IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – IVA

CONTABILIDAD TRIBUTARIA II

UNIVERSIDAD DE CARTAGENA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
Programa: CONTADURÍA PÚBLICA.
 IVA- TEMA N° 2

MELISSA ANDREA GREY VILLA

HEIDY MELÉNDEZ CANTILLO
NATALY PÉREZ PRIMERA
Contabilidad tributaria II

ALBERTO MONTALVO PRIETO

Docente

Universidad de Cartagena-UdeC

Facultad de Ciencias Económicas.

Programa de contaduría pública

Cartagena-Bolívar

2018
 CONCEPTO DE IVA

El IVA, o impuesto al valor agregado, es una contribución tributaria deducida a partir de

los precios que los consumidores pagan por bienes y servicios. Este es un gravamen de

orden nacional y naturaleza indirecta, que es obtenido a partir de los costos de producción y

venta de las empresas.

En ese sentido, El IVA es mediado por las transacciones comerciales, ya que las empresas

actúan como intermediarias entre las personas que compran los productos y la DIAN, quien

se encarga de recaudar el dinero para el Estado. En resumen, la función del IVA es gravar

el consumo de bienes y servicios que se presentan dentro de un flujo económico.

Entre sus características destacamos el hecho de que es un impuesto de carácter nacional,

de naturaleza indirecta, instantáneo, que se aplica en las diferentes etapas del ciclo

económico de producción, importación y distribución. Cabe aclarar que es instantáneo

porque se genera en la venta o importación de bienes y en la venta de los servicios

prestados en el país, y es indirecto porque no repercute sobre la renta del contribuyente sino

sobre el consumo que realice.

Como tal el IVA se establece con el Decreto 3288 del 30 de diciembre de 1963, por el cual

se establece el Impuesto sobre las Ventas como tributo monofásico (que recae sobre una de

las fases del proceso de producción o distribución) aplicado a las actividades

manufactureras y de importación, pero este impuesto comenzó a regir por medio de la ley

20631 del año 1975 en el gobierno de Alfonso López, donde solo se encontraban obligados

a gravar algunos productos y las importaciones. Entre 1980 y 1990 se incluyeron las
telecomunicaciones internacionales y desde el año 1990 se incluyeron significativamente

los servicios.

En Colombia, el IVA es del 19%, pero en algunos casos puede ser del 14%, el 5%, o

incluso hay productos exentos de este impuesto. No obstante, en general se debe saber que

el IVA se aplica en todos los momentos del ciclo económico, tales como la producción,

distribución, comercialización e importación.

Es importante conocer que para efectos contables el Iva puede ser:

 IVA descontable: se refiere al impuesto a las ventas (IVA) que puede solicitarse

como descuento en la respectiva declaración de IVA y que ha sido pagado para

poder comprar o construir el bien o prestar el servicio.

 IVA generado: el IVA que el comerciante cobra al cliente o consumidor. Este IVA

se debe declarar y pagar, porque es un impuesto que el responsable del IVA cobra

en nombre del Estado y que después tiene la obligación de transferirle. Por tanto, al

final, el contribuyente solo paga la diferencia entre el IVA generado y el IVA

descontable.

SUJETO ACTIVO Y PASIVO DEL IVA:

Sujeto pasivo: personas naturales, jurídicas, y/o asimiladas que recaudan el impuesto y

que, por tanto, asumen obligaciones con la DIAN, a quienes en el caso del IVA se les ha

catalogado como responsables.

 Sujeto Pasivo Jurídico: Es la persona en quien recaen las obligaciones formales de

inscripción, registro, declaración, traslado del saldo, y certificación.

  Sujeto Pasivo Económico: Es la persona en quien recae la obligación de pago del

impuesto.

El artículo 437 del estatuto tributario señala quiénes son los responsables del impuesto a las

ventas, entendiendo como responsables las personas o empresas que cobrarlo, recaudarlo y

transferirlo a la cuenta de la Dian, y allí señala que los responsables de este impuesto son

los comerciantes y los importadores, y quienes presten servicios gravados con el IVA.

En resumen, se puede decir que son responsables del Impuesto sobre las ventas todas las

personas jurídicas y naturales que vendan productos o presten servicios gravados.

Para efectos de la responsabilidad del IVA, el estado los clasificó en dos grupos:

1. Responsables del régimen común

2. Responsables del régimen simplificado

Donde los segundos no deben cobrar el IVA, y por lo tanto no deben facturarlo.

Sujeto activo: aquel que tiene la facultad de exigir el pago del impuesto y el cumplimiento

de las obligaciones inherentes al mismo. El Estado Colombiano como acreedor del vínculo

jurídico y quien está facultado para exigir el cumplimiento del pago del impuesto.

HECHO GENERADOR:

El artículo 420 del Estatuto Tributario nos da claridad para efectos de determinar el hecho

generador del IVA. Técnicamente hay cuatro preceptos que determinan la aplicación del

IVA:
 1. Según el artículo 420 del Estatuto Tributario (ET), el impuesto a las ventas (IVA) se

aplicará sobre: Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido

excluidas expresamente.

2. El cobro de honorarios por prestación de servicios.

3. La importación de bienes físicos muebles que no hayan sido excluidos

explícitamente del impuesto en el estatuto tributario.

4. La venta, operación o circulación de juegos de suerte y azar, con excepción de las

loterías.

SANCIONES POR EVASIÓN DEL PAGO DEL IVA

La evasión del pago del IVA por parte de un consumidor que compre mercancía de

contrabando o comercia con productos que no han pasado por los controles aduaneros, es

considerado un delito que en los casos más graves se castiga con pena privativa de la

libertad.

Así mismo, los consumidores deben ser conscientes de que deben exigir la factura con cada

transacción y percatarse de que la contribución está siendo realizada correctamente, ya que

los encargados de los establecimientos que no cobran el IVA estando obligados a hacerlo,

incurren en una pena de 40 a 108 meses de prisión y deben pagar una multa equivalente al

doble del dinero no consignado, según el artículo 402 del código penal, modificado por el

artículo 339 de la Ley 1819 de 2016.

Sanción que también se aplica para quienes cobren el IVA y no consignen a la DIAN las

sumas recaudadas para este fin dentro de los dos meses siguientes a la fecha fijada por el

gobierno nacional. Sin embargo, la ley colombiana también contempla que si el responsable
se retracta y paga, no tendrá que enfrentar un proceso penal o, de haber sido iniciado, este

se puede detener sin ningún tipo de perjuicio.

EJEMPLO:

1. La empresa XYZ vende mercancía al contado por 417.600 IVA incluido:

Valor mercancía 417.600/1.16 = 360.000 IVA = 417.600 – 360.000 = 57.600

Deber Haber

1105 caja 417.600

4135 comercio 360.000

2408 IVA 57.600

2. La empresa ABC recibe el pago de 1 mes por concepto de servicio se reciben 30000

más IVA

Deber Haber

1105 CAJA 34.800

4235 SERVICIOS 30.000

2408 IVA 4.800