La gestión de la nómina, a pesar de ser un proceso de apoyo administrativo en

la organización, es un punto vulnerable de las entidades cuando no se atienden

situaciones como pagos no autorizados, ineficiente liquidación de pagos a
empleados, diferencias injustificadas entre la contabilidad y las declaraciones
fiscales, desvío de dineros, y otras situaciones que pueden poner en riesgo el
negocio en marcha. Por esto se requiere que, a través de la auditoría de control
interno, se revisen situaciones que mitiguen el riesgo y permitan identificar
aspectos de mejora para las entidades.

Auditoría: Es un proceso de análisis o evaluación de los estados financieros de

una empresa realizado por un auditor con el fin de asegurar si los libros han sido
llevados por los principios de contabilidad generalmente aceptados y así brindar
confianza y credibilidad a las personas, ya sean naturales o jurídicas que puedan
estar interesadas en los estados de la empresa.

Introducción
En el presente trabajo nos abocaremos a exponer en forma breve, el significado y
procedimientos de una auditoría como el medio más confiable al momento de
practicar un análisis financiero.
Podríamos decir que una auditoría es el equivalente a un examen minucioso de los
registros y operaciones contables, que permitirá a los interesados (accionistas,
administradores, directivos, etc.) conocer la situación de la empresa en su aspecto
contable.

Explicaremos brevemente las herramientas, pasos y técnicas necesarias a la hora

de realizar una auditoría, de tal manera de que podamos saber en una forma muy
sencilla, como es el proceso de realizar una auditoría en una empresa, desde que
empieza hasta que termina.
Después de finalizado este trabajo conoceremos un poco mas del tema, el cual
poco a poco iremos conociendo mas ampliamente.
Naturaleza de la auditoría: El análisis formal como paso previo al análisis
financiero y como función que agrega credibilidad y confianza a la información
financiera.
1- La auditoría es la comprobación científica y sistemática de los libros de
cuentas, comprobantes y otros registros financieros y legales de una persona
natural, firma o corporación con el propósito de determinar la exactitud y pureza
de su contabilidad, mostrar la verdadera situación financiera de la empresa y
certificar los estados e informes.
2- Es el examen de los libros y cuentas de un negocio que permite al auditor
formular y presentar los estados financieros en forma tal que:
a.- El balance refleje la verdadera situación financiera de la empresa a la fecha de
cierre del ejercicio verificado.
b.- El estado de ganancias y perdida exprese correctamente el resultado de las
operaciones durante ese periodo.
3- La auditoría es un examen de las cuentas, comprobantes, anotaciones y estados
de una empresa.
Tiene por objeto, establecer si los libros han sido o no llevados con propiedad y
exactitud, prevenir posibles errores y determinar la verdadera condición de los
negocios.
Comprende una muy amplia revisión de las operaciones del año, por un contador
independiente, a fin de que los directores puedan estar seguros de que los libros
son llevados de manera correcta.

Conclusiones del grupo:

Auditoría: Es un proceso de análisis o evaluación de los estados financieros de
una empresa realizado por un auditor con el fin de asegurar si los libros han sido
llevados por los principios de contabilidad generalmente aceptados y así brindar
confianza y credibilidad a las personas, ya sean naturales o jurídicas que puedan
estar interesadas en los estados de la empresa.Quien realice la auditoría debe ser
un ente ajeno a la empresa, de esta manera se evitan vínculos que puedan verse
reflejados en una opinión positiva o parcialización a través de la empresa sin que
la misma lo merezca. También es necesario mencionar que si la auditoría esta
hecha por una firma con una amplia y reconocida trayectoria esta otorgara una
mayor credibilidad y confianza a las personas interesadas.

2. Control interno como elemento básico de la auditoría en la realización

De desarrollo relativamente reciente, la auditoría interna tiene por fin recabar

información y ponerla a disposición de la dirección empresarial, determinando si
se satisfacen de manera efectiva las exigencias del sistema contable y si éste se
ajusta a las necesidades reales.
Una de las actividades desempeñadas por los auditores internos es la conocida con
el nombre de preauditoría, consistente en verificar la exactitud de facturas,
justificantes y otros documentos antes de darles curso contable o de proceder al
abono o al cobro correspondientes.
La importancia del control interno o estructura de control. Una vez averiguado,
mediante investigaciones e indagaciones, cuál es el plan y diseño del sistema de
control interno de la dirección, en caso de que exista, el auditor pone a prueba el
sistema para averiguar si tiene existencia real y si se está aplicando como se había
previsto. Esta comprobación se denomina prueba de cumplimiento, o
Procedimientos de evaluación control-riesgo.
Si, tras aplicar la prueba de cumplimiento, se descubre que la estructura de control
está bien concebida y funciona correctamente, puede verse significativamente
reducida la cantidad de comprobaciones a que se someterán las partidas de la
cuenta de resultados o los distintos activos y pasivos. Este último tipo de
comprobaciones, que se denominan pruebas sustantivas, o Pruebas de los saldos
de los estados financieros, tendrán que aumentar considerablemente si la prueba
de cumplimiento revela que la estructura de control presenta deficiencias o no es
operativa.
El método consistente en evaluar el sistema y a continuación hacer pruebas de
muestreo a partir de dicha evaluación deja amplio margen al arbitrio profesional y
a distintas calidades de criterio. Por tanto, es un método sujeto a riesgo de fallos.
Sin embargo, un examen llevado a cabo de acuerdo con las NAGA debe estar
diseñado de forma que permita detectar errores materiales de determinación que
afecten a los estados financieros.
De lo anterior se desprende que la confianza en una auditoría debe basarse en la
comprensión de la naturaleza del proceso y las limitaciones a las que está sujeto.

Normas de Auditoría:
a.- Generales
b.- De Realización del Trabajo
Las normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la
personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde
como resultado de un trabajo.

Las normas de Auditoría se clasifican en:

a) Normas personales: Se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para
poder asumir un trabajo profesional de auditoría y que debe mantener durante el
desarrollo de toda su actividad profesional. El trabajo de auditoría debe ser
desempeñado por personas que teniendo un titulo profesional legal, tengan
entrenamiento técnico adecuado y capacidad profesional como auditores, ya que
su finalidad es rendir una opinión profesional independiente. El auditor esta
obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realización de su
examen y en la preparación de su informe. El auditor esta obligado a mantener
una actitud de independencia mental en todos los asuntos de su trabajo
profesional.
b) Normas de ejecución del trabajo: Existen ciertos elementos básicos,
fundamentales en la ejecución del trabajo, que constituyen la especificación
particular, por lo menos el mínimo indispensable, de la exigencia de cuidado y
diligencia. El trabajo de auditoría debe ser planeado adecuadamente, y si en él se
emplean ayudantes, estos deben ser supervisados en forma apropiada. Se debe
efectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno existente, sirva de
base para determinar el grado de confianza y le permita determinar la naturaleza,
extensión y oportunidad que se van a dar a los procedimientos de auditoría.
Mediante los procedimientos de auditoría, el auditor debe obtener evidencia
comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para tener una
base objetiva para su opinión.
c) Normas de información: El resultado final del auditor es un informe mediante
el cual pone en conocimiento, a las personas interesadas, los resultados de su
investigación y la opinión que se ha formado. A través de este informe él público
y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor. La importancia que adquiere el
informe tanto para el auditor como para su cliente hace necesario que también se
establezcan normas que regulen la calidad y requisitos mínimos del informe; esas
normas son:
- Aclaración de la relación con estados o información financiera y expresión de
opinión; en el caso de que el nombre del contador quede asociado con estados o
información financiera deberá expresar de manera clara la naturaleza de su
relación con dicha información, las limitaciones importantes que haya tenido en el
examen, y todas las razones de importancia por las cuales expresa una opinión
adversa.
- Bases de opinión sobre estados financieros:
a.- Fueron preparados de acuerdos con principios de contabilidad.
b.- Dichos principios fueron aplicados sobre bases consistentes.
c.- La información presentada en los mismos y en las notas relativas es adecuada
y suficiente para su razonable interpretación.
Por lo tanto, en caso de excepciones a lo anterior el auditor debe mencionar
claramente en qué consisten las desviaciones y su efecto cuantificado sobre los
estados financieros.

Conclusiones del grupo:

Una norma de auditoría es una medida de la actuación, establecida por una
autoridad. Las normas abarcan todos los aspectos tanto del trabajo como de la
persona que lo realiza, ya que una auditoría es de sumo cuidado en el sentido que
involucra dinero que es de otro ente. Es por esta razón que las normas deben ser
cumplidas por toda persona o compañía que audita.

3. Procedimientos y técnicas de la auditoría.

Procedimientos de auditoría: Son el conjunto de técnicas de investigación

aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los
estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales el contador obtiene las
bases para fundamentar su opinión.
Naturaleza de los procedimientos de auditoría: Los diferentes sistemas de
organización, control y en general los detalles de operaciones de los negocios,
hacen imposible establecer sistemas rígidos de prueba para el examen de estados
financieros. Por esta razón el auditor deberá decidir cual procedimiento será
aplicado en cada caso para obtener la certeza que fundamente su opinión objetiva
y profesional.
Extensión de los procedimientos de auditoría: Debido a que las operaciones de las
empresas son repetitivas, generalmente no es posible realizar un examen detallado
de todas las transacciones; por esto cuando se llenan los requisitos de
multiplicidad de partidas y similitud, se recurre a examinar una muestra
representativa de las transacciones individuales para derivar una opinión general
de la partida global, esto se llama prueba selectiva.
Oportunidad de los procedimientos de auditoría: La época en que los
procedimientos se van a aplicar se le llama oportunidad. A veces no es
conveniente realizar los procedimientos relativos al examen de los estados
financieros, en la misma fecha de los exámenes, ya que algunos procedimientos
son mas útiles y se aplican mejor en una fecha posterior o anterior.

Técnicas de auditoría:
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador utiliza para
comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su
opinión profesional.

Las técnicas de auditoría son las siguientes:

- Estudio general: Apreciación sobre las características generales de la empresa,
de sus estados financieros y de los rubros y partidas importantes.
- Análisis: Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que
forman una cuenta o partida determinada. El análisis generalmente se aplica a
cuentas y rubros de los estados financieros para conocer como se encuentran
integrados.
- Inspección: Es el examen físico de los bienes materiales o de los documentos
con el objetivo de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación
registrada en los estados financieros.
- Calculo: Es la verificación matemática de algunas partidas.

Conclusiones del grupo:

El procedimiento es la forma de como debes y puedes llevar a cabo el
cumplimiento de las técnicas; hay diferentes maneras de como puedes usar las
técnicas, es por esto el auditor deberá decidir como va a ponerlas en practica. Las
técnicas son las maneras de investigar y comprobar la racionabilidad de la
información. Se deben aplicar con cuidado y diligencia, por lo que recomendamos
que su aplicación la lleve acabo un auditor con preparación y experiencia, para
asegurar un juicio profesional y sólido. El análisis es una de las técnicas,
solamente se puede analizar aquellas partidas que tomen partes del saldo de la
cuenta.
4. Los informes de Auditoría y Tipos

Por informe o dictamen de la revisión se conoce todo cuanto el auditor somete o

propone a la atención de su cliente con referencia a la labor ejecutada. Puede
consistir, en una simple carta.
Si bien no es posible establecer un modelo mas o menos estándar, es aviente que
ellos deben reunir ciertas características para lograr una adecuada terminación del
análisis practicado.
En primer lugar, la defensa de quien haya encomendado la revisión solo debe
extenderse hasta donde sea compatible con la ética profesional. Ello implica que
no es licito torcer los análisis para presentar favorablemente determinadas
situaciones, cuando en realidad los hechos indican lo contrario.
- La redacción tiene que ser clara y precisa y no debe contener material super
abundante para impresionar a los que lean el informe.
- La sobriedad es otra condición imprescindible.
- El abuso de las expresiones técnicas torna dificultosa la compresión del informe.

En todo informe hay que resaltar aquellas cuestiones que merezcan un análisis de
mayor relieve, con arreglo a los objetivos del trabajo. Por ejemplo. En una
auditoría requerida para la concesión de un crédito, es fundamental todo aquello
que se refiera a la a situación financiera.
Se debe en lo posible evitar las explicaciones ambiguas y de carácter general. En
general, la composición de informe debe dividirse en las siguientes partes:
a.- Introducción
b.- Texto propiamente dicho.
c.- Conclusiones o certificación de estados anexos.

Los informes de auditoría se clasifican en dos clases: Informe corto denominado

dictamen e Informe largo.

Los informes cortos o dictámenes se extienden a favor de los accionistas, quienes

no administran la empresa y también a favor de los acreedores. Los informes de
auditoría largos (si son solicitados por el cliente) se extienden a favor de la
administración y podrán ser dirigidos a los accionistas, acreedores analistas de
crédito o de inversiones y otras personas interesadas.

Conclusiones del Grupo:

Los informes de auditorías son aquellos emitidos por los auditores con el fin de
reflejar su opinión o veredicto con respecto a los estados examinados. Estos
informes deben ser presentados cumpliendo con ciertas normas éticas como por
ejemplo: Si nuestro dictamen informa que las finanzas de la empresa han sido
contabilizadas y expresadas de manera correcta, el auditor no debe excederse al
momento de defender los estados.
El informe debe ser entregado de manera precisa, en lo que al lenguaje se refiere,
es decir, no debe contener material de mas, ni tampoco de menos, a su vez no
debe contener un lenguaje muy rebuscado de manera de no confundir a los
interesados y desviarlos del fin del informe de auditoría.

Proceso de auditoría
a.- Planificación.
b.- Propuesta y estimación de honorarios.
c.- Programas y cuestionarios.
d.- Pruebas y conformaciones.
e.- Elaboración y dictamen.
f.- Carta de Gerencia.

a.- Planificación: El auditor debe efectuar una planeación adecuada de su trabajo

tomando en cuenta las características particulares de la empresa, incluyendo las de
operación, así como sus condiciones jurídicas y el sistema de control interno
contable.
Para el efecto deberá tener presente los aspectos de importancia relativa y riesgo
de auditoría.
La planeación adecuada del trabajo de auditoría ayuda a asegurar que se presta
atención adecuada a áreas importantes de la auditoría y que los problemas
potenciales son identificados. La planeación también ayuda para la apropiada
asignación de trabajo a los auxiliares y para la coordinación del trabajo hechos por
otros auditores y expertos. El grado de planeación variara de acuerdo con el
tamaño de la entidad, la complejidad de la auditoría y la experiencia del auditor
con la entidad y conocimiento del negocio.
El conocimiento del negocio por el auditor ayuda en la identificación de eventos,
transacciones y practicas que puedan tener un efecto importante sobre los estados
financieros.
El auditor puede desear discutir ciertos procedimientos de auditoría con el comité
de auditoría, administración y personal de la entidad, para mejorar la efectividad y
eficiencia de la auditoría y para coordinar los procedimientos de la auditoría con
el trabajo de los empleados de la entidad.

Conclusión del grupo:

El auditor debe desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para
alcanzar los objetivos esperados de la auditoría tomando en cuenta las políticas
contables y características particulares de cada empresa. El auditor planea
desempeño la auditoría de manera eficiente y oportuna.
b.- Métodos para fijar los honorarios: Se usan comúnmente tres métodos, estos
son:
1) Honorarios por día: Cuando se sigue este método, los honorarios se cargan
basándose en el tiempo que emplean en el trabajo los principales, supervisores,
contadores en jefe, ayudantes y oficinistas. Las tarifas aplicables son materia de
convenio con el cliente antes de comenzar el trabajo. Actualmente el día normal
se considera de siete horas, de igual manera las tarifas por día varían entre las
firmas de contadores y aun dentro de la misma firma no se aplica la misma tarifa
para todos los clientes.
2) Suma fija: Bajo este método, se fija de común acuerdo una suma fija para todo
el trabajo antes de comenzarlo, en el supuesto de que durante su desempeño no
surjan circunstancias inesperadas que no se tomaron en cuenta anticipadamente.
Hoy en día existe una tendencia creciente a cargar una suma fija por mes o por
trimestre, de acuerdo con la periodicidad de las visitas al cliente.
3) Honorarios máximos: Cuando se sigue este método, se aplican tarifas por día,
pero entendiéndose que los honorarios no excederán de una suma fija para todo el
trabajo. Para proteger sus intereses, el contador debe insertar una cláusula de
excepción en su contrato, en previsión de que se presenten circunstancias
inesperadas en el curso de su trabajo.

Conclusión del grupo:

En la estimación y propuesta de los honorarios existen tres métodos para su
fijación, honorarios por día, suma fija y honorarios máximos. En el método de
honorarios por día los auditores exigen por su servicio una tarifa diaria la cual
tiene una duración de siete horas. En el método de honorarios por suma fija, la
firma auditoría sugiere un monto previo a la realización del trabajo de auditoría
contando con que no habrán contratiempos o eventos extraordinarios durante la
realización de la auditoría.
Por ultimo, en el método de honorarios máximos el cual es muy parecido al
método de honorarios por día con la diferencia que este (máximo) se estipula que
los honorarios no se excedan de una suma fija para todo el trabajo; por el bien del
auditor, este debe colocar una cláusula en el contrato para prever circunstancias
inesperadas durante la auditoría.

c.- Preparación de un programa de auditoría y cuestionario:

Un programa de auditoría se compone de dos partes:
1) El cuestionario sobre el control interno.
2) El programa de examen.
En la preparación de un examen de auditoría y cuestionario para un cliente, el
contador debe tener cuidado de incluir todos los procedimientos y preguntas
necesarias para realizar bien el trabajo. Debe mostrar igual cuidado para excluir
los procedimientos y preguntar inconsecuentes dadas las condiciones del trabajo.
En la elaboración de los procedimientos y cuestionarios deberá prevalecer el
sentido común y un buen criterio.
Para cualquier cliente en particular, un programa de auditoría deberá ser revisado
en forma periódica, de conformidad con las condiciones cambiantes, con las
operaciones del cliente y de acuerdo con los cambios que haya en los principios,
normas y procedimientos de auditoría.
Los cuestionarios sobre el control interno deben formar parte integral de toda
operación, aplicándolos a la organización funcional del cliente y a las cuentas del
mayor general.
Los cuestionarios consisten en una serie de preguntas diseñadas para obtener
respuestas afirmativas o negativas "sí" o "no", a fin de conocer si existe control.
Una respuesta negativa indica falta de control, lo cual incita al auditor a plantear
otra pregunta a fin de averiguar si existe un mecanismo compensatorio de control.
Algunas firmas contables usan una forma impresa de programa de auditoría y
cuestionario de control interno. Cuando se use este impreso deben anotarse los
detalles aplicables a cada cliente. Los programas de auditoría y los cuestionarios
de control interno impresos tiene la desventaja de una uniformidad demasiado
rígida para una clientela variada.

Conclusión del Grupo:

El auditor debe preparar programas y cuestionarios de manera sencilla y concisa
tomando en cuenta todos los procedimientos y preguntas que permitan determinar
si la empresa esta bajo control o si por el contrario necesita que se adopten nuevos
procesos para su mejoramiento.
d.- Pruebas y conformaciones: Una prueba consiste en examinar o comprobar la
calidad de los datos. Aplicado a la auditoría el objetivo de las pruebas es llegar a
formar una opinión acerca de la imparcialidad de los estados financieros.
Examinando una muestra de todas las operaciones confiables, documentos y
asientos dentro de cada sector, pueden formularse conclusiones acerca de la
exactitud de todas las operaciones, documentos y asientos.

El objeto de las pruebas puede explicarse de la manera siguiente:

1.-Acelerar la practica de la auditoría.
2.-Reducir el costo de la auditoría.
3.-Alcanzar conclusiones acerca de la calidad del todo y la aceptabilidad o
inaceptabilidad resultantes de los documentos financieros y de las operaciones.
4.-Asegurar la exactitud de las conclusiones relacionadas con cualquier sector de
las cuentas y de la contabilidad.
5.-Orientar al auditor para que formule un dictamen acerca de la imparcialidad de
la presentación de los estados financieros.

Conclusiones del Grupo:

Con la evaluación de documentos, asientos y de todas las operaciones contables se
pueden sacar conclusiones sobre la exactitud de estos. Con las pruebas se pueden
reducir los costos y acelerar la practica. Consideramos de suma importancia que
todo auditor debe realizar a la persona una evaluación exhaustiva de la situación
en la que se encuentra y examinar detalladamente los estados financieros, pues de
esta manera el auditor podrá Orientarse para la formulación del informe imparcial,
y sacar conclusiones de la calidad.
e. La Opinión del Auditor:
Tal como lo señalamos anteriormente, un auditor debe emitir un dictamen: Sin
salvedades, con salvedades, negación de opinión o adverso.
Dictamen sin Salvedades: Si como resultado de su examen, un auditor no tiene
oposición alguna respecto al contenido y presentación de los estados financieros.
Dictamen con Salvedades: Si un cliente no ha aplicado correctamente los
principios de contabilidad o si un auditor no puede adherirse a normas de
auditoría reconocidas debido a que se ha visto restringido en la aplicación de
procedimientos reconocidos de auditoría en el curso de esto, o si el auditor tiene
incertidumbre respecto a una situación, el informe de auditoría contendrá un
dictamen con salvedades.
Dictamen en el sentido de no poder rendir una opinión: Si un auditor se ve muy
restringido por la administración para llevar a cabo su labor de investigación o
bien, si las excepciones a las practicas seguidas por el cliente son de tal magnitud,
o si el párrafo de alcance o procedimiento contiene tantas salvedades que
provocaría que este rindiera una opinión negativa, el auditor deberá indicar que no
se encuentra capacitado para rendir una opinión señalando las razones para ello.
Dictamen negativo: Una opinión negativa o adversa debe externarse cuando un
auditor esta en total desacuerdo con un cliente y no puede convencerlo a que
cambie su procedimiento (S), o cuando un cliente viola el reconocimiento de la
aplicación de principios contables reconocidos y se niega a cambiar su criterio.

Conclusiones del Grupo:

El dictamen es el resultado o veredicto del estudio realizado por el auditor, existen
cuatro tipos de dictámenes, estos son:
Sin Salvedades: El auditor no tiene nada que agregar o sugerir a los contadores de
la empresa auditada.
Con Salvedades: Si el auditor debe agregar algo debido a una mala aplicación y
seguimiento de los principios contables generalmente aceptados.
Negativo: Es cuando el auditor no esta de acuerdo con el cliente y además no
puede hacerlo cambiar de opinión con respecto a la presentación de sus estados.
No se puede emitir una opinión cuando el auditor se ve muy restringido por la
administración.
f. Carta de Gerencia: Es vital que el contador público presente, además de una
carta que contenga sugerencias para el mejoramiento de los controles internos y
contables, una carta de sugerencias constructivas encaminadas a reducir
ineficiencias e incrementar las utilidades de sus clientes.
Con mucha frecuencia el contador publico presenta en forma oral y
completamente informal algunas ideas constructivas en pláticas generales con su
cliente. Esta practica tiene dos desventajas potenciales:
1) Que el cliente adopte las sugerencias presentadas sin darle crédito al auditor por
su contribución.
2) El cliente puede inclinarse (por no estar presentadas formalmente) a no
considerarlas con seriedad y a no emprender acción alguna.
Con la finalidad de que la carta de sugerencias constructivas perciba la debida
atención por parte de la alta gerencia, es conveniente segregar cuales quiera
comentarios relativos a controles internos y externos y presentar estos en una carta
por separado dirigida al contador general o contralor de la compañía para que así
la alta gerencia aborde los problemas planteados con mucha mas seriedad y
atención, puesto que se cubrirán problemas administrativos de gran interés para la
empresa.
Con anterioridad a la presentación formal de la carta, es conveniente su discusión
con funcionarios de la alta gerencia, de manera que se pueda verificar la
autenticidad de las principales aseveraciones contenidas en la misma.

Los beneficios de la carta son los siguientes:

1) Se motiva al grupo de auditoría a estar consciente de los problemas
administrativos del cliente, elevándose a la calidad del trabajo de auditoría y se
logra que el grupo de auditores encuentre mayor interés en su trabajo.
2) Se enaltece la imagen del auditor ante los ojos del cliente. El cliente llegará a
apreciar en todos sus significados la identificación del auditor con los objetivos
principales de la gerencia.
Principales organizaciones que prestan este servicio en Venezuela. Representación
extranjera.

Espiñeira, Sheldon y asociados estos son los representantes de PRICE WATER

HOUSE and COOPERS
Arthur Andersson.
Lara, Marambio, Fernández, Machado y asociados, son los representantes de
DELOYTTE and TOUCH.
K.P.M.G. auditores.
Bermúdez, Gonzalez y asociados
5. Conclusión

Después de haber realizado este trabajo, podemos afirmar lo que planteado

anteriormente, tenemos un conocimiento mayor acerca de lo que es el proceso
completo de auditoría.
Gracias al mismo conocimos las distintas técnicas y herramientas necesarias para
el proceso. Como los procesos de auditoría no son iguales en todas las empresas
(debido a que todas las empresas no son iguales), lo importante es conocer a
fondo todas las técnicas existentes para que de tal manera saber aplicarlas en el
momento necesario.
Nosotros en este trabajo tratamos de exponerle todas esas herramientas y técnicas
necesarias para el proceso de auditoría, de una manera sencilla en la que
pudiéramos aprender, y al mismo tiempo de informarles a las personas interesadas
en el tema, y la lectura de este trabajo. De esta forma esperamos lograr ambas
cosas.

Bibliografía: https://www.monografias.com/trabajos10/auve/auve.shtml

Lo que debes saber acerca de las NAI

El proceso de convergencia hacia estándares internacionales va más allá de las

NIIF; ya que de acuerdo con la Ley 1314 del 2009, el aseguramiento de la
información también hace parte de todo esto. Con la expedición del Decreto 302
del 2015, compilado en el DUR 2420, el cual a su vez fue modificado por el
Decreto 2496 del mismo año, se incorporaron en el ordenamiento nacional las
Normas de Aseguramiento de la Información.

Este conjunto de normas no deroga ni deja sin vigencia a las normas contenidas en
la Ley 43 de 1990 con respecto a los temas de auditoría y código de ética, sino
que llega para complementarlas y hacerlas más aterrizadas a la actualidad del
ejercicio profesional.

Es importante recordar que el anexo 4 del DUR 2420 es aplicable por el año 2017.
El anexo 4.1, adicionado por el Decreto 2132 del 2016 y que modifica al anexo 4,
entró en vigencia a partir del 1º de enero del 2018.

Las NAI están compuestas por el siguiente conjunto de normas, todas emitidas
por el IAASB, con excepción del Código de Ética para Profesionales de la
Contaduría expedido por el IESBA:

Normas Internacionales de Auditoría (NIA)

Son aplicables a la realización de auditorías sobre estados financieros. Se
componen de principios, procedimientos y guías de aplicación que le permitirán
al auditor realizar de mejor manera su trabajo, teniendo en cuenta que cada
entidad tiene una realidad particular, y que esta marcará en gran parte la forma en
que se desarrolle la auditoría.
Normas Internacionales de Control de Calidad (NICC)
Es aplicable a las firmas de contadores, entendiendo dentro de estas a los
contadores independientes, que realicen trabajos de auditoría o de revisión sobre
estados financieros. Contiene las responsabilidades que debe tener una firma de
contadores en relación con su sistema de control de calidad frente a la realización
de auditorías y cualquier otro trabajo que implique revisión sobre estados
financieros.

Normas Internacionales de Encargos de Revisión (NIER, ISRE por sus siglas

en inglés)
Son aplicables tal como su nombre lo menciona, a los trabajos puramente de
revisión sobre estados financieros, es decir, aquellos que no requieren que el
auditor emita una opinión sobre los mismos.

Normas Internacionales de Encargos de Aseguramiento (NIEA, ISAE por sus

siglas en inglés)
A diferencia de las NIA y de la NICC, estas son aplicables a trabajos diferentes a
los de auditoría y de revisión sobre estados financieros; las Normas
Internacionales de Encargos de Aseguramiento cubren los trabajos en donde el
auditor deba dar seguridad sobre aseveraciones que la administración de la
entidad que lo contrata realice.

Normas Internacionales de Servicios Relacionados (NISR, ISRS por sus siglas

en inglés)
Aplican a los trabajos de auditoría relacionados con información financiera,
aunque dependiendo de la experticia y juicio del auditor, pueden aplicarse a otra
clase de encargos. Dentro de este tipo de trabajos, podemos encontrar el llevar a
cabo procedimientos previamente acordados con la administración de la entidad
contratante del servicio, o la recolección y clasificación de información.

Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad

Contiene una serie de requerimientos de carácter ético que deben regir el actuar
de los profesionales de la contaduría, teniendo en cuenta la responsabilidad de su
labor frente al interés público.

http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/Normas-de-
aseguramiento/normas-de-aseguramiento-de-la-informacion-nai.asp?Miga=1