio Nacional de Aduanas.

❑ Constitución de Certificados de Depósito a término definido.
❑ Nota crédito a favor del contribuyente, expedida por el Servicio Nacional de Aduanas, el
Servicio de Rentas Internas o cualquier otra dependencia tributaria.
❑ Garantía Bancaria amplia y suficiente.
❑ Carta de garantía emitida por entidades del sector estatal.
❑ Pólizas de seguros
Garantías aduaneras – ¿Qué garantizan?

❑ El pago de aranceles, tasas e impuestos de importación.

❑ Despacho con pago garantizado.
❑ El correcto ejercicio de las actividades de los agentes de aduana.
❑ Pago de bodegajes de mercancías, en los almacenes generales de depósito.
❑ El cumplimiento de obligaciones por parte de empresas de mensajería
aceleradas, autorizadas para el Tráfico Postal Internacional.
❑ pago de bodegajes en Almacenes Libres y Almacenes Especiales.
❑ El funcionamiento de Depósitos Aduaneros.
Art. 19.- Exigibilidad.- La obligación tributaria es exigible a
partir de la fecha que la ley señale para el efecto.
CÓDIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL

Sección 3a.

De la citación y de la notificación Art. 73.- Citación es el acto por el cual se hace saber al demandado el
contenido de la demanda o del acto preparatorio y las providencias recaídas en esos escritos.

Notificación es el acto por el cual se pone en conocimiento de las partes, o de otras personas o
funcionarios, en su caso, las sentencias, autos y demás providencias judiciales, o se hace saber a quién
debe cumplir una orden o aceptar un nombramiento, expedidos por el juez.
• Art. 20.- Estipulaciones con terceros.- Las estipulaciones
contractuales del sujeto pasivo con terceros, no pueden
modificar la obligación tributaria ni el sujeto de la misma.
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
DE LOS SUJETOS
-Activo
-Pasivo
-Contribuyentes
-Responsables
-Responsables por representación
-Responsable como adquiriente o sucesor
-Otros responsables
-Alcance de la responsabilidad
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Es el vínculo jurídico personal, existente

entre el Estado o las entidades
acreedoras de tributos y los
contribuyentes o responsables de
aquellos.
 SUJETO ACTIVO

Art. 23.- Sujeto

activo.- Sujeto activo
es el ente público
acreedor del tributo.
SUJETO PASIVO
Art. 24.- Sujeto pasivo.- Es sujeto
pasivo la persona natural o
jurídica que, según la ley, está
obligada al cumplimiento de la
prestación tributaria, sea como
contribuyente o como
responsable.
 CONTRIBUYENTES

Art. 25.- Contribuyente.- Es la persona natural o

jurídica a quien la ley impone la prestación
tributaria por la verificación del hecho
generador.
 RESPONSABLES
• Art. 26.- Responsable es la persona que sin tener el
carácter de contribuyente debe, por disposición
expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas
a este.
RESPONSABLES POR REPRESENTACIÓN
1. Los representantes Art. 27.-
legales de los menores
no emancipados y los Responsable por
tutores o curadores representación.-
con administración de
bienes de los demás Para los efectos
incapaces tributarios son
2. Los directores, responsables por
presidentes, gerentes o representación:
representantes de las
personas jurídicas y
demás entes colectivos
con personalidad
legalmente reconocida

3. Los que dirijan,

administren o tengan
la disponibilidad de
los bienes de entes
colectivos que
carecen de
personalidad jurídica;

4. Los mandatarios,
agentes oficiosos o
gestores voluntarios
respecto de los
bienes que
administren o
dispongan

5. Los síndicos de quiebras o de

concursos de acreedores, los
representantes o liquidadores de
sociedades de hecho o de derecho
en liquidación, los depositarios
judiciales y los administradores de
bienes ajenos, designados judicial
o convencionalmente.
 RESPONSABLE COMO ADQUIRIENTE O SUCESOR
Art. 28.- Responsable como adquirente o sucesor.- Son responsables como
adquirentes o sucesores de bienes:

1. Los adquirentes de bienes raíces

2. Los adquirentes de negocios o empresas

3. Las sociedades que sustituyan a otras

4. Los sucesores a título universal

5. Los donatarios y los sucesores a título singular

 OTROS RESPONSABLES
• Art. 29.- Otros responsables.- Serán también responsables:

Los agentes de
retención

Los agentes de
percepción

Los sustitutos del

contribuyente
 ALCANCE DE RESPONSABILIDAD
• Art. 30.- Alcance de la responsabilidad.- La
responsabilidad de los agentes de retención o de
percepción es directa en relación al sujeto activo y por
consiguiente son los únicos obligados ante éste en la
medida en que se haya verificado la retención o
percepción de los tributos.
 CONCLUSIÓN
• Sujeto activo: es el ente público acreedor del tributo.
• Sujeto pasivo: la persona natural o jurídica que está obligada al cumplimiento de la
prestación tributaria.
• Contribuyentes: Es la persona natural o jurídica a quien la ley impone la prestación
tributaria.
• Responsables: Responsable es la persona que sin tener el carácter de contribuyente
debe, por disposición expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a este.
• Responsables por representación: representantes de menores, directores de personas
jurídicas, administradores de bienes colectivos, agentes oficiosos, representantes de
sociedades.
• Responsable como adquiriente o sucesor: adquirentes de bienes raíces, negocios o
empresas, sociedades que sustituyan a otras, sucesores a título universal, donatarios y
los sucesores a título singular.
• Otros responsables : agentes de retención, gentes de percepción y los sustitutos de
contribuyentes.
 INSTITUTO TECNOLÓGICO
SUPERIOR JAPÓN
DERECHO MERCANTIL

EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

ESTUDIANTE: MARÍA JOSÉ CARRIÓN

SÁBADO 16 DE MARZO DEL 2016
MODOS DE EXTINCIÓN

1. Solución o pago
2. Compensación
3. Confusión
4. Condonación o Remisión
5.Prescripción de la acción de cobro.
1. SOLUCIÓN O PAGO
El pago de los tributos debe ser efectuado por los
contribuyentes o por los responsables.
¿QUIÉN PUEDE HACER EL PAGO?

El deudor de la obligación tributaria. El

responsable
Cualquier persona a nombre de éstos.

A QUIÉN DEBE HACERSE EL PAGO

Al acreedor del tributo
Al funcionario, empleado o agente.
A quien faculte su recaudación, retención o percepción.
¿CUANDO SE DEBE HACER EL PAGO?
El tiempo que señale la ley tributaria respectiva o su reglamento.
En la fecha en la que nacido la obligación tributaria.
En fechas establecidas en los convenios de pago.

¿DÓNDE SE PAGA LAS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS?
El lugar que señale la ley Oficinas de
recaudación
Donde tenga su domicilio el deudor.
¿CÓMO DEBE HACERSE EL PAGO?
• Se hará en efectivo, cheques, débitos bancarios, giros bancarios.
Un cheque no certificado no extingue la obligación hasta hacerse efectivo. La notas de crédito
emitidas al sujeto activo, sirven para cancelar tributos. También se podrá extinguir total o
parcialmente la dación en bonos,
certificados de abono, títulos del Banco Central del Ecuador, u otras especies que las leyes tributarias
lo permitan.
PROHIBICIÓN PAGOS
ANTICIPADOS
• Los sujetos activos y por • Deben ser
ellos los agentes dispuestos o
recaudadores podrán autorizados por la
títulos distintos los no ley.
establecidos. recibir
a
 CONCURRENCIA DE
FACILIDADES DE OBLIGACIONES POR EL
MISMO TRIBUTO
PAGO
La autoridad competente con Si es reincidente en el
una previa solicitud, IMPUTACIÓN DEL mismo tributo se la
concederán facilidades de responsabilizara de
pago, cumpliendo con los
PAGO obligación mas antigua.
requisitos que exija el Código Si el crédito a favor del Si tienen varias obligaciones
y términos. sujeto activo abarca por algunos tributos el
interés y multas. deudor atribuirá al que el
1. Intereses elija seguido por la
2. Tributo obligación mas antigua.
3. Multas
 ACEPTACIÓN PARCIAL DE LA OBLIGACIÓN
El contribuyente o responsable puede aceptar en parte y
protestar en otra. Así solo pagará la parte no objetada y podrá
formular su reclamo por la otra parte.

PAGOS POR CONSIGNACIÓN

En la forma y ante la autoridad competente que la ley
establece, en los casos en que el sujeto activo de la
obligación tributaria o sus agentes se negaren a recibir el
pago.
2. COMPENSACIÓN
Es la extinción de obligaciones
vencidas entre individuos
que son acreedores y deudores
de modo recíproco. La
compensación, en este marco,
implica dar por saldada las
deudas de
cada uno.
DEUDAS Y CRÉDITOS
TRIBUTARIOS
• Se podrán compensar
total o parcialmente.
• Con créditos líquidos
• Tributos pagados en exceso o
indebidamente.
• Reconocidas por la
autoridad o Tribunal Distrital
de lo Fiscal.
DEUDAS TRIBUTARIAS Y
CRÉDITOS NO TRIBUTARIOS
Se compensaran con créditos no
tributarios de un contribuyente contra el
sujeto activo.
La compensación que realiza el
contribuyente o responsable, tiene que ser
necesariamente con su deudor, quien a su
vez debe tener también la calidad de
sujeto activo.
 3. CONFUSIÓN
En materia tributaria también opera
la confusión, cuando el acreedor o
sujeto activo de la obligación
tributaria se convierte en deudor de
la misma, como consecuencia de la
transmisión o transferencia

de los bienes o que derechos

originen el tributo
respectivo.
4. REMISIÓN
Remitir significa perdonar, en este caso, una
obligación tributaria, sus intereses y multas.
Constituye
una renuncia voluntaria y
generalmente gratuita, que un
acreedor hace de todo o de parte de su
derecho contra el deudor.
 5. PRESCRIPCIÓN DE LA
ACCIÓN DE COBRO
La administración tributaria tiene por objeto el
derecho de ejercitar la acción
de cobro y los exigir el pago a
deudores (sujeto pasivo o
contribuyente), ya que es un pilar fundamental
del presupuesto del Estado.
• La obligación y la acción de cobro de esta prescribirá en plazo de cinco años contados
desde la fecha en que fueron exigibles; y, en siete años desde aquella en que debió
presentarse la correspondiente declaración.

PLAZO DE
PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE
COBRO.
INTERRUPCIÓN DE
PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN
DE COBRO.
• Cuando el deudor ha sido citado legalmente con el auto de
pago por parte de la administración tributaria.
• No se tomará en cuenta la interrupción por la citación del
auto de pago cuando la ejecución hubiere dejado de
continuarse por más de dos años.
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIONES DE
RECUPERACIÓN ONEROSA

Se podrá declarar la de
extinción las
obligaciones que
sumadas por cada
contribuyente se un (1) SBU,
siempre y cuando se hayan
cumplido los plazos de
prescripción en la acción de
cobro.
 ASIGNATURA INTRODUCCIÓN
AL DERECHO

GERMÁN JAVIER GALLEGOS RUIZ , ABG

ESTUDIANTE EDITH RODRIGUEZ.

«La mente es como un paracaídas solo funciona si
la tenemos abierta»

ALBERT EINSTEIN
 Artículos (87-95)

Art. 87._Concepto de la determinación

Art.88._Sistema de determinación
Art.89._Determinación del sujeto pasivo
Art.90._Determinación de sujeto activo
Art.91._Forma directa
Art.92._Forma presuntiva Art.93._Determinación
mixta Art.94._Caducidad Art.95._Interrupción de
la caducidad
 Articulo (Art.87-95)
La determinación es el conjunto de actos provenientes de los sujetos pasivos o emanados de la
administración tributaria encaminados o declarar o establecer la existencia del hecho generador,
de la base imponible y la cuantía de un tributo.

CONCEPTO DE LA DETERMINACION

Cuando una determinación deba tener como base el valor de bienes inmuebles, se atenderá
obligatoriamente al valor comercial con que figuren los bienes en lo catastro oficiales, a la fecha de
producido al hecho generador. Caso contrario, se practicara parcialmente el avaluó de acuerdo a los
elemento valorativos que rigieron a esa fecha.
 Artículos 88.
SISTEMA DE DETERMINACION
 Por declaración del sujeto pasivo.
 Por actuación de la administración.
 De modo mixto.

Artículos 89.
DETERMINACION DEL SUJETO PASIVO
la determinación por el sujeto pasivo se efectuara mediante la correspondiente declaración que se
presentara en el tiempo, en la forma y con los requisitos que la ley o el reglamento exijan, una vez
que se configure el hecho generador del tributo respectivo.
 Artículos 90.
DETERMINACION DEL SUJETO ACTIVO
el sujeto activo establecerá la obligación tributaria, en todo los casos en que se ejerza su potestad determinadora,
conforme al art 68 de este código, directa o presuntivamente. La obligación tributaria así determinada causara un recargo
del 20% sobre el principal.

Artículos 91.
FORMA DIRECTA
la determinación directa se hará sobre la base de declaración del propio sujeto pasivo, de su contabilidad o registro o
más documentos que posea, así como de la información y otro datos que posea la administración tributaria en sus
bases de datos, o los que q arrojen sus sistemas informáticos
 «No puedes dejar que tus fallas te definan.
Tienes que dejar que tus fallas te enseñen »

BARACK OBAMA
 Artículos 92.
FORMA PRESUNTIVA

tendrá lugar la determinación presuntiva, cuando no sea posible la determinación directa, ya por falta de
declaración del sujeto pasivo, pese a la notificación particular que para el efecto hubiese hecho el sujeto activo ya
que por los documento que respalde su declaración.

Artículos 93.
DETERMINACION MIXTA
determinación mixta, es la que efectúa la administración a base de los datos requeridos por ella a los
contribuyente o responsables, quienes quedan vinculados por tales datos, para todo los efecto
 Artículos 94.
CADUCIDAD
Caduca la facultad de la administración para determinar la obligación tributaria, sin que se requiera
pronunciamiento previo:

Artículos 95.
INTERRUPCION DE LA CADUCIDAD
los plazos de caducidad se interrumpirán por la notificación legal de la orden de verificación, emanada de
autoridad competente. Se entenderá que la orden de determinación no produce efecto legal alguno cuando
los actos de fiscalización no se iniciaren dentro de 20 días hábiles, contado desde la fecha de notificación
con la orden de determinación o si, iniciado, suspendieran por más de 15 días consecutivos.

Sin embargo, el sujeto activo podrá expedir una nueva orden de determinación,
siempre que un se encuentre pendiente el respectivo plazo de caducidad, según
el art procedente.
 «Ten en cuenta que el gran amor y los
grandes logros se requieren de grandes
riesgos »

DALAI LAMA
WENDY PEÑAFIEL

5T0 ADMINISTRACION

DERECHO TRIBUTARIO
AB. GERMAN GALLEGOS
 DEBERES FORMALES

Son las obligaciones que la Ley o las

disposiciones reglamentarias, y aún las
autoridades de aplicación de las normas
fiscales, por delegación de la Ley, impongan a
contribuyentes, responsables o terceros para
colaborar con la Administración en el
desempeño de sus cometidos.
 ¿Cuáles son mis deberes formales como
contribuyente?
• Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias
• Inscribirse en los registros pertinentes.
• Colocar el número de inscripción en los documentos solicitados
• Solicitar al SENIAT permisos previos o habilitación de locales
• Presentar en el plazo establecido las declaraciones de Impuesto
• Contribuir en el proceso de fiscalización e inspección
• Exhibir y conservar los soportes contables
• Llevar Libros y Registros de acuerdo a los PCGA (Principio de
Contabilidad Generalmente Aceptados)
• Dar cumplimiento a las leyes Tributarias
• Comparecer a las Oficinas del SENIAT cuando le sea requerido
 ¿Qué deberes debo cumplir con respecto al
SISTEMA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA?

•Presentar la declaración de rentas a los tres (3) meses

siguientes al cierre de su ejercicio económico.

•Hacer el respectivo pago, en los casos que amerite.

•Emisión de facturas.

•Las facturas o comprobantes que soporten las operaciones

de venta, deberán cumplir con las especificaciones
establecidas por la Administración Tributaria en materia de
Impuesto al Valor Agregado.
 RESPONSABILIDAD POR
INCUMPLIMIENTO
1.- Realizar el pago de la cuota tributaria
2.- Realizar pagos fraccionados a cuenta de la obligación
tributaria principal.
3.- Cumplir con las obligaciones tributarias, que consisten en
prestaciones.
4.- Cumplir con las obligaciones tributarias
formales impuestas por la normativa tributaria o aduanera,
ya sean o no deudores.
5.- Además, los obligados tributarios también deberán
cumplir con las obligaciones.
 DEBERES DE TERCEROS
• La investigación pretende exponer la regulación de los
deberes de información tributaria sobre terceros en el
ordenamiento o más exactamente, en la Ley General
Tributaria, tomando en consideración una serie de
principios y normas.
• Acontece con los deberes de información de datos
referidos a los tributos propios, como sobre los tributos
de terceras personas.
 CARÁCTER DE LA INFORMACIÓN TRIBUTARIA

Cualquier empresa que haga negocios en Ecuador está sujeta a tributación

por sus transacciones y actividades a través de los impuestos a la renta, al
valor agregado, y a los consumos especiales, y otros tributos aplicables de
carácter seccional. Las empresas también están sujetas a tributación sobre
los inventarios y valores que tengan.
 Los impuestos principales en Ecuador son
los siguientes:
• Impuesto a la Renta
• Impuesto Municipal sobre Activos Totales
• Impuesto a los Consumos Especiales
• Impuesto al Valor Agregado
• Impuestos Prediales
• Otros impuestos
 DIFUSIÓN Y DESTINO DE LOS RECURSOS

• Las empresas son instituciones eficientes

y parece suponerse que su eficiencia se
extiende a cualquier ámbito en que
decidan actuar, como la formación, la
cobertura de carencias sociales, el apoyo
a diversos proyectos de investigación
social y manifestaciones culturales y,
además, se pide que certifiquen y
auditen sus prácticas en ese ámbito.
Cada una de estas funciones tiene mucha importancia
y utilidad social, deben tener una triple fuente de
financiación:
1.- Los recursos presupuestarios de las
Administraciones públicas.
2.- Los ingresos de mercado que puedan generar y el
apoyo del patrocinio de personas físicas.
3.- En última instancia, la Administración, el mercado y
las personas físicas implicadas son quienes
legítimamente pueden entrar en estas actividades.
ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

SEMESTRE:
QUINTO

TEMA:
DE LA SUSTANTACION
NORMAS GENERALAES(ART. 124-127)

AUTORA:
GINGER CEDEÑO
 DE LA SUSTANCIACIÓN
• Tramitación de una causa o proceso por la vía procesal adecuada para poder dictar
sentencia.
Art. 124.- Procedimiento de oficio.-
Admitida al trámite una reclamación, la autoridad competente o el funcionario designado por ella
impulsará de oficio el procedimiento, sin perjuicio de atender oportunamente las peticiones de los
interesados.
CONCORDANCIA
COGEP Art. 72.- Deprecatorio
y comisión. COGEP Art. 120.- Aplicación.

La o el juzgador podrá ordenar

la práctica de alguna diligencia Todo proceso
mediante deprecatorio o podrá ser
comisión a otra u otro juzgador precedido de una
dentro del territorio nacional. diligencia
Esta facultad no incluye la preparatoria, a
realización de audiencias ni la petición de parte.
práctica de pruebas.

COGEP Art. 168.- Prueba

para mejor resolver.
La o el juzgador podrá,
ordenar de oficio y dejando
expresa constancia de las
razones de su decisión, la
práctica de la prueba que
juzgue necesaria para el
esclarecimiento de los
hechos controvertidos.
 EJEMPLO:
COOTAD Art. 556.- Impuesto por utilidades y plusvalía

$ 30.000 $50.000
10% = 5.000
10%= $3.000
 ART. 125 ACESSO A LAS ACTUACIONES
Sólo los reclamantes o sus abogados, tendrán derecho para examinar en las oficinas de la administración los expedientes
de sus reclamos e informarse de ellos en cualquier estado de la tramitación. Ni aún con orden superior será permitido
extraer de las oficinas de la administración tributaria los expedientes que le pertenezcan, ni la entrega de los mismos a
quienes no sean los funcionarios o empleados que, por razón de su cargo intervengan en la tramitación del reclamo, salvo
cuando lo ordene el Tribunal Distrital de lo Fiscal.
 Reclamante Abogado Derecho

Expediente

Orden Expedientes a
Superior funcionarios

Tribunal distrital de lo fiscal

CONCORDANCIA

CONSTITUCION Art. 92.- Art. 91.-

CONSTITUCION

La acción de acceso a la información pública

Toda persona, por sus propios derechos o
tendrá por objeto garantizar el acceso
como ella
a representante legitimado para el
cuando ha sido denegada expresa o
efecto, tendrá derecho a conocer de la
tácitamente, o cuando la queexistenciase ha y a acceder a los documentos
proporcionado no sea completa o fidedigna.
Art. 126.- Petición de informes.- Cuando se requieran datos o informes de otras instituciones del sector
público, las comunicaciones se cursarán directamente a quienes deban proporcionarlos. En el régimen aduanero,
siempre que para dictar resolución fuere necesario un informe pericial o técnico, se lo solicitará a la Corporación
Aduanera Ecuatoriana. Los datos e informes serán enviados en el plazo de cinco días, salvo que se solicite por el
informante un término mayor por razones fundadas.
CONCORDANCIA

COGEP Art. 71.- Colaboración COGEP Art. 365.- Acceso a

con la Función Judicial
La o el juzgador está
facultado para requerir
a las personas naturales
o jurídicas, la
información necesaria.
información de datos del
ejecutado.
. La o el juzgador
tendrá la facultad
de acceder de
oficio o a petición
de parte, a los
registros públicos
de datos de la o
del ejecutado,

ERJAFE Art. 183.- Informes.-

Cuando se requieran
informes se los solicitará en
forma directa a la autoridad
u órgano que deba
proporcionarlo.
EJEMPLO
Art. 127.- Falta de informes.- La falta de los datos o informes requeridos, no interrumpirá el plazo que la
autoridad administrativa tiene para resolver el reclamo, a menos que aquellos hubieren sido solicitados por el
reclamante, o se trate del caso previsto en el inciso segundo del artículo anterior. Lo estatuido en este artículo, no
excluye la responsabilidad en que incurra el funcionario culpable por falta de información o de datos, o por su
demora en conferirlos.
 CONCORDANCIA
C.T Art. 132.- Plazo para resolver.-
Las resoluciones se expedirán en
el plazo de 120 días hábiles,
contados desde el día hábil
siguiente al de la presentación
del reclamo, o al de la aclaración
o ampliación que disponga la
autoridad administrativa.
Art. 183.- Informes.- Acceso a información de
datos del ejecutado
.
.
Cuando se requieran
informes se los solicitará
en forma directa a la
autoridad u órgano que
deba proporcionarlo
 CODIGO TRIBUTARIO DE LAS
RECLAMACIONES, CONSULTAS Y
RECURSOS ADMINISTRATIVOS
(ART. 115-123)
• Reclamantes
• Comparecencia
• Reclamo Conjunto
• Acumulación de expedientes
• Contenido del reclamo
• Complementación del Reclamo
• Constancia de presentación
• Pago indebido
• Pago en exceso
 DERECHO TRIBUTARIO

ESTUDIANTES:
KATHERINE MONTENEGRO
GABRIELA QUIROZ
 Art. 115.- Reclamantes.
• Los contribuyentes, responsables, o terceros que se creyeren afectados,
en todo o en parte, por un acto determinativo de obligación tributaria,
por verificación de una declaración, estimación de oficio o liquidación,
podrán presentar su reclamo ante la autoridad de la que emane el acto,
dentro del plazo de veinte días, contados desde el día hábil siguiente al
de la notificación respectiva.

Los reclamos por tributos que correspondan al Estado según el artículo 64

de este Código, siempre que los reclamantes, tuvieren su domicilio en la
provincia de Pichincha, se presentarán en el Servicio de Rentas Internas. En
los demás casos podrán presentarse ante la respectiva dirección regional o
provincial.
 Art. 116.- Comparecencia
• En toda reclamación administrativa comparecerán los reclamantes, personalmente o por medio de su
representante legal o procurador, debiendo éste legitimar su personería desde que comparece, a menos
que por fundados motivos se solicite a la
administración un término prudencial para el efecto, en cuyo caso se le concederá por un tiempo no
inferior a ocho días si el representado estuviere en el Ecuador, ni menor de treinta
días si se hallare en el exterior.
 Art. 117. Reclamo conjunto
• Podrán reclamar en un mismo escrito dos o más
personas, siempre que sus derechos o el
fundamento de sus reclamos tengan como origen
un mismo hecho generador.
ART. 118.- ACUMULACIÓN DE EXPEDIENTES

• La autoridad que instaure un procedimiento o que lo trámite, de oficio o a petición de parte,

dispondrá la acumulación de expedientes que contengan procedimientos sobre reclamos
administrativos, en los casos en que por guardar estrecha relación o provenir de un mismo
hecho generador, aunque los reclamantes sean distintos, puedan resolverse en un mismo acto,
o bien porque la resolución recaiga en el uno pueda afectar al derecho o al interés directo que
se discuta en otro procedimiento.
 Art. 119.- Contenido del reclamo
La reclamación se presentará por escrito y contendrá:

1. La designación de la autoridad administrativa ante quien se la formule

2. El nombre y apellido del compareciente; el derecho por el que lo hace; el

número del registro de contribuyentes, o el de la cédula de identidad, en su caso.

3. La indicación de su domicilio permanente, y para notificaciones, el que señalare

4. Mención del acto administrativo objeto del reclamo y la expresión de los

fundamentos de hecho y de derecho en que se apoya, expuestos clara y
sucintamente

5. La petición o pretensión concreta que se formule

6. La firma del compareciente, representante o procurador y la del abogado que lo
patrocine
ART. 120.- COMPLEMENTACIÓN DEL RECLAMO
• Salvo lo que se dispone en los artículos 78 y 79 de este código, si
la reclamación fuera obscuro o no reuniere los requisitos
establecidos en el articulo anterior, la autoridad administrativa
receptora dispondrá que se la aclare o complete en el plazo de diez
días; y de no hacerlo se tendrá por no presentado el reclamo.
Art.- 121 Constancia de presentación

• En toda petición o reclamo inicial, se anotará en el

original y en la copia de su presentación y el
numero que se asigne al tramite anotación que
será firmada por el empleado receptor. La copia se
entregará al interesado.
 ART.122- PAGO INDEBIDO
• Se considerará pago indebido, el que se realice por un tributo no
establecido legalmente o del que haya exención por mandato legal;
el efectuado sin que haya nacido la respectiva obligación tributaria,
conforme a los supuestos que configuran el respectivo hecho
generador.
 ART.- 123 PAGO EN EXCESO
• Se considera pago en exceso aquel que resulte en
demasía en relación el valor que debió pagarse al
aplicar prevista en la ley sobre la respectiva base
imponible La administración tributaria, previa
solicitud del contribuyente, procederá a la
devolución de los saldos en favor de éste, que
aparezcan como tales en sus registros, en los
plazos y en las condiciones que la ley y el
reglamento determinen, siempre y cuando el
beneficiario de la devolución no haya manifestado
su voluntad de compensar dichos saldos con
similares obligaciones tributarias pendientes o
futuras a su cargo.