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Muestreo en Auditoría
3.1 Definición
El muestreo puede ser definido como el proceso de inferir conclusiones acerca de un conjunto
de elementos denominados universo o población, a base del estudio de una fracción de esos
elementos, llamada muestra.
Los auditores pueden utilizar métodos de muestreo estadístico o no estadístico para pruebas
representativas. Los dos métodos se apoyan significativamente en el juicio profesional del
auditor y se basan en la presunción de que una muestra revelará información suficiente acerca
del universo en su conjunto. Su diferencia consiste en el grado de formalidad y estructura
involucrados en la determinación del tamaño de la muestra, en la selección de la muestra y la
evaluación de los resultados.
Al realizar la elección del método de muestreo, el auditor debe considerar los objetivos de
auditoría y la naturaleza del universo a muestrear, así como también las ventajas y desventajas
de cada método. Como el muestreo estadístico proporciona varias ventajas, se prefiere que este
método sea utilizado cuando resulte práctico, efectivo y eficiente para el trabajo de auditoría.
El muestreo estadístico utiliza las leyes de probabilidades con el propósito de lograr en forma
objetiva:
Determinar el tamaño de la muestra.
Seleccionar la muestra.
Evaluar los resultados.
Para determinar el alcance de la evidencia de auditoría requerida se puede utilizar cuatro niveles
de evaluación de riesgo para proponer los posibles enfoques y la aplicación del muestreo de
auditoría:
NIVELES ENFOQUE
RIESGO INHERENTE NO Uso del muestreo: Improbable
SIGNIFICATIVO
RIESGO INHERENTE BAJO Uso del muestreo: Improbable si se confía en los controles.
Apropiado para pruebas sustantivas si el riesgo de control es
alto.
RIESGO INHERENTE Uso del muestreo: Posible para controles si existe alta confianza
MODERADO en ellos. Si se deposita baja confianza en los controles su
aplicación será posible para pruebas sustantivas
RIESGO INHERENTE ALTO Uso del muestreo: Posible uso para pruebas de controles si se
deposita gran confianza en ellos y para pruebas sustantivas de
transacciones y saldos.
3.3.5. Muestreo por unidad monetaria: Es un tipo de selección ponderada por el valor, en la
que el tamaño, la evaluación y la selección de la muestra tienen como resultado una conclusión
con valores monetarios.
3.3.6. La selección incidental: Es aquella en la que el auditor selecciona la muestra sin recurrir a
una técnica estructurada, sin embargo, el auditor evitará cualquier sesgo no consciente o
previsible, por lo que en consecuencia intentará asegurarse de que todos los elementos de la
población tengan la posibilidad de ser seleccionados.
Es el riesgo de que, como resultado de los procedimientos de muestreo, el auditor concluya que
no se puede confiar en los controles o que el saldo de una cuenta no es razonable, cuando en
realidad, los controles son confiables o el saldo de la cuenta es razonable.
El auditor deberá considerar estos riesgos en cada plan de muestreo, de tal forma que su diseño
produzca una muestra de tamaño suficiente y utilice un método de selección que obtenga una
muestra representativa del universo y que responda a los objetivos de la auditoría.