UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA-USAC-

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE AUDITORIA
SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORIA
LIC. CARLOS ROBERTO MAURICIO GARCIA
AUX. ERWIN R. CANO RIVAS
SALON: 101, EDIFICIO: S3

GRUPO No.11

NIA 300 Planificación de auditoria EEFF

NIA 315 Identificación Riesgos de Incorreción material

NO. DE CARNE NOMBRE

9512015 JAVIER LEONEL YALIBAT
200115249 LORENA MAGALY RIVERA ORTIZ
200315809 DAVID IMUCHAC QUISQUINAY
200414960 JORGE ALBERTO GARCIA LOPEZ
200513038 DAYRIN MIREYA GARCIA GODINEZ
200711901 JAIRO ESTUARDO GONZALEZ ARRIOLA
200712583 JORGE ESTUARDO BATRES YANI
200714761 JEAN PIERRE BEAUDIN CAMPO
200813481 ADAN RABANALES LOPEZ
201111299 BYRON ALEXANDER SOTO CASTILLO
201120814 JOSE MAURICIO BOROR CANIZ
201120854 KEVIN GERARDO CASTILLO HERNANDEZ
 INTRODUCCION

La norma internacional de auditoría (NIA 300) presenta la responsabilidad del

auditor de planear una auditoría de estados financieros. Planear una auditoría
implica establecer la estrategia general y desarrollar el plan de trabajo para la
misma, lo que permite al auditor organizar y administrar los recursos necesarios
garantizando así un trabajo eficiente y efectivo. Permitiendo a la vez seleccionar un
equipo de trabajo competente y con las capacidades necesarias para el desarrollo
del trabajo.

La Norma Internacional de Auditoria (NIA 315), trata sobre la identificación y

valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la
entidad y de su entorno, debe interpretarse junto con la NIA 200.

El alcance de esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar

y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante
el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la
entidad.

Objetivo NIA 300

El objetivo del auditor es planificar la auditoría para que sea realizado de una
manera eficaz.

Participación de los Principales Miembros del Equipo del Compromiso

El socio del compromiso y los principales miembros del equipo de compromiso
deberán participar de la planificación de la auditoría, incluyendo la participación en
el debate de la planificación entre los miembros del equipo del compromiso.

Actividades Preliminares del Compromiso

El auditor deberá realizar las siguientes actividades al comienzo del presente

compromiso de auditoría:

a) Realizar procedimientos requeridos por la NIA 220, sobre la continuidad de las

relaciones con el cliente y compromisos específicos de auditoría;

b) Evaluar el cumplimiento de los requisitos éticos pertinentes, incluida la

independencia, de acuerdo con la NIA 220,

c) Comprender los términos del compromiso, tal como lo requiere la NIA 210.

Actividades de la Planificación

El auditor deberá establecer la estrategia general de auditoría que establece el

alcance, oportunidad y dirección de la auditoría, y la guía para el desarrollo del plan
de auditoría.

Al establecer la estrategia general de auditoría, el auditor deberá:

a) Identificar las características del compromiso que definen el alcance;

b) Determinar los objetivos del informe del compromiso, para planificar las
fechas de la auditoría y la naturaleza de las comunicaciones requeridas;
c) Considerar los factores que, a criterio profesional del auditor, son importantes
para direccionar los esfuerzos del equipo del compromiso;
d) Considerar los resultados de las actividades preliminares del compromiso y,
cuando fuere aplicable, si los conocimientos adquiridos en otros
compromisos realizados por el socio del compromiso, es pertinente para la
entidad, y
e) Determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los recursos necesarios
para realizar el compromiso.
El auditor deberá desarrollar el plan de auditoría, el cual deberá incluir una
descripción de:

a) La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de evaluación de

riesgo planificado, tal como lo requiere la NIA 315.
b) La naturaleza, oportunidad y alcance de otros procedimientos de auditoría
planificados, a nivel de aseveración, tal como lo establece la NIA 330.
c) Otros procedimientos de auditoría planificados, que se requieren para llevar
a cabo para que el compromiso cumpla con las NIAs.

El auditor deberá encargarse de las siguientes actividades antes de iniciar una

primera auditoría:

a) Realizar los procedimientos requeridos por la NIA 220 sobre la aceptación de

las relaciones con los clientes y compromisos específicos de auditoría.
b) Comunicarse con el auditor predecesor, cuando ha habido cambio de
auditores, en cumplimiento de los requerimientos éticos.

La naturaleza y el alcance de las actividades de planificación variarán en función

del tamaño y la complejidad de la entidad, la experiencia previa de los principales
miembros del equipo del compromiso con la entidad, y cambios que se producen en
las circunstancias durante el trabajo de auditoría. La planificación no es una fase
temporal de auditoría, es un proceso continuo e interactivo, que a menudo empieza
poco después de la terminación de la auditoría anterior y continúa hasta la
terminación del compromiso de auditoría en curso.

La planificación, sin embargo, incluye considerar fechas de ciertas actividades y

procedimientos de auditoría que deben ser completados antes de la realización de
otros procedimientos de auditoría. Por ejemplo, la planificación incluye la necesidad
de considerar, antes de la identificación y evaluación del auditor de los riesgos de
errores materiales, asuntos tales como:
 a) Los procedimientos analíticos a aplicar a los procedimientos de evaluación
de riesgos.
b) Obtener conocimiento general del marco jurídico y normativo aplicable a la
entidad y la forma en que la entidad cumple con dicho marco.
c) La determinación de la materialidad.
d) La participación de expertos.
e) La realización de otros procedimientos de evaluación de riesgos

El auditor puede decidir discutir los elementos de la planificación con la

administración de la entidad para facilitar el desarrollo y la administración del
compromiso de auditoría (por ejemplo, para coordinar algunos de los
procedimientos de auditoría planificados a realizar con la participación del personal
de la entidad). A pesar de estas discusiones, a menudo se producen, que la
estrategia general de auditoría y el plan de auditoría siguen siendo responsabilidad
del auditor. Cuando se discute asuntos incluidos en la estrategia general de
auditoría o el plan de auditoría, se requiere tener cuidado para no comprometer la
eficacia de la auditoría. Por ejemplo, discutir la naturaleza y oportunidad de los
procedimientos de auditoría detallados con la administración, podría comprometer
la eficacia de la auditoría generando suspicacia de que los procedimientos de
auditoría son demasiado previsibles.

Participación de los Principales Miembros del Equipo del Compromiso

La participación en la planificación del socio del compromiso y los principales

miembros del equipo del compromiso de auditoría, toma en cuenta la experiencia y
conocimiento, para mejorar la eficacia y eficiencia del proceso de planificación.

Actividades Preliminares del Compromiso

Realizar actividades preliminares al inicio del compromiso de auditoría en curso, tal

como se especifica en el párrafo 6, ayuda al auditor a identificar y evaluar
acontecimientos o circunstancias que pueden afectar negativamente la capacidad
del auditor para planificar y realizar el compromiso de auditoría.

NIA 315, apartado 10, establece requisitos y proporciona orientación sobre

discusiones del equipo del compromiso sobre la susceptibilidad de que los estados
financieros de la entidad contenga errores materiales. La NIA 240, " Las
Responsabilidades del Auditor en Relación con el Fraude en una Auditoría de
Estados Financieros" , párrafo 15, provee orientación sobre el énfasis que se debe
dar durante la discusión sobre la susceptibilidad de que los estados financieros de
la entidad contengan errores materiales debido a fraude.

Realizar actividades preliminares del compromiso permite al auditor que realice el

plan de auditoría del compromiso por lo que, por ejemplo:

a) El auditor mantiene independencia necesaria y capacidad para realizar el

compromiso.
b) No existen problemas sobre la integridad de la administración que pueda
afectar a la voluntad del auditor a continuar con el compromiso.
c) No existen malos entendidos con el cliente por los términos del compromiso.

Las consideraciones que tiene el auditor de continuar con el cliente y los requisitos
éticos pertinentes, incluida la independencia, se produce durante todo el proceso de
auditoría, así como de las condiciones y cambios que se produzcan en las
circunstancias.

Objetivo de la Nía 315

El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material,

debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones,
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno.
Definiciones

Afirmaciones: Manifestaciones de la dirección, explicitas o no, incluidas en los

estados financieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar los distintos tipos
de incorrecciones.

Riesgo de Negocio: Riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias,

acciones u omisiones significativos que podrían afectar negativamente a la
capacidad de la entidad para conseguir sus objetivos y ejecutar sus estrategias.

Control Interno: El proceso diseñado, implementado y mantenido por los

responsables del gobierno de la entidad, la dirección y otro personal.

Procedimientos de valoración de Riesgo: Procedimientos de auditoria aplicados

para obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido su control interno.

Riesgo Significativo: Riesgo identificado y valorado de incorrección material que,

a juicio del auditor, requiere una consideración especial en la auditoria.

Requerimientos:

Procedimientos de Valoración Del Riesgo Y Actividades Relacionadas

El auditor aplicara procedimientos de valoración del riesgo con el fin de disponer de

una base para identificar y valorar los riesgos de incorreción material en los estados
financieros y en las afirmaciones.

El Reconocimiento Requerido De La Entidad Y Su Entorno, Incluido Su

Control Interno:

La entidad y su entorno

El auditor obtendrá conocimiento de lo siguiente:

-Factores relevantes sectoriales y normativos, así como otros factores externos,

incluido el marco de información financiera aplicable.

-La naturaleza de la entidad, en particular:

Sus operaciones,

Su estructura de gobierno y propiedad.

La selección y aplicación de políticas contables por la entidad, incluidos los motivos

de cambios en ellas.

Los objetivos y las estrategias de la entidad, así como los riesgos de negocio
relacionados, que pueden dar lugar a incorrecciones materiales.

El control interno de la entidad

El auditor obtendrá conocimiento del control interno relevante para la auditoria. Si

bien es probable que la mayoría de los controles relevantes para la auditoria estén
relacionados con la información financiera, no todos los controles relativos a la
información financiera son relevantes para la auditoria.

Componentes del control interno

Entorno de Control

El auditor obtendrá conocimiento del entorno de control. Como parte de este

conocimiento, el auditor evaluara si:

La dirección bajo la supervisión de los responsables del gobierno de la entidad, ha

establecido y mantenido una cultura de honestidad y de comportamiento ético.

El Proceso de Valoración del Riesgo por la Entidad

El auditor obtendrá conocimiento de si la entidad tiene un proceso para:

La identificación de los riesgos de negocio relevantes para los objetivos de la

información financiera;

La toma de decisiones con respecto a las actuaciones para responder a dichos

riesgos.
El sistema de información, incluidos los procesos de negocios relacionados,
relevante para la información financiera y la comunicación.

El auditor obtendrá conocimiento del sistema de información, incluidos los procesos

de negocio relacionado, relevante para la información financiera.

Los registros contables relacionados, la información que sirve de soporte y las

cuentas específicas de los estados financieros de la entidad, incluidas las
estimaciones contables y la información a revelar significativas y;

Los controles sobre los asientos en libro diario, incluidos aquellos asientos que no
son estándar y que se utilizan para registrar transacciones o ajustes no recurrentes
o inusuales.

Actividades de Control relevantes para la auditoria

El auditor obtendrá conocimiento de las actividades de control relevantes para la

auditoria, que serán aquellas que a su juicio, es necesario conocer para valorar los
riesgos de incorrección material en las afirmaciones y para diseñar los
procedimientos de auditoria posteriores a los riesgos valorados.

Seguimiento de los Controles

El auditor obtendrá conocimiento de las principales actividades que la entidad lleva

a cabo para realizar un seguimiento del control interno relativo a la información
financiera, incluidas las actividades de control interno relevantes para la auditoria, y
del modo en que la entidad inicia medidas correctoras de las deficiencias en sus
controles.

Identificación y Valoración De Los Riesgos De Incorrección Material

El auditor identificara y valorará los riesgos de incorrección material en:

Los estados financieros,

Las afirmaciones sobre tipo de transacciones, saldos contables, e información a
revelar.

Considerará la probabilidad de que existen incorrecciones, incluida la posibilidad de

múltiples incorrecciones, y si la incorrección potencial podría por su magnitud,
constituir una incorrección material.

Riesgos Que Requieren Una Consideración Especial De Auditoria

Como parte de la valoración del riesgo el auditor determinará si alguno de los

riesgos identificados es a su juicio un riesgo significativo.

Para juzgar los riesgos que son significativos, el auditor considerará al menos lo
siguiente:

-Si se trata de un riesgo de fraude

-La complejidad de las transacciones

-Si el riesgo afecta a transacciones significativas con partes vinculadas.

Riesgos Para Que Los Procedimientos Sustantivos Por Si Solos No

Proporcionan Evidencia De Auditoria Suficiente y Adecuada

Con respecto a ciertos riesgos, el auditor puede juzgar que no es posible o factible
obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada aplicando únicamente
procedimientos sustantivos.

Revisión de la Valoración del Riesgo

La valoración de los riesgos de incorrección material en las afirmaciones puede
variar en el transcurso de la auditoria, a medida que se obtiene evidencia de
auditoria adicional.

Documentación

El auditor incluirá en la documentación de auditoria.

Los resultados de la discusión entre el equipo del encargo, cuando lo requiera asi
como las decisiones significativas que se tomaron.

Guía de Aplicación y otras anotaciones Explicativas

Procedimientos de Valoración del Riesgo y actividades relacionadas

La obtención de conocimiento de la entidad y su entorno, incluido el control interno

de la entidad es un proceso continuo y dinámico de recopilación, actualización y
análisis de información durante toda la auditoria.

Indagaciones ante la dirección, ante la función de auditoria interna y entre

otras personas de la entidad

Una parte importante de la información obtenida por medio de las indagaciones del
auditor procede de la dirección y los responsables de la información financiera.

Las indagaciones ante los responsables del gobierno de la entidad pueden ayudar
al auditor a comprender el entorno en el que se preparan los estados financieros.

Indagaciones ante la función de la auditoria interna

En el caso de que la entidad disponga de una función de auditoria interna, las

indagaciones entre las personas adecuadas pertenecientes a esa función pueden
proporcionar información útil para el auditor en su obtención de conocimiento de la
entidad y su entorno, y en la identificación y valoración de riesgos de incorreción
material en los estados financieros y en las afirmaciones.
Las personas adecuadas de la función de auditoria interna entre los que se realizan
las indagaciones son aquellas que a juicio del auditor, poseen el conocimiento,
experiencia y autoridad adecuados.

El conocimiento requerido de la entidad y su entorno incluido su control

interno

La entidad y su entorno

Factores sectoriales normativos y otros factores externos.

Factores Sectoriales

Los factores sectoriales relevantes incluyen las condiciones relativas al sector, tales
como el entorno competitivo, las relaciones con proveedores y clientes y los
avances tecnológicos.

Factores Normativos

Los factores normativos relevantes incluyen el entorno normativo. El entorno

normativo comprende entre otros, el marco de información financiera aplicable y el
control legal y político.

Naturaleza de la Entidad

El conocimiento de la naturaleza de la entidad permite al auditor comprender

cuestiones como:

-Si la entidad tiene una estructura compleja; por ejemplo con entidades
dependientes u otros componentes en múltiples ubicaciones.

-La propiedad y las relaciones entre los propietarios y otras personas o entidades.

La Selección y Aplicación de Políticas contables por la entidad

El conocimiento de la selección y aplicación de políticas contables puede

comprender cuestiones como:
Los métodos utilizados por la entidad para contabilizar transacciones significativas
e inusuales.

Cambios en políticas contables de la entidad.

Medición y Revisión de la evolución financiera de la entidad

La dirección y otras personas medirán y revisaran aquello que consideren

importante. Las mediciones del resultado, tanto externas, como internas, crean
presiones sobre la entidad.

La medición y revisión de la evolución financiera tiene como finalidad comprobar si

estos cumplen los objetivos fijados por la dirección.

Consideraciones específicas para entidades de pequeña dimensión

A menudo las entidades de pequeña dimensión no disponen de procesos para la

medición y revisión de la evolución financiera.

El control Interno de la entidad

El conocimiento del control interno facilita al auditor la identificación de tipos de

incorrecciones potenciales y de factores que afectan a los riesgos de incorrección
material, así como el diseño de la naturaleza, momentos de la realización y
extensión de los procedimientos de auditoria posteriores.

Finalidad del Control Interno

El control interno se diseña, implementa y mantiene con el fin de responder a los

riesgos de negocio identificados que amenazan la consecución de cualquiera de los
objetivos de la entidad.

Limitaciones del control interno

El control interno, por muy eficaz que sea, puede proporcionar a la entidad una
seguridad razonable del cumplimiento de sus objetivos de información financiera.
Componentes del Control Interno – Entorno de control

El entorno de control incluye las funciones de gobierno y de dirección, asi como las
actitudes, grado de percepción y acciones de los responsables del gobierno de la
entidad y de la dirección en relación con el control interno de la entidad y su
importancia para ella.

Entre los elementos del entorno de control que puedan ser relevantes para la
obtención de su conocimiento son los siguientes:

-La comunicación y la vigilancia de la integridad y valores éticos.

-compromiso con la competencia

-Participación de los responsables del gobierno de la entidad.

Procesos de Negocio Relacionados

Los procesos de negocios relacionados de una entidad son las actividades

diseñadas para:

-el desarrollo, la adquisición, la venta y distribución de los productos y servicios de

una entidad.

-Registrar la información, incluida la información contable y financiera.

Componentes del control interno –Actividades de control relevantes para la

auditoria

Las actividades de control son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar
que se siguen los directrices de la dirección-. Ejemplos de actividades de control
específicas incluyen las relacionadas con lo siguiente:

-Autorización.

-Revisiones de actuación.

-Proceso de la información.
-Controles físicos.

-Segregación de funciones.

Seguimiento de los Controles

Una responsabilidad importante de la dirección es establecer y mantener el control

interno de manera continuada. El seguimiento de los controles por la dirección
incluye la consideración de si están funcionando como se espera y se modifican
según corresponda ante cambios en las condiciones.

El seguimiento se realiza también para asegurarse de que los controles siguen

funcionando de manera eficaz con el transcurso del tiempo, por ejemplo si la
puntualidad y la exactitud de las conciliaciones bancarias no son objeto de
seguimiento, es probable que el personal deje de prepararlas.
 CONCLUSIONES

1. En la planeación de la auditoría, el auditor debe tener en cuenta la entidad y

su entorno. La planeación le permite obtener un entendimiento del marco de
referencia legal y determinar procedimientos de evaluación del riesgo,
aspectos importantes para el desarrollo de la auditoría.

2. El auditor está obligado a identificar los riesgos de incorrección material, en

los estados financieros mediante el conocimiento y entorno de la entidad, así
como también el control interno que pueda tener dicha entidad, ya que si es
muy importante para evitar incorrecciones materiales significativas dentro de
la entidad.
 RECOMENDACIONES

1. En la planeación de la auditoría es importante lograr un entendimiento

integral del negocio y del ambiente de la entidad, que facilite la identificación
de riesgos. El número de riesgos significativos identificados es directamente
proporcional al grado de entendimiento del negocio. Así a mayor
entendimiento, mayor es la probabilidad de identificar riesgos significativos.

2. El auditor deberá estar muy preparado en todos los aspectos, para

enfrentarse ante los posibles riesgos de incorrección material debida a fraude
u error tanto de los estados financieros como de las afirmaciones que pueden
hacer las personas que tienen relación directa con la entidad, a lo mismo que
el control interno deberá ser de amplia y confianza para que los estados
financieros sean presentados con justa razonabilidad.