ORGANISATION COMPTABLE ET

FISCALE D’UNE PME/PMI

L’objectif visé de cette formation est de donner des outils sur le plan
pratique aux entrepreneurs qui n’ont pas des notions en gestion ou qui les
ignorent.
INTRODUCTION

Mes interventions s’articuleront autour de 6 grands axes suivants :

• Les notions des achats et vente (CA) et l’obligation de facturation ;

• Les impôts et taxes / obligations déclaratives fiscales et sociales ;
• La détermination du coût de revient et de la marge bénéficiaire d’une
prestation ;
• La notion du seuil de rentabilité ;
• Les rubriques clés d’une organisation comptable;
• Les documents de synthèses.
 INTRODUCTION
La comptabilité est un système d’organisation des
données financières d’une entreprise, ou autrement dit
une discipline pratique permettant de fournir de
manière continue et en temps réel un état de la situation
financière de l’entreprise.
Au regard de la définition, nous pouvons conclure
que la comptabilité générale à comme finalité essentielle
l’information :
• l’information interne de l’entreprise auprès des
dirigeants,
• L’information externe de l’entreprise auprès des
clients, des fournisseurs, des banques commerciales,
de l’Etat, des salariés, des actionnaires….
 Les notions des achats et vente (CA) et la notion de facturation

Il nous revient ici de donner quelques définitions :

Achat : L’achat est un acte économique entre un
acheteur (client) et un vendeur (le fournisseur) qui
consiste à acquérir un service, un produit ou un bien,
moyennant une contrepartie souvent financière.

Vente : La vente est l’opération par laquelle un bien ou

un droit détenu par un vendeur est cédé à un acheteur
contre une somme d’argent appelé prix de vente. La
somme des prix des ventes sur une certaine période
constitue le Chiffre d’affaires (CA) d’une société. Nous
pouvons dire que le CA inclus les charges, ce n’est pas un
bénéfice.
Par ailleurs, lorsque la contrepartie n’est pas de l’argent,
alors il ne s’agit pas de vente mais d’un échange ou d’un
troc.
 Les notions des achats et vente (CA) et la notion de facturation

Ces opérations d’achat ou de vente sont matérialisées

par un document qu’on appel la facture.

La facture est le document de base de la comptabilité

d’une entreprise. Il existe deux formes de facture qui
sont la facture doit, c’est celle que le client doit au
fournisseur lors d’un quelconque achat ; et la facture de
vente tout court, c’est celle qui atteste une créance chez
un client.

Exemple d’une facture : avant de vous présenter un

exemplaire de facture, je tiens à vous rappeler que le
Code Général des Impôts (CGI) à son article 193 et P-
1005 nous oblige lors d’une transaction commerciale
l’établissement d’une facture qui doit porter les mentions
suivantes :
 Les notions des achats et vente (CA) et la notion de facturation

• Le nom, prénom ou raison sociale du fournisseur ;

• Le NIF (Numéro d’Identification Fiscal) ou N°
Statistique ;
• Le nom, prénom ou raison sociale du client ;
• Les adresses (fournisseur et client).

L’article P-1005 du CGI sanctionne toutes sociétés qui

n’émettent pas une facturation à hauteur de 100% de la
valeur de la transaction avec un minimum de 500 000
FCFA.
L’amende est ramenée à 50 000 FCFA pour toute facture
erronée ou incomplète établie ou utilisée par un
professionnel.
 Les notions des achats et vente (CA) et la notion de facturation

Société GABON BLOCS Facture N° 75

Route Nationale 1 Date : Le 30 mars 2019
BP : 1517 Libreville Réf : 03/DG/GB
Tel : 07 12 83 49
NIF : 07 24 68 T Société SABA
London
BP : 2096 Libreville
Tél : 02 05 10 65
N° de commande : 83 NIF : 77 07 18 V
Désignations Quantité Prix unitaire Montant
Packs de bière 50 8 500 425 000
Cartons café 25 6 250 156 250
Boite de lait 45 4 500 202 500
Montant hors taxe 783 750
Règlement : 30 jours TVA 18% 141 075
fin de mois Net à payer 924 825

La présente facture est arrêtée à la somme TTC/CFA. Neuf cent vingt

quatre mille huit cent vingt cinq.

En définitive, sans facturation aucune comptabilité ne peut exister car la

base de toutes données comptables est la facturation.
 Les impôts et taxes / obligations déclaratives fiscales et sociales
Définitions

Impôts : C’est un prélèvement (IS, IRPP…) opéré par l’Etat sur les
revenus des personnes physiques ou morales afin de subvenir aux
charges publiques. Ce prélèvement est caractérisé par des sommes
d’argent.

Par ailleurs, une taxe est un prélèvement financier obligatoire liées

à une prestation de service publique. Elle est perçue lors du
fonctionnement d’un service public ou de l’utilisation d’un ouvrage
public. Le montant de la taxe n’est pas proportionnel au service
rendu. Même si un contribuable ne bénéficie pas du service, il doit
s’acquitter de sa taxe fiscale, exemple la taxe de l’enlèvement des
ordures ménagères est une taxe, par conséquent tout le monde doit
la payer, même si ils ne bénéficient pas du service. De plus, le
montant de cette taxe sera toujours le même, peu importe
l’importance des déchets. Au contraire, la taxe sur la valeur ajoutée
(TVA) qui est une taxe sur la consommation ne constitue pas une
taxe, c’est un impôt puisque non perçu en raison d’un
fonctionnement d’un service public. Par conséquent la taxe à une
destination et l’impôt non.
 Les impôts et taxes / obligations déclaratives fiscales et sociales

Le système fiscal et social gabonais est un système

déclaratif c’est-à-dire, l’entreprise détermine sur la base
des calculs et enregistrement comptable ses impôts et
taxes fiscales ou cotisations sociales et rempli un
formulaire dédié puis va dans l’administration concernée
pour déclarer et payer ses impôts, taxes et cotisations
sociales.

Vous allez trouver ici un documents récapitulatifs de

divers impôts et taxes / cotisations sociales auxquels
vous êtes assujettis et leurs dates limites de déclaration
et paiement afin d’éviter les pénalités.
 Les impôts et taxes / obligations déclaratives fiscales et sociales

Déclarations et paiements fiscaux Lieu : centre d'impôt

Dates déclarations
Forme juridique société Noms Impôts/Taxes Fréquences Formulaires
et paiements

Entreprise individuelle assujettis à ISL Patente 31/04/2019 Une fois l'an ID06
Patente 28/02/2019 Une fois l'an CP04
IS 31/04/2019 Une fois l'an ID01
TVA 20/04/2019 Chaque mois CA01
Entreprise à responsabilité limité (SARL) ; CSS 20/04/2019 Chaque mois CA01
Entreprise Anonyme (SA)… TPS/RAS/IRPP 15/04/2019 Chaque mois ID05
TSIL 15/04/2019 Une fois par T ID08
IRPP 15/04/2019 Une fois par T ID10
TCS 15/04/2019 Une fois par T ID10
Déclarations et paiements sociaux Lieu : Bureau CNSS et CNAMGS
Dates déclarations
Forme juridique société Cotisations sociales Fréquences Formulaires
et paiements

Entreprise individuelle CNSS et CNAMGS 15/04/2019 Une fois par T DTS

Entreprise à responsabilité limité (SARL) CNSS et CNAMGS 15/04/2019 Une fois par T DTS

Entreprise anonyme ( SA) CNSS et CNAMGS 15/04/2019 Une fois par T DTS
 La détermination du coût de revient et de la marge bénéficiaire
d’une prestation
Définitions :
A/ Coût de revient : Le coût de revient est un terme économique qui
équivaut à l’ensemble des coûts supportés par une entreprise pour produire
un bien, un service ou une prestation. Le coût de revient est parfois appelé
prix de revient.

B/ Marge bénéficiaire : La marge bénéficiaire est le prix de vente moins les

coûts engagés pour la réalisation d’une prestation ou la production d’un
bien ou service.
Après ces définitions, nous allons voir comment on détermine son prix de
vente.
La détermination du prix de vente obéit à trois étapes principales à savoir :
1. Une bonne connaissance et estimation de ses coûts fixes ou variables. En
un mot dresser une cartographie des coûts qui peuvent être engagés
pour réaliser une prestation ou produire un bien ou service.
2. Déterminer son taux de marge bénéficiaire qui sera par la suite exprimé
en valeur.
3. La détermination de son prix de vente (CA) qui sera mentionné sur la
facture finale qui sera envoyé au client.
 Les documents de synthèses
Les documents de synthèses sont souvent édités à la clôture de l’exercice, le
plus souvent après 12 mois d’activité donc en fin d’année.
Après l’inventaire comptable (ajustement des comptes de bilan et de
résultat, écritures de régularisation…), la norme OHADA impose la
présentation normalisée, tant sur la forme que sur le fond, des documents
de synthèse suivants:
• Le Bilan ;
• Le compte de résultat ;
• Les annexes.
 Prenons un exemple chiffré pour illustrer notre propos

Détermination du coût de revient (cartographie des

Mensuel
coûts)

Fournitures Matières Consommables 26 787 500

Achat de MP (Sable, ciment, gravier, colorant) Briques 25 537 500
Consommations Electricité 800 000
Consommations Eau 250 000
Fournitures de bureau 200 000
Services extérieurs A 3 685 000
Entretien et réparation 600 000
Assurance (incendi, bris de matériel, responsabilité
1 600 000
civile…)
Honoraires comptables, fiscales et juridiques 650 000
Frais de publicité 25 000
Frais de télécommunication (internet, telephone, boites
115 000
postale …)
Frais abonnenemt canal + 45 000
Sécurité et gardienage 650 000
Impôts et taxes 440 000
Patente (annuelle) 340 000
Taxe municipale 100 000
Charges de personnel 3 864 994
Salaires net à payer 3 645 640
Charges sociales 133 875
Charges fiscales 85 479
Charges financières (Interêts des emprunts) 580 000

Autres charges et pertes diverses 600 000

Amortissement emprunt bancaire 4 832 921

TOTAL 40 790 415

 Suite exemple chiffré pour illustrer notre propos

COUT DE REVIENT PREVISIONNEL D'UNE

BRIQUE Briques 10 Briques 15 Briques 20

Production journalière 7 000 6 000 5 000

Nombre de jours de travail dans le mois 24 24 24
Production mensuelle 168 000 144 000 120 000
Coût de revient mensuel ( charges du mois
40 790 415 40 790 415 40 790 415
de production)
Coût de revient d'une brique 243 283 340
Taux de marge sur CR 50% 50% 50%
Marge sur CR 121 142 170
Prix prévisionnel hors taxe d'une Brique 364 425 510

Tout prix déterminé doit toujours être comparé au prix du marché

du secteur d’activité dans lequel vous exercé.
 La notion du seuil de rentabilité
Le seuil de rentabilité est le niveau de chiffre d’affaires
qui permet d’atteindre l’équilibre financier ou “point
mort”. Autrement dit, c’est le niveau d’activité qui
permet de couvrir exactement les charges pour arriver
à un bénéfice ou une perte de 0.

Le seuil de rentabilité se calcule pour une période donnée, par

exemple un mois ou une année. Il est recommandé
de raisonner au mois pour plus de lisibilité.

Pour calculer le seuil de rentabilité ou point mort, il

est nécessaire de connaître :

• Le CA réalisé ;
• Le niveau des charges variables ou charges liées au
CA ;
• Les charges fixes.
 La notion du seuil de rentabilité
Voici ici un exemple chiffré du calcul du seuil de rentabilité.
 La notion du seuil de rentabilité
Ayez toujours le tableau du seuil de rentabilité près de vous.
Mettez-le à jour régulièrement. Si vous bénéficiez de réductions de
charges sociales, n’en tenez pas compte dans le tableau.
 Les rubriques clés d’une organisation comptable
Pour une bonne organisation comptable au sein de sa structure des outils
suivants sont nécessaires :

• La comptabilité extra comptable : les brouillards de caisse, les

brouillards de banque, les fichiers de valorisation de stock, un budget de
trésorerie pour un meilleurs suivi des décaissements et des
encaissements.

• La comptabilité système qui nécessite l’acquisition d’un logiciel de

comptabilité générale. Dans ce logiciel vous trouverez les codes journaux
suivants : Achat, Vente, Banque, Caisse, Opérations diverses.
• Toujours dans la comptabilité système vous devez acquérir un logiciel de
paie pour la gestion des salaires et toutes les charges qui en découlent.
Un logiciel des immobilisations pour les grosses structures et qui
bénéficient des lourds investissements…
• Quelques tableaux illustratifs à la suite des outils cités ci-dessus.
Les rubriques clés d’une organisation comptable
Les rubriques clés d’une organisation comptable
 CONCLUSION
Toutes les entreprises doivent s’organiser sur le plan
comptable, non seulement dans le but de respecter les
obligations auxquelles elles sont soumises mais
également pour connaitre en temps et en heure leur
situation financière et fiscale.

Des ressources humaines bien formées sont nécessaires

pour mener à bien cette délicate mission d’où un
recrutement basé sur les compétences et non sur la
connaissance.

Une bonne organisation comptable vous fera gagner de

l’argent et vous évitera d’énorme soucis fiscaux et
surtout, vous donnera une image sincère de votre
activité.
FIN