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ACG-002-2017-A
Estimados señores:
Por este medio confirmamos nuestra aceptación a la propuesta de servicios profesionales
y a los términos de su carta con fecha 27 de agosto del año en curso, para efectuar la
auditoría de estados financieros de la empresa AHREN CONTRATISTAS GENERALES
SAC.por el periodo comprendido del 29 de agosto al 12 de diciembre del 2017.
Atentamente,
……………………………………………………………
Señor:
Apreciados señores:
Por medio de la presente, al haber sido designado mediante contrato de locación de servicios, para la
auditoria de la Empresa AHREN CONTRATISTAS GENERALES S.A.C. que se desarrollará del 29 de
agosto al 12 de diciembre del 2017. Tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro
entendimiento de este compromiso:
RESPONSABILIDAD
Las responsabilidades de elaborar los estados financieros corresponden a la gerencia, quienes emiten que
los Estados Financieros no contengan errores ni vicios ocultos y si hubiera en tanto se ha detectado por
parte de los auditores es de su entera responsabilidad civil y penal.
ALCANCE DE LA AUDITORÍA
La auditoría financiera abarcará en el periodo 2016, el examen comprenderá las documentaciones fuentes,
registros contables de las operaciones y transacciones, libros contables, estados financieros y notas al
estado financiero, los que serán revisados con la aplicación estricta de las NIA´S, dichas normas requieren
que planeemos y desarrollemos la auditoria para obtener una certeza razonable de los estados financieros.
INFORMES Y COMUNICACIÓN
Como resultado del examen correspondiente los auditores presentarán en las fechas señaladas los
siguientes informes:
N° DESCRIPCIÓN FECHA
01 Informe de evaluación de control interno 19 de setiembre
02 Informe corto con dictamen 08 de diciembre
03 Informe largo 12 de diciembre
ACCESO A INFORMACIONES
Para efectos en confirmación de saldos de clientes, bancos, cooperativas, cajas municipales, personal,
directorio, proveedores, capital, etc. facilite un personal de mesa de partes para su distribución y recojo de
respuestas.
AMBIENTE Y SEGURIDAD
La administración facilitará a los auditores un ambiente seguro y equipado, contando con 04 computadoras
de escritorio, impresora multifuncional y mobiliarios de uso exclusivos para el desarrollo del trabajo y otras
condiciones que requieran necesarias.
Por lo tanto, nos comprometemos a cumplir con lo pactado en los anteriores.
Cordialmente,
………………………………………… ………………………………...............
Ing. Román F. Quispe Congacha CPC Sheyla RAMIREZ GUILLEN
D.N.I Nº 80039584 DNI Nº 70152559
Gerente General Gerente General
AHREN CONTRATISTAS SAC RHUGUSEM S.C.R.L.
CONTRATO DE LOCACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES DE AUDITORÍA
EXTERNA N° 001 –MPD-2017
Conste por el presente documento, el Contrato de Locación de Servicios, que celebran de una
parte la empresa AHREN CONTRATISTAS GENERALES S.A.C. con RUC. Nº 20494637074
domicilios en la Asoc. Santa Teresa Mz. “A” Lt. 3 – Los Licenciados provincia de huamanga-
Departamento de Ayacucho, representada por su Gerente General Ing. Román Fortunato
Quispe Congacha con D.N.I Nº 80039584 con poder inscrito en la partida electrónica Nº
11005468, asiento Nº245-A del Registro de Personas Jurídicas de la ZONA REGISTRAL Nº
XI SEDE AYACUCHO OFICINA REGISTRAL DE LOS REGISTROS PÚBLICOS nombrado
por la empresa AHREN CONTRATISTAS GENERALES S.A.C, a quien en sucesivo se
denominará el contratante, y de la otra parte la Sociedad de Auditoría y asociados RUGUSEM
SCRL. Con ruc nº 20162016201 con domicilio para todos los efectos de este contrato en Av.
Mariscal Cáceres N° 201 Provincia de Huamanga – departamento de Ayacucho, debidamente
representado por el gerente general CPCC RAMIREZ GUILLEN, Sheyla con DNI Nº 70152559.
Facultado según poder inscrito en el Asiento 241-A de la ficha 104587, de la Partida
Electrónica Nº 00299457del Registro de Personas Jurídicas de la ZONA REGISTRAL Nº XI
SEDE AYACUCHO OFICINA REGISTRAL DE LOS REGISTROS, a quien en adelante denominado
el CONTRATADO, inscrita en fojas N° 803 Asiento 0012 Tomo 04 de los Registros Públicos
de Ayacucho; en los términos y condiciones siguientes:
ORIGEN DE LA AUDITORIA:
PRIMERA.- En conformidad por lo dispuesto en la cesión del directorio N° 215 de fecha, uno
de agosto del dos mil dieciséis, y de acuerdo a las bases de selección N° 15 y la propuesta ganadora
(con excepción del programa de Auditoría y cronograma de trabajos pendientes), que forman
parte del presente contrato
ALCANCE:
Los Auditores realizarán la Auditoría conforme a las normas Internacionales de auditoria (NIAs);
así como la adecuada aplicación de las NIIF’s.
La auditoría contemplara la revisión de los Estados Financieros, las notas a los Estados
Financieros; registros contables, libros contables, documentos sustentatorios y demás
documentación que sea necesaria al objeto de la auditoria en aplicación a la normatividad
pertinente.
OBJETO DEL CONTRATO:
PLAZO DE EJECUCIÓN:
INFORMES DE AUDITORIA:
Causa: factores
RETRIBUCION ECONOMICA:
Los gastos de viáticos y otros serán asumidos por la sociedad auditora, mientras los gastos
necesarios para fotocopias, comunicaciones y utilices de escritorio serán asumidas por la empresa
contratante.
GARANTIAS:
APOYO DE LA ENTIDAD:
OCTAVO. –
RESOLUCION DE CONTROVERSIAS:
DECIMO SEGUNDA. - Cualquier discrepancia que pudiera suscitarse entre las partes durante
la ejecución del presente contrato, se solucionará en lo posible vía el dialogo o trato directo, en
caso persista la discrepancia se recurrirá a una conciliación, pero si no se soluciona por este medio
se solucionará recurriéndose a la vía judicial, sólo en caso de no encontrarse solución en dicho
trato. Para tal efecto, las partes contratantes se someten expresamente a la jurisdicción de los
Jueces y Tribunales del distrito judicial de Ayacucho; debiendo tenerse por válidas todas las
notificaciones que se efectúen en los domicilios señalados en el presente Contrato.
DECIMO TERCERA. - Este Contrato podrá ser elevado a Escritura Pública y los gastos que
demande dicho trámite serán por cuenta de la parte solicitante.
Ambas partes declaran estar de acuerdo con el contenido del presente contrato, en virtud de lo
cual lo suscriben en la región Ayacucho – provincia de huamanga – distrito de Ayacucho, a los
veintidós días del mes de agosto del año dos mil dieciséis
Ayacucho, 22 de agosto de 2017
II. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
A. CREACION DE LA EMPRESA
La empresa fue creada el 05 de agosto de 2008, teniendo como fecha de inicio
de actividades el 10 de enero de 2009, en la escritura pública de constitución
esta creado como una sociedad Anónima Cerrada .
B. UBICACIÓN GEOGRAFICA
Asoc. Santa teresa Mz “A” Lt 3 -Los licenciados , distrito de Ayacucho – Provincia
de Huamanga , Departamento de Ayacucho.
MISION
Brindar servicios de logística integral en el área de ingeniería y construcción con
un valor agregado adicional, trabajando en un entorno que motive y desarrolle a
su personal.
VISIÓN
Ser una empresa confiable y reconocida en la prestación de bienes, servicios y la
construcción civil, con responsabilidad, equidad social y un alto espíritu
innovador
E. BASE LEGAL
NORMAS LEGALES
NORMA GENERAL
01 Constitución Política de 1933
NORMAS PRIVADAS
01 Ley n° 26887 "Ley General de Sociedades"
Plan Contable General Empresarial art.6° inc. b)
literal iii) de la Res. De Superintendencia N° 234-
02 2006/SUNAT;
Ley del impuesto a la Renta según D.S. N° 179-2004-
EF y su reglamento D.S. N° 122-94-EF, D.S. N° 055-
03 99-EF, D.S. N° 029-94-EF
Código Tributario. D.S. 133-2013-EF, Texto Único
Ordenado del Código Tributario Decreto Supremo N°
04 135-99-EF
Normas internacionales de información financiera
05 (NIIF)
D.L. 728 Ley de productividad y competitividad
06 Laboral, DS. N°003 - 97- TR
SENCICO ley de servicio nacional de capacitación
para la industria de la construcción Decreto
07 Legislativo N° 147
LEY DE IGV TUO de la ley de IGV e impuesto
selectivo al consumo decreto supremo n° 055-99-ef
08 y su reglamento decreto supremo n° 29-94-ef
CONAFOVICER creado por D.S. 9 del 27/07/1959 y
el acuerdo del 28/12/1982 de la comisión nacional de
09 la industria a de construcción civil.
LEY N° 26790 Ley de modernización de la seguridad
social en salud y Decreto Supremo N° 009-97-SA
10 (Reglamento de la ley 26790)
F. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
JUNTA GENERAL
GERENTE GENERAL
DE ACCIONISTAS
Ing. Roman Q.
SECRETARIA
GENERAL
Yanina
SUBGERENTE DE SUBGERENTE
ADMINISTRACION SUBGERENTE DE FINANCIERO
Ing. Henry V. OBRAS Ing. Pabel Q.
Ing. Jorge M.
ESTUDIOS Y MAQUINARIAS
ALMACEN ABASTECIMIENTO EJECUCIÓN DE CONTABILIDAD
OBRAS Walter
Gladys Judith Carolina
Juan
SISTEMAS
Pavel
-SAHREN
ÁREA DE FINANZAS
Emisión, renovación, registro, y control de las Cartas Fianzas.
ACTIVO
% %
2015 2014 participacion participacion
2015 2014
Notas S/. S/.
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalente de Efectivo 1 7,390,732 2,379,744 40.95% 26.94%
Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 2 3,388,855 1,366,417 18.78% 15.47%
Serv y otros contratos por anticipado 3 93,337 93,337 0.52% 1.06%
Mercaderia 4 67,638 67,638 0.37% 0.77%
Cuentas por Cobrar Accionistas y Personal
Cuentas por Cobrar diversas - Terceros
Créditos Tributarios
Anticipos a proveedores - -
Gastos contratados por anticipado 6 - -
Total del activo corriente 10,940,562 3,907,136 60.62% 44.24%
ACTIVO NO CORRIENTE
Adq. En arrendamiento financiero 5 597,703 597,703 3.31% 6.77%
Inmueble, Maquinaria y Equipo 6 7,095,924 4,914,902 39.32% 55.65%
Otros activos no corrientas 7 645,740 645,740 3.58% 7.31%
Depreciacion 8 -1,233,601 (1,233,601) -6.84% -13.97%
Total del activo no corriente 7,105,766 4,924,744 39.38% 55.76%
PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO NETO
Capital social 14 3,468,799 3,468,799 19.22% 39.28%
Resultados acumulados 15 1,485,765 492,429 8.23% 5.58%
Resultados del ejercicio 15 -221,219 993,336 -1.23% 11.25%
TOTAL PATRIMONIO NETO 4,733,345 4,954,564 26.23% 56.10%
SISTEMAS DE INVENTARIOS
SISTEMA PERPETUO
En este método se mostraron la cantidad de productos disponibles en
el almacén de manera que pudo observarse e identificarse todo en la
empresa.
Permite controlar los elevados costos de los productos como son
fierros, cementos de conservar exceso en los inventarios , para que a
su vez se realice una rotación continua de los productos .
Se observó un registro continuo para cada artículo del inventario.
Es fundamental poder tener en cuenta este sistema según el jefe de
logística para poder descubrir los extravíos, robos o errores ocurridos
en el manejo de las mercancías, puesto que se sabe con exactitud el
valor de las mercancías que debiera haber. Se puede conocer en
cualquier momento el valor de la utilidad o de la pérdida bruta.
c) Área de Logística
Cumplimiento del área de logística
Determinar niveles de confianza y riesgos de control en los procedimientos
del área de logística.
Resultados del área de logística
La falta de exigencia y desinterés del responsable del área logística, para el
cumplimiento de los plazos ya establecidos con los proveedores y su
respectiva entrega de materiales a obra.
Ejemplo:
Indagar sobre la pérdida de un activo fijo.
Indagar sobre los procedimientos de compras de bienes
En nuestro trabajo utilizamos la técnica verbal indagación ya que nuestro grupo visitó el día 08
de octubre del 2018 la empresa AHREN CONTRATISTAS GENERALES S.A.C ubicada en la
av. Mariscal Cáceres N 201 que se desarrollara la auditoria de las existencias que tendrá dentro
del almacén ya que esta técnica nos permitió interactuar con el gerente general RHUGUSEM
S.C.R.L en la cual nos sirvió para obtener información razonable para nuestro trabajo nos
explicó específicamente sobre como es el procedimiento de las compras de sus bienes con
cuantos proveedores la constructora directamente trabaja también sobre la pérdida de un activo
fijo de la empresa al cual nos puede brindar evidencia suficiente .
3.8. PROGRAMA DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE:EMPRESA AHREN CONTRATISTAS GENERALES S.A.C.
RUBRO: INVENTARIOS
PERIODO:2017
OBJETIVOS
Determinar si las cantidades en inventarios representan correctamente, materiales y suministros de propiedad de la empresa y están en
existencia, tránsito, en depósitos o almacenes de terceros.
Comprobar que los inventarios estén valuados adecuadamente y verificar su apropiado registro, y su presentación en los Estados
Financieros
Nº PROCEDIMIENT OS Ref. P/T Hecho por Fecha
ESF-AC-4-6
6 Verifique los movimientos de los inventarios en el mayor FFL 07-oct
ESF-AC-4-6-1
CARGOS DE LA
N° PERFIL APELLIDOS Y NOMBRES
COMISIÓN
CPC ESPECIALISTA EN
3 RESPONSABLE BOHORQUEZ MALLQUI, Jhakelin
TRIBUTACION
A. Cronograma de tiempo
DIAS
DETALLE Del Al
TRABAJADOS
Horas/
Nombres y apellidos Cargo Días útiles
hombre
DE LA CRUZ CARRASCO,
AUDITOR SENIOR II 80 640
Alexandra
C. Costos de examen
a. ESPECIALISTA
N° APELLIDOS Y NOMBRES PERFIL
………………………………………………
CPC RAMIREZ GUILLEN, Sheyla
Matrícula. N° 017-028 CCPA
Auditor Responsable
OC- 06
………………………………………………
CPC RAMIREZ GUILLEN, Sheyla
Matrícula. N° 017-028 CCPA
Auditor Responsable
“Año del Buen Servicio al Ciudadano”
Ayacucho, 14 de octubre del 2018
………………………………………………
CPC RAMIREZ GUILLEN, Sheyla
Matrícula. N° 017-028 CCPA
Auditor Responsable
v. OBTENCION DE INVENTARIO VALORADO DETALLADO
De la misma forma se identificó que los importes del registro de compras fueron
los mismos que fueron registrados en las centralizaciones del diario y que para
las adquisiciones de los inventarios no se utilizaron las cuentas del elemento 2,
cargándolas por consumo inmediato, el cual se muestra en el cuadro N°02:
CUADRO N° 02
MES COD COD
CTA DEBE HABER MES CTA DEBE HABER
63 33,471.72 - 63 548,257.50 -
65 78,100.68 - 65 1,279,267.51 -
40 20,083.03 - 40 328,954.50 -
ENERO 42 - 118,489.88 MAYO 42 - 1,940,831.56
46 - 13,165.54 46 - 215,647.95
24 - - 24 - -
25 - - 25 - -
61 - - 61 - -
63 417,463.34 - 63 669,838.27 -
65 974,081.12 - 65 1,562,955.97 -
40 250,477.92 - 40 401,902.87 -
FEBRERO 42 - 1,477,820.13 AGOSTO 42 - 2,371,227.40
46 - 164,202.24 46 - 263,469.71
24 - - 24 - -
25 - - 25 - -
61 - - 61 - -
63 639,794.71 - 63 2,068,443.68 -
65 1,492,854.31 - 65 4,826,368.60 -
40 383,876.80 - 40 1,241,066.14 -
MARZO 42 - 2,264,873.24 NOVIEMBRE 42 7,322,290.58
46 - 251,652.58 46 813,587.84
24 - - 24 -
25 - - 25 -
61 - - 61 -
63 195,847.26 - 63 3,029,250.48 -
65 456,976.94 - 65 7,068,251.11 -
40 117,508.36 - 40 1,817,547.09 -
ABRIL 42 - 693,299.29 DICIEMBRE 42 - 10,723,543.81
46 - 77,033.25 46 - 1,191,504.87
24 - - 24 - -
25 - - 25 - -
61 - - 61 - -
CUADRO N° 03
CUENTA DENOMINACION Saldo Movimientos Saldo final
inicial 2016 en Mayor 2016
S/. S/.
D. ANÁLISIS DE OBSOLESCENCIA
Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo que aparece en los libros al 31
de diciembre de 2016 para las cuentas 24, 25 y 29 asciende a la suma de treinta
y cuatro mil cuatrocientos noventa y cinco con 38/100 SOLES (S/. 34,495.38),
treinta y tres mil cientos cuarenta y dos con 62/100 soles (S/. 33,142.00) y
Cincuenta mil seiscientos cincuenta con 00/100 soles (S/. 50,650.00)
respectivamente.
Finalmente presentamos el cuadro N° 06 el que muestra las diferencias de
saldos según auditores y empresa para las cuentas citadas en el párrafo anterior.
CUADRO N° 06
CRITERIO:
La empresa inobservó las normas siguientes:
NIC 2
Párrafo
9vvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvv
"Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, según cual sea
menor”.
Párrafo
28vvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvv
"El costo de los inventarios puede no ser recuperable en caso de que los mismos
estén dañados, si han devenido parcial o totalmente obsoletos, o bien si sus
precios de mercado han caído. Asimismo, el costo de los inventarios puede no
ser recuperable si los costos estimados para su terminación o su venta han
aumentado. La práctica de rebajar el saldo, hasta que el costo sea igual al valor
neto realizable, es coherente con el punto de vista según el cual los activos no
deben registrarse en libros por encima de los importes que se espera obtener a
través de su venta o uso.
Párrafo
34vvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvv
"Cuando los inventarios sean vendidos, el importe en libros de los mismos se
reconocerá como gasto del periodo en el que se reconozcan los
correspondientes ingresos de operación. El importe de cualquier rebaja de valor,
hasta alcanzar el valor neto realizable, así como todas las demás pérdidas en
los inventarios, será reconocido en el periodo en que ocurra la rebaja o la
pérdida. El importe de cualquier reversión de la rebaja de valor que resulte de un
incremento en el valor neto realizable, se reconocerá como una reducción en el
valor de los inventarios, que hayan sido reconocidos como gasto, en el periodo
en que la recuperación del valor tenga lugar".
Párrafo
36vvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvv
En los estados financieros se revelará la siguiente información :
inciso b): “el importe total en libros de los inventarios, y los importes parciales
según la clasificación que resulte apropiada para la entidad”;
inciso c) “el importe de los inventarios reconocido como gasto durante el periodo"
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Inciso f) del Art 15; señala “Para las cuentas de los inventarios se ha de proceder
su registro bajo la Norma Internacional de Contabilidad NIC 2, tanto para su
medición, reconocimiento y presentación en los Estados Financieros”.
CAUSA
El contador general no registró los importes de las desvalorizaciones que se
identificaron al practicar el inventariado físico al 31 de diciembre del 2017.
EFECTO
Los hechos comentados generan que el saldo del rubro de inventarios no se
presente razonablemente.
RECOMENDACIÓN
Realizar el registro contable por desvalorización de existencias en aplicación de
la NIC 8, a efectos de cargar a resultados y acreditar a cuenta de desvalorización
de existencias por S/. 50,650.00 de acuerdo a las normas contables.
Ayacucho, 13 de octubre del 2018
Carta N° 003-2017-ACG
Señor : RAMIREZ GUILLEN, Sheyla
Auditor responsable de la RHUGUSEN SCRL
Asunto: Descargos de auditoría
Observación N° 01
Del hecho comunicado sobre el excedente de S/. 50,650.00 del rubro de
inventarios presentados al 31 de diciembre del 2017, ha de manifestar que
es responsabilidad del Contador general y toda su área realizar el
tratamiento contable del periodo y ajustes respectivos al cierre del ejercicio.
Atentamente,
………………………….………………………….
ING. ROMÁN QUISPE CONGACHA
Gerente General
Ayacucho, 13 de octubre del 2018
Carta N° 005-2017-ACG
Señor : RAMIREZ GUILLEN, Sheyla
Auditor responsable de la RHUGUSEN SCRL
Asunto: Descargos de auditoría
Observación N° 01
Del hecho comunicado sobre el excedente de S/. 50,650.00 del rubro de
inventarios presentados al 31 de diciembre del 2016, ha de manifestar que
su registro contable no se realizó debido a que no se consideró
conveniente, pues éste no iba ser aceptado contablemente como gasto del
ejercicio, siendo reparado al determinar la renta neta de tercera categoría.
Atentamente,
………………………….………………………….
CPC. CAROLINA ESCARCENA CARHUAZ
Contador General
Ayacucho, 13 de octubre del 2018
Carta N° 006-2017-ACG
Señor : RAMIREZ GUILLEN, Sheyla
Auditor responsable de la RHUGUSEN SCRL
Asunto: Descargos de auditoría
Observación N° 01
Del hecho comunicado sobre el excedente de S/. 50,650.00 del rubro de
inventarios presentados al 31 de diciembre del 2016, ha de manifestar que
el informe N° 02-L-2016 del inventariado se presentó al 31 de diciembre del
2016 y que su contenido muestra el mismo importe observado en su
hallazgo; ha de aclarar que dicho informe fue remitido oportunamente con
2 ejemplares con cargo a la oficina de contabilidad para su tratamiento
contable.
Atentamente,
………………………….………………………….
Bibiano García Huacachi
Jefe de Logística
PAPELES
DE
TRABAJO
DICTAMEN
DE
AUDITORIA
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
SEÑOR.
ROMAN FORTUNATO QUISPE CONGACHA
GERENTE GENERAL DE LA EMPRESA AHREN CONTRATISTAS
GENERALES SAC
De nuestra consideración:
Nos es grato comunicarle que de conformidad con las normas vigentes estamos
alcanzando el presente documento que contiene el resumen de los resultados
de la auditoria a la información financiera de la empresa AHREN
CONTRATISTAS GENERALES SAC que contiene: estado de situación
financiera (ESF), estado de resultados (EERR), estado de cambio en el
patrimonio y de flujos de efectivos y las Notas a los Estados financieros, por el
periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre 2017, Así como el
resumen de políticas contables significativas y otras notas explicativas.
4. En nuestra opinión, excepto por lo señalado en los puntos anteriores, los estados
financieros(...) antes indicados, presentan razonablemente, en todos sus aspectos de
importancia, la integración y la consolidación de la información financiera de la empresa
Ahren Contratistas Generales SAC al 31 de diciembre del 2017, de acuerdo con las
normales legales y vigentes y aplicables.
Refrenado por: