Capitoul III.

Politici si tratamente contabile specific culturii de porumb

3.1. Monografie contabilă

In cursul anului N şi N+l - în cursul fluxului tehnologic de obţinere al porumbului

dulce, au loc următoarele tranzacţii şi evenimente:

15 Octombrie N, se cumpără motorină, 7000 1; 3,48 lei/l, la preţul de 24360 lei, TVA
20%, conform facturii nr 12 din 17.09.N. Societatea are încheiat contract cu SC
LUKOIL SRL, R0145212, nr. 54 din data de 15.01.N. Plata se face în momentul
livrării prin ordin de plată.

16 Octombrie N, se încep lucrările solului pentru cultura de porumbului dulce, se ară

130 ha. Consumul de motorină este de 20 litri/hectar, preţul motorinei este 3,48
lei/litru.

19 Octombrie N, se cumpără fitosanitare, elegant, agroglifo, la preţul de 4725 lei,

TVA 9%, conform facturii nr. 62 din data de 19.09.N. Societatea are încheiat contract
cu SC. AGRISTO SRL, nr. 2 din data de 16.01.N. Plata se va face la recoltare conform
contractului.

11 aprilie N, societatea cumpără sămânţă de porumbului dulce pentru însămânţat,

Glossa CI, 25000 kg., cu 17000 lei, TVA 9%, conform facturii cu nr. 1253, de la SC
AGRISTO SRL.

14 aprilie N, se discuie cele 130 hectare (se pregăteşte terenul pentru

semănat).Consumul de motorină este de 10 litri/ha

15-20 aprile N, se fertilizează terenul agricol, 130 ha, cu superfosfat, şi se seamănă

porumbului dulce. Consumul de motorină pentru fertilizat este de 10 1/ha.

01 mai N , se asigură cultura de porumbului dulce. 4521,cu SC GRUPAMA SRL, în

valoare de 5801 lei, poliţă de asigurare nr.4521 .Plata se va face în două rate. Prima
rată la 01 iunie, iar a doua rată în octombrie nr.1254, de la SC PETROM SRL.

15 mai N. se înregistrează încasarea subvenţiei pe suprafaţă în valoare de 15 februarie

N+l, se înregistrează amortizarea lunară ,46026 lei,

25 mai N+l, se înregistrează salariile datorate, 1341 lei.

2 iunie N+l, se procură îngrăşăminte chimice, azotat de amoniu,25200 kg., preţ
1,045, TVA 9%, conform facturii nr. 56889, de la SC.AGR1STO SRL.

3 iunie N+l, se fertilizează cele 130 ha însămânţate cu porumbului dulce. Consumul

de motorină este de 5,5 1/ha.

 iulie N+l, se cumpără fitosanitare in valoare de 20250 lei,TVA9%.

16 iulie N +1, se erbicidează cele 130 ha însămânţate cu porumbului dulce. Consumul

de motorină este de 5,5 I/ha.

20 iulie N+l, înregistrare factură nr 15, pentru prestările de servicii executate de SC

ABC SRL, in valoare de 4809,55 lei, TVA 19%.

25 iulie N+l,se cumpără piese de schimb în valoare de 3529,tva 19%.

1 august N+l,societatea angajează 4 zilieri. Aceştia sunt plătiţi cu câte lO lei/oră, timp
de 8 ore, conform registrului de evidenţă al zilierilor. Se înregistrează salariile datorate
zilierilor şi plata acestora.

15 septembrie N +1,. începe recoltatul.( Se înregistrează producţia obţinută, se

calculează preţul de cost,se înregistrează producţia la preţ de cost. Se înregistrează
arenda şi se vinde restul recoltei.)

16 septembrie N+l, se înregistrează producţia de porumbului dulce obţinută, 642360

Kg. Se calculează preţul de cost.

17 septembrie N+l, se vinde porumbului dulce unei societăţi plătitoare de TVA.

18 Septembrie N+l, se vinde porumbului dulce unei societăţi neplătitoare de TVA.

25 septembrie N+l, se înregistrează arenda în bani, conform contractelor de arendare

încheiate.

3.2 Politici si tratamente contabile

15 Octombrie N, se cumpără motorină, conform facturii nr. 54 şi se face plata prin

ordin de plată nr. 125:

Furnizor SC LUKOIL SRL Scria: VIT Nr 20131050

SC
Nr. R.C. J29/456/2010 Client MARESRL.....
Nr.
CIF ROI 23456 R.C.
Sediu Cam Alunis CIF ROI 5798
Teleorm
Judeţul an Sediu Cont Frumuşica, 174
Punct de lucru Apostolache Judelui Giurgiu
Cont 1 R048TREZ 5265 069X XX00 0292 Cont R024 BRDE 426S V660 5021 4410
Banca Trezoreria Alexandria Banca BRD Giurgiu

Nr. Factura 54
Dat
a 15-09-N

Cola 15.09.
Valoar
TVA 19% Preţ unitar (fara Data -scadenta:
Valoarea ea N
Nr. Crt. Denumirea produselor sau a serviciilor UM Cant
TVA) -lei- Ici - T.V.A.
-Ici-
0 1 2 3 4 5 6
1. MOTORINA T 4 24360 29232 4872

Date privind expediţia Numele delegatului

Total: 380
Bl/CI Seria.......... 2
Stampila si semnătură Nr ....................... Semnătură de Total de plata
fumiz. Mijloc de transport nr primire (col.5+col,6)
Munteanu Sorina
2761010454587 Expedierea s-a făcut in 02.09. prezenta noastru 29.232
Iu data de X

29.232 lei
 401 PETROL
“Furnizori”

3022 24.360 lei

“Combustibili”

4426
“TVA deductibila” 4.872 lei

Plata furnizor cu ordinal de plata nr 125:

ORDIN DE PLATA NR 125:

PLATITI 29232
PLATITOR : SC ARICULTURA SRL

BANCA PLATITOARE : BRD

BENEFICIAR: SC LUKOIL SRL

BANCA BENEFICIARA: BRD

DESTINATIA PLATII:
 CONTRAVALOAREA FACTURII 54-05.09.N

CODUL TRANZACTIEI

MOTIVUL REFUZULUI

401 PETROM = 5121 29232 lei

“Furnizori” “Conturi la banci in lei”

Octombrie N, se ară 80 hectare pentru a însămânţa porumbului dulce. Consumul de

Motorină este 20 litri/hectar iar preful motorinei este de 3,48 lei/litru, conform bonului
de consum nr. 124: Se dau în consum 26001 motorină:

6022 = 3022 9.048 Lei

“Cheltuieli privind “ Combustibili”
combustibilii”

1 9 Octombrie N, se cumpără fitosanitare, TVA 9%, conform facturii nr. 62:

% = 401.Apristo 5150 lei

302 „Furnizori’'
„Materiale auxiliare” 4725 lei
4426
„TVA deductibilă” 425 lei
11 aprilie N, societatea cumpără sămânţă de porumbului dulce pentru însămânţat

% 401.Agristo 31.065 lei

„Furnizori”
28.500 lei
3025
„Seminţe şi materiale de
plantat”
-
4426 4427 2.565 lei
„TVA deductibilă” „TVA colectată”

14 aprilie N, se discuie cele 130 hectare (se pregăteşte terenul pentru semănat; 'A Se
dau în consum 25001 motorină, bon de consum nr. 125

6022 = 3022 9.048 lei

„Cheltuieli privind „Combustibili
combustibilii”

15-20 aprile N, se fertilizează terenul agricol, 130 ha, cu superfosfat, conform bonului
de consum nr 132.
 6021 = 3021 29.150 lei
Cheltuieli cu materialele Materiale auxiliare
auxiliare

Se dau in consun 9109 l de motorina, bon de consum nr 132;

6022 = 3022 3.166 lei

Cheltuieli privind Combustibii
combustibilii

01 mai N , se asigură cultura de porumbului dulce (polita de asigurare) nr 58, se face

plata prin ordin de plata nr 23:

401 = 5121 3.425 lei

Furnizori Conturi la banci
in lei

15 mai N. se înregistrează încasarea subvenţiei pe suprafaţă în valoare

5121 = 741 475.710 lei

Conturi la banci in lei Venituri din subventii
de exploatare

25 mai N+l, se înregistrează salariile datorate

641 = 421 1.341 lei

Cheltuielii cu salariile Personal salarii datorate
personalului
2 iunie N+l, se procură îngrăşăminte chimice, azotat de amoniu, conform facturii nr
56889;

% = 401 25.887 lei

Furnizori
3021 23.750 lei
Materiale auxiliare

4426 2.137 lei

TVA deductibila

Se cumpara motorina conform facturii nr 336:

% = 401 TSV 33.040 lei

Furnizori
3022 27.533 lei
Combustibilii
4426 5.507 lei
TVA deductibila

3 iunie N+l, se fertilizează cele 130 ha însămânţate cu porumbului dulce

6021 = 3021 23.750 lei

Cheltuieli cu materiale Combustibilii
auxiliare

16 iulie N+l, se cumpără fitosanitare conform facturii nr 568

% = 401 22.072 lei

Furnizori
 3021 20.250 lei
Materiale auxiliare
4426 1.822 lei
TVA deductibila

20 iulie N+l, înregistreaza reparatii, utilaje, conform facturii nr 123;

% = 401 5.608.11 lei

611 Furnizori
Cheltuieli cu intretinere 4.763.15 lei
si reparatii
442 904.99 lei
TVA deductibila

25 iulie N+l,se cumpără piese de schimb, filtere, curele conform facturii nr 269

% = 401 886 lei

Furnizori

3022 739 lei

Piese de schimb

4426 147 lei

TVA deductibila

1 august N+l, se inregistreaza salarille datorate zilierilor, conform registrului de

evident al zilierilor nr 1
 Semn Semnăt Loc pentru
ătura ura ştampi Ia şi
zilier de semnă tura
ului Remu confirm benefi
Numele Locul
N Data de la Remuner nemţi are ciarul ui
Actul încep executa de
r. deslâşu rare a aţia a
prenume! de CNP rii
cr activilă erea brută netă primire
e identitate activită
t. Iii activi convenită plătit a
zilierului iii
tâţli ă banilor

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
2 20.06. POP ION CI 181090 câmp 100 67

N+l 581458
5
3 20.06. VOINE CI 179121 câmp 100 67
N+I VASI 425253
4 20.06. BERA CI 180060
6 câmp 100 67
N+l ILIE 845699
5 20.06. ARION CI 286112
3 câmp 100 67
N+l FLORI 545444
6 3

641 = 421 320 lei

Cheltuielii cu salariile Personal salarii datorate
personalului”

b) Retinerea impozitului pe venit al zilierilor:

421 = 444 52 lei

“Personal salarii datorate” “Impozitul pe venituri de
natura salariilor”

c) Plata zilierilor:
 421 = 5311 268 lei
“Personal- salarii datorate” “Casa in lei”

d) Plata impozitului:

444 = 5121 52 lei

Impozitul pe venituri Conturi la banci in lei

15 septembrie N +1,. începe recoltatul

Consumul de motorina 1952 l, conform bonului de consum nr 133:

6022 = 3022 7.808 lei

“Cheltuieli privind “ Combustibilii”
Combustibilii”

Se înregistrează producţia in curs de executie:

332 = 712 256932 lei

“Lucrari si servicii “Venituri aferente costurilor
in curs de executie” serviciilor in curs de executie”

16 septembrie N+l se înregistrează producţia de porumb obtinuta, 62360 kg la pret de 0.40

lei:
 Cumpărător ..........................
Furnizor ...SC _____SRL .................................. [denumirea, forma juridică)
[denumirea, forma juridică) Nr. de înmatriculare în Registrul comerţului/anul
'tr. de înmatriculare în Registrul comerţului/anul ................................
Mr. de înregistrare fiscală ...... Nr. de înregistrare fiscală .........
Sediul (localitatea, str. nr.) ..... FRUMUŞICA
Sediul (localitatea, str. nr.)
................
iludeţul ..... GIURGIU................... ludeţul ..............................
. .. .

AVIZ DE ÎNSOŢIRE A MĂRFII

Nr ...... 58..................

Data (ziua, luna, anul) ..12.07.N+1....

SC_______SRL Nota de intrare receptie

Str : ___________se recolteaza ______________________________marfurile furnizate din

din localitatea ____________________cu auto nr ____________________conform facturii (aviz de

expeditie) nr 58,59,60, 61, 62,63,64,64,66,67_______________din data de 11, 12, 13, 14, 15.07 N+1
____ atsfel:

Nr.
cri. Adaos
FumIzor camere.
Tot
Denumire Va Io TVA
produs. U/M Cant. Prc| orc al Sum Preţ
unii.f %
(tara Tot a unit.cu
ara taci.
TVA Pe al 442 amanunt ul
TVA ) U/M 6 tara TVA
' 5=3x 7-3 401
8=5 10-4
0 2 3 4 4 6 *6 +7 9 *9 11—4+10
1
 Grâu din
recoltare N+l
2 KG 642.360
3
4
COMISIA DE RECEPTIE
PRIMIT IN GESTIUNE

Numele si prenumele Functia Semnatura

POP IOIN CONTABIL

Pagina .......1
FIŞĂ DE MAGAZIE
SC CULTURA MARE SRL
Magazia Materialul (produsul), sortimentul, calitate, marcă, profil, dimensiune

FRUMUŞICA U/M Preţ unitar r?PÂn N+i

UlUVU nTJ
KG

Document
Intrări Ieşiri Stoc Data şi semnătura de control
Dată Număr Fel

11.07.N+1 58 AVIZ 60000

11.07.N+1 59 AVIZ 90000
11.07.N+1 10 NIR 150000 150000
12.07 .N+l 61 AVIZ 90000
12.07.N+1 62 AVIZ 60000
12.07.N+1 63 AVIZ 60000
12.07.N+1 11 NIR 210000 210000
14.07.N+1 64 AVIZ 60000
14.07.N+1 65 AVIZ 90000
14.07.N+1 66 AVIZ 90000
14.07.N+1 12 NIR 240000 240000
15.07.N+l 67 AVIZ 42360
 347 = 712 256.932 lei
“Produse agricole" “ Venituri aferente costurilor
Serviciilor in curs de executie”

Se inregistreaza descarcarea in gestiune:

712 = 332 256.932 lei

“Venituri aferente costurilor Lucrari si servicii in curs
Serviciilor in curs de executie” de executie

17 septembrie N+l, vanzare porumbului dulce, societatea este plătitoare de TVA

411. 1 = 7017 331.734 lei

“Clienti” “Venituri din vanzarea
Produselor agricole”

Descarcare din gestiune :

712 = 347 204.144 lei

“Venituri aferente costurlior “Produse agricole”
Serviciilor in curs de executie”

18 Septembrie N+l, vanzare porumbului dulce, societatea este neplătitoare de TVA:

411 = % 327 lei

“Clienti”

7017
“Venituri din vanzarea
Produselor agricole”

4427
“TVA colectata” 27 lei
Descarcarea din gestiune:

712 = 347 200 lei

“Venituri aferente costurilor “Produse agicole”
Serviciilor in curs de executie”

25 septembrie N+l, se înregistrează arenda în bani :

612 = 462 28.518 lei

“Cheltuieli cu redeventele “Creditori diversi”
locatiile de gestiune
si chiriile”

3.2 Centralizator cheltuieli de exploatare

Cheltuieli indirecte

Nr crt Indicatorul N (N+1)

1 Cheltuieli cu salariile 13.410
2 Cheltuieli cu amortizarea 7.910
3 Cheltuieli cu piesele de schimb 8.120
4 Total cheltuieli 29.440

Cheltuieli indirecte

Explicatii Valorea Motorina Seminte Ingrasaminte Erbicide Asigurare

totala a culturii
Cantitate Valoare Cantitate Valoare Cantiate Valoare Cantiate Valoare
(kg) (lei) (Kg) (lei) (kg) (lei) (kg) (lei)

Arat 9.048 2600 9.048

discuit 10.551 2.600 10.551

fertilzat 17.797 910 3.139 11.927 14.658

semanat 21.206 717 2910 22.850 18.926

asigurare 3425 3425

fertilizat 88.150 910 23.750 48.772 64.400

erbicidat 40.999 717 2.760 296 38.239

recolat 7.808 1.952

arenda 28.518

Total 227.502
 3.3 Registru jurnal

Registru jurnal

Data Document Explicaţie Simbol conturi Sume

Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
I5.09.N Factura 54 Achiziţie combustibil % 401 29232
3022 24360
4426 4872
15.09.N Extras bancar Plată furnizor 401 5121 29232 29232
19.09.N Factura 62 Achiziţie materiale auxiliare % 401 5150
3021 4725
4426 425
04.10.N Factura 1253 Achiziţie materiale şi seminţe % 401 31065
3025 28500
4426 2565
15.10.N Factura 56 Achiziţie de piese de schimb % 401
3024 739 886
4426 147
01.10.N Extras bancar Plată asigurare 401 5121 3425 3425
20.1 l.N Extras bancar Plată dividend net 457 5121 8400 8400
10.12.N Extras bancar Încasare subvenţie 5121 741 475710 475710
03.02.N+1 Factură 789 leasing % 404
167 1762 2234
4426 472
02.03.N+1 Factură 56889 Achiziţie materiale auxiliare % 401 25887
3021 23750
4426 2137
02.03.N+1 Factura 236 Achiziţie combustibil % 401 33040
3022 27533
4426 5507
25.03.N+1 Factura 568 Achiziţie materiale auxiliare % 401 22072
3021 20250
4426 1822
01.04.N+1 Factura 123 Reparaţii utilaje %
61! 4763 5667
4426 904
15.Q6.N+1 Factura 269 Achiziţie piese de schimb % 886
3022 739
4426 147
20.06.N+1 Registru de Salarii brute 641 421 320 320
20.06.N+1 evidenţă de
Registru al Plată zii ieri 421 5311 268 268
20.06.N+1 evidenţă
Registru al
zilierilor de
nr.l Impozit pe salarii 421 444 52 52
18.07.N+1 evidenţă
Factura al
zilierilor72
nr.l Vânzare grâu 411 7017 331734 331734
18.07.N+1 Notă contabilă
zilierilor nr.l Descărcarea din gestiune 712 347 204144 204144
19.07.N+1 Factura 12 Vânzare grâu -neplăţilor tva 411 % 327
7017 300
4427 27
TOTAL 1209731 1209731