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Angel Irizarri Matricula 16-0662

Tema II

EL EFECTIVO Y EQUIVALENTES
Definición del efectivo y sus equivalentes
El efectivo es el dinero que mantiene toda empresa en su cuenta de caja o en forma de
depósito en un banco comercial. Valores en moneda curso legal o su equivalente contenido
por:
*Efectivo en caja
*Cuentas bancarias

Clasificación del efectivo


ACTIVIDADES DE INVERSIÓN: Son aquellas que se encuentran relacionadas con la
utilización de recursos financieros en bienes del activo fijo, inversiones de corto que no
hayan sido consideradas de efectivo equivalente y largo plazo. Los flujos de efectivo de
actividades de inversión incluyen:
*Pagos en efectivo para adquirir (recibos de efectivo de la venta de) activos a largo plazo
(Por ej., Propiedad, Planta y Equipo)
*Pagos en efectivo para adquirir (recibos de efectivo de la venta) patrimonio o instrumentos
de deuda de otras entidades e intereses en negocio conjunto (a excepción de pagos/recibos
por aquellos instrumentos clasificados como equivalentes del efectivo y que se mantienen
para comercio)
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO: Son aquellas que se encuentran relacionadas
con la obtención de recursos financieros, ya sea mediante aportes de capital, o bien utilizando
fuentes de terceros. Flujos de efectivo de la actividad de financiación incluyen:
*efectivo proveniente de la emisión de acciones y otros instrumentos de patrimonio y pagos
en efectivo a los dueños para adquirir o amortizar las acciones de la entidad
*efectivo proveniente de préstamos y pagos en efectivo de cantidades prestadas
*Pagos en efectivo por un arrendatario por la reducción de pasivos vencidos relacionados a
un arrendamiento financiado
ACTIVIDADES OPERACIONALES: Las actividades operativas son las principales
actividades generadoras de ganancias de la entidad. Los flujos de efectivo de las actividades
operativas incluyen:
*recibos de efectivo de clientes
*pagos en efectivo a proveedores y empleados
*flujos de efectivo de impuestos sobre la renta, a menos que se identifiquen específicamente
con las actividades de financiación y de inversión
*flujos de efectivo de inversiones, préstamos y otros contratos que se mantienen para efectos
de comercio
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
Las Normas Internacionales de Contabilidad son un conjunto de estándares con el fin de
establecer cómo deben presentarse los estados financieros, desde lo que debe presentarse
hasta la forma en que debe presentarse. Estas normas fueron emitidas por el IASC
(Internacional Accounting Standards Committee); las nuevas normas de contabilidad
emitidas por este comité ahora son conocidas como NIIF (Normas Internacionales de
Información Financiera). A continuación, detallaremos las Normas Internacionales de
Contabilidad vigentes.
NIC 7 – Estado de Flujos de Efectivo: el objetivo de esta Norma es requerir el suministro
de información sobre los cambios históricos en el efectivo y equivalentes al efectivo de una
entidad mediante un estado de flujos de efectivo en el que los flujos de fondos del período se
clasifiquen según si proceden de actividad es de operación, de inversión o de financiación.
Manejo y control Interno del Efectivo.
Lo constituye una serie de procedimientos bien establecidos, con el propósito de monitorear
todas las actividades de la Empresa, que puedan afectar el manejo del efectivo. Estos
procedimientos tienen por objetivo salvaguardar los activos, garantizando la exactitud y
confiabilidad de los registros mediante:
*División del trabajo
*Delegación de autoridad
*Asignación de responsabilidades
*Promoción de personal eficiente
*Identificación del personal con las políticas de la Empresa.

Ingreso y desembolso del efectivo


Ingreso de efectivo: Son todas las entradas de efectivo de una empresa que ocurren en un
periodo financiero determinado.
Desembolso de efectivo: Son todos los gastos de efectivo que realiza la empresa durante un
periodo financiero específico, los más comunes son:
1) Compras en efectivo
2) Liquidación de cuentas por pagar
3) Pagos de renta
4) Sueldos y salarios
5) Pagos de impuestos
6) disposiciones de fondos para activos fijos
7) Pagos de intereses
8) Pagos de dividendos en efectivo
9) Pagos del principal
10) Recompras o retiros de acciones
El fondo de caja chica
La caja menor, caja chica o simplemente caja, es una cantidad pequeña de fondos en dinero
efectivo que se usa para gastos en aquellas situaciones en que desembolsos por cheque son
inconvenientes debido al costo de escribirlos, firmarlos y convertirlos en efectivo.
La forma más común de contabilizar gastos es el uso del sistema de fondo fijo. El fondo
inicial se crea mediante la emisión de un cheque por la cantidad deseada. La entrada para este
fondo inicial sería debitar caja menor y acreditar efectivo.
Cuando los gastos se hacen, el administrador del fondo, rembolsará a los empleados y emitirá
un recibo de caja menor. En cualquier momento el efectivo total más los recibos emitidos
deben igualar la cantidad inicial del fondo.
Cuando el efectivo se hace bajo, el administrador entrega todos los recibos de reembolso. Si
la cantidad fuera por ejemplo $200.000 y la mayoría de los gastos fueron para suministros de
oficina, entonces se emite un cheque por $200.000 el cual se debita a la cuenta de suministros
de oficina. Una vez el cheque se hace efectivo, el administrador vuelve a tener la cantidad
original en efectivo. esto es caja menor.
TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS PARTIDAS MONETARIAS
Cuando vayamos a finalizar el ejercicio contable las partidas monetarias se valorarán
aplicando el tipo de cambio de cierre, entendido como el tipo de cambio medio de contado,
existente en esa fecha.
Las diferencias de cambio, tanto positivas como negativas, que se originen en este proceso,
así como las que se produzcan al liquidar dichos elementos patrimoniales, se reconocerán en
la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio en el que se originen.
Como las sucesivas entradas a mi blog van encaminadas especialmente al tratamiento
contable en PYMES, las diferencias en el caso particular de activos financieros disponibles
para la venta en partida monetaria no las contemplaré.
Conciliación de cuenta bancaria
La conciliación de cuenta bancaria o conciliación bancaria es un proceso que permite
confrontar y conciliar los valores económicos que una empresa tiene registrados sobre una
cuenta, ya sea corriente o de ahorro, con sus movimientos bancarios, así como clasificar el
libro auxiliar de contabilidad para confrontarlo con el extracto. La conciliación bancaria no
busca en ningún momento legalizar los errores, ya que es una mecánica que permite
identificar las diferencias y sus causas para luego proceder a realizar los respectivos ajustes y
conexiones, por lo que para realizarla se emiten documentos claros y muy precisos para uso
del ente económico y así llevar en claro un equilibrio del estado de cuenta de dicha empresa.
El proceso de conciliación bancaria no es obligatorio, pero si se realiza correctamente y
periódicamente, puede conllevar beneficios para la empresa, como tener la contabilidad al
día, mejorar el control de los recursos económicos, tener mayor seguridad frente a una
inspección o disponer de información de calidad para la toma de decisiones. Suele hacerse de
mes en mes, pero se puede hacer cada menos tiempo si es necesario.

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