TAREA SEMANA 2 IMPUESTOS

ESTUDIANTE
EDUARDO SOLER RUIZ ID 53423

CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA

VILLAVICENCIO

2017
 TAREA SEMANA 2 IMPUESTOS

ESTUDIANTE
JOHANA MARCELA PIÑEROS RUEDA ID 536160

SHARITH JULIANA ARIAS GODOY ID: 557695

BRAYAN MODERA BURGOS ID 541153

JAVIER ENRIQUE TORRES RIVERA

TUTOR
NRC 27859

CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA

VILLAVICENCIO

2017
TABLA CONTENIDO

INTRODUCCION .............................................................................................................................. 4
OBJETIVOS ....................................................................................................................................... 5
1. ORIGEN DE LOS IMPUESTOS ................................................................................................ 6
2. CLASES Y TIPOS DE IMPUESTOS EN COLOMBIA ............................................................ 8
IMPUESTOS DIRECTOS .................................................................................................................... 8
IMPUESTOS INDIRECTOS ................................................................................................................. 8
IMPUESTOS NACIONALES................................................................................................................ 8
IMPUESTOS DEPARTAMENTALES .................................................................................................... 9
IMPUESTOS MUNICIPALES ............................................................................................................ 10
TIPOS DE IMPUESTOS EN COLOMBIA.................................................................................. 10
IMPUESTO DE PATRIMONIO ......................................................................................................... 10
LA RETENCIÓN EN LA FUENTE ....................................................................................................... 11
IMPUESTO A LAS VENTAS.............................................................................................................. 11
RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LAS VENTAS ................................................................................... 11
IMPUESTO DE TIMBRE .................................................................................................................. 12
GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS......................................................................... 12
IMPUESTO DE REGISTRO ............................................................................................................... 12
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y DE AVISOS Y TABLEROS .............................................. 13
IMPUESTO PREDIAL ....................................................................................................................... 13
IMPUESTO DE VEHÍCULOS............................................................................................................. 13
IMPUESTO DE DELINEACIÓN URBANA .......................................................................................... 14
Sobretasa a la gasolina motor y al ACPM .................................................................................. 14
IMPUESTO A LA EXPLOTACIÓN DE ORO, PLATA Y PLATINO.......................................................... 14
CONTRIBUCIONES A LAS SUPERINTENDENCIAS ............................................................................ 14
CÁMARAS DE COMERCIO .............................................................................................................. 14
3. CUÁLES SON LOS PAÍSES QUE TIENEN UN MAYOR COBRO DE IMPUESTOS Y
DECIR SI SON PAÍSES DESARROLLADOS O SUBDESARROLLADOS. ................................ 15
CONCLUSIONES ............................................................................................................................ 16
LISTA DE REFERENCIAS ............................................................................................................. 17
INTRODUCCION

El siguiente trabajo pretende facilitar la enseñanza del origen y tipos de los

impuestos en Colombia, es una historia larga donde se implementaron a través de los años
varios cambios, normas y leyes.
OBJETIVOS

 Conocer el origen y la importancia de los impuestos.

 Conocer que tipo y clases de impuestos aplican en nuestro país.
 Observar si existe relación entre los impuestos y el desarrollo de un país
 1. ORIGEN DE LOS IMPUESTOS

Los impuestos tienen su origen en el precepto Constitucional según el cual todos los
nacionales están en el deber de contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del
Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad (artículo 95, numeral 9º de la
Constitución Política de Colombia)

Como el sistema tributario colombiano se ajusta al principio constitucional de legalidad,

la facultad impositiva radica en el órgano legislativo del poder público, así lo expresan los
numerales 11 y 12 del art. 150 de la carta constitucional, que enuncian la responsabilidad del
Congreso de establecer las rentas nacionales, fijar los gastos de la administración, determinar
contribuciones fiscales y, excepcionalmente, contribuciones parafiscales, en los casos y
condiciones que establezca la ley.

El art. 338 de la Constitución Nacional señala: “En tiempos de paz, solamente el

Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrán
imponer contribuciones fiscales y parafiscales. (Murcia, 2011, párr. 26-28)

Sólo en casos de excepción, como el referido en el art. 215 de la Carta, es decir, cuando
sobrevengan estados que perturben o amenacen perturbar en forma grave e inminente el
orden económico, social y ecológico del país, o que constituyan grave calamidad pública,
podrá el Presidente con la firma de todos los ministros, dictar decretos con fuerza de ley,
destinados exclusivamente a conjurar la crisis y a impedir la extensión de sus efectos. En
estos casos el gobierno, si a bien lo considera, previa la declaratoria de perturbación podrá
mediante decretos legislativos y protempore

Establecer contribuciones fiscales, siempre que ellas sean necesarias para conjurar la
perturbación económica. Las medidas dejarán de regir al término de la siguiente vigencia
fiscal, salvo que el Congreso, durante el años siguiente, le otorgue carácter permanente.

La iniciativa para la expedición de normas en materia fiscal no es absoluta e ilimitada a

favor del Congreso de la república, porque las leyes referidas a exenciones de impuestos,
contribuciones y tasas nacionales sólo se pueden decretar por iniciativa del ejecutivo.
(Murcia, 2011, párr. 29-31)
 Es decir, para la creación de impuestos tasas y contribuciones, la iniciativa puede provenir
del Congreso o del Gobierno, pero para decretar exenciones sobre las mismas, la iniciativa
legislativa es exclusiva del Gobierno.

Cabe anotar que la facultad que tienen los municipios, en cabeza de sus alcaldes, de
presentar proyectos de acuerdo y el de los gobernadores de presentar proyectos de
ordenanzas, para se aprobados por el concejo municipal y las asambleas departamentales son
inconstitucionales si, en dicho acto, se tiene por objeto crear o modificar un impuesto del
orden nacional sin ninguna ley que los faculte para ello.

El numeral 9 del art. 95 de la Constitución Nacional estipula los deberes y obligaciones

de todas las personas y ciudadanos ante la Constitución y la ley concretamente “contribuir al
funcionamiento de los gastos e inversión del Estado dentro de los conceptos de justicia y
equidad”, es decir, como fuente de la obligación tributaria y, por ende, cuando una persona
natural o jurídica presenta una declaración tributaria, está simplemente cumpliendo con lo
preceptuado por la Constitución. (Murcia, 2011, párr. 29-31)

Los tributos son tan antiguos como el hombre, su origen se remonta a los albores de la
humanidad y su aparición obedece a la religión y/o a la guerra y el pillaje.

El aspecto religioso, es al parecer, el más remoto de los orígenes de los tributos, sus
motivaciones no son otras que la necesidad del hombre paleolítico de atenuar sus temores,
calmar a los dioses o manifestarle su agradecimiento mediante ofrendas en especie y
sacrificios de seres humanos o animales. (Murcia, 2011, párr. 32-33)

1.
 2. CLASES Y TIPOS DE IMPUESTOS EN COLOMBIA

IMPUESTOS DIRECTOS

Son los gravámenes establecidos por ley que recaen sobre la renta, el ingreso y la
riqueza de las personas naturales y/o jurídicas, los cuales consultan la capacidad de pago de
éstas. Se denominan directos porque se aplican y recaudan de las personas que tienen el
ingreso o el patrimonio gravado. Los impuestos directos son aquellos que recaen sobre la
persona, bien sea natural o jurídica.
El estado sobrevive económicamente mediante los impuestos que impone a la
población, y uno de esos impuestos, son los llamados impuestos directos.
Se le conoce como impuesto directo a todo impuesto que recae directamente sobre la
persona, como es el caso del impuesto de renta o el impuesto al patrimonio.
El impuesto directo grava el tener un patrimonio o un ingreso {renta], luego, el
impuesto recae directamente sobre la persona o empresa que posee el patrimonio o la renta.
(Murcia, 2011, párr. 29-31)

IMPUESTOS INDIRECTOS

Los impuestos indirectos, no recaen sobre la persona sino sobre los bienes y
servicios, o sobre transacciones, luego, aunque el impuesto lo termine pagando una persona
o empresa, se hace a través del consumo de un bien o servicio que está sometido a un
impuesto, se hace de forma indirecta.
Son gravámenes que recaen sobre la producción, la venta de bienes, la prestación de
servicios, las importaciones y el consumo. Estos impuestos no consultan la capacidad de pago
del contribuyente.”
(Murcia, 2011, párr. 29-31)

IMPUESTOS NACIONALES

Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometido a consagración del congreso
nacional para su aprobación, los cuales se hacen efectivos a partir de la sanción presidencial
y su correspondiente publicación en el diario oficial. Son impuestos del orden nacional los
siguientes:

1. Impuesto al valor agregado (IVA):

Es el impuesto que se establece sobre toda la venta de bienes y servicios del
territorio Nacional. Se genera por: las ventas de mercancía que no hayan sido
excluidas, Los servicios prestados en el territorio y la mercancía importada.
2. Impuesto de Renta:
La base graduable para las personas naturales son sus ingresos ajustados por
deducciones y exenciones. Las tarifas del impuesto aumentan con el ingreso del
contribuyente como un mecanismo de equidad. En empresas, la tarifa tiende a ser
plana, es decir, es independiente de su tamaño o rentabilidad.
3. Impuesto de Timbre Nacional:
Es el impuesto generado en la protocolización de todo contrato o instrumento
público incluido los títulos valores que se otorguen o acepten en el país suscritos entre
particulares con el estado o entre particulares cuyo acto sea superior a 53.000.000
pesos y liquidado a la tarifa única del 1.5%.
Son contribuyentes las personas naturales o jurídicas, sus asimiladas, y las
entidades públicas no exceptuadas expresa mente que intervengan como otorgantes,
giradores, aceptantes, emisores, o suscriptores en los documentos
4. Contribuciones Especiales
Son los gravámenes que establece el gobierno nacional con el fin de cubrir
necesidades específicas en el presupuesto de la nación.
a. Impuesto para preservar la seguridad democrática
b. Gravamen a los movimientos financieros
(Murcia, 2011, párr. 29-31)

IMPUESTOS DEPARTAMENTALES

• Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Son bastante

elevados para desestimular el consumo lo que produce grandes problemas de evasión.
• Impuesto al registro
• Sobretasa a la gasolina
 • Impuesto a los vehículos
(Murcia, 2011, párr. 29-31)

IMPUESTOS MUNICIPALES

1. Impuesto de Industria y Comercio: grava toda actividad industrial, comercial o de

servicios que se realiza en Bogotá en forma ocasional o permanente, con
establecimientos o sin ellos.
2. Impuesto Predial unificado: Se grava a la propiedad o posesión de los inmuebles
ubicados en el Distrito Capital y que debe ser declarado y pagado por los
propietarios y poseedores de los predios. Por predio se entienden: locales,
parqueaderos, lotes, apartamentos, casa, etc. El impuesto se causa el 1 de Enero
de cada año hasta el 31 de Diciembre del respectivo año.
3. Impuesto sobre vehículos automotores: Recae sobre los vehículos matriculados
en el Distrito Capital y su pago o periodo es anual, del 1 de Enero al 31 de
Diciembre de cada año.
4. Sobretasa a la gasolina
5. Impuesto de delineación urbana: Para expedir licencias de construcción,
ampliación, modificación, adecuación y reparación de obras y terrenos del
Distrito Capital.
6. Impuesto de azar y espectáculos: El hecho generador de este impuesto está
constituido por la realización de uno de los siguientes eventos: espectáculos
públicos, apuestas sobre toda clase de juegos permitidos, rifa, concursos y
similares y venta por el sistema de clubes.
(Murcia, 2011, párr. 29-31)

TIPOS DE IMPUESTOS EN COLOMBIA

IMPUESTO DE PATRIMONIO

Este impuesto se paga con base en una declaración de los bienes al 1º de Enero de
cada año y lo declaran y pagan el 1º de Enero de 2005. Es pagado por los contribuyentes
declarantes del impuesto de renta, cuyo patrimonio líquido sea superior a $ 3.163.000.000
permitiendo reducirlo con el valor patrimonial de las acciones y participaciones en empresas
nacionales. El porcentaje que se aplica es del 3 por mil. Los contribuyentes declarantes
presentan una declaración anual.
 (Murcia, 2011, párr. 29-31)

LA RETENCIÓN EN LA FUENTE

Es un mecanismo que tiene el estado para recaudar el impuesto de renta a medida que
se genera el ingreso al contribuyente.
Las personas jurídicas son agentes de retención y se han establecido diferentes tarifas,
para distintos tipos de ingresos de las cuales las más conocidas son las siguientes:

• Para asalariados que ganen a partir de $ 1.804.0001 hay tabla especial

fijada por el gobierno.

• Honorarios y comisiones: 10% u 11 %.

• Rendimientos financieros: 7%.

• Compras: 3.5%.

• Servicios con tarifas del: 1%, 2%,4%,o 6%.

• Juegos de Suerte y azar: 5%.

• Otros.
(Murcia, 2011, párr. 29-31)

IMPUESTO A LAS VENTAS

Es un impuesto indirecto que grava las ventas de bienes o la prestación de servicios

en el territorio nacional ; igualmente grava las importaciones de bienes muebles en el
territorio nacional , la tarifa general es del 16%, existiendo tarifas diferenciales del 2%,
5%,10%, 20%, y Tarifas superiores para vehículos nacionales o importados.

El responsable puede descontar el Impuesto a las ventas que le es facturado en los

bienes y servicios.

(Murcia, 2011, párr. 29-31)

RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LAS VENTAS

Los responsables del impuesto a las ventas si son Grandes contribuyentes o del
régimen común grandes contribuyentes están obligados a efectuar una retención en la fuente
al 75% del impuesto a las ventas y a emitir un documento equivalente por las adquisiciones
hechas al régimen simplificado ; su objetivo es adelantar el recaudo, puesto que el valor
liquidado y pagado mensualmente en las Declaraciones de Retención en la Fuente es
descontable en las declaraciones bimestrales del impuesto sobre las ventas.

(Murcia, 2011, párr. 29-31)

IMPUESTO DE TIMBRE

Es un impuesto que recae sobre ciertos documentos y actuaciones que señala la ley
son contribuyentes personas naturales y jurídicas que intervengan como otorgantes,
giradores, aceptantes, emisores o suscriptores de documentos públicos o privados.

Este impuesto se causa en el momento de la ejecución o firma del contrato o

documento gravado.

(Murcia, 2011, párr. 29-31)

GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS

Es un impuesto de carácter instantáneo y la base gravable se encuentra integrada por

el valor total de la transacción financiera.
El concepto de transacción financiera sujeta al tributo es toda operación de retiro en
efectivo, mediante cheque, con talonario, con tarjeta débito, por medio de cajero electrónico,
mediante puntos de pago.
Los agentes responsables del recaudo son las entidades vigiladas por la
Superintendencia Bancaria, de Valores, de Economía Solidaria y el Banco de la República.
(Murcia, 2011, párr. 29-31)

IMPUESTO DE REGISTRO

Este impuesto es establecido y modificado por ordenamientos de tipo nacional.

Este impuesto se genera por la inscripción de actos, contratos o negocios jurídicos
documentales en los cuales sean parte o beneficiarios los particulares que deban registrarse
en las oficinas de registro de públicos o en las Cámaras de Comercio.
Este impuesto es recaudado en las Oficinas de registros públicos o en la Cámaras de
Comercio entidades que las transfieren a los Departamentos.
Su base gravable es el valor incorporado en el documento que constituye acto,
contrato o negocio jurídico.
(Murcia, 2011, párr. 29-31)
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y DE AVISOS Y TABLEROS

Este impuesto es establecido por la nación pero sus tarifas sin que excedan de ciertos
porcentajes son manejadas por los municipios. Este impuesto se causa por la realización
directo o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en un municipio,
ya sea en forma permanente u ocasional, en un inmueble determinado, con establecimiento
de comercio o sin ellos.
El impuesto se liquida con base en los ingresos netos obtenidos en el período anterior.
Sobre este tributo hay exenciones que generalmente son otorgadas mediante acuerdos
municipales. La tarifa fluctúa entre el 4 y el 11 por mil en la ciudad de Cali. En varios
municipios del país y el Distrito Capital su período gravable es bimestral. En el caso de Cali
su período gravable es anual.
Retención en la fuente a Título del impuesto de industria y Comercio.
(Murcia, 2011, párr. 29-31)

IMPUESTO PREDIAL

Es un gravamen real que recae sobre los bienes raíces y se genera por la existencia de
un predio.

El período gravable es anual y lo paga la persona natural o jurídica a cuyo nombre

esté en la escritura del bien raíz.

Las tarifas varían dependiendo de cada municipio dentro de unos límites establecidos
por el gobierno nacional dependiendo del área y estratificación del predio que hace cada
municipio.

Para el año 2005 el avalúo de los predios que hace el municipio no se puede aumentar
en un valor superior al 5%.

(Murcia, 2011, párr. 29-31)

IMPUESTO DE VEHÍCULOS

Están gravados con este impuesto los vehículos automotores nuevos o usados y los
que se internen temporalmente al territorio nacional.
La base gravable está constituida por el valor comercial de los vehículos establecido
anualmente por Resolución expedida por el Ministerio del Transporte.
 Las tarifas actuales aplicables para el pago en el 2005 son:

Vehículos particulares:
a) Hasta $29.236.000 1,5%.
b) Más de $29.236.000 y hasta $ 65.780.000 2,5%.
c) Más de $65.780.000 3,5%.

(Murcia, 2011, párr. 29-31)

IMPUESTO DE DELINEACIÓN URBANA

Se genera por la expedición de licencias para construcción, ampliación o

modificación adecuación y reparación de obras y urbanización de terrenos.

Sobretasa a la gasolina motor y al ACPM

IMPUESTO A LA EXPLOTACIÓN DE ORO, PLATA Y PLATINO.

Como se trata de productos no renovables pertenecientes a la nación generan una

regalía que se liquida sobre los precios internacionales que certifique el Banco de la
República. La tarifa aplicable es del 4%.

(Murcia, 2011, párr. 29-31)

CONTRIBUCIONES A LAS SUPERINTENDENCIAS

Las Sociedades que están bajo la vigilancia de cualquier Superintendencia sea de

Sociedades, Bancaria, de Valores, Economía solidaria u otras deben pagar para ayudar a su
sostenimiento, una contribución la cual no es no deducible del impuesto de renta.

(Murcia, 2011, párr. 29-31)

CÁMARAS DE COMERCIO

Estos entes mixtos, cobran a las entidades comerciales por cuenta del estado por el
control que ejercen por medio del registro y renovación de la matrícula, un valor anual que
es utilizado para su sostenimiento y debe distribuirlo como lo establecen las normas entre los
entes municipales y departamentales.

(Murcia, 2011, párr. 29-31)

3. CUÁLES SON LOS PAÍSES QUE TIENEN UN MAYOR COBRO DE
IMPUESTOS Y DECIR SI SON PAÍSES DESARROLLADOS O
SUBDESARROLLADOS.
CONCLUSIONES

COMO CONCLUSIÓN DEL TRABAJO PUEDO DECIR QUE NOS FACILITA

LA ENSEÑANZA Y EL APRENDIZAJE DE CÓMO DEBEMOS MANEJAR EL
TIEMPO EN NUESTRAS ACTIVIDADES COTIDIANAS, EL TRABAJO, EL
ESTUDIO, TENER CLARO NUESTROS OBJETIVOS, HASTA DONDE QUEREMOS
LLEGAR, ELABORAR HORARIOS DE PLANIFICACIÓN SEMANAL Y TODO ESTO
CON EL FIN DE APROVECHAR AL MÁXIMO NUESTRO TIEMPO Y LOGRAR
NUESTROS OBJETIVOS.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Dayana, M. (2011). Impuestos en Colombia. Recuperado de http://inpuestos-

geografia.blogspot.com.co/